Декларация по налогу на прибыль рб

Опубликовано: 15.05.2024

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

раз в месяц;
раз в квартал.

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021 (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.

Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.

Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Контур.Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

Попробовать

Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

титульный лист (лист 01);
подраздел 1.1 раздела 1;
лист 02;
приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

Титульный лист

Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

Раздел 1

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.

Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показываются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

Лист 02

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).

Приложение № 1 к листу 02

В данном приложении отражаются все доходы по данным налогового учета, включая внереализационные.

Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

Приложение № 2 к листу 02

Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

прямые расходы (строки 010–030);
косвенные расходы (строки 040–055);
внереализационные расходы (строки 200–206).

Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

Постановлением МНС от 28.01.2020 N 1 изменены некоторые формы налоговых деклараций, установленные постановлением МНС от 03.01.2019 N 2, а также уточнен порядок их заполнения. Рассмотрим, что же изменилось в подаче декларации по налогу на прибыль и по налогу на доходы иностранных организаций.

Декларация по налогу на прибыль

В части II разделе II «Расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов» увеличилось количество граф, предназначенных для налоговых ставок (гр. 4 — 10): гр. 4 для ставки 25%; гр. 5 — 18%; гр. 6 — 12%; гр. 7 — 10%; гр. 8 — 9%; гр. 9 — 6%; гр. 10 — резервная. Ранее для налоговых ставок этого раздела были отведены графы 4 – 7, и все они были обезличенными.

Раздел I части I «Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль» уже содержит графы 4 – 10 под указанные налоговые ставки. В Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее – Инструкция N 2) внесено пояснение, что эти графы заполняются в зависимости от количества применяемых ставок налога на прибыль .

Кроме того, уточнено, что в графе 10 раздела I части I и в графе 10 раздела II части II следует отражать ставки, отличные от содержащихся в графах 4 – 9 (при их наличии или установлении) .

Некоторые строки раздела I части I заполнять необязательно. А именно :

— стр. 1.1 «выручка от реализации на возмездной основе товаров (работ, услуг), имущественных прав». Она используется налоговыми органами при проведении камерального контроля в отношении правильности расчета предельной суммы прочих нормируемых затрат;

— стр. 2.4 «сумма нормируемых затрат, в том числе:». Данный показатель выделяется из суммы затрат, учитываемых при налогообложении прибыли (стр. 2). Перечень нормируемых затрат определен в п. 1 ст. 171 НК;

— стр. 2.4.1 «сумма прочих затрат». Показатель является составной частью нормируемых затрат, отражаемых в стр. 2.4 . Сумма прочих затрат может быть отражена в декларации в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и суммы доходов от аренды (иного возмездного или безвозмездного пользования имуществом) с учетом НДС . При определении предельного размера прочих нормируемых затрат, указываемого в стр. 2.4.1, участвуют суммы выручки и внереализационных доходов, отражаемые по строкам 1 (1.1), 4.1.1.1 и 5 раздела I части I декларации.

Уточнено заполнение части V «Другие сведения». В частности, закреплено, что значение среднесписочной численности работников за отчетный период определяется в порядке, установленном постановлением Минстата от 29.07.2008 N 92 «Об утверждении Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду» . Данным документом плательщики руководствовались и ранее.

Для представительств иностранных организаций конкретизирован порядок отражения в части V «Другие сведения» следующих показателей:

— фонд заработной платы (стр. 5);

— среднесписочная численность работников за отчетный период (стр. 6);

— суммы подоходного налога с физических лиц (стр. 7 — 10).

Напомним, декларация по налогу на прибыль представляется в налоговый орган по месту нахождения представительства иностранной организации, а также в налоговый орган по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности через постоянное представительство (без дублирования участвующих в определении прибыли к налогообложению показателей) . Вышеперечисленные сведения в части V этих деклараций должны быть отражены в количестве, сумме, которые относятся к деятельности соответствующего представительства, постоянного представительства (без их дублирования) . Такой порядок применялся и ранее в соответствии с письмом МНС от 24.05.2019 N 4-2-15/00761.

В остальном форма декларации и порядок ее заполнения не изменились. За отчетные периоды 2020 года декларацию по налогу на прибыль нужно будет представить по обновленной форме.

Декларация по налогу на доходы

Форма не изменилась. Декларация по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, представляется по форме согласно приложению 5. Ее реквизиты не изменились.

Уточнено заполнение графы 5 раздела I «Сумма дохода». В показатель этой графы не включается сумма налога на доходы, перечисляемая в бюджет не за счет средств плательщика .

Напомним, плательщиком по данному налогу является иностранная организация . Обязанность по перечислению налога в бюджет Республики Беларусь лежит на налоговых агентах, которые начисляют и (или) выплачивают доходы иностранной организации . По общему правилу налоговый агент должен удержать налог из денежных средств, причитающихся плательщику .

По разъяснениям МНС, допускается перечисление налога на доходы в бюджет налоговым агентом, являющимся юридическим лицом или ИП , за счет собственных средств. Если указанные налоговые агенты не удержали налог на доходы, но перечислили его в бюджет за счет собственных средств, административная ответственность по ст. 13.7 КоАП к ним не применяется .

Эта сумма налога не должна увеличивать размер дохода иностранной организации, отражаемый в гр. 5 раздела I декларации. Так же следовало поступать и ранее.

Bankchart рассказывает, что такое налог на прибыль, как его рассчитать.

Краткое содержание и ссылки по теме

Что такое налог на прибыль
Объекты обложения налогом на прибыль
Ставки налога на прибыль
Налоговый период по налогу на прибыль
Расчет налога на прибыль
Налог на прибыль в Украине

Что такое налог на прибыль

«Бизнес без прибыли аморален». Именно эта фраза неоднократно звучала из уст известного украинского бизнесмена Евгения Черняка. Ибо прибыль – важнейший показатель эффективности работы организации. Прибыль, это то, ради чего существует бизнес. Но сегодня речь будет идти не конкретно о прибыли, а о налоге на прибыль.

Налоги на прибыль – взимаемая государством с прибыли организации сумма денежных средств. Налог на прибыль является одним из основных, при применении общеустановленной системы налогообложения, и широко распространенных прямых налогов.

Из определения становится ясным, что плательщиками налога на прибыль являются организации.

Чтобы лучше понимать, что такое налог на прибыль, необходимо определить и само понятие прибыли. Как правило, прибылью считают разницу между суммой доходов юридического лица и суммой вычетов и издержек. Более конкретные определения прибыли смотрите ниже.

Объекты обложения налогом на прибыль

Что такое прибыль, налог на прибыль, кто является его плательщиками, мы с вами, в предыдущем пункте, разобрались. Теперь необходимо выяснить, что является объектом налогообложения при исчислении налога на прибыль.

Итак, в Налоговом кодексе Республики Беларусь говориться, объектами обложения являются валовая прибыль, дивиденды и приравненные к ним доходы.

Если мы говорим о валовой прибыли, то в НК РБ, в зависимости от типа организации, существуют три ее следующих определения.

С объектами обложения разобрались, теперь бы хотелось отметить те доходы, которые не облагаются налогом на прибыль.

Итак, к ним относятся:

Ставки налога на прибыль

Переходим к наиболее интересному пункту нашей статьи, к ставкам налога на прибыль.

Можно сразу отметить, на сегодняшний день, установлены следующие размеры ставок: 18%, 10%, 25%, 12%, 6% и 0%.

Ставка на уровне 18% считается стандартной и применяется в большинстве случаев.

Ставка в 10% применяется для центров трансфера технологий, научно-технологических парков и их резидентов.

Налог на прибыль в размере 25% обязаны уплачивать страховые компании, МФО и банки.

На прибыль по дивидендам устанавливается ставка в размере 12%. Но, если сия прибыль не распределялась между акционерами в течение 3-х и/или 5-ти лет, то ставки устанавливаются на уровне 6% и 0% соответственно.

Налоговый период по налогу на прибыль

Календарный год – такой налоговый период по налогу на прибыль.

Календарный квартал – отчетный период по налогу на прибыль. Когда же речь идет о дивидендах, отчетным периодом считается календарный месяц.

Расчет налога на прибыль

Расчет суммы налога на прибыль можно осуществить двумя методами:

Исходя из результатов деятельности за прошедший налоговый период. Декларация по налогу на прибыль подается, в таком случае, не позднее 22 января следующего периода. А уплата налога осуществляется – до 22 марта.

На основании размера предполагаемой прибыли в текущем налоговом периоде. Сумма уплаты должна составлять не менее 80% от итоговой суммы налога. В данном случае налог уплачивается ежеквартально. Плюс подается уточненная декларация по фактической прибыли. Уплата налога осуществляется до 22 числа последнего месяца квартала в текущем периоде. По уточненным итогам уплата производится до 22 марта.

Сертификат качества аудиторских услуг № 005 от 03.01.2017.

Блог ведет – Жугер Елена Викторовна. Директор аудиторской компании «БелАудитАльянс» • Автор бизнес–статей в деловых и профессиональных изданиях • Сертифицированный аудитор • Эксперт-консультант • Налоговый консультант • Председатель комитета по методологии и аудиту общественного объединения "Ассоциация аудиторских организаций"

Дорогие наши главные бухгалтера! Только закрыли год, как уже подходит время сдачи отчетности за 1 квартал.

Мы, аудиторы, как никто понимаем трудности вашей работы. И чтобы хоть капельку ее облегчить, подготовили для вас изменения 2021 года по отчетности.

Успехов вам!

1. Изменение форм налоговых деклараций

Напоминаем, что Постановлением МНС Республики Беларусь от 15.01.2021 № 2, вступившим в силу с 10.02.2021, внесены изменения в ранее действующее Постановление, а также в приложения к постановлению, Инструкцию о заполнении деклараций, а также Инструкцию о подтверждении резидентства.

Установлены две новые формы декларации по налогу на прибыль:

декларация по налогу на прибыль для белорусских организаций (данная форма претерпела ряд изменений по сравнению с ранее действующей);
декларация по налогу на прибыль для иностранных организаций.

По НДС приложение 1 к декларации по НДС «Сведения о размере и составе использованных льгот» заполняется плательщиком при применении освобождения от уплаты НДС при реализации объектов, освобождения от НДС и (или) ставки НДС в размере 10 % при ввозе товаров с территории государств – членов ЕАЭС, ставки НДС в размере 10 % при реализации товаров, а также освобождения от НДС (не обложения НДС) при реализации объектов, вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме. При применении плательщиком льгот в иных видах – заполняется инспекцией МНС.

Приложение 1 к декларации по НДС заполняется один раз по истечении календарного года.

Приложение 8 к декларации по НДС «Реестр документальных подтверждений вывоза товара за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза» изложено в новой редакции.

Добавлено новое приложение 12 к декларации по НДС.

Изменения коснулись и других форм деклараций. В связи с этим, организациям, которые для создания и отправки налоговых деклараций пользуются E-Declaration рекомендуем перед составлением декларации обновить декларацию.

С комментарием МНС по изменению форм деклараций можно ознакомиться по ссылке: www.nalog.gov.by

2. Срок сдачи налоговых деклараций

По сроку не позднее 20 апреля 2020 года сдаются декларации по:

НДС;
акцизы;
налог на прибыль;
УСН;
налог на доходы;
экологический налог;
для организаций для которых в соответствии с Указом № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития» наступает срок подачи сдачи декларации (расчета), в том числе и за 2020 год.

3. Проставление отметки в налоговой декларации по НДС

не позднее 20-го числа месяца,

об избрании квартала в качестве отчетного периода (если при переходе на применение особого режима налогообложения без уплаты НДС, отсутствии соответствующей отметки о выборе отчетного периода в декларации по НДС за прошлый год возникла обязанность исчислить и уплатить НДС в текущем году) — не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором возникла обязанность исчислить и уплатить НДС.

4. Уплата налогов и отчислений

Организациям, которые будут сдавать декларации и уплачивать налоги в этом квартале целесообразно предварительно подсчитать сумму денежных средств, необходимых для уплаты налогов.

Это необходимо сделать, чтобы спланировать денежные потоки организации, т.к. квартал несет для организаций дополнительную налоговую нагрузку (кроме налогов следует уплатить в бюджет отчисления в ФСЗН, Белгосстрах).

Если денежных средств к указанной дате не предвидится, то необходимо изучить порядок погашения задолженности по налогам за счет своих дебиторов. При этом следует учесть, что в соответствии с п.1 ст. 64 НК налоговый орган обращает взыскание только на дебиторскую задолженность, по которой срок погашения обязательств между плательщиком и его дебиторами уже истек, за исключением той задолженности, по которой истек срок исковой давности. Для погашения задолженности перед бюджетом за счет дебиторской задолженности плательщик должен не позднее 5 рабочих дней со дня возникновения задолженности перед бюджетом обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет. Для этого в налоговый орган представляется перечень дебиторов и документы, подтверждающие дебиторскую задолженность. При возникновении задолженности перед бюджетом налоговая инспекция направит в банк документы на списание дебиторской задолженности со счетов дебиторов. Это позволит организации уменьшить сумму пени за несвоевременное исполнение своих обязательств, что немаловажно в сложившейся неблагоприятной экономической обстановке.

Если на дату уплаты налогов на расчетном счете организации не имеется всей суммы, необходимой для полного исполнения обязательства по налогам, в банк следует поместить платежное поручение на всю сумму, необходимую для погашения задолженности по уплате каждого налога.

Это необходимо сделать для того, чтобы избежать административного нарушения в соответствии со ст. 14.4 вместо ст.13.6 КоАП (с 1 марта 2021 г) в связи с неполной уплатой налога.

5. Налог на доходы

С 2019 декларация по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в РБ через постоянное представительство стала квартальной.

Организации могут до даты подачи декларации получить от своих иностранных контрагентов справки о постоянном местонахождении в целях избежания двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку.

6. Формы и отчетность в ФСЗН

форма ПУ-2 (не позднее 12 апреля 2021, в связи с тем, что 10 апреля – выходной день);
форма ПУ-3 (по 30 апреля 2021);
форма ПУ-6 (не позднее 30 апреля 2021 г., но при условии, что формы ПУ-3 уже сданы);
отчет 4 фонд (не позднее – 20 апреля 2021).

Справочно срок уплаты:

при ежемесячной уплате – не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим;
при поквартальной уплате – не позднее установленного дня выплаты зарплаты за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Организациям, которые взносы в ФСЗН уплачивают ежеквартально, следует обратить внимание на то, что в случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты платежей эта категория плательщиков начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имеется нарушение, начинает уплачивать взносы в ФСЗН в этом году ежемесячно.

7. Новая форма 4-фонд уже за 1 квартал 2021 года

С 1 января 2021 года вступило в силу постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 20 ноября 2020 г. № 104 «О ведомственной отчетности на 2021 год», которым установлена форма ведомственной отчетности «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» на 2021 год, а также указания по их заполнению.

В связи с изменениями необходимо обновить версию программы «Ввод данных в отчет 4-фонд».

Получить файл с обновленной программой «Ввод данных в отчет 4-фонд» можно:

в личном кабинете через корпоративный портал Фонда (http://portal2.ssf.gov.by/);
в территориальном органе Фонда по месту регистрации;
в межрегиональном консультационно-аналитическом отделе по адресу г. Минск, ул. Толбухина, д.6

8. На сайте ФСЗН 1 апреля 2021 года размещен вопрос о задержке заработной платы и пособий

В организации задерживают выплату заработной платы и пособий семьям, воспитывающим детей. Задержка выплаты обусловлена отсутствием денежных средств. Что должен предпринять наниматель, чтобы работники из числа получателей пособий не остались без полагающихся им денежных средств? Предусмотрена ли ответственность за нарушение срока выплаты пособий?

В случаях, когда в организации не выплачена зарплата, а также когда сумма начисленных пособий превышает сумму начисленных взносов, территориальные органы ФСЗН, куда наниматель обращается в установленном порядке, производят перечисление плательщикам средств на выплату пособий.

Своевременное обращение за финансированием средств на выплату пособий позволяет нанимателю обеспечить их своевременную выплату либо существенно сократить срок несвоевременной выплаты. Получатели пособий не могут самостоятельно обращаться за финансированием средств для выплаты пособий, вместе с тем, они могут информировать территориальные органы ФСЗН о фактах невыплаты (несвоевременной выплаты) им нанимателем пособий для оперативного реагирования и принятия мер по обеспечению их выплаты в рамках представленных полномочий.

Наниматель может получить за такие нарушения среди прочего штраф от 10 до 200 базовых величин (от 290 до 5800 рублей).

Подробнее можно ознакомиться по ссылке: www.ssf.gov.by

С уважением,
консультационный центр ООО «БелАудитАльянс»

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2021 г. N СД-4-3/1669 “О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций”

Федеральная налоговая служба в связи с письмом Управления ФНС России о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения и применяющей налоговую ставку, пониженную законом субъекта Российской Федерации, при исчислении налога, подлежащего зачислению в бюджет этого региона, сообщает следующее.

В соответствии со статьями 288 и 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Соответственно, налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчётного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Согласно пункту 2 статьи 274 Кодекса налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно.

Если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов для определения налоговой базы, к которой применяются отличные от установленных абзацами первым - третьим пункта 1 статьи 284 Кодекса налоговые ставки, то определение доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе (пункта 2 статьи 288 Кодекса).

В приведённом в рассматриваемом письме случае налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, применяется пониженная налоговая ставка, предусмотренная законом субъекта Российской Федерации для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты. Организация ведёт раздельный налоговый учёт операций, осуществляемых в рамках реализации инвестиционного проекта, формирует отдельную налоговую базу по деятельности, предусматривающей реализацию приоритетного инвестиционного проекта.

В этой связи при составлении налоговой декларации, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (с учётом внесённых изменений приказом от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@), необходимо учитывать следующее.

В Листе 02 декларации по строке 120 указывается налоговая база, исчисленная в целом по налогоплательщику. Налоговая база, к которой применяется налоговая ставка, пониженная законом субъекта Российской Федерации, приводится по строке 130.

Сумма исчисленного налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации указывается по строке 200. В соответствии с пунктом 5.7 Порядка заполнения декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации производится по отдельному расчёту в Приложениях N 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений. Показатель по строке 200 определяется путём сложения данных о суммах исчисленного налога из строк 070 Приложений N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению и по организации без входящих в нее обособленных подразделений.

В Приложениях N 5 к Листу 02 по строке 050 указывается налоговая база, приходящаяся в целом на обособленное подразделение. Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040 (пункт 10.2 Порядка заполнения декларации).

По строке 051 указывается налоговая база, авансовые платежи (налог) по которой исчисляются по пониженной налоговой ставке. Показатель определяется путём умножения показателя строки 130 Листа 02 на показатель строки 040 Приложения N 5 к Листу 02.

Сумма налога по строке 070 рассчитывается в этом случае по алгоритму:

[(стр.050 - стр.051) х 17 : 100] + (стр.051 х стр.060 : 100),

- (стр.051 х стр.060 : 100) - сумма налога, исчисленная с доли налоговой базы, к которой применяется пониженная налоговая ставка;

- [(стр.050 - стр.051) х 17 : 100] - сумма налога, исчисленная с доли налоговой базы, к которой применяется общеустановленная налоговая ставка (17%).

В случае, если налогоплательщик применяет две пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов Российской Федерации (например, при осуществлении двух инвестиционных проектов, прибыль от которых облагается по разным налоговым ставкам), то составляется по два Приложения N 5 к Листу 02 по каждому обособленному подразделению с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" кодов "01".

Возможность включения в состав декларации нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" предусмотрена абзацем 15 пункта 5.1 Порядка заполнения декларации (с учётом внесённых в него изменений приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@). В частности, при необходимости составления нескольких Листов 02 и приложений к ним с одинаковым кодом по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" для их идентификации используется реквизит "Номер документа". По данному реквизиту по первому знакоместу указывается "0" и через знак "/" номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса

Д.С. Сатин

Обзор документа

В рассматриваемом случае налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, применяет пониженную ставку налога на прибыль, предусмотренную регионом для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты. В связи с этим ФНС разъяснила, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Читайте также: