Анализ системы налогообложения банка

Опубликовано: 01.05.2024

Экономический термин «налоговая нагрузка» имеет несколько трактовок. Банки и налоговики используют его для определения добросовестности бизнеса, а экономисты для прогнозирования финансового состояния компании.

Если не держать налоговую нагрузку под контролем, предприятие может стать экономически нестабильным, банк заблокирует счета и будет подозревать директора компании в отмывании денег, а инспекторы решат, что вы уплатили недостаточно налогов.

Рассказываем, как вычислить показатель налоговой нагрузки в зависимости от сферы деятельности, как его контролировать и что делать, если он выше или ниже нормы.

Что такое налоговая нагрузка

Этим термином называют долю выручки, которая в среднем приходится на уплату налогов и обязательных взносов в бюджет. По размеру этой доли банки и ФНС определяют, нет ли в вашем бизнесе признака ухода от налогов и отмывания денег.

Считают так называемую безопасную долю в зависимости от целей. Если хотите выяснить, не будет ли претензий у банка, нужно вычислять чистый процент. Если хотите предугадать претензии налоговой, считайте коэффициент по формулам ФНС и сравнивайте их с опубликованными значениями средних и безопасных коэффициентов.

Если ваша налоговая нагрузка меньше предусмотренных безопасных значений, банки и налоговая могут посчитать компанию недобросовестной. Они запросят документы, подтверждающие легальность ваших финансовых операций.

Налоговая нагрузка с точки зрения ФНС

Налоговая служба предпочитает считать нагрузку с помощью специальных коэффициентов, а затем сравнивать получившийся результат с таблицей безопасных значений.

Какие значения безопасны

Чтобы не вызывать подозрений, налоговая нагрузка компании должна быть не меньше определенного процента. Размер зависит от вида деятельности. Например, для предприятий в сфере добычи топливно-энергетических полезных ископаемых безопасной считается довольно высокая налоговая нагрузка в 50,9 %. Для производства и распределения газообразного топлива наоборот — 1,3 %.

Вот еще несколько примеров отраслей и безопасных коэффициентов:

производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий — 20,9 %;
производство текстильных изделий, одежды — 8 %;
торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами — 3,7 %;
деятельность гостиниц и предприятий общественного питания — 10,5 %.

Полностью таблицу можно посмотреть на сайте ФНС.

Как рассчитать коэффициенты

Для расчета совокупной налоговой нагрузки используйте формулу из Приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.

Выручка берется без учета акцизов и НДС, в сумму налогов включают НДФЛ. Страховые взносы за налоговую нагрузку не считаются.

Формула для расчета налоговой нагрузки выглядит так:

Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных взносов ÷ Доходы * 100

Пример

Всего уплатили налогов, включая НДФЛ — 100 000 руб. Общий доход компании — 2,5 млн руб.

Налоговая нагрузка = 100 000 ÷ 2 500 000 * 100 = 4 %

Получившийся результат сравните с таблицей коэффициентов по видам деятельности.

Для организаций на общей системе налогообложения ФНС разработала специальный налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки. Чтобы воспользоваться им, обозначьте налоговый период, отрасль и регион. Помимо этого введите в сервис сумму фактически уплаченных налогов и полученных доходов. Калькулятор сравнит фактическую налоговую нагрузку со средней по налогоплательщикам, работающим в вашем регионе в аналогичной сфере.

Еще можно рассчитывать налоговую нагрузку в зависимости от системы налогообложения — именно так происходит отбор претендентов на проверку в ФНС («инструкция» была размещена в Письме ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@).

Для ООО на ОСН

Нужно сложить начисленный к уплате в бюджет НДС и сумму налога на прибыль, а затем разделить на выручку из бухгалтерской отчетности (без НДС) и умножить все на 100.

Для ИП на ОСН

Нужно разделить исчисленный НДФЛ на общую сумму дохода, который облагается налогом. Данные взять из декларации 3-НДФЛ. Получившуюся сумму умножить на 100.

Для ИП или ООО на УСН и для ИП на ЕСХН

Сумму исчисленного налога делят на сумму полученных доходов, затем умножают на 100. Данные есть соответственно в декларации по УСН или в декларации по ЕСХН.

Обратите внимание: если у компании или ИП есть обязанности по уплате транспортного, водного и земельного налогов, акцизным сборам, налога на добычу полезных ископаемых или пользованию ресурсами, то они тоже включаются в подсчет.

Получившийся коэффициент ФНС будет сравнивать с данными аналогичных налогоплательщиков и средними показателями по отрасли. Если нагрузка будет значительно ниже значений, руководителя компании или ИП могут вызвать на беседу в инспекцию.

Ранее ФНС сравнила налоговую нагрузку типового предприятия для разных режимов налогообложения.

Нагрузка по НДФЛ

Еще стоит анализировать налоговую нагрузку по отчислениям за работников. Нужно исчисленный НДФЛ разделить на общую сумму доходов.

ФНС в случае проверок по НДФЛ обращает внимание не только на удельный вес показателя, но и на динамику — насколько НДФЛ уменьшился по сравнению с прошлым кварталом или годом.

Еще один повод для изучения деятельности компании — выплата зарплат ниже среднего уровня по региону. Если бизнес может подтвердить снижение нагрузки по НДФЛ сокращением сотрудников или другими документами, проблем, скорее всего, не будет.

Нагрузка по НДС

Это отдельный показатель, который отличается от коэффициентов налоговой нагрузки для систем налогообложения — в расчет идет не доля в доходе компании, а удельный вес вычетов в общей сумме начисленного НДС.

Чтобы рассчитать коэффициент, нужно общую сумму вычетов разделить на общую сумму начисленного НДС, а затем умножить на 100. Данные берите соответственно из строк 190 и 118 раздела 3 декларации по НДС.

Судя по Приказу ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, удельный вес вычета за четыре квартала не должен превышать 89 % от суммы начисленного за этот период налога. Если доля вычетов превысит уровень, ФНС может инициировать выездную проверку или запросить пояснения. Чтобы этого не произошло, можно контролировать вычеты и в случае необходимости ровно распределять их по разным периодам. Или быть готовым предоставить подтверждающие документы и доказать экономическую добросовестность.

Налоговая нагрузка с точки зрения банков

Добросовестность бизнеса с точки зрения налоговой нагрузки пытаются определять и банки. В частности, с помощью этого показателя кредитные учреждения выявляют и пресекают сомнительные операции у организаций.

Сейчас банки используют Методические рекомендации ЦБ РФ №18-МР. Ваша деятельность привлечет дополнительное внимание, если доля уплаты налогов и других обязательных платежей окажется ниже 0,9 % от дебетового оборота по счету.

Когда низкую налоговую нагрузку выявят, банк проведет подробный анализ движений средств по счету и потребует у компании документы, подтверждающие ее финансовую добросовестность — ими могут стать договоры с клиентами, справки об уплате налогов и отсутствие претензий к бизнесу от ФНС, договоры на оказание услуг или трудовые договора.

Банк может заблокировать расчетный счет до выяснения обстоятельств в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ. Чтобы счета снова заработали, придется доказать свою добросовестность — например, подтвердить, что вы проводили перевод не с целью отмыть деньги или выплатить серую зарплату, а в реальных бизнес-целях.

Банки проверяют легальность движения денежных средств с помощью налоговой нагрузки у любого бизнеса, неважно, ООО у вас или статус ИП.

Чтобы не вызвать подозрений, контролируйте ваши финансовые потоки — вовремя платите налоги и старайтесь держать их долю выше 0,9 % от общего оборота. Если доля меньше, будьте готовы оперативно доказать свою добросовестность — веди архив документов для каждой денежной операции.

Налоговая нагрузка с точки зрения финансового планирования

Налоговую нагрузку считают и контролируют сами предприниматели для экономии средств. Например, вы выяснили, что показатель нагрузки даже выше безопасных значений от ФНС и банков. Это повод пересмотреть вашу финансовую политику и отношение к выплатам в бюджет.

Варианты могут быть разными, главное — не прибегать к противозаконным методам.

Переход на другую систему налогообложения

Возможно, ваш бизнес платит налогов больше, чем нужно. Рассчитайте налоговую нагрузку с другими системами налогообложения. Сделать это можно автоматически и онлайн с помощью калькулятора.

Подробности про возможности налоговой оптимизации читайте в статье: Как выбрать налоговый режим на 2021 год

Оптимизация зарплатных налогов

Кроме удержания 13 % НДФЛ бизнес вынужден платить за каждого работника еще и обязательные страховые взносы. Итого выплаченная на руки зарплата по факту увеличивается на 30-40 %.

Проанализируйте функции штатных работников. Если часть из них можно рассматривать как разовые услуги, выгоднее отказаться от постоянного специалиста в штате и заменить его подрядчиками, например. ИП или самозанятыми.

Важно помнить о том, что нельзя просто заменять трудовые договоры на договоры подряда и вынуждать работников зарегистрироваться в другом статусе. Например, сотрудничать можно только с теми самозанятыми, которые в предшествующие два года не работали в вашей компании. А если налоговая усмотрит в работе с самозанятым или ИП признаки трудовых отношений, то бизнесу доначислят НДФЛ и взносы.

Чтобы этого не произошло, нельзя включать в договор подряда трудовые условия. Например, нельзя требовать от подрядчика соблюдения режима работы и отдыха, указывать ему место работы, оформлять его на должность в соответствии со штатным расписанием, платить зарплату, а не гонорар, предусматривать дисциплинарную ответственность и отпуск.

Не создавайте налоговые схемы

Бывает, что бизнес прибегает к дроблению бизнеса — например, организует несколько юридических лиц с разными статусами для разделения деятельности на опт, розницу и B2B. Или переводит на аутсорсинг бухгалтерию, кадровиков и маркетинг.

Это опасный путь — ФНС может признать за бизнесом необоснованную налоговую выгоду и выставить претензии по уходу от налогов.

Кратко о том, что такое налоговая нагрузка и как ее контролировать

Налоговая нагрузка — это доля налогов в общей выручке компании. Ее рассчитывают и контролируют в разных целях.
Чтобы не вызвать подозрений у налоговой инспекции, считайте общий коэффициент и сравнивайте его с таблицей безопасных значений. Еще полезно рассчитывать нагрузку по формулам в зависимости от системы налогообложения — эту методику применяют в ФНС, вычисляя претендентов на углубленный анализ и потенциальных подозреваемых в уходе от налогов.
Чтобы банк не заподозрил компанию в отмывании денег, важно, чтобы налоги занимали не меньше 0,9 % от дебетового оборота.
Выяснив, что налоговая нагрузка слишком большая, пересмотрите финансовую политику.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

В мире на сегодняшний день множество налоговых систем. Главная задача этой статьи – разобраться в особенностях системы уплаты налогов коммерческими банками в России и сопоставить её с системой налогообложения в других странах.

Теоретической и методологической базой данного исследования являются нормативные и законодательные акты, информация о финансовых отчетах консолидированного характера, баланса бухгалтерии и данных, представляемых держателям акций конкретной организации, статьи в экономических и финансовых изданиях России, электронные ресурсы с материалом по данной теме, учебные пособия, материалы и обязательно результаты проведенных исследований. Все это позволит увидеть самую обширную картину того, насколько эффективна система налогообложения коммерческих банков в России.

Рынок банковских услуг сегодня один из ключевых, в специализацию которого входят банки. Банк – это организация, осуществляющая кредитную деятельность, которая имеет аккредитацию на выполнение банковских операций: размещение денежных средств от собственного имени и за свой счет при условии возврата, срочности, платности, ведение и открытие банковских счетов физических и юридических лиц, привлечение валютных средств во вклады юридических и физических лиц [3].

Главное условие, которое необходимо выполнить, чтобы создать рыночное хозяйство – наладить функционирование банковской системы. На банки возложена весьма серьезная роль, при помощи них государство реализует стратегические и тактические цели инвестиционной, инновационной политики, проблемы регулирования доходов населения и внешнеэкономической деятельности.

Самое главное для исправной работы банковской системы – это развитие системы уплаты налогов организаций, которые занимаются кредитными операциями. Прочие организации, занимающиеся кредитными операциями в РФ и банки, сталкиваются с трудностями при налогообложении, во многом имеющие дело с неразрешенностью и противоречивостью некоторых аспектов закона о налогах.

Как правило, банк может выступать в 3 позициях, а именно:

– В качестве самостоятельного налогоплательщика;

– В качестве налогового агента;

– В качестве посредника между государством и налогоплательщиками.

Банк обязуется оплачивать несколько типов налогов местного, регионального и федерального масштаба. Все налоги, уплачиваемые коммерческими банками, указаны в ст. 19, 20, 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» от 27.12.91 г. № 2118-1. С вступлением в силу с 05.05.2016 г. изменений во II часть Налогового Кодекса, банки уплачивают налоги и сборы, предусмотренные ст. 13, 14, 15 части I Налогового Кодекса РФ.

Налоги федерального масштаба: НДС, НДФЛ и др., регионального масштаба: имущественный налог, транспортный налог и прочие, местные налоги: земельный налог. Рассмотрим коротко некоторые примеры налогов [4].

1. Налог на прибыль организации. Согласно налоговому законодательству РФ, этот тип налогообложения представляет собой реальную прибыль, которая остается в распоряжении банка после вычета текущих расходов.

2. Налог на добавленную стоимость. Стоит отметить, что по большей части банковские услуги не облагаются налогом по причине того, что отчасти банковские тарифы не базируются на себестоимости, зато на них прямым образом сказывается уровень рисков и конкуренции.

3. Налог на имущество организаций. Такая система налогообложения применима к банковскому имуществу, как движимому, так и недвижимому, находящемуся в собственности.

4. Земельный налог. Оплата данного налога имеет место быть только тогда, когда здание, в котором располагается офис банка, находится в личной собственности банка.

Банк, являясь плательщиком налогов, в обязательном порядке ведет налоговый учет доходов и расходов, путем занесения перечня сделок и операций в журнал аналитического учета, в строгом соответствии с правилами. Такой вид учета отражает каждую сделку, которую заключил или совершил банк. Сюда относятся: покупка и продажа драгоценных камней и металлов, долговые обещания, операции хозяйственного характера, и прочие банковские операции. В аналитическом учете отражается дата совершения операции, стоимость, количество, качество или же иные показатели, необходимые для данного учета [2].

Отличным примером, для проведения сравнительного анализа банков коммерческой деятельности РФ, служат банки США. Налоговая система Америки разительно отличается от налоговой системы, применяемой в России. К примеру, ставка для банка и для корпораций одинакова. В первую очередь учитывается не добавленная стоимость, не потребительские и даже не производственные налоги, а доход. Рассмотрим схему налогов, которыми облагаются корпорации и на основе полученной информации выявим особенности, которые присущи налоговой системе национального и коммерческого банка.

Система уплаты налогов корпорациями:

1. Определить уровень доходов;

2. От суммы общего дохода отнять доход, который не подлежит налогообложению;

3. Провести налоговые вычеты с целью определения налога на чистый доход по ставке налога.

Наиболее наглядно и четко видно систему налогообложения коммерческих банков на примере уплаты налогов банком ПАО «Росбанк». Росбанк является частью группы Societe Generale – лидирующего универсального европейского банка с более чем 150-летней историей, который на протяжении всего периода своей деятельности демонстрирует способность к росту, противостоянию внешним вызовам и успешной адаптации к изменениям. До недавнего времени, Росбанк являлся открытым акционерным обществом, с принятием нового закона об обществах, произошло переименование в публичное акционерное общество (ПАО).

Данный банк является одним из основных операторов рынка валют в Дальневосточном регионе. Банком производятся валютные операции на внутреннем и мировом валютном рынке. Общая сумма операций конверсии за 2015 год превышает отметку в 2050 миллионов долларов США, сюда же относятся операции по приобретению и реализации валют по клиентским заявкам на общую сумму в 2348 миллионов долларов США, стоит отметить, что данный показатель почти в 3 раза выше, чем в 2013 году [5].

Стоит подчеркнуть, что основные налоги, которые уплачивает банк это:

Налог на прибыль организации;

Налог на доходы физических лиц;

Налог на добавленную стоимость;

Налог на имущество организации;

Прочие виды налогов.

Стоит отметить, что банк может уйти от обязанности по ведению раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам, при приобретении товаров (работ, услуг), применяя п. 5 ст. 170 НК РФ. В таком случае банк включает в затраты, при исчислении налога на прибыль организаций принимаемые к вычету суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом, полученная ими по операциям вся сумма НДС, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Сроки уплаты налога и порядок исчисления:

– Квартал – налоговый период;

– Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого квартала.

– Рассчитывается как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов;

Налогообложение банков производится по налоговой ставке 18 %.

Налогообложение производится по расчетной ставке 18/118 в случаях, если коммерческий банк выступает в качестве налогового агента, при удержании налога.

Коммерческий банк, приобретая на территории Российской Федерации товары (услуги, работы) у иностранных партнеров, не состоящих в качестве налогоплательщиков на учете в налоговых органах, является налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать у иностранной организации и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом, налоговую базу по НДС определяет банк, как сумму дохода зарубежной организации от реализации данных продуктов (услуг, работ).

Также, банк считается налоговым агентом, арендуя у органов гос. власти и управления и органов районного самоуправления федеральные активы, актив субъектов РФ и городской актив. При этом, налоговая основа по НДС ориентируется банком, как сумма арендной платы с учетом налога. Банк должен исчислить, вычесть из прибыли, уплачиваемой арендодателю, и перечислить в бюджет необходимую сумму НДС;

– при реализации имущества, подлежащего учету по цене с учетом уплаченного НДС;

– при получении банком валютных средств в виде авансовых платежей, в счет грядущего предложения, передачи имущественных прав.

База, как налогов, так и сборов рассчитывается как сумма выплат и прочих вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физических лиц. Текущее налогообложение исследуемого банка рассчитывается на основе сумм, ожидаемых возмещений из бюджета или к уплате в бюджет, в отношении налогооблагаемых убытков или прибыли, в предшествующие и текущие периоды.

Российская налоговая система далека от совершенства в собственной законодательной базе. «Пробелами» в Налоговом кодексе злоупотребляет основная масса хозяйствующих субъектов государства. Важна кропотливая проработка всех нормативно-правовых актов и законов, касающихся налогообложения, тем более в сфере кредитных организаций, т.к. здоровая банковская среда – задаток финансового благополучия любой страны.

Для достижения данной цели необходимо принять срочные меры. В передовых российских критериях целенаправленно было бы установить дифференцированный расклад к налогообложению коммерческих банков. В частности, целенаправленно использовать меньшую ставку налога на выгоду, в случае если банк постоянно ориентирует прибыль не на выплату дивидендов, а на наращивание денежных средств банка, кредитование реального раздела экономики, становление работы за рубежом.

При оптимизации налогообложения коммерческих банков нужно не только инициировать их на финансирование компаний реального раздела экономики, но и ограничивать их в способностях по уклонению от уплаты налогов. Из всего вышесказанного, можно прийти к выводу, что роль налоговой регулировки растет в связи с тем, что нужно проводить меры по налоговому стимулированию и сделать конкретные банковские операции неэффективными или же труднореализуемыми [1].

Большая собираемость налогов нуждается в серьёзных преобразованиях в налоговом законодательстве. Улучшение налогообложения коммерческих банков посодействует увеличению налоговой прибыли страны. А это в первую очередь, ускорит процесс становления страны и совершенствования экономики.

Подводя итог, можно сделать вывод об особенной роли банков как субъектов налогообложения, специфике как налогов, которые они должны платить, так и их посреднической роли, регламентированной законодательством. Следует заметить, что тема настоящего исследования очень актуальна, особенно в силу меняющегося законодательства в области налогообложения, и требует внимательного и последовательного дальнейшего изучения.

Особенности налогообложения прибыли коммерческого банка на примере пао кб "восточный"

ID (номер) заказа

ПЛАН ДИПЛОМА: ВВЕДЕНИЕ (Во введении необходимо отразить следующее:  обоснование выбора темы, ее актуальность;  характеристику степени разработанности темы в отечественной и зарубежной науке;  основную цель и задачи работы;  объект и предмет исследования;  научную новизну (если есть);  методы исследования;  характеристику практической значимости исследования;  представление структуры работы 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ 1.1 Коммерческий банк как субъект экономических и налоговых отношений 1.2 Состав и структура налога на прибыль, уплачиваемого кредитным учреждением 1.3 Особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль в коммерческом банке 2. Анализ действующей системы налогообложения коммерческого банка на примере ПАО КБ "Восточный". 2.1 Финансово-экономическая характеристика деятельности ПАО КБ "Восточный" 2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль в КБ в 2014-2016гг 2.3 Анализ структуры налоговых платежей и налоговой нагрузки ПАО КБ "ВОСТОЧНЫЙ" 3. ПУТИ И МЕТОДЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ БАНКА 3.1 Необходимость процесса реформирования в сфере налогообложения прибыли коммерческого банка 3.2 Основные направления совершенствования налогообложения прибыли кредитного учреждения Заключение (В заключении ВКР отражаются следующие аспекты:  актуальность изучения проблемы в целом или ее отдельных аспек- тов;  целесообразность применения тех или иных методов и методик;  сжатая формулировка основных выводов, полученных в результа-те проведения исследования. После заключения располагается библиографический список. На ка-ждый источник из списка литературы обязательно должна быть ссылка в тексте. Список литературы должен состоять не менее чем из 50 наимено-ваний источников.) Объем каждой главы 20-25 стр Годовые и другие отчетности по банку имеются на их официальном сайте

Закажите подобную или любую другую работу недорого

Вы работаете с экспертами напрямую,
не переплачивая посредникам, поэтому
наши цены в 2-3 раза ниже

Последние размещенные задания

Сетевое Планирование и Управление

Лабораторная, теория принятия решений

Срок сдачи к 20 мая

В задании необходимо выполнить на основе исходных данных, которые представлены в таблице. Номер задания для каждого студента должен соответствовать его порядковому номеру в учебном журнале. Аналитик

Другое, Планирование Производства

Срок сдачи к 27 мая

Написать эссе на тему:"органы исполнительной власти"

Эссе, конституционное право

Срок сдачи к 26 мая

Выполнить лабораторную работу

Лабораторная, Физическая химия

Срок сдачи к 24 мая

Внеоборотные активы организации и основные фонды

Доклад, правовое обеспечение профессиональной деятельности

Срок сдачи к 25 мая

Решить 2 задачи

Решение задач, Теория радиотехнических сигналов

Срок сдачи к 20 мая

Поиск информации, Современные образовательные системы и процессы

Срок сдачи к 29 мая

Состав и порядок разработки финансового плана на предприятии

Курсовая, корпоративные финансы

Срок сдачи к 25 мая

Требование к контрольной работе и вариант(17), конспекты прикрепила!!

Контрольная, Финансовые рынки и институты

Срок сдачи к 21 мая

Решение задач, Техника транспорта»

Срок сдачи к 22 мая

Внеоборотные активы организации и основные фонды

Решение задач, экономика организации

Срок сдачи к 25 мая

Контрольная, сопровождение в инклюзивном образовании

Срок сдачи к 25 мая

Тема курсовой работы. «лица, подлежащие уголовной ответственности по.

Налоговая нагрузка – один из главных показателей, по которым вычисляется определенный минимум по уплате взносов в бюджет. Если предприятие по результатам деятельности не «дотянуло» до минимума в своей сфере, то это может стать поводом для выездной проверки налоговиками. Федеральная налоговая служба на своем сайте опубликовала новые значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2021 год – рассмотрим, что поменялось и как вычислить свою налоговую нагрузку.

Что такое налоговая нагрузка

Этот термин обозначает долю выручки, уплаченную предприятием в бюджет. Зачастую по значению данного коэффициента налоговая инспекция понимает, достаточно ли честно ведется бизнес. ФНС рассчитывает средние значения нагрузки по каждому виду деятельности и публикует таблицы с коэффициентами.

Также значение налоговой нагрузки используют банки, когда принимают решение о выдаче кредита или обслуживании компании. Если размер выплат в бюджет от общего оборота по счету меньше, чем установленный законом, то бизнес считается недобросовестным.

Безопасные значения налоговой нагрузки в 2021 году

Данные значения меняются каждый год и публикуются ФНС в соответствии с данными статистической отчетности. Ниже представлена таблица с коэффициентами, которыми руководствуются налоговики в 2020 году.

До середины 2021 года налоговики используют показатели за 2019-й, и только к середине года будут рассчитаны новые данные, собранные за 2020 год. Ниже представлена таблица с актуальными коэффициентами, которыми сейчас руководствуется ФНС.

Налоговая нагрузка, %

Справочно: фискальная нагрузка по СВ, %

Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего

растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях

лесоводство и лесозаготовки

Добыча полезных ископаемых — всего

добыча топливно-энергетических полезных ископаемых — всего

добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических

Обрабатывающие производства – всего

производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий

производство текстильных изделий, одежды

производство кожи и изделий из кожи

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

производство бумаги и бумажных изделий

деятельность полиграфическая и копирование носителей информации

производство кокса и нефтепродуктов

производство химических веществ и химических продуктов

производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях

производство резиновых и пластмассовых изделий

производство прочей неметаллической минеральной продукции

производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования

производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки

производство компьютеров, электронных и оптических изделий

производство электрического оборудования

производство прочих транспортных средств и оборудования

производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха - всего

производство, передача и распределение электроэнергии

производство и распределение газообразного топлива

производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха

Если предприятие занимается несколькими видами деятельности, то нужно ориентироваться на значения налоговой нагрузки для того, который указан основным. В случае, когда компания перешла на работу в другой отрасли, необходимо своевременно вносить данные об этом в ЕГРЮЛ. Если деятельность предприятия не попадает ни под один из видов, указанных в списке выше, то нужно искать значения для ближайшего по своей отрасли.

Как посчитать налоговую нагрузку

В первую очередь нужно понимать, что именно брать для расчета. Согласно последним указаниям налоговиков:

выручка берется без акцизных сборов и НДС;
страховые взносы исключаются из расчета;
доход берется из строки 2110 годового отчета о финансовых результатах;
в сумму налогов включается уплаченный НДФЛ.

Коэффициент налоговой нагрузки вычисляется по формуле:

Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных налогов / Доходы * 100.

Пример расчета

Из налоговой декларации машиностроительного предприятия следует, что компания за прошлый год выплатила налоги на сумму 850 000 руб. При этом страховые взносы составили 330 000 руб. Выручка компании – 9,5 млн. руб. (без НДС). Рассчитаем имеющуюся налоговую нагрузку:

850 000 / 9 500 000 * 100 = 8,94.

Нагрузка по страховым взносам равна:

330 000 / 9 500 000 * 100 = 3,47.

Теперь нужно сравнить полученные величины со средними отраслевыми. Для машиностроения общая нагрузка равна 9,9, а по страховым взносам – 4,4. Можно подвести итог, что данное предприятие платит меньше налогов, чем компании в среднем в этой отрасли предпринимательства. Поэтому бизнес находится под пристальным вниманием фискалов – предприятие может быть включено в план выездных проверок налоговой или потребуется объяснение с ФНС.

Формулы расчетов для разных видов налогообложения

Налоговая инспекция рассчитывает нагрузку для каждого предприятия отдельно, в зависимости от типа налогообложения и разновидности налогов. Рассмотрим подробнее методы вычисления для каждого частного случая.

Для организаций на ОСНО

Налоговая нагрузка = (Сумма НДС к уплате в бюджет + Сумма налога на прибыль, посчитанная к уплате) / Выручка * 100,

сумма НДС берется из стр. 40, разд. 1 декларации НДС;
величина налога – из стр. 180, лист 2 декларации на прибыль;
выручка – из стр. 2110 бухгалтерской отчетности.

Для индивидуальных предпринимателей на ОСНО

Налоговая нагрузка = НДФЛ / Общая сумма налогооблагаемого дохода * 100,

НДФЛ берется из стр. 40, разд. 1 декларации 3-НДФЛ;
величина дохода – из стр. 60, разд. 2 декларации 3-НДФЛ.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций на УСН

Налоговая нагрузка = Сумма перечисленного налога / Сумма полученного дохода * 100,

сумма налога берется из стр. 133, разд. 2.1.1, 2.1.2 и стр. 273, 280, разд. 2.2 декларации по УСН;
сумма доходов – из стр. 113, разд. 2.1.1, 2.1.2 и стр. 213, разд. 2.2 декларации по УСН.

Для индивидуальных предпринимателей и организаций на ЕСХН

Налоговая нагрузка = Сумма исчисленного налога / Сумма полученных доходов * 100,

величина налога берется из стр. 50, разд. 2 декларации по ЕСХН;
сумма дохода берется из стр. 10, разд. 2 декларации по ЕСХН.

Если у предприятия есть обязанности по уплате транспортного, водного и земельного налогов, акцизным сборам, НДПИ, пользованию ресурсами, то они тоже включаются в подсчет.

Нагрузка по НДС

Для компаний, использующих этот вид налога, фискальная служба рассчитывает также удельный вес вычетов по следующей формуле:

Удельный вес вычетов = Общая сумма вычетов / Общая сумма начисленного НДС * 100%,

сумма вычетов берется из строки 190, разд. 3 декларации НДС;
сумма НДС – из строки 118, разд. 3 декларации НДС.

Если результат вычислений больше 89%, то предприятие будет отнесено к группе риска, поэтому стоит перед каждой подачей декларации проверять удельный вес вычетов по НДС. В случае превышения лучше перенести часть вычетов на будущее либо оставить как есть и подготовить ответы на вопросы налоговиков и подтверждающие документы.

Нагрузка по НДФЛ

Вычисление налоговой нагрузки по НДФЛ определяется по формуле:

Налоговая нагрузка по НДФЛ = Исчисленный НДФЛ / Общая сумма доходов от этой деятельности * 100%.

Налоговая инспекция потребует объяснений, если полученное значение будет слишком низким. Для юридических лиц важным показателем здесь будет динамика выплат, ФСН обратит пристальное внимание на компанию, если:

Суммы НДФЛ уменьшились относительно прошлых периодов более чем на 10% по итогам квартала или года.
По размеру НДФЛ было выявлено, что на предприятии выплачиваются заработные платы ниже среднего уровня по региону.
Также просматриваются суммы страховых взносов – не снизились ли они при том же самом количестве сотрудников.

Как контролировать налоговую нагрузку

Налоговики при составлении плановых проверок в первую очередь включают в нее компании:

работающие с отрицательными показателями доходности;
с большой долей вычетов по НДФЛ или НДС;
с заниженным уровнем нагрузки по основным взносам, соответствующим выбранной системе налогообложения;
с долгами по оплате налогов;
с уменьшенными относительно прошлых годов объемами взносов в бюджет;
применяющие необоснованные льготы на уплату налогов.

Все эти факторы ведут к тому, что фискальная служба начинает сомневаться в «добросовестности» предприятия и на имя руководителя отправляется официальный запрос с требованием объяснить несоответствия. Если ответ будет невнятным или не соответствующим реальному положению дел, то не избежать проверки.

С другой стороны, анализ обязан проводиться и внутри предприятия для своевременного обнаружения проблем с налоговой политикой и выявления ее нерациональности. В этом случае можно будет выполнять ряд мер, корректирующих налогооблагаемую базу с планированием налоговой нагрузки. Этим может заниматься лично руководитель или главный бухгалтер под контролем владельца бизнеса.

Нужно будет внимательно следить, чтобы налоговая нагрузка не была меньше более чем на 1% среднестатистической по отрасли. Коэффициент может быть больше указанного ФНС, но это будет означать, что предприятие переплачивает налоги. Чтобы спланировать нагрузку по взносам в бюджет, нужно:

проверить текущий требуемый уровень налоговой нагрузки;
спланировать нагрузку по каждому виду налогов и по предприятию в целом;
определить методы, которыми можно будет достигнуть намеченный результат;
контролировать выполнение задания и периодически самостоятельно делать расчеты.
Своевременная смена налоговой политики позволит избежать выездной проверки налоговиками.

Как объяснить низкую налоговую нагрузку

Практически у каждого недавно открывшегося предприятия уровень будет ниже требуемого по законодательству. Обычно фискальные службы учитывают дату создания компании при каждой проверке документов, но может понадобиться дополнительно предоставить разъяснения в ФНС.

Сложнее будет тем компаниям, которые работают не один год, и за последнее время налоговая нагрузка уменьшилась. В этом случае чаще всего причиной указывается деятельность по нескольким ОКВЭД – налоговики часто используют для просчетов только основной вид экономической деятельности, поэтому данные могут быть завышены. В этом случае можно:

сменить основной ОКВЭД и сообщить в фискальную службу, что и раньше работали по нему – законодательно это не запрещено;
самостоятельно посчитать налоговую нагрузку отдельно по каждому виду деятельности компании.

Пересчет нагрузки может быть полезен и в плане проверки – включили ли в расчет налоговой нагрузки НДФЛ. Об этом налоге в ФНС нередко забывают, и в итоге получается завышенный показатель.

Если все значения рассчитаны правильно, то предприятие может объяснить свой заниженный коэффициент налоговой нагрузки так:

осуществляется не только производственная деятельность, но есть и инвестиционные вложения;
много усилий направлено на развитие производственной (или торговой) сети;
началось осваивание нового вида деятельности (подойдет для компаний, работающих уже несколько лет).

Можно также указать налоговикам данные из статистики по конкретному региону и отрасли, что за данный период были объективные причины ухудшения дел. Это может быть упадок в сфере деятельности бизнеса или в смежной сфере, где находятся главные покупатели и т. д. Например, часто указываются такие объективные обстоятельства уменьшения налоговой нагрузки:

снижение объемов продаж продукции;
сильное повышение стоимости сырья у поставщиков;
рост административных расходов, заработных плат сотрудников, других издержек.

Все данные необходимо подкреплять отчетами из прошлых периодов, где все было в порядке и налоговая нагрузка была выше. Тогда будет видно, что компания действительно в данное время столкнулась с проблемами, которые потянули за собой уменьшение перечислений в бюджет.

Некоторые послабления для клиентов банков

До конца сентября 2020 года предусмотрены некоторые послабления для юридических лиц в качестве меры поддержки бизнеса в посткарантинный период. Они касаются клиентов банков – теперь организации с налоговой нагрузкой менее 0,9% от оборота не будут считаться подозрительными, как это было раньше. Предельная граница доли налоговых платежей от суммы оборота по счету может составлять минимум 0,5%.

Главными критериями, по которым банки определяют благонадежность своих клиентов, теперь являются:

Минимальная налоговая нагрузка – временно от 0,5%, с начала октября вернется к докризисным 0,9%.
Отсутствие в списке у компании-клиента банка покупателей или поставщиков из списков 550-П и 639-П, уличенных в нарушении законодательства.

Наличие платежей, которые свидетельствуют о реальности деятельности бизнеса. Например, оплата со счета предприятия за воду, интернет, канцтовары, аренду офиса, телефон, зарплаты и других социальных взносов сотрудникам, страховых взносов, НДФЛ и т. д.

Достаточно частые снятия наличности или вывод средств с корпоративной карты через займы физическим лицам, в том числе руководителю.

Все эти меры направлены на отслеживание компаний, которые занимаются «отмыванием» денег. Поэтому чем реальнее траты и поступления на счет предприятия, тем благонадежнее бизнес в глазах банков.

«Клерк» Рубрика Учет в торговле

ОСОБЕННОСТИ И КОНСТАНТЫ

В настоящей статье используются следующие допущения:

Все расчеты ведутся на год, в тысячах рублей.

Высокорентабельный расчет (соотношение дохода без начисляемых налогов и затрат к затратам без начисляемых и возмещаемых налогов; процент рентабельности - от 26 до 42%):

товарооборот розничный при любых системах – 3 540;
товарооборот организации оптовый с НДС – 3 540 (без НДС 3 000, НДС -540);
товарооборот организации оптовый без НДС (скидка в 2/3 от суммы НДС) – 3 180;
товарооборот предпринимателя оптовый с НДС (потеря конкурентных преимуществ) – 3 470;
товарооборот предпринимателя оптовый без НДС (скидка в 2/3 от суммы НДС и потеря конкурентных преимуществ) – 3 110.

Среднерентабельный расчет (соотношение дохода без начисляемых налогов и затрат к затратам без начисляемых и возмещаемых налогов; процент рентабельности - от 0 до 7%):

товарооборот розничный при любых системах – 2 773;
товарооборот организации оптовый с НДС – 2 773 (без НДС -2350, НДС – 423);
товарооборот организации оптовый без НДС (скидка в 1/3 от суммы НДС) – 2 632;
товарооборот предпринимателя оптовый с НДС (потеря конкурентных преимуществ) – 2 703;
товарооборот предпринимателя оптовый без НДС (скидка в 1/3 от суммы НДС и потеря конкурентных преимуществ) – 2 562;
покупная стоимость реализованных товаров – 1 770, в том числе НДС – 270.

Оплата труда – 300 (корректировка расходов для целей налога на прибыль и расходов для упрощенной системы налогообложения не применялась, при наличии корректировки расходов сумма, не уменьшающая налог на прибыль, будет меньше, чем сумма, уменьшающая расходы для упрощенной системы налогообложения).

Затраты – 590, в том числе НДС - 90 (корректировка расходов для целей налога на прибыль и расходов для упрощенной системы налогообложения не применялась, при наличии корректировки расходов сумма, не уменьшающая налог на прибыль, будет меньше, чем сумма, уменьшающая расходы для упрощенной системы налогообложения).

Объектов налогообложения по налогу на имущество не имеется.

Организация создается в интересах физического лица и вся прибыль по итогам года подлежит распределению.

Льготы и различные ставки по НДС, налогу на имущество в расчете не применялись.

Для целей ЕНВД: К1= 1,132 (с 2006 года), К2 = 1, площадь = 20 кв.м.

Примечания.

Корректировка в оптовой торговле на наличие статуса предпринимателя и отсутствие НДС сделана путем корректировки товарооборота и имеет предельно условный характер.
При корректировке товарооборота не учитываются торговые организации с монопольно реализуемыми товарами и потребителями, не заинтересованными в наличии НДС, при наличии данных обстоятельств оптимально сделать экономический анализ, проведенный для розничных организаций (за исключением ЕНВД).
Налогоплательщики НДС имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (статья 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ))
Для применения упрощенной системы налогообложения доходы налогоплательщика не должны превышать 20 миллионов рублей в год (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ).
У предпринимателя, по сравнению с организацией, более простая технология начала деятельности, но есть личная материальная ответственность и легко применимая уголовная ответственность.
Стандартные и иные налоговые вычеты для целей НДФЛ предпринимателя в расчете не учитываются.
Предположим, что на территории рассматриваемого хозяйствующего субъекта единый налог на вмененный доход (ЕНВД) введен.
При осуществлении операций организацией по упрощенной системе затраты на ведение бухгалтерского учета меньше, чем при осуществлении операций при стандартной системе налогообложения и применении ЕНВД.
Переход между системами налогообложения внутри одной организации или одним предпринимателем является оптимальным только при наличии существенных преимуществ, так как в момент перехода могут возникнуть большие добавочные расходы по уплате налогов, а также существенные риски, связанные с их начислением.

ПРИМЕНЕНИЕ РАЗЛИЧНЫХ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

Общая система налогообложения (розничная, высокорентабельная).

Розничный товарооборот: 3 540.

НДС: 540 – 270 – 90 = 180.

ЕСН: 300 х26% = 78.

Налогооблагаемая прибыль: (3540 – 540) – (1770 – 270) – (590 – 90) – 300 -78= 622.

Налог на прибыль: 622 х24%= 149.

Прибыль после налогообложения: 622- 149= 473.

НДФЛ на дивиденды (пункт 4 статьи 224 НК РФ): 473 х 9%=43.

Итого причитается собственнику: 473- 43 = 430.

Итого налогов к уплате: 450.

Общая система налогообложения (розничная, среднерентабельная).

Розничный товарооборот: 2 773.

НДС: 423 – 270 - 90= 63.

Налогооблагаемая прибыль: (2 773 – 423) – (1770 – 270) – (590 – 90) – 300 -78= - 28.

Налог на прибыль: 0 х 24%= 0.

Прибыль после налогообложения: -28.

НДФЛ на дивиденды (пункт 4 статьи 224 НК РФ): 0 х9%=0.

Итого причитается собственнику: -28.

Итого налогов к уплате: 141.

Общая система налогообложения (оптовая, высокорентабельная).

Оптовый товарооборот: 3 540.

НДС: 540 – 270 - 90= 180.

Налогооблагаемая прибыль: (3540 – 540) – (1770 – 270) – (590 – 90) – 300 -78= 622.

Налог на прибыль: 622 х 24%= 149.

Прибыль после налогообложения: 622 -149= 473.

НДФЛ на дивиденды (пункт 4 статьи 224 НК РФ): 473 х 9%=43.

Итого причитается собственнику: 473- 43= 430.

Итого налогов к уплате: 450.

Оптовый товарооборот: 2 773.

Налогооблагаемая прибыль: (2 773 – 423) – (1770 – 270) – (590 – 90) – 300 -78= - 28.

Налог на прибыль: 0 х 24%= 0.

Прибыль после налогообложения: -28.

НДФЛ на дивиденды (пункт 4 статьи 224 НК РФ): 0 х9%=0.

Итого причитается собственнику: -28.

Итого налогов к уплате: 141.

Общая система налогообложения с освобождением от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (розничная, высокорентабельная).

Розничный товарооборот: 3 540.

Налогооблагаемая прибыль: 3 540 – 1 770 – 590 – 300 -78= 802.

Налог на прибыль: 802 х 24%= 192.

Прибыль после налогообложения: 802 -192= 610.

НДФЛ на дивиденды (пункт 4 статьи 224 НК РФ): 610 х9%= 55.

Итого причитается собственнику: 610-55= 555.

Итого налогов к уплате: 325.

Общая система налогообложения с освобождением от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (розничная, среднерентабельная).

Розничный товарооборот: 2 773.

Налогооблагаемая прибыль: 2 773- 1 770 – 590 – 300 -78= 35.

Налог на прибыль: 35 х 24%= 8.

Прибыль после налогообложения: 35-8 = 27.

НДФЛ на дивиденды (пункт 4 статьи 224 НК РФ): 27 х9%= 2.

Итого причитается собственнику: 27- 2 = 25.

Итого налогов к уплате: 88.

Общая система налогообложения с освобождением от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (оптовая, высокорентабельная).

Оптовый товарооборот: 3 180.

Налогооблагаемая прибыль: 3 180 – 1 770 – 590 – 300 -78= 442.

Налог на прибыль: 442 х 24%= 106.

Прибыль после налогообложения: 442 -106= 336.

НДФЛ на дивиденды (пункт 4 статьи 224 НК РФ): 336 х 9%= 30.

Итого причитается собственнику: 336-30= 306.

Итого налогов к уплате: 214.

Общая система налогообложения с освобождением от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (оптовая, среднерентабельная).

Оптовый товарооборот: 2 632.

Налогооблагаемая прибыль: 2 632 – 1 770 – 590 – 300 -78= -106.

Налог на прибыль: 0 х 24%= 0.

Прибыль после налогообложения: -106.

НДФЛ на дивиденды (пункт 4 статьи 224 НК РФ (Приложение №4)):0 х9%= 0.

Итого причитается собственнику: -106.

Итого налогов к уплате: 78.

Упрощенная система налогообложения, объект налогообложения - доходы (розничная, высокорентабельная).

Розничный товарооборот - 3540.

Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ.

Налог на имущество: 0.

Налог на прибыль: 0.

Налог на доходы: 3 540х6%=212.

Пенсионное страхование: 300х14%=42, сумма, уменьшающая налог на доход: 42 3540х1% = 35.

Доход после налогообложения: 838 -126=712.

НДФЛ на дивиденды (пункт 4 статьи 224 НК РФ): 712 х9%= 64.

Итого причитается собственнику: 712-64= 648.

Итого налогов к уплате: 232.

Упрощенная система налогообложения, объект налогообложения доходы минус расходы (розничная, среднерентабельная).

Розничный товарооборот – 2 773.

Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ.

Налог на имущество: 0.

Пенсионное страхование: 300х14%=42.

Налог на прибыль: 0.

Доход до налогообложения: 2 773 -1770- 590 -300-42= 71.

Налог на разницу между доходом и расходом: 71 х15%= 11 3 180 х1% = 32.

Доход после налогообложения: 478 -72= 406.

НДФЛ на дивиденды (пункт 4 статьи 224 НК РФ): 406 х9%= 37.

Итого причитается собственнику: 406-37 = 369.

Итого налогов к уплате: 151.

Упрощенная система налогообложения, объект налогообложения доходы минус расходы (оптовая, среднерентабельная).

Оптовый товарооборот – 2 632.

Пункт 2 статьи 346.11 НК РФ.

Налог на имущество: 0.

Пенсионное страхование: 300х14%=42.

Налог на прибыль: 0.

Доход до налогообложения: 2 632 -1770- 590 -300-42= -70.

Налог на разницу между доходом и расходом: 0 х15%= 0 18/2, следовательно, сумма, уменьшающая ЕНВД: 18/2=9.

Доход после налогообложения: 3 540 -1770 -590 -300- 42+ 9 -18= 829.

НДФЛ на дивиденды (пункт 4 статьи 224 НК РФ): 829 х9%= 75.

Итого причитается собственнику: 829 - 75= 754.

Итого налогов к уплате:126.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, торговое место (розничная, среднерентабельная).

Розничный товарооборот- 2 773.

Пункт 4 статьи 346.11 НК РФ.

Налог на имущество: 0.

Пенсионное страхование: 300х14%=42>18/2.

Сумма, уменьшающая ЕНВД: 18/2=9.

Налог на прибыль: 0.

Единый налог на вмененный доход: 9х12х1х1,132х15%=18.

Доход после налогообложения: 2773 -1770 -590 -300- 42+9-18= 62.

НДФЛ на дивиденды (пункт 4 статьи 224 НК РФ): 62х9%=6.

Итого причитается собственнику: 62-6= 56.

Итого налогов к уплате:57.

ПРИМЕНЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ различных СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Розничный товарооборот – 3 540.

НДС: 540 -270 -90=180.

ЕСН работников: 300 х26%=78.

Пенсионное страхование самого предпринимателя: 0,15х12=2.

Налогооблагаемый доход: ((3 540 – 540)-(1 770 – 270) –(590 – 90) -300-78-2)= 620.

ЕСН предпринимателя определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 241 НК РФ.

Налогооблагаемая база свыше 600 000 рублей, следовательно, сумма ЕСН составляет 40 + ((620 -600) х 2%)=40.

Объект обложения НДФЛ предпринимателя: 620 - 40= 580.

НДФЛ предпринимателя: 580 х13%=75 (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Итого причитается предпринимателю: 580-75 = 505.

Итого налогов к уплате:375.

Общая система налогообложения (розничная, среднерентабельная).

Розничный товарооборот – 2 773.

НДС: 423 -270 -90=63.

ЕСН работников: 300 х26%=78.

Пенсионное страхование самого предпринимателя: 0,15х12=2.

Налогооблагаемый доход: ((2 773 – 423)-(1 770 – 270) –(590 – 90) -300-78-2)= -30.

Объект обложения НДФЛ предпринимателя: 0.

НДФЛ предпринимателя: 0х 13%=0.

Итого причитается предпринимателю: -30.

Итого налогов к уплате:143.

Оптовый товарооборот – 3 470.

НДС: 529-270 -90=169.

ЕСН работников: 300 х26%=78.

Пенсионное страхование самого предпринимателя: 0,15х12=2.

Налогооблагаемый доход: ((3 470 – 529)-(1 770 – 270) –(590 – 90) -300-78-2)= 561.

ЕСН предпринимателя определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 241 НК РФ.

Налогооблагаемая база составляет свыше 280 000 рублей, но меньше чем 600 000 рублей, следовательно, сумма ЕСН составляет 28 + ((561 -280) х 3,6%)=38.

Объект обложения НДФЛ предпринимателя: 561 - 38= 523.

НДФЛ предпринимателя: 523 х13%=68 (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

Итого причитается предпринимателю: 523- 68 = 455.

Итого налогов к уплате:355.

Общая система налогообложения (оптовая, среднерентабельная).

Оптовый товарооборот – 2 703.

НДС: 412 -270 -90= 52.

ЕСН работников: 300 х26%=78.

Пенсионное страхование самого предпринимателя: 0,15х12=2.

Налогооблагаемый доход: ((2 703 – 412)-(1 770 – 270) –(590 – 90) -300-78-2)= -89.

ЕСН предпринимателя: 0 х 10%=0

Объект обложения НДФЛ предпринимателя: 0.

НДФЛ предпринимателя: 0х13%=0.

Итого причитается предпринимателю: -89.

Итого налогов к уплате:132.

Общая система налогообложения, с освобождением от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (розничная, высокорентабельная).

Розничный товарооборот – 3 540.

ЕСН работников: 300х26%=78.

Пенсионное страхование самого предпринимателя: 0,15х12=2.

Налогооблагаемый доход: 3 540 -1 770 -590 -300-78-2=800.

ЕСН предпринимателя определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 241 НК РФ.

Налогооблагаемая база свыше 600 000 рублей, следовательно, сумма ЕСН составляет 40 + ((800 -600) х 2%)=44.

Объект обложения НДФЛ предпринимателя: 800 - 44 = 756.

НДФЛ предпринимателя: 756 х13%=98.

Итого причитается предпринимателю: 756-98 = 658.

Итого налогов к уплате:222.

Общая система налогообложения, с освобождением от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (розничная, среднерентабельная).

Розничный товарооборот – 2 773.

ЕСН работников: 300х26%=78.

Пенсионное страхование самого предпринимателя: 0,15х12=2.

Налогооблагаемый доход: 2 773 -1770 -590 -300-78-2=33.

ЕСН предпринимателя определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 241 НК РФ.

Налогооблагаемая база менее 280 000 рублей, следовательно, сумма ЕСН составляет 10% от суммы налогооблагаемого дохода 33 х10% = 3.

Объект обложения НДФЛ предпринимателя: 33-3 = 30.

НДФЛ предпринимателя: 30 х13%= 4.

Итого причитается предпринимателю:30-4 = 26.

Итого налогов к уплате:87.

Общая система налогообложения, с освобождением от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (оптовая, высокорентабельная).

Оптовый товарооборот – 3 110.

ЕСН работников: 300х26%=78.

Пенсионное страхование самого предпринимателя: 0,15х12=2.

Налогооблагаемый доход: 3 110 -1770 -590 -300-78-2= 370.

ЕСН предпринимателя определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 241 НК РФ.

Налогооблагаемая база составляет свыше 280 000 рублей, но меньше чем 600 000 рублей, следовательно, сумма ЕСН составляет 28 + ((370 -280) х 3,6%)=31.

Объект обложения НДФЛ предпринимателя: 370 -31=339.

НДФЛ предпринимателя: 339 х13%=44.

Итого причитается предпринимателю: 339-44 =295.

Итого налогов к уплате:155.

Общая система налогообложения, с освобождением от НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ (оптовая, среднерентабельная).

Оптовый товарооборот – 2 562;

ЕСН работников: 300х26%=78.

Пенсионное страхование самого предпринимателя: 0,15х12=2.

Налогооблагаемый доход: 2 562 -1 770 -590 -300-78-2= - 178.

ЕСН предпринимателя:0х 10%=0.

Объект обложения НДФЛ предпринимателя: 0.

НДФЛ предпринимателя: 0х13%=0.

Итого причитается предпринимателю: -178.

Итого налогов к уплате:80.

Упрощенная система налогообложения, объект налогообложения доходы (розничная, высокорентабельная).

Розничный товарооборот – 3 540;

Пункт 3 статьи 346.11 НК РФ.

ЕСН работников: 0.

ЕСН предпринимателя: 0.

НДФЛ предпринимателя: 0.

Налог на доходы: 3 540 х6%=212.

Пенсионное страхование работников: 300х14%=42, сумма, уменьшающая налог на доход:42 3 540 х1% = 35.

Доход после налогообложения: 836 – 125 = 711.

Итого причитается предпринимателю: 711.

Итого налогов к уплате: 169.

Розничный товарооборот – 2 773.

Пункт 3 статьи 346.11 НК РФ.

Налог на имущество: 0.

ЕСН предпринимателя: 0.

ЕСН работников: 0.

НДФЛ предпринимателя: 0.

Пенсионное страхование работников: 300х14%=42.

Пенсионное страхование самого предпринимателя: 0,15х12=2.

Доход до налогообложения: 2773-1770 -590 -300-42 – 2 = 69.

Налог на разницу между доходом и расходом: 69 х 15%=10 3 110 х1% = 31.

Доход после налогообложения: 406- 31 = 375.

Итого причитается предпринимателю: 375.

Итого налогов к уплате: 75.

Оптовый товарооборот – 2 562.

Пункт 3 статьи 346.11 НК РФ.

Налог на имущество: 0.

ЕСН работников: 0.

ЕСН предпринимателя: 0.

НДФЛ предпринимателя: 0.

Пенсионное страхование работников: 300х14%=42.

Пенсионное страхование самого предпринимателя: 0,15х12=2.

Доход до налогообложения: 2 562 -1 770-590 -300-42 – 2 = -142.

Налог на разницу между доходом и расходом: 0 х15%=0 18/2.

Сумма, уменьшающая ЕНВД: 18/2=9.

Пенсионное страхование самого предпринимателя: 0,15х12=2.

Доход после налогообложения: 3 540 -1770 -590 -300-42+9-18-2=827.

Итого причитается предпринимателю: 827.

Итого налогов к уплате: 53.

Розничный товарооборот – 2 773.

Пункт 4 статьи 346.26 НК РФ.

Налог на имущество: 0.

ЕСН работников и предпринимателя: 0.

НДФЛ предпринимателя: 0.

Единый налог на вмененный доход: 9х12х1х1,132х15%=18.

Пенсионное страхование работников:300х14%=42>18/2.

Сумма, уменьшающая ЕНВД: 18/2=9.

Пенсионное страхование самого предпринимателя: 0,15х12=2.

Доход после налогообложения: 2 773 -1770 -590 -300-42+9-18-2=60.

Итого причитается предпринимателю: 60.

Итого налогов к уплате: 53.

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПРИМЕНЕНИЯ РАЗЛИЧНЫХ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ТОРГОВЛЕ

Читайте также: