Договор подряда с физическим лицом рб налоги фсзн

Опубликовано: 15.05.2024

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31 января 1995 г. N 3563-XII
ОБ ОСНОВАХ ГОСУДАРСТВЕННОГО СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ

. Статья 7. Граждане, на которых распространяется государственное социальное страхование

Обязательному государственному социальному страхованию подлежат:
• граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм (кроме указанных в абзаце четвертом части второй настоящей статьи);
• индивидуальные предприниматели, а также частные нотариусы (кроме указанных в абзаце восьмом части второй настоящей статьи), адвокаты;
• осужденные к лишению свободы, привлекаемые к выполнению оплачиваемых работ;
• неработающие инвалиды, не достигшие возраста, установленного статьей 11 Закона Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О пенсионном обеспечении» (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 17, ст. 275), получающие ежемесячную страховую выплату, установленную для застрахованных лиц законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – ежемесячная страховая выплата);
• лица, получающие пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – в связи со страховым случаем).

УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета Министров
Республики Беларусь
28.06.2013 N 569

ПОЛОЖЕНИЕ
О ПОРЯДКЕ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ПОСОБИЯМИ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ

. 27. Лицам, выполняющим работы по гражданско-правовому договору, пособия исчисляются из размера среднедневного вознаграждения, с которого уплачены обязательные страховые взносы в бюджет фонда (далее - вознаграждение), выплаченного по этому договору до возникновения права на пособия. Если до возникновения права на пособия вознаграждение по гражданско-правовому договору не выплачено, пособия исчисляются из размера среднедневного первого вознаграждения по данному договору, выплаченного после возникновения права на пособия.
Размер среднедневного вознаграждения для исчисления пособий определяется путем деления суммы вознаграждения на число календарных дней периода выполнения работ по гражданско-правовому договору, за который выплачено вознаграждение.
Пособия исчисляются за календарные дни в размерах, установленных в пунктах 16 - 19 настоящего Положения.
Размер пособия по временной нетрудоспособности не должен превышать максимальный размер пособия, установленный в пункте 29 настоящего Положения.
Размер пособия по беременности и родам не должен превышать суммы обязательных страховых взносов, уплаченных в бюджет фонда с вознаграждения, из которого исчислялось пособие. При этом если исчисленный размер пособия по беременности и родам составляет менее минимального размера, установленного в частях четвертой и пятой пункта 16 настоящего Положения, пособие по беременности и родам назначается в минимальном размере.

Статья 10. Виды выплат по государственному социальному страхованию

По государственному социальному страхованию застрахованные граждане обеспечиваются:
• пенсиями по возрасту, инвалидности, в случае потери кормильца, за выслугу лет, профессиональными пенсиями;
• пособиями по беременности и родам;
• пособиями, связанными с рождением ребенка, уходом за ребенком в возрасте до трех лет;
• пособиями по болезни и временной нетрудоспособности, выплатами, связанными с санаторно-курортным лечением и оздоровлением;
• пособиями по безработице;
• пособиями на погребение.

Как принять на работу иностранца
Удаленную работу узаконили
Какие документы оформить при найме сотрудника
Как принять сотрудников на удалённую работу
Бумажная трудовая книжка: инструкция для работодателя
Работники без трудового договора: рисковать или не стоит?
Срочный трудовой договор: как заключить с пользой и избежать проблем
Временный договор с сезонным работником: как заключить правильно
Как правильно оформить испытательный срок работнику
Договор аренды рабочего места с мастерами в парикмахерской
Как уволить пенсионера
Работники на неполной ставке: как оформить без проблем
Как не получить штраф за вакансию
Ученический договор: как подготовить людей к работе в компании
Как ИП принять на работу сотрудника
Как уволить сотрудника
Как принять на работу сотрудника в организацию
Сотрудники уволены. Как отчитаться.

Справочная / Сотрудники: наём, зарплата, документы

Можно ли заключать договор с физическим лицом без НДФЛ и страховых взносов

НДФЛ — это налог на доходы физлица. Страховые взносы — это отчисления в налоговую для накопления пенсии и бесплатных приёмов в поликлинике.

Если предприниматель сотрудничает с физлицом без статуса самозанятого или оформленного ИП, на него переходит забота платить НДФЛ и взносы. Отменить обязанность в договоре нельзя. Даже если человек сам на это согласен.

Если забить на обязанность, налоговая оштрафует по ст. 123 НК РФ — за сам налог, и по ст. 119 — за несданный отчёт. И, конечно, взыщет долг с неустойкой.

Предприниматель — налоговой агент по НДФЛ для физлица

Физлица обязаны платить налоги с доходов. С каждого поступления денег российские граждане платят 13 %. Иностранцы платят 30 %, если доход получили в нашей стране. Это положения ст. 207, 224 НК РФ.

Когда ИП или организация нанимает физлицо по гражданско-правовому договору, обязанность платить в налоговую НДФЛ переходит на них. Заказчик становится налоговым агентом. Плюс за чужие налоги надо ежеквартально и ежегодно сдавать отчёты. А с физлица снимаются все налоговые обязанности. Правила — из ст. 226, 230 НК РФ.

Написать в договоре, что физлицо самостоятельно разбирается с НДФЛ, нельзя. Такая налоговая оговорка в договоре — пустое место. Обязанность переводить НДФЛ с предпринимателя не снимется. Это подтвердил Минфин в Письме № 03-04-05/12891.

Обязанность налогового агента не снимается, даже если ИП сам перешёл на налог для самозанятых. Вроде хотел упростить бухгалтерию и снизить расходы, но нет. Основание — ч. 10 ст. 2 Закона о самозанятых.

НДФЛ вычитают из суммы вознаграждения физлица. Налоговому агенту запрещено писать в договоре, что сумму налога он платит за свой счёт.

Например, вознаграждение программиста по договору составляет 200 000 ₽. Написать, что заказчик обязан за свой счёт перевести в бюджет налог 13 % в сумме 26 000 ₽ нельзя. На руки программист получит только 174 000 ₽.

Чтобы не обмануть программиста с обещанным гонораром в две сотни, в договоре пишут сумму вознаграждения 226 000 ₽. Без оговорок.

НДФЛ переводят в налоговую на следующий день после выплаты вознаграждения.

Однако бывают ситуации, когда налоговый агент не может заплатить налог. К примеру, у него арестовали деньги на счёте. Пока идут разбирательства, платежи парализованы.

Налоговый агент обязан сообщить физлицу и налоговой, что не может перевести НДФЛ. Сделать это надо до 1 марта следующего года. Тогда физлицо платит НДФЛ самостоятельно. Физлицо уведомляют в свободной форме, главное — письменно, налоговую — при подаче отчёта 2-НДФЛ за 2020 год или 6-НДФЛ — за годы, начиная с 2021.

По договорам с самозанятыми платить НДФЛ не нужно

НДФЛ не платят самозанятые физлица. Вместо него платят пониженный налог в размере 4-6 %. И делают это всегда сами, без агентов.

Выходит, предпринимателю удобнее работать с самозанятыми. Хлопот с налогами и отчётами нет, штрафы не грозят. Однако сотрудничать с самозанятыми не получится, если:

он бывший работник предпринимателя, а после увольнения не прошли два года;
работает от имени предпринимателя по договору агентирования, комиссии или поручения;
оказывает курьерские услуги;
зарабатывает больше 2,4 миллиона в год.

Если физлицо не может быть самозанятым, с ним сотрудничают как с обычным физлицом. И в качестве налогового агента платят за него налог.

По каким договорам НДФЛ за физлицо платят, а по каким нет

Заплатить НДФЛ нужно, если предприниматель сотрудничает с физлицом или пользуется его имуществом. А вот если что-то покупает у него, то нет — ст. 208 НК РФ.

НДФЛ удерживают по договорам:

🔸 подряда — отделочник ремонтирует офис;

🔸 оказания услуг — маркетолог настраивает таргет;

🔸 авторского заказа — писатель пишет сценарий к рекламному ролику;

🔸 агентирования, поручения и комиссии — представитель ищет клиентов на покупку программы;

🔸 покупки исключительных прав — разработчик пишет программу и отдаёт авторские права;

🔸 аренды недвижимости — физлицо сдаёт помещение под магазин;

🔸 аренды автомобиля или оборудования — партнер передаёт личное имущество в общий бизнес.

По договорам аренды налог вычитают из суммы платы за пользование имуществом без учёта коммунальных платежей, если они входят в арендную плату.

Физлицо платит НДФЛ сам по договорам:

🔹 купли-продажи — знакомый продал предпринимателю партию самокатов;

🔹 покупки прав или цессии — партнёр за дисконт отдаёт право забрать долг за товар.

Предприниматель — страхователь по взносам за физлицо

ИП и организации обязаны платить страховые взносы за физлиц, с которыми сотрудничают. А ещё отчитываться в Пенсионный фонд и налоговую. Здесь они становятся страхователями по ст. 419 НК РФ.

Сумма страховых взносов — это 27,1 % от вознаграждения.

Взносы добавляют, а не вычитают. Всю сумму платят в налоговую, а оттуда 22 % уйдут в Пенсионный фонд, а 5,1 % — на медстраховку по полису. Получается, страховые взносы — это допрасходы предпринимателя. И переложить их на физлицо нельзя. Физлица без ИП и самозанятости вообще никогда не платят взносы за себя сами.

Для айти-компаний, аптек, инноваторов и социального бизнеса тарифы ниже. Поищите свою деятельность в ст. 427 НК РФ.

Взносы не платят за самозанятых. Но чтобы перед налоговой всё было чисто, надо сохранить чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Без чека взносы заставят платить. Правило — из ч. 1 ст. 15 Закона о самозанятых.

Взносы платят до 15 числа следующего месяца после выплаты гонорара — ст. 431 НК РФ.

Простая онлайн-бухгалтерия для предпринимателей

Сервис заменит вам бухгалтера и поможет сэкономить. Эльба сама подготовит отчётность и отправит её через интернет. Она рассчитает налоги, поможет формировать документы по сделкам и не потребует специальных знаний.

По каким договорам надо платить взносы за физлицо, а по каким нет

Надо ли платить страховые взносы, зависит от договора с физлицом — ст. 420 НК РФ.

Страховые взносы платят по договорам:

подряда;
оказания услуг;
авторского заказа;
комиссии, агентирования и поручения — если по ним физлицо оказывало услуги;
покупку исключительных прав или лицензии — например, у автора ролика для ютуба.

Страховые взносы не платит ни предприниматель, ни физлицо по договорам:

аренды;
купли-продажи;
уступки прав или цессии.

ФСЗН разъяснил вопрос о необходимости уплаты обязательных страховых взносов в случае заключения субъектом хозяйствования гражданско-правового договора с самозанятым лицом на выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности.

С 1 января 2019 года Указом Президента Республики Беларусь № 500 «О государственном социальном страховании» физическим лицам, осуществляющим деятельность, не относящуюся к предпринимательской деятельности в соответствии с законодательными актами (далее — самозанятые лица), предоставлено право на участие в правоотношениях по государственному социальному страхованию.

Реализовать право на участие в правоотношениях по государственному социальному страхованию самозанятые лица могут, уплачивая обязательные страховые взносы в ФСЗН. Уплата взносов производится на добровольной основе.

Самозанятыми лицами взносы уплачиваются в размере 29 % от определяемого ими дохода, т.е. взносы уплачиваются только на пенсионное страхование (достижение пенсионного возраста, инвалидность и потеря кормильца). При этом сумма взносов должна быть не менее суммы, исчисленной из размера минимальной заработной платы.

Статьей 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» предусмотрено, что обязательному государственному социальному страхованию подлежат среди прочих граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее — гражданско-правовой договор), у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов.

Статьей 1 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь» определен круг плательщиков взносов из числа работодателей, в частности – юридические лица и индивидуальные предприниматели. В соответствии со ст. 2 указанного закона объектом для начисления обязательных страховых взносов для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы, утверждаемым Совмином, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы.

Таким образом, работодатель обязан уплачивать взносы в ФСЗН за граждан — физических лиц, с которыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь заключены трудовые договоры и (или) гражданско-правовые договоры, в размерах, сроки и порядке, предусмотренными законодательством.

Пункт 2 Указа Президента Республики Беларусь от 18.04.2019 № 151 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» распространяет свое действие только на вопросы, касающиеся налогообложения, а именно на исчисление, удержание у физического лица и перечисление в бюджет исчисленной суммы подоходного налога.

Также работодателям необходимо помнить, что пп. 1.1 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 6.07.2005 № 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам» установлено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, предоставляющие работу гражданам по гражданско-правовым договорам, обязаны заключать с ними указанные договоры в письменной форме и определять в качестве одного из условий обязательство заказчика по уплате за них в установленном порядке взносов в ФСЗН.

При выявлении органами ФСЗН в ходе проведения контрольных мероприятий случаев неначисления субъектом хозяйствования взносов на вознаграждения по заключенным с самозанятым лицом гражданско-правовым договорам:

взносы доначисляются в общеустановленном порядке,

начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Нацбанка, действующей на дату уплаты взносов,

хозяйствующий субъект привлекается к административной ответственности.

СПРАВОЧНО.
Административная ответственность за неуплату или неполную уплату обязательных взносов установлена ст. 11.54 КоАП, которая предусматривает санкцию для нанимателя в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы взносов, а также на должностное лицо — в размере от 2 до 20 базовых величин.

По договору подряда организация поручает физлицу выполнить определенную работу. Организация является заказчиком, а физическое лицо, которое выполняет работы, – подрядчиком. Подрядчик, окончив работу, обязан сдать ее результат заказчику. Заказчик принимает и оплачивает работу.

Особенности договора подряда

Договор подряда заключают в письменной форме и составляют в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, а второй – у работника.

Способы выполнения работ подрядчик определяет самостоятельно. Организация имеет право регулярно проверять ход выполнения и качество работы (п. 3 ст. 715 ГК РФ).

Обратите внимание: подрядчик может выполнять работу сам лично, а может привлечь других лиц. При этом все расчеты с такими лицами подрядчик осуществляет самостоятельно.

Срок – одно из важнейших условий договора подряда. Если оно не согласовано, договор не может считаться заключенным.

Поэтому в договоре должны быть обязательно указаны дата начала выполнения работы и срок ее окончания. Подрядчик может сдавать работы поэтапно. Тогда в договоре пропишите сроки завершения отдельных этапов работы. Их можно изменять по соглашению сторон.

Если подрядчик осуществляет какие-то расходы, связанные с выполнением работы, то организация также должна оплатить их. Порядок оплаты таких расходов, а также сумму вознаграждения подрядчика устанавливают в договоре.

Вознаграждение по договору

В договоре нужно указать конкретную сумму, которую заказчик готов заплатить за выполненную работу.

В большинстве случаев работа подрядчика оплачивается только после окончательной сдачи ее результатов. Однако договор может предусматривать и предварительную оплату результатов работы.

По результатам оказания услуг исполнитель составляет акт сдачи-приемки, который оформляют как приложение к договору. Этот акт является основанием для оплаты за оказанные услуги.

Если заказчик отказывается оплатить выполненную работу без уважительных на то причин, подрядчик вправе не отдавать результаты работы до того момента, пока не получит все, что ему причитается (ст. 359 ГК РФ).

Если результат работы не устраивает заказчика, можно взыскать с подрядчика штраф. Размер штрафа тоже предусматривают в договоре подряда.

Расторгнуть договор подряда можно в любой момент. При этом не нужно платить подрядчику всю сумму, указанную в договоре. Нужно заплатить только часть, которая соразмерна выполненной работе.

Страховые взносы на выплаты по договору подряда

Минфин России в письме от 12.04.2019 № 03-15-05/26092 пояснил, какие страховые взносы надо начислять на сумму вознаграждения, выплачиваемого физическому лицу по договору подряда.

Так, вознаграждения облагают взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы от несчастных случаев следует начислять, если это предусмотрено в самом договоре. Если договор не предусматривает такого страхования, то начислять страховые взносы не нужно.

Для уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Поэтому взносы нужно начислить на момент подписания с физлицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг). Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы и выплаты авансовых сумм.

НДФЛ с выплат по договору

НДФЛ нужно удержать с суммы вознаграждения работника – налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%. НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат по договору. Для НДФЛ дата подписания акта сдачи-приемки работ в значения не имеет, поскольку датой фактического получения дохода в виде вознаграждения признается день его выплаты.

Имейте в виду, что сумма вознаграждения может быть уменьшена на профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов). Такой вычет предоставляется на основании заявления лица, получающего вознаграждение.

Организация заключила договор подряда с физическим лицом (гражданином Республики Беларусь), не являющимся индивидуальным предпринимателем. По договору подряда к выплате причитается 100 руб., в т.ч.:

– 80 руб. – вознаграждение за выполненные работы;

– 20 руб. – компенсация расходов физического лица согласно представленным документам (использование собственных инструментов).

На какую сумму (100 руб. или 80 руб.) в данной ситуации начисляются обязательные страховые взносы?

Страховые взносы в ФСЗН начисляются на вознаграждение (80 руб.).

Круг плательщиков обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь определен ст. 1 Закона № 138-XIII*. К их числу относятся работодатели, работающие граждане и физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы.

Важно! В число лиц, подлежащих обязательному государственному социальному страхованию, включены граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предмет которых – оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности (далее – гражданско-правовой договор), у юридических лиц**.

Справочно: объектом для начисления обязательных страховых взносов (далее – взносы) в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (далее – бюджет фонда) для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее – выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем выплат***, на которые не начисляются взносы в бюджет фонда, утвержденным Советом Министров Республики Беларусь, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь****.

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (уплатить цену работы) (ст. 656 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (ст. 663 ГК).

Объектом для начисления взносов в бюджет фонда для граждан, работающих по гражданско-правовым договорам, являются вознаграждения, начисленные за оказание услуг, выполнение работ по указанным договорам.

Исходя из вышеизложенного компенсация расходов не включается в сумму вознаграждения по договору подряда и указанные расходы не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов в бюджет фонда. Следовательно, взносы начисляются на вознаграждение (80 руб.).

* Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-ХIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (далее – Закон № 138-XIII).

** Статья 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования».

*** Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

**** Статья 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь».

Читайте также: