Что где когда по налоговому праву
Опубликовано: 22.04.2024
ЧАСТЬ ТРЕТЬЯ. ОСНОВНЫЕ ОТРАСЛИ РОССИЙСКОГО ПРАВА.
Глава VII.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО
§ 47. Налоговое право. Налоговые органы. Аудит.
В современных экономических условиях налоговые правоотношения приобрели особенно важное значение. Граждане всё яснее осознают, что общество не может стабильно жить и развиваться, если не создана справедливая налоговая система, если не пополняется государственная казна. Командно-административная система, существовавшая в нашей стране в советское время, не придавала налогам серьёзного значения. Это и понятно: государство являлось основным и фактически единственным собственником материальных ценностей и средств производства. С появлением бурно развивающегося бизнеса (малого, среднего и крупного) главным источником пополнения бюджета стало взимание налогов.
Эффективность налоговой системы зависит не только от умения государства собрать все необходимые налоги, но и от сознательности налогоплательщиков, их культуры, дисциплинированности, законопослушания. Можно сказать и короче – от их гражданственности.
Что же такое налог? Приведём словарное определение: налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством с физических (т.е. граждан) и юридических (т.е. предприятий и организаций) лиц.
В Налоговом кодексе РФ дано его сложное определение. В упрощённом виде оно выглядит так: под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, устанавливаемых законодательными актами.
Собираемые государством налоги перечисляются в бюджеты соответствующего уровня и во внебюджетные фонды. В первом случае имеются в виду федеральный бюджет; бюджет субъектов Федерации; местный бюджет. Что касается внебюджетных фондов, то это, например, пенсионные фонды, в которые делают взносы как предприятия, так и отдельные граждане и из которых достигшим определённого возраста гражданам платят пенсию. О порядке и условиях осуществления «обязательного взноса», т.е. собственно налога, гражданами речь пойдёт в § 50 учебника.
Налогообложение в России регулируют нормы налогового права, которое является подотраслью финансового права. Предмет налогового права – установление видов налогов в государстве и порядок взимания у налогоплательщиков части их доходов в бюджет. Под доходами понимаются материальные ценности, полученные законным способом. Нормы налогового права императивны (т.е. обязательны, не допускают выбора). Налоговые отношения строятся поэтому как отношения власти и подчинения, возникающие в процессе изъятия части доходов у физических и юридических лиц (налогоплательщиков).
Система налогового законодательства в РФ определена Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В Конституции РФ говорится, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (ст. 57). Следовательно, данная обязанность является конституционной. НК РФ устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, определяет виды налогов и сборов (обязательных взносов за право совершать определённые действия, получение разрешений, лицензий), устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, определяет формы и методы налогового контроля, устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений и др.
Налоговый кодекс РФ и подзаконные нормативные акты конкретизируют не только порядок установления и отмены налогов, задачи и функции налоговых инспекций, но и способы защиты прав и интересов участников (субъектов) налоговых правоотношений.
Большой интерес представляет перечень обязанностей и прав налогоплательщика.
• своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
• вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности, если он её осуществляет;
• представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;
• выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.
Обязанность физического лица по уплате налога прекращается с уплатой налога, отменой налога, а также смертью налогоплательщика. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, либо отменой налога, либо ликвидацией юридического лица. Налогоплательщик имеет право:
• получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
• обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц и др.
Налоговое право выделяет субъекты и объекты налоговых правоотношений.
Субъектами (участниками) налоговых правоотношений являются налогоплательщики, государственные налоговые инспекции, налоговые агенты, органы Федеральной таможенной службы. Все они имеют соответствующие права и обязанности.
Объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, которое имеет стоимость, количество или физические характеристики и с которым налоговое законодательство связывает возникновение обязанностей об уплате налога. Под имуществом понимаются соответствующие виды объектов гражданских прав. Товаром в рамках НК РФ признаётся любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Работой для целей налогообложения считается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. Услугой для целей налогообложения признаётся деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Обеспечивают собирание налогов с граждан и юридических лиц налоговые органы.
1. Налоговые инспекции, входящие в единую Федеральную налоговую службу РФ (ФНС РФ). Деятельность последней регулируется Положением «О Федеральной налоговой службе Российской Федерации». В эту систему, кроме собственно ФНС РФ, входят государственные налоговые управления ФНС по субъектам РФ и налоговые инспекции городов, районов, районов в городах.
2. Федеральная таможенная служба, которая также осуществляет некоторые налоговые функции.
3. Подразделения полиции и ФСБ, основная обязанность которых – обеспечение экономической безопасности России. Эти подразделения выявляют, предупреждают и пресекают налоговые правонарушения. Особый предмет их внимания – налоговые преступления.
4. Органы Федерального казначейства, находящиеся в подчинении Министерства финансов РФ. Систему этих органов составляют: Главное управление Федерального казначейства, территориальные (субъектов РФ) управления и казначейства в городах. Органы Федерального казначейства призваны проводить государственную бюджетную политику, управлять доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета. Они имеют право требовать устранения выявленных финансовых нарушений на предприятиях и в органах государственной власти, приостанавливать операции по их счетам, выдавать предписания о взыскании бюджетных средств, используемых не по назначению, налагать штрафы.
В финансовых документах государственных и коммерческих предприятий, учреждений, организаций нередко случаются нарушения установленных норм. Чтобы контролировать ведение финансовой документации, существует так называемый аудит.
Аудит – это независимая экспертиза достоверности финансовой отчётности с точки зрения соответствия действующему законодательству. Аудиторскую деятельность осуществляют либо независимые аудиторы – эксперты, профессионалы, имеющие соответствующие полномочия, либо аудиторские фирмы. Предприятия могут заказать аудит для проведения экспертизы общего положения предприятия, эффективности его деятельности, оценки внешнеэкономической деятельности.
Заключение аудиторов может быть использовано для подтверждения достоверности отчётности предприятия, правильности сумм, подлежащих налогообложению.
Вопросы для самоконтроля
1. Сформулируйте определение понятия «налог».
2. Охарактеризуйте отношения, которые регулирует налоговое право.
3. Объясните, в чём особенности норм налогового права.
4. Назовите источники налогового права.
5. Какое значение имеет Налоговый кодекс РФ? Аргументируйте свой ответ.
6. Классифицируйте обязанности налогоплательщика.
7. Составьте схему прав налогоплательщика.
8. Систематизируйте в таблице информацию о субъектах и объектах налоговых правоотношений.
9. Опишите систему налоговых органов, их функции.
10. Охарактеризуйте аудит, его цель и значение.
11*. Используя дополнительные источники информации, в том числе интернет-ресурсы, проанализируйте функции налогов (фискальную, регулирующую, контрольную).
Вместе они родились, выросли, окрепли и набрались сил: солдат и сборщик налогов. Ибо слово «солдат» происходит от sold, a sold означает «деньги». Ну а деньги, если они должны попасть в руки государства, именуются в конечном счёте налогом. Оба они, солдат и сборщик налогов, создали в период между Средневековьем и Новым временем то, что наука называет сегодня ранним современным государством. Сборщик налогов кормил солдата, а солдат защищал, если доходило до войны, своего кормильца, «фискала»… Оба они знали, кем они были друг для друга.
(А. Смит, английский экономист)
Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства.
(А. Смит, английский экономист).
Функция обеспечения средств для финансирования расходов государства путём сборов налогов называется фискальной функцией налогообложения. Налоговая система хороша тогда, когда, во-первых, государству собираемых у нас денег хватает, чтобы выполнять свои функции – свои перед нами обязанности, а во-вторых, когда средств, остающихся у налогоплательщиков после уплаты налогов, хватает на приобретение определённого количества материальных благ требуемого качества и ассортимента.
(Домашняя юридическая энциклопедия).
Информация к размышлению
В рыночном хозяйстве налоги, помимо фискальной функции (т.е. осуществления надзора за пополнением за счёт налогов бюджетов – государственного, муниципального и т.д.), выполняют функцию регулирующую (т.е. стимулируют или душат экономические процессы). Высокие налоговые ставки противодействуют «перегреву» экономики. Низкие ставки поощряют экономическую активность.
Исследуем документы и материалы
Налоговый кодекс Российской Федерации
(Извлечения)
Статья 8. Понятие налога и сбора
1. Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
2. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).
1. Что удобнее государству: собирать справедливые налоги с экономически самостоятельных субъектов или владеть всей собственностью в стране? Что выгоднее обществу?
2. Государство не может собрать всех запланированных налогов – где выход?
3. Почему уплата налога считается конституционной обязанностью граждан? Свой ответ обоснуйте.
Темы для проектов и рефератов
1. Субъекты и объекты налогообложения по НК РФ.
2. Налоги: исторический обзор.
3*. А. Смит о налогах в «Исследовании о природе и причинах богатства народов» (1776).
Налоговая вызывает на допрос, когда ищет доказательства работы с фирмами-однодневками. Еще допрашивают, если подозревают, что сотрудники получают зарплату в конвертах или компания использует другие схемы, чтобы не платить налоги.
Еще о налоговой:
Налоговая может вызвать на допрос любого
Налоговая вместе со Следственным комитетом разработали методичку для допросов. В ней 80 рекомендуемых вопросов. Эта методичка придумана, чтобы налоговая и Следственный комитет работали в одном направлении: доказывали, что компания недоплатила налоги умышленно.
Обычно налоговики вызывают на допрос, когда ищут доказательства работы с фирмами-однодневками. Еще допрашивают, если подозревают, что сотрудники получают зарплату в конвертах или компания использует другие схемы ухода от уплаты налогов.
Что проверить у контрагента
Повестку на допрос налоговая вправе вручить любому человеку, если считает, что у него есть информация, которая поможет в налоговой проверке. Вызывают нынешних и бывших сотрудников компании, директора, основных поставщиков.
Есть заблуждение: допрашивать будут директора, руководителя или главного бухгалтера, а остальных допросы не касаются. Это не так. Поиск доказательств налоговая начинает с допроса рядовых, а иногда уже уволенных сотрудников, которые как-то общались с подозрительным контрагентом.
Например, по документам компания закупила товар, а по факту сделка фиктивная. Налоговая вызвала на допрос кладовщика и спрашивала: «Доставляло ли ООО «Лосось» товар на склад?», «Как вы его принимали и списывали в производство?», «Какой объем расходных материалов поступает на склад ежемесячно?»
В моей практике была история. Во время проверки налоговая не смогла доказать, что компания работала с неблагонадежным контрагентом, и решила допросить водителя. Директор компании предупредил водителя: на допрос лучше прийти с налоговым юристом или адвокатом.
Инспектор приехал к водителю домой в субботу в десять вечера. Сказал, что отказаться от допроса водитель не может, якобы за это его ждет уголовная ответственность. Водитель растерялся, и инспектор допросил его в ближайшем кафе. Показания были не в пользу компании.
Протокол допроса водителя налоговая использовала в суде, на нём было построено всё доказательство. В итоге компания проиграла дело.
В другой компании налоговая допрашивала кладовщика. Так часто делают, потому что рядовым сотрудникам нет выгоды выгораживать компанию и они расскажут, как всё было на самом деле.
Вызовом на допрос считается только повестка
Вызывать на допрос могут только повесткой. Если налоговая звонит по телефону и просит прийти на допрос, ей можно отказать: «Пришлите, пожалуйста, повестку». То же самое, если инспектор пришел домой к сотруднику или директору компании.
Мне встречались случаи, когда повестку налоговая просто бросала в почтовый ящик по прописке сотрудника. Ходить на допрос по такой повестке или нет, зависит от тактики, которую выбрала компания. И от того, готов ли сам сотрудник идти на допрос.
Но когда налоговики оставляют повестку в почтовом ящике, у них нет доказательств, что человек ее получил.
Допрос проходит в налоговой инспекции. Это может быть та инспекция, что проводит проверку, или инспекция по прописке свидетеля. Второй вариант — допрос в офисе компании, если об этом попросила компания.
Инспектор не вправе допрашивать свидетеля в кафе, у него дома или в подъезде. Но в налоговом кодексе есть исключения, когда допрос разрешается провести по месту жительства свидетеля:
- свидетель из-за возраста, болезни или инвалидности не может прийти в налоговую;
- в других случаях на усмотрение налогового инспектора.
Списка других случаев из второго пункта в законе нет, но даже если инспектор считает, что сейчас другой случай, все равно можно отказаться от допроса по двум основаниям: право не свидетельствовать против себя и право на юридическую помощь.
Штраф 1000 рублей, если не пойти на допрос
С допросами налоговой есть два штрафа, их размер зависит от причины:
- 1000 рублей за неявку или уклонение от допроса без уважительной причины. Уважительными причинами считаются, например болезнь или командировка;
- 3000 рублей за ложные показания и неправомерный отказ от показаний. Например, неправомерным отказом будет, если человек получил повестку, пришел в инспекцию и сказал: «Я не буду давать показания!»
Иногда проще заплатить тысячу рублей, чем наговорить на себя под запись в протокол. Бывает и наоборот. Например, идет налоговая проверка, и сотрудник может дать показания в пользу компании — тогда стоит идти. Но только не одному: ходить лучше с адвокатом, потому что не всегда очевидно, зачем налоговая задает те или иные вопросы.
У каждого есть право не давать показания против себя, супругов и близких родственников, даже если уже пришли на допрос по повестке. Право не свидетельствовать дает статья 51 Конституции России.
80 вопросов налоговой для допроса
Налоговая обычно использует методичку Следственного комитета, когда у компании есть недоимка по налогам в крупном или особо крупном размере. В законе прописан критерий крупности:
В методичке 80 вопросов, которые рекомендуется задавать налогоплательщику. Но налоговики необязательно будут допрашивать по методичке, могут задавать и другие вопросы.
По итогам выездных проверок по крупным недоимкам налоговая передает материалы допроса и проверки документов Cледственному комитету. Иногда налоговая и Следственный комитет проводят проверки вместе.
Каждый вопрос задается не просто так, а с целью получить больше информации, найти противоречия, выявить преступление или понять, кто виноват. Разберем часть вопросов.
1. Кто занимается подбором поставщиков и подрядчиков для вашей компании?
Этот вопрос налоговая задает, чтобы понять, кого еще нужно допросить. Подбором поставщиков в компании может заниматься один человек, а может целый отдел. Во втором случае допросят всех сотрудников отдела, чтобы найти противоречия.
2. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь?
Цель вопроса — понять, проявляла ли компания должную осмотрительность. Если ответить: «Да в Яндексе поискал, позвонил первому попавшемуся, и начали работать», налоговая посчитает, что должной осмотрительности компания не проявила.
Как правильно отвечать, мы рассказывали в статье о должной осмотрительности. Если кратко: проверили контрагента на сайте налоговой, в системе «За честный бизнес» и в архиве судебных дел. Изучили его сайт, прочитали отзывы и спросили у коллег. Были уверены, что у контрагента есть все ресурсы, чтобы выполнить свою часть договора.
Проявить должную осмотрительность
3. Вам попадались недобросовестные поставщики товаров, какие действия вы предпринимали?
Провокационный вопрос. Налоговая не конкретизирует, что значит недобросовестный поставщик. Вы можете думать, что это тот, кто привозит испорченные арбузы или хамит кладовщику. И скажете: да, попадались! А налоговая посчитает, что вы признаетесь в работе с недобросовестными поставщиками.
На этот вопрос лучше не отвечать или ответить так: смысл вопроса мне неясен; нет, мне неизвестно; нет, и точка.
4. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
Подвох здесь в том, что налоговая ищет всех сотрудников, которые взаимодействовали с контрагентами. И пытается понять, кто за что отвечает. Чем четче обязанности у сотрудников, тем меньше противоречий в показаниях.
Когда речь о настоящих поставщиках, опасности нет. Отвечаете: маркетолог инициировал, маркетолог говорит то же самое. Налоговая проверяет поставщика, и сходится: поставщик подтверждает, что так всё и было. Проблемы будут, если договор с фирмой-однодневкой, а ее директор говорит: «Я вообще не директор, дал только паспорт, чтобы зарегистрировали фирму, а мне за это заплатили».
5. Что входит в ваши должностные обязанности? Кем и когда вы работали?
На этот вопрос важно ответить. Если в начале допроса сотрудник говорит, что в его обязанности не входил поиск поставщиков и согласование сделок, тогда на все вопросы о поставщиках можно отвечать: «Не знаю, потому что это не входит в мои обязанности».
Бывает наоборот. Менеджер по закупкам говорит: «В мои обязанности входит поиск поставщиков». А оказывается, что генеральный директор какого-нибудь поставщика нашел сам и не сказал менеджеру. Менеджера спрашивают: «А вот ООО «Лосось» вы подбирали?», он говорит: «Нет!»
Потом при допросе директора налоговая будет спрашивать: «А вот в допросе менеджер по закупкам сказал, что в его обязанности входит поиск поставщиков, а он «Лосось» не искал. Как так? Всех остальных искал, а «Лосось» нет. Так кто его искал тогда?»
Все вопросы налоговой из методички
В методичке для допросов налоговой две части: вопросы для сотрудников и для руководителей. Некоторые вопросы одинаковые, поэтому на самом деле их не 80, а 68.
1. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?
2. Ваше образование, специальность?
3. Что входит в ваши должностные обязанности?
4. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее?
5. Где и кем вы работали до ООО «Компания»?
6. Кто занимается подбором поставщиков, субподрядчиков для ООО «Компания»?
7. Как происходит поиск контрагентов, какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?
8. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
9. Одобрение того или иного контрагента — это ваше единоличное решение или коллегиальное?
10. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
11. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
12. Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
13. Какие взаимоотношения — дружеские, деловые — вас объединяют?
14. Какие работы выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
15. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
16. Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
17. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
18. Кто в вашей организации отвечает за подготовку проекта договора, или вы используете типовые договоры?
19. Вы лично общаетесь с предполагаемыми партнерами, на чьей территории?
20. Какие вопросы задаете при встрече, с какими документами знакомитесь?
21. В случае если контрагент находится не в Москве или Московской области, как вы взаимодействуете?
22. В случае необходимости у кого спрашиваете контактные данные партнера?
23. Кто согласовывает проекты договоров для последующего подписания вами?
24. В организации существуют какие-либо регламентирующие документы по документообороту?
25. Кто несет ответственность за качество поставляемых товаров, услуг, работ?
26. Назовите программу, которая используется для учета товаров.
27. Как у вас в компании организован документооборот с момента поступления документа от поставщика до момента принятия товаров к бухгалтерскому учету и отражения в бухгалтерской программе?
28. Кто имеет доступ к базам 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?
29. У вас попадались недобросовестные поставщики товаров, какие действия вы предпринимали в подобных случаях?
30. Кто в ООО «Компания» отвечает за сохранность товаров, кто ведет учет, какими внутренними документами происходит списание товаров для своих подразделений для производства работ?
31. Есть ли склад и где он находится?
32. Кто контролирует качество и количество поставляемых товаров, работ, услуг?
33. В случае выполнения работ субподрядчиками кто занимается бытовыми вопросами рабочих и инженерно-технических работников на месте проведения работ?
34. Вы лично присутствуете при принятии работ от субподрядчика, какие документы подписываете?
35. В случае брака или нарушения технологии строительства по работам, выполненным субподрядчиком, кто несет ответственность за допущенные нарушения перед заказчиком, перед ООО «Компания»?
36. Есть ли в ООО «Компания» служба безопасности или сотрудник, который занимается экономической безопасностью организации? Укажите имя, его обязанности и ответственность.
37. Укажите должностное лицо, визирующее документы, которые вы оформляете.
38. Перечислите наименования документов, которые вы оформляете.
39. Кем, в какой должности вы работаете в ООО «Компания»?
40. Когда вы приступили к исполнению обязанностей в вашей должности?
Я прошла допрос в налоговой
41. Кто назначил вас на эту должность?
42. Вы исполняли аналогичные обязанности ранее или работа в ООО «Компания» — это новые профессиональные навыки?
43. Вмешиваются ли учредители непосредственно в финансово-хозяйственную деятельность ООО «Компания»?
44. Если учредители вмешиваются в финансово-хозяйственную деятельность ООО «Компания», то каким образом это происходит?
45. Вы представляете отчеты о результатах финансово-хозяйственной деятельности ООО «Компания» учредителям?
46. Вы согласовываете выбор контрагентов или расходы, которые необходимо произвести, с учредителями?
47. Кто в вашей организации отвечает за подготовку договоров к подписанию сторонами?
48. Как происходит поиск контрагентов?
49. Какими источниками информации вы пользуетесь при выборе контрагентов?
50. Сколько человек в вашем отделе занимается поиском поставщиков?
51. Как обычно происходит общение с поставщиком: по почте, лично, через посредника?
52. Опишите процесс подготовки договора внутри организации при установлении поставщика.
53. Если решение коллегиальное, назовите лиц, принимающих решение.
54. Если решение принимается единолично, вы выступаете инициатором заключения договора именно с этим поставщиком?
55. Есть в организации лица или отдел, которые несут ответственность за выбор того или иного контрагента? Укажите их.
56. Какая ответственность предусмотрена в вашей организации при установлении поставщика?
57. Кто определяет, кого из поставщиков выбрать?
58. Кто дает указание для подготовки проектов договоров?
59. Кто выступает инициатором заключения договора с поставщиками, от кого исходит предложение о работе с конкретным поставщиком?
60. Знаком ли вам лично руководитель организации-контрагента, при каких обстоятельствах, когда вы познакомились?
61. Какие работы выполняла организация-контрагент для вас, какие товары поставляла?
62. Ранее эта организация оказывала для вас подобные услуги, выполняла работы, поставляла товары?
63. Какие действия вы предпринимали для установления деловой репутации организации-контрагента?
64. Кто принимает первичные документы от поставщика: ТН, ТН, ТОРГ-12, акты, кто расписывается в документе, где происходит принятие товаров, работ, услуг по документу?
65. Кто должен присутствовать при принятии товаров в обязательном порядке?
66. Если при принятии работ от субподрядчика присутствуют представители заказчика, кто именно присутствует, какие документы подписывает?
67. Кто составляет претензии от ООО «Компания» в адрес субподрядчика в случае выявления брака или нарушения технологии, кто подписывает такие документы?
68. На компьютере какого должностного лица установлены базы 1С-Бухгалтерия, 1С-Торговля, 1С-Склад?
Инспектор обязан вручить копию протокола
С сентября 2018 года налоговый инспектор обязан выдать свидетелю копию протокола после допроса. Раньше этого можно было не делать.
Копию выдают сразу же после допроса под расписку. Если инспектор не выдал копию, можно написать жалобу на незаконные действия должностных лиц и потребовать ее выдать.
Протокол — доказательство, и если получится найти в нем нарушения, есть шанс оспорить допрос в суде. Но сейчас налоговая редко заполняет протоколы с нарушениями.
ЗАО «Капитал-лизинг» купило башенные краны, чтобы сдавать в аренду. Компания оформила все документы и получила вычет по НДС. Но налоговая решила, что компания работала с фирмой-однодневкой, и по итогам проверки доначислила 2,5 миллиона рублей НДС, штраф и пени.
Компания не согласилась и обратилась в суд. Основным доказательством налоговой был протокол допроса свидетеля, но компания смогла его оспорить, потому что:
- протокол был заполнен без проведения мероприятий налогового контроля;
- свидетелю не рассказали о его праве не давать показания против себя и праве на юридическую помощь;
- протоколы оформлены не по форме;
- нет пометки «с моих слов записано верно».
Суд посчитал, что такой протокол допроса не может считаться доказательством.
Мой совет: не ходите на допрос в налоговую без адвоката или налогового юриста. Протокол допроса — ключевое доказательство налоговой, поэтому лучше не давать показания без юриста.
Короче
Допросить могут всех, кроме:
аудиторов, адвокатов и нотариусов, если допрос касается их клиентов;
детей до 14 лет;
Что запомнить:
ходите на допрос в налоговую с адвокатом;
пользуйтесь правом не давать показания против себя — статья 51 Конституции России;
игнорируйте вызовы по телефону: налоговая должна вызвать на допрос повесткой
Просмотр содержимого документа
«Сценарий интеллектуальной игры "Что? Где? Когда? по праву"»
Интеллектуальная игра по праву "Что? Где? Когда?"
Цель: Совершенствовать работу по правовому просвещению учащихся
создать каждому ученику условия для проявления своих способностей, интеллектуальных умений.
развитие таких качеств, как умение слушать другого человека, работать в группах;
Краткое описание: Форма проведения мероприятия: интеллектуальная игра; Возраст школьники 7 кл.; К участию в игре допускается практически любое число команд. Состав - 6 человек. Команды выбирают себе капитана и придумывают название. го.
Ход мероприятия
Желаем вам отличного настроения и радостных побед! Мы проводим интеллектуальную игру по праву “Что? Где? Когда?”, посвященную Дню прав человека. 10 декабря 1948 года. 70 лет назад, Генеральная Ассамблея ООН провозгласила Всеобщую декларацию прав человека.
Сегодня за игровыми столами собрались участники игры. Вы должны проявить эрудицию, остроумие, сообразительность и смекалку, а также быть внимательными и дружными, чтобы прийти к победе. Давайте с вами познакомимся.
Представление команд
В нашей игре сегодня будут принимать участие сборная команда:
Правила игры.
Необходимо напомнить правила.
Ведущий задает вопрос и произносит слово «время», с чего, начинается отсчет чистого времени, равного одной минуте.
За 10 секунд до окончания обдумывания ведущий произносит слово «десять», напоминая командам о близком окончании обдумывания.
По истечении минуты ведущий предоставляет командам по 10 секунд для записи сдаваемого в письменном виде ответа. Отсчет 10-ти секунд производится ведущим устно от 10-ти до ноля. После слова «ноль» ведущий получает право не принимать ответ команды, не сдавшей свою записку вовремя, и претензии по его решениям в этом вопросе не принимаются.
Ответы капитаны команд отдают моим помощницам. Поаплодируем им.
Игра идет в три раунда по 8 вопросов в каждом раунде.
Итак, мы начинаем.
Звучит Гимн Игры ЧГК. Прошу всех встать.
Основная часть
По традиции некоторых народов, первыми ДЕЛАТЬ ЭТО должны: горожанин — в отношении сельского жителя, всадник — в отношении пешего, стоящий — в отношении сидящего. ДЕЛАТЬ ЭТО можно при помощи короткого слова, входящего в название мультфильма 1980 года. Напишите это слово.
Ответ: Трям.
Комментарий: ДЕЛАТЬ ЭТО — здороваться или приветствовать. Слово "трям", означающее "здравствуйте", прозвучало в советском мультфильме 1980 года режиссера Юрия Бутырина "Трям! Здравствуйте!". Мы начинаем наш тур и приветствуем всех знатоков!
За особые заслуги древние венчали голову своего кумира лавровым венком. А каким венком наказывали человека, осуждённого за преступление против власти?
Ответ: Терновым.
Традиции правосудия имеют глубокие корни. Британское правосудие, например, известное стойкостью своих традиций, не мыслит свое существование без конского волоса. Как его используют?
Ответ: Как материал для судейских париков.
Вопрос 4: Американский писатель Стивен Кинг однажды заметил: «Людей, совершающих преступления по сценарию моих сюжетов, следует наказывать дважды. Первый раз - за преступления, а второй - за. ». Закончите фразу Кинга.
Ответ: «. плагиат».
В шестидесятых годах 19-го века в России появились суды присяжных, причем у российских присяжных прав было даже больше, чем у европейских. Так, во время разбирательства российские присяжные имели право совершать некое действие. Многим из вас наверняка известна личность, совершившая это действие четырежды здесь во время игры. Назовите эту личность.
Ответ: Ведущий данного турнира.
Зачёт: Фамилия ведущего данного турнира.
Комментарий: Присяжные имели право задавать вопросы. Вместе с этим вопросом ведущий задал уже пять вопросов, но на момент его чтения, "совсем недавно", действие было совершено четыре раза.
Известно, что коровы в Индии – животные священные, и неуважение к ним воспринимается здесь как преступление. Говорят даже, что один из европейских дипломатов попал в тюрьму после того, как его автомобиль насмерть сбил корову на одной из индийских дорог. Спасти его смог лишь местный адвокат, сумевший доказать суду, что трагическое происшествие было не чем иным, как. Чем?
Ответ: Самоубийством коровы.
Вопрос 7: Имена каменотеса Хепи, художественного ремесленника Ирамуна, крестьянина Аменемхеба, водоноса Хамуаса и негра-невольника Эенофера дошли до нас из 12 века до нашей эры. Это первые из сохранившихся имен тех, кто был признан виновным в преступлении, которое в Египте строго карается и поныне. О каком преступлении идет речь?
Ответ: Разграбление гробниц.
В Австрии у экзаменующихся появилось право, о наличии которого у арестованных (или задержанных) мы хорошо знаем, например, из голливудских фильмов. Что это за право?
Ответ: Право на один звонок.
Зачёт: По смыслу.
Комментарий: Своего рода "Звонок другу", причем звонить можно не только друзьям, но и специалистам по сдаваемому предмету.
Вопрос 9: Персидский царь Артаксеркс, воевавший с греками, позвал известного лекаря Гиппократа лечить его солдат. Он сулил баснословную награду, но Гиппократ отказался, мотивируя это тем, что не может лечить врагов Греции. Поступок вполне логичный, но некоторые скептики усматривают в нем серьезное преступление. Какое?
Ответ: Клятвопреступничество (нарушение клятвы).
Вопрос 10: В суде на испанском острове Пальма-де-Майорка судили почтальона Габриэля Гранадоса. Обвинение потребовало для подсудимого 384 912 лет лишения свободы за серийные преступления в количестве 42 768. Что это за преступления?
Ответ: Недоставленные им письма.
Первоначально так назывались полководцы-победители в период от победы до триумфа, затем они присвоили себе право выпускать золотую и серебряную монету. Кто они?
Ответ: Это императоры.
Комментарий: А право чеканить медную осталось за сенатом.
В правах человека записано, что человек имеет право на труд, отдых и так далее. В каком похожем документе декларировано право на развлечения?
Ответ: В законе о правах ребенка.
Источник(и): Конвенция о правах ребенка. Статья 31.
Вопрос 13: Мудрецы считают, что бедность – это мать преступления. А отцом преступления, по их мнению, является недостаток. Чего?
Вопрос 14: В седьмой книге о Гарри Поттере друг Гарри СДЕЛАЛ ЭТО, и, по-видимому, сам Гарри тоже. Мы узнаём об этом в сцене отъезда. Японец, который СДЕЛАЛ ЭТО, обязан в течение года использовать "вАкаба", что переводится как "молодой лист". Что мы заменили словами "СДЕЛАЛ ЭТО"?
Ответ: Получил права.
Зачёт: Получил водительские права, сдал на права.
Комментарий: В седьмой книге герои уже подросли. Из одного эпизода можно узнать, что Рон сдал на права и что Гарри тоже водит машину. "Вакаба" — знак начинающего водителя.
На Востоке говорят: "Где права ОНА, там бессильно ОНО". Назовите ЕЕ и ЕГО.
Ответ: Сила, право.
Зачёт: В любом порядке.
Комментарий: Игра слов: "право — права, сила — бессильно".
По старой английской традиции в день св. Михаила полагалось совершать паломничество к святым местам, обязательно верхом. А какое преступление в этот день не порицалось?
Ответ: Кража лошадей.
Франц Кафка замечал, что правосудие должно стоять на месте, чтобы ИХ показания были точны. Назовите ИХ.
Ответ: Весы.
Зачёт: Весы Фемиды, весы правосудия и прочие ответы со словом "весы" без неверных уточнений.
Комментарий: Атрибут богини правосудия — рычажные весы.
В сентябре 2005 г. в литовском Каунасе эстонские автогонщики стали жертвами преступления. В совершении подобного преступления в конце прошлого века в одной из своих песен «созналась» известная российская певица. Назовите это преступление.
Ответ: Угон.
Комментарии: Ирина Аллегрова пела: «Угнала тебя, угнала. »; автомобиль находился в прицепе грузовика, гонщики спали в самом грузовике, воры отцепили прицеп.
Вопрос 19: Для китайского вора в Сингапуре конца позапрошлого века национальной прической была коса, она была источником неприятностей: полицейскому легко было схватить его. Некоторые втыкали в косу острые шпильки, но наиболее остроумные преступники нашли способ УСКОЛЬЗНУТЬ из рук правосудия и без этого. Какой же способ обращения с косой был распространен у китайских преступников более всего?
Ответ: Смазывали жиром (маслом).
Общие ответы типа «увлажняли» и т.п. - не принимать, наносились вещества, способные длительное время сохранять эффект скольжения.
Вопрос 20: В одном протоколе с места преступления было написано: ". после чего преступник вышел из квартиры, сел в лифт и уехал в неизвестном направлении". На вопрос, как в лифте можно уехать в неизвестном направлении, был получен, в принципе, логичный ответ: "Я же не знаю, куда он поехал – . ". Закончите фразу тремя словами.
Ответ: ". вверх или вниз".
Вопрос 21: Как известно, преступления против человечества не имеют срока давности. Вы, безусловно знаете об этом преступлении. Ведь его жертвой стало, судя по источникам, 25% населения Земли. Назовите преступника.
Ответ: Каин
Вопрос 22: Сингапур прекратил ее экспорт, производство и продажу на своей территории в 1992 году, обосновав это тем, что она загрязняет улицы городов и общественный транспорт. Но с недавнего времени ее употребление в Сингапуре перестало быть уголовным преступлением. Хотя теперь ее можно будет купить только как медицинский препарат для очистки зубов, по рецепту врача и только в аптеке. Назовите ее.
Ответ: Жевательная резинка.
О Джеймсе Бонде написано немало книг и снята масса фильмов. Но почему он агент именно 007? То, что седьмой — вроде понятно, а что означают два нуля?
Ответ: Право убивать.
Комментарий:
"- И у тебя в номере все также два ноля, дающие право убивать?
— Да".
(Намеки есть почти в каждом романе.)
Ответ: ЭТО - хлопок в ладоши
Подведение итогов. Награждение победителей
«Клерк» Рубрика Налоговые проверки
Итак, вас вызвали на допрос. Нормальные среднестатистические люди испытывают страх, волнение, в редких случаях – панику, и каждая из этих реакций нормальна. Особенно, если вызов на допрос вы получили впервые. После того, как первые эмоции пройдут, нужен план действий и этот план должен работать в вашу пользу, прежде всего, защищая ваши интересы. С чего начать? Вот список из 10 простых шагов, которые необходимо сделать.
1. Проверить правомерность и действительность вызова на допрос
Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ налоговый инспектор может вызвать на допрос в качестве свидетеля «… любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля», а значит кого угодно.
Несмотря на то, что ст. 90 НК РФ не регламентирует как именно свидетеля необходимо вызвать на допрос, в нашем распоряжении есть письмо ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, которое содержит рекомендации о вызове свидетеля для дачи показаний повесткой.
Поэтому прежде, чем волноваться, давайте определим – вызвали вас или нет. Телефонный звонок, е-мэйл, приход участкового домой к вашей бабушке не являются официальным вызовом на допрос.А что бывает? Согласно ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность за неявку без уважительной причины или уклонение от явки, в виде штрафа в размере 1000 руб.
Если же вами получена повестка и есть подтверждение, что вы ее получили, то как законопослушный налогоплательщик вы обязаны явиться на допрос.2. Позвонить адвокату, налоговому консультанту, юристу
3. Изучить перечень возможных вопросов
В этом приложении содержатся два перечня вопросов: к генеральному директору и рядовому сотруднику.
Всего 80 вопросов, рекомендованных к применению всеми инспекциями при проведении допросов.
Проговорите ответы на вопросы, поскольку порой, чтобы услышать «абсурдность» довода или услышать «двойной смысл», нужно просто произнести фразу вслух.
4. Подготовиться к ответам на сложные вопросы
Даже если это не гарантирует вам победу, во всяком случае, точно убережет от ненужных ошибок.
5. Согласовать свою позицию с контрагентами, если это необходимо
Не сомневайтесь, что руководителя контрагента обязательно вызовут на допрос – это сейчас один из любимых способов налогового контроля у инспекторов.
6. Прийти на допрос в назначенное время
Некоторые адвокаты советуют схитрить – и прийти чуть позже, тогда времени на ваше мероприятие у инспектора останется гораздо меньше.Это может быть отдельный кабинет, а может быть кабинет, где одновременно располагается 10 инспекторов и вы, приютившись на стуле у стола своего инспектора, будете отвечать на вопросы. На ваши ответы это никак не должно повлиять, придерживайтесь заранее подготовленной стратегии.
7. Отвечать на вопросы, не давая лишней информации
Налоговый инспектор бизнесмену:
- Как же это получается, Милейший! Заработали 1 миллион, а потратили 10 миллионов?
- Вот так и живем – еле сводим концы с концами.
Отвечайте на вопросы спокойно, особенно если ответы уже заведомо известны инспектору.
Прежде чем вызвать вас на допрос, инспектор уже провел небольшой анализ и ему уже известно о:
- вашей позиции в организации;
- том, в каких еще организациях вы принимаете участие;
- количестве работающих сотрудников;
- недвижимом имуществе, принадлежащем организации;
- ваших контрагентах;
- объеме уплаченных налогов;
- фонде оплате труда и среднюю зарплату по вашей организации и т.д.;
- информации из выписки по вашему расчетному счету;
- об оборотах компании.
Также не стоит ничего выдумывать, как говорят адвокаты - «не вводите инспектора в заблуждение». Ограничьтесь коротким ответом.
Главное, помните - вы не на экзамене, и не обязаны ответить на «пятерку», ваша задача прямо противоположная, пообщавшись с инспектором, доказать свою компетентность и не дать никакой лишней информации, кроме той, что у налоговой уже имеется из вашей отчетности.
У вас есть право воспользоваться ст. 51 Конституции РФ «Никто не обязан свидетельствовать против себя, своего супруга и своих близких родственников». Положения этой статьи вам обязан разъяснить инспектор до начала допроса.
Если вы воспользуетесь таким правом только по некоторым вопросам, это вызовет у инспектора подозрение и только даст ему лишний повод «копать» глубже. Если вы решили не свидетельствовать, то прямо заявите об этом в самом начале допроса и не отвечайте совсем.8. Внимательно прочитать протокол допроса и при необходимости внести корректировки
Ваша задача проверить, правильно ли отразили ваши ответы в протоколе и нет ли в них двойственного смысла. Инспектор будет толковать ваши ответы в свою пользу. Помните – у вас кардинально разные задачи! У инспектора – добыть как можно больше информации, у вас – рассказать, как можно меньше в общих чертах.
Если вы найдете в протоколе неточности или двойственные формулировки, попросите инспектора внести изменения. Объясните, что именно вы имели ввиду и как должна выглядеть фраза.
9. Откопировать, сфотографировать или в крайнем случае – переписать весь протокол
Скопируйте или сфотографируйте протокол. Если вам не разрешили это сделать, то вы можете смело его просто переписать на листок либо в телефон, это ваше право.
По моему опыту, в 30% случаях происходят повторные допросы и в 100% сверяется информация из протокола с данными из других источников.10. Подписать протокол допроса, только после получения копии
Если вы поставите подпись на протоколе, не успев его скопировать, вы его больше не увидите, разве что в суде!
И последнее
Вы пришли в налоговую, чтобы исполнить свой долг как добросовестного налогоплательщика – ничего больше.
От того, что вас вызвали на допрос, у вас не стало меньше прав или их ограничили – нет. Помните об этом, держите свою позицию и тогда есть все шансы пройти допрос с минимальными последствиями.I вариант.
1.Что такое налоговое право?
а) подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с организацией и осуществлением налоговых изъятий у физических лиц и организаций+
б) самостоятельная отрасль, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с взиманием налоговых платежей с физических лиц и организаций
в) подотрасль финансового права, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с формированием доходов бюджетов всех уровней
г) самостоятельная отрасль, нормы которой регулируют отношения, складывающиеся в связи с формированием доходов бюджетов всех уровней2.Какие формы налогового контроля устанавливаются в Налоговом кодексе РФ?
а) осмотр помещений+
б) проведение налоговых проверок+
в) консультации по вопросам применения налогового законодательства
г) предупреждение налогоплательщиков3.Какие счета не подвергаются взысканию налога?
а) ссудные
б) валютные
в) бюджетные
г) депозитные, после истечения срока действия депозитного договора+4.Нормативные акты Министерства по налогам и сборам:
а) входят, если это прямо предусмотрено в самом акте
б) нет правильного ответа
в) входят в состав налогового законодательства при условии, если они не противоречат НК РФ
г) не входят в состав налогового законодательства+
д) входят в состав налогового законодательства5.В случае когда налоговую базу рассчитывает налоговый орган, то обязанность по уплате налога возникает…
а) по решению налогового органа
б) по истечении 6 дней после даты отправления налогового уведомления
в) не ранее даты получения налогового уведомления
г) в установленные Налоговым кодексом РФ сроки+7.Что такое налог?
а) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований
б) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
в) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства
г) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения муниципальных образований
д) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований+8.В каком порядке налог принудительно взыскивается с организаций?
а) в порядке, согласованном с руководителями организации
б) в бесспорном порядке за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке+
в) как в судебном, так и в бесспорном порядке
г) только в судебном порядке9.Что такое недоимка?
а) сумма сбора, недоначисленная налогоплательщиком
б) сумма налога, не уплаченная в установленный срок
в) сумма налога или ссора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок
г) сумма налога или сбора, недоначисленная налогоплательщиком и неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок+10.Какие нормы относятся к общей части налогового права:
а) закрепляющие объекты налогообложения
б) закрепляющие порядок исчисления и уплаты налогов
в) закрепляющие порядок взимания налоговых платежей
г) закрепляющие принципы формирования налогового законодательства+
д) закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации+11. Каким способом может быть доставлена налоговая декларация в налоговый орган?
а) с помощью SMS-сообщения
б) по почте+
в) лично налогоплательщиком+
г) по факсу12. В каком случае налогоплательщиком представляется налоговая декларация?
а) только в том случае, если он имеет право на налоговые льготы по налогу
б) по каждое налогу, действующему на территории РФ
в) только при уплате федеральных налогов
г) по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком+13. Кто из ниже перечисленного не является участниками налоговых правоотношений:
а) органы налоговой полиции+
б) налоговые органы
в) таможенные органы
г) все перечисленное
д) налогоплательщики14. По отношению к кому могут проводиться выездные налоговые проверки?
а) всем налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам+
б) всем плательщикам налогов и сборов, за исключением налоговых агентов
в) всем налогоплательщикам и налоговым агентам, за исключением плательщиков сборов
г) организациям и индивидуальным предпринимателям15. Сколько времени должно пройти со дня совершения налогового правонарушения, чтобы лицо не было привлечено к административной ответственности?
а) 15 лет
б) 3 года+
в) 10 лет
г) 2 года16.Что из ниже перечисленного относится к налоговой тайне налогоплательщика?
а) сведения об уставном капитале (фонде) организации+
б) сведения об участниках (учредителях) организации+
в) сведения о мерах ответственности за нарушения требований Налогового кодекса РФ
г) сведения о нарушении законодательства о налогах и сборах17.За счет каких средств возмещается ущерб налогоплательщику, причиненный неправомерными действиями налоговых органов?
а) федерального бюджета+
б) из средств, специально созданного для этого фонда
в) внебюджетных фондов
г) заработной платы виновных сотрудников
д) из премиального фонда органа, совершившего неправомерные действия18.Какие обстоятельства смягчают ответственность за совершение налогового правонарушения?
а) действие стихийных бедствий
б) неисполнение требований налогового органа
в) физическая угроза+
г) влияние личных отношений взаимозависимых лиц+19. В каком случае считается, что налогоплательщик получил налоговое уведомление?
а) с момента доставления его в почтовое отделение
б) если налогоплательщик или его уполномоченный представитель расписался на уведомлении+
в) в течение 6 дней с даты направления уведомления заказным письмом+
г) в течение 1 месяца с даты направления уведомления простым письмом20.Что относится к источникам налогового права?
а) Конституция РФ+
б) Трудовой кодекс РФ
в) Закон субъекта РФ о введении регионального налога+
г) Гражданский кодекс РФ
д) Федеральный закон о введении части второй Налогового кодекса РФ+II вариант.
1. Что из данного не будет являться обязательным элементом налога?
а) налоговые льготы+
б) нет правильного ответа
в) порядок исчисления налога
г) объект налогообложения
д) налоговая база2. Выберите, к каким налогом и сборам относится экологический налог в РФ:
а) к региональным
б) к местным
в) к федеральным+
г) к смешанным3. Определите, когда налоговая обязанность считается исполненной налогоплательщиком:
а) нет правильного ответа
б) с момента перечисления сумм налогов, удержанных налоговым агентом с налогоплательщика
в) с момента вступления в силу решения суда о возврате излишне уплаченных сумм налогов
г) со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации+
д) с момента предъявления в банк инкассового поручения налогового органа4. В праве ли налоговые органы провести проверку документов налогоплательщика?
а) не имеют право
б) имеют право, но только тех документов, которые связаны с уплатой налога+
в) имеют право
г) имеют право в исключительных случаях5. В течении какого времени должно быть удовлетворено требование об уплате налога?
а) 15 дней
б) 30 дней
в) 7 дней
г) 5 дней
д) 10 дней+6. Отметьте места, где могут быть обжалованы акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц:
а) в вышестоящем налоговом органе
б) Конституционном суде РФ
в) в вышестоящем налоговом органе или в суде+7. Кто принимает решение о взыскании налога за счет денежных средств организации?
а) принимается Министерством финансов РФ не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога
б) принимается Министерством финансов РФ не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога
в) принимается налоговым органом не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога
г) принимается налоговым органом не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога+
д) нет правильного ответа8. Кем/чем является субъект налоговых?
а) реальным участником налоговых правоотношений+
б) любым лицом, обладающим правосубъектностью, т.е. являющимся носителем субъективных прав и обязанностей
в) взимаемым налогом
г) исключительно физическим лицом, на которое в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги9. Отметьте, откуда может быть осуществлено бесспорное взыскание штрафа:
а) нет правильного ответа+
б) с любых счетов организации
в) с расчетного счета индивидуального предпринимателя
г) с банковского счета физического лица
д) с депозитных счетов организации до истечения срока действия депозитного договора10. В этой стране в налоговой системе одновременно имеется налог с продаж и НДС.
а) в Германии
б) во Франции
в) в США
г) в Японии+11. При реализации этой продукции налогообложение производится по налоговой ставке 10%:
а) зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов+
б) книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой+
в) детской спортивной обуви
г) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита
д) мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе12. Определите объект налогообложения:
а) юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог+
б) взимаемый налог
в) сумма налога, причитающаяся взносу в бюджет
г) имущество налогоплательщика13. Какая налоговая ставка у налогообложения товаров (работ, услуг) в области космической деятельности?
а) 10%
б) 18%
в) 0%+
г) 13%
д) 20%14. В налоговой системе какого государстве субъектом налогообложения по подоходному налогу может быть «только семья»?
а) в России
б) в США
в) во Франции+
г) в Германии15. Как по общему правилу определяется налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг)?
а) стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога
б) стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии с нормами НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога+
в) нет правильного ответа
г) стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и с включением в них налога
д) стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии с нормами НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и с включением в них налога16. Выберите, какие нормы относятся к общей части налогового права:
а) закрепляющие объекты налогообложения
б) закрепляющие порядок исчисления и уплаты налогов
в) закрепляющие порядок взимания налоговых платежей
г) закрепляющие принципы формирования налогового законодательства+
д) закрепляющие общие принципы построения налоговой системы Российской Федерации+17. Налоговая декларация в налоговый орган может быть доставлена:
а) с помощью SMS-сообщения
б) по почте+
в) лично налогоплательщиком+
г) по факсу18. Определите, в каком случае налогоплательщиком представляется налоговая декларация:
а) только в том случае, если он имеет право на налоговые льготы по налогу
б) по каждое налогу, действующему на территории РФ
в) только при уплате федеральных налогов
г) по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком+19. Укажите, кто из нижеперечисленного не является участниками налоговых правоотношений:
а) органы налоговой полиции+
б) налоговые органы
в) таможенные органы
г) все перечисленное
д) налогоплательщики20. По отношению к кому могут проводиться выездные налоговые проверки?
а) всем налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам+
б) всем плательщикам налогов и сборов, за исключением налоговых агентов
в) всем налогоплательщикам и налоговым агентам, за исключением плательщиков сборов
г) организациям и индивидуальным предпринимателямЧитайте также: