Декларация по корпоративному подоходному налогу форма 100

Опубликовано: 16.05.2024

Декларация по корпоративному подоходному налогу за 2018 год (далее декларация) утверждена Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166.

Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

• государственных учреждений
• государственных учебных заведений среднего образования
• недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00

Как собрать данные для декларации КПН, форма 100.00 в программе «Бухгалтерия для Казахстана редакция 3.0»?

Собрать данные для декларации в программе возможно с помощью Отчета «Декларация по корпоративному подоходному налогу, форма 100.00 (XML)», который находится в разделе «Отчеты» — «Регламентированные отчеты» — папка «Налоговая отчетность». Для того, чтобы все проведенные операции за период, которые подлежат отражению в декларации, попали в Отчет необходимо сделать и проверить определенные настройки в программе.

В первую очередь, проверим регистр сведений «Учетная политика (бухгалтерский учет)», который находится в разделе «Предприятие» — «Учетная политика». Обратим внимание на настройку «Учет временных разниц», которая отвечает за детальную информацию о характере образования временной разницы и отражение корреспонденции счетов в налоговом учёте.

Настройка «Ведения учета временных разниц балансовым методом» предназначена для учета налоговой базы активов и обязательств, выявлении разниц в момент признания активов и обязательств.

Суммы оценки стоимости активов и обязательств в бухгалтерском учете, в налоговом учете и суммы оценки постоянных и временных разниц рассчитываются так, чтобы выполнялось следующее равенство: БУ = НУ + ПР + ВР.

Во всех документах, формирующие доходы и расходы предприятия устанавливается признак «Учитывать КПН», который выбирается из справочника «Виды учета НУ».

Данный справочник содержит реквизиты, необходимые для учета временных разниц и сопоставления данных налогового и бухгалтерского учета:

Группа «ПР» детализирована по видам расходов, не относимых на вычеты в налоговом учете.

Категории расходов, определенных в налоговом учете расположены в справочнике «Виды расходов в налоговом учете».

Выбор признака «Учитывать КПН» в документах влияет на формирование данных в налоговом учёте:

Если «Вид учета» имеет значение «НУ» и у статьи затрат установлен признак «Принимается к налоговому учету» тогда будут сформированы проводки по «НУ»

Создавая документы в программе необходимо внимательно заполнять аналитику, при проведении документа, сразу проверять отражение данных на счетах бухгалтерского и налогового учета. Важно, чтобы справочники доходов и затрат, заводимые в программе соответствовали наименованиям статей доходов и расходов в Декларации по КПН. Справочники «Доходы» и «Статьи затрат» расположены в разделе «Предприятие» — «Справочники и настройки».

Статьей 226 Налогового кодекса РК предусмотрено 25 видов доходов, которые включаются в совокупный годовой доход. В декларации 100.00 отражаются 4 вида дохода.

Расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных статьей 242 и статьями 243 — 263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету. В декларации 100.00 расходы налогоплательщика отражаются в разделе «Вычеты».

Необходимо для каждой статьи доходов и затрат заполнить сведения по отражению, виду расходов в налоговом учете, а также выбрать код строки декларации:

По завершению отчетного периода (для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря) проводится анализ внесённых данных в программу. Для проверки формируются анализ счетов, анализ «субкотно» по отдельным видам «субкотно». На что следует обратить внимание и что необходимо проверить перед составлением декларации:

• При проверке счета 1010 «Денежные средства в кассе» формируется анализ счета по дням и проверяется отсутствие кредитового сальдо;
• В сформированном анализе счета 1022 «Конвертация валюты» не должно быть начального и конечного сальдо;
• В анализе счетов 1010 «Денежные средства в кассе», 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» не должно быть счетов расходов по реализации (7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг») и административных расходов (7210 «Административные расходы»);
• Сумма по счетам 1310 «Сырье и материалы», 1330 «Товары» не должна быть без количества и «красного сальдо»;
• По счету 1420 «Налог на добавленную стоимость» на конец каждого квартала не должно быть начального и конечного сальдо;
• В анализе счета 1720 «Расходы будущих периодов» не должно быть счета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах»;
• Для проверки правильности начисления амортизации, формируется «Анализ субконто» по фиксированным активам, в котором отслеживается начисление амортизации по каждому активу;
• По всем налогам детально в отчете оборотно-сальдовая ведомость по счетам налогов и обязательных платежей в бюджет, необходимо проверить аналитику и начисление пени;
• Если имеются объекты налогообложения, то проверяются данные по отражению начисления:
  • платы за эмиссию в окружающую среду по квартально, согласно сданным налоговым формам по форме 870.00;
  • налога на транспорт за 2018 год;
  • налога на землю за 2018 год;
  • налога на имущество за 2018 год.
• Необходимо провести сверку данных по начисленным доходам физическим лицам, отраженным в налоговых отчетах по форме 200.00 за 2018 год и данными в программе. При выявлении расхождений, необходимо предоставить дополнительную отчетность;
• В анализе счетов по доходам 6250 «Доходы от курсовой разницы» и расходам по курсовой разнице 7430 «Расходы по курсовой разнице» не должно быть счетов авансов (1710 «Краткосрочные авансы выданные», 3510 «Краткосрочные авансы полученные»);
• В карточке субконто «Вид затрат» — «Материальные», не должно быть документов «Поступление ТМЗ, услуг» или «Авансовый отчет», только документ «Списание ТМЗ». Иначе, будет искажаться формула расчета по расходам ТМЗ, так как она на прямую связана с аналитикой «Материальные затраты».

После проверки данных в программе переходим к выполнению регламентных операций (Раздел «Операции» — «Регламентные операции» — «Закрытия месяца»). Для корректного заполнения декларации и приложения 100.02 необходимо, чтобы были выполнены операции раздела «Регламентные операции налогового учета». Рассмотрим перечень статей регламентных операций налогового учета, установленных в порядке их закрытия. Можно воспользоваться обработкой – Помощник «Закрытие месяца» за отчетный год.

Регламентные операции налогового учета в программном продукте «Бухгалтерия для Казахстана редакция 3.0»

Расчет доходов и вычетов по фиксированным активам (НУ)

При выполнении данной операции отрицательные стоимостные балансы групп (по группам, в которых ведется пообъектный учет — подгрупп) налогового учета относятся на доходы предприятия, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса. Данный вид дохода классифицируется как «Доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы». Стоимостный баланса таких групп (подгрупп, если учет в группе пообъектный) становится равным 0.

Включение активов, учитываемых отдельно, в стоимостный баланс групп (НУ)

Операция выполняется в начале каждого отчетного года и предназначена для включения активов, учитываемых в первый год эксплуатации отдельно в стоимостный баланс групп налогового учета.

Расчет вычета по реализованным товарам

Операция предназначена для расчета вычета по реализованным товарам.

Расчет вычетов по налогам, уплаченным в бюджет

Операция «Расчет вычетов по налогам, уплаченным в бюджет» предназначена для расчета вычета, предусмотренного статьей 263 Налогового кодекса, по начисленным налогам, уплаченным в бюджет. Вычет производится в отношении налогов, для которых в справочнике «Налоги, сборы, отчисления» указан признак «Относить на вычеты в пределах уплаченной суммы налога».

Важно! При расчете не учитываются данные, отраженные с видом учета ПР.

Закрытие счетов НУ

Данная операция выполняется очень редко, только при переходе на ведение временных разниц балансовым методом. Закрытие счетов НУ аннулирует сальдо счетов налогового учета (по налогу на прибыль), сформировавшееся до момента перехода на балансовый метод учета временных разниц. Исключение составляют счета подраздела 20Н «Внеоборотные активы», сальдо данных счетов не закрывается для продолжения корректного налогового учета по фиксированным активам.

Отложенные налоговые активы и обязательства

При расчете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств учитывается ставка налога на прибыль, указанная в регистре сведений «Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений».

• В случае если сумма вычетов по налоговому учету превышает полученный налогооблагаемый доход по временным разницам, то произведется признание отложенного налогового актива. При этом формируется проводка:
  • Дт 4310 «Отложенные налоговые обязательства по корпоративному подоходному налогу»
  • Кт 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» на сумму, рассчитанную по формуле:

  Сумма превышения * Ставка налога на прибыль / 100

  Сумма превышения * Ставка налога на прибыль / 100

  Расчет налога на прибыль

  При выполнении операции «Расчет налога на прибыль» рассчитывается сумма налога на прибыль как:

  Сумма налогооблагаемого дохода по налоговому учету * Ставка налога на прибыль / 100

  При этом формируется проводка для начисления налога на прибыль:

  • Дт 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу»
  • Кт 3110 «Корпоративный подоходный налог подлежащий уплате»

  Заполнение строк статей доходов и расходов декларации по КПН в программном продукте «Бухгалтерия для Казахстана редакция 3.0»

  Переходим к заполнению отчета «Декларация по корпоративному подоходному налогу, форма 100.00 (XML)». С помощью кнопки «Заполнить» строки декларации заполняются соответствующими данными в соответствии с Планом счетов налогового учета (по налогу на прибыль). По тем строкам, которые выделены голубым цветом в отчёте можно получить расшифровку в виде налогового регистра к строкам.

  Совокупный годовой доход

  Совокупный годовой доход юридического лица-резидента Республики Казахстан состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Формирование данных по совокупному годовому доходу подлежат отражению с видом учёта «НУ».

  Строка 100.00.001 «Доход от реализации»

  В строке указывается сумма дохода от реализации, определяемая в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса, а также сумма дохода страховой, перестраховочной организации, определяемая в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса. Доходом от реализации признается сумма дохода, возникающего при реализации товаров, работ, услуг, кроме доходов, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии со статьями 228 – 240 Налогового кодекса. Доход от реализации определяется в размере стоимости реализованных товаров, работ, услуг, без включения в нее суммы налога на добавленную стоимость и акциза. В строку переносятся оборот группы счетов 60 Н «Доходы» по статьям доходов, которые ссылаются на код строки 100.00.001.

  Строка 100.00.002 «Доход от прироста стоимости»

  В строке указывается сумма дохода от прироста стоимости, определяемая в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса, с учетом положений статьи 300 Налогового кодекса.

  Доход от прироста стоимости образуется при:

  • реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законами Республики Казахстан;
  • передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;
  • выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

  Активы, не подлежащие амортизации, определены статьей 228 пунктом 2 Налогового кодекса.

  В строку переносятся оборот группы счетов 60 Н «Доходы» по статьям доходов, которые ссылаются на код строки 100.00.002.

  Строка 100.00.003 «Доход от снижения размеров созданных провизий (резервов), в том числе)»

  В строке указывается сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов), определяемая в соответствии со статьей 232 Налогового кодекса. Данная строка включает в себя также строку 100.00.003 I.

  В строку переносятся оборот группы счетов 60 Н «Доходы» по статьям доходов, которые ссылаются на код строки 100.00.003.

  Строка 100.00.003.I (в соответствии с пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса) — в строке указывается сумма дохода от снижения размеров провизий (резервов), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 232 Налогового кодекса. В строку переносятся оборот группы счетов 60 Н «Доходы» по статьям доходов, которые ссылаются на код строки 100.00.003 I.

  Строка 100.00.004 «Прочие доходы»

  В строке указывается сумма прочих доходов налогоплательщика, включаемых в совокупный годовой доход в соответствии с Налоговым кодексом, а также доходы некоммерческой организации, указанные в пункте 2 статьи 289 Налогового кодекса. При заполнении декларации в данную строку могут быть включены следующие виды доходов:

  • Доход по сомнительным обязательствам;
  • Доходы страховой, перестраховочной организации по договорам страхования, перестрахования;
  • Доход от уступки права требования;
  • Доход от выбытия фиксированных активов;
  • Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;
  • Доход от осуществления совместной деятельности;
  • Безвозмездно полученное имущество;
  • Доход (убыток) от продажи предприятия как имущественного комплекса;
  • Дивиденды;
  • Вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;
  • Превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы;
  • Выигрыши;
  • Доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;
  • Доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;
  • Доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке.

  В строку переносятся оборот группы счетов 60 Н «Доходы» по статьям доходов, которые ссылаются на код строки 100.00.004.

  Приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК–Министра финансов РК Казахстан «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» от 20 января 2020 года № 39, приняты новые формы налоговой отчетности на 2020 год, а также Правила по их заполнению.

  Значительные изменения претерпела «Декларация по корпоративному подоходному налогу» - ФНО 100.00 за 2019 год. Новая форма 100.00 требует более детального раскрытия данных для ее корректного заполнения.

  Кто сдает форму 100.00?

  Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

  Сроки сдачи отчетности

  Декларацию представляют плательщики корпоративного подоходного налога в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

  Правила составления налоговой декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)

  В правилах новой ФНО 100.00 указано «Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года».

  1. Декларация состоит из самой декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.12), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.
  2. При заполнении декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.
  3. При отсутствии показателей соответствующие ячейки декларации не заполняются.
  4. Приложения к декларации составляются при заполнении строк в декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.
  5. Приложения к декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.
  6. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к декларации.
  7. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: «+» - плюс, «-» - минус, «х» - умножение, «/» - деление, «=» - равно.
  8. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком «-» в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) декларации.
  9. При составлении декларации:
     • на бумажном носителе – заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;
     • на электронном носителе – заполняется в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса.
  10. Декларация составляется, подписывается, заверяется (печатью в установленных законодательством Республики Казахстан случаях либо электронной цифровой подписью) налогоплательщиком (налоговым агентом) на бумажном и (или) электронных носителях на казахском и (или) русском языках, в соответствии с пунктом 2 статьи 204 Налогового кодекса.
  11. При представлении декларации:
      • в явочном порядке на бумажном носителе – составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой фамилии, имени и отчества (при его наличии) и подписью работника органа государственных доходов, принявшего декларацию и оттиском печати (штампа);
      • по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление почтовой или иной организации связи;
      • в электронной форме, допускающем компьютерную обработку информации – налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов государственных доходов.
  12. В разделах «Общая информация о налогоплательщике» приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе «Общая информация о налогоплательщике» декларации.
  13. Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

  Что изменилось в новой форме?

  Изменений много. Рассмотрим их по порядку.

  В форму добавлено новое приложение 100.12 «Доходы, полученные в МФЦА», во многие сроки добавлены подстроки для детализации сведений.

  На первой странице формы в разделе «Общая информация о налогоплательщике» добавлена строка 7 для указания категории «Участник МФЦА в соответствии с Конституционным законом РК «О МФЦА».

  Добавлена возможность указания отметки при заполнении сведений в новом приложение 100.12 «Доходы, полученные в МФЦА».

  
  

  В разделе «Совокупный годовой доход» для строки 100.00.001 «Доход от реализации» выделены подстроки для детализации сведений: роялти, доход от сдачи в аренду имущества и другие.

  Кроме того, в раздел добавлены «самостоятельные» строки по доходам, например «Доход от списания обязательств», «Доход в виде безвозмездно полученного имущества» и другие.

  
  

  
  

  В разделе «Корректировка совокупного годового дохода» добавлены детальные подстроки для строки «Корректировка совокупного годового дохода в соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса».

  Ранее сведения по таким корректировкам показывались в строке «совокупно», теперь для каждой ситуации выделена специализированная подстрока.

  
  

  
  

  В строке «Отчисления в ГФСС, ФСМС» добавлено уточнение по обязательным пенсионным взносам работодателей (ОПВР) и теперь строка называется «Отчисления в ГФСС, ФСМС, ОПВР».

  
  

  В разделе «Вычеты» также добавлены новые строки и подстроки для расшифровки некоторых сведений.

  
  

  
  

  В разделе «Расчет налогооблагаемого дохода», добавлены подстроки для дохода, освобождаемого от налогообложения, а также для уменьшения НОД в соответствии с пунктом 1 статьи 288 НК РК.

  
  

  В разделе «Ответственность налогоплательщика» изменилось поле для проставления печати (текст).

  
  

  Отражение отчетности в 1С

  В конфигурации «1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана», ред 3.0, реализовано автозаполнение Декларации 100.00 и 3-х приложений к ней:

  • 100.01 Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;
  • 100.02 Вычеты по фиксированным активам;
  • 100.07 Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности.

  Форма 100.00 доступна в разделе Отчеты - Регламентированные отчеты.

  Обратите внимание! Чтобы заполнение ФНО 100.00 было корректным и соответствовало всем последним изменениям, следите чтобы ваша программа 1С вовремя обновлялась. Новая форма отчетности появится в программе сразу после обновлений.

  Если у вас есть действующий договор 1С:ИТС, то бланк формы 100.00 обновится автоматически.

  Есть вопросы по заполнению ФНО 100.00 за 2019 год? Задайте их нашим специалистам линии консультаций.

  Составление Декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) за 2010 год

  Порядок составления Декларации по корпоративному подоходному налогу (КПН) по форме 100.00 (далее - Декларация) по итогам работы за 2010 год по сравнению с 2009 годом практически не изменился.

  Как и Декларация за 2009 год Декларация за 2010 год включает в себя 18 приложений, предназначенных для отражения подробной информации об исчисле­нии налогового обязательства. Данные из приложений переносятся в соответствующие строки Декларации.

  По сравнению с 2009 годом в форме 100.00 за 2010 год изменилось только одно приложение к Декларации. Это приложение 14 «Расходы по вознаграждениям».

  В 2009 году в Декларации была введена строка 100.00.030 I, в которой налогоплательщики должны были указывать порядок расчета расходов по реализованным товарам (работам, услугам).

  Порядок расчета расходов по реализованным товарам (работам, услугам) , отмеченный в ячейке «1», был обязателен к применению всеми налогоплательщиками, за исключением недропользователей, осуществляющих ведение раздельного налогового учета.

  Недропользователи, осуществляющие ведение раздельного налогового учета, вправе по своему выбору определить сумму расходов по реализованным товарам (работам, услугам), отражаемую по строке 100.00.030, по иной формуле. При данном выборе отмечалась ячейка «2» строки 100.00.030 I.

  В Декларации 2010 года строка 100.00.030 I отражает сумму ТМЗ на начало налогового периода.

  Так же по строке 100.00.030 в Декларации 2010 года были упразднены строки «Фактически реализованные (использованные) ТМЗ, относимые на вычеты» и «Стоимость работ и услуг, учтенных по строке 100.00.030 IIIB».

  Претерпела изменение строка 100.00.074. В 2010 году к ней добавилась графа V «Уменьшение КПН в соответствии со ст. 151 НК РК (100.00.74I * 100%).

  Ст. 151 Налогового Кодекса РК предусмотрено исчисление налогов организациями, осуществляющими деятельность на территориях специальных экономических зон.

  Итак, кто является плательщиком корпоративного подоходного налога?

  В соответствии со ст. 81 Налогового кодекса:

  - плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица - резиденты РК, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК;

  - юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, исчисляют и уплачивают КПН по доходам, облагаемым в рамках указанного режима, в соответствии с главой 61 Налогового кодекса;

  - плательщики налога на игорный бизнес, фиксированного налога не являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам от осуществления видов деятельности, указанных в ст. 411, 420 Налогового кодекса.

  Статьей 82 Налогового кодекса определены объекты обложения корпоративным подоходным налогом:

  1) налогооблагаемый доход;

  2) доход, облагаемый у источника выплаты;

  3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

  Налогооблагаемый доход - это разница между совокупным годовым доходом, определяемым в соответствии со ст. 84-98 Налогового кодекса, с учетом корректировок, предусмотренных ст. 99, и вычетами, предусмотренными ст. 100 - 122 Налогового кодекса.

  Чтобы правильно и достоверно заполнить Декларацию по КПН, нужно пользоваться Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по КПН (форма 100.00) , где дается построчное описание заполнения декларации. Данные Правила разработаны в соответствии с Налоговым кодексом, Законом Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее - Закон о введении) и утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 24 де­кабря 2009 года № 574. Правила определяют порядок составления Декларации по КПН (форма 100.00).

  Также при заполнении декларации компании должны руководствоваться разработанной в соответствии со ст. 56 Налогового кодекса налоговой учетной политикой.

  Налоговая учетная политика включает в себя раздел «Корпоративный подоходный налог». В разделе подробно описываются доходы, полученные компанией в отчетном периоде, расходы, которые компания, в соответствии с налоговым законодательством, может отнести на вычеты, либо произведены за счет чистой прибыли, распределение убытков прошлых лет, разрабатываются налоговые регистры, используемые для расчета корпоративного подоходного налога, порядок исчисления и сроки оплаты корпоративного подоходного налога.

  В приложении к налоговой учетной политике организации необходимо в соответствии, со ст. 77 Налогового кодекса, разработать налоговые регистры.

  Налоговый регистр - документ налогоплательщика (налогового агента), содержащий сведения об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением. Налоговые регистры предназначены для обобщения и систематизации информации для обеспечения целей налогового учета, указанных в п. 3 ст. 56 Налогового кодекса.

  Налоговые регистры разрабатываются организацией самостоятельно. Приказом Министра финансов РК от 29.12.2008 г. № 626 «Об утверждении Правил составления форм налоговых регистров» предусматривает обязательные формы по составлению налоговых регистров:

  Налоговые регистры должны содержать реквизиты:

  1) наименование регистра;

  2) идентификационный номер налогоплательщика (налогового агента);

  3) период, за который составлен регистр;

  4) фамилия, имя, отчество лица, ответственного за составление регистра.

  Информация из налоговых регистров отражается в налоговой отчетности по КПН, которую организация представляет в налоговые органы в установленные законом сроки.

  Налоговые регистры по КПН расположены в приложении к налоговой учетной политике.

  согласно пункту 2 статьи 149 Налогового кодекса до 31 марта 2010 года одновременно с декларацией по корпоративному подоходному налогу (ФНО 100.00) плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
  

  Таким образом, финансовая отчетность подлежит представлению на бумажном носителе в явочном порядке либо по почте заказным письмом с уведомлением в день представления декларации по корпоративному подоходному налогу.

  В случае обнаружения налоговым органом факта не представления финансовой отчетности согласно подпунктам 7) и 9) пункта 2 статьи 607 Налогового кодекса направляют налогоплательщику уведомление об устранении нарушений налогового законодательства.
  

  В случае, неисполнения налогоплательщиком законных требований органов налоговой службы, статьей 219 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях предусмотрена ответственность налогоплательщика в виде штрафных санкций.

  Так как годовая финансовая отчетность, составляется в соответствии с МСФО и требованиями Законодательста Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» в декларации по КПН приложение для финансовой отчетности было исключено. В настоящее время представление финансовой отчетности в электронном виде не предусмотрено.

  Итак, рассмотрим построчное заполнение Декларации по КПН (форма 100.00) на примерах:

  В статье расскажем об особенностях заполнения Декларации по КПН. Остановимся на сроках, важных Приложениях формы и отметим, на что стоит обратить особое внимание.

  Напомним, что форма 100.00 за 2020 год «Декларация по корпоративному подоходному налогу» утверждена Приказом Первого заместителя Премьера-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года.

  Кто должен сдать Декларацию по КПН, форма 100.00?

  Декларацию по КПН представляют юридические лица за исключением:

  государственных учебных заведений среднего образования;

  недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.

  Декларацию плательщики КПН должны сдать в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

  То есть, срок представления формы 100.00 за 2020 год – 31 марта 2021 года.

  Состав формы 100.00

  Форма 100.00 Декларация по корпоративному подоходному налогу, состоит из самой декларации и 12 приложений:

  Приложение 01 - форма 100.01 100.01 «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам»

  Приложение 02 - форма 100.02 «Вычеты по фиксированным актива»

  Приложение 03 - форма 100.03 «Управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента»

  Приложение 04 - форма 100.04 «Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами»

  Приложение 05 - форма 100.05 «Доходы из иностранных источников, с суммы уплаченного иностранного налога и зачета»

  Приложение 06 - форма 100.06 «Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета»

  Приложение 07 - форма 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности»

  Приложение 08 - форма 100.08 «Активы, полученные от юридического лица-нерезидента для обеспечения деятельности филиала или представительства»

  Приложение 09 - форма 100.09 «Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании»

  Приложение 10 - форма 100.10 «Налогообложение некоммерческой организации»

  Приложение 11 - форма 100.11 «Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, деньги и другое имущество)»

  Приложение 12 - форма 100.12 «Доходы, полученные в МФЦА»

  Важно! Приложения к декларации заполняются только при наличии данных, подлежащих отражению в них.

  Обратите внимание, что в конфигурации 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана, ред 3.0, реализовано автозаполнение Декларации 100.00 и 3-х приложений к ней:

  100.01 Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;

  100.02 Вычеты по фиксированным активам;

  100.07 Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности.

  Форму 100.00 вы найдете в разделе Отчеты – Регламентированные отчеты.

  Как заполнять форму 100.00?

  В разделе Общая информация в декларации необходимо указать данные о налогоплательщике, необходимые для идентификации налогоплательщика, и общие сведения.

  В разделе Совокупный годовой доход отражаются сведения о полученном за год доходе, определенном в соответствии со статьями 225-241 НК РК.

  В программе 1С:Бухгалтерия 8 для Казахстана, ред 3.0 раздел Совокупный годовой доход заполняется на основании следующих сведений:

  счета раздела 60Н «Доходы» налогового плана счетов;

  справочник Доходы, коды строк декларации;

  операции с видом учета НУ.

  Справочник Доходы находится в разделе Предприятие – Справочники и настройки.

  Чтобы необходимые данные отразились в форме 100.00, для каждого вида дохода должны быть указаны сведения о коде строки, в которой доход должен быть отражен.

  Напоминаем, что количество строк, отражающих отдельные виды доходов, в форме за 2020 год существенно увеличено. Поэтому следует указать Код строки для выделенных в индивидуальные строки доходов.

  
  
  

  В разделе Вычеты отражаются сведения о расходах налогоплательщиков, относимых на вычеты за данный налоговый период. Раздел заполняется сведениями, в соответствии со статьями 242-264 НК РК.

  В программе данные в разделе формируются на основании следующих сведений:

  счета раздела 70Н «Расходы» налогового плана счетов;

  код строки декларации для Статьи затрат;

  движения НУ и ПР.

  Справочник Статьи затрат расположен в разделе Предприятие – Справочники и настройки.

  Здесь необходимо указать код строки декларации, в которой должен быть отражен вычет по данному виду расхода. Он должен быть актуальным на текущий период.

  Обратите внимание, в 2020 году в форме увеличено количество строк для дополнительного отражения расходов. Поэтому для выделенных в отдельные строки Статей затрат следует указать актуальный Код строки отражения в Декларации по КПН.

  
  
  

  Приложение 100.01

  Важно! Приложение 100.01 заполняется только налогоплательщиками, не являющимися плательщиками НДС.

  В случае если организация являлась неплательщиком НДС не весь период, то в приложении отражаются сведения только за период, когда организация не являлась плательщиком.

  В приложении указываются сведения по приобретенным товарам, работам, услугам, включая не относимые на вычеты.

  В конфигурации приложение заполняется в соответствии с данными в регистре сведений Учетная политика (налоговый учет) – признак Плательщик НДС.

  Приложение 100.02

  В приложении указываются информация о вычетах по фиксированным активам в соответствии со статьями 265-273 НК РК.

  Данные из приложения 100.02 переносятся в строку 100.00.026 Декларации по КПН и образуют вычет по фиксированным активам.

  Классификация основного средства в качестве фиксированного актива в конфигурации выполняется при его принятии к учету.

  Вычеты по фиксированным активам:

  амортизационные отчисления (ст. 271 НК РК);

  стоимостный баланс группы/подгруппы ( п.2 и п.4 ст. 273 НК РК);

  последующие расходы (ст. 272 НК РК).

  Приложение 100.07

  Приложение 100.07 составляется налогоплательщиками на основании данных бухгалтерского учета, составленных за отчетный налоговый период в соответствии с международными стандартами и законодательством РК по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

  В конфигурации приложение 100.07 составляется по данным бухгалтерского учета.

  Регулярное обновление программных продуктов 1С поможет вам всегда быть в курсе изменений в налоговом законодательстве и грамотно вести учет на предприятии.

  В ДЕМО-режиме вам доступны первые несколько страниц платных и бесплатных документов.
  Для просмотра полных текстов бесплатных документов, необходимо войти или зарегистрироваться.
  Для получения полного доступа к документам необходимо Оплатить доступ.

  • Поиск документов
  • Описание базы данных
  • Помощь
  • Оплатить доступ
  • Вопросы и ответы
  • Контакты
  • О законодательстве стран СНГ

  Дата обновления БД:

  19.05.2021

  36 / 144

  Всего документов в БД:

  107462

  • Соглашение об использовании сайта
  • Соглашение о конфиденциальности
  • Лицензионное соглашение
  • Описание тарифных планов
  • Все документы базы данных

  Документ утратил силу в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 января 2012 года №15

  Утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2010 года №644

  к декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)

  (По всему тексту Правил после слов "для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции" дополнено словами ",продукции аквакультуры (рыбоводства)" в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 14 апреля 2011 года №188)

  Правила составления налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (Форма 100.00)

  (В редакции Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 14.04.2011 г. №188)

  1. Общие положения

  1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), Законом Республики Казахстан "О введении в действие Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс)" (далее - Закон о введении) и определяют порядок составления формы налоговой отчетности (декларации) по корпоративному подоходному налогу (далее - Декларация), предназначенной для исчисления корпоративного подоходного налога. Декларация составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами - нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

  некоммерческих организаций, соответствующих условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса;

  организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, соответствующих условиям статьи 135 Налогового кодекса;

  недропользователей, заполняющих налоговую отчетность (Декларацию) по корпоративному подоходному налогу по форме 110.00 или 150.00.

  автономных организаций образования, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 135-1 Налогового кодекса и соответствующих условиям пункта 1 статьи 134 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 2 статьи 134 Налогового кодекса;

  автономных организаций образования, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 135-1 Налогового кодекса и соответствующих условиям статьи 135 Налогового кодекса

  (В пункт 1 внесены изменения в соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 14 апреля 2011 года № 188)

  2. Декларация состоит из самой Декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.19), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

  3. При заполнении Декларации не допускаются исправления, подчистки и помарки.

  4. При отсутствии показателей соответствующие ячейки Декларации не заполняются.

  5. Приложения к Декларации составляются при заполнении строк в Декларации, требующих раскрытия соответствующих показателей.

  6. Приложения к Декларации не составляются при отсутствии данных, подлежащих отражению в них.

  7. В случае превышения количества показателей в строках, имеющихся на листе приложения к Декларации, дополнительно заполняется аналогичный лист приложения к Декларации.

  8. В настоящих Правилах применяются следующие арифметические знаки: "+" - плюс; "-" - минус; "х" - умножение; "/" - деление; "="равно.

  9. Отрицательные значения сумм обозначаются знаком "-" в первой левой ячейке соответствующей строки (графы) Декларации.

  10. При составлении Декларации:

  1) на бумажном носителе - заполняется шариковой или перьевой ручкой, черными или синими чернилами, заглавными печатными символами или с использованием печатающего устройства;

  2) на электронном носителе - заполняется в соответствии со статьей 68 Налогового кодекса.

  11. Декларация подписывается налогоплательщиком либо его представителем и заверяется печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющего в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием, в соответствии с пунктом 3 статьи 61 Налогового кодекса.

  12. При представлении Декларации:

  1) в явочном порядке на бумажном носителе - составляется в двух экземплярах, один экземпляр возвращается налогоплательщику с отметкой налогового органа;

  2) по почте заказным письмом с уведомлением на бумажном носителе - налогоплательщик получает уведомление почтовой или иной организации связи;

  3) в электронном виде - налогоплательщик (налоговый агент) получает уведомление о принятии или непринятии налоговой отчетности системой приема налоговой отчетности органов налоговой службы.

  13. В разделах "Общая информация о налогоплательщике" приложений указываются соответствующие данные, отраженные в разделе "Общая информация о налогоплательщике" Декларации.

  14. В соответствии с Законом Республики Казахстан "О национальных реестрах идентификационных номеров" подлежат обязательному заполнению при представлении Декларации:

  РНН - регистрационный номер налогоплательщика до 1 января 2012 года.

  БИН - бизнес идентификационный номер с 1 января 2012 года.

  2. Составление Декларации (Форма 100.00)

  15. В разделе "Общая информация о налогоплательщике" налогоплательщик указывает следующие данные:

  1) РНН - регистрационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается регистрационный номер налогоплательщика - доверительного управляющего;

  2) БИН - бизнес идентификационный номер налогоплательщика. При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается бизнес идентификационный номер доверительного управляющего. Указывается при наличии;

  3) налоговый период (год) - отчетный налоговый период, за который представляется Декларация (указывается арабскими цифрами);

  4) наименование налогоплательщика.

  Указывается наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.

  При исполнении налогового обязательства доверительным управляющим в строке указывается наименование юридического лица - доверительного управляющего в соответствии с учредительными документами;

  5) вид Декларации.

  Соответствующие ячейки отмечаются с учетом отнесения Декларации к видам налоговой отчетности, указанным в статье 63 Налогового кодекса;

  6) номер и дата уведомления.

  Строки заполняются в случае представления вида Декларации, предусмотренного подпунктом 4) пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса;

  7) категория налогоплательщика.

  Ячейки отмечаются в случае, если налогоплательщик относится к одной или нескольким категориям, указанным в строках A, B, C, D, E, F, G, H, I, J;

  Указывается код валюты в соответствии с приложением 23 "Классификатор валют", утвержденный Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций" (далее - Решение);

  9) представленные приложения.

  Отмечается номер представленного налогоплательщиком приложения к Декларации;

  10) признак резидентства:

  ячейка А отмечается налогоплательщиком-резидентом Республики Казахстан;

  ячейка В отмечается налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан;

  11) код страны резидентства и номер налоговой регистрации.

  Заполняется в случае, если Декларация составляется налогоплательщиком-нерезидентом Республики Казахстан, при этом:

  в строке А указывается код страны резидентства нерезидента в соответствии с приложением 22 "Классификатор стран мира" к Решению;

  в строке В указывается номер налоговой регистрации в стране резидентства нерезидента;

  12) наличие постоянного учреждения за пределами Республики Казахстан.

  Ячейка отмечается резидентом Республики Казахстан, имеющим постоянное учреждение за пределами Республики Казахстан.

  16. В разделе "Совокупный годовой доход":

  1) в строке 100.00.001 указывается доход от реализации в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса;

  в строке 100.00.001 I указывается доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), операциям репо;

  в строке 100.00.001 II указывается доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

  в строке 100.00.001 III указывается доход в виде роялти;

  в строке 100.00.001 IV указывается доход от сдачи в аренду имущества;

  2) в строке 100.00.002 указывается доход от прироста стоимости в соответствии со статьей 87 Налогового кодекса. В данную строку переносится строка 100.01.029;

  3) в строке 100.00.003 указывается доход по производным финансовым инструментам, в том числе свопу, с учетом убытков, перенесенных из предыдущих налоговых периодов. Определяется как сумма строк 100.02.005 и 100.03.005;

  4) в строке 100.00.004 указывается доход от списания обязательств в соответствии со статьей 88 Налогового кодекса;

  5) в строке 100.00.005 указывается доход по сомнительным обязательствам в соответствии со статьей 89 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 100.00.005 I и 100.00.005 II:

  в строке 100.00.005 I указывается сумма обязательств по приобретенным товарам (работам, услугам), признанных сомнительными, включаемая в совокупный годовой доход;

  в строке 100.00.005 II указывается сумма обязательств по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового кодекса, признанных сомнительными, включаемая в совокупный годовой доход;

  6) в строке 100.00.006 указывается доход от снижения размеров провизий (резервов), созданных банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии, а также национальным управляющим холдингом или юридическим лицом, основным видом деятельности которого является осуществление заемных операций или выкуп прав требования и сто процентов голосующих акций (долей участия) которого принадлежат национальному управляющему холдингу;

  7) в строке 100.00.007 указывается доход от уступки права требования в соответствии со статьей 91 Налогового кодекса, определяемый как сумма строк 100.00.007I и 100.00.007 II;

  в строке 100.00.007 I указывается доход от уступки права требования долга по приобретенному праву требования;

  в строке 100.00.007 II указывается доход от уступки права требования долга по уступленному праву требования;

  8) в строке 100.00.008 указывается доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность, включаемый в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 9) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  9) в строке 100.00.009 указывается доход от выбытия фиксированных активов, определяемый в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса;

  10) в строке 100.00.010 указывается доход недропользователя, осуществляющего добычу общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод и (или) лечебных грязей и (или) строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, от корректировки расходов на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов, а также других расходов недропользователей, определяемый в соответствии со статьей 93 Налогового кодекса;

  11) в строке 100.00.011 указывается доход недропользователя, осуществляющего добычу общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод и (или) лечебных грязей и (или) строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений, определяемый в соответствии со статьей 94 Налогового кодекса;

  12) в строке 100.00.012 указывается размер нецелевого использования недропользователем, осуществляющим добычу общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод и (или) лечебных грязей и (или) строительство и (или) эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с разведкой и (или) добычей, средств ликвидационного фонда, определяемый в соответствии со статьей 107 Налогового кодекса. В данную строку переносится итоговое значение графы J формы 100.05;

  13) в строке 100.00.013 указывается доход от осуществления совместной деятельности, определяемый в соответствии со статьей 80 Налогового кодекса;

  14) в строке 100.00.014 указываются присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 14) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  15) в строке 100.00.015 указываются полученные компенсации по ранее произведенным вычетам, определяемые в соответствии со статьей 95 Налогового кодекса;

  16) в строке 100.00.016 указывается доход в виде безвозмездно полученного имущества, определяемый в соответствии со статьей 96 Налогового кодекса;

  17) в строке 100.00.017 указываются дивиденды, включаемые в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 17) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  18) в строке 100.00.018 указывается общая сумма вознаграждений по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату, включаемая в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  19) в строке 100.00.019 указывается превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы. Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

  20) в строке 100.00.020 указывается общая сумма выигрышей, включаемая в совокупный годовой доход в соответствии с подпунктом 20) пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса;

  Читайте также:

    
  • 73 счет налоговый учет
    
  • Направление материалов в налоговый орган полицией в срок
    
  • Оформление результатов налоговой проверки
    
  • Налоговый вычет матери одиночке
    
  • Плачу налоги где дороги