Дисциплина налоги и налогообложение

Опубликовано: 13.05.2024

1.1 Сущность и принципы построения налоговой системы РФ

Налогообложение – это закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов. Эта процедура в Российской Федерации регламентируется законодательством о налогах и сборах, представляющим собой упорядоченную систему норм и правил, содержащихся в законах и регулирующие отношения в сфере налогообложения.

Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), состоящий из двух частей. Первая часть НК РФ вступила в действие 1 января 1999 г., вторая – двумя годами позже.

Согласно статье 1 НК РФ законодательство о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах. В целом законодательство о налогах и сборах Российской Федерации можно представить как трехуровневую иерархическую систему, состоящую из:

федерального законодательства, включающего в себя Налоговый кодекс РФ и принимаемые в соответствии с ним нормативно-правовые акты на федеральном уровне;
регионального законодательства. В соответствии с НК РФ субъекты РФ вправе принимать нормативно-правовые акты, касающиеся региональных налогов и сборов;
нормативно-правовых актов органов местного самоуправления, которые регулируют порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов.

Нормы, устанавливаемые законодательством о налогах и сборах нижестоящего уровня, должны приниматься во исполнение и не противоречить нормам вышестоящего уровня и Налоговому Кодексу РФ.

Налоговый Кодекс устанавливает (ст. 2 НК РФ):

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2) основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.

В соответствии со статьей 7 НК РФ если международным договором Российской Федерации, установлены иные правила, чем в НК РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных НК РФ представляет собой налоговую систему.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

Сбор – обязательный взнос, который взимается за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного права (разрешения).

Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития.

Формирование налоговой системы РФ проходило в несколько этапов:

1 этап (1991–1993) – принятие закона об основах налоговой системы РФ.

2 этап (1994–1998) – характеризуется внесением большого количества изменений и дополнений, что, безусловно, создавало нестабильность налоговой системы.

3 этап (1998–наше время) – этап введения в действие единого документа по налогам (НК РФ части 1 и 2).

В современную налоговую систему РФ входят четыре блока:

система налогов и сборов РФ;
система налоговых правоотношений;
система участников налоговых правоотношений;
нормативно-правовая база сферы налогообложения.

Функции налогов

Более полно сущность налоговой системы раскрывается в функциях налогов.

Фискальная функция

Регулирующая (экономическая) функция. Она заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве.

С помощью регулирующей функции осуществляется:

1) регулирование спроса и предложения на товары (работы, услуги);
2) выравнивание доходов бюджетов отдельных субъектов РФ.

Воспроизводственная функция заключается в существовании налогов, за счет которых осуществляется воспроизводство природных ресурсов (например, НДПИ, водный налог, земельный налог и т.п.).

Контрольная функция состоит в том, что в процессе налогообложения появляется возможность сопоставления фактических налоговых поступлений в бюджеты различных уровней с заранее запланированными показателями.

Принципы построения налоговой системы

Условием оптимального использования функций налогов являются принципы налогообложения. Принципы налогообложения – это сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления.

Классическими принципами построения налоговой системы (по А. Смиту) являются:

принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
принцип удобства – налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
принцип экономии – сокращение издержек взимания налогов.

Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены Конституцией РФ и НК РФ (ст. 3 ч. 1 НК РФ):

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер.
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физического лиц или места происхождения капитала.
Налоги и сборы должны иметь экономическое основание.
Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Качество налоговой системы можно оценить по следующим критериям: сбалансированность государственного бюджета; эффективность и рост производства; стабильность цен; эффективность социальной политики; полнота и своевременность уплаты налогов.

Все принципы, лежащие в основе налога, можно объединить в три группы: юридические, организационные, экономические принципы.

К правовым относятся принципы: обязательности; отрицания обратной силы закона; законности; экономической целостности; приоритетности налогового законодательства.

К экономическим относятся принципы: эффективности налогообложения, заключающийся в минимизации издержек государства по взиманию налога; прогнозирования налогообложения; нейтральности, предполагающей, что налог должен способствовать созданию конкурентной среды; справедливости.

К организационным принципам относятся: универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковые требования для всех плательщиков; удобство уплаты налогов; исчерпывающий перечень налогов; гармонизация, учитывающая международные нормы и правила.

Классификация налогов и сборов

Классификация налогов – это группировка налогов, обусловленная их назначением, методами взимания, источниками уплаты, характером применяемых ставок и др. признаками.

Действующие в Российской Федерации налоги и сборы можно классифицировать по нескольким признакам (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 – Типовая классификация налогов и сборов в РФ

Рассмотрим подробно представленную на рисунке 1.1 классификацию налогов.

1. По уровню управления

Федеральные налоги вводятся федеральными органами власти; действуют в обязательном порядке на всей территории РФ; являются источником доходов, как правило, федерального бюджета РФ.

Налоги федерального уровня могут перечисляться в пропорциональной величине: часть – в федеральный бюджет, часть – в нижестоящие бюджеты с целью оказания последним финансовой поддержки. Например, в соответствии со ст. 284 Налогового кодекса РФ, налог на прибыль организаций является федеральным, взимается по ставке 20 %, из которой 2 % перечисляются в федеральный бюджет, а остальные 18 % – в бюджет субъекта РФ, где функционирует фирма-налогоплательщик.

К федеральным налогам относятся:

1) налог на добавленную стоимость (НДС);
2) акцизы;
3) налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
4) налог на прибыль организаций;
5) водный налог;
6) сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
7) налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
8) государственная пошлина.

Кроме того, существуют два вида обязательных страховых взносов федерального значения, перечисляемых в государственные внебюджетные фонды РФ:

1) страховые взносы, перечисляемые работодателями за своих работников:
- в Пенсионный фонд РФ (ПФР) – на цели обязательного пенсионного страхования;
- в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) – на цели обязательного социального страхования;
- в фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) – на цели обязательного медицинского страхования.
Указанные взносы взимаются с 01.01.2010 г. вместо Единого социального налога (ЕСН), отмененного с 01.01.2010 г.;
2) взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний («взносы на травматизм»).

Среди федеральных налогов особое место занимают специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замену нескольких налогов одним (единым налогом).

К специальным налоговым режимам в Российской Федерации относятся:

1) упрощенная система налогообложения (УСН);
2) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
3) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
5) патентная система налогообложения (ПСН, с 1 января 2015 года).

Региональные налоги (налоги субъектов РФ) вводятся органами власти конкретного субъекта РФ только на территории конкретного субъекта РФ и являются источником доходов бюджетов субъектов РФ.

Важно, что органы власти субъектов РФ вправе ввести на своей территории только те налоги и сборы, которые разрешены НК РФ.

Региональные налоги (налоги субъектов РФ) включают:

1) налог на имущество организаций;
2) транспортный налог;
3) налог на игорный бизнес.

Основные правила взимания налогов субъектов РФ определяют федеральные власти в НК РФ. Власти субъектов РФ могут изменять или дополнять эти правила, но лишь в пределах, установленных НК РФ.

Налоговым кодексом РФ региональных сборов не предусмотрено.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах. Местные налоги перечисляются исключительно в местные бюджеты.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;
2) налог на имущество физических лиц;
3) торговый сбор (введен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

2. По способу взимания налога

Прямые налоги взимаются с конкретного налогоплательщика – юридического или физического лица (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, транспортный налог, НДФЛ, земельный налог и т.п.).

Косвенные налоги входят в цену готовой продукции (товаров, работ, услуг) и, как следствие, увеличивают ее. Так как косвенные налоги входят в цену, их фактическим плательщиком является покупатель, но перечисляет их в бюджет продавец за счет части выручки, полученной от покупателя. К косвенным налогам относятся НДС и акцизы.

3. Источники уплаты налога

К налогам, включаемым в себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг) относятся земельный налог, водный налог, НДПИ (т.е. налоги на пользование природными ресурсами), а также страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, включая «взносы на травматизм».

К налогам, относимым на выручку от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг), которые увеличивают ее величину, относятся НДС и акцизы.

На прибыль, оставшуюся в распоряжении организации до налогообложения прибыли, относится налог на прибыль организаций.

К налогам, взимаемым за счет доходов физических лиц, относится НДФЛ.

На прочие расходы, не включаемые в себестоимость готовой продукции, товаров, работ, услуг, относятся налоги, учитываемые в составе прочих расходов организации. Например, налог на имущество организаций, государственная пошлина, уплачиваемая фирмой при судебных разбирательствах и т.п.

4. В зависимости от применяемых ставок

Фиксированные налоги характеризуются такими налоговыми ставками, величина которых не зависит от изменения величины налоговой базы (например, НДС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на имущество организаций и др.).

Прогрессивные налоги характеризуются такими налоговыми ставками, величина которых увеличивается по мере увеличения налоговой базы, например: акцизы (чем выше доля спирта в спиртосодержащей продукции, тем выше ставка акциза, и наоборот).

Элементы налога

Законодательное основание является важнейшим принципом налога. Каждый установленный налог характеризуется несколькими обязательными параметрами – элементами налога. Выделяют существенные и факультативные элементы налога.

Существенные элементы – элементы налога, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определёнными.

Факультативные элементы – элементы, отсутствие которых не влияют на определённость налога.

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным, если определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Субъект налога (налогоплательщик) – это тот, кто обязан уплачивать налог в бюджет государства. Налогоплательщиками могут являться: юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели. К субъектам налоговых правоотношений относятся налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в соответственный бюджет.
Объект налогообложения (объект налога) – это то, что облагается налогом.
Налоговая база – это величина, которая фактически облагается конкретным налогом, и по отношению к которой производится исчисление налога.
Ставка налога – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговый период – это отрезок времени (месяц, квартал, год), по завершении которого рассчитывается и уплачивается налог. Налоговый период может состоять из нескольких промежуточных отчетных периодов, по итогам которых исчисляются и уплачиваются промежуточные авансовые платежи.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога, предоставления отчетности показывает, кто и в каком порядке должен исчислять и уплачивать конкретный налог.

Основным факультативным элементом налога являются налоговые льготы.

Можно выделить пять групп налоговых льгот по элементам налога, представленные на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 – Виды налоговых льгот по элементам налога в соответствии с НК РФ

Также существуют льготы, не привязанные к элементам налогов – это специальные налоговые режимы, которые предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов.

Извините, доступ к дальнейшему материалу закрыт в демо-версии.

← предыдущая следующая → Наверх © ФГБОУ ВПО Уфимский государственный нефтяной технический университет
Институт дополнительного профессионального образования
Уфа 2015

С. И. Хмеленко

Налоги и налогообложение

Учебно-методическое пособие

080105 Финансы и кредит

080109 Бухгалтерский учёт, анализ и аудит

080502 Экономика и управление на предприятии (торговли и общественного питания)

080507 Менеджмент организации

080301 Коммерция (торговое дело)

Оренбург 2009 г.

С. Б. Набатчикова, к. э. н., доцент кафедры финансов и кредита ФГОУ ВПО «Оренбургский государственный аграрный университет»;

О. Г. Скузоватова, д. э. н., профессор кафедры финансов и кредита ГОУ ВПО «Российский государственный торгово-экономический университет»

Одобрено и рекомендовано к изданию учебно-методическим советом Оренбургского филиала ГОУ ВПО «Российский государственный торгово-экономический университет» (протокол №7 от 19 мая 2008 г.)

Хмеленко С. И.

Х 65 Налоги и налогообложение: учебно-методическое пособие / С. И. Хмеленко. – Оренбург, 2009. – 183 с.

ISBN

Учебно-методическое пособие «Налоги и налогообложение» составлено в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, с использованием новейших официальных нормативных документов по налогообложению. Дисциплина «Налоги и налогообложение» входит в федеральный компонент цикла ОПД и является обязательной для изучения.

Учебно-методическое пособие написано доступным для понимания студентов языком. Наличие в учебно-методическом пособии конспекта лекций способствует получению студентами логически завершенной информации, позволяет представить предмет изучения в целостности.

Включение в пособие методических материалов: рабочей программы курса, экзаменационных вопросов, заданий для самоподготовки, вопросов для самопроверки, тестов способствует получению студентами более прочных знаний.

Предназначено для студентов очной и заочной формы обучения и для лиц, самостоятельно изучающих этот курс.

©Хмеленко С. И., 2009 г.

1. Цели и задачи дисциплины………………………………. ……………4

2. Требования к уровню освоения дисциплины………………………….5

2.1. Инновационные технологии, используемые в преподавании курса «Налоги и налогообложение»…………………………………….…8

3. Объем дисциплины и виды учебной работы. Распределение часов по темам и видам учебной работы……………………………………. 9

5. Темы семинарских занятий….……………………………. ………….39

6. Задания для самостоятельной работы студентов ………………. …..51

7. Темы курсовых работ и методические указания по их выполнению…………..………………………………………….……. 93

8. Темы контрольных работ и методические указания по их выполнению. Общие указания по выполнению контрольной работы………………………………………………………..…………..98

9. Вопросы для подготовки к экзамену и зачёту ……………….….…..125

10. Учебно-методическое обеспечение дисциплины …………………. 128

10.2 Методическое обеспечение дисциплины ………………………131

10.3 Материально-техническое и информационное обеспечение дисциплины…………………………………………………………….132

Цели и задачи дисциплины

Развитие российской экономики по рыночному пути предполагает использование налогов в качестве активного инструмента экономической политики.

Налоги являются объективной необходимостью, так как обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство исходя из этого формирует соответствующую налоговую систему, совершенствуя ее структуру и механизм функционирования.

Российская налоговая система разрабатывалась в сжатые сроки и поэтому не могла быть совершенной. За время становления рыночных отношений в России произошли значительные изменения в политике, экономике, социальной сфере. Все это требовало внесения ряда изменений в нормативную базу по налогам.

Одним из важнейших направлений реформирования налоговой системы в России является создание Налогового кодекса РФ, единого систематизированного документа, регламентирующего весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами, порядок исчисления и взимания конкретных налогов, входящих в налоговую систему России.

Целью дисциплины «Налоги и налогообложение» является формирование прочной теоретической базы для понимания экономического механизма налогообложения, развитие практических навыков у студентов по исчислению и уплате налогов в России.

Задачи дисциплины состоят в изучении основных положений теории налогов, важнейших налогов России, порядка их исчисления и уплаты, прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и полномочий отдельных органов государственной, исполнительной власти в области налогообложения.

2. Требования к уровню освоения дисциплины «Налоги и налогообложение»

В процессе изучения дисциплины студенты должны:

- овладеть теоретическими основами налогообложения;

- уметь пользоваться законодательной базой по вопросам налогообложения;

- знать виды налогов и основу их классификации;

- знать особенности современной налоговой системы России и основные направления ее реформирования;

- знать различия налоговых систем зарубежных стран и международные аспекты налогообложения;

- знать круг налогоплательщиков и все элементы налогообложения;

- уметь рассчитать налог, знать его источник покрытия и соответствующее распределение по бюджетам различных уровней.

Курс, находясь на стыке теории и практики, несет большую аналитическую информационную нагрузку, что дает возможность будущим специалистам принимать компетентные решения в области налогообложения, учитывать влияние налоговых платежей при прогнозировании хозяйственно-финансовой деятельности и индивидуальных предпринимателей.

Учебный курс «Налоги и налогообложение», в соответствии с государственным стандартом, является обязательной дисциплиной для студентов высших учебных заведений по ряду экономических специальностей, раскрывает основные положения:

- СД. 05. Экономическая сущность налогов. Функции налогов и их взаимосвязь. Элементы налога и их характеристика. Принципы и методы налогообложения. Способы уплаты налогов. Налоговая система. Классификация налогов. Налоговый механизм. Налоговый контроль. Налоговая политика государства. Налоговое регулирование. Характеристика основных налогов и сборов РФ. Косвенные налоги: акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, таможенные пошлины. Прямые налоги с юридических лиц. Налог на прибыль (доход) организаций. Особенности налогообложения отдельных видов доходов организации, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц, субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Налог на имущество предприятий. Инвестиционный налоговый кредит. Платежи за пользование природными ресурсами. Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения. Налоги с физических лиц. Подоходный налог с физических лиц. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности. Декларация о доходах граждан. Имущественные налоги с физических лиц. Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Права и обязанности органов налоговой полиции. Состав и структура налоговых органов. Принципы организации деятельности налоговых органов. Налоговое администрирование: цели, методы. Формы и методы налогового контроля. Ответственность за совершение налоговых правонарушений. Налоговые проверки, их виды. Цели и методы камеральных проверок. Цели и методы выездных проверок;

- ОПД. Ф. 11. Экономическая сущность налогов; функции налогов; элементы налога и их характеристика; принципы и методы налогообложения; способы уплаты налогов; налоговая система; особенности построения налоговой системы в России, промышленно развитых и развивающихся государствах; классификация налогов; налоговый механизм; налоговый контроль; налоговая политика; налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах; налог на прибыль организаций; особенности налогообложения отдельных видов доходов организаций, прибыли кредитных и страховых организаций, иностранных юридических лиц; налог на имущество предприятий; платежи за пользование природными ресурсами, отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения; акцизы; налог на добавленную стоимость; таможенные пошлины; налог с продаж; налоги с физических лиц; подоходный налог с физических лиц; совокупный годовой доход как объект налогообложения; налогообложение доходов от предпринимательской деятельности, декларация о доходах граждан; имущественные налоги с физических лиц; другие налоги и сборы с юридических и физических лиц; права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов; состав и структура налоговых органов; формы и методы налогового контроля в России и зарубежных странах; ответственность за совершение налоговых правонарушений; налоговые проверки, их виды; цели и методы камеральных проверок; цели и методы выездных проверок.

В процессе изучения курса студентами дневной формы обучения осуществляется текущий контроль за успеваемостью. С этой целью студенты выполняют письменную контрольную работу по основным темам курса, которая включает в себя задачи и тестовые задания.

Студенты заочного отделения выполняют письменную контрольную работу, состоящую из теоретического вопроса, задачи и двух тестовых заданий.

Итоговый контроль для студентов специальностей:

- 080105 - «Финансы и кредит» - экзамен;

- 080109 - «Бухгалтерский учет и аудит» - экзамен;

- 080502 Экономика и управление на предприятии (торговли и общественного питания) – экзамен;

- 080301- «Коммерция» - экзамен;

- 080507 - «Менеджмент организации» - зачет;

2.1. Инновационные технологии, используемые в преподавании курса «Налоги и налогообложение»

Коллоквиум – (от лат. colloquium – разговор, беседа) – одна из форм учебных занятий, в ходе которых преподаватель контролирует усвоение студентами сложного лекционного курса, а также процесс самостоятельной работы студентов в течение семестра. (Раздел I. Основы и методология налогообложения. Налоговый контроль. Тема 1. Основы налогообложения, Тема 2. Методология налогообложения, Тема 2. Налоговая политика государства. Раздел II. Налоговая система и налоговая политика. Тема I. Налоговая система)

Круглый стол – это один из наиболее эффективных способов для обсуждения сложных и актуальных для текущего момента вопросов в любой профессиональной сфере, обмена опытом и творческих инициатив. Такая форма общения позволяет лучше усвоить материал, найти необходимые решения в процессе эффективного диалога. (Раздел I. Основы и методология налогообложения. Налоговый контроль, Тема 3. Налоговый контроль и ответственность за правонарушения в сфере налогообложения)

Интерактивная доска – мультимедийные средство обучения нового поколения. Вместе с проектором и компьютером работает как большой сенсорный экран. (Раздел IV. Прямые налоги. Подраздел 2. Прямые региональные налоги, Тема 1. Налог на имущество организаций)

Тема 1. Экономическая сущность налогов и основы налогообложения

1. Экономическое содержание налогов

Понятие налога и сбора. Сущность налогов как финансово-экономической категории. Функции налогов и их взаимосвязь.

2. Элементы налога и принципы налогообложения

Элементы налога, и их характеристика. Плательщики налога, отличие от понятия носитель налога. Налоговый агент, сборщик налогов. Объект налога. Единица обложения. Налоговый оклад. Источники уплаты налогов. Налоговый период. Налоговые ставки, формы и виды ставок. Понятие налоговой базы для исчисления налогов, ее формирование и учет. Налоговые льготы. Сущность и назначение налоговых льгот, их виды и классификация. Порядок и сроки уплаты налогов. Меры обеспечения исполнения налогового обязательства.

Принципы налогообложения. Основные методы налогообложения. Равное налогообложение. Пропорциональное налогообложение. Прогрессивное налогообложение. Регрессивное налогообложение. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание.

Тема 2. Налоговая система и налоговая политика государства

3. Налоговая система государства

Налоговая система, ее составные элементы. Классификация налогов, ее критерии. Прямые и косвенные налоги. Особенности построения налоговой системы в РФ. Классификация налогов по уровням налоговой системы: федеральные, региональные, местные. Распределение налоговых поступлений между бюджетами различных уровней. Особенности построения налоговой системы в промышленно развитых и развивающихся государствах.

4. Налоговая политика государства. Управление налоговой системой

Цели и задачи управления налоговой системой. Состав и структура органов управления налоговой системой РФ. Понятие и состав налогового законодательства РФ. Налоговый кодекс РФ.

Налоговая политика, ее цель и задачи. Налоговая стратегия и тактика. Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе. Уровни осуществления налоговой политики.

Понятие налогового механизма, его структура. Эффективность функционирования налогового механизма. Воздействие налогового механизма на развитие социально-экономических процессов в обществе. Налоговое планирование. Оптимизация налогообложения. Налоговое регулирование. Особенности налогового регулирования в РФ и зарубежных странах.

Участники налоговых правоотношений. Состав и структура налоговых органов. Принципы организации деятельности налоговых органов. ФНС России, его функции и задачи.

Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков. Права, обязанности ответственность налоговых органов.

Тема 3. Налогообложение юридических лиц

5. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС), общая характеристика. Место и роль НДС в налоговой системе и формировании доходных источников бюджетов. Налогоплательщики, носители налога.

Объекты обложения: реализация товаров (работ, услуг); передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база. Операции, освобождаемые от налогообложения, классификация и назначение. Ставки налога, их применение. Порядок исчисления НДС. Налоговые вычеты: условия и механизм применения. Счета-фактуры при расчетах НДС. Определение сумм налога, подлежащих уплате в бюджет. Сроки уплаты. Порядок возмещения НДС: зачет и возврат. Особенности исчисления НДС при осуществлении транспортных перевозок, при оказании услуг финансово-кредитными учреждениям. Особенности исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

6. Акцизы и таможенные пошлины

Акцизы как разновидность косвенных налогов, их назначение, роль и функции в налоговой системе. Налогоплательщики. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Объекты обложения. Операции, не подлежащие налогообложению акцизами. Определение налоговой базы. Ставки акцизов, основы их дифференциации. Порядок расчета суммы акциза. Налоговые вычеты: условия и порядок применения. Сроки уплаты.

Таможенные пошлины и таможенный тариф: основы их построения и классификация. Цели таможенного тарифа. Основные, сезонные и особые (специальные, антидемпинговые, компенсационные) таможенные пошлины. Плательщики таможенных пошлин. Виды применяемых ставок, их дифференциация по товарам и товарным группам. Таможенные пошлины на импортные и экспортные товары. Критерии дифференциации. Льготы по таможенным пошлинам. Исчисление и порядок уплаты таможенных пошлин.

7. Налогообложение прибыли организаций

Фискальное и регулирующее значение налога на прибыль организаций. Плательщики налога, объект обложения и его состав. Определение налогооблагаемой прибыли от реализации продукции; (работ, услуг). Состав расходов и порядок формирования финансовых результатов для целей налогообложения прибыли. Классификация доходов и расходов организации для целей налогообложения. Нормируемые расходы. Амортизация имущества. Определение даты доходов и расходов при применении метода начисления и кассового метода. Организация и ведение налогового учета для целей налогообложения прибыли.

Особенности определения налоговой базы по отдельным видам операций. Механизм определения финансовых результатов для целей налогообложения. Необлагаемые доходы.

Ставки налога на прибыль организаций. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль организаций.

Налогообложение отдельных видов доходов организаций. Особенности налогообложения прибыли банков и других кредитных учреждений: плательщики, состав доходов и расходов, определение налоговой базы. Особенности налогообложения инвестиционных фондов, бирж, негосударственных пенсионных фондов. Особенности налогообложения прибыли страховых организаций. Плательщики, объект обложения, определение налоговой базы. Налогообложение прибыли и доходов иностранных юридических лиц. Проблемы устранения двойного налогообложения. Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на прибыль (доход) организаций.

Тема 4. Налогообложение физических лиц

8. Налогообложение доходов физических лиц

Налог на доходы физических лиц, его назначение. Место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. Состав плательщиков, объекты обложения. Определение налоговой базы. Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, по договорам страхования негосударственного пенсионного обеспечения.

Налогообложение доходов физических лиц от предпринимательской деятельности. Порядок уплаты налога гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Особенности налогообложения доходов иностранных физических лиц.

Налоговая декларация о доходах физических лиц, ее назначение, порядок заполнения. Ответственность граждан за непредставление декларации и неуплату налога на доходы.

Тема 5. Другие виды налогов и сборов с юридических и физических лиц

9. Обязательные платежи за пользование природными ресурсами

Платежи за пользование природными ресурсами: экономическая сущность и назначение. Виды и функции ресурсных налогов.

Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объект обложения, налоговая база, ставки, льготы, порядок исчисления налога, формы и сроки уплаты в бюджет. Распределение платежей по уровням бюджетной системы.

Порядок исчисления и уплаты платежей при пользовании недрами.

Плата за пользование водными объектами: плательщики и объект обложения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Плата за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Земельный налог как форма платы за землю. Плательщики земельного налога, объекты обложения, ставки, льготы. Порядок исчисления и уплаты земельного налога в бюджет. Арендная плата за землю, плательщики, порядок исчисления.

10. Налогообложение субъектов малого предпринимательства

Критерии малого предпринимательства как субъекта налогообложения. Особенности льгот по НДС для малого предпринимательства.

Упрощенная система налогообложения организаций — субъектов малого предпринимательства. Условия применения. Объекты налогообложения организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Ставки единого налога. Порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности: сфера применения, элементы налога, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

11. Налогообложение имущества организаций и физических лиц

Налог на имущество организаций, его назначение. Плательщики налога, объект обложения. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество. Льготы по налогу, их классификация. Ставки налога. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Перспективы введения налога на недвижимость.

Налоги на имущество физических лиц, состав и характеристика. Плательщики, объект обложения, ставки, ль готы, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты в бюджет. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения: плательщики, объект, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.

12. Другие налоги и сборы, взимаемые с юридических и физических лиц

Социальные взносы. Роль и функции социальных взносов в реализации социальной политики государства. Государственные социальные внебюджетные фонды. Плательщики, объект обложения. Порядок исчисления и уплаты.

Транспортный налог: плательщики, объект обложения, ставки и предоставляемые льготы, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты в бюджет.

Налог на игорный бизнес: основные понятия, плательщики, объект обложения, ставки, порядок исчисления и уплаты в бюджет.

Государственная пошлина, принципы ее взимания. Плательщики, объекты обложения, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты.

Состав, принципы исчисления и взимания местных налогов и сборов РФ: целевой сбор на содержание милиции, налог на рекламу, налог на уборку территорий, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью и др.

Тема 6. Налоговое администрирование и ответственность за совершение налоговых правонарушений

13. Налоговое администрирование

Цели и методы налогового администрирования. Налоговый контроль. Формы и методы налогового контроля в РФ и зарубежных странах. Налоговые проверки, их виды. Цели и методы камеральных проверок. Цели и методы выездных проверок. Порядок проведения выездной налоговой проверки. Порядок взимания в бюджет недоимок по налогам и сборам. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства: залог, пеня, поручительство, приостановление операций по счетам в банках, арест имущества. Механизм предоставления отсрочек и рассрочек уплаты налогов и других обязательных платежей. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит. Реструктуризация задолженности по налогам и сборам.

14. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Понятие и виды налоговых правонарушений. Условия привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Понятие и виды ответственности за совершение налоговых правонарушений: налоговая, административная, уголовная. Критерии и виды налоговых преступлений. Виды санкций за нарушение налогового законодательства. Производство по делам о налоговых правонарушениях.

Учебно-методические материалы по дисциплине

Основная литература

1) Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник [Электронный ресурс] / Н.В. Миляков. – Электрон. дан. – М.: КНОРУС, 2009. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM). – Систем. требования: Windows 98 / ME / 2000 / XP, разрешение экрана: 1024×768 пикселей, оперативная память: 64 Мб, Видео: 2 Мб, CD-ROM: 4х. – Загл. с экрана.

2) Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / под ред. Г.Б. Поляка. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 25 экз.

Дополнительная литература

3) Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. — М.: Инфра, 2008.

4) Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебно-методический комплекс / Е.Н. Евстигнеев. – Электрон. дан. – М.: ИД «Равновесие», 2007. – 1 электрон. опт. диск (CD-ROM). – Систем. требования: Windows 98 / ME / 2000 / XP, разрешение экрана: 1024×768 пикселей, оперативная память: 64 Мб, Видео: 2 Мб, CD-ROM: 4х. – Загл. с экрана.

5) Качур, О.В. Налоги и налогообложение [Текст] / О.В. Качур. — М.: КНОРУС, 2007.

6) Колчин, С.П. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / С.П. Колчин. — М.: Вузовский учебник, 2008.

7) Налоги и налогообложение в России [Текст]. — М.: Эксмо, 2006.

8) Налоги [Текст]: учеб. пособие для вузов / под ред. Д.Г. Черника. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2009.

Нормативные акты

9) Конституция (Основной закон) Российской Федерации: принят всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. // Российская газета. — 1993. — 25 дек.

10) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая, вторая. — М., 2010.

11) Бюджетный кодекс Российской Федерации. — М., 2010.

Интернет-ресурсы. Сайты государственных органов

12) Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]: офиц. сайт. – Электрон. дан. – М., [200_]. — Режим доступа: www.minfin.ru. — Загл. с экрана.

13) Управление ФНС России по Алтайскому краю [Электронный ресурс]: офиц. сайт. – Электрон. дан. – М., [200_]. — Режим доступа: http://www.r22.nalog.ru. — Загл. с экрана.

14) Федеральная налоговая служба России [Электронный ресурс]: офиц. сайт. – Электрон. дан. – М., [200_]. — Режим доступа: www. nalog.ru. — Загл. с экрана.

15) Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – М., [200_]. — Режим доступа: http://www.gks.ru. — Загл. с экрана.

16) ФТС России. Федеральная таможенная служба России. Таможня. ГТК [Электронный ресурс]: офиц. сайт. – Электрон. дан. – М., [200_]. — Режим доступа: http://www.customs.ru/ru. — Загл. с экрана.

Методические указания студентам

17) Казитова, Э.И. Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» для специальности «Мировая экономика» / Э.И. Казитова; Алт. гос. тех. ун-т им. И.И. Ползунова. – Барнаул: Изд-во АлтГТУ, 2010. – 30 с.

18) Казитова, Э.И. Налоги и налогообложение: Программа дисциплины и методические указания по подготовке к практическим занятиям, выполнению лабораторных работ и самостоятельной работе студентов для специальности «Мировая экономика», направления «Экономика» / Э.И. Казитова. — М.: Типография АлтГТУ, 2010.

Описание дисциплины «Налоги и налогообложение» :

Код дисциплины – СД (специальная дисциплина);

Тип дисциплины - теоретическая дисциплина;

Уровень курса - специальность;

Год изучения – 3 курс

Число кредитов – 4

Программу составил – к.э.н., доцент Ахмедов Ф.Н.

В процессе изучения дисциплины «Налоги и налогообложение», студенты должны приобрести экономические знания в области налогов и организации налогообложения:

законодательные основы функционирования налоговой системы;

содержание и назначение основных категорий и понятий в области налогообложения;

основные принципы организации налоговой системы и налогообложения.

определять концепцию организации налогообложения на разных уровнях;

анализировать налоговую политику и ее эффективность;

обосновать применение специальных режимов налогообложения.

навыками расчетов налоговых платежей;

основами налогового планирования, консультирования и администрирования.

Необходимость дисциплины – группа а

Основной целью курса является выработка целостного представления о функционировании налоговой системы, закономерностях и перспективах ее развития.

Методы преподавания – лекции и семинары

Примерное описание балльной структуры оценки:

посещение занятий - 30 баллов

активная работа на семинаре – 30 баллов;

внутрисеместровые аттестации - 50 баллов;

устный доклад – 10 баллов;

итоговое испытание - 24 баллов;

Максимальная сумма баллов: Smax = 144

Шкала оценок

Язык преподавания - русский

Темы занятий с кратким содержанием

Тема 1. Сущность, функции и экономическое значение налогов

Понятие, элементы и классификация налогов. Функции налогов и принципы налогообложения. Теории налогов. Роль налогов в экономике, кривая Лаффера.

Основная литература

Налоговый Кодекс РФ.

Бюджетный Кодекс РФ.

Алиев Б. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416 с.

Дмитриева Н. Налоги и налогообложение: Учебник М.: Феникс. – 2005. - 416 с.

Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Питер, 2005. – 272 с.

Кириллова О.С. Налоги и налогообложение. Курс лекций – М.: Экзамен, 2005. – 288 с.

Иванова Н. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. – М.: Питер, 2004. – 268 с.

Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. – М.: Дело, 2004. – 400 с.

Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2004. – 432 с.

Пансков В. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: МЦФЭР, 2004. – 576 с.

Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: КНОРУС, 2004. – 288 с.

Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. – М.: МЦФЭР, 2006. – 360 с.

Журналы: «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский учет и налоги», «Все о налогах», «Арбитражная налоговая практика».

Тема 2. Налоговая система РФ и ее нормативно-правовая база

Законодательное регулирование системы налогообложения в РФ. Налоговый Кодекс РФ. Федеральные, региональные и местные налоги. Права и обязанности субъектов налоговой системы. Налоговая политика на современном этапе.