Авансовый платеж по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года срок уплаты

Опубликовано: 19.09.2024


  • Чем установлен порядок применения налога по имуществу?
  • Отчетность в зависимости от наличия (отсутствия) отчетных периодов
  • Сроки для перечисления налога по имуществу
  • Итоги

Чем установлен порядок применения налога по имуществу?

Налог на имущество юрлиц, как и все прочие налоги, установленные в России, присутствует в НК РФ, где ему отведена отдельная глава. Эта глава устанавливает основные принципы применения налога:

  • делит его на два подвида, имеющих разные базы налогообложения и не совпадающие по продолжительности отчетные периоды;
  • приводит основополагающие перечни объектов, с которых налог не удерживается;
  • описывает алгоритмы исчисления каждой из налоговых баз;
  • ограничивает максимально возможные значения налоговых ставок по этим базам;
  • дает описание порядка исчисления как самого налога, так и авансов по нему;
  • указывает сроки направления отчетности в ИФНС.

ПРИМЕР расчета авансового платежа по кадастровой стоимости за 3 квартал от КонсультантПлюс
Кадастровая стоимость помещения на 1 января составила 3 500 000 руб. Ставка налога - 2%. Есть льгота в виде. Читайте продолжение примера в К+.

В то же время Налоговый кодекс отдает ряд вопросов, принципиально влияющих на правила работы с налогом, на усмотрение субъектов РФ, которые вправе:

  • дополнить перечень имеющихся в НК РФ оснований для неудержания налога (п. 2 ст. 372 НК РФ);
  • отменить деление налогового периода на отчетные (п. 3 ст. 379 НК РФ);
  • ввести свои значения налоговых ставок (п. 1 ст. 380 НК РФ);
  • определить порядок осуществления платежей по налогу и сроки, в которые эти платежи будут делаться (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Такой подход обусловливает возникновение сугубо индивидуальных условий для определения величины налога, освобождения от уплаты налога, применения льгот и проведения платежей по нему в каждом конкретном субъекте РФ.

Отчетность в зависимости от наличия (отсутствия) отчетных периодов

Несмотря на довольно широкий перечень полномочий, предоставляемых субъектам РФ в части установления правил для налога на имущество юрлиц, НК РФ не дает им права на определение сроков представления отчетности по нему. Эти сроки однозначно прописаны в НК РФ (ст. 386) и обязывают подать его не позже:

  • 30 марта года, наступающего после очередного налогового периода (года).

Квартальные расчеты по авансовым платежам с 2020 года не сдаются.

Сроки для перечисления налога по имуществу

Вводя однозначные для всех без исключения регионов сроки представления отчетности, НК РФ тем не менее никак не ограничивает регионы в определении сроков уплаты. И субъект РФ, устанавливая их, может выбирать любые ориентиры (п. 1 ст. 6.1 НК РФ):

  • конкретную дату;
  • временной промежуток определенной протяженности, указанный либо в календарных, либо в рабочих днях и отсчитываемый, например, от даты сдачи отчетности или какого-либо иного события.

Суммы начисленных авансов будут зачтены при расчете значения налога, причитающегося к уплате по итогам года. Сроки для осуществления платежей по авансам (как и для уплаты налога по итогам года) в этом случае должны быть указаны в нормативном акте региона.

Уточните сроки для вашего региона на сайте ФНС. Для пострадавших от коронавируса фирм срок уплаты авансового платежа за 1 квартал продлен, платеж за 2 квартал отменен.

Неразделение года на отчетные периоды приводит к тому, что начисление налога в субъекте делается только один раз за год по его завершении в итоговой декларации. Сумма налога к уплате в этом случае сформируется в полной величине без уменьшения на авансы. В законе региона для такой ситуации обязательно должно содержаться положение о неустановлении отчетных периодов. Срок уплаты при этом будет оговорен только для итоговой (годовой) суммы налога.

Об особенностях внесения данных в форму действующей декларации по налогу смотрите в материале «Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество».

Какой КБК нужно указать при уплате налога на имущество, расскажет статья «КБК налога на имущество в 2020 году».

Итоги

На правила применения налога на имущество в значительной степени влияют порядки, установленные каждым из субъектов РФ. В частности, регионам дано право не вводить у себя отчетные периоды, по итогам которых следует начислять авансы и платить их. Если отчетные периоды не отменены, то по ним сдается отчетность (в установленный НК РФ срок), содержащая расчет авансового платежа, подлежащего уплате.

Про особенности уплаты налога на имущество при УСН читайте в материале «Как платить налог на имущество при УСН в 2019-2020 годах?».

Таблицы переноса сроков представления отчетности и уплаты налогов в 2020 году в связи с пандемией COVID-19

8 апреля - 18 мая 2020 г.

Сроки представления налоговой, бухгалтерской отчетности, отчетности в ФСС в 2020 году для организаций и индивидуальных предпринимателей

Наименование отчетной формы

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность,

с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России

Годовая отчетность за 2019 год

(письмо Минфина и ФНС России от 30.04.2020 N 07-04-07/35323/ВД-4-1/7364@)

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, у которых отсутствует обязанность представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, составляющую ГИРБО в соответствии с ч. 4 ст. 18 Закона N 402-ФЗ, в том числе организации бюджетной сферы

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

(письмо ФНС России от 21.04.2020 N СД-4-3/6655@)

Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

1. Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации.

2. Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации

Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Налоговые декларации (расчеты), расчет 4-ФСС, срок подачи которых приходится на март - май 2020 года

Наименование отчетной формы

Дата, не позднее которой должна быть сдана отчетность

с учетом положений п. 3 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 и разъяснений Минфина и ФНС России

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам от НСиПЗ по форме - 4 ФСС

20.04.2020 - на бумаге;

(письмо ФСС РФ от 13.04.2020 N 02-09-11/06-06-8452)

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (при ежеквартальной сдаче)

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

(при ежемесячной сдаче)

Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (п. 3 ст. 289 НК РФ; п. 4 ст. 310 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (п. 8 ст. 307 НК РФ)

Налоговая декларация по ЕНВД для отдельных видов деятельности

Налоговая декларация по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (п. 3 ст. 333.56 НК РФ)

Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес (п. 2 ст. 370 НК РФ)

*(1) Срок перенесен в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ

Таблица переноса сроков уплаты налогов и страховых взносов в 2020 году

Внимание

Продление сроков уплаты налогов и страховых взносов в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 распространяется не на всех налогоплательщиков. Это дополнительная мера поддержки для организаций и ИП, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

- по состоянию на 1 марта 2020 г. включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

- осуществляют деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в условиях распространения COVID-19. При этом ОКВЭД, зафиксированный в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), должен соответствовать основному виду деятельности организации (ИП).

Указанное продление распространяется также на организации, включенные в реестр социально ориентированных НКО (п. 1.2 Постановления N 409 (в ред. Постановления N 685).

Уплата "отсроченных" налогов осуществляется не единовременно, а равными частями в размере одной двенадцатой ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей) (п. 1.1 Постановления N 409).

Например, срок уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 1 квартал 2020 года перенесен с 25 апреля на 6 месяцев (то есть на 25 октября). Допустим, что сумма авансового платежа, рассчитанная за 1 кв. 2020 г., составляет 24 тыс. рублей. Следовательно, впервые уплатить 1/12 начисленной суммы (2 тыс. рублей) следует не позднее 30 ноября 2020 г. Далее налог перечисляется равными долями (по 2 тыс. рублей) ежемесячно. Последний платеж должен быть произведен не позднее 31 октября 2021 года.

Перечень этих отраслей (далее - Перечень) утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.

1. Исполнение обязательства по уплате налоговых платежей

Дата, не позднее которой должен быть уплачен налог в соответствии

Период, в течение которого сумма налога уплачивается равномерно по 1/12 (п. 1.1 Постановления N 409)

с пп. "а" п. 1 Постановления N 409

Налоги, подлежащие уплате за 2019 год

Налог на прибыль организаций

с 31.10.2020 по 30.09.2021

Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН

С 2020 года отменены:

ежеквартальные отчеты по налогу на имущество организаций.

По налогу на имущество за 2020 год организации будут отчитываться один раз до 30.03.2021;

  • представление бухгалтерской отчетности в Росстат;
  • налоговая декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ.

    • Требования по представлению отчетности через интернет:

    • Если среднесписочная численность работников превышает 100 человек, налоговые декларации надо сдавать в электронном виде.
    • Исключение составляют декларации по НДС. Сдача отчетности по НДС возможна только в электронном виде вне зависимости от численности персонала.
    • Страховую отчетность необходимо сдавать в электронном виде если средняя численность сотрудников превышает 25 человек.

    1. Сроки сдачи отчетности по страховым взносам и уплаты страховых взносов за 3-й квартал 2020г.

      Отчеты по страховым взносам в ФНС и во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают те индивидуальные предприниматели, которые имеют наемных работников, и которые зарегистрированы как работодатели. Если во втором квартале работники не числилось, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.

      Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

      Сроки сдачи расчета по страховым взносам (РСВ) в ИФНС за 3-й квартал 2020г.

      Расчет по страховым взносам за 3 квартал 2020 года нужно сдать в ФНС не позднее 30 октября 2020 года.

      Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

      Срок сдачи отчетности в Фонд социального страхования за 3-й квартал (9 месяцев) 2020 года:

      Форму 4-ФСС нужно представить:

      • В бумажном виде: не позднее 20 октября 2020г.
      • В электронном виде: не позднее 26 октября 2020г.

      Для организаций, финансирующих предупредительные меры по сокращению травматизма, действуют те же сроки для представления отчета по взносам на профзаболевания и травматизм.

      Срок сдачи отчетности в Пенсионный фонд РФ за 3-й квартал 2020 года.

      В Пенсионный фонд ежемесячно по итогам предыдущего месяца до 15 числа представляют формы:

      • СЗВ-М;
      • В случаях кадровых изменений – сведения о трудовой деятельности, форма СЗВ-ТД.

      Сроки: 17 августа – за июль, 15 сентября — за август, 15 октября – за сентябрь.

      Сроки уплаты страховых взносов.

      Предприниматели-работодатели и организации должны ежемесячно уплачивать страховые взносы в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если 15-е число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший рабочий день.

      Взносы в ФНС уплачиваются отдельно от взносов на пенсионное страхование, обязательное соцстрахование по ВНиМ и «медицинских» взносов (ст.431 НК РФ).

      Сроки уплаты страховых взносов во третьем квартале 2020г. и за третий квартал 2020г. следующие.

      Не позднее: 15 июля – за июнь, 17 августа — за июль, 15 сентября – за август, 15 октября — за сентябрь.

      Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 3-й квартал (9 месяцев) 2020 г.

      Налоговым кодексом РФ установлены сроки подачи налоговой отчетности (деклараций, авансовых расчетов), а также сроки уплаты налогов для каждого налога.

      Срок сдачи единой упрощенной налоговой декларации (ЕУД) за 3-й квартал 2020 года.

      — не позднее 20 октября 2020г.

      Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют организации и предприниматели, если в течение отчетного (налогового) периода у них одновременно:

      • не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
      • не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.

      Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 3-й квартал (9 месяцев) 2020г.

      Представление квартальной отчетности по налогу при УСН не предусмотрено.

      Организации и предприниматели, применяющие УСН, должны уплатить авансовый платеж по налогу не позднее 26 октября 2020г.

      Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество (кроме недвижимого имущества, имеющего кадастровую стоимость). А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности). Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

      Сроки сдачи отчетности плательщиками ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 3-й квартал 2020 г.

      Срок представления декларации по ЕНВД за 3-й квартал 2020г. не позднее 20 октября 2020 г.

      Срок уплаты ЕНВД за 3-й квартал 2020 г.: не позднее 26 октября 2020 г. (ст. 346.32, «НК РФ (ч.2)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ)

      Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2020 г.

      Налогоплательщики (налоговые агенты) должны сдать налоговую декларацию по НДС не позднее 26-го октября 2020 г.

      Сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2020 г.: 26 октября, 25 ноября, 25 декабря по 1/3 от суммы налога, начисленного за 3-й квартал.

      Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 3-й квартал (9 месяцев) 2020 г.

      Налогоплательщики, для которых отчетным периодом является квартал, должны сдать налоговую декларацию за 3-й квартал не позднее 28 октября 2020 г.

      Ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 3-й квартал нужно уплатить в этот же срок: не позднее 28 октября 2020 г.

      Если средний квартальный доход налогоплательщика превысил 15 млн. рублей, платить авансы необходимо ежемесячно (п. 3 ст. 286, ст. 287 НК РФ).

      Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение квартала, следует уплачивать не позднее 28 числа каждого месяца квартала.

      Налогоплательщики, рассчитывающие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации и уплачивают авансовые платежи не позднее 28-ми дней после отчетного месяца. А именно: 28 августа (за период январь – июль 2020г.), 28 сентября (за период январь – август 2020г.), 28 октября (за период январь – сентябрь 2020г.).

      Декларацию по налогу на прибыль можно сдавать в бумажном виде, если среднесписочная численность работников не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ)

      Срок сдачи отчетности по НДФЛ за 3-й квартал 2020 года. (6-НДФЛ) (налог на доходы физических лиц, получивших доходы от организации)

      ООО и ИП, являющиеся налоговыми агентами, обязаны представить в налоговые органы сведения за 3-й квартал 2020 год по всем физлицам, получившим в течение третьего квартала от организации или предпринимателя облагаемые доходы, не позднее 30 октября 2020 года.

      Что такое — налоговые агенты по НДФЛ? Это организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, которые производят выплаты физическим лицам (например, своим работникам). И которые обязаны из этих выплат удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

      Сроки уплаты земельного налога за 3-й квартал 2020г.

      Сроки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

      В Санкт-Петербурге налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Т.е., срок уплаты авансового платежа по земельному налогу за 3-й квартал 2020 г. в Санкт-Петербурге (для ООО) – не позднее 2-го ноября 2020 г. (т.к. 31 октября — выходной день).

      Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.

      Сроки уплаты транспортного налога (авансовых платежей) за 3-й квартал 2020г.

      Сроки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

      В Санкт-Петербурге срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу для организаций за 3-й квартал 2020 г. – не позднее 2-го ноября 2020 г. (т.к. 31 октября — выходной день).

      Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (Закон Санкт-Петербурга от 4 ноября 2002 года N 487-53).

      Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.

      Сроки уплаты налога на имущество (авансовых платежей) за 3-й квартал 2020г.

      30 октября 2020г.

      Налоговая декларация представляется налогоплательщиками-организациями раз в год, по итогам года.

      Если у Вас возникли трудности или Вы не хотите тратить свое время на изучение этих вопросов, просто позвоните нам по телефону +7 (911) 254-99-16 и мы сделаем все в лучшем виде!

      В связи с распространением коронавирусной инфекции Правительство России оказывает различные виды помощи организациям и ИП. Сроки сдачи отчетности пересматривались несколько раз из-за постоянного продления нерабочего периода. На данный момент большую часть отчетов можно сдать позже привычных сроков. Также сдвинуты сроки уплаты, а некоторым категориям налогоплательщиков разрешат платить налоги и взносы в рассрочку.

      Новые правила сдачи отчетности и уплаты налогов регулирует Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (в ред. Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 № 570).

      Когда сдавать отчетность

      Перенос сроков отчетности предусмотрен для всех компаний и ИП независимо от применяемой системы налогообложения и вида деятельности.

      Конечно, больше всего изменения коснулись деятельности на общем режиме. Рассмотрим, как сдвинулись сроки отчетности по видам налогов.

      Отчетность по НДС

      Декларация по налогу на прибыль

      Отчетность по НДФЛ

      Квартальный отчет по форме 6-НДФЛ можно сдать до 30 июля вместо привычного срока — 30 апреля.

      Индивидуальным предпринимателям дали право сдать 3-НДФЛ за прошлый год до 30 июля включительно. Это условие действует для ИП на всех режимах.

      Декларация по налогу на имущество

      Годовую декларацию за 2019 год организации вправе сдать до конца июня. Авансовые расчеты по налогу на имущество с 2020 года отменены, поэтому о переносе сроков речи быть не может.

      Расчет по страховым взносам

      Предусмотрен перенос срока сдачи для отчета за первый квартал. Так же, как и по НДС, срок был перенесен на 15 мая. Это условие одинаково и для компаний, и для ИП.

      Бухгалтерская отчетность (баланс и приложения)

      Декларация по УСН за 2019 год

      Так как стандартные сроки отчетности для ИП и организаций различаются, то и новые сроки будут различны. Для компаний установлен новый срок подачи декларации по УСН — 30 июня. Предприниматели вправе отчитаться за прошлый год до 30 июля.

      Когда платить налоги и взносы

      Правительство помимо переноса сроков отчетности продлило сроки платежей в бюджет. Однако рассчитывать на данный вид поддержки могут не многие.

      Два основных условия для уплаты налогов и взносов в новые сроки:

      1. На 01.03.2020 налогоплательщик есть в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП).
      2. Налогоплательщик есть в списке пострадавших организаций, утвержденный Правительством РФ.

      Эти условия должны выполняться одновременно.

      Самый простой и быстрый способ проверить свою компанию на принадлежность к МСП — зайти в специальный раздел на сайте ФНС. Достаточно ввести свой ИНН, чтобы узнать, есть ли ваша компания в данном реестре.

      К МСП относятся предприятия и ИП с численностью не более 250 человек и с выручкой от реализации за предшествующий год (без НДС) до 2 млрд рублей. Кроме того, важным критерием отнесения к субъектам МСП является состав участников (за исключением некоторых организаций, указанных в п. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ): в их уставном капитале доля организаций, не являющихся СМП, не может быть больше 49 %; доля государства, субъектов РФ и (или) НКО не может быть более 25 % (суммарно).

      Перечень наиболее пострадавших от коронавируса отраслей приведен в Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Данный список может дополняться новыми сферами деятельности.

      На данный момент выделено 11 основных сфер:

      1. Авиаперевозки, деятельность аэропортов, автоперевозки
      2. Культура и сфера развлечений
      3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт
      4. Туризм
      5. Гостиничный бизнес
      6. Общепит
      7. Дополнительное образование и негосударственные образовательные учреждения
      8. Организация конференций и выставок
      9. Бытовые услуги населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)
      10. Стоматология
      11. Розничная торговля непродовольственными товарами

      Попадает ли ваша деятельность в данный перечень, можно узнать по коду ОКВЭД в

      Постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434. Список сфер в дальнейшем может быть расширен.

      Сроки уплаты НДС не изменились.

      Налог на прибыль по итогам года можно заплатить вплоть до 28 сентября. За первый квартал и первое полугодие налог на прибыль следует заплатить до 28 октября и 30 ноября соответственно.

      Уплату НДФЛ за 2019 год индивидуальные предприниматели отсрочили до 15 октября.

      Сроки уплаты транспортного и земельного налогов совпадают со сроками уплаты имущественного налога.

      Страховые взносы можно также уплатить позже установленных сроков:

      • за март до 15 октября;
      • за апрель до 16 ноября;
      • за май до 15 декабря;
      • за июнь до 16 ноября;
      • за июль до 15 декабря.

      Страховые взносы ИП с дохода, превышающего 300 000 рублей, за 2019 год можно уплатить до 2 ноября (вместо 1 июля).

      Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН:

      • за 2019 год компаниям нужно перечислить до 30 сентября, а ИП до 30 октября;
      • авансовый платеж за первый квартал нужно уплатить до 25 октября;
      • авансовый платеж за первое полугодие нужно уплатить до 25 ноября.

      Дополнительные меры поддержки

      Дополнительно налогоплательщики из пострадавших отраслей могут получить отсрочку или рассрочку платежей. Для этого финансовые показатели должны соответствовать одному из четырех вариантов:

      1. Доходы согласно «прибыльной» декларации сократились более чем на 10 %.
      2. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) согласно декларации по НДС упали более чем на 10 %.
      3. Доходы от реализации товаров (работ, услуг) по операциям, облагаемым НДС по ставке 0 %, снизились более чем на 10 % (при условии, что объем указанных операций составляет больше половины от общей реализации). Размер доходов от реализации определяется на основании декларации по НДС.
      4. По данным декларации по налогу на прибыль получен налоговый убыток в отчетных периодах 2020 года при условии, что в 2019 году убытка не было.

      Схема получения отсрочки определена в Правилах предоставления отсрочки (далее — Правила).

      Налогоплательщик должен написать заявление на получение отсрочки или рассрочки по платежам в ФНС или ФСС (п. 4 Правил). К заявлению необходимо приложить график погашения задолженности (п. 7 Правил). Отсрочка до полугода предоставляется без обеспечения исполнения обязанности.

      Заявление следует подать до 01.12.2020 года в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) организации (ИП). Крупнейшие налогоплательщики представляют заявление в налоговый орган по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

      Пока заявление находится на рассмотрении, к налогоплательщику не применяются меры по взысканию задолженности.

      На основании одобренного заявления предоставляется отсрочка платежей, при этом пени не начисляются.

      Согласно п. 9 Правил, можно претендовать на отсрочку (рассрочку) и более шести месяцев. В этом случае помимо заявления и графика платежей следует предоставить в залог недвижимость или банковскую гарантию или поручительство.

      Платите налоги в несколько кликов!

      Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

      Налог на имущество обязателен для организаций на ОСНО, у которых есть на балансе основные средства, а также для «упрощенцев», имущество которых попадает в перечень ст. 346.11 НК РФ и облагается налогом по кадастровой стоимости. Налоговый период имущественного налога — 1 год. Каждый квартал вносятся авансовые платежи по налогу. Отчетные периоды зависят от налоговой базы. Для среднегодовой стоимости — это первый квартал, полгода и девять месяцев. Для кадастровой — первый, второй и третий квартал. Разница в том, что в первом случае налог рассчитывается нарастающим итогом, а во втором — поквартально. В статье расскажем о расчете налога в 2021 году.

      Налоговая ставка по имущественному налогу для юрлиц

      Согласно статье 380 НК РФ, размер ставки определяется субъектом РФ, но не должен быть выше 2,2%. Для недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, ставка налога не может превышать 2%. Также есть нулевая ставка, которая применяется в отношении объектов, определенных распоряжением Правительства (от 22.11.2017 № 2595-р) .

      Законодательные органы субъектов РФ вправе установить свой региональный процент по налогу и даже дифференцировать ставки по категориям имущества и налогоплательщиков, но они должны соответствовать диапазону указанных значений.

      Если в вашем субъекте не установлены налоговые ставки, применяйте те, которые указаны в статье 380 НК РФ.

      Сроки уплаты имущественного налога в 2021 году


      Точные сроки уплаты в федеральном законодательстве отсутствуют. Регионы решают сами, когда вам платить налог на имущество (ст. 383 НК РФ). Если в региональном законе не предусмотрено иное, организация перечисляет авансовые платежи в течение налогового периода. Как правило, последний срок уплаты аванса по налогу — 30 число месяца, следующего после отчетного квартала. Но уточните актуальный срок в своем регионе.

      • Расчет за первый квартал — 30 апреля 2021;
      • Расчет за 6 месяцев — 30 июля 2021;
      • Расчет за 9 месяцев — 1 ноября 2021.

      Четыре квартала года составляют налоговый период по налогу на имущество. Поэтому за 4 квартал нужно сдать декларацию в сроки, установленные законодательством субъекта, но не позднее 30 марта.

      С 2020 года отменена обязанность по сдаче налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, а также появляется возможность сдать единую налоговую отчетность по налогу.

      Налогоплательщик, который состоит на учете в разных ИФНС по месту нахождения своих объектов недвижимости в одном субъекте РФ, сможет отчитываться в одну инспекцию по своему выбору. Налоговый орган субъекта нужно уведомить о своем решении до 1 марта.

      Налог на недвижимость по кадастровой стоимости в 2021 году

      В отношении некоторой недвижимости организации владельцы платят налог не из среднегодовой стоимости, а из кадастровой стоимости.

      Под кадастровую стоимость попадают объекты недвижимости из п. 1 ст. 378.2 НК РФ:

      • административные бизнес-центры вместе с помещениями;
      • различные торговые центры вместе с помещениями;
      • нежилые помещения под офисы, магазины, общепит и бытовые нужды (в т.ч. и те, в которых эти виды деятельности уже ведутся);
      • недвижимость зарубежных организаций, у которых нет в России специальных представительств;
      • жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения или сооружения , расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

      С этой недвижимости нужно платить налог по кадастровой стоимости, если кадастровая стоимость по ней определена, а сами объекты недвижимости перечислены в региональном законе. Если хотя бы одно из требований не исполнено, налог надо рассчитывать по среднегодовой стоимости. По объектам, перечисленным в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, не составляют региональные перечни. Кадастровое налогообложение этих объектов предусматривается региональным законом. Если кадастровая стоимость не установлена, то тоже считайте налог по среднегодовой стоимости.

      Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»

      Система рассчитает налог, подготовит платежку


      « Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам » .

      Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

      В 2021 году уточнили порядок расчета налога на имущество, когда меняется кадастровая стоимость недвижимости. По стандартным правилам изменение кадастровой стоимости не повлияет на расчет налога в текущем и прошлых периодах (п. 15 ст. 378.2 НК РФ). Однако есть два случая, при которых налог пересчитывают:

      1. Кадастровая стоимость изменилась задним числом, то есть до начала текущего или истекшего налогового периода. Даты начала применения измененной кадастровой стоимости в разных случаях перечислены в ст. 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ. Например, такое может быть, если индекс недвижимости снизился более чем на 30 %.

      2. Кадастровая стоимость установлена в размере рыночной. Для расчета налогов рыночная стоимость будет использоваться с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости.

      Налог на движимое имущество

      С 1 января 2019 года для организаций отменен налог на движимое имущество (ФЗ от 03.08.2018 №302-ФЗ). Даже в том случае, если регион не подтвердил право на льготу. В 2020 году движимое имущество по-прежнему не облагается налогом.

      Однако сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, учтенного на балансе как ОС, теперь нужно отражать в разделе 4 декларации по налогу на имущество. Это связано с тем, что в основные направления налоговой политики на 2021-2023 годы включили проработку возврата обложения движимого имущества налогом. Власти обещают снизить ставки, чтобы налоговая нагрузка на бизнес не выросла. Кроме того, обложение движимого имущества поможет избежать многочисленных споров по категории объектов.

      Налог на имущество в 2021 году

      Авансы по налогу на имущество

      Каждый квартал авансы по этому налогу должны уплатить все организации, у которых на балансе имеется подлежащее налогообложению недвижимое имущество. Если иное не предусмотрено региональным законодательством. Стоимость имущества в этом случае значения не имеет, важна налоговая база. Авансы рассчитываются по среднегодовой стоимости или стоимости по кадастру. Попробуем рассчитать аванс исходя из данных по среднегодовой стоимости. Вычисляем среднюю стоимость имущества за год. Это будет авансовая налоговая база.

      Стоимость средняя = (Сумма остаточных стоимостей на начала месяцев + Сумма конечных стоимостей имущества за эти месяцы и месяц после / (количество месяцев в отчетном периоде + 1). Остаточная стоимость считается с учетом амортизации.

      Пример 1. В ООО «Ромашка» на начало года было амортизируемого имущества на 100 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 5 000 рублей. Соответственно каждый месяц на эту сумму уменьшалась остаточная стоимость. К июлю 2020 года она упала до 70 000 рублей.

      Налоговая база = (100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000 + 75 000 + 70 000) / 7 = 85 000 рублей.

      Аванс за 2 квартал = (Налоговая база × Налоговая ставка) / 4 = (85 000 × 2,2%) / 4 = 467,5 рубля.

      Рассчитаем аванс по налогу на имущество за 3 квартал 2021 года для компании с несколькими объектами налогообложения. В этом случае для расчета нужно указать налоговую базу исходя из средней суммы остаточной стоимости за год.

      Пример 2. У ООО «Лютик» есть два объекта с остаточной стоимостью на начала года в 100 и 300 тысяч рублей. Амортизация этих объектов 5 000 и 10 000 в месяц соответственно.

      Налоговая база = ((100 000 + 300 000) + (95 000 + 290 000) + (90 000 + 280 000) + (85 000 + 270 000) + (80 000 + 260 000) + (75 000 + 250 000) + (70 000 + 240 000) + (65 000 + 250 000) + (60 000 + 240 000) + (55 000 + 230 000))/ 10 = 276 000 рублей

      Аванс за 3 квартал = (276 000 × 2,2%) / 4 = 1 518 рублей.

      Рассчитываем аванс по налогу на имущество за 2 квартал 2021 года исходя из кадастровой стоимости.

      Формула для расчета простая: Аванс = Кадастровая стоимость × Ставка налога / 4. Подсчет упрощается тем, что кадастровая стоимость описана в госкадастре по недвижимости. Узнать ее можно в специальном сервисе, введя кадастровый номер или адрес объекта.

      Пример 3. Кадастровая стоимость имущества ООО «Василек» равна 1 162 000 рублей.

      Аванс за 3 квартал = (1 162 000 × 2,2%) / 4 = 6 391 рублей.

      Налог на имущество за 2021 год

      Юридические лица рассчитывают налог на имущество самостоятельно. Чтобы рассчитать налог на имущество за год, нужно уменьшить платеж на авансы, перечисленные в течение года. Налоговая база рассчитывается как сумма остаточной стоимости каждого объекта на первое число месяца и последний день расчетного периода (31 декабря).

      Пример 4. У ООО «Гладиолус» с начала года имеется амортизируемое имущество на 1 165 000 рублей. Ежемесячная амортизация — 8 000 рублей. Следовательно, остаточная стоимость имущества ежемесячно уменьшается на 8 000 рублей.

      Остаточная стоимость:

      • 1 января —1 165 000 рублей
      • 1 февраля — 1 157 000 рублей
      • 1 марта — 1 149 000 рублей
      • 1 апреля — 1 141 000 рублей
      • 1 мая — 1 133 000 рублей
      • 1 июня — 1 125 000 рублей
      • 1 июля — 1 117 000 рублей
      • 1 августа — 1 109 000 рублей
      • 1 сентября — 1 101 000 рублей
      • 1 октября — 1 093 000 рублей
      • 1 ноября — 1 085 000 рублей
      • 1 декабря — 1 077 000 рублей
      • 31 декабря — 1 069 000 рублей

      Авансовый платеж за 1 квартал

      Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 + 1 149 000 + 1 141 000) / 4 = 1 153 000 рублей

      Авансовый платеж = 1 153 000 × 2,2% / 4 = 6 341,5 рубля

      Авансовый платеж за 6 месяцев

      Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 + 1 149 000 + 1 141 000 + 1 133 000 + 1 125 000 + 1 117 000) / 7 = 1 141 000 рублей

      Авансовый платеж = 1 141 000 × 2,2% / 4 = 6 275,5 рубля

      Авансовый платеж за 9 месяцев

      Налоговая база = (1 165 000 + 1 157 000 +. + 1 093 000) / 10 = 1 129 000 рублей

      Авансовый платеж = 1 129 000 × 2,2% / 4 = 6 209,5 рубля

      Уплата налога за год

      Налоговая база = (1 165 000 +. + 1 069 000) / 13 = 1 117 000 рублей

      Платеж по налогу за год = 1 117 000 × 2,2% - (6 341,5 + 6 275,5+ 6 209,5) = 5 747,5 рубля

      Оплачивайте имущественный налог и отправляйте расчеты и декларацию через интернет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Избавьтесь от рутины, оплачивайте налоги и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Попробуйте 14 дней бесплатной работы!

      Читайте также: