Единая упрощенная налоговая декларация в 2016 году образец заполнения

Опубликовано: 02.05.2024

Приложение N 2
к приказу Минфина РФ
от 10 июля 2007 г. N 62н

Порядок заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации

Единая (упрощенная) налоговая декларация (далее - декларация) представляется лицами, признаваемыми налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющими операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющими по этим налогам объектов налогообложения (далее - налогоплательщики), по данным налогам.

Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.

Декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

При представлении декларации по установленной форме (установленному формату) по просьбе налогоплательщика налоговый орган проставляет на копии декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении декларации на бумажном носителе либо передает налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде - при получении декларации по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Декларация представляется в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный N 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).

I. Общие требования к порядку заполнения декларации

1. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации, заполненной в машинописном виде.

2. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неправильное значение показателя, вписать правильное значение и поставить подпись должностного лица организации, подписавшего декларацию, заверив ее печатью организации, или подпись физического лица с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

3. В верхней части каждой страницы декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации или ИНН индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, определенном в разделе II "Порядок заполнения декларации" настоящего порядка.

Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, вправе не указывать ИНН в декларации, указывая при этом свои персональные данные на странице 002 декларации.

II. Порядок заполнения декларации

4. Декларация заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

5. Для организации при заполнении декларации необходимо указать ИНН, а также КПП, которые присвоены этой организации налоговым органом по месту ее нахождения.

При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

Для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный N 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г.; "Российская газета", N 5 - 6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) (далее - приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный N 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.) (далее - приказ МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178) или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006 г., регистрационный N 8683; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 6, 5 февраля 2007 г.; "Российская газета", N 4, 12 января 2007 г.) (далее - приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@).

Для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП иностранной организации по месту осуществления деятельности в Российской Федерации - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный N 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.).

6. Физическое лицо в случае указания ИНН в декларации указывает его в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или в соответствии со Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N 2-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@.

7. При заполнении страницы 001 декларации необходимо указать:

1) вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий.

При представлении в налоговый орган уточненной декларации при указании реквизита "Вид документа" указывается показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) указывается номер корректировки декларации (например, 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений либо недостоверных сведений налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию;

2) отчетный год, за который представляется декларация;

3) полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код;

4) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, полное наименование иностранной организации, а в случае представления декларации физическим лицом - указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

5) код объекта административно-территориального деления согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). В случае, если код конкретного объекта административно-территориального деления менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00);

ГАРАНТ:

Согласно письму ФНС России от 17 октября 2013 г. N ЕД-4-3/18585 начиная с 1 января 2014 г. до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле "код ОКАТО" рекомендуется указывать код ОКТМО

6) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД);

7) налоги (налог), по которым представляется декларация.

Наименования налогов указываются налогоплательщиком при заполнении декларации в графе 1 в очередности, соответствующей нумерации глав части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по этим налогам.

8) номер главы части второй Кодекса по соответствующему налогу, по которому представляется декларация;

9) налоговые (отчетные) периоды по налогам (авансовым платежам), по которым представляется декларация, а также номер квартала:

а) для налога, налоговый период по которому установлен как квартал, при заполнении декларации в графе 3 "Налоговый (отчетный) период" в соответствующей ячейке указывается значение налогового периода "3". При этом в графе 4 "Номер квартала" указывается номер квартала, за который представляется декларация:

за первый квартал - "01";

за второй квартал - "02";

за третий квартал - "03";

за четвертый квартал - "04";

б) для налога, налоговый период по которому установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, при заполнении декларации в графе 3 "Налоговый (отчетный) период" в соответствующей ячейке указывается значение налогового (отчетного) периода по конкретному налогу:

за полугодие - "6";

за 9 месяцев - "9";

При этом графа 4 "Номер квартала" не заполняется.

Декларация, представляемая по состоянию на 20 июля отчетного года.

8. Номер контактного телефона налогоплательщика.

10. Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.

11. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, представленной организацией, по строке "Руководитель" проставляется подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью и проставляется дата подписания декларации.

12. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации физического лица, подтверждается подписью этого физического лица с проставлением даты подписания декларации.

13. При подтверждении достоверности и полноты сведений в декларации представителем налогоплательщика, указывается полное наименование организации либо фамилия, имя, отчество (полностью) физического лица - представителя налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, физическим лицом - представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.

Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика. При этом к декларации прилагается копия указанного документа.

14. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации: способ представления декларации, количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, приложенных к декларации, дата представления декларации и номер, под которым зарегистрирована декларация, фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию, его подпись.

15. В случае, если на странице 001 декларации физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, не указывается ИНН, сообщаются персональные данные этого лица по перечню, приведенному на странице 002 декларации.

При заполнении сведений на странице 002 декларации:

1) фамилия, имя, отчество физического лица указываются полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

2) дата рождения (число, месяц, год) указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность;

3) место рождения указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность.

Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти показатели заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения, указанного в приложении N 1 к настоящему порядку;

4) в строке "гражданство" указывается название страны, гражданином которой является декларант, и числовой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). При отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства";

5) в строке "вид документа, удостоверяющего личность" указываются наименование документа, удостоверяющего личность физического лица, код документа в соответствии с приложением N 1 к настоящему порядку и реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

6) место жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии с приложением N 2 к настоящему порядку.

В случае, если у физического лица отсутствует место жительства на территории Российской Федерации, то указывается место его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Место пребывания в Российской Федерации указывается на основании записи в документе, подтверждающем регистрацию физического лица по месту пребывания, с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации в соответствии с приложением N 2 к настоящему порядку;

7) сведения, указанные на странице 002 в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", заверяются подписью физического лица либо подписью его представителя, и проставляется дата подписания с учетом положений пункта 13 раздела II настоящего порядка.

«Клерк» Рубрика Декларация по УСН

Подходят сроки представления главной отчетности «упрощенцев» – декларации по налогу, уплачиваемому при УСНО. За 2016 год организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, фактически первый раз будут отчитываться по новой форме декларации. Об особенностях ее заполнения, а также о том, как она будет проверяться в рамках камеральной проверки, читайте в предложенном материале.

О порядке представления налоговой декларации при УСНО

организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 31.03.2017;
индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 02.05.2017 (с учетом переноса выходных и праздничных дней).

Форма, формат представления в электронном виде и порядок заполнения декларации при УСНО утверждены Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Если «упрощенец» не представит декларацию в установленные сроки, то ему предстоит уплатить штрафы:

в размере 5 % не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
в размере от 300 до 500 руб. (административная ответственность должностных лиц) (ст. 15.5 КоАП РФ).

Прежде чем перейти непосредственно к рассмотрению заполнения формы декларации при УСНО, ответим на наиболее распространенные вопросы по ее представлению.

Обязаны ли «упрощенцы» представлять декларацию по «упрощенному» налогу в электронном виде?

Пока действующим налоговым законодательством не установлен обязательный порядок представления декларации при УСНО в электронном виде, поэтому выбор остается за «упрощенцем»: декларацию можно подать как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

Организация-«упрощенец» в 2016 году финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла. Должна ли она представлять декларацию при УСНО?

Да, организация (индивидуальный предприниматель), перешедшая на УСНО, обязана представить декларацию по «упрощенному» налогу независимо от того, осуществляла она свою деятельность или нет, получила она доходы или убытки, были ли движения денежных средств по расчетному счету.

Индивидуальный предприниматель в 2016 году деятельности не осуществлял, движения по расчетному счету не было. Может ли он вместо декларации по «упрощенному» налогу представить единую (упрощенную) налоговую декларацию?

Да, согласно п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, вправе представить по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н.

Отметим, что единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20‑го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом.

Соответственно, за 2016 год единую (налоговую) декларацию нужно было подать в налоговый орган не позднее 20.01.2017.

Нужно ли к налоговой декларации при УСНО при ее представлении в налоговый орган прикладывать какие‑либо документы?

Нет, никаких документов вместе с такой налоговой декларацией представлять в налоговый орган не требуется (не подаются ни первичные документы, подтверждающие доходы или расходы, ни книга учета доходов и расходов [1] , ни выписка о движении по расчетному счету и т. д.).

Единственным документом, который вправе спросить в налоговом органе при представлении налогоплательщиком декларации по «упрощенному» налогу, является доверенность, если декларация представляется представителем налогоплательщика.

Особенности заполнения налоговой декларации при УСНО

Она состоит из титульного листа и шести разделов:

– раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;

– раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;

– раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)»;

– раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»;

– раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;

– раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Все разделы декларации представлять не надо, в зависимости от применяемого объекта налогообложения заполняются соответствующие разделы (см. ниже). Раздел 3 представляется только в случае получения средств целевого финансирования.

Декларация заполняется на основании данных книги учета доходов и расходов, которая к моменту заполнения декларации должна быть полностью сформирована.

Что касается оформления декларации, отметим следующее:

все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях;
подписью налогоплательщика заверяется не только титульный лист, но и разд. 1.1 и 1.2;
заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. При заполнении декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
при отсутствии какого‑либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. При заполнении декларации с использованием программного обеспечения допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.

Объект налогообложения «доходы»

Код налогового периода (приложение 1) за 2016 год – «34».

Код места представления декларации в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (приложение 2): по месту жительства индивидуального предпринимателя – «120», по месту нахождения российской организации – «210».

Код вида экономической деятельности налогоплательщика указывается по ОКВЭД 2 ОК 029‑2014 (Письмо ФНС России от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@)

«Код по ОКТМО» по коду строки 010 заполняется налогоплательщиком в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).

Рассчитываются суммы авансовых платежей, уплачиваемые не позднее следующих сроков: 25.04.2016, 25.07.2016 и 25.10.2016.

По коду строки 100 отражается сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Если полученная цифра меньше нуля, то заполняется строка 110 – сумма налога к уменьшению

Сумма налога рассчитывается нарастающим итогом: I квартал, полугодие, девять месяцев и налоговый период. По кодам строк нарастающим итогом указываются:

– по кодам строк 110 – 113 – суммы полученных доходов;

– по кодам строк 130 – 132 – суммы авансового платежа по налогу;

– по коду строки 133 – сумма налога за налоговый период;

– по кодам строк 140 – 143 – сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Заполняется только в случае осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор.

Все значения показателей указываются нарастающим итогом.

По кодам строк 110 – 143 указываются показатели только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Значения показателей, отраженные по кодам строк 110 – 143 разд. 2.1.2, включаются в значения показателей по кодам строк 110 – 143 разд. 2.1.1.

Сумма торгового сбора, указанная по строкам 160 – 163, учитывается при заполнении разд. 1.1 при расчете авансовых платежей и налога за налоговый период.

Сумма торгового сбора, уменьшающая налог, не может быть больше разницы между налогом и страховыми взносами от вида деятельности, в отношении которого уплачивается торговый сбор. При этом сумма торгового сбора не может превышать разницу между суммой налога и суммой страховых взносов в целом по налогоплательщику

Раздел 3 заполняют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. В раздел 3 не включаются средства в виде субсидий автономным учреждениям.

Наименования и коды целевых средств приведены в приложении 5.

В раздел 3 переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным целевым средствам, срок использования которых не истек, а также по тем, по которым не имеется срока использования

Объект налогообложения «доходы минус расходы»

Код налогового периода (приложение 1) за 2016 год – «34».

Код вида экономической деятельности налогоплательщика указывается по ОКВЭД 2 ОК 029‑2014 (Письмо ФНС России № СД-4-3/21206@)

Суммы авансовых платежей за I квартал, полугодие и девять месяцев 2016 года рассчитываются на основании данных из разд. 2.2.

Строка 100 заполняется, если значение по строке 100 больше или равно нулю и сумма исчисленного налога больше или равна сумме минимального налога.

Строка 110 заполняется, если сумма исчисленных авансовых платежей больше суммы исчисленного налога, а также при условии, что сумма исчисленного налога больше или равна сумме минимального налога. Если сумма исчисленного налога за налоговый период меньше суммы исчисленного минимального налога, то сумма налога к уменьшению за налоговый период указывается за вычетом суммы минимального налога, подлежащей уплате за налоговый период. Данный показатель отражается при условии, что сумма исчисленного налога меньше значения минимального налога и сумма исчисленных авансовых платежей по налогу больше суммы исчисленного минимального налога.

Строка 120 заполняется, если сумма исчисленного налога за налоговый период меньше суммы исчисленного минимального налога, сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, указывается за вычетом суммы исчисленных авансовых платежей по налогу. Если сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, меньше суммы авансовых платежей по налогу за вычетом сумм авансовых платежей по налогу к уменьшению, отраженных по кодам строк 050 и 080 разд. 1.2, то по коду строки 120 проставляется прочерк

По кодам строк нарастающим итогом указываются:

– по кодам строк 210 – 213 – суммы полученных доходов;

– по кодам строк 220 – 223 – суммы произведенных расходов;

– по кодам строк 240 – 243 – налоговая база;

– по кодам строк 250 – 253 – сумма полученного убытка;

– по кодам строк 270 – 273 – сумма исчисленного налога.

Отдельно отражается сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, по коду строки 230.

Сумма исчисленного минимального налога проставляется по коду строки 280

Наименования и коды целевых средств приведены в приложении 5.

В раздел 3 переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным целевым средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования

Контрольные соотношения для налоговой декларации при УСНО

Контрольные соотношения в принципе выпускаются для использования в практической работе налоговых органов. При этом налогоплательщики, в том числе «упрощенцы», могут проверить свои налоговые декларации при УСНО с помощью данных соотношений, что позволит им правильно рассчитать «упрощенный» налог и избежать дополнительного общения с налоговиками.

Контрольные соотношения по названной декларации делятся на внутридокументые и междокументные.

Внутридокументные соотношения устанавливают правила между разными разделами декларации:

при применении объекта налогообложения «доходы» – между разд. 1.1 и разд. 2.1.1 и 2.1.2;
при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы» – между разд. 1.2 и разд. 2.2.

В принципе, эти соотношения перекликаются с формулами, которые указаны в самой форме декларации. Если все расчеты сделаны правильно, то и контрольные соотношения будут выполнены.

Междокументные контрольные соотношения устанавливают правила с использованием внешних источников (например, отчетов по страховым взносам РСВ-1 ПФР, 4‑ФСС). Поскольку налоговые органы располагают данной информацией благодаря межведомственному обмену с ПФР и ФСС, указанные соотношения, как и внутридокументные, отслеживаются в автоматизированном режиме в процессе камеральной проверки налоговой декларации при УСНО. Отметим, что с 2017 года отчетность по страховым взносам будет представляться в налоговые органы, поэтому информация о начисленных и уплаченных страховых взносах будет непосредственно у налоговиков. Так что «упрощенцы» должны проверить суммы уплаченных страховых взносов, пособий, платежей по договорам страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), на которые уменьшается сумма налога при применении объекта налогообложения «доходы» и которые указаны в отчетах по страховым взносам.

Как сказано выше, при представлении налоговой декларации при УСНО в налоговый орган не нужно подавать дополнительные документы, в том числе книгу учета доходов и расходов. Но в рамках камеральной проверки на основании ст. 88 НК РФ налоговый орган в установленных случаях вправе истребовать у налогоплательщика пояснения, подтвержденные документально. В этом случае могут быть истребованы, в частности, книга учета доходов и расходов и первичные документы. Данные действия осуществляются уже налоговыми органами в неавтоматизированном режиме.

Налоговики вправе истребовать дополнительные документы в рамках камеральной проверки в следующих случаях:

выявление ошибок в декларации;
выявление противоречий между сведениями, содержащимися в декларации, и сведениями, содержащимися в документах, имеющихся у налогового органа;
заявление в декларации убытка.

Отметим, что при применении объекта налогообложения «доходы минус расходы» в результате финансово-хозяйственной деятельности может быть получен убыток. В этом случае уплачивается минимальный налог. «Упрощенцу» в данной ситуации надо быть готовым к тому, что налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

При истребовании дополнительных документов у «упрощенцев» в рамках камеральной проверки, как правило, налоговики требуют представить книгу учета доходов и расходов. Контрольные соотношения между налоговой декларацией и книгой учета доходов и расходов (КУДР) приведены в таблице 3.

Нарушение в случае невыполнения контрольного соотношения

Неправильное определение доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы:

Упрощенная декларация при отсутствии деятельности 2015 подается и заполняется налогоплательщиками в случае отсутствия функционирования за определенный налоговый период, из удобств подачи является то, что можно в одном документе объединить несколько налогов, к тому же он весьма прост к заполнению и форма содержит всего 2 листа. Рассмотрим, кто подает такую отчетность, по каким налогам, а также рассмотрим ситуацию, если ведомость была отправлена по ошибке. В конце статьи можно скачать бланк декларации по форме КНД 1151085.

Кто подает единую упрощенную налоговую декларацию

Единая упрощенная налоговая декларация может быть предоставлена лицами, которые признаны налогоплательщиками по одному либо же по нескольким видам налогам, при совершении следующих условий:

При отсутствии операций и движения по ним денежных средств на расчетных счетах и в кассе налогоплательщика.
Отсутствует реализация товаров (работ услуг), в результате которых возникает объект налогообложения по данным налогам.

При выполнении этих условий можно сказать, что по факту деятельность не ведется.

Подавать единую декларацию можно по следующим налогам:

Налог на прибыль, уплачиваемый организациями.
НДФЛ (только для ИП).
НДС.

Сроки подачи единой декларации и куда подается

Единая упрощенная налоговая декларация при отсутствии деятельности подается по истечению отчетного периода (квартала, полугодия 9 месяцев, по прошествию года), не позднее 20 числа месяца, который следует за отчетным.

Отчетность предоставляется в налоговую инспекцию:

Для индивидуальных предпринимателей – по месту прописки (регистрации).
Для организаций – по месту нахождения, указанному в учредительных документах.

Каким способом подать в ИФНС единую декларацию в 2015-2016 году

На сегодня есть три варианта подачи данной отчетности:

На бумажном носителе, для этого необходимо предоставить его в ИНФС лично либо через представителя. Следует подготовить 2 экземпляра – один для налоговой, а второй с отметкой о принятии оставить себе – понадобиться для подтверждения факта сдачи.
С помощью почты России, ценным письмом с описью вложения и желательно с объявленной стоимость. Дата принятия конверта сотрудниками почты будет считаться датой сдачи в налоговую инспекцию.
При помощи сервисов электронной сдачи документов через интернет, по договору Электронного Документооборота.

Заполнение единой упрощенной налоговой декларации образец

Документ состоит из двух листов:

Титульный лист.
Лист, содержащий сведения о налогоплательщике.

Что необходимо знать при заполнении декларации:

Декларация должна заполняться перьевой или шариковой ручкой, чернилами синего или черного цвета либо ее можно распечатать на принтере или на пишущей машинке.
Если в документе допущена ошибка, то исправление корректором или подчистка не допускается.
Для исправления ошибки производится в следующем порядке: неверное значение зачеркивается, вносится новое и после этого необходимо рядом поставить дату вносимого изменения и заверяющую подпись лица, которое будет принимать декларацию.
На каждом листе верхней части необходимо записать ИНН и при наличии КПП организации (ИП). Если ИНН содержит 10 знаков, то в первых двух ячейках проставляются нули.

Образец заполнения первого (титульного) листа

При заполнении графы вид документа проставляются следующие значения:

В случае подачи первичного отчета в 1 ячейке проставляется “1”, соседняя клетка остается пустой
При подаче в налоговую корректирующей декларации, по которой вносится исправление в ранее поданный отчет в левом квадрате проставляется цифра “3”, а в правом номер корректировки, скажем, “1”,” 2″ и т.д. так для первого корректирующего отчета указывается 3/1

Далее необходимо указать следующие данные:

Отчетный период, за который предоставляется отчетность.
Полное наименование ФНС, куда предоставляются данные, его код, состоит из 4х цифр, например, ИФНС №66 в г.Москве – 7766.
Полное наименование организации (Индивидуального предпринимателя) в соответствии с регистрационными документами, без сокращения.
Далее в графе ОКАТО необходимо записывать код ОКТМО, согласно изменениям с 1 января 2014 года. Записывать начинаем сначала, если до конца поля еще есть не заполненные ячейки проставляем нули.

В поле ОКВЭД указывается четырехзначный номер кода, который указан в регистрационных документах, как основной вид деятельности.

После необходимо указать информацию о нулевых налогах:

Указывается название налога.
Далее указывается глава налогового кодекса, соответствующая указанному налогу, при этом налоги нужно прописывать согласно с очередностью разделов НК. Например, Сначала указывается НДС, 21 глава, а после Налог на прибыль, 25 глава НК.
Далее необходимо указать тот налоговый период по соответствующему налогу, за который предоставляются данные. При предоставлении за квартал указывается цифра “03”, при сдаче за полугодие – “06”, за девять месяцев – ставится “09” и при отчетности за год – “0”. Номера кварталов записываются по их номерам – “01” первый, “02”,”03″ и за четвертый – “04”.

Ниже указывается контактный телефон налогоплательщика, число страниц декларации, а также количество подтверждающих документов, если таковые подаются вместе с декларацией.

В конце заполняется данные о лице, подтверждающем отчет, в случае руководителя – полностью ФИО, проставляется его подпись и дата утверждения, ставится печать (если налогоплательщик ее использует в хозяйственной деятельности). В случае подписания документа доверенным лицом, помимо его ФИО и подписи, необходимо указать данные доверенности, на основании которой он действует.

Кто сдает декларацию по НДС

Декларацию по НДС ежеквартально сдают организации и предприниматели на ОСНО И ЕСХН без освобождения от НДС. Иногда отчет сдают и компании на других спецрежимах. Это касается налоговых агентов и тех, кто выставляет покупателям счета-фактуры с выделенным НДС.

Налогоплательщики на ОСНО, у которых выручка за три предыдущих календарных месяца не превысила 2 млн рублей (без НДС), имеют право на освобождение от упаты НДС и сдачи деклараций. Для этого в налоговую подают уведомление и документы, подтверждающие размер доходов.

Сдавать ли декларацию, если нет объекта обложения налогом

Обязанность сдать декларацию по НДС не обходит плательщиков налога, у которых в течение всего отчетного квартала не было объектов налогообложения. Ведь в декларации также отражаются:

вычеты по НДС;
суммы восстановленного налога;
операции, не являющиеся объектом обложения НДС, в том числе операции, местом реализации которых не является РФ.

Количество операций в квартале влияет только на состав декларации, но не на обязанность ее сдавать.

Отчетность по НДС обязательна даже для тех, кто в течение всего отчетного квартала не вел деятельность. В такой ситуации часто оказывается бизнес сезонного характера, а также фирмы, которые только начали или наоборот уже заканчивают работать.

Отсутствие операций приводит к тому, что у налогоплательщиков не оказывается данных, чтобы заполнять разделы 2–12 декларации. В таком случае надо подать нулевую декларацию по НДС или единую упрощенную декларацию. Рассмотрим оба варианта.

Декларация по НДС или единая упрощенная декларация — как выбрать форму отчета

Стандартный отчет — нулевая декларация по НДС. Форма утверждена приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. Она актуальна, начиная с отчета за IV квартал 2020 года.

Но это не единственный вариант. Есть альтернатива — единая упрощенная налоговая декларация (ЕУНД), форма которой утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н. Для организаций на ОСНО ЕУНД заменит отчетность по НДС и налогу на прибыль, для предпринимателей — только по НДС. Еще один бонус — ее можно сдать на бумаге.

Сдать ЕУНД можно, если соблюдается два условия:

в отчетном периоде не было движений по счетам и в кассе;
нет объектов обложения налогом.

Отчетные периоды для ЕУНД — квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Поэтому подать ее вместо нулевки по НДС можно только если в отчетном периоде нет операций, которые отражают в декларации. Если у вас были необлагаемые операции, которые отражаются в разделе 7, сдать ЕУНД уже нельзя.

Как заполнить и сдать нулевую декларацию по НДС

Нулевая декларация по НДС предполагает, что у налогоплательщика нет данных для заполнения разделов 2-12. Поэтому в нее ходят только титульный лист и раздел 1. Форма отчета по итогам IV квартала 2020 и на будущие периоды утверждена приказом ФНС от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@. В этом же документе описан порядок заполнения

Разберемся с особенностями заполнения и сдачи нулевки.

Титульный лист

Титульный лист заполняется в стандартном порядке. Следуйте инструкции:

Укажите ИНН и КПП в шапке отчета.
Укажите точное название организации или ФИО для индивидуальных предпринимателей.
Впишите номер ИФНС из регистрационных документов.
Заполните поле «по месту нахождения (учета)» кодом из приложения 3 к Порядку заполнения декларации.
Впишите номер корректировки. Для первичной декларации — «0».
Укажите код налогового периода, выбрав нужный из приложения 3 к Порядку заполнения декларации. Первый квартал — «21», второй квартал — «22», третий квартал —«23», четвертый квартал — «24».
Укажите, что в декларации будет две страницы, так как она включает только титульник и первый раздел.
Внесите сведения о лице, заполнившем декларацию, который ответственен за достоверность.

Образец заполнения титульного листа

Раздел 1

Первый раздел в нулевой декларации заполнять практически не придется: внесите данные только в две строки, а остальные оставьте пустыми. Если заполняете отчет на бумаге, проставьте прочерки.

В строке 010 укажите код по ОКТМО. Его можно узнать в ФНС или на сайте Росстата. Но проще всего воспользоваться нашим сервисом ОКТМО по ИНН.

В строку 020 впишите КБК. Подберите нужный код в справочной.

Образец заполнения раздела 1

Сроки и формат сдачи

Сдача нулевой декларации по налогу практически ничем не отличается от сдачи обычной. Сроки, место сдачи и форма не отличаются.

Плательщики НДС сдают декларации ежеквартально. В каждом отчете они собирают информацию за прошедшие три месяца. Срок сдачи — 25 число месяца, следующего за отчетным периодом. Если 25 число приходится на выходной, праздник или нерабочий день, отчет сдают в ближайший следующий рабочий день. Для нулевой декларации по НДС правила аналогичные.

Сроки сдачи в 2021 году:

за IV квартал 2020 — 25 января 2021;
за I квартал 2021 — 26 апреля 2021;
за II квартал 2021 — 26 июля 2021;
за III квартал 2021 — 25 октября 2021;
за IV квартал 2021 — 25 января 2022.

Нулевую декларацию направьте в ИФНС по интернету. Форма сдачи не зависит от количества сотрудников или состава декларации, то есть нулевки тоже принимают только в электронном виде. Если попытаетесь сдать отчет на бумаге, ИФНС его просто не примет и посчитает несданным, а за это грозит штраф.

Сдавать декларацию на бумаге могут только те, кто освобожден от уплаты или не является плательщиком налога, но формирует отчетность по требованию закона. Это налоговые агенты, импортеры, компании, которые выставляют счета-фактуры с НДС, и пр.

Как заполнить и сдать единую упрощенную декларацию

Если в отчетном периоде совсем не было деятельности, можно сдать ЕУНД вместо нулевки по НДС. Для этого используйте форму, утвержденную приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

Порядок заполнения

Состав ЕУД не зависит от того, вместо каких отчетов она подается. Декларация всегда включает в себя два листа. Но организации и ИП на ОСНО заполняют только первую страницу. Вторая нужна для физлиц без статуса ИП.

Для начала укажите свои ИНН и КПП и отметьте, что подаете первичную декларацию. В строку ниже впишите полное наименование ИФНС, в которую сдаете ЕУД и ее код. Затем пропишите полное наименование организации или ФИО предпринимателя.

В поле «Код ОКАТО» укажите код по ОКТМО, который сейчас его заменяет. Узнать ОКТМО по ИНН можно в нашем сервисе. Затем укажите код основного вида деятельности по ОКВЭД2 и номер телефона.

Основная часть отчета выглядит как таблица с перечислением налогов, по которым подается декларация. Налоги указывайте в том порядке, в котором идут главы НК РФ. Например, сначала НДС (глава 21), а только потом налог на прибыль (глава 25).

В графе 3 таблицы укажите код налогового (отчетного) периода. В графе 4 — номер квартала, в котором не было объектов обложения налогом.

Для НДС укажите следующие данные:

графа 1 — «Налог на добавленную стоимость»;
графа 2 — «21», номер главы НК РФ по НДС;
графа 3 — «3», код отчетного периода квартала;
графа 4 — номер квартала отчетного года: 01, 02, 03, 04.

Заполненную декларацию подписывает руководитель или его доверенный представитель. При наличии печати поставьте оттиск на отчет.

Образец заполнения ЕУД

Сроки и формат сдачи

ЕУД сдают ежеквартально, но времени на ее подготовку отводится чуть меньше, чем для декларации по НДС. Срок сдачи — 20 число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если это выходной или праздник, сдача переносится на ближайший следующий рабочий день. В 2021 году сроки таковы:

за IV квартал 2020 — 20 января 2021;
за I квартал 2021 — 20 апреля 2021;
за II квартал 2021 — 20 июля 2021;
за III квартал 2021 — 20 октября 2021;
за IV квартал 2021 — 20 января 2022.

Сдавать отчет нужно в ИФНС по местонахождению фирмы или месту жительства предпринимателя. В отличие от декларации по НДС, сдать ЕУД можно как электронно, так и на бумаге. Если среднесписочная численность за предыдущий год больше 100 человек, доступен только электронный формат. Недавно созданные организации считают среднесписочную численность сотрудников в месяц своего создания.

Штрафы за несдачу нулевки по НДС

За опоздание со сдачей отчета по НДС грозит штраф в размере 5% от неуплаченной в срок суммы за каждый полный и неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30 %, минимальный — 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). Должностные лица могут получить предупреждение или штраф 300–500 рублей.

Ошибочная сдача ЕУД вместо нулевки по УСН приведет к тем же последствиям. Вы избежите ответственности, если сдадите уточненную декларацию раньше, чем налоговая найдет нарушение. В такой ситуации ЕУД считается первичной, а декларация по НДС — уточненной. Поэтому отчет не посчитают сданным с нарушением сроков. На титульном листе декларации по НДС укажите номер корректировки. Так вы зафиксируете, что подаете уточненки.

Ведите учет НДС в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Регулярно вносите операции в систему, чтобы по итогам отчетного периода получить автоматически заполненную декларацию. Также бухгалтерия помогает вести бухгалтерский и налоговый учет, рассчитываться с сотрудниками, сдавать отчетность через интернет и быть в курсе всех изменений. Новые пользователи получают в подарок 14 дней работы в сервисе.

Декларация не менялась с 2007 года. Ее форма представлена в Приказе Минфина России от 10.07.2007 № 62н. В этом же документе содержится и построчный порядок заполнения декларации. Если вы ранее сдавали отчетность, правила заполнения декларации для вас не станут открытием.

Если вы ранее сдавали отчетность, правила заполнения декларации для вас не станут открытием.

Заполнять декларацию следует ручкой. Но к этому средству написания текстов также свои требования: ручка должна быть перьевой или шариковой, допустимые цвета чернил — синий и черный. Можно просто распечатать заполненный вариант на принтере.
Ошибки исправляют привычным для бухгалтера способом, зачеркнув неверное значение и вписав правильное. Исправление следует заверить подписью должностного лица и печатью организации или подписью физического лица. Обязательно нужно указать дату исправления. Ни в коем случае нельзя применять замазки и подобные корректирующие средства. Но разумнее декларацию с ошибками просто переписать или распечатать заново — именно так и поступают практикующие бухгалтеры и предприниматели.
Для идентификации отчитывающегося лица в декларации нужно указать ИНН и КПП (только для юрлиц, у ИП отсутствует КПП). Если декларацию составляет организация, в первых двух ячейках, отведенных для ИНН, нужно поставить нули.

Сдайте нулевую отчетность через Контур.Экстерн.

Первая страница декларации включает в себе элементы титульного листа иных налоговых деклараций. Сюда нужно записать основную информацию:

Вид документа. Если декларация за данный период подается впервые, то нужно проставить 1, если декларация уточненная — 3. При подаче уточненной (корректирующей) декларации через дробь следует указать номер корректировки. ООО «БТР» второй раз подает уточненку и в соответствующей ячейке ставит «3/2».
Отчетный год.
Наименование инспекции, куда представляется декларация, и ее цифровой код (обычно это четыре цифры). Например, ИФНС по городу Екатеринбургу № 44, код 6686.
Наименование организации или ФИО предпринимателя (полностью). Круглов Василий Тимофеевич — это верный вариант заполнения данной строки, а Круглов В. Т. — ошибочный.
Код ОКАТО. Инспекторы советуют вместо кода ОКАТО проставлять код по ОКТМО (письмо ФНС России от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).
Код ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2). Учтите, что с 2017 года прежние классификаторы отменены.
Налоги, по которым сдается данная декларация. Здесь следует указать налоги, в отношении которых компания или частный бизнесмен признавались налогоплательщиками, но объекты налогообложения по каким-либо причинам отсутствовали. Причем названия налогов необходимо указать в очередности, соответствующей номерам глав Налогового кодекса. В случае, когда четырех отведенных строк не хватает для перечисления всех налогов, в декларацию нужно включить еще одну первую страницу. Предположим, что ООО «БТР» подает декларацию по НДС, налогу на прибыль и налогу на землю. Расположить их нужно именно в таком порядке согласно главам НК РФ 21, 25 и 31.
Номер главы НК РФ. Здесь нужно указать главы согласно списку указанных налогов.
Код налогового (отчетного) периода для каждого налога. Для НДС или транспортного налога ставится код «3» — это означает, что они квартальные. В ячейке рядом пишут порядковый номер квартала (01, 02 и т.п.). Для налогов, у которых налоговый период — год, а отчетные периоды: квартал, полугодие, 9 месяцев, заполняется только графа 3. Значения периодов следующие: «3», «6» и «9» за квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно, годовая декларация имеет обозначение «0».
Телефон организации (предпринимателя).
Количество страниц декларации. Чаще всего это одна или две страницы.
Количество листов приложений, в том числе документы (копии), подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика.

Единая (упрощенная) декларация должна быть подписана ответственным лицом. Подпись — это согласие налогоплательщика с информацией, указанной в декларации. На подпись руководителя организации ставится печать. Если декларацию сдает физическое лицо, то ставится лишь подпись. Во всех случаях нужно поставить дату рядом с подписью в специальных ячейках.

Для представителей, сдающих декларацию по доверенности, отведены специальные строки. Помимо ФИО нужно отметить наименование документа, который подтверждает полномочия представителя (копия данного документа — неотъемлемая часть декларации).

Что касается второй страницы декларации, то ее заполняют только физические лица — не ИП, и только в том случае, если на первой странице они не указали свой ИНН.

В заключение хотим напомнить: прежде чем приступить к заполнению декларации, проверьте ее форму. Вполне возможно, что она видоизменилась или вовсе полностью поменялась. Недействующую форму ФНС не примет, и придется переделывать отчетность.

Читайте также: