Бюджетная обеспеченность и налоговый потенциал
Опубликовано: 15.05.2024
Государственные и местные бюджеты формируются на основе снижения расходов на нужды социума. Минимальная бюджетная обеспеченность – это начальный пункт ключевых экономических и социальных подсчетов в стране.
В связи с тем, что бюджет на нынешний год выступает главным элементом государственного финансирования, в него вносятся важнейшие экономические позиции, учитывая минимальный уровень снабженности. Данный прожиточный минимум, обеспечиваемый страной для населения, а также минимальный размер зарплат и пенсий.
В бюджетах ряда государств минимальные показатели пенсий и заработных плат ниже, чем прожиточный минимум для конкретного возрастного сегмента граждан. Данная обеспеченность на душу населения демонстрирует, что определенные граждане находятся за чертой бедности, в результате политической деятельности страны.
В наши дни многими развитыми государствами используется процедура выравнивания уровня, направленная на выведение наименьшего уровня достатка к средним показателям. Рост данного фактора обеспечивает увеличение цены любых благ в государственной экономике, но усиленная социальная политика уже сделала некоторые страны банкротами, так как требуется увеличение степени изготовления государственного продукта. При отсутствии этого фактора показатель инфляции за 12 месяцев может стать критическим для государственной экономики.
Нормы наименьшего бюджетного достатка
Коэффициент бюджетной обеспеченности населения показывает минимальную потребность одного гражданина в средствах, необходимых для осуществления обязательных расходов. При этом нормативом обозначают минимальную стоимость услуг в финансовом эквиваленте, которую структуры местного или государственного уровня предоставляют одному человеку. Данная формула предполагает получение средств из бюджета.
Межбюджетные взаимоотношения предполагают выравнивание минимумов бюджетной снабженности для каждого субъекта страны. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности выделяются посредством действующих положений денежных расходов для обеспечения государственных услуг, что используется для обеспечения социальных затрат.
Коэффициент бюджетной обеспеченности зависит от правительства страны. Основываясь на текущем Бюджетном кодексе, характеристики минимума дотирования становятся базой для финансирования каждого субъекта страны, включая обеспеченность регионов. Установка указанных нормативов выполняется с помощью единой методики расчета дотаций на выравнивание, в которой учитывается географическое положение, климат, экономика и социальная сфера конкретного субъекта страны. Каждый норматив обязан согласовываться с данными субъектами до принятия нового законодательства для последующего финансового года.
Упомянутая методика расчета применяется для конкретизации допустимого объема финансов, требуемых для исполнения конституционных прав населения, полного выполнения действующих соцгарантий, включая услуги образования, медицины, жилищно-коммунального сектора, защиты и других. Индекс обеспеченности предоставляет общую картину и дает возможность сравнить минимальные границы финансовых требований по каждому гражданину и субъекту.
Как рассчитывается минимальная бюджетная снабженность
Чтобы понять, как рассчитать уровень минимальной снабженности из бюджета, используются специальные нормативы – группа конкретных расходов для каждого субъекта страны. К данным положениям относят:
- Требуемые социальные стандарты страны – финансовая доходность граждан, массовые категории выплат и пособий, перечень общедоступных безвозмездных услуг, а также нормы обеспеченности ими граждан.
- Необходимое снабжение государственных услуг, который рассчитывается как общий методологический принцип подсчета.
- Капитальные затраты, включая финансы на развитие.
- Текущие затраты.
На основе данной системы нормативов под бюджетной обеспеченностью понимается ряд аспектов:
- Подсчет финансового выражения любого норматива для определенного субъекта государства необходимо выполнять на основе существующих и утвержденных правительством способов.
- Уровень обеспеченности муниципальных образований устанавливается властями рассматриваемого субъекта, чтобы сформировать требуемое количество бюджетных денег в тех или иных областях, включая медицину, социальную сферу, образование, ЖКХ.
- В рамках планирования и пересмотра расходов следует корректировать нормы бюджетной обеспеченности, учитывая особые поправочные индексы – наполняемость, коэффициент роста-снижения прибыли в бюджете, а также других норм.
- Организуя затратную долю бюджета в ЖКХ-сфере, денежное определение обязано корректироваться на основе особого поправочного индекса, где учитывается уровень расчетной обеспеченности.
Следует понимать, что поправочный индекс для потребностей минимального достатка области бюджетных финансов, может определяться в качестве частного от деления суммы нужд для конкретного отрезка времени (учитывается объем долга) и суммы финансовых дотаций в предыдущем году.
Огромное значение имеет подсчет расходов на основе текущих нормативных характеристик отрасли бюджетного обеспечения. В этой ситуации действия осуществляются по одобренному государством алгоритму:
- Для начала органы субъектов занимаются разработкой и заверением поправочных индексов для местного бюджета на будущий год. Местное правительство учитывает истинные потребности населения по текущим затратам и способности региона покрыть их. Эти подсчеты осуществляются на основе подтвержденных требований минимальной обеспеченности.
- Если предоставляемого бюджета субъекту не хватает, правительство занимается формированием особой заявки с просьбой обеспечить увеличение финансирования и дополнительные субсидии. Заявка передается определенным министерствам, которые устанавливают общие затраты граждан на дальнейший период времени. Также подсчеты передаются министерству финансов конкретного субъекта страны.
Прописанные нормативы для минимальной бюджетной снабженности разрабатываются правительством определенного субъекта государства, основываясь на текущих правилах. Их пересмотр осуществляется, как минимум, один раз в пять лет. Данная ситуация возможно, если иное не предусмотрено законодательством страны.
Что касается практического использования нормативов и порядков расчета минимального бюджетного достатка, они корректируются путем дополнения законодательства определенными корректировками, имеющими отношение к местному бюджету.
Если текущие нормативы и порядки при совершении расчетов не соблюдаются, в отношении должностных лиц конкретного субъекта, занимающихся расчетными операциями, применяются административные наказания.
Как выравнивается муниципальная бюджетная снабженность
Экономический потенциал муниципальных образований имеет значительные отличия. В так называемых «донорах» личные доходы больше бюджетных затрат, но «реципиенты» нуждаются в постоянных финансовых дотациях.
Экономический потенциал муниципальных образований имеет значительные отличия. В так называемых «донорах» личные доходы больше бюджетных затрат, но «реципиенты» нуждаются в постоянных финансовых дотациях.
На сегодняшний день это решается посредством регулирующего налога, ведь нормы отчислений в бюджеты субъектов по отдельному налогообложению могут устанавливаться правительством государства в отношении каждого муниципального образования, с ежегодным пересмотром расходов. Данная ситуация не подталкивает органы местного самоуправления к повышению личной доходности, обеспечивая иждивенческие настроения в реципиентах.
Федеральным законодательством от 2003 года предполагается использование общих норм для всех российских муниципальных образований касаемо отчислений в местный бюджет, получаемых из налогообложения. Также законодательство предполагает особые процедуры, направленные на выравнивание бюджетного снабжения субъектов страны.
Механизмы выравнивания основываются на минимальном уровне требований снабженности бюджета, рассчитанном для одного гражданина. Данный критерий каждый год принимается правительством, учитывая текущие возможности денежного обеспечения субъекта. Для городов, села и муниципальных районов принимаются во внимание их функции.
Для муниципальных образований, не имеющих возможности самостоятельно наполнять требуемый бюджет, выделяются дотации. Если же доход субъекта превышает расчетный менее, чем в 2 раза, он может применять данное финансирования для собственных потребностей. Если же доход выше расхода больше, чем в 2 раза, возможно оставлять финансы у себя по схеме 2+50% свыше него. Все изъятые излишки направляются прочим муниципальным образованиям в качестве денежных дотаций.
Чтобы гарантировать передачу дотаций в пользу финансово слабых местных субъектов, законодательство страны создало региональный фонд денежной поддержки муниципальных образований. Также в них возможно создание фондов выравнивания бюджетной снабженности села, имеющего отношение к конкретному району, для гарантии поддержки благосостояния входящих в регион территорий.
Разработанные методы бюджетного выравнивания обеспечивают стимулирование и повышение финансового потенциала различных муниципальных образований, включая донорские. Также это приведет к увеличению личного денежного бюджета каждого субъекта страны. Доходность по бюджетам прочих уровней также имеет предпосылки к увеличению, если правительство регионов будет тщательно следовать новым рекомендациям и привлекать к этому органы местной власти.
Функционирование государственного сектора в Российской Федерации в последние годы ставит акцент на эффективность и результативность использования бюджетных средств, программно-целевую ориентацию расходов, решение задач социально-экономического развития регионов и страны в целом, в связи с чем повышается значимость проведения анализа.
Цель исследования: разработка методики оценки бюджетного потенциала субъектов Российской Федерации (регионов) и выявление резервов их экономического роста.
Материалы и методы исследования
В процессе исследования применялись такие методы, как наблюдение и сбор фактов, анализ и синтез, коэффициентный метод, выдвижение гипотез.
Вопросы оценки сбалансированности и финансовой устойчивости бюджетов, их финансовой самостоятельности, управления дефицитом бюджета, организации межбюджетных отношений и предоставления межбюджетных трансфертов, эффективности деятельности органов государственной власти при использовании бюджетных средств, рассматриваются в трудах российских авторов, среди которых М.Л. Васюнина [1], М.А. Зырянова [2], О.В. Изутова [3], Н.Ю. Коротина [4, 5], Е.В. Кузнецова [6], О.В. Макашина [7], Т.В. Максимова [8] и др. [9–11]. Этими авторами разработаны как отдельные направления в оценке финансового состояния регионов и муниципальных образований, так и комплексные методики. Но в составе методик одни и те же по своему смысловому содержанию показатели называются по-разному, то есть отсутствует единство в названиях бюджетных показателей. Кроме того, отсутствует понятие «финансовой самодостаточности» регионов, которое напрямую связано с их бюджетным потенциалом.
Финансовая самодостаточность регионального бюджета – это его обеспеченность бюджетным потенциалом в таких размерах, которые позволяют бюджету быть относительно независимым от финансовой помощи; это его обеспеченность налоговым и неналоговым потенциалом для финансирования текущих расходов. Но как показывает практика бюджетной деятельности в регионах, в основном бюджетного потенциала недостаточно для финансирования текущих расходов и большинство регионов являются дотационно зависимыми.
Оценка бюджетного потенциала региона и его самодостаточности должна включать расчет соответствия поступивших налоговых и неналоговых доходов общим расходам бюджета, исключая межбюджетные трансферты. В структуре бюджетного потенциала региона предлагается выделять три составляющие:
– общий налоговый потенциал;
– собственный налоговый потенциал;
Общий налоговый потенциал – это сумма налогов и сборов, зачисляемых полностью в бюджет региона, а также по дополнительным нормативам отчислений от федеральных налогов и сборов.
Собственный налоговый потенциал – это сумма налогов и сборов, зачисляемых полностью в бюджет региона в соответствии со ст. 14 первой части Налогового кодекса РФ.
Неналоговый потенциал – это сумма неналоговых доходов регионального бюджета, полученных от продажи или использования объектов государственного имущества, от платных услуг казенных учреждений, в качестве платы за негативное воздействие на окружающую среду (по нормативу – 40 %), от продажи земельных участков и др. (в соответствии со ст. 75 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
В связи с чем для оценки бюджетного потенциала региона предлагается расчет следующих коэффициентов (табл. 1):
Оценка обеспеченности региона бюджетным потенциалом и его самодостаточности
Формула для расчета показателя
Коэффициент обеспеченности бюджетным потенциалом (КБП)
(1)
где НД – налоговые доходы бюджета, руб.;
ННД – неналоговые доходы бюджета, руб.;
Р – общая сумма расходов бюджета, руб.;
МБТ – межбюджетные трансферты общего характера в составе расходов регионального бюджета, руб.
Коэффициент обеспеченности собственным налоговым потенциалом (КНП с)
(2)
где НДИО – налоговые доходы по налогу на имущество организаций, руб.;
НДТН – налоговые доходы по транспортному налогу, руб.;
НДНИБ – налоговые доходы по налогу на игорный бизнес, руб.
Коэффициент обеспеченности налоговым потенциалом (КНП)
(3)
где НДСОБ – собственные налоговые доходы по налогам, полностью зачисляемым в региональный бюджет (НИО, ТН, НИБ), руб.;
НДПРОЧИЕ – прочие налоговые доходы, зачисляемые в бюджет региона по нормативам от федеральных налогов, руб.
Индекс налогового потенциала региона (ИНП) [12]
(4)
где Ч – численность населения в регионе, чел.
Коэффициент обеспеченности неналоговым потенциалом (КННП)
(5)
Примечание. Источник: разработано автором исследования, кроме формулы (4).
– коэффициент обеспеченности бюджетным потенциалом, показывающий финансовую самодостаточность бюджета региона за счет его обеспеченности налоговыми и неналоговыми доходами для покрытия расходов (исключая межбюджетные трансферты). Чем выше значение коэффициента, тем выше его собственная финансовая самодостаточность и самостоятельность;
– коэффициент обеспеченности налоговым потенциалом, показывающий потенциал региона в части собираемости всех налогов (включая федеральные налоги, которые по нормативам частично «оседают» в региональном бюджете). Чем выше значение данного коэффициента, тем выше собираемость налогов в регионе;
– коэффициент обеспеченности собственным налоговым потенциалом, показывающий его потенциал в части собираемости только собственных, региональных налогов, которые по нормативам полностью зачисляются в бюджет региона. Чем выше значение данного коэффициента, тем выше собираемость собственных налогов в регионе;
– индекс налогового потенциала региона, показывающий сумму налоговых доходов (региональных налогов, полностью зачисляемых в бюджет региона, и налогов, зачисляемых по нормативам отчислений от федеральных налогов и сборов), приходящихся на одного жителя региона. Данный показатель в этой группе не случаен, он используется Министерством финансов РФ для расчета уровня расчетной бюджетной обеспеченности региона» до распределения дотаций (межбюджетных трансфертов), поэтому представляет значение не только с практической точки зрения, но и может иметь место в научном развитии методологии оценки финансового состояния регионов;
– коэффициент обеспеченности неналоговым потенциалом, показывающий уровень расходов бюджета, которые могут быть покрыты за счет неналоговых доходов. Чем выше значение коэффициента, тем результативнее осуществляются сделки с государственным имуществом, собирается плата за негативное воздействие на окружающую среду и иные неналоговые доходы.
В структуре доходной части регионального бюджета (в отличие от муниципального бюджета) значительно больше налоговая составляющая за счет налоговых баз и более высоких налоговых ставок в отличие от местных налогов. В составе неналоговых доходов бюджетов есть не менее социально значимые статьи, которые оказывают влияние на качество жизни населения, такие как плата за негативное воздействие на окружающую среду.
В рамках анализа бюджетного потенциала региона можно провести структурный анализ, разложив детально его налоговую и неналоговую составляющую следующим образом:
где НДННП – налоговые доходы регионального бюджета по налогу на прибыль организаций;
НДНДФЛ – доходы по налогу на доходы физических лиц;
НДАКЦ – доходы по акцизам (на спирт, бензин и др.);
НДНДПИ – доходы по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых;
НДСбВод – сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;
НДСбЖив – сбор за пользование объектами животного мира;
НДУС – налоговые доходы по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
ГП – государственная пошлина;
ДИспИм – доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ;
ДПрИм – доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ;
ДПлУс – доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов РФ;
ДПрУнПр – часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ;
ПлНегОкрСр – плата за негативное воздействие на окружающую среду;
ПлИспЛес – плата за использование лесов;
ПлДекл – декларационный платеж;
ДПрЗем – доходы от продажи земельных участков;
ДПрНедв – доходы от продажи объектов недвижимого имущества;
ПлВод – плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ;
ПлНедр – платежи за пользование недрами;
ДПр – прочие неналоговые доходы.
Проведение структурного анализа позволит спрогнозировать мероприятия точечного воздействия на перераспределение нормативов отчислений некоторых налогов в бюджет региона для повышения его финансовой самостоятельности.
Значимым в использовании бюджетных средств является их целевое и эффективное использование. В рамках оценки бюджетного потенциала невозможно провести проверку целевого и эффективного использования бюджетных средств, так как она проводится по данным бюджетного учета. Но существует возможность, используя материалы отчетов контрольно-счетных органов, провести оценку влияния выявленных нарушений на доходную составляющую регионального бюджета (например, потери бюджета от нецелевого использования бюджетных средств, пополнение бюджета по результатам выявленных финансовых нарушений) и как следствие, его бюджетный потенциал.
Состав коэффициентов для оценки будет следующий (табл. 2):
– коэффициент обнаружения финансовых нарушений в процессе исполнения регионального бюджета, который показывает долю контрольных мероприятий с выявленными финансовыми нарушениями в общей совокупности проведенных контрольных мероприятий;
– коэффициент устранения финансовых нарушений, который показывает долю сумм устраненных финансовых нарушений с региональными средствами в их общей стоимости. При этом в общую стоимость финансовых нарушений включаются нецелевое и неэффективное использование бюджетных средств; нарушения законодательства о бухгалтерском учете и требований по составлению бюджетной отчетности; нарушения порядка управления и распоряжения государственным имуществом; нарушения, повлекшие снижение неналоговых доходов в бюджет региона; нарушения законодательства о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд; несоблюдение установленных процедур и требований бюджетного законодательства при исполнении бюджетов;
– коэффициент нецелевого использования бюджетных средств, который показывает долю сумм нецелевого использования бюджетных средств региона, выявленных по результатам контрольных мероприятий, в общей сумме расходов регионального бюджета;
– коэффициент роста неналогового потенциала по результатам внешнего контроля, который показывает увеличение неналоговых доходов в общей сумме доходов регионального бюджета по результатам контрольных мероприятий и характеризует их эффективность. Например, происходит сдача в аренду или продажа объектов государственного имущества по заниженным ценам, и именно контрольные мероприятия органов государственного независимого финансового контроля позволяют это выявить. Главное в том, что своевременное поступление этих доходов в бюджет региона в реальном объеме могло бы привести к снижению уровня зависимости бюджета от внешнего финансирования (в части дотационной поддержки или привлечения кредитов). Данный показатель сравнивают с показателем неналогового потенциала региона и отслеживают в динамике возможности роста неналоговых доходов по результатам контрольных мероприятий контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации.
Результаты исследования и их обсуждение
Проведем апробацию разработанной методики оценки бюджетного потенциала регионов на примере шести субъектов Российской Федерации в составе Уральского федерального округа (далее – УрФО). Для оценки были использованы официальные данные об исполнении бюджетов за 2016 г., а также отчеты контрольно-счетных палат регионов о проведенных контрольных мероприятиях в бюджетной сфере. В табл. 3 представлены результаты оценки обеспеченности регионов бюджетным потенциалом и их самодостаточности.
Оценка использования бюджетных средств по целевому назначению
Формула для расчета показателя
Коэффициент обнаружения финансовых нарушений в процессе исполнения регионального бюджета (КФН)
(6)
где КМФН – количество контрольных мероприятий, по результатам которых выявлены финансовые нарушения;
КМ – общее количество проведенных контрольных мероприятий
Коэффициент устранения финансовых нарушений (КУФН)
(7)
где ФНУ – стоимость устраненных финансовых нарушений, выявленных в отчетном году, руб.;
ФН – общая стоимость выявленных финансовых нарушений в отчетном году, руб.
Коэффициент нецелевого использования бюджетных средств (КНЦ)
(8)
где НЦ – суммы нецелевого использования бюджетных средств региона, руб.
Коэффициент роста неналогового потенциала по результатам внешнего контроля (КРННД)
(9)
где ННДВ – выясненные по результатам контрольных мероприятий суммы не поступивших неналоговых доходов, возмещенные после контроля, руб.
Примечание. Источник: разработано автором исследования.
Показатели обеспеченности регионов в составе УрФО бюджетным потенциалом в 2016 г.
от 22 ноября 2004 года N 670
О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации*
(с изменениями на 24 декабря 2020 года)
Документ с изменениями, внесенными:
постановлением Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2007 года N 745 (Собрание законодательства Российской Федерации, N 46, 12.11.2007) (вступило в силу с 1 января 2008 года);
постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2013 года N 1130 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 11.12.2013) (вступило в силу с 1 января 2014 года);
постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2014 года N 1291 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 08.12.2014, N 0001201412080022) (вступило в силу с 1 января 2015 года);
постановлением Правительства Российской Федерации от 22 апреля 2015 года N 383 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 03.12.2015, N 0001201512030001) (вступило в силу с 1 января 2016 года) (с изменениями, внесенными постановлением Правительства Российской Федерации от 30 ноября 2015 года N 1288);
постановлением Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 1505 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 29.12.2016, N 0001201612290070) (вступило в силу с 1 января 2017 года);
постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2017 года N 1730 (Собрание законодательства Российской Федерации, N 4, 22.01.2018, ст.622, (www.jurizdat.ru)) (применяется для целей распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации на 2018 год);
постановлением Правительства Российской Федерации от 19 декабря 2018 года N 1586 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 21.12.2018, N 0001201812210016);
постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2018 года N 1787 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 04.01.2019, N 0001201901040025) (вступило в силу с 1 января 2019 года);
постановлением Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2019 года N 1903 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 30.12.2019, N 0001201912300115) (вступило в силу c 1 января 2020 года);
постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2020 года N 2263 (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 29.12.2020, N 0001202012290043) (вступило в силу с 1 января 2021 года).
В целях реализации статьи 131 Бюджетного кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации
2. Федеральной службе государственной статистики и Федеральной налоговой службе обеспечивать ежегодно, до 1 августа, представление в Министерство финансов Российской Федерации информации, необходимой для осуществления расчетов в соответствии с методикой, утвержденной настоящим постановлением.
3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2005 года.
Председатель Правительства
Российской Федерации
М.Фрадков
УТВЕРЖДЕНА
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 22 ноября 2004 года N 670
МЕТОДИКА
распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации*
(с изменениями на 24 декабря 2020 года)
1. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, образующие Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (далее - дотации), предусматриваются в составе федерального бюджета в целях выравнивания уровня бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.
Общий объем дотаций определяется исходя из необходимости достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации.
Минимальный уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации с учетом дотаций определяется как среднее арифметическое суммы показателей уровня расчетной бюджетной обеспеченности до распределения дотаций по субъектам Российской Федерации, не входящим в число 10 субъектов Российской Федерации, имеющих самый высокий уровень бюджетной обеспеченности, и 10 субъектов Российской Федерации, имеющих самый низкий уровень бюджетной обеспеченности.
2. Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации до распределения дотаций определяется по формуле (абзац в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2007 года N 745 - см. предыдущую редакцию):
- уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации до распределения дотаций (абзац в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2007 года N 745 - см. предыдущую редакцию);
- индекс налогового потенциала субъекта Российской Федерации;
- индекс бюджетных расходов субъекта Российской Федерации.
3. Индекс налогового потенциала - относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации, определяемая с учетом уровня развития и структуры налоговой базы субъекта Российской Федерации (абзац в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2007 года N 745 - см. предыдущую редакцию).
Индекс налогового потенциала применяется для сопоставления уровней расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и не является прогнозируемой оценкой налоговых доходов субъектов Российской Федерации в расчете на душу населения или в абсолютном размере.
Индекс налогового потенциала рассчитывается согласно приложению N 1.
4. Индекс бюджетных расходов - относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) оценка расходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по предоставлению одинакового объема бюджетных услуг в расчете на душу населения, определяемая с учетом объективных региональных факторов и условий.
Индекс бюджетных расходов применяется для сопоставления уровней расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации и не является прогнозируемой оценкой расходов субъектов Российской Федерации в расчете на душу населения или в абсолютном размере.
Индекс бюджетных расходов рассчитывается согласно приложению N 2.
5. Дотации распределяются между субъектами Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровень, установленный в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, пропорционально отклонению уровня расчетной бюджетной обеспеченности этих субъектов Российской Федерации от уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (абзац в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2007 года N 745 - см. предыдущую редакцию).
Объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации, рассчитывается в два этапа, причем в отношении каждого из них устанавливается критерий выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности (абзац в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 3 ноября 2007 года N 745 - см. предыдущую редакцию).
Для субъектов Российской Федерации, у которых объем дотаций, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете на первый и (или) второй годы планового периода, превышает объем средств, необходимых для доведения до уровня, установленного абзацем четвертым пункта 10 настоящей методики, распределение дотаций производится исходя из необходимости доведения до уровня, установленного абзацем пятым пункта 10 настоящей методики.
6. Общий объем дотаций, выделяемых на очередной финансовый год, первый и второй годы планового периода субъекту Российской Федерации, у которого расчетный объем дотаций, выделяемых на первом и втором этапах, превышает объем дотаций, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете, определяется по следующим формулам:
, , - общий объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации на очередной финансовый год, первый и второй годы планового периода;
, - распределяемый объем дотаций на очередной финансовый год и первый год планового периода в соответствии со статьей 131 Бюджетного кодекса Российской Федерации;
, - объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации, утвержденный на первый и второй годы планового периода в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете;
, , - расчетный объем дотации, выделяемой субъекту Российской Федерации на первом этапе;
, , - расчетный объем дотации, выделяемой субъекту Российской Федерации на втором этапе.
Общий объем дотаций, выделяемых субъекту Российской Федерации на очередной финансовый год, первый и второй годы планового периода, для субъектов Российской Федерации, у которых объем дотаций, утвержденных федеральным законом о федеральном бюджете, превышает расчетный объем дотаций, выделяемых на первом и втором этапах, определяется по следующим формулам:
В случаях, предусмотренных федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации, в соответствии с пунктом 7 статьи 131 Бюджетного кодекса Российской Федерации в составе дотаций могут быть выделены дотации, отражающие отдельные факторы, учитываемые при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.
Дотации, отражающие отдельные факторы - результаты инвентаризации расходных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, учитываемые при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, распределяются между субъектами Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых не превышает уровень второго критерия выравнивания бюджетной обеспеченности, установленный пунктом 10 настоящей методики, с учетом результатов определения расчетного объема расходных обязательств субъекта Российской Федерации и муниципальных образований в соответствии с Правилами, предусмотренными приложением N 4, а также доведение в 2021 году объемов дотаций субъектам Российской Федерации, у которых уровень расчетной бюджетной обеспеченности до распределения дотаций превышает уровень, установленный в качестве второго критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, до утвержденных на 2020 год объемов дотации . Объем дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации с учетом результатов инвентаризации расходных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления не может превышать 50 процентов общего объема дотации субъекту Российской Федерации в 2020 году и 20 процентов налоговых и неналоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации за 2019 год.
7. На первом этапе расчетный объем дотаций распределяется между субъектами Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых до распределения дотаций не превышает уровень, установленный в качестве первого критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, и определяется по формуле:
П - степень сокращения отставания расчетной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации от уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания расчетной бюджетной обеспеченности, принимается равной 85 процентам;
- объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации до уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания бюджетной обеспеченности (при условии, что > 0).
8. Объем средств, необходимый для доведения уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации до уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания бюджетной обеспеченности, определяется по формуле:
Библиографическая ссылка на статью:
Кирюшкина А.Н. Анализ дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований // Современные научные исследования и инновации. 2016. № 12 [Электронный ресурс]. URL: https://web.snauka.ru/issues/2016/12/74750 (дата обращения: 23.04.2021).
В системе финансового выравнивания, действующей в настоящее время в Российской Федерации, именно показатель бюджетной обеспеченности является исходным для определения сумм дотаций, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, а также из региональных бюджетов бюджетам муниципальных образований.
В современных работах отечественных ученых, таких как Бабич А. М, Багмановой Г.Р. , Валентей С. Д., Лаптевой Н.А. ,Сабитовой Н.М.,Сорокинаой Л. В., как правило, представлен анализ существующей системы финансового выравнивания без выявления причин низкой бюджетной обеспеченности регионов и муниципальных образований.
Необходимым видится рассмотреть существующие виды дотаций, в том числе предоставление дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований, а также совершенствование механизма их предоставления.
Согласно БК РФ, дотации – это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования[1]. В экономической же литературе, можно найти такое определение дотаций, как нецелевая форма межбюджетных трансфертов, предоставление которых связано с устранением значительной дифференциации в уровне экономического развития различных публично-правовых образований [2].
Отметим, что согласно БК РФ, дотации предусмотрены лишь на выравнивание бюджетной обеспеченности, однако в действительности часть дотаций имеет целевую форму и не связана с выравниванием уровня бюджетной обеспеченности.
В системе финансового выравнивания, действующей в настоящее время в Российской Федерации, показатель бюджетной обеспеченности (индекс бюджетной обеспеченности) является исходным для определения сумм трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации, а также из региональных бюджетов бюджетам муниципальных образований. Кроме того, он является отражением возможности исполнения субъектом РФ ряда своих функций, в том числе оказание государственных услуг, и выработки решений в области региональной бюджетно-налоговой политики.
К межбюджетным трансфертам, предоставляемым из бюджетов субъектов Российской Федерации, относятся [1]:
а) дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений (внутригородских районов);
б) дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов, городских округов с внутригородским делением).
Некоторые теоретические аспекты предоставления таких дотаций представим в таблице 1
Таблица 1 Аспекты предоставления дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований
Интересно, что при составлении и (или) утверждении бюджета субъекта Российской Федерации по согласованию с представительными органами муниципальных образований дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований могут быть полностью или частично заменены дополнительными нормативами отчислений в бюджеты муниципальных образований от налога на доходы физических лиц [1].
Указанный дополнительный норматив рассчитывается как отношение расчетного объема дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований (части расчетного объема дотации) к прогнозируемому в соответствии с единой методикой объему налога на доходы физических лиц, подлежащего зачислению в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации по территории соответствующего муниципального образования [3,4].
Дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц устанавливаются на срок не менее трех лет [5,6]. Изменение указанных нормативов отчислений в бюджеты муниципальных образований в течение текущего финансового года не допускается [1].
Информации по индексу бюджетной обеспеченности на сайтах Министерств финансов субъектов РФ (министерства управлений финансов) ПФО найдены не были.
Однако в законе бюджета субъекта на соответствующий год и плановый период представлена информация об объемах и направлениях (каким муниципальным образованиям) предоставления дополнительных нормативов отчислений от налога на доходы физических лиц, если в субъекте РФ это предусмотрено, а также о размере дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов) и дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности поселений.
В этом разрезе рассмотрим данные некоторых субъектов Приволжского федерального округа (далее ПФО): Республики Татарстан и Самарской области. Отметим, что именно эти субъекты можно назвать наиболее «экономически развитыми» в ПФО.
Рассмотрим размеры дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов в Самарской области согласно Закону Самарской области от 11.12.2014 № 125-ГД «Об областном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» в таблице 2[7].
Таблица 2. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов в Самарской области
Дотации на
выравнивание
уровня
бюджетной
обеспеченности
муниципальных
районов
(городских
округов),
тыс. рублей
Дотации на
выравнивание
уровня
бюджетной
обеспеченности
поселений,
тыс. рублей
Итого дотаций
на выравнивание
уровня
бюджетной
обеспеченности,
тыс. рублей
Отметим, что дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц муниципальным образованиям Самарской области не предусмотрены [8,9]. Интересно, что размер дотаций в перспективе к 2017 году планируется сократить почти в 4 раза.
Рассмотрим размеры дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов в Республике Татарстан согласно Закону Республики Татарстан от 27.11.2014 № 107-РТ «О бюджете Республики Татарстан на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» в таблице 3 [10].
Таблица 3 Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений и дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных районов в Республике Татарстан
Сумма на предоставления дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений не обозначена, так как она входит в состав предоставления дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности и предоставление иных межбюджетных трансфертов бюджетам поселений.
Интересно, что в республике Татарстан не планируется сокращения дотаций на выравнивание уровня муниципальных образований, а даже их небольшое увеличение к 2017 году.
Отметим, что заменяющие дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц в процентном соотношении варьируются в 5,6% до 85%.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что «экономическое положение» региона, не является определяющим фактором установления дополнительные нормативы отчислений от налога на доходы физических лиц в регионе.
Отметим, что «закрытость» информации об уровне бюджетной обеспеченности муниципальных образований не дает в полной мере оценить и проанализировать эффективность предоставления дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности в регионах.
В целях совершенствования анализа и оценки эффективности предоставления дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности в регионах видится в необходимости институционального обоснования единой формы и правил размещения информации об индексе бюджетной обеспеченности муниципальных образований.
Библиографический список
- Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. от 03.11.2015) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Версия от 15.11.16
- Багманова Г.Р. Формирование эффективного институционального контура межбюджетных отношений в современной российской экономике: дис. канд. эк. наук: 08.00.10 / Г. Р. Багманова; Финансовая академия при правительстве РФ.— М., 2015. — 150 с.
- Коваленко О. Г. Дефиниция понятия денежные потоки // О.Г. Коваленко. – Молодой ученый. – 2009. – №2. – С. 56-60
- Курилова А.А., Осадчикова Е.В. О направлениях инвестиционной деятельности Самарской области // А.А. Курилова, Е.В. Осадчикова. – Финансы России в условиях глобализации : материалы всероссийского круглого стола с международным участием, приуроченного ко «Дню финансиста – 2016». Воронежский экономико-правовой институт. – 2016. – С. 109-114
- Медведева О.Е., Макшанова Т.В. Преимущества и недостатки создания мегарегулятора на финансовом рынке России // О.Е. Медведева, Т.В. Макшанова. – Вектор науки Тольяттинского государственного университета. – 2013. № 3 (25). – С.353-356
- Потапова Е.А. Проблемы развития особых экономических зон на территории Российской Федерации/ Е. А. Потапова // «Экономика и социум» [Электронный ресурс]. – 2013. – № 4 (9). – Режим доступа: http:/www.iupr.ru.
- Закон Самарской области от 11.12.2014 № 125-ГД «Об областном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Версия от 15.12.15
- Сабитова Н.М. Бюджетное устройство Российской Федерации: теория и практика: Монография / Н.М. Сабитова. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. – 132 с.
- Кирюшкина А.Н. К вопросу о секьюритизации государственного долга субъектов РФ // А.Н. Кирюшкина. – Финансы России в условиях глобализации : материалы всероссийского круглого стола с международным участием, приуроченного ко «Дню финансиста – 2016». Воронежский экономико-правовой институт. – 2016. – С. 154-156
- Закон Республики Татарстан от 27.11.2014 № 107-РТ «О бюджете Республики Татарстан на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». – Версия от 15.11.16.
Количество просмотров публикации: Please wait
Связь с автором (комментарии/рецензии к статье)
Оставить комментарий
Вы должны авторизоваться, чтобы оставить комментарий.
Функционирование государственного сектора в Российской Федерации в последние годы ставит акцент на эффективность и результативность использования бюджетных средств, программно-целевую ориентацию расходов, решение задач социально-экономического развития регионов и страны в целом, в связи с чем повышается значимость проведения анализа.
Цель исследования: разработка методики оценки бюджетного потенциала субъектов Российской Федерации (регионов) и выявление резервов их экономического роста.
Материалы и методы исследования
В процессе исследования применялись такие методы, как наблюдение и сбор фактов, анализ и синтез, коэффициентный метод, выдвижение гипотез.
Вопросы оценки сбалансированности и финансовой устойчивости бюджетов, их финансовой самостоятельности, управления дефицитом бюджета, организации межбюджетных отношений и предоставления межбюджетных трансфертов, эффективности деятельности органов государственной власти при использовании бюджетных средств, рассматриваются в трудах российских авторов, среди которых М.Л. Васюнина [1], М.А. Зырянова [2], О.В. Изутова [3], Н.Ю. Коротина [4, 5], Е.В. Кузнецова [6], О.В. Макашина [7], Т.В. Максимова [8] и др. [9–11]. Этими авторами разработаны как отдельные направления в оценке финансового состояния регионов и муниципальных образований, так и комплексные методики. Но в составе методик одни и те же по своему смысловому содержанию показатели называются по-разному, то есть отсутствует единство в названиях бюджетных показателей. Кроме того, отсутствует понятие «финансовой самодостаточности» регионов, которое напрямую связано с их бюджетным потенциалом.
Финансовая самодостаточность регионального бюджета – это его обеспеченность бюджетным потенциалом в таких размерах, которые позволяют бюджету быть относительно независимым от финансовой помощи; это его обеспеченность налоговым и неналоговым потенциалом для финансирования текущих расходов. Но как показывает практика бюджетной деятельности в регионах, в основном бюджетного потенциала недостаточно для финансирования текущих расходов и большинство регионов являются дотационно зависимыми.
Оценка бюджетного потенциала региона и его самодостаточности должна включать расчет соответствия поступивших налоговых и неналоговых доходов общим расходам бюджета, исключая межбюджетные трансферты. В структуре бюджетного потенциала региона предлагается выделять три составляющие:
– общий налоговый потенциал;
– собственный налоговый потенциал;
Общий налоговый потенциал – это сумма налогов и сборов, зачисляемых полностью в бюджет региона, а также по дополнительным нормативам отчислений от федеральных налогов и сборов.
Собственный налоговый потенциал – это сумма налогов и сборов, зачисляемых полностью в бюджет региона в соответствии со ст. 14 первой части Налогового кодекса РФ.
Неналоговый потенциал – это сумма неналоговых доходов регионального бюджета, полученных от продажи или использования объектов государственного имущества, от платных услуг казенных учреждений, в качестве платы за негативное воздействие на окружающую среду (по нормативу – 40 %), от продажи земельных участков и др. (в соответствии со ст. 75 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
В связи с чем для оценки бюджетного потенциала региона предлагается расчет следующих коэффициентов (табл. 1):
Оценка обеспеченности региона бюджетным потенциалом и его самодостаточности
Формула для расчета показателя
Коэффициент обеспеченности бюджетным потенциалом (КБП)
(1)
где НД – налоговые доходы бюджета, руб.;
ННД – неналоговые доходы бюджета, руб.;
Р – общая сумма расходов бюджета, руб.;
МБТ – межбюджетные трансферты общего характера в составе расходов регионального бюджета, руб.
Коэффициент обеспеченности собственным налоговым потенциалом (КНП с)
(2)
где НДИО – налоговые доходы по налогу на имущество организаций, руб.;
НДТН – налоговые доходы по транспортному налогу, руб.;
НДНИБ – налоговые доходы по налогу на игорный бизнес, руб.
Коэффициент обеспеченности налоговым потенциалом (КНП)
(3)
где НДСОБ – собственные налоговые доходы по налогам, полностью зачисляемым в региональный бюджет (НИО, ТН, НИБ), руб.;
НДПРОЧИЕ – прочие налоговые доходы, зачисляемые в бюджет региона по нормативам от федеральных налогов, руб.
Индекс налогового потенциала региона (ИНП) [12]
(4)
где Ч – численность населения в регионе, чел.
Коэффициент обеспеченности неналоговым потенциалом (КННП)
(5)
Примечание. Источник: разработано автором исследования, кроме формулы (4).
– коэффициент обеспеченности бюджетным потенциалом, показывающий финансовую самодостаточность бюджета региона за счет его обеспеченности налоговыми и неналоговыми доходами для покрытия расходов (исключая межбюджетные трансферты). Чем выше значение коэффициента, тем выше его собственная финансовая самодостаточность и самостоятельность;
– коэффициент обеспеченности налоговым потенциалом, показывающий потенциал региона в части собираемости всех налогов (включая федеральные налоги, которые по нормативам частично «оседают» в региональном бюджете). Чем выше значение данного коэффициента, тем выше собираемость налогов в регионе;
– коэффициент обеспеченности собственным налоговым потенциалом, показывающий его потенциал в части собираемости только собственных, региональных налогов, которые по нормативам полностью зачисляются в бюджет региона. Чем выше значение данного коэффициента, тем выше собираемость собственных налогов в регионе;
– индекс налогового потенциала региона, показывающий сумму налоговых доходов (региональных налогов, полностью зачисляемых в бюджет региона, и налогов, зачисляемых по нормативам отчислений от федеральных налогов и сборов), приходящихся на одного жителя региона. Данный показатель в этой группе не случаен, он используется Министерством финансов РФ для расчета уровня расчетной бюджетной обеспеченности региона» до распределения дотаций (межбюджетных трансфертов), поэтому представляет значение не только с практической точки зрения, но и может иметь место в научном развитии методологии оценки финансового состояния регионов;
– коэффициент обеспеченности неналоговым потенциалом, показывающий уровень расходов бюджета, которые могут быть покрыты за счет неналоговых доходов. Чем выше значение коэффициента, тем результативнее осуществляются сделки с государственным имуществом, собирается плата за негативное воздействие на окружающую среду и иные неналоговые доходы.
В структуре доходной части регионального бюджета (в отличие от муниципального бюджета) значительно больше налоговая составляющая за счет налоговых баз и более высоких налоговых ставок в отличие от местных налогов. В составе неналоговых доходов бюджетов есть не менее социально значимые статьи, которые оказывают влияние на качество жизни населения, такие как плата за негативное воздействие на окружающую среду.
В рамках анализа бюджетного потенциала региона можно провести структурный анализ, разложив детально его налоговую и неналоговую составляющую следующим образом:
где НДННП – налоговые доходы регионального бюджета по налогу на прибыль организаций;
НДНДФЛ – доходы по налогу на доходы физических лиц;
НДАКЦ – доходы по акцизам (на спирт, бензин и др.);
НДНДПИ – доходы по налогу на добычу общераспространенных полезных ископаемых;
НДСбВод – сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;
НДСбЖив – сбор за пользование объектами животного мира;
НДУС – налоговые доходы по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
ГП – государственная пошлина;
ДИспИм – доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ;
ДПрИм – доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ;
ДПлУс – доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов РФ;
ДПрУнПр – часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ;
ПлНегОкрСр – плата за негативное воздействие на окружающую среду;
ПлИспЛес – плата за использование лесов;
ПлДекл – декларационный платеж;
ДПрЗем – доходы от продажи земельных участков;
ДПрНедв – доходы от продажи объектов недвижимого имущества;
ПлВод – плата за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ;
ПлНедр – платежи за пользование недрами;
ДПр – прочие неналоговые доходы.
Проведение структурного анализа позволит спрогнозировать мероприятия точечного воздействия на перераспределение нормативов отчислений некоторых налогов в бюджет региона для повышения его финансовой самостоятельности.
Значимым в использовании бюджетных средств является их целевое и эффективное использование. В рамках оценки бюджетного потенциала невозможно провести проверку целевого и эффективного использования бюджетных средств, так как она проводится по данным бюджетного учета. Но существует возможность, используя материалы отчетов контрольно-счетных органов, провести оценку влияния выявленных нарушений на доходную составляющую регионального бюджета (например, потери бюджета от нецелевого использования бюджетных средств, пополнение бюджета по результатам выявленных финансовых нарушений) и как следствие, его бюджетный потенциал.
Состав коэффициентов для оценки будет следующий (табл. 2):
– коэффициент обнаружения финансовых нарушений в процессе исполнения регионального бюджета, который показывает долю контрольных мероприятий с выявленными финансовыми нарушениями в общей совокупности проведенных контрольных мероприятий;
– коэффициент устранения финансовых нарушений, который показывает долю сумм устраненных финансовых нарушений с региональными средствами в их общей стоимости. При этом в общую стоимость финансовых нарушений включаются нецелевое и неэффективное использование бюджетных средств; нарушения законодательства о бухгалтерском учете и требований по составлению бюджетной отчетности; нарушения порядка управления и распоряжения государственным имуществом; нарушения, повлекшие снижение неналоговых доходов в бюджет региона; нарушения законодательства о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд; несоблюдение установленных процедур и требований бюджетного законодательства при исполнении бюджетов;
– коэффициент нецелевого использования бюджетных средств, который показывает долю сумм нецелевого использования бюджетных средств региона, выявленных по результатам контрольных мероприятий, в общей сумме расходов регионального бюджета;
– коэффициент роста неналогового потенциала по результатам внешнего контроля, который показывает увеличение неналоговых доходов в общей сумме доходов регионального бюджета по результатам контрольных мероприятий и характеризует их эффективность. Например, происходит сдача в аренду или продажа объектов государственного имущества по заниженным ценам, и именно контрольные мероприятия органов государственного независимого финансового контроля позволяют это выявить. Главное в том, что своевременное поступление этих доходов в бюджет региона в реальном объеме могло бы привести к снижению уровня зависимости бюджета от внешнего финансирования (в части дотационной поддержки или привлечения кредитов). Данный показатель сравнивают с показателем неналогового потенциала региона и отслеживают в динамике возможности роста неналоговых доходов по результатам контрольных мероприятий контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации.
Результаты исследования и их обсуждение
Проведем апробацию разработанной методики оценки бюджетного потенциала регионов на примере шести субъектов Российской Федерации в составе Уральского федерального округа (далее – УрФО). Для оценки были использованы официальные данные об исполнении бюджетов за 2016 г., а также отчеты контрольно-счетных палат регионов о проведенных контрольных мероприятиях в бюджетной сфере. В табл. 3 представлены результаты оценки обеспеченности регионов бюджетным потенциалом и их самодостаточности.
Оценка использования бюджетных средств по целевому назначению
Формула для расчета показателя
Коэффициент обнаружения финансовых нарушений в процессе исполнения регионального бюджета (КФН)
(6)
где КМФН – количество контрольных мероприятий, по результатам которых выявлены финансовые нарушения;
КМ – общее количество проведенных контрольных мероприятий
Коэффициент устранения финансовых нарушений (КУФН)
(7)
где ФНУ – стоимость устраненных финансовых нарушений, выявленных в отчетном году, руб.;
ФН – общая стоимость выявленных финансовых нарушений в отчетном году, руб.
Коэффициент нецелевого использования бюджетных средств (КНЦ)
(8)
где НЦ – суммы нецелевого использования бюджетных средств региона, руб.
Коэффициент роста неналогового потенциала по результатам внешнего контроля (КРННД)
(9)
где ННДВ – выясненные по результатам контрольных мероприятий суммы не поступивших неналоговых доходов, возмещенные после контроля, руб.
Примечание. Источник: разработано автором исследования.
Показатели обеспеченности регионов в составе УрФО бюджетным потенциалом в 2016 г.
Читайте также: