Чем отвечает учредитель ооо по долгам по налогам

Опубликовано: 14.05.2024

Руководитель налоговой практики юридической фирмы Howard Russia, к. ю. н.

специально для ГАРАНТ.РУ

По общему правилу каждая организация должна самостоятельно исполнить свою обязанность по уплате налогов. Однако из этого правила есть исключения и если налогоплательщик своевременно не уплатит налоги, то за него это придется сделать другим лицам. Рассмотрим ситуации, при которых налоговые органы могут перевести долги организации на третье лицо.

Взыскание налога с зависимого лица налогоплательщика

Отдельные фирмы, стремясь избежать взыскания налогов, переводят бизнес на другие организации. Подобные манипуляции хорошо известны сотрудникам налоговых органов, которые предъявляют судебные претензии этим компаниям, руководствуясь положениями п. 2 ст. 45 Налогового кодекса.

Налоговый орган вправе взыскать недоимку налогоплательщика с зависимого лица в следующих случаях:

на банковские счета зависимого лица поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги);
зависимому лицу переданы денежные средства и иное имущество налогоплательщика.

В законе прямо названы в качестве зависимых лиц только основное и дочернее общества, однако суд вправе признать и иных лиц зависимыми между собой (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Проиллюстрируем сказанное на следующем примере из арбитражной практики.

Организация в целях неисполнения налоговых обязательств фактически перевела свою финансово-хозяйственную деятельность зависимому лицу. Последнее было учреждено взаимозависимым по отношению к налогоплательщику лицом. Работники налогоплательщика массово перешли на работу в зависимое лицо, которое продолжило продажу одежды на тех же торговых площадях, которые ранее занимал налогоплательщик.

На складе зависимого лица находится товар, выручка, от которого поступает на счета зависимого лица до момента несения соответствующих расходов по его приобретению. Зависимое лицо имело взаимоотношения с теми же организациями, которые ранее являлись контрагентами налогоплательщика.

В итоге суд взыскал задолженность налогоплательщика по уплате обязательных платежей с зависимого лица (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19 июля 2019 г. № Ф05-958/2018 по делу № А41-98154/2017).

Субсидиарная ответственность контролирующего должника лица при банкротстве

Иногда компания может задолжать крупные суммы не только бюджету, но и другим кредиторам. При недостаточности активов для погашения долгов организация рискует пополнить ряды банкротов. Тогда по долгам несостоятельного предприятия будут отвечать контролирующие должника лица, если их действия и (или) бездействия сделали невозможным полное погашение требований кредиторов. Это предусмотрено п. 1 ст. 61.11 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имеющее право давать обязательные для исполнения должником указания или возможность иным образом определять действия должника, в том числе по совершению сделок и определению их условий.

Контролирующими лицами должника могут быть признаны, в частности, следующие субъекты:

генеральный директор;
финансовый директор;
главный бухгалтер;
управляющая организация;
учредитель.

В качестве примера приведем судебный прецедент о привлечении учредителя должника и его руководителя к ответственности за налоговые долги организации.

По итогам выездной налоговой проверки инспекторы установили необоснованное занижение компанией доходов от реализации услуг общественного питания в налоговой и бухгалтерской отчетности. Банкротство должника было вызвано не самим фактом доначисления налогов по результатам проверки, а действиями контролирующих должника лиц по сокрытию реальной выручки и занижению налогооблагаемого дохода. Конкретные указания директору должника давал учредитель. При этом директор не утрачивал возможности влиять на действия возглавляемой организации.

В условиях отсутствия ликвидного имущества банкротство должника вызвано неправомерными действиями контролирующих лиц по сокрытию реальной выручки и занижению налогооблагаемого дохода. Поэтому погасить долги банкрота перед бюджетом должны его учредитель и генеральный директор (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24 марта 2020 г. № Ф05-3769/2020 по делу № А40-135899/2018).

Имущественная ответственность руководителя по уголовному делу

За уклонение от уплаты налогов установлена уголовная ответственность должностных лиц организации. Уголовное дело по статье 199 Уголовного кодекса может быть возбуждено при неуплате налогов в сумме свыше 15 млн руб.

В том случае, если сама организация не рассчитается по налоговой задолженности, налоговые органы предъявят претензии к ее руководству.

Так, суд установил, что генеральный директор организации совершал противоправные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов, в результате чего причинен ущерб бюджету. Данный ущерб государству в виде неуплаченных налогов причинен физическим лицом, возглавляющим юридическое лицо и являющимся его законным представителем.

Суд пришел к выводу о том, что ущерб государственной казне в виде неуплаченных налогов причинен по вине руководителя организации, который является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба (апелляционное определение Московского городского суда от 16 июня 2020 г. по делу № 33-21214/2020).

Между тем привлечение физического лица к ответственности за неуплату налогов организацией возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых способов взыскания налогов за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам.

В частности, руководитель организации может быть ответчиком по иску налоговой инспекции в следующих случаях:

после внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении организации;
организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем невозможно взыскание с нее или с указанных лиц налоговой недоимки и пени.

Как показывает практика, суды руководствуются приведенной правовой позицией.

По приговору суда была установлена вина генерального директора в уклонении от уплаты организацией налогов. Основанием для привлечения руководителя к гражданско-правовой ответственности послужили следующие обстоятельства.

Все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию имущества организации оказались безрезультатными в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание. Вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю.

Организация-налогоплательщик фактически является недействующей, в связи с чем взыскание с нее недоимки в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Поскольку отсутствовала возможность иным образом компенсировать потери бюджета, суд возложил ответственность за неуплату организацией налогов на ее директора (апелляционное определение Свердловского областного суда от 3 июня 2020 по делу № 33-5610/2020).

Таким образом, ответственность учредителей, руководителей, работников налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов не является общим правилом. Взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных законом (Постановление Конституционного Суда РФ от 8 декабря 2017 г. № 39-П).

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Выбирая организационно-правую форму (ИП или ООО) при создании организации, нужно помнить об обязательствах. Сегодня бизнесмены чаще регистрируют ООО, чем ИП. Считается, что организация отвечает по долгам только имуществом и уставным капиталом организации, а предприниматель — рискует всей своей собственностью, включая жилье, машину и личные вещи. Расскажем в статье, так ли это.

По закону участники не отвечают по обязательствам организации, если их фирма реально ведет свою деятельность и не имеет долгов. Но если организация признается банкротом, то участников могут привлечь к дополнительным обязательствам — из-за нехватки уставного капитала и имущества фирмы для покрытия долгов.

Ответственность учредителя ООО

Учредитель — это лицо, которое имеет:

право утверждать устав организации;
долю в уставном капитале;
голос на собрании учредителей;
право нанимать руководящий состав организации.

По закону в случае банкротства фирмы с учредителя можно востребовать долг, превышающий имущество и уставный капитал организации. В этот момент возникает субсидиарная ответственность учредителя, то есть дополнительные обязательства учредителя.

Уголовная ответственность возникает при утаивании имущества общества, искажении информации о стоимости, растрате денежных средств компании в личных целях и уклонении от уплаты налогов и сборов.

Не все граждане могут быть учредителями. Такого права лишены:

военнослужащие;
депутаты;
прочие должностные лица государственной власти;
другое общество, если оно состоит из единственного участника.

Ответственность директора ООО

Управляет деятельностью общества директор, назначенный собранием учредителей. Руководителем организации может быть сам учредитель или наёмный директор. Директором не может быть дисквалифицированное лицо или судимое лицо с ограничением на занятие таких должностей. Директора тоже можно привлечь к ответственности, приведем примеры.

Административная ответственность

Нарушения	Меры ответственности
Невыполнение обязательств по коллективному договору или соглашению	Штраф от 3-5 тысяч рублей
Нарушение срока выплаты заработной платы и иных сумм	Штраф от 1-5 тысяч рублей
Нарушение прав потребителей	Штраф от 10000 до 30000 рублей
Несоблюдение правил пожарной безопасности	Штраф от 6000 до 15000 рублей
Ведение предпринимательской деятельности без регистрации и лицензии	Штраф от 500 до 2000 рублей
Преднамеренное доведение фирмы до банкротства	Штраф от 5-10 тысяч рублей или дисквалификацию на срок от 6 месяцев до 3-х лет
Нарушения в сфере рекламы	Штраф от 4000 до 20000 рублей

Материальная ответственность

Нарушения	Меры ответственности
Вещи (имущество) работника было повреждено	Размер ущерба рассчитывается по рыночным ценам
Необоснованные задержки любых выплат подчиненному или их отсутствие	Работодатель обязан выплатить денежные средства с уплатой процентов в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ
Причинение морального вреда	Возмещается в денежной форме, определяется соглашением сторон трудового договора

Уголовная ответственность

Нарушения	Меры ответственности
Превышение полномочий	Штраф до 200 тысяч рублей, либо работами до 4х лет, либо арестом до 6 месяцев, либо лишением свободы до 4х лет
Уклонение от погашения долгов перед кредиторами	Штраф до 200 тысяч рублей, либо работами до 2х лет, арест до 6 месяцев, либо лишением свободы до 2х лет
Незаконное заимствование товарного знака	Штраф от 100 до 300 тысяч рублей, либо работами 2х лет, либо лишением свободы до 2х лет со штрафом до 80 тысяч рублей
Разглашение коммерческой тайны	Штраф до 500 тысяч рублей, либо работами до 2х лет, либо лишением свободы до 2х лет
Уклонение от исполнения обязанностей налогового агента	Штраф от 100 до 300 тысяч рублей, либо принудительными работами до 2х лет с лишением права занимать определенные должности до 3х лет, либо арестом до 6 месяцев, либо лишением свободы до 2х лет с лишением права занимать определенные должности до 3х лет

Если директор фирмы виновен, а решения принимались вместе с его подчиненным лицом, например главным бухгалтером, и это привело к тяжелым последствиям, тогда наказание будет и для директора, и для главного бухгалтера.

Признание организации банкротом

Учредители и руководители обязаны соблюдать нормы закона, чтобы не допустить банкротства. Иногда этого не удается избежать. Начать процедуру банкротства могут сами учредители, а также ФНС и кредиторы.

Федеральная налоговая служба

Во многих случаях дела о банкротстве создаются благодаря Федеральной налоговой службе. ФНС может подать иск, если у организации перед контрагентами и государством есть задолженность в размере 300 тысяч рублей.

Кредитные организации

Фирма заключает договор о займе с кредитными организациями. При нарушении условий договора, банк выставляет фирме претензию. Если фирма не отвечает в установленные сроки, то кредитная организация подает иск в суд с указанием размера долга, процентов и штрафных санкций. Если фирма не погашает задолженность более трех месяцев, банк может инициировать банкротство данной организации.

Зарплата

Если организация не может исполнять свои обязательства по уплате заработной платы, а также выходным пособиям, она тоже может быть признана банкротом (ФЗ №127-ФЗ).

При формировании дела о несостоятельности фирмы для распоряжения имуществом должника назначается конкурсный управляющий. Процесс банкротства может занять долгое время, и конкурсный управляющий для начала предпримет действия для вывода фирмы из кризисного состояния. Он будет решать судьбу компании и выплачивать долги.

Автор статьи: Юлия Рахимзянова

Чтобы помнить о долгах, вовремя платить зарплату и взносы, оптимизировать налоги, — работайте в удобном бухгалтерском сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис напомнит о датах платежей, рассчитает выплаты и сформирует платежки. Вы всегда видите список своих долгов, а также список контрагентов-должников. Финансовый анализ состояния фирмы и консультации экспертов-юристов, налоговиков и бухгалтеров (входят в тариф, не требуют доплат) помогут избежать сложных ситуаций. Первые 14 дней работы в сервисе — бесплатно.

Российские предприниматели при выборе формы осуществления хозяйственной деятельности часто отдают предпочтение ООО. Они полагают, что таким образом защищают свои активы в случае возникновения проблем у компании, так как их ответственность будет ограничена только суммой участия в уставном фонде. Но тут не все так однозначно, и учредителю может быть вменена обязанность рассчитаться с долгами предприятия за счет своего имущества. Что же такое «субсидиарная ответственность», и когда это понятие применимо?

В каких случаях учредитель может быть привлечен к субсидиарной ответственности?

Понятие субсидиарной ответственности описано в соответствующей статье 399 Гражданского кодекса РФ. Сравнить механизм такого уровня ответственности можно с механизмом поручительства, когда вместо заемщика долги по кредиту отдает его поручитель, который добровольно согласился на подобную вероятность, подписав кредитный договор. Но в случае с субсидиаркой к ответственности директоров или учредителей привлекают на законодательном уровне.

Однако, в статье 56 ГК РФ говорится, что учредитель ООО не отвечает по обязательствам компании так же, как и компания не отвечает по долгам собственника. Но тут же в статье идет речь об исключениях, предусмотренных законодательством. Одним из таких исключений является банкротство юрлица по вине его основателей. В этом случае обязательства по долгам ООО могут перейти к участникам, то есть они могут быть привлечены к субсидиарной ответственности. Иными словами, вместо общества его долги будут выплачивать «поручители» в лице учредителей, если корпоративного имущества окажется недостаточно.

За что привлекают к «субсидиарке»?

Чтобы впоследствии участнику предприятия не грозила субсидиарка, он не имеет права совершать заведомо критичные для ООО действия. Равно как и бездействовать, когда его организации грозит финансовый коллапс, например, из-за заключения заведомо невыгодной и убыточной сделки. Анализ уровня ответственности за действия (бездействие) того или иного участника компании происходит с учетом степени причастности к полученным кредиторами потерям, возникшим в результате заключения убыточной сделки. Разберем подробнее возможные варианты.

Неисполнение обязанности по подаче заявления о банкротстве

Контролирующее лицо несет субсидиарную ответственность за свое бездействие в то время, когда необходимо было позаботиться о возбуждении дела о банкротстве. Собственник обязан проконтролировать этот аспект, должен собрать общее собрание участников и внести вопрос в повестку дня.

Своевременная подача заявления – это не право, а обязанность КДЛ. Если дело о банкротстве не инициировал директор ООО, то это должен сделать участник, имеющий право созвать собрание. Неисполнение этой обязанности может привести к финансовым потерям кредиторов и приравнивается к намеренному сокрытию информации о несостоятельности организации. Контролирующее лицо, заведомо зная о невозможности удовлетворения требований контрагентов, не уведомило их об этом путем подачи заявления на банкротство, а продолжило работать в обычном режиме – в результате чего контрагенты могут понести финансовые потери.

По общему правилу заявление в арбитражный суд должно быть подано при возникновении следующих обстоятельств:

На фирме уже в течение трех месяцев не выплачивается заработная плата и другие выплаты, предусмотренные трудовым законодательством.

Взаиморасчеты с одним из кредиторов приведут к недостатку средств для уплаты текущих платежей и долгов другим кредиторам.

Присутствуют иные явные признаки имущественной и финансовой недостаточности.

Фактически довольно сложно установить срок наступления угрозы финансовой несостоятельности компании. Многие предприятия периодически попадают в такие условия, когда их можно подвести под определение «угроза неплатежеспособности».

Например, кредитор потребовал вернуть долг раньше срока, или в результате форс-мажора товарные запасы были уничтожены. Но компания через некоторое время успешно решила вопрос, без принятия радикальных мер в виде банкротства. В этом случае ответственным лицам рекомендуется позаботиться о надлежащих мерах предосторожности для сокращения реальных рисков ответственности. Необходимо проводить мониторинг состояния чистых активов, обеспечить надлежащую платежную дисциплину контрагентов, подключить профессиональных юристов по защите от субсидиарки.

Действия (или бездействие) учредителя

Учредители, которые имели возможность влиять на работу и успешность ООО в течение 3 лет, предшествующих признакам банкротства, могут быть признаны виновными в финансовых проблемах предприятия, если:

Совершили определенные действия, которые привели к неплатежеспособности общества.

Допустили или проявили халатность по отношению к юридической и бухгалтерской документации предприятия, в результате чего данные в бумагах искажены или вовсе отсутствуют.

ООО не подало необходимую информацию в базу ЕФРС по их вине.

Уже после возникновения у ООО признаков неплатежеспособности КДЛ допустило действия, усугубляющие положение.

Кроме того, привлечь к субсидиарной ответственности могут, если основная сумма долга организации возникла из-за нарушения учредителем закона, в результате чего, он стал фигурантом уголовного, налогового или административного дела. При этом лиц, которые рискуют «попасть под раздачу», может быть несколько: учредители, главный бухгалтер, руководитель и т.д. Если в результате суда будет признана вина этих лиц, то все они понесут субсидиарную ответственность солидарно.

Также субсидиарка грозит, если учредитель совершил действия, повлекшие исключение организации из ЕГРЮЛ, так как требования по обязательствам перед кредиторами выполнены не были.

Порядок привлечения учредителя к субсидиарной ответственности

Стоит сразу заметить, что ответственность учредителей по долгам организации не наступает автоматически. Вынести решение о привлечении к субсидиарке может только арбитражный суд. Для этого необходимы предусмотренные законом основания. Чтобы заставить КДЛ ответить по долгам общества, необходимо:

Позаботиться о том, чтобы процесс банкротства ООО начался, то есть соответствующее дело было возбуждено.

Сформировать и распределить между кредиторами конкурсную массу.

Если сформированной массы не хватает для выплаты всех долгов кредиторам, тогда необходимо рассчитать разницу между уже выплаченными долгами и общей суммой требований.

И только после этого можно подавать исковое заявление в суд о привлечении лица (лиц) к субсидиарной ответственности.

Если по итогу суд принял положительное для заявителя решение, тогда он имеет право потребовать принудительного взыскания при наличии исполнительного листа.

Что делать учредителю в такой ситуации? Ему придется доказывать свою непричастность к возникновению у компании неплатежеспособности и последующему банкротству. Если доказательной базы нет, тогда придется отвечать по долгам общества в размере, указанном в судебном решении и исполнительном листе.

Исходя из вышенаписанного, участники ООО должны осознавать вероятность привлечения их к субсидиарке в рамках банкротства и в прочих предусмотренных законом ситуациях. Как видно, ограниченная ответственность учредителя в ряде случаев не «работает». Стоит также помнить, что субсидиарная ответственность не связана с величиной уставного фонда общества, а равна сумме долговых обязательств.

Открывая ООО, некоторые предприниматели не переживают за личное имущество, потому что думают, что их ответственность ограничена долей в уставном капитале. Но это не так — есть ещё субсидиарная ответственность, когда с участника общества могут взыскать долги компании. Разобрались, что это за ответственность, в каких случаях она применяется и как можно обезопасить себя.

Отличия ограниченной и субсидиарной ответственности

Ограниченная ответственность действует, если компания работает без долгов, вовремя рассчитывается с партнёрами и платит налоги. Такая компания самостоятельно закрывает задолженность, а учредитель ООО не отвечает по долгам компании и рискует только размером доли в уставном капитале. Ограниченная ответственность действует, пока существует само юридическое лицо.

Субсидиарная ответственность наступает, когда долг нельзя взыскать с основного должника. Тогда требования предъявляются другому человеку. Например, если человек не смог получить свои деньги от ООО, то он может взыскать их с учредителей, директора, бухгалтера или фактического владельца бизнеса.

Если ограниченная ответственность равна доле в уставном капитале, то размер субсидиарной ответственности не ограничен.

Случаи привлечения к субсидиарной ответственности

Субсидиарная ответственность применяется, если фирма обанкротилась или налоговая исключила компанию из ЕГРЮЛ.

У каждого варианта есть условия, при которых наступает субсидиарная ответственность. Давайте рассмотрим оба варианта.

Компания обанкротилась

Если компания накопила долги и её признают банкротом, то участников, директора, владельца компании и других лиц могут привлечь к субсидиарной ответственности в таких случаях:

Как ликвидировать ООО самостоятельно

дело о банкротстве прекращено из-за того, что у компании недостаточно средств для его оплаты;
владельцы не виноваты в банкротстве ООО, но последующими действиями они ухудшили положение компании;
компания обанкротилась по вине владельцев или других лиц — их действия или бездействия сильно ухудшили финансовое состояние фирмы.

Налоговая исключила фирму из ЕГРЮЛ

Сведения обо всех юридических лицах есть в едином реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ). Если в течение года компания не сдаёт налоговую отчётность, не пользуется расчётным счётом, налоговая признаёт такую компанию недействующей и исключает из реестра.

Если компания не вела деятельность и не имеет долгов, то её просто исключат из ЕГРЮЛ. Но если владелец бизнеса накопил долги и решил уйти из компании, его могут привлечь к субсидиарной ответственности по заявлению кредитора.

К кому применяется субсидиарная ответственность

Первым рискует попасть под субсидиарную ответственность директор компании. Даже если он является номинальной фигурой, не принимает решения самостоятельно, а выполняет поручения владельца компании, то всё равно может быть привлечён к субсидиарной ответственности. В этом случае директор вместе с реальным руководителем солидарно несут субсидиарную ответственность.

Судебная практика. Учредитель компании-банкрота заявляет, что он является формальным руководителем, компанией он не управлял — все решения принимал его отец. Суд объяснил, что это не освобождает номинального руководителя от ответственности. И привлёк к субсидиарной ответственности и сына-учредителя ООО, и его отца, который фактически управлял компанией.

К субсидиарной ответственности могут привлечь не только директора и учредителя, но и других лиц, которые влияют на принятие решений.

Фактически можно привлечь любых лиц к субсидиарной ответственности, если суд решит, что это контролирующее лицо — человек, который управляет компанией.

Он может не иметь формальных полномочий — не быть в штате организации, скрывать свой статус и влияние на должника. Но если суд установит, что он распоряжается деньгами компании, влияет на принятие решений и заключение сделок, то его могут признать контролирующим лицом и привлекут к субсидиарной ответственности.

Доказательствами того, что человек реально управлял бизнесом, могут служить свидетельские показания сотрудников, электронная переписка, родственные отношения с топ-менеджментом компании.

Судебная практика. Суд привлёк к субсидиарной ответственности компанию, руководитель которой состоял в родственных связях с руководителем компании-банкрота.

Как работает субсидиарная ответственность

К субсидиарной ответственности привлекают только по решению суда. Кредитор может обратиться в суд с заявлением в течение трёх лет со дня, когда узнал о наличии оснований для привлечения к субсидиарной ответственности, но не позднее трёх лет со дня признания должника банкротом.

Судебная практика. Суд не успел рассмотреть дело о привлечении к субсидиарной ответственности до признания компании банкротом и исключения её из ЕГРЮЛ. Дело прекратили. Но Верховный суд объяснил, что рассмотрение этого вопроса возможно и после завершения процедуры банкротства, так что дело продолжили.

Если кредитор подаёт заявление о привлечении к ответственности директора компании или участника, который владеет больше чем 50% уставного капитала компании, то ему не нужно приводить доказательства — директор и участник с долей в уставном капитале более 50% по умолчанию считаются контролирующими лицами. И им придётся доказывать обратное.

Также директору, участнику или другому контролирующему лицу придётся самостоятельно доказывать свою невиновность, если:

Как избавиться от доли в ООО

он совершил или одобрил невыгодную для компании сделку, от которой существенно пострадали имущественные права кредиторов;
не сохранились документы бухгалтерского учёта или в них искажённая информация, из-за чего сложно проводить процедуру по делу о банкротстве;
он привлечён к налоговой ответственности за неуплату или неполную уплату налогов или страховых взносов, при этом сумма доначислений превышает общие требования кредиторов третьей очереди более, чем на 50%;
не сохранились или искажены документы, которые нужно было обязательно хранить в компании;
на дату возбуждения дела о банкротстве не внесены либо внесены недостоверные сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ и в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц.

Как обезопасить себя

Чтобы избежать субсидиарной ответственности, следуйте этим рекомендациям:

Регулярно анализируйте с юристом сделки вашей компании, тщательно проверяйте потенциальных партнёров.
Не допускайте долгов, а если долг образовался, то предпринимайте действия, чтобы его погасить — договаривайтесь об отсрочке платежа, или берите займ. Не ждите пока кредитор подаст в суд на взыскание долга.
Если накопился долг больше 300 000 рублей, и вы не можете его погасить в течение трёх месяцев, то самостоятельно подавайте заявление на банкротство.
Аккуратно заполняйте и храните оригиналы бухгалтерских документов.
Не устраняйтесь от ведения бизнеса — участвуйте в принятии всех важных решений.

Коротко

Если с компанией всё хорошо, то участники несут ответственность только в пределах своих долей в уставном капитале. Но если компания обанкротилась по их вине, то участники несут ответственность в размере долга перед кредиторами.
Субсидиарная ответственность наступает, если компания обанкротилась по вине участников или когда налоговая исключает компанию из ЕГРЮЛ как недействующую.
Субсидиарная ответственность может применяться к любому лицу, которое влияло на действия компании — директор, главный бухгалтер, участник общества, человек, фактически не состоящий в обществе, но отдающий приказы и руководящий бизнесом.
Для применения субсидиарной ответственности, кредитор должен обратиться с заявлением в суд, а должник должен доказать, что он действовал в интересах фирмы.
Чтобы обезопасить себя от субсидиарной ответственности, тщательно выбирайте партнёров в крупных сделках, храните бухгалтерские документы, и не копите долги.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Рассмотрим, какова может быть ответственность учредителя при нарушениях в деятельности его компании. За что отвечает учредитель, что значит – быть собственником бизнеса?

В первую очередь, конечно, хочется думать о хорошем: развитие, прибыль, дивиденды и т.п. Но все это имеет и обратную сторону.

Виды ответственности учредителя

В первую очередь отметим, что будем говорить об учредителях в «классическом» понимании. Т.е. рассматриваем таких собственников бизнеса, которые не занимают никаких должностей в своих компаниях: руководителя, главбуха и т.п.

В этом случае на учредителя не распространяется ответственность, предусмотренная ТК РФ (дисциплинарная и материальная), а также административная – по КоАП РФ.

С ТК РФ все понятно – он регулирует трудовые отношения, а раз владелец бизнеса не состоит в штате, то и нормы трудового законодательства к нему не относятся.

Что же касается КоАП, то за нарушения, связанные с ведением бизнеса, он предусматривает наказание для самой компании и должностных лиц т.е. – опять-таки для штатных сотрудников.

А вот гражданско-правовая, субсидиарная и уголовная ответственность вполне может быть применена к учредителям бизнеса.

Гражданско-правовая ответственность учредителя перед организацией

Если один из учредителей своими недобросовестными или неразумными действиями нанес ущерб организации, то остальные владельцы могут через суд взыскать с него компенсацию (ст. 53.1 ГК РФ).

В соответствии со ст. 15 ГК РФ компенсировать можно не только прямые убытки, но и упущенную выгоду: например, если по вине собственника сорвалось заключение крупного контракта. Правда, здесь нужно отметить, что доказать в суде факт упущенной выгоды и ее размер весьма непросто.

Кроме того, такого недобросовестного совладельца бизнеса можно не только «наказать рублем», но и вовсе исключить из состава учредителей по иску других владельцев (ст. 67 ГК РФ). Подобное «увольнение» учредителя может быть реализовано в коммерческой организации любого вида, кроме публичного акционерного общества.

Субсидиарная ответственность учредителя перед внешними кредиторами

Когда создается новый бизнес, каждый из собственников делает вклад в уставный фонд. И многие из них считают, что в любом случае рискуют только суммой своего взноса. Действительно – в ст. 87 ГК РФ говорится именно об этом. А взнос при организации бизнеса может быть весьма скромным: ведь закон разрешает создавать ООО с уставным капиталом всего в 10 тыс. руб.

Однако существует ряд ситуаций, когда владельцы бизнеса могут потерять намного больше, чем первоначально вложенные средства.

Банкротство.

Если компания банкротится, то кредиторы могут потребовать взыскать долги не только за счет средств самой организации, но и с так называемых «контролирующих должника лиц» (КДЛ), т.е. в первую очередь – с учредителей. Изменения, внесенные в 2017 году в закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», значительно упростили процедуру привлечения КДЛ к ответственности.

Конечно, это не означает, что все долги компании-банкрота «по умолчанию» можно взыскать с ее владельцев. Решение в итоге принимает суд, однако положения ст. 61.11 и 61.12 закона № 127-ФЗ изначально ставят владельцев компании и других ответственных лиц в «проигрышное» положение. Во многих случаях именно КДЛ должны будут доказать, что их действия не нанесли ущерба кредиторам, а не наоборот.

«Брошенная» компания.

Но ликвидировать организацию по всем требованиям закона – долго и сложно. Поэтому иногда учредители «бросают» свой бизнес – продают активы, увольняют сотрудников и перестают сдавать отчеты.

Фактически неработающую компанию регистрирующий орган может через год закрыть самостоятельно. Получается, что владелец «избавляется» от ненужного бизнеса без всяких хлопот.

Однако такая «беспроблемная» ликвидация возможна, только если учредители честно рассчитались со всеми долгами, прежде чем прекратить деятельность. В противном случае кредиторы могут взыскать свои средства с учредителей и после закрытия бизнеса (п. 3.1 ст. 3 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об ООО»).

Взыскание налогов с владельцев работающих компаний.

Выше шла речь о ситуациях, когда долги с собственников взыскиваются или после закрытия бизнеса, или в рамках процедуры банкротства. Но иногда кредиторы делают попытки взыскать задолженность и с учредителей вполне «живой» и работающей компании.

Речь в данном случае обычно идет о налоговиках. Если у организации возникает крупная задолженность по обязательным платежам (например – после проверки), то инспектора иногда пытаются предъявить требования не только к самой компании, но и к ее владельцам.

Веских юридических оснований для такого взыскания у чиновников нет, поэтому подобная практика вызывала множество споров. В итоге ситуацию рассмотрел Конституционный суд, который в целом встал на сторону бизнесменов. В постановлении КС РФ № 39 от 08.12.2017 указано, что в общем случае взыскивать с КДЛ долги работающей компании нельзя.

Однако судьи сделали оговорку: взыскание возможно, если деятельность организации является фиктивной и служит лишь «прикрытием» для недобросовестных действий ее собственников.

Поэтому у налоговиков остается возможность доказать в суде «фиктивность» работы компании и все-таки попробовать предъявить претензии к ее владельцам.

Обеспечение по кредитам.

В данном случае владельцы бизнеса добровольно берут на себя дополнительные риски. Дело в том, что банки нередко при выдаче крупных кредитов требуют не только залог имущества самой компании, но и личное поручительство ее владельцев.

Поэтому, если других способов привлечь средства в бизнес не остается, учредители иногда «ставят на кон» не только активы компании, но и личное имущество.

В большинстве из перечисленных выше случаев применяется «стандартный» срок исковой давности – 3 года. «Специальные» сроки для привлечения к ответственности учредителя используются только при банкротстве. В этом случае кредиторы могут взыскать свои средства с КДЛ в течение 10 лет после даты нарушения. Правда, срок после завершения самой процедуры банкротства все-таки не должен превышать трех лет (ст. 61.14 закона № 127-ФЗ).

Уголовная ответственность учредителя

Непосредственно управляет организацией ее руководитель. Поэтому при серьезных нарушениях именно он в большинстве случаев несет уголовную ответственность.

Однако, в некоторых случаях уголовные санкции могут быть применены и к учредителям. В первую очередь речь идет о нарушениях при банкротстве (ст. 195 — 197 УК РФ) и при уплате налогов, а также других обязательных платежей (ст. 199 – 199.4 УК РФ).

Максимальные санкции здесь предусмотрены за сокрытие имущества от взыскания налогов (ст. 199.2 УК РФ): штраф до 2 млн руб. и срок лишения свободы – до 7 лет.

Для применения уголовных наказаний должны выполняться два основных условия.

Доказанный умысел. Т.е. следователи должны предъявить убедительные доказательства того, что владельцы компании сознательно желали уклониться от гашения кредиторской задолженности (либо уплаты налогов) и предпринимали соответствующие действия.
Крупная сумма ущерба. Критерии здесь зависят от вида нарушения. Например, «лимит» при банкротстве – это 2,25 млн руб., а при неуплате налогов – 5 млн руб.

Срок давности для применения уголовных санкций может составлять от 2 до 15 лет. Он зависит от тяжести преступления, которая определяется максимально возможной длительностью лишения свободы (ст. 15 и 78 УК РФ).

Например, упомянутое сокрытие имущества от налогообложения, если оно совершено в особо крупном размере – это тяжкое преступление. Поэтому наказание за него может быть применено в течение 10 лет после совершения.

Вывод

Не следует думать, что ответственность учредителя ограничивается только их вкладами в уставный фонд. При серьезных нарушениях владельцы бизнеса должны будут возместить нанесенный ущерб за счет личного имущества без каких-либо ограничений.

А если нарушения не только выражаются в крупном размере, но и совершены умышленно – к собственникам компании может быть применена и уголовная ответственность.

Читайте также: