Бюджетно налоговая система курсовая работа

Опубликовано: 14.05.2024

Тема: Бюджетно-налоговая политика государства

Содержание

Введение 3

1. Теоретические аспекты бюджетно-налоговой политики государства 5

1.1. Сущность и функции бюджетной системы 5

1.2. Основные теоретические концепции бюджетной политики государства 9

1.3. Модели и задачи налоговой политики государства 15

2. Основные принципы и приоритеты бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации 19

2.1. Этапы развития бюджетной политики в России 19

2.2. Основные направления бюджетной политики Российской Федерации в ближайшей перспективе 23

2.3. Роль налоговой политики государства в макроэкономическом регулировании 27

3. Пути совершенствования бюджетно-налоговой политики государства 36

3.1. Основные направления реформирования бюджетно-налоговой политики 36

3.2. Задачи совершенствования бюджетно-налоговой политики в социальной сфере 42

Заключение 46

Список использованной литературы 49

Введение

Актуальность данной темы курсового исследования обусловлена тем, что основу финансовой деятельности государства составляет бюджет, состояние которого может отражать как успехи, так и провалы государственной политики. Вопросы выстраивания эффективной бюджетной политики без существенных потрясений для экономики сегодня, в условиях активной финансовой деятельности государства, волнуют многие страны. Разобраться в данных проблемах, претворить результаты их анализа в жизнь может помочь макроэкономическая теория бюджетно-налоговой политики государства.

Решение стратегической задачи обеспечения ускоренного экономического роста и удвоения к 2010 г. ВВП невозможно без повышения эффективности работы государственных институтов, увеличения степени социальной защищенности наиболее нуждающихся слоев населения и повышения результативности бюджетных расходов. Это предполагает смещение акцентов в государственной экономической политике с решения текущих задач обеспечения социальной и макроэкономической сбалансированности к политике, направленной на интенсификацию структурных изменений.

Согласование функционирования различных частей экономики достигается перераспределением ресурсов, что приводит к изменению темпов роста. В регулировании участвуют все сферы финансовой системы государства. Выделяют следующие методы: саморегулирование и государственное регулирование и вмешательство (государство устанавливает правила; вмешательство используется при решении задач, связанных с благополучием общества).

Во всех странах используется государственное вмешательство. Среди инструментов регулирования выделяют:

1) бюджетное (бюджетная политика);

2) налоговое (налоговая политика);

3) денежно-кредитное (денежно-кредитная политика).

Основные направления бюджетно-налоговой политики Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период в соответствии с положением ст. 170 БК РФ определяется в Бюджетном послании Президента Российской Федерации.

Объектом исследования является бюджетно-налоговая политика государства.

Предметом исследования являются бюджетно-налоговые отношения в Российской Федерации.

Целью курсовой работы является исследование содержания, направлений и путей совершенствования бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации.

Исходя из указанной цели, поставлены следующие основные задачи:

1) охарактеризовать сущность и функции бюджетной системы;

2) проанализировать основные теоретические концепции бюджетной политики государства;

3) сравнить модели и изучить задачи налоговой политики государства;

4) рассмотреть этапы развития бюджетной политики в России;

5) рассмотреть основные направления бюджетной политики Российской Федерации в ближайшей перспективе;

6) изучить роль налоговой политики государства в макроэкономическом регулировании;

7) рассмотреть основные направления реформирования бюджетно-налоговой политики;

8) определить задачи совершенствования бюджетно-налоговой политики в социальной сфере.

При выполнении работы использованы метод анализа научной литературы, а также такие методы научного познания, как абстрактно-логическое мышление, системный анализ, классификация.

Структура курсовой работы включает введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложение.

Список использованной литературы

Нормативные источник

Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 // Российская газета. - 1993. - № 237.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 24.07.2008) // Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - ст. 3823.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008) // Собрание законодательства РФ. - РФ. - 1998. - № 31. - ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 30.06.2008) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - № 32. - ст. 3340.
Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 23.06.2008 // Социальный мир. - 2008. - № 26.
Федеральный закон Российской Федерации «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» от 24.07.2007 № 198-ФЗ (ред. от 22.07.2008) // Собрание законодательства РФ. - 2007. - №31. - Ст. 3995.

Литература

Агапова Т.А.. Серегина С.Ф. Макроэкономика / Под ред. Л.В. Сидоровича. - М.: Дело и сервис, 2008.
Анисимов С.А. Социальные аспекты бюджетной политики // Финансы. - 2006. - №11.
Белоусов А.Р. Экономическая политика и бюджет. - М.: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН, 2007.
Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
Выступление на встрече с доверенными лицами и руководителями предвыборных штабов в МГУ 12.02.2004 // Российская газета. - 2004. - 13 фев.
Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века // Налоговый вестник. - 2007. - № 7.
Дадашев А.З. Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы // Все для бухгалтера. - 2006. - № 16.
Данилов-Данильян А. 13 - процент удачи // Российская газета. - 2005. - 18 окт.
Ермилов В.Г. Проблемы доходной части бюджетов субъектов РФ // Финансы. - 2006. - №8.
Ефимова С.Б. Оптимизация расходной бюджетной политики государства в социальной сфере // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2007. - № 7.
Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. - М.: Проспект. - 2007.
Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика Российской Федерации. - М.: Юрайт, 2007.
Комментарий к Бюджетному посланию Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» // Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера. - 2007. - № 4.
Мау В. Итоги 2003 года и итоги чётырехлетия: политика против экономики // Вопросы экономики. 2004. - № 3. - С. 12.
Николаев И.А. О бюджетной и налоговой политике на 2008-2010 годы // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2007. - № 6.
Пеньков Б. Налоговый импульс экономического развития // Экономист. - 2005. - №6.
Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы. Доклады и выступления участников Круглого стола (3 ноября 2004 г.). - М.: Финансовая академия при Правительстве РФ. - 2005.
Разгулин С.В. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации // Бюджет. - 2007. - № 6.
Россия в цифрах. - М.: Госкомстат, 2007.
Сажина М.А. Эффективность бюджетной политики государства // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2005. - № 12.
Смирнов Е.Е. Налоговая политика-2007: в преддверии серьезных перемен // Налогообложение, учёт и отчётность в страховой компании. - 2007. - № 3.
Смирнов И.Е. Налоговые аспекты федерального бюджета-2007 // Налогообложение, учёт и отчётность в страховой компании. - 2006. - № 6. -
Смит А. Исследование о природе и причинах богатства. - М.: Приор, 2005.
Шахова Г.Я., Боженко И.П. Государственные расходы и социально-экономическое развитие // Финансы. - 2005. - № 8.
Шубин Д.А. , Тренева М.Г. Основные направления налоговой политики в России // Ваш налоговый адвокат. - 2007. - № 3.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

CC BY

Текст научной работы на тему «97. 02. 003-005. Бюджетно-налоговая система России. (сводный реферат)»

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАУК

ИНСТИТУТ ЙАУ«МаИЭД1Юв1ИИЯЦиИ ПО ОБЩЕСТВЕННЫМ НАУКАМ

СОЦИАЛЬНЫЕ И ГУМАНИТАРНЫЕ НАУКИ

ОТЕЧЕСТВЕННАЯ И ЗАРУБЕЖНАЯ ЛИТЕРАТУРА

РЕФЕРАТИВНЫЙ ЖУРНАЛ СЕРИЯ 2

издается с 1972 г. выходит 4 раза в год индекс РЖ 2 индекс серии 2.2 рефераты 97.02.001-97.02.095

угроза развитию предпринимательства” речь идет о тенденциях преступности в сфере экономики, социально-политических, экономических факторах роста экономической преступности.

97.02.003-005. БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ. (Сводный реферат)

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ СФЕРА: ЭФФЕКТИВНОСТЬ,

ПРОБЛЕМЫ ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ: УЧЕБ. ПОСОБИЕ/ Кушлин В.И., Любимцев Ю.И., Осадчая И.М. и др.; Редкол.: Пеньков Б.Е. (отв. ред.) и др.; Рос. акад. гос. службы при Президенте Рос. Федерации. - М., 1996. - 160 с.

1. ЛЮБИМЦЕВ Ю.И. Проблемы финансовой стабилизации и бюджетно-налогового федерализма. - С. 19-58.

2. ПЕНЬКОВ Б.Е. Государственное регулирование и оптимизация налогообложения. - С. 105-117.

3. ПОДПОРИНА И.В. Современные проблемы бюджетного регулирования в России. - С. 59-80.

В реферируемых статьях коллективной монографии

рассматриваются основные характеристики бюджетно-налоговой системы России и направления ее реформирования.

В статье Ю.И. Любимцева анализируются проблемы

финансовой стабилизации и формирования российской модели бюджетно-налогового федерализма (1). По мнению автора, эти проблемы не могут быть решены, пока экономика страны находится в состоянии финансового кризиса, обусловленного нарушением механизма рыночного обращения капитала и растратой госсобственности. В стране отсутствует присущее нормальной рыночной экономике выравнивание норм прибыли как результат внутриотраслевой и межотраслевой конкуренции; потоки ресурсов в сферу производства заблокированы, банковская система превращена в гигантский “насос”, откачивающий капиталы из их оборота в отраслях материального производства. Нынешнее так называемое неинфляционное финансирование бюджетного дефицита является средством, тормозящим оживление экономики, поскольку оно вовлекло в спекулятивную игру с государственными обязательствами

огромную массу кредитных ресурсов, которые могли бы обслуживать оборот общественного капитала. Бюджетная политика на 1995-1996 гг. по-прежнему базируется на монетаристских принципах “верхушечной стабилизации”.

Как подчеркивает автор, финансовое оздоровление наступит только тогда, когда центр и регионы откажутся от формулы “сжатие денежной массы - снижение инфляции” и будут руководствоваться стратегией “накопление капитала - расширение инвестиционного спроса и потребительского рынка отечественных товаров - рост производства и занятости - рост бюджетных доходов - снижение бюджетного дефицита - экономическое ограничение инфляции” (1, с.21-23).

Принципиальное значение, отмечает автор, имеет проблема ускорения разработки общей модели бюджетного налогового федерализма. Конституционные принципы последнего должны быть реализованы в Налоговом кодексе (его проект уже имеется), который призван решать не только бюджетные проблемы по “вертикали”, но и реализовать принцип равенства субъектов Федерации, обеспечивать защиту единого рыночного пространства и единого налогового “поля”.

Налоговая асимметрия (объект налоговой политики государства) может быть допущена в том случае, если она предоставляется с соответствующими ограничительными условиями, носит компенсационный характер и застрахована от использования в качестве инструмента сепаратизма системой санкций (1, с.24-25).

Для решения задачи наращивания налогового потенциала необходимы следующие изменения в налоговой политике, призванные сделать эту политику инструментом подъема производства:

- снижение доли косвенных налогов в сумме налоговых поступлений в федеральный бюджет (в 1995 г. эта доля составила в России 71% по сравнению с 3% в США);

- увеличение собираемости налогов, которая в настоящее время составляет около 60%;

- сокращение объема теневой экономики, укрывающейся от учета и налогообложения (на этот сектор приходится более 20% ВВП страны);

- введение стимулирующего налогообложения юридических лиц, в частности освобождение от налогообложения приростных показателей, устранение двойного и тройного налогообложения;

- преодоление политики разбазаривания госсобственности под видом ее приватизации (1, с.29-30).

Дальнейшее совершенствование бюджетно-финансового взаимодействия между субъектами РФ предполагает разработку и принятие ряда законодательных актов, преследующих своей целью: установление минимального социального гарантированного минимума в ключевых сферах жизнедеятельности населения; создание Федерального фонда развития регионов, обеспечивающего финансирование приоритетных региональных и межрегиональных программ на возвратной и безвозмездной основе; государственное регулирование выпуска и обращения ценных бумаг субъектов РФ; более полное вовлечение в финансовый оборот всех ресурсов субъектов РФ, прежде всего за счет выпуска ценных бумаг, залоговых операций с принадлежащими им акциями приватизированных предприятий, а также использование прав и возможностей Всероссийского банка развития регионов, который должен стать ядром региональной финансово-банковской системы (1, с.36-38).

В статье И.В. Подпориной анализируются проблемы бюджетного регулирования в России, суть которого сводится к закреплению определенного порядка движения финансовых потоков по уровням бюджетной системы государства и организации экономических отношений по этому поводу (3). Единство бюджетной системы РФ не предполагает слияния или поглощения бюджетов более низких уровней вышестоящими бюджетами. Каждое бюджетное звено действует самостоятельно.

Механизм бюджетного регионального выравнивания ориентирован на решение двуединой задачи вертикальной и региональной сбалансированности бюджетов, т.е. он настроен как на устранение несоответствий между расходными функциями региональных бюджетов и теми поступлениями, которые закреплены за данным бюджетным уровнем (вертикальная диспропорция), так и на выравнивание доходов между богатыми и бедными экономическими районами (горизонтальная диспропорция). По мнению Подпориной, назрела необходимость законодательного закрепления расходных функций всех уровней бюджетной системы,

что позволило бы переместить акцент с преимущественно “горизонтального выравнивания” в действующей модели регулирования на вертикальное - более адекватное рыночной экономике (3, с.61).

Рассматривая проблему взаимоотношений бюджетов различных уровней, Подпорина выделяет следующие методы бюджетного субсидирования по нисходящей линии: субвенции (безвозмездное целевое финансирование расходов нижестоящих бюджетов за счет средств вышестоящих); взаимозачеты; ссуды федерального бюджета; трансферты (оказание финансовой помощи за счет средств Фонда финансовой поддержки регионов).

Самым серьезным недостатком действующего механизма перераспределения бюджетных средств, по мнению автора, является разрозненность, отсутствие взаимоувязанности отдельных форм субсидирования и их регламентации путем законодательных норм. Отсюда - разнонаправленный, а зачастую и взаимоисключающий характер методов бюджетного регулирования.

В структуре расходов федерального бюджета на оказание помощи регионам прослеживается рост доли трансфертов (с 5,8% от суммы средств Фонда финансовой поддержки регионов в 1994 г. до 36% в 1995 г.). Эта же тенденция сохраняется и в бюджете 1996 г. (3, с.63).

В действующем механизме трансфертов автор усматривает ряд существенных недостатков. Расчет трансфертов целесообразно строить не на одном показателе среднедушевого бюджетного дохода в регионе (что нацеливает на иждивенческий подход к получению трансфертов), а на системе показателей сводного финансового плана, в котором должны быть учтены все источники финансирования развития региона.

Автор рекомендует использовать два критерия для расчета трансфертов: 1) норматив финансовой обеспеченности на душу населения и 2) коэффициент бюджетных расходов - соотношение среднедушевого бюджетного расхода данного региона и среднедушевого бюджетного дохода по всем регионам России с учетом понижающего коэффициента (3, с.65-66).

Выделение категории “особо нуждающихся регионов” означает, по мнению Подпориной, финансирование дефицита регионального бюджета. Реально посредством этого механизма

происходит дотирование регионов не самых нуждающихся, а имеющих большие бюджетные расходы на содержание социальной сферы, аппарата управления и т.д. Следует отказаться от централизованной помощи “нуждающимся”; все поступления из Фонда финансовой поддержки регионов должны иметь форму прямых трансфертов (3, с.68-69).

Решение проблемы бюджетного перераспределения, по мнению автора, следует искать не на пути закрепления налогов и долей участия в поступлениях федерального и регионального бюджетов, а исходя из принципа равной бюджетной обеспеченности, которая при прочих условиях тем выше, чем выше налоговый потенциал региона.

Другой важный аспект межбюджетных отношений взаимосвязи между бюджетами субъектов Федерации и местными бюджетами. Для активизации реформы местных бюджетов нужно решить две группы проблем. Первая связана с разработкой экономических и законодательных основ местных бюджетов (муниципальная собственность, местные финансы, собственные доходы); вторая - с поиском оптимальных форм взаимоотношений региональных и местных бюджетов, в частности с разработкой условий льготного налогообложения).

Автор отмечает, что в отличие от центрального правительства местные власти все больше осознают тот факт, что стимулирование производства через налогово-правовую сферу предполагает необходимость не столько уменьшать абсолютное налогообложение, сколько снижать относительную налоговую нагрузку на производственный потенциал, и, перекрыв основные источники питания паразитического капитала, облегчать посредством целевого и подконтрольного льготирования формирование

производительного капитала (3, с.80).

Б. Е. Пеньков исследует проблемы государственного регулирования налогообложения. Он определяет налоги как социально-экономическую категорию, отражающую

“взаимодействие государства и конкретных производителей товаров и услуг - юридических и физических лиц, получающих доходы и владеющих имуществом” (2, с. 105).

Налоговая политика государства - это не только система мер по формированию централизованных фондов финансовых ресурсов

(госбюджета и других); она выступает одной из важнейших составляющих общей экономической политики и во многом определяет ее успех. Более того, она является комплексным рычагом государственного регулирования экономики и прежде всего таких сфер, как социально-экономическое развитие, инвестиционная и инновационная стратегия, внешнеэкономическая деятельность, структурные изменения в промышленности.

Современная российская налоговая система характеризуется: отсутствием достаточной социальной ориентации; конфискационным характером (изымается 85-95% прибыли предприятий); множественностью налогов и сложностью налогообложения(используется более 200 видов налогов, прибыль облагается трижды - через налог на прибыль, налог на имущество и НДС); чрезмерной централизацией (92% налоговых платежей приходится на федеральные налоги). Вследствие этих недостатков, в России наблюдается рост числа убыточных предприятий (в настоящее время 30%) и недобор налогов (как минимум 40% налоговых сумм) (2, с. 109-110).

Налоговая система, считает Пеньков, должна быть адекватна элементарным требованиям теории налогообложения. Между тем, в России базой НДС является не только прибыль и заработная плата, но и амортизационные отчисления, а также акциз, которые никакого отношения к добавленной стоимости не имеют. Вследствие этого НДС практически превращается в многократный налог с оборота, в условиях монопольного рынка значительно увеличивающий цену. Подавляющая часть налогов в России приобретает косвенный характер. Налоговая система, таким образом, стимулирует инфляцию (2, с. 114).

Реформирование налоговой системы в России, подчеркивает автор, должно опираться на воспроизводственный принцип. Налоги должны стимулировать рост производства, его пропорциональность, соответствие условиям рыночной экономики, рост производительности труда. В настоящее время налоговая система России не адекватна условиям и задачам экономического развития в переходный период.

Актуальность темы исследования работы обусловлена тем, что реформирование бюджетно-налоговых отношений является важнейшей составной частью проводимых в России социально-экономических преобразований.

Бюджетно-налоговая система только складывается и пока очень далека от соответствия принципиальным требованиям целостности, полноты и непротиворечивости; она непрерывно пересматривается и корректируется, так что наиболее желательное ее качество - стабильность - пока остается недоступным. От создания оптимального механизма бюджетно-налоговых отношений, обеспечения действительного сочетания интересов на всех уровнях бюджетной системы, от достижения подлинного финансового равноправия всех органов власти в значительной мере зависит успех экономической стабилизации в стране. Становление действенного механизма бюджетно-налоговых отношений существенным образом зависит от успехов в повышении эффективности всего общественного производства, от укрепления и расширения налогооблагаемой базы, от роста налоговых поступлений и увеличения доли собственных доходов бюджетов всех уровней.

Объект исследования в данной курсовой работе является Республика Башкортостан, предметом исследования – налоги, доходы и расходы бюджета РБ.

Целью курсовой является раскрытие сущности и структуры современной региональной бюджетно-налоговой системы и тенденции ее развития.

Цель определяет постановку следующих задач:

раскрытие основных звеньев бюджетно-налоговой системы;

рассмотрение бюджетно-налоговой системы на примере Республики Башкортостан;

Региональная бюджетно-налоговая система

Сущность бюджета, бюджетного устройства и бюджетной системы

В формировании и развитии экономической и социальной структуры общества большую роль играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках принятой на каждом историческом этапе политики. Одним из механизмов, позволяющих государству проводить экономическую и социальную политику, является финансовая система общества и входящий в ее состав – бюджет. Именно через государственный бюджет производится направленное воздействие на образование и использование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Бюджет – это форма образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.

В то же время бюджет правомерно рассматривать как экономическую категорию, которая выражает определенные экономические отношения. Бюджет – категория свойственная различным отношениям. Его возникновение и развитие связано с зарождением и формированием государства. Государство использует бюджет в качестве одного из основных инструментов обеспечения как непосредственно своей деятельности, так и важнейшего элемента проведения экономической и социальной политики.

В соответствии с законодательством государственные и местные бюджеты состоят из доходной и расходной частей.

Доходы бюджета – это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления. Доходы бюджета могут носить налоговый и неналоговый характер.

Основным источником налоговых доходов являются вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость и т.д.), а также накопления. Неналоговые доходы бюджетов образуются в результате либо экономической деятельности самого государства, либо перераспределения уже полученных доходов по уровням бюджетной системы.

Структура бюджетных доходов подвижна и во многом определяется конкретными экономическими условиями. Например, в странах с высоким уровнем жизни основой налоговых доходов являются доходы с физических лиц, а в странах с низким уровнем жизни – косвенные налоги с юридических лиц.

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функции государства и местного самоуправления. Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели - организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Таким образом, расходы бюджета носят транзитный характер. В бюджете только определяются размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет расходов бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и бюджетные ссуды. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит, как и бюджетные доходы, от экономической ситуации и общественных приоритетов.

Контрольная функция бюджета действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за поступлением и использованием бюджетных средств.

Бюджетное устройство определяет организацию государственного бюджета и бюджетной системы страны, взаимоотношение между ее отдельными звеньями, правовые основы функционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, процедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др. Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства.

Бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, региональных бюджетов, бюджетов муниципальных образований (местных бюджетов) и бюджетов государственных внебюджетных фондов. 1

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующий год. Этот бюджет используется для свода статистических данных и анализа показателей бюджетной системы, а также при установлении нормативов отчислений от налогов в нижестоящие бюджеты. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти. Структура консолидированного бюджета представлена на рис. 1.1.

К онсолидированный бюджет

Консолидированный бюджеты субъектов

Рис. 1.1. Структура консолидированного бюджета

Федеральный бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций. 2

Регулируя параметры федерального бюджета, государство управляет темпами экономического развития, а также взаимоотношениями с территориями. Федеральный бюджет используется для перераспределения средств между регионами. Действующая система финансовой помощи направлена на то, чтобы за счет средств обеспеченных регионов оказывать помощь нуждающимся регионам, смягчая при этом для населения различия в экономической и социальной сфере. В условиях перехода от к рынку государственный бюджет сохраняет свою ведущую роль, меняются лишь методы его воздействия на общественное производство и режим расходования бюджетных средств. Осуществляется переход с бюджетного финансирования и дотирования на экономические методы воздействия на производство, переход к финансовому регулированию экономики.

Региональный бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций.

Структура консолидированного бюджета субъекта федерации представлена на рис. 1.2. В нем находят отражение результаты разработки и реализации бюджетно-финансовой политики в регионе.

К онсолидированный бюджет субъекта РФ

Бюджеты республик, краев, областей, округов, Москвы и Санкт-Петербурга (региональные бюджеты)

Бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты)

Рис. 1.2. Структура консолидированного бюджета субъекта РФ

Местный бюджет (бюджет муниципального образования) - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

С вступлением в силу законопроекта «О внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» структура консолидированного бюджета субъекта федерации будет выглядеть следующим образом (см. рис. 1.3).

Консолидированный бюджет муниципального района – свод городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района.

В Российской Федерации построение бюджетной системы базируется на следующих принципах: 3

Единство. Принцип единства означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса в Российской Федерации, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней.

К онсолидированный бюджет субъекта РФ

К онсолидированные бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов

городских округов, внутригородских территорий городов Москвы

Бюджеты республик, краев, областей, округов, Москвы и Санкт-Петербурга (региональные бюджеты)

Бюджеты городских и сельских поселений

Бюджеты муниципальных районов (районные бюджеты)

Рис. 1.3. Структура консолидированного бюджета субъекта РФ

Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы. Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

Самостоятельность. Самостоятельность бюджета для каждого уровня бюджетной системы обеспечивается:

- правом законодательных (представительных) органов государственной власти и органом местного самоуправления на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

- наличием собственных источников, доходов бюджета каждого уровня, определяемых в соответствии с законодательством РФ;

- законодательным закреплением регулирующих доходов бюджетов, полномочий по формированию доходов соответствующих бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и налоговым законодательством;

- правом органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с Бюджетным кодексом РФ определять направления расходования средств соответствующих бюджетов.

-правом органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно в соответствии с Бюджетным кодексом РФ определять источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

- недопустимостью изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

- недопустимостью компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы РФ потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов (решений) о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства.

Полнота отражения доходов и расходов бюджетов. Принцип полноты требует отражения в бюджете всех доходов и расходов, точного обоснования дополнительного привлечения средств.

Сбалансированность бюджета. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Эффективность и экономность использования денежных средств. Этот принцип означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов предполагает покрытие всех бюджетных расходов общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита, которые не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы.

Гласность. Принцип гласности предполагает прозрачность бюджета, что означает соблюдение следующих требований:

- предварительное обсуждение проектов бюджетов на открытых заседаниях парламента и представительных органов местного самоуправления;

- обязательное опубликование утвержденных бюджетов после принятия закона о них, а также отчетов об исполнении бюджетов;

- сообщение о ходе исполнения бюджетов в течение года.

Достоверность бюджета. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Адресность и целевой характер бюджетных средств. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что они выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Правительство России исходит из того, что сохранение и укрепление единого государства возможно только на основе самостоятельности федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, участия всех территорий в финансировании расходов соответствующих бюджетов через применение единых подходов к формированию доходной части бюджетов.

Проект федерального закона «О внесении изменений и дополнения в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» предусматривает введение еще одного принципа бюджетной системы РФ – принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объемов, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами требованиями, установленными Бюджетным кодексом.

1.Особенности бюджетно-налоговой системы региона….5

1.1.Бюджетная система региона….5

1.2 Роль региональных финансов в развитии территории….8

2. Бюджетно-налоговая система Ростовской области….….16

2.1 Единая система управления финансами в Ростовской области….16

2.2 Налоговая система в Ростовской области….19

Список использованной литературы….29

Бюджетно-налоговая система региона - важное направление его финансовой политики, которое играет большую роль в регулирование экономики посредством налогов и политики доходов и расходов, поэтому, выбранная мною тема актуальна.

В условиях рыночной экономики особенно важно знание сущности, функций, видов и инструментов фискальной политики, а также механизма ее действия для более правильной ориентации в существующей ситуации в стране с целью правильного принятия управленческого решения.

Действующий сегодня в рамках бюджетной системы РФ механизм межрегионального бюджетного регулирования позволяет частично снизить и предотвратить социальное напряжение на территориях с экстремальными условиями, поддержать регионы, центры, лидирующие в научно-техническом прогрессе, стимулировать структурные изменения хозяйственных комплексов отдельных регионов.

В России очень сложно, с большими издержками идет процесс формирования бюджетного федерализма. Согласно Конституции Российской Федерации полномочия государственных (федеральных и региональных) властей и финансовые источники на их выполнение распределяются между двумя уровнями – Правительством РФ и правительствами субъектов Федерации.

Последние в свою очередь распределяют управленческие функции в области экономики между собой и органами местного самоуправления – муниципальными образованиями. Для выполнения своих экономических функций каждый из названных уровней должен располагать достаточным объемом финансовых ресурсов, которые и являются предметом жесткой борьбы.

Каждому государству, региону, предприятию, муниципальному образованию, индивиду необходим бюджет. Являясь сложным экономико-финансовым понятием, бюджет интересует теоретиков и практиков в качестве научной категории, основного финансового плана страны, регионов и местных образований, а также как главного рычага воздействия на экономику и социальную сферу.

Региональная бюджетно-налоговая система (РБНС) предусматривает не просто объединение таких элементов, как региональные бюджеты, региональные налоги, сборы, льготы, но и механизм специфических отношений центрального и региональных бюджетов, налогов, использование рычагов бюджетного регулирования. Формы региональных бюджетно-налоговых систем непроизводны от территориальной организации государства и повторяют в целом структуру и взаимосвязь административно-территориальных единиц.

1. Бюджетная система России: Учебник для вузов по экон. спец. / Под ред. Г.Б. Полякова. – М.: ЮНИТИ, 2012.

2. Бюджетная система РФ: Учебник для вузов эконом. спец.

/ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт, 2012.

3. Галуцкий Г.М. Основы финансов и финансирование бюджетных учреждений. – М.: Ассоциация экономики, науки и техники, 2013.

4. Годин А.М. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. – М., 2013.

5. Горегляд В. Старая концепция нового бюджета (о проекте федерального бюджета на 2013 год). // Вопросы экономики. – 2012. - № 10. – С. 6.

6. Лушин С. Актуальные проблемы бюджета. // Экономист. – 2013. - № 7. – С. 63.

7. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: учебник.– изд. 2-е., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012.200 с.

8. Павлова Л., Бабич А. Реальный бюджет и экономика страны // Экономист. – 2012. – № 5. – С. 40.

9. Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2015 г. / Российская газета. – 2012. – 21 августа.

10. Финансы: Учебное пособие. / Под редакцией Ковалевой А.М. – М.: Финансы и статистика, 2013.

11. Финансы, денежное обращение и кредит. / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт, 2012.

12. Финансы учреждений социальной сферы. Учебник/ Под ред. Проф. Н.М. Голунова. – М.: Инфра-М.: 2012.

Химичева Н. И. Финансовое право. М.: Норма. 2011. 768с.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3

Финансы и банковские услуги

Налоговая система

Курсовые работы

Курсовые проекты

Курсовая работа на тему:

Налоговая система в РФ

1. Общая характеристика действующей налоговой системы РФ.. 5

1.2. Этапы развития и функции налоговой системы.. 5

1.2. Принципы организации налоговой системы.. 7

1.3 Классификация налогов. 11

2. Анализ налоговых доходов федерального бюджета. 13

2.1. Структура и динамика налоговых поступлений. 13

2.2. Состояние задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации. 22

2.3. Оценка характера воздействия налоговой системы на развитие производства и реальные доходы населения. 25

3. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ.. 31

3.1. Проблемы функционирования налоговой системы РФ на современном этапе развития. 31

3.2. Перспективные направления развития налоговой системы.. 35

Список использованной литературы.. 43

Налог - необходимое условие существования государства. Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Государство использует налоги как один из инструментов реализации избранных в обществе приоритетных направлений развития экономики. При этом следует отметить, что устойчивого улучшения собираемости налогов нельзя добиться без целенаправленных усилий государства по формированию налоговой системы.

Система налогообложения любого государства в силу динамики всего комплекса социально-экономических факторов активно изменяется и совершенствуется. Это характерно и для Российской Федерации. Разрабатываемые поправки к Бюджетному и Налоговому кодексам существенно меняют перечень налогов по уровням налоговой системы, порядок их исчисления и взимания, нормативы отчислений от федеральных налогов в бюджеты разного уровня и другие принципиальные моменты.

Безусловно, налоговая система должна обеспечить стабильность, прогнозируемость доходов бюджетов всех уровней. Ради этого они созданы, ради этого уплачиваются налоги. Это обеспечение федерального бюджета, бюджетов субъектов, бюджетов муниципалитетов. Это стоит на первом месте - фискальная функция, поскольку только ради этого платятся налоги и выполнение всех основных функций на всех уровнях власти. Вместе с тем, необходимо создать возможности для того, чтобы уровень налогообложения был таким, чтобы не мешал, не сдерживал, не обременял, не закрепощал наш бизнес. Поэтому совершенно не случайно Президент Российской Федерации в Послании Федеральному Собранию обозначил в качестве цели налоговой реформы переход к эффективной налоговой системе, ориентированной на обеспечение интенсивного экономического роста.

Обобщая вышесказанное, в настоящее время особую актуальность приобретают вопросы функционирования налоговой системы в РФ. Однако в условиях реформирования налогового законодательства, исследования, проводимые в рамках данной работы, отличаются некоторой новизной.

Целью данной работы является оценка состояния налоговой системы РФ, определение основных проблем и приоритетных направлений ее реформирования. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- изучить понятие, сущность и функции налоговой системы;

- определить этапы развития налоговой системы и ее принципы;

- рассмотреть основные виды налогов;

- изучить структуру и динамику налоговых доходов федерального бюджета;

- оценить влияние налоговой политики государства на развитие производства.

- рассмотреть основные проблемы налоговой системы России и определить основные направления ее совершенствования.

Объектом исследования в данной работе является налоговая система РФ, предметом – конкретные показатели динамики налоговых доходов федерального бюджета за г. г.

Теоретической основой курсовой работы являются нормативно-правовые акты, регулирующие налогообложение в РФ (в первую очередь - Налоговый кодекс РФ), статистическая отчетность Министерства по налогам и сборам РФ и публикации в периодической печати.

1.2. Этапы развития и функции налоговой системы

Под системой налогообложения понимается совокупность законодательных правовых норм, определяющих в данный момент в конкретном государстве перечень налоговых платежей, а также взаимоотношения сторон в процессе их взимания.

Понятие «система налогообложения» более широкое, чем понятия «налоговая система» и «налоговое администрирование». В нормативных документах и специальной литературе налоговая система трактуется часто как совокупность налогов, сборов, пошлин и установленных правил их исчисления и взимания. Именно так изначально в Законе РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (ст. 2) налоговая система определялась как «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. ».

Налоговое администрирование - это направления и технология деятельности налоговых органов в сфере налоговых правоотношений для достижения целей налоговой политики конкретного периода.

Таким образом, понятие «система налогообложения» характеризует в динамике всю совокупность процессов, результатом которых является формирование конкретных налоговых доходов бюджета и других денежных фондов государства. В этом состоит главная (фискальная) задача системы налогообложения любого государства.

Налоги выполняют 5 следующих функций:

1) регулируют товарно-денежные отношения;

2) стимулируют экономическое развитие;

3) усиливают научно-технический прогресс;

4) распределяют доходы;

5) обеспечивают содержание государственного аппарата (фискальная функция).[1]

В РФ система налогообложения прошла несколько этапов своего развития.

Первый этап ( гг.) - это период ее «запуска» и становления на основе принятия в декабре 1991 г. Закона "Об основах налоговой системы в РФ" и соответствующих законов по конкретным видам налогов, период адаптации к рыночным условиям новых правоотношений. Высокий уровень инфляции, структурные изменения в экономике страны обусловливали нестабильность налогового законодательства, отмену одних и появление новых налогов. К числу серьезных недостатков системы налогообложения относилось использование начисляемых в зависимости от выручки предприятий «оборотных» налогов, неточность и неоднозначное толкование многочисленных нормативных актов Госналогслужбы России, наличие многочисленных льгот и налоговых освобождений, а так же сравнительная легкость и безнаказанность невыполнения налоговых обязательств плательщиками.

Система налогообложения этого периода имела ярко выраженный фискальный характер, что обусловливало постоянный рост налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, рост масштабов теневой экономики. Многочисленные поправки, вносимые в налоговое законодательство, решали лишь отдельные частные вопросы и не меняли его основ. Система налогообложения все в большей степени становилась тормозом экономического развития страны.

Второй этап становления системы налогообложения в РФ связан с вступлением в действие с 1 января 1999 г. части первой («общей») и с 1 января 2001 г. части второй («специальной») Налогового кодекса РФ. Налоговый кодекс РФ является федеральным конституционным законом, регламентирующим правовой, экономический и организационный порядок функционирования системы налогообложения. Появление кодекса означало комплексную и качественную перестройку налогообложения в РФ.

Часть первая Налогового кодекса формирует базовые моменты налогообложения в РФ: состав и структуру налогового законодательства, условия его применения и согласованности с нормативными законодательными актами других отраслей права, дает определения налогов и сборов, принципы их деления на федеральные, региональные и местные, устанавливает их перечень. Соответствующие статьи части первой Налогового кодекса характеризуют участников налоговых отношений, их права и обязанности, виды налоговых нарушений и применяемые санкции.

Часть вторая Налогового кодекса фактически является сводом федеральных законов, каждый из которых «расписывает» порядок исчисления и взимания того или иного налога, предусмотренного системой налогообложения в РФ. В 2005 г. планируется завершить работу над частью второй Налогового кодекса. После завершения работы над частью второй Налогового кодекса РФ, с 2006 г. планируется «период налоговой стабильности», в течение которого законодательство о налогах и сборах существенно меняться не будет.[2]

В Налоговом кодексе РФ впервые законодательно закреплены принципы, на которых строится система налогообложения в РФ. Этому вопросу посвящен следующий раздел данной работы.

1.2. Принципы организации налоговой системы

Налоговая политика государства представляет собой совокупность мероприятий по установлению налогов и сборов и принятие мер по их собираемости. Рассмотрим базовые, основополагающие принципы налоговой политики.

1. Всеобщность и равенство налогообложения, обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги. Данный принцип является конкретизацией ст. 57 Конституции РФ, устанавливающей, что «каждый обязан платить законно установленные платежи и сборы».

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех лиц, признаваемых налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах плательщиками. Эта общая норма применительно к практике налогообложения конкретизируется в ст. 23 Налогового кодекса как обязанность налогоплательщика "уплачивать законно установленные налоги", т. е. только те, которые предусмотрены налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах. Ни один орган законодательной власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеет права ввести ни одного налога, не предусмотренного кодексом. В противном случае налогоплательщик в соответствии со ст. 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)" вправе "не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц".[3]

2. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Данное ограничение соответствует закрепленным в Конституции РФ принципам равенства всех форм собственности, свободы экономической деятельности (ст. 8) и равенства прав и обязанностей иностранцев, лиц без гражданства и российских граждан (ст. 62).

3. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание. Они не могут быть произвольными. Это означает, что законно установленный налог в обязательном порядке имеет экономический смысл и реальное основание для взимания в виде появившегося дохода, прибыли, приобретения имущества, прироста его стоимости и т. д. Практическое значение этого принципа состоит в том, что он законодательно ограничивает потребность государства в денежных ресурсах, его стремление вводить новые налоги для пополнения казны.

4. Не допускается установление налогов и сборов, ограничивающих или препятствующих законной деятельности налогоплательщиков, нарушающих единое экономическое пространство РФ, т. е. таких, которые прямо или косвенно препятствуют свободному перемещению по территории РФ товаров, работ, услуг и капиталов. Это вытекает из норм Конституции РФ, которая гарантирует единое экономическое пространство страны и не допускает установления таможенных границ, пошлин, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств (ст. 8 и 74).

5. Федеральные налоги и сборы могут устанавливаться, изменяться или отменяться только путем внесения соответствующих поправок в Налоговый кодекс РФ. Налоги и сборы субъектов РФ, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и сборах и правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Из данного принципа системы налогообложения вытекает важнейший практический вывод: не законным, а следовательно не подлежащим уплате, должен признаваться любой налог, введенный нормативным актом законодательной власти субъекта РФ и представительным органом местного самоуправления, если он не предусмотрен Налоговым кодексом. Данный принцип определяет также место правовых актов исполнительных органов власти в налоговых отношениях издание ими нормативных актов "по собственной инициативе" не допускается, изданные имеют силу только в случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Акты законодательства о налогах и сборах должны быть определенными, понятными, содержать характеристику всех элементов, необходимых для исчисления налогов. В противном случае налог не считается законно установленным, а плательщик получает право его не платить.

6. Особое место среди принципов современной системы налогообложения в РФ занимает норма, в соответствии с которой все неустраненные сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика («презумпция невиновности»). Важно отметить, что правильность «толкования» устанавливается в судебном порядке.

Из данной нормы вытекает важнейший момент для практики налогообложения. Он состоит в том, что лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствую-щих о факте налогового правонарушения и виновности лица, возлагается на налоговые органы (ст. 108 Налогового кодекса РФ). Второй момент заключается в том, что в случае нарушения порядка проведения той или иной процедуры, предусмотренной Налоговым кодексом РФ (выемка документов, налоговые проверки, приостановление операций по счетам налогоплательщика организации и др.), документально оформленные ее результаты не имеют законной силы.[4]

Законодательно установленные принципы налогообложения в РФ определяют структуру и содержание собственно налоговой системы. Она имеет три уровня: федеральный, региональный и местный, каждый из которых представлен одноименной группой налогов, установление и введение которых является налоговой компетенцией органа власти соответствующего уровня.

1.3 Классификация налогов

Установление налога означает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения: объекта налога, налоговой базы, налогового периода, ставки, порядка исчисления и сроков уплаты. Ввести налог - это установить последний из необходимых элементов налогообложения. По федеральным налогам момент установления и введения, как правило, совпадает, если заранее не предусматривается временной лаг. Иное дело в части региональных и местных налогов. Они устанавливаются федеральным законодательством (Налоговым кодексом РФ), а вводятся законодательными актами субъектов федерации, которые содержат все элементы налогообложения.

Поэтому федеральные налоги это те, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Их ставки устанавливаются Федеральным собранием РФ, или в ряде случаев, для оперативного реагирования, о чем выше было сказано, Правительством РФ.

Региональные налоги устанавливаются Кодексом и законами субъектов РФ, вводятся в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов РФ, которые определяют такие элементы налогообложения, как порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по нему, льготы. То есть в данном случае представительные органы власти субъектов РФ имеют довольно широкую налоговую компетенцию. Региональные налоги и сборы после введения обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Представительные органы местного самоуправления также обладают определенной налоговой компетенцией в части определения ставок, порядка и срока уплаты налогов, форм отчетности.

Главное событие, которое произошло в начале 2005 г. – это отмена Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Исчерпывающий перечень налогов, которые нужно будет платить после 1 января 2005 года, закреплен в новой редакции статей 12-15 Кодекса.

По сравнению с ныне действующим списком (ст. 19-21 Закона N 2118-1) он стал короче на восемь пунктов (приложение 1). Однако, сокращение количества обязательных платежей с 23 до 15 на самом деле довольно обманчиво. Абсолютное большинство сборов, предусмотренных Законом N 2118-1, также останутся, только формально их выведут за рамки налоговой системы.

Фактически были отменены только два налога - на операции с ценными бумагами (федеральный) и на рекламу (местный). Причем бизнес, связанный с размещением и распространением рекламы, с 1 января 2005 года региональные власти могут включить в состав видов деятельности, облагаемых "вмененным" налогом. Такое право предусмотрено для них в новой редакции главы 26.3 Налогового кодекса.

От уплаты некоторых налогов освобождены предприятия, применяющие специальные налоговые режимы. В перечень спецрежимов входят:

- единый сельхозналог (глава 26.1 Налогового кодекса РФ);

- упрощенная система налогообложения (глава 26.2 Налогового кодекса );

- единый налог на вмененный доход (глава 26.3 Налогового кодекса РФ;

- система налогообложения для участников соглашений о разделе продукции (глава 26.4 Налогового кодекса РФ).

Сейчас в Государственной Думе в стадии рассмотрения находятся последние две главы Налогового кодекса, которые осталось принять. Речь идёт о налоге на жилое имущество, на жилую недвижимость, а также о налоге на наследование и дарение.[5]

2.1. Структура и динамика налоговых поступлений

На протяжении ряда лет наибольшую долю в фактическом объеме доходов федерального бюджета составляют налоговые доходы (табл. 2.1):

Читайте также: