Брендбук бухгалтерский и налоговый учет

Опубликовано: 29.04.2024

«Бренд» в переводе с английского означает «марка товара». В обиход русских бухгалтеров слово «бренд» вошло достаточно просто и стало легкой заменой словосочетанию «товарный знак». Без него у компании нет конкуренции, а у продукции – узнаваемости, и потому для всех фирм и товаров товарный знак, а также образ, который он рождает в сознании потребителя, – неотъемлемая составляющая успеха.

По сути товарный знак – это обозначение, символ, который служит для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридических и физических лиц (ст. 1 Закона от 23 сентября 1992 г. № 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров»). Значок обычно помещают на выпускаемой продукции, ее упаковке или сопроводительной документации. Часто он заменяет собой название изготовителя товара, которое иногда бывает длинным и сложным.

Внимание! Новое имя!

Обладателем исключительного права на товарный знак может быть юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (п. 3 ст. 2 закона). Разработать его фирма может самостоятельно или поручить его создание специализированной организации. С ней необходимо заключить авторский договор заказа (ст. 33 Закона от 9 июля 1993 г. № 5351-1).

Расходы на разработку товарного знака отражаются в бухгалтерском учете на счете 08. В дебет этого счета относят материальные расходы, расходы на оплату труда сотрудников и ЕСН, начисленный на их заработную плату, услуги специализированной организации, другие расходы, связанные с разработкой товарного знака.

После того как разработана модель товарного знака, организация должна получить исключительное право на ее использование. Для этого товарный знак необходимо зарегистрировать в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте). Подать заявку в Федеральный институт промышленной собственности (ФИПС) организация может самостоятельно или через патентного поверенного, зарегистрированного в Роспатенте. Напомним, что правила составления, подачи и рассмотрения заявки на регистрацию товарного знака и знака обслуживания утверждены приказом Росстата от 5 марта 2003 г. № 32.

За регистрацию товарного знака взимается пошлина (ст. 44 Закона № 3520-1). Ее размер установлен Положением о пошлинах, утвержденным постановлением Правительства от 12 августа 1993 г. № 793. Затраты на уплату пошлины включаются в состав фактических расходов на создание товарного знака.

На зарегистрированный товарный знак Роспатент выдает свидетельство. Оно удостоверяет приоритет товарного знака и исклю- чительное право владельца на пользование и распоряжение им, а также запрет его использования другими лицами.

На основании свидетельства, полученного от Роспатента, товарный знак включается в состав нематериальных активов организации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Первоначальная стоимость определяется как сумма фактических расходов на разработку и регистрацию товарного знака.

На цифрах
В апреле 2006 года ЗАО «Чайка» заключило договор на разработку товарного знака дизайнерской студии ООО «Романтика». В мае работы были завершены. Стоимость услуг специализированной организации составила 29 500 руб., в том числе НДС – 4500 руб.
В том же месяце организация подала заявку в Роспатент через патентного поверенного.
Услуги патентного поверенного по регистрации товарного знака в Роспатенте составили 1534 руб., в том числе НДС – 234 руб. За регистрацию товарного знака «Чайка» заплатила 10 000 руб.
В июле было получено свидетельство о регистрации товарного знака.
Бухгалтер сделал такие записи:
в мае 2006 года
Дебет 08-5 Кредит 60
– 26 300 руб. (29 500 – 4500 + 1534 – 234 ) – отражена стоимость услуг сторонних организаций;
Дебет 19 Кредит 60
– 4734 руб. (4500 + 234) – выделена сумма «входного» НДС по услугам сторонних организаций;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 4734 руб. – «входной» НДС предъявлен к налоговому вычету;
Дебет 08-5 Кредит 76
– 10 000 руб. – учтена пошлина за регистрацию товарного знака;
Дебет 76 Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислена пошлина в Роспатент.
в июле 2006 года
Дебет 04 Кредит 08-5
– 36 300 руб. (26 300 + 10 000 ) – зарегистрированный товарный знак включен в состав нематериальных активов.

Учтите, что первоначальная стоимость товарного знака в бухгалтерском и налоговом учете может различаться. Это возможно в том случае, если организация получила товарный знак безвозмездно, в виде вклада в уставный капитал или по договору мены.

Амортизация товарного знака

Амортизация по товарному знаку начисляется:

в бухгалтерском учете – одним из трех способов (линейным, способом уменьшаемого остатка или способом списания стоимости пропорционально объему продукции);
в налоговом учете – линейным или нелинейным способом.

Следовательно, при расчете срока полезного использования, в течение которого начисляется амортизация, десять лет уменьшается на время, потраченное на получение свидетельства.

В бухгалтерском учете начисление амортизации отражается на отдельном счете 05 или путем уменьшения первоначальной стоимости – на счете 04.

На цифрах
Амортизация по нематериальным активам в ЗАО «Чайка» начисляется линейным способом как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Сумма начислений отражается на счете 05.
Срок действия регистрации товарного знака – десять лет (с 15 мая 2006 года по 14 мая 2016 года). Период между подачей заявки в Роспатент и принятием товарного знака к бухгалтерскому учету составляет два месяца. Следовательно, срок полезного использования товарного знака равен 118 месяцам (120 – 2 ). Начиная с августа 2006 года в бухгалтерском учете «Чайки» делают такие проводки:
Дебет 44 Кредит 05
– 307,63 руб. (36 300 руб. / 118 мес.) – начислена амортизация по товарному знаку.
В налоговом учете сумма амортизации, начисленная по товарному знаку, включается в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемые доходы (подп. 3 п. 2 ст. 253 НК).

Если товарный знак вашей фирмы за десять лет существования завоевал доверие покупателей и компания не собирается делать ребрендинг, то регистрацию товарного знака можно продлить еще на десять лет (ст. 16 Закона № 3520-1). Для этого правообладателю товарного знака необходимо подать заявление в течение последнего года действия регистрации или в шестимесячный срок после его окончания. К заявлению необходимо приложить документ, подтверждающий уплату пошлины за продление срока действия регистрации товарного знака.

По действующей регистрации товарного знака организация продолжает начислять амортизацию. После полного погашения стоимости товарный знак продолжает отражаться в учете в течение всего времени его использования.

После включения товарного знака в состав нематериальных активов его первоначальная стоимость не меняется (п. 12 ПБУ 14/ 2000, п. 3 ст. 257 НК). Поэтому расходы на уплату пошлины за продление действия регистрации товарного знака в первоначальную стоимость товарного знака не включаются. Как в бухгалтерском, так и в налоговом учете пошлина включается в состав расходов постепенно в течение срока действия продленной регистрации (п. 18 ПБУ 10/ 99, п. 1 ст. 272 НК).

На цифрах
В январе 2016 года ЗАО «Чайка» подало заявление на продление регистрации товарного знака. При этом организация заплатила пошлину в размере 15 000 руб.
В бухгалтерском учете организации были сделаны проводки:
В январе 2016 года
Дебет 76 Кредит 51
– 15 000 руб. – уплачена пошлина за продление регистрации товарного знака;
Дебет 97 Кредит 76
– 15 000 руб. – пошлина включена в состав расходов будущих периодов.
В мае 2016 года
Дебет 44 Кредит 97
– 62,5 руб. (15 000 руб. / 120 мес. / 2) – часть пошлины, приходящаяся на май, включена в состав расходов по обычным видам деятельности.
В июне и в последующие месяцы
Дебет 44 Кредит 97
– 125 руб. (15 000 руб. / 120 мес.) – списана часть пошлины, приходящаяся на июнь.
В целях налогообложения часть пошлины включена в состав прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК), связанных с производством и реализацией, в мае – в размере 62,5 руб., в июне и последующих месяцах – по 125 руб.

Оксана КУРБАНГАЛЕЕВА

В период праздников многие организации для поддержания взаимного сотрудничества дарят контрагентам сувениры с логотипом фирмы (календари, ручки, ежедневники и т. п. ). Казалось бы, учет подобных расходов довольно прост, однако практика аудиторских проверок показывает, что ошибки встречаются довольно часто. В статье мы рассмотрим, как правильно отразить в налоговом учете такие затраты и какова позиция в отношении них чиновников и арбитров.

Налог на прибыль: рекламные или представительские расходы?

Учет расходов на сувениры, передаваемые контрагентам, во многом зависит от того в рамках какого мероприятия они передаются:

имеет место рекламная акция (рекламные расходы);
проведен официальный прием и обслуживание представителей других организаций (представительские расходы).

Согласно подпункту 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Обратимся к положениям Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» и определим: какую продукцию можно отнести к рекламной. Согласно статье 3 этого закона реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирования и поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Следовательно, для признания тех или иных расходов рекламными соответствующая информация должна распространяться среди неопределенного круга лиц.

Мнение Федеральной антимонопольной службы о том, какую продукцию следует считать рекламной и кого - неопределенным кругом лиц, содержится в письмах*:

от 23.01.2006 N АК/582 «О рекламе на сувенирную продукцию»;
от 30.10.2006 N АК/18658 «О рекламной продукции»;
от 05.04.2007 N АЦ/4624 «О понятии "неопределенный круг лиц».

*направлены налоговым органам для использования в работе письмом ФНС России от 25.04.2007 N ШТ-6-03/348@

ФАС разъясняет следующее. Под понятием «неопределенный круг лиц» понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых она направлена.

Раздача сувенирной продукции с логотипом организации признается распространением среди неопределенного круга лиц, если заранее невозможно определить всех тех лиц, до которых такая информация будет доведена. Нанесение логотипов на сувенирную продукцию (авторучки, футболки, пакеты, календари и прочее) осуществляется в рекламных целях, независимо от дальнейшего распространения данной продукции сотрудникам, партнерам данной организации или третьим лицам, в том числе на безвозмездной основе.

Исходя из вывода ФАС, можно предположить, что если на сувенирной продукции получатели рекламной информации конкретно не поименованы и она передается в соответствии с обычаем делового оборота в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества представителям других организаций, то ее стоимость относится к рекламным расходам. Такого же мнения придерживается московская налоговая служба в письме УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.2. Рекламные расходы на покупку и нанесение логотипа на сувениры, понесенные организацией в течение отчетного (налогового) периода нормируются и признаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации за период*.

*п. 4 ст. 264 НК РФ;

Для документального подтверждения факта осуществления рекламных расходов, фирме необходимо оформить расходные документы, например накладную на передачу сувениров работнику, ответственному за их распространение, и отчет этого сотрудника о проделанной работе. В первичных документах, на выбытие вручаемых подарков, достаточно указывать только их стоимость и количество без указания адресата. Этот факт подтвердит, что информация о товарах направлена неопределенному кругу лиц, и поэтому такие расходы можно считать расходами на рекламу. Если организация сможет создать такие условия, то можно рассматривать распространение сувенирной продукции в качестве рекламных нормируемых расходов.

Согласно подпункту 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Согласно пункту 2 статьи 264 НК РФ к ним относятся:

затраты на проведение официального приема (завтрака, обеда или аналогичного мероприятия):
- представителей других организаций для установления и поддержания взаимного сотрудничества;
- участников, прибывших на заседание совета директоров (правления);
- официальных лиц организации-налогоплательщика;
издержки на транспортное обеспечение доставки указанных лиц до места проведения мероприятия и обратно;
буфетное обслуживание во время переговоров;
оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, на период проведения мероприятия.

По мнению финансового ведомства, перечень представительских расходов закрыт и не включает в себя затраты на покупку сувениров в подарок контрагентам*. А вот налоговики придерживаются иного мнения: если сувениры с символикой вручаются представителям фирм-партнеров во время официального приема в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, их стоимость относится в целях налогообложения к представительским расходам**. Такого же мнения придерживаются и арбитры***.

*письма Минфина России от 08.10.2012 N 03-03-06/1/523, от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136;

**письма УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.2, МНС России от 16.08.2004 N 02-5-10/51;

***постановления ФАС Московского округа от 05.10.2010 N КА-А41/11224-10, от 31.01.2011 N Ф05-16032/2010 по делу N А40-55061/2010;

Для целей налогообложения эти расходы признаются в пределах лимита: не более 4% от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период*.

*п. 2 ст. 264 НК РФ;

Представительские расходы учитываются при определении налоговой базы только если они экономически обоснованы и документально подтверждены. Документами, служащими для подтверждения представительских расходов, являются*:

*письма Минфина России от 01.11.2010 N 03-03-06/1/675, от 22.03.2010 N 03-03-06/4/26, 13.11.2007 N 03-03-06/1/807;

приказ руководителя организации об осуществлении расходов на указанные цели;
смета представительских расходов (там должна фигурировать цена сувенирной продукции);
договор на изготовление сувенирной продукции, первичные документы на ее передачу и списание;
акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем организации, с указанием сумм фактически произведенных расходов;
отчет по произведенным представительским расходам. В нем отражаются:
- цель и результаты проведения представительского мероприятия;
- дата и место проведения;
- программа мероприятия;
- состав приглашенной делегации;
- участники принимающей стороны;
- величина расходов на представительские цели.

При вручении сувениров конкретным лицам следует составить ведомость выдачи подарков. Утвержденных форм по учету переданной сувенирной продукции не существует. По этой причине составление данной ведомости зависит от правил документооборота конкретной организации.

Безвозмездная передача сувениров третьим лицам в целях налогообложения НДС приравнивается к реализации товаров, поэтому у организации возникает обязанность исчислить и уплатить налог*. Если компания учла расходы как рекламные и оформила для этого все необходимые документы, передача на сторону сувениров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб. от обложения НДС освобождается**.

*пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ, письма Минфина России от 16.07.2012 N 03-07-07/64, от 25.10.2010 N 03-07-11/424, от 10.06.2010 N 03-07-07/36;

**пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 16-15/13276;

В НК РФ не указано, как определять себестоимость рекламных товаров - с учетом входного НДС или без. По мнению Минфина, для освобождения от НДС, стоимость товаров, распространяемых в рекламных целях не должна превышать 100 рублей с учетом сумм входного налога*. Таким образом, если стоимость одного сувенира составляет 100 и менее рублей с учетом НДС, объекта налогообложения при его передаче не возникает. При этом суммы входного НДС включаются в стоимость рекламной продукции**.

*письмо Минфина России от 27.04.2010 N 03-07-07/17;

**пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 27.04.2010 N 03-07-07/17;

*п. 2 ст. 154 НК РФ;

**ст. 171 , ст. 172 НК РФ, Постановление Президиума ВАС России от 06.07.2010 N 2604/10;

*пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ, письма Минфина России от 16.07.2012 N 03-07-07/64, от 25.10.2010 N 03-07-11/424, от 10.06.2010 N 03-07-07/36;

**пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 16-15/13276;

*письмо Минфина России от 27.04.2010 N 03-07-07/17;

**пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 27.04.2010 N 03-07-07/17;

*п. 2 ст. 154 НК РФ;

**ст. 171 , ст. 172 НК РФ, Постановление Президиума ВАС России от 06.07.2010 N 2604/10;

*письма Минфина России от 13.03.2012 N 03-07-11/68, от 17.02.2011 N 03-07-11/35;

**абз. 9 п. 4 ст. 170, ст. 172 НК РФ;

При расчете совокупных расходов на производство учитываются не только прямые, но и общехозяйственные расходы*. Иными словами, при определении доли затрат, приходящейся на необлагаемую НДС деятельность, в общей сумме затрат необходимо учесть не только прямые затраты на покупку сувениров дешевле 100 рублей, но и часть общехозяйственных расходов, относящихся к этому виду деятельности.

*письма Минфина России от 28.06.2011 N 03-07-11/174, от 01.04.2009 N 03-07-07/26, от 29.12.2008 N 03-07-11/387, ФНС России от 13.11.2008 N ШС-6-3/827@;

Также отметим, что пункт 5 статьи 149 НК РФ позволяет налогоплательщику при осуществлении необлагаемой НДС деятельности (в нашем случае это передача в рекламных целях товаров стоимостью не более 100 рублей) отказаться от освобождения таких операций. Для этого нужно представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения.

В том случае, если сувениры передаются в процессе официальных встреч (переговоров) и организация включает их стоимость в состав представительских расходов ситуация с НДС совсем иная. Поскольку продукция предназначена заранее определенному кругу лиц, речи о рекламном характере расходов не идет. Поэтому освобождение от НДС по подпункту 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ к анализируемой ситуации неприменимо. Стоимость переданных сувениров облагается НДС в общеустановленном порядке, независимо от величины расходов на приобретение их единицы (более или менее 100 рублей).

НДС, уплаченный при покупке продукции, списанной впоследствии в составе представительских расходов, подлежит налоговому вычету в размере норматива, установленного для таких расходов главой 25 НК РФ*. Налоговым периодом по НДС является квартал, а по налогу на прибыль - год. Возникает вопрос: вправе ли организация в следующих кварталах допринять к вычету сверхнормативный НДС, если при расчете налоговой базы нарастающим итогом расход перестал быть сверхнормативным и учитывается в целях налогообложения прибыли в полном объеме?

*п. 7 ст. 171 НК РФ;

Минфин России в письме от 06.11.2009 N 03-07-11/285 разъяснил особенности вычетов НДС в указанной ситуации: суммы налога по сверхнормативным расходам, не принятые к вычету в одном налоговом периоде календарного года, принимаются к вычету в тех налоговых периодах по НДС, когда данные расходы принимаются в целях налогообложения прибыли. Следовательно, корректировать налоговую базу по НДС за прошлые периоды не требуется. Не зачтенная в предыдущем квартале сумма "входного" НДС принимается к вычету непосредственно в текущем периоде.

А вот сверхлимитный НДС при исчислении налога на прибыль в составе расходов не учитывается* Итак, налоговый учет при передаче сувениров с логотипом контрагентам зависит от того, как оформлено мероприятие (рекламная акция или официальная встреча).

Как поддерживать фирменный стиль компании пять, десять, пятнадцать лет? Для этого есть специальная инструкция.

Брендбуком в дизайнерской среде принято называть руководство по использованию фирменного стиля. Оно может быть в виде файла формата PDF или отдельного буклета. Если у компании есть только логотип, фирменный цвет и пара шрифтов, буклет небольшой.

У известных брендов айдентика , как правило, более сложная и применяется для оформления сувениров, документации и рекламы. А брендбук напоминает уже не буклет, а настоящую книгу (англ. brandbook — книга бренда).

Англ. identity — синоним словосочетания «фирменный стиль»

Пишущий дизайнер. Пришла в профессию, получив второе образование, ранее занималась когнитивными исследованиями, SMM и копирайтингом. Пишет о визуальных трендах, делится наблюдениями из отрасли и техническими лайфхаками.

Тонкости терминологии

Использовать слово «брендбук» для описания фирменного стиля не совсем корректно. Это более широкое понятие: изначально так называли пособие, где отражена философия бренда и его отличительные особенности. Оно предназначено для всех сотрудников компании — чтобы продвигать продукты, общаться с клиентами, поддерживать нужную атмосферу в коллективе. Раздел о дизайне здесь тоже есть, но является малой частью всего руководства.

Гайд по использованию айдентики правильнее называть гайдлайном. Это исчерпывающее описание визуального фирменного стиля. Но верный термин употребляется редко — большинство специалистов и их клиенты обычно зовут дизайнерскую инструкцию брендбуком.

Разночтения возникли потому, что классический брендбук с подробным описанием компании — редкость для малого и среднего бизнеса. У Google или Apple наверняка есть полноценный брендбук в исходном смысле слова: с историей бренда, достижениями и выработанной за долгие годы политикой по всем вопросам.

Молодым предприятиям попросту нечего сказать на эту тему. Описание большинства из них умещается на одной-двух страницах. Такое короткое предисловие априори входит и в гайдлайн — чтобы обосновать дизайнерское решение.

Для малого и среднего бизнеса оба понятия слились в одно. Но слово «брендбук» — более звучное и интуитивно понятное. Поэтому его чаще употребляют заказчики, а вслед за ними и сами дизайнеры.

Что входит в брендбук

В брендбуке есть сведения о специфике бренда, которые могут занимать несколько предложений или десятков страниц. Всё остальное — описание визуального фирменного стиля: его элементы, правила использования и дизайн носителей (визиток и документации, упаковки товаров, униформы работников или мерча ). Эту составляющую мы рассмотрим подробнее.

Обозначение продукции с определённой символикой — футболок, кепок, значков и толстовок с логотипом бренда. Сленг от англ. merchandise — товары, продукция.

1. Презентация логотипа. Здесь показывают допустимые и недопустимые варианты товарного знака, а также логику его разработки.

Затем указывают рекомендуемое охранное поле. Это расстояние, которое нужно соблюдать между логотипом и другими элементами дизайна.

2. Фирменные цвета и шрифты. Для них прописывают возможные сочетания и варианты использования.

3. Фирменная графика или паттерны , если имеются, тоже входят в брендбук.

Набор повторяющихся графических элементов, создающих узор.

4. Дизайн носителей на мокапах — это последняя составляющая брендбука.

Итак, в брендбук входит максимально полное описание всего дизайна фирменного стиля — от базовых графических элементов до реализации на конкретных носителях.

Зачем нужен брендбук

Брендбук решает две важные задачи. Во-первых, это презентация окончательной айдентики заказчику. Здесь можно увидеть, как собранные в одном месте графические элементы дополняют друг друга и как они будут выглядеть на объектах реального мира.

Во-вторых, брендбук — это инструкция для всех, кто будет работать с фирменным стилем компании. Обычно айдентику бренда заказывают на аутсорсе . При этом в компании может быть штатный дизайнер, который занимается текущими задачами. Ещё есть маркетолог, придумывающий концепцию рекламы, или SMM-щик, который оформляет посты.

Передача отдельных видов работ сторонним специалистам, не состоящим в штате компании.

Этим людям важно знать, как сочетать фирменные цвета, где использовать разные варианты логотипа и какие шрифты подойдут на тот или иной случай.

Несмотря на то что дизайн основных носителей презентуют в брендбуке, всё сразу предусмотреть нельзя. Со временем у компании появляются продукты, которые требуют новой упаковки. Для них запускаются очередные рекламные кампании, а для баннеров и листовок требуется новый дизайн. Все эти задачи обычно решают в штате, но с учётом правил и рекомендаций из брендбука. Он необходим, чтобы поддерживать единство фирменного стиля.

Что входит в разработку брендбука

Разработка брендбука — довольно абстрактное понятие, и если такая задача стоит в ТЗ, наверняка требуются уточнения. Здесь может подразумеваться три вида работ:

Разработать фирменный стиль с нуля или провести редизайн — изменить существующую айдентику под новые потребности компании. Брендбук в данном случае — это формат оформления работы.
Дополнить существующий фирменный стиль. Иногда у компании есть только логотип и один фирменный цвет, но для решения новых задач нужны больше цветов и вариативная графика. В этом случае дизайнер должен разнообразить существующую концепцию и представить новые решения в брендбуке.
Сверстать брендбук. Бывает, что фирменный стиль есть, а брендбука нет. В этом случае от дизайнера требуется просто оформить брошюру.

Брендбук — это своеобразное хранилище всех изображений, цветов, шрифтов и способов компоновки, которые могут использоваться в компании для оформления носителей. Он неотделим от фирменного стиля.

Хотите научиться создавать айдентику и делать брендбуки? Записывайтесь на наш курс по графическому дизайну. Под руководством опытных преподавателей вы научитесь работать в Photoshop и Illustrator и создадите свой первый проект.

«Клерк»

ПРОБЛЕМА: сделать свое имя узнаваемым стремится любая организация. Один из путей достижения этой цели - создание фирменного логотипа. Естественно, при его разработке возникают определенные расходы, например услуги студии дизайна. Можно в бухгалтерском учете сразу списать стоимость логотипа или же нужно учитывать его как нематериальный актив? Обоснованы ли такие расходы, если создавать нематериальный актив не планируется? Нужно ли зарегистрировать свой логотип как товарный знак, чтобы защитить будущий брэнд от незаконного использования?

УЧЕТ

Бухгалтерский учет затрат на создание логотипа будет зависеть от того, какое решение примет руководитель в отношении регистрации исключительного права на брэнд. Если исключительные права не будут регистрироваться, то произведенные расходы можно сразу списать. В учете будет сделана проводка:

Дебет 44 (26) Кредит 60

- отражены затраты на разработку логотипа.

В случае когда логотипу суждено стать исключительной собственностью, все расходы собираются на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов». Именно на этом счете формируется первоначальная стоимость нематериального актива. При получении документов, подтверждающих исключительные права на логотип (свидетельства на товарный знак), он становится нематериальным активом (п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). В этом случае бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 08 Кредит 60

- отражены затраты на разработку логотипа.

При регистрации товарного знака взимаются госпошлины. Их сумма также увеличит стоимость будущего актива:

Дебет 08 Кредит 76

- отражено обязательство по уплате пошлин;

Дебет 76 Кредит 51

После регистрации логотип переводится в состав нематериальных активов:

Дебет 04 Кредит 08

- товарный знак учтен в составе нематериальных активов.

НАЛОГИ

Если фирма зарегистрировала свой логотип, то исключительное право на товарный знак в налоговом учете относится к нематериальным активам (п. 3 ст. 257 НК РФ). Стоимость таких активов, превышающая 10 000 рублей, погашается путем начисления амортизации.

Даже если регистрации исключительных прав не планируется, обоснованность названных расходов в целях налогообложения прибыли, по нашему мнению, имеет место. Использование логотипа предусмотрено обычаями делового оборота. Узнаваемость компании напрямую связана и с объемом продаж. Кроме того, деятельность коммерческой организации направлена на получение дохода, значит, затраты, связанные с этой деятельностью, экономически оправданы. Их можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ПРАВО

Итак, что же с точки зрения права представляет собой логотип и как обеспечить ему надлежащую правовую охрану? Для этого обратимся к гражданскому законодательству. Напомним, что в состав предприятия входят в том числе и права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги. А именно права на фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания (ч. 2 ст. 132 ГК РФ). На такие средства индивидуализации у юридического лица может возникнуть исключительное право (ст. 138 ГК РФ).

Товарным знаком признается обозначение, служащее для индивидуализации товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг юридических или физических лиц (ст. 1 закона о товарных знаках*). Этот знак может использоваться как на товарах и их упаковке, так и в рекламе, печатных изданиях, на официальных бланках, вывесках, при демонстрации экспонатов на выставках и ярмарках (ст. 22 закона о товарных знаках). Законодатель не ввел ограничений на внешний вид товарного знака. Поэтому он может представлять собой любые обозначения и их комбинации в любом цветовом решении (ст. 5 закона о товарных знаках). Например, включать в себя как словесные (название организации), так и изобразительные компоненты.

Чтобы логотип охранялся как товарный знак, его нужно зарегистрировать. Для этого надо подать заявку в Российское агентство по патентам и товарным знакам. За рассмотрение заявки придется заплатить госпошлину. Роспатент проведет экспертизу заявки и, если она даст положительный результат, выдаст свидетельство о регистрации в Государственном реестре товарных знаков и знаков обслуживания РФ (ст. 3 и 14 закона о товарных знаках). Такая регистрация действует 10 лет.

Во время действия регистрации иные лица не смогут использовать ваш товарный знак без вашего разрешения. Это и означает, что на знак у вас возникнут исключительные права (ст. 4 закона о товарных знаках).

* Закон РФ от 23.09.92 № 3520-1 «О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров».

Брендбук. Как много в этом слове…

С новыми реалиями в нашу жизнь входит все больше новых слов. Менеджмент, маркетинг, бренд – этими еще недавно совсем незнакомыми нам иностранными словами сегодня уже никого не удивишь. Но бухгалтеру зачастую недостаточно только знать значение новых слов – ему необходимо как-то учесть и обосновать затраты, связанные с воплощением этих слов на практике.

В сегодняшней предпринимательской жизни довольно часто можно встретить следующую ситуацию: организация (назовем ее «организация А») заключает договор с дизайнерской компанией (назовем ее «организация Б») на выполнение работ по разработке фирменного стиля (или его элементов); результатом этих работ является брендбук, передача исключительных прав на который подтверждена актом приема-передачи выполненных работ. Как же отразить в учете факты хозяйственной деятельности организации, вытекающие из этого договора? Вот уж где, поистине, простор для творческой мысли бухгалтера!

В гражданском законодательстве отсутствуют понятия «брендбук» и «фирменный стиль».

Варианты определения этих понятий можно найти на сайтах дизайнерских компаний, оказывающих услуги по разработке брендов и фирменных стилей.

В частности, этому понятию даются следующие определения:

Брендбук — это своеобразная «библия» бренда, представляющая собой совокупность подробной информации о разработке торговой марки, её миссии, легенде, позиционировании, требованиях, предъявляемых к упаковке, маркировке продукта и рекламным материалам. Именно брендбук помогает грамотно использовать элементы фирменного стиля, поскольку, с точки зрения соответствия имиджу и позиционированию бренда, крайне важно, чтобы все коммуникации торговой марки выражали общую идею, идет ли речь про конверт или рекламный видеоролик. Фирменные бланки, блокноты, рекламные плакаты, буклеты, принты, листовки, визитки, брошюры, наклейки, вся рекламная полиграфия должна быть выполнена в едином стиле. (Коммуникационное агентство SOLDIS, http://www.soldis.ru/services/detail/brend-book/)

Брендбук — это своего рода тоже свод законов. Законов, по которым должен воплощаться в жизнь образ бренда… Брендбук — это некое наглядное пособие, справочник, путеводитель по фирменному стилю. Кроме того … это своего рода свод законов, которым должны подчиняться все, кому придется иметь дело с применением фирменного стиля. (Агентство коммуникаций Netprofit, http://www.brandbook.ru/branding/) …Ведь брендбук — это и есть самый настоящий справочник, свод законов, касающихся той области человеческой деятельности, которая называется брендинг… Без брендбука в деле продвижения торговой марки может наступить анархия. (http://www.brandbook.ru/brandbook/)

Брендбук (Brandbook) — руководство по управлению фирменным стилем…

Брендбук представляет собой свод правил по применению вашего фирменного стиля. Эта папочка с вложенным в неё диском предназначена, прежде всего, для полиграфии, а также для маркетологов компании. Для того чтобы ваши разработанные элементы фирменного стиля наносились на всех видах поверхности и в любом масштабе без изменения, для того чтобы производители спецодежды могли без искажения сшить вашим сотрудникам униформу, для идентичного нанесения вашей атрибутики на автотранспорт и необходим этот свод правил. (Дизайн студия Maxcreative, http://brand.maxcreative.ru/brandbook/)

Что такое брендбук? Это положение о сущности бренда, которое выражает его миссию, ценности и идею. Брендбук — это своего рода внутрикорпоративный документ. На практике он используется как инструкция по применению отдельных элементов фирменного стиля на разнообразных носителях… В брендбуке также прописываются другие разделы: рекламные материалы, бренд-зона офиса, корпоративная документация и транспорт, сувенирная продукция и униформа, упаковка, выставочное оборудование и прочее. (Брендинговое агентство Neologika, http://identica.pro/info/services/brandbook/)

ФИРМЕННЫЙ СТИЛЬ — единство постоянных визуальных и текстовых элементов, идентифицирующих принадлежность к конкретной фирме и отличающих ее от конкурентов. Набор цветовых, графических, словесных констант, обеспечивающих визуальное и смысловое единство товаров и услуг, всей исходящей от фирмы информации, ее внутреннего и внешнего оформления. Ф. с. — основа коммуникационной политики фирмы. (Яндекс.Словари › Реклама и полиграфия. — 2004)

Наиболее близкое по смыслу понятие, правовой статус которого определен ГК РФ, — товарный знак. В частности, в пункте 1 статьи 1477 сказано, что товарный знак — это обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, а в пункте 1 статьи 1482, что в качестве товарных знаков могут быть зарегистрированы словесные, изобразительные, объемные и другие обозначения или их комбинации.

Таким образом, понятия «брендбук», «фирменный стиль» и «товарный знак» не являются идентичными: фирменный стиль – это нечто большее, чем товарный знак, и может как включать в себя, так и не включать товарный знак; брендбук – это нечто большее, чем фирменный стиль, включает не только фирменный стиль, но и правила применения его элементов, причем все это должно быть изложено в каком-либо документе.

Разработка элементов фирменного стиля может выполняться как с целью последующей регистрации товарного знака, так и в отсутствие такого намерения. Поэтому для определения варианта бухгалтерского и налогового учета затрат на разработку фирменного стиля и/или брендбука необходим тщательный анализ конкретного договора, потому что от того, какие именно элементы фирменного стиля именуются «брендбук», напрямую зависит принимаемое решение.

Из совокупности определений, данных выше, можно сделать вывод, что в деловой среде эти понятия имеют следующие значения:

— «брендбук» — свод законов, регламентирующий использование элементов фирменного стиля компании;

— «фирменный стиль» — набор графических изображений и смысловых форм, объединенных целью создания узнаваемого образа предприятия и выделения его из общей массы конкурентов. Этот набор способствует объединению в одно целое всей информации, исходящей от компании, и формированию позитивного восприятия фирмы у потребителей и партнеров.

Из приведенных определений видно, что брендбук и фирменный стиль по сути являются результатами интеллектуальной деятельности (исполнителя) и средствами индивидуализации (заказчика).

В ГК РФ представлен перечень результатов интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана, т.е. которые признаются интеллектуальной собственностью (пункт 1 статьи 1225). В отношении всех объектов из этого перечня всегда возникает исключительное право. Перечень является закрытым и не включает брендбук и фирменный стиль.

Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

1) Брендбук и фирменный стиль являются результатами интеллектуальной деятельности организации Б и средствами индивидуализации организации А.

2) Брендбук и фирменный стиль не признаются интеллектуальной собственностью.

3) В отношении брендбука и фирменного стиля не возникает исключительного права, т.к. в отношении этих объектов не предоставляется правовая охрана.

Одним из условий признания объекта в качестве НМА как в бухгалтерском, так и в налоговом учете является наличие у организации исключительных прав на объект (пп. «б» п.3 ПБУ 14/2007, п.3 ст.257 НК РФ).

Таким образом, брендбук и фирменный стиль не могут быть приняты к учету в качестве НМА ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете, т.к. в отношении их отсутствуют охранные документы или документы, подтверждающие переход исключительного права (в значении, применяемом гражданским законодательством) на них от организации Б к организации А.

В бухгалтерском учете расходы на создание брендбука и фирменного стиля признаются расходами по обычным видам деятельности (пункты 5 и 16 ПБУ 10/99) и принимаются в полном объеме (п.6 ПБУ 10/99).

При применении организацией ОСН в налоговом учете эти затраты подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (статья 264 НК РФ): не будучи прямо поименованы в главе 25 НК РФ, эти затраты соответствуют критериям включения в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, т.к. являются обоснованными (экономически оправданными) и документально подтвержденными.

К какому конкретному виду расходов (подпункту пункта 1 статьи 264 НК РФ) должны быть отнесены затраты на создание элементов фирменного стиля зависит от положений договора: если по условиям договора можно определить стоимость отдельных элементов фирменного стиля, то затраты на создание конкретного элемента включаются в тот вид расходов, который наиболее полно соответствует их содержанию. Это могут быть расходы на консультационные и иные аналогичные услуги (пп.15 п.1 ст.264 НК РФ), рекламные расходы (пп.28 п.1 ст.264 НК РФ), другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (пп.49 п.1 ст.264 НК РФ).

В случае признания части затрат на создание брендбука рекламными расходами они будут подлежать нормированию (не более 1 процента выручки от реализации), если по своему характеру не могут быть отнесены к видам рекламных расходов, поименованных в абзацах втором – четвертом пункта 4 статьи 264 НК РФ.

Если условия договора не позволяют определить стоимость отдельных элементов фирменного стиля, то затраты на их создание в полном объеме признаются расходами на основании пп.49 п.1 ст.264 НК РФ.

При применении организацией УСН «доходы минус расходы» затраты на создание брендбука и элементов фирменного стиля включаются в расходы только в той части, которая может быть признана рекламными расходами (пп.20 п.1 ст.346.16 НК РФ). В этом случае нормированию (не более 1 процента выручки от реализации) будут подлежать расходы (из числа относимых к рекламным), которые по своему характеру не могут быть отнесены к видам рекламных расходов, поименованных в абзацах втором – четвертом пункта 4 статьи 264 НК РФ (абз.2 п.2 ст.346.16 НК РФ). Если условия договора не позволяют определить стоимость отдельных элементов фирменного стиля, то затраты на их создание не могут быть признаны в расходах, уменьшающих доходы при УСН.

Если разработка элементов фирменного стиля имела целью последующую регистрацию товарного знака, то товарный знак может быть признан в учете в качестве НМА после государственной регистрации его как объекта интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством, т.е. после получения свидетельства на товарный знак.

Читайте также:


Решение о взыскании налога

Налогообложение предпринимательской деятельности диплом

Что делать если поймала налоговая

Какие налоги платят торговые сети

Форма 34 в налоговую