Акцизы в 2011 году
Опубликовано: 11.05.2024
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ
1. Налогообложение подакцизных товаров (за исключением спирта коньячного, а также спирта этилового из всех видов сырья, в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья)
Виды
подакцизных
товаров
Налоговая ставка (в процентах
и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 января
по 31 декабря
2011 года
включительно
с 1 января
по 31 декабря
2012 года
включительно
с 1 января
по 31 декабря
2013 года
включительно
Спиртосодержащая парфюмерно-
косметическая продукция в
металлической аэрозольной
упаковке
0 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося в
подакцизном
товаре
0 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
0 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
Спиртосодержащая продукция
бытовой химии в металлической
аэрозольной упаковке
0 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося в
подакцизном
товаре
0 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
0 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
Спиртосодержащая продукция
(за исключением
спиртосодержащей парфюмерно-
косметической продукции в
металлической аэрозольной
упаковке и спиртосодержащей
продукции бытовой химии в
металлической аэрозольной
упаковке)
190 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося в
подакцизном
товаре
230 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
245 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
Алкогольная продукция с
объемной долей этилового
спирта свыше 9 процентов, в
том числе напитки,
изготавливаемые на основе
пива, произведенные с
добавлением спирта этилового
(за исключением пива, вин
натуральных, в том числе
шампанских, игристых,
газированных, шипучих,
натуральных напитков с
объемной долей этилового
спирта не более 6 процентов
объема готовой продукции,
изготовленных из
виноматериалов, произведенных
без добавления спирта
этилового)
231 рубль за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося в
подакцизном
товаре
254 рубля за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
280 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
Алкогольная продукция с
объемной долей этилового
спирта до 9 процентов
включительно, в том числе
напитки, изготавливаемые на
основе пива, произведенные с
добавлением спирта этилового
(за исключением пива, вин
натуральных, в том числе
шампанских, игристых,
газированных, шипучих,
натуральных напитков с
объемной долей этилового
спирта не более 6 процентов
объема готовой продукции,
изготовленных из
виноматериалов,
произведенных без добавления
спирта этилового)
190 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося в
подакцизном
товаре
230 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
245 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
Вина натуральные (за
исключением шампанских,
игристых, газированных,
шипучих), натуральные напитки
с объемной долей этилового
спирта не более 6 процентов
объема готовой продукции,
изготовленные из
виноматериалов, произведенных
без добавления спирта
этилового
5 рублей за
1 литр
6 рублей за
1 литр
7 рублей за
1 литр
Вина шампанские, игристые,
газированные, шипучие
18 рублей за
1 литр
22 рубля за
1 литр
24 рубля за
1 литр
Пиво с нормативным
(стандартизированным)
содержанием объемной доли
спирта этилового до 0,5
процента включительно
0 рублей за
1 литр
0 рублей за
1 литр
0 рублей за
1 литр
Пиво с нормативным
(стандартизированным)
содержанием объемной доли
спирта этилового свыше 0,5
процента и до 8,6 процента
включительно, а также
напитки, изготавливаемые на
основе пива, произведенные
без добавления спирта
этилового
10 рублей за
1 литр
12 рублей за
1 литр
13 рублей за
1 литр
Пиво с нормативным
(стандартизированным)
содержанием объемной доли
спирта этилового свыше 8,6
процента
17 рублей за
1 литр
21 рубль за
1 литр
23 рубля за
1 литр
Табак трубочный, курительный,
жевательный, сосательный,
насвай, нюхательный,
кальянный (за исключением
табака, используемого в
качестве сырья для
производства табачной
продукции)
510 рублей за
1 кг
610 рублей за
1 кг
650 рублей за
1 кг
30 рублей за
1 штуку
36 рублей за
1 штуку
39 рублей за
1 штуку
Сигариллы (сигариты), биди,
кретек
435 рублей за
1 000 штук
530 рублей
за 1 000 штук
565 рублей за
1 000 штук
Сигареты с фильтром
280 рублей за
1 000 штук + 7
процентов
расчетной
стоимости,
исчисляемой
исходя из
максимальной
розничной цены,
но не менее 360
рублей за
1 000 штук
360 рублей за
1 000 штук +
7,5 процента
расчетной
стоимости,
исчисляемой
исходя из
максимальной
розничной
цены, но не
менее 460
рублей за
1 000 штук
460 рублей за
1 000 штук +
8 процентов
расчетной
стоимости,
исчисляемой
исходя из
максимальной
розничной
цены, но не
менее 590
рублей за
1 000 штук
Сигареты без фильтра,
папиросы
250 рублей за
1 000 штук + 7
процентов
расчетной
стоимости,
исчисляемой
исходя из
максимальной
розничной цены,
но не менее 310
рублей за
1 000 штук
360 рублей за
1 000 штук +
7,5 процента
расчетной
стоимости,
исчисляемой
исходя из
максимальной
розничной
цены, но не
менее 460
рублей за
1 000 штук
460 рублей за
1 000 штук +
8 процентов
расчетной
стоимости,
исчисляемой
исходя из
максимальной
розничной
цены, но не
менее 590
рублей за
1 000 штук
Автомобили легковые с
мощностью двигателя до 67,5
кВт (90 л.с.)
включительно
0 рублей за
0,75 кВт
(1 л.с.)
0 рублей за
0,75 кВт (1
л.с.)
0 рублей за
0,75 кВт
(1 л.с.)
Автомобили легковые с
мощностью двигателя свыше
67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5
кВт (150 л.с.) включительно
27 рублей за
0,75 кВт
(1 л.с.)
29 рублей за
0,75 кВт (1
л.с.)
31 рубль за
0,75 кВт
(1 л.с.)
Автомобили легковые с
мощностью двигателя свыше
112,5 кВт (150 л.с.),
мотоциклы с мощностью
двигателя свыше 112,5 кВт
(150 л.с.)
260 рублей за
0,75 кВт
(1 л.с.)
285 рублей за
0,75 кВт (1
л.с.)
302 рубля за
0,75 кВт
(1 л.с.)
не соответствующий классу 3,
или классу 4, или классу 5
класса 4 и класса 5
5 995 рублей
за 1 тонну
5 672 рубля
за 1 тонну
5 143 рубля
за 1 тонну
7 725 рублей
за 1 тонну
7 382 рубля
за 1 тонну
6 822 рубля
за 1 тонну
9 511 рублей
за 1 тонну
9 151 рубль
за 1 тонну
8 560 рублей
за 1 тонну
не соответствующее классу 3,
или классу 4, или классу 5
класса 4 и класса 5
2 753 рубля
за 1 тонну
2 485 рублей за
1 тонну
2 247 рублей за
1 тонну
4 098
рублей за
1 тонну
3 814 рублей
за 1 тонну
3 562 рубля
за 1 тонну
5 500 рублей
за 1 тонну
5 199 рублей
за 1 тонну
4 934 рубля
за 1 тонну
Моторные масла для дизельных
и (или) карбюраторных
(инжекторных) двигателей
4 681 рубль за
1 тонну
6 072 рубля
за 1 тонну
7 509 рублей
за 1 тонну
6 089 рублей за
1 тонну
7 824 рубля
за 1 тонну
9 617 рублей
за 1 тонну.
2. Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 01.01.2011 по 31.07.2011 включительно.
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка (в процентах
и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 января 2011 года по 31 июля 2011 года
включительно
Спирт этиловый из всех видов
сырья (в том числе этиловый
спирт-сырец из всех видов
сырья), спирт коньячный
34 рубля за 1 литр
безводного этилового спирта,
содержащегося в подакцизном товаре
3. Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 01.08.2011 по 31.12.2011 включительно, с 01.01.2011 по 31.12.2012 включительно, с 01.01.2011 по 31.12.2013 включительно.
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)
с 1 августа
по 31 декабря
2011 года
включительно
с 1 января
по 31 декабря
2012 года
включительно
с 1 января
по 31 декабря
2013 года
включительно
Спирт этиловый из всех видов
сырья (в том числе этиловый
спирт-сырец из всех видов
сырья), спирт коньячный:
реализуемый организациям,
осуществляющим производство
спиртосодержащей парфюмерно-
косметической продукции в
металлической аэрозольной
упаковке и (или)
спиртосодержащей продукции
бытовой химии в металлической
аэрозольной упаковке, и
организациям, уплачивающим
авансовый платеж акциза (за
исключением спирта этилового и
спирта коньячного, ввозимых на
территорию Российской
Федерации), и (или)
передаваемый при совершении
операций, признаваемых объектом
налогообложения акцизами
в соответствии с
пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ,
и (или) реализуемый (или
передаваемый производителями в
структуре одной организации)
для производства товаров,
не признаваемых подакцизными в
в соответствии с
пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ,
реализуемый организациям, не
уплачивающим авансовый платеж
акциза (в том числе ввозимый на
территорию Российской
Федерации), и (или)
передаваемый в структуре одной
организации при совершении
налогоплательщиком
операций, признаваемых объектом
налогообложения
акцизами, за исключением
операций, предусмотренных
пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ,
а также за исключением спирта
этилового и (или) спирта
коньячного, реализуемых (или
передаваемых производителями в
структуре одной организации)
для производства товаров, не
признаваемых подакцизными
в соответствии с
пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ,
Кодекса, и спирта этилового,
реализуемого организациям,
осуществляющим производство
спиртосодержащей парфюмерно-
косметической продукции в
металлической аэрозольной
упаковке и (или)
спиртосодержащей продукции
бытовой химии в металлической
аэрозольной упаковке
0 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
34 рубля за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
0 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
37 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
0 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
40 рублей за
1 литр
безводного
этилового
спирта,
содержащегося
в подакцизном
товаре
НА ПЕРИОД С 2011 Г. ПО 2013 Г. ВКЛЮЧИТЕЛЬНО
МСФО международные стандарты финансовой отчетности правила бухгалтерского учета ПБУ ACCA консультации аудит форум
4.6. Порядок исчисления и уплаты акциза
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении – по товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, без учета акциза, НДС – по товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в %) ставки.
При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам с твердыми ставками – как объем ввозимых товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам с адвалорными ставками как сумма их таможенной стоимости и таможенной пошлины.
Для организаций и предпринимателей налоговый период – каждый календарный месяц.
Сумма акциза по товарам с твердыми ставками исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы.
Сумма акциза по товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Дата реализации подакцизных товаров определяется как день их оплаты.
Налогоплательщик, реализующий производимую им подакцизную продукцию, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья, обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму акциза. В расчетных документах сумма акциза выделяется отдельной строкой.
При экспорте подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза налогоплательщик обязан в течение 180 дней представить в ИФНС пакет документов (аналогичный НДС).
Для определения суммы акциза вначале рассчитывается облагаемый оборот, а затем сам акциз.
Плательщики акцизов имеют право уменьшить общую сумму акциза на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные при приобретении подакцизных товаров. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (если оно является подакцизным), вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные собственниками сырья.
Вычету подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок или специальных региональных марок (по товарам, подлежащим обязательной маркировке).
Налоговые ставки на 2010 год*
Виды подакцизных товаров
Налоговая ставка (в % или в руб. и коп. за единицу измерения)
Этиловый спирт из всех видов сырья
30 руб. 50 коп. за 1 литр безводного этилового спирта.
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% (кроме вин)
158 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% (кроме вин) и спиртосодержащая продукция
210 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.
Вина шампанские и вина игристые
Вина натуральные с содержанием этилового спирта не более 6% от объема готовой продукции
3 руб. 50 коп. за литр.
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6%
Пиво с нормативным содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6%
360 руб. за 1000 шт.
Сигареты с фильтром
205 руб. за 1000 штук + 6% от их расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. за 1000 шт.
Сигареты без фильтра и папиросы
125 руб. за 1000 штук + 6% от их расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. за 1000 шт.
Бензин с октановым числом до «80» включительно
2 923 руб. за 1 тонну.
3 992 рублей за 1 тонну.
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
23 руб. 90 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя > 112,5 кВт (150 л.с.)
235 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)
* Примечание: в 2011г. ставки акцизов опять увеличатся.
Основанием для налоговых вычетов служат расчетные документы и счета-фактуры, полученные от поставщиков подакцизных товаров. Сумма акциза должна быть выделена в них отдельной строкой. Выделять акциз в счетах-фактурах могут только те поставщики, которые реализуют производимые ими подакцизные товары либо изготовляют подакцизные товары из давальческого сырья. Кроме того, указывать в счетах-фактурах акциз должны организации оптовой торговли, реализующие алкогольные напитки со своих акцизных складов. Организации, реализующие подакцизные товары, но не обязанные уплачивать акцизы в бюджет, не должны выделять суммы акциза в расчетных документах и счетах-фактурах.
Суммы акцизов, уплаченные при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ, подлежат вычету на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз товаров и уплату акциза. Исчисляя суммы акциза, подлежащие уплате в бюджет, можно сделать такие вычеты при одновременном соблюдении следующих условий:
- их фактической оплаты;
- после списания стоимости использованных подакцизных товаров на затраты по производству реализованных (переданных) алкогольных напитков.
Сумма акциза, подлежащая уплате налогоплательщиком по реализации подакцизных товаров, определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма акциза.
Если сумма налоговых вычетов превысит общую сумму акциза, то в этом периоде акциз не уплачивается. Сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой акциза подлежит зачету в счет будущих платежей по акцизу.
Сумма превышения может быть направлена в течение 3-х налоговых периодов на уплату налогов, недоимки, санкций в тот же бюджет. По истечении этого периода остаток превышения подлежит возврату налогоплательщику.
Уплата акциза при реализации подакцизных товаров и минерального сырья производится исходя из фактической реализации за отчетный период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
1. Уплата акциза по автомобильному бензину и дизтопливу производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период:
- не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем – по бензину автомобильному с октановым числом свыше «80», реализованному с 1 по 15 число отчетного месяца;
- не позднее 30-го числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем – по бензину автомобильному с октановым числом свыше «80», реализованному с 16 по последнее число отчетного месяца.
2. Уплата акциза при реализации подакцизных товаров (алкогольная продукция, спиртосодержащая, пиво, табачные изделия, автомобили) производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным.
3. Уплата акциза при реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится:
- не позднее 30-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) – по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число отчетного месяца;
- не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, - по продукции, реализованной с 16-го по последнее число месяца.
4. Уплата акциза при реализации прочих подакцизных товаров производится:
- не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным, – по товарам, реализованным с 1-го по 15-е число отчетного месяца;
- не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным, - по товарам, реализованным с 16-го по последнее число месяца.
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства этих товаров, а по алкогольной продукции, кроме того, уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов. Организации представляют декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Вся алкогольная продукция, в которой содержится более 9% этилового спирта, подлежит обязательной маркировке. Федеральными специальными марками маркируется вся алкогольная продукция, которая производится на территории России и не поставляется на экспорт. Эта марка подтверждает, что напиток изготовлен легально.
Федеральные специальные марки организации-производители покупают в налоговых инспекциях.
Для того чтобы продать алкогольную продукцию, организация должна наклеить на нее еще и региональную специальную марку. Такая марка говорит о том, что напитки прошли тест на качество и безопасность. Региональные специальные марки также приобретаются в налоговых инспекциях. Однако для этого организация должна не только оплатить их стоимость, но и авансом внести акциз.
Минфин РФ планирует в 2012-2014 годах повышать акцизы на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции. Об этом говорится на сайте министерства проекте документа "Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов".
"В части налогообложения акцизами в плановом периоде периодическая индексация ставок акциза будет осуществляться с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции", - говорится в проекте.
Одновременно с этим повышение акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% Минфин планирует производить опережающими темпами по сравнению с темпами ставок в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9%, а также по сравнению с пивом и натуральными винами.
Проектом предусматривается, что литр алкоголя крепостью более 9% в течение первой половины 2012 года будет облагаться акцизом в 254 рубля, во второй половине - 300 рублей.
Рост по сравнению с действующей ставкой составит примерно 30%. В 2013 году - 400 рублей (рост на 33%), а в 2014 году - 500 рублей. Налоговым кодексом предусмотрено повышение ставки акцизов на данный вид продукции в 2012 году до 254 рублей за литр, в 2013 - до 280 рублей за литр. В текущем году ставка составляет 231 рубль за литр.
Планируется, что литр алкоголя крепостью менее 9% с 1 января по 30 июня 2012 года включительно будет облагаться акцизом в 230 рублей, с 1 июля по 31 декабря 2012 года - 270 рублей, с 1 января по 31 декабря 2013 года - 320 рублей, с 1 января по 31 декабря 2014 года включительно - 400 рублей. Один литр пива в течение 2012 года планируется облагать акцизом в 12 рублей, в 2013 году - 15 рублей, в 2014 году - 18 рублей.
Пиво с нормативным содержанием доли спирта этилового свыше 8,6% планируется облагать акцизом в размере 21 рубль на литр с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно, с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно - 26 рублей за литр, с 1 января по 31 декабря 2014 года - 31 рубль за литр.
Что касается акциза на табачную продукцию, в документе напоминается, что в период до 2015 года "с целью достижения среднего уровня налогообложения табачной продукции среди стран европейского региона Всемирной организации здравоохранения (с учетом покупательной способности населения) ежегодный темп увеличения минимальных ставок акцизов должен обеспечить их увеличение до 2014 года не менее чем в три раза".
Кроме того, будет предусмотрено установление ставок акциза в одинаковом размере на сигареты с фильтром и сигареты без фильтра. В частности, ставка акциза с 1 января по 30 июня 2012 года может составить 360 рублей за тысячу штук плюс 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 рублей за тысячу штук. С 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно - 390 рублей за тысячу плюс 7,5% расчетной стоимости, но не менее 510 рублей за тысячу штук.
С 1 января по 31 декабря 2013 года включительно акциз предполагается установить на уровне 550 рублей за тысячу штук плюс 8% расчетной стоимости, но не менее 730 рублей за тысячу, с 1 января по 31 декабря 2014 года - 800 рублей за тысячу штук плюс 8,5% расчетной стоимости (но не менее 1,040 тысячи рублей за тысячу).
"Следует отметить, что в связи с ускоренной индексацией минимальной специфической ставки акциза на табачную продукцию постепенно будет происходить уменьшение разницы между розничными ценами табачных изделий в низко-, средне- и высокоценовом сегментах", - говорится в проекте.
В этих условиях, говорится в документе, постепенно будет снижаться значение адвалорной составляющей акцизной ставки, от которой будет возможно отказаться полностью по достижении среднего уровня налогообложения табачной продукции среди стран европейского региона ВОЗ в соответствии с концепцией осуществления государственной политики противодействия потреблению табака на 2010 -2015 годы.
В отношении прочих подакцизных товаров предусматривается сохранение ставок акциза в 2012 и 2013 годах в размерах, предусмотренных действующим законодательством с последующей индексацией ставок акциза, установленных в рублях, с 1 января 2014 года на 10% к ставкам, применявшимся с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно.
В соответствии с представленным законопроектом, установлен нулевой размер акциза на этиловый спирт из всех видов сырья и спирт коньячный, реализуемый организациям, которые вносят авансовый платеж акциза, а также передаваемый производителями в структуре одной организации, или реализуемый для производства товаров, не признаваемых подакцизными.
На этиловый и коньячный спирт, реализуемый организациям, которые не платят аванс по акцизам, ставка акциза устанавливается на 2011 год в размере 34 рубля за литр. Ранее в НК РФ на 2011 год был запланирован акциз в размере 33,6 рубля за литр. На 2012 год размер акциза остался на ранее запланированном уровне - 37 рублей за литр, в 2013 году акциз составит 40 рублей за литр.
Нулевой акциз сохранится на 2011-2013 годы на спиртосодержащую парфюмерно-косметическую продукцию и продукцию бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке. На остальную спиртосодержащую продукцию размер акциза составит в 2001 году 190 рублей за литр, в 2012 году - 230 рублей, в 2013 году - 243 рубля за литр.
Также нулевой акциз сохранится на пиво с содержанием спирта до 0,5%. На пиво с содержанием спирта от 0,5% до 8,6% акцизы будут на ранее предусмотренном уровне 10, 12 и 13 рублей за литр в 2011, 2012 и 2013 годах соответственно, свыше 8,6% - 17, 21 и 23 рубля.
На алкогольную продукцию с долей спирта свыше 9% акциз будет расти запланированными темпами - на 10%, до 231 рубля в 2011 году, на 9,95% - до 254 рублей в 2012 году и на 10,2% - до 280 рублей в 2013 году.
На алкогольную продукцию с долей спирта до 9% акциз также будет расти запланированными темпами - на 20,2%, до 190 рублей в 2011 году, на 21% - до 230 рублей в 2012 году и на 6,52% - до 245 рублей в 2013 году.
Несколько более высокими темпами будет расти акциз на вина в 2011 году - на 42%, до 5 рублей за литр (ранее на 2011 год планировался акциз в 4,8 рубля). В 2012 году размер акциза останется на запланированном уровне - 6 рублей за литр, в 2013 году он будет равен 7 рублей. На шампанские и игристые вина акцизы на 2011-2012 годы остаются на запланированном уровне - 18 и 22 рубля за литр, на 2013 год - 24 рубля.
Ускоренными темпами будет происходить индексация акцизов на сигареты, при этом с 2012 года размер акцизов на сигареты с фильтром и без фильтра будут одинаковыми - 360 рублей за 1 тыс. штук плюс 7,5% расчетной стоимости (2012 год) и 460 рублей за 1 тыс. штук плюс 8% расчетной стоимости (2013 год). На 2011 год предусмотрены акцизы на сигареты с фильтром в размере 280 рублей за 1 тыс. штук плюс 7% расчетной стоимости (ранее предусматривалось 250 рублей), без фильтра - 250 рублей плюс 7% расчетной стоимости (планировалось 175 рублей).
Акцизы на табак, сигары и сигариллы в 2011-2012 годах сохранятся на уровне, утвержденном в НК РФ в настоящее время, в 2013 году они составят 650 рублей за 1 кг, 39 рублей за 1 кг и 565 рублей за 1 тыс. штук соответственно.
Законопроект также содержит предложения по ставке акциза на автомобильный бензин. Так, в отношении бензина, не соответствующего классу 3, или классу 4, или классу 5, на 2011 год предлагается установить ставку акциза в размере 5 тыс. 995 рублей за тонну, на 2012 год - 7 тыс. 725 рублей за тонну, на 2013 год - 9 тыс. 511 рублей за тонну. В отношении бензина класса 3 предлагается ставка на 2011 год в размере 5 тыс. 672 рубля за тонну, на 2012 год - 7 тыс. 382 рубля за тонну, на 2013 год - 9 тыс. 151 рубль за тонну. В отношении бензина класса 4 и 5 размер ставки составит в 2011 году 5 тыс. 143 рубля за тонну, в 2012 году - 6 тыс. 822 рубля за тонну, в 2013 году - 8 тыс. 560 рублей за тонну.
В финансово-экономическом обосновании к законопроекту говорится, что дополнительные поступления доходов в консолидированный бюджет РФ при принятии этого законопроекта составят в 2011 году 109,9 млрд рублей, в том числе в федеральный бюджет - 103,4 млрд рублей; в 2012 году - 225,8 млрд рублей, в том числе в федеральный бюджет - 121 млрд рублей. Увеличение ставок акцизов в 2013 году по сравнению со ставками 2012 года, предусмотренное законопроектом, приведет к росту доходов консолидированного бюджета РФ на 183 млрд рублей, в том числе федерального бюджета - на 107,8 млрд рублей.
Налоговый кодекс РФ регламентирует списки и порядки взимания акцизов с производителей (или в некоторых случаях с продавцов). Этот косвенный налог обычно закладывается в стоимость готового продукта или в тариф оказываемой услуги. Несмотря на то что юридически этот взнос делает компания, выпускающая, например, алкоголь, фактически его оплачивает покупатель из-за наценки. В статье мы расскажем про подакцизные товары – что это такое, что относится к акцизной продукции и по какому правилу исчисляется налоговая ставка.
Общие сведения
Плательщиком может являться как производитель, так и поставщик, импортер, продавец – юридическое лицо, занимающееся реализацией и получающее материальные средства в ходе передачи прав собственности на определенную партию. Чаще всего налог начисляется после производства, но иногда его должен уплатить тот, кто продает изделие, например, в случае, если он получил его как конфискат или после решения суда.
Вся акцизная продукция регламентирована нормативным актом, ее актуальный перечень всегда можно найти в 181 статье НК РФ.
Государство часто позиционирует акцизирование как меру по регулированию продаж. Так, например, повышение цен на алкоголь и табак должны привести к снижению покупаемости и, соответственно, употребления.
Какие товары являются подакцизными: перечень
Представим краткую таблицу с обоснованием, в каком нормативном акте прописана их принадлежность к этой категории.
Название продукции, которая облагается налогом на добавленную стоимость
Какой пункт и подпункт 181 статьи это регламентирует
Этиловый спирт (исключая тот, который причислен к медицинскому)
Любые товары промышленного назначения, содержащие спирт в процентном соотношении не менее 9%
Весь алкоголь, в котором доля этанола превышает 0,5%
Табак и табакосодержащая продукция
Легковые транспортные средства, а также мототехника с мощностью свыше 150 лошадиных сил и объемом двигателя более 112,5 кВт
АИ, дизельное топливо и моторные масла
П. 1., подп. 7, подп. 8 и 9 соответственно
Остальные подпункты (от 10 до 14) занимают химические вещества и соединения, которые можно причислить к сырьевым материалам, например, бензол или природный газ. Перечень подакцизных товаров устанавливается надзорными органами, но он может несколько видоизменяться, поэтому представителям производственных компаний данных направлений необходимо тщательно следить за правками. К тому же некоторые пункты требуют пояснений, которые мы и хотим дать в нашей статье.
Хотите внедрить «Склад 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.
Отдельно стоит отметить, что ряд продуктов, например, алкоголь и табак, подвергаются обязательной маркировке. Эта мера предусмотрена для того, чтобы регулировать их оборот, а также предотвращать поступление контрафакта в магазины и к людям. Каждая торговая (а также производственная и складская) точка должна быть укомплектована оборудованием – специальными кассами, считывающими устройствами, программным обеспечением.
Виды подакцизных товаров: какие позиции к ним относятся
Фактически все товарные единицы можно разделить на две группы:
- подвергаемые обязательной маркировке;
- не маркируемые в принудительном порядке.
К первой категории причисляется два вида продуктов:
- Табак, расфасованный в упаковках, пачках для продажи в розницу. Это сигареты, курительные смеси, жевательный и нюхательный порошки, сигары и прочие разновидности с никотином.
- Алкоголь, разлитый по емкостям от 50 мл до тар в 100 л и предназначенный для розничной реализации. В данный перечень не входит пиво и пивные напитки (в том числе, в кегах для розлива), а также сидр, медовуха. Именно по этой причине некоторые магазины ограничивают алкогольный ассортимент только слабоалкогольными вариантами, чтобы не ставить специальное оборудование для работы с маркировкой.
К подакцизным товарам, продукции в РФ, не подвергаемой маркированию, относят транспортные средства, бензиновое и дизельное топливо, керосин, спирт, машинное масло и другие позиции из представленной выше таблицы.
Кто платит акцизы
Косвенный налог начисляется юридическим лицам, частным предпринимателям, компаниям, осуществляющим импорт и экспорт, а также всем другим участникам рынка, которые проводят акцизные операции. На деле такими лицами становятся производители и импортеры, намного реже – продавцы. Перекупщики и другого рода посредники не должны оплачивать этот взнос. Налогоплательщики, которые совершают выплаты по списку подакцизных товаров, не имеют права перейти на упрощенку. Те организации, которые вынуждены работать по ЕНВД, также должны платить.
Когда происходит начисление
Есть несколько случаев:
- При реализации товарных единиц, то есть в процессе передачи прав собственности. Это единовременное начисление, как правило, оно происходит в момент продажи партии от производителя к оптовой сети, а уже вторичные процедуры не облагаются налогом.
- При реализации конфиската или бесхозяйных товарных единиц. Грубо говоря, если к продавцу каким-либо способом попала продукция, которая входит в перечень подакцизных товаров, но цена еще не определена, на эти товарные единицы также начисляется налог.
- При перемещении акцизного сырья внутри организации. Это очень интересно проследить на примере ликеро-водочного производства. Чтобы производить алкоголь, нужен спирт. Но он тоже входит в список, поэтому если организация самостоятельно заготавливает сырье, то с 2011 года на него необходимо уплачивать акциз даже при «внутренней» передаче между подразделениями.
- При импорте из-за границы.
Когда не начисляются акцизы
Косвенным налогом не облагаются те изделия, которые не перечислены в 181 статье НК РФ. Подакцизными, но не подвергаемые начислению налоговой ставки, признаются следующие товары:
- Все, представленные в перечне, если они производятся в рамках одного предприятия не с целью реализации в таком виде, а для проведения следующего производственного этапа. То есть, при передаче сырья из одного отдела в другой. Это правило не распространяется только на пару спирт – спиртосодержащие напитки.
- Организации, занимающиеся экспортом, то есть продающие свои изделия за границу государства. Здесь экспортеру предварительно необходимо подать в налоговую службу заявление, подтверждающую деятельность и объемы поставок. Почему это так – потому что принимающая сторона будет облагать импортированные партии собственным налогом. Это основа международной торговли, позволяющая делать такой оборот выгодным. Именно по этой причине иногда случается так, что один и тот же объект в магазинах страны-производителя стоит дороже, чем на прилавках условной «заграницы», потому что акциз у них меньше.
В обоих случаях, чтобы избавиться от «лишней» добавочной стоимости, следует внимательно вести учет всех производимых операций.
Как определить ставки акцизов на подакцизные товары
Ежегодно происходит пересмотр и установление новых значений. Обычно такие операции производятся на 2-3 года вперед, чтобы производители могли планировать свой денежный и товарный оборот. Обычно разделяют три типа ставок:
- Специфические, они же твердые. Они отличаются фиксированной надбавкой на каждую единицу поставки. Они устанавливаются наиболее часто, на данный момент распространяются на все виды изделий, кроме табака. Для примера, на 2020 год в России один литр игристого вина должен дополнительно оплачиваться из расчета 40 рублей.
- Адвалорные. Они варьируются, зависят от цены на само изделие, начисляются в процентном соотношении. Сейчас фактически не применяются.
- Комбинированные. Из названия понятно, что они включают обе системы начисления. Так происходит, например, с сигаретами. Есть единая ставка (на данный момент это 1966 рублей за каждую тысячу папирос), дополнительно к этому взимается 14,5% от цены на пачку. Именно по этой причине расценки на дешевый сам по себе табак такие высокие.
Как рассчитать акцизы на перечень подакцизной продукции
Процедура расчета достаточно проста. Необходимо определить налоговую базу, а затем умножить ее на ставку. Если она твердая, фиксированная, то трудностей не возникнет. В случае комбинированных вычислений дополнительно нужно будет суммировать процентную стоимостную надбавку.
Основным правилом является раздельный учет всех позиций, например, на алкогольном производстве обязательно отдельно считать, сколько литров игристого вина, а сколько – ликера, было произведено и реализовано. Если считать весь литраж одной строкой, то придется умножать его на самую высокую ставку.
Расчет налоговой базы производится ежемесячно. Если мы говорим про реализуемые виды подакцизных товаров, относящиеся к системе обязательной маркировки, то объем производства можно рассчитывать, исходя из записей в системе ЕГАИС. Соответственно, в интересах производителя, чтобы реальные поставки соответствовали зафиксированным.
Покупатель видит отдельной строкой, сколько он вынужден отчислить в часть этого налога, как и сумму НДС. Все это фиксируется в счетах-фактурах (если по какой-либо причине акциза нет, необходимо это отметить в соответствующей строчке), но при розничной реализации отдельная сумма не выносится из общей цены.
Как выбрать и входные акцизы подакцизных товаров
В обычной ситуации покупки партии следует включить величину налога в оптовую стоимость продукта. Если акцизное сырье было направлено на производство другого, вторичного изделия, то затраты на него были включены в состав расходов, а это значит, что можно уменьшить сумму затрат. При условиях:
- налоговая база сырьевого материала и конечного результата должна быть единого объема;
- сперва следует по факту полностью уплатить налог, а затем воспользоваться возможностью налогового вычета;
- потребуется официальное документальное подтверждение операций – счета-фактуры, декларации с таможни и прочие документы.
Когда делать перечисления в бюджет
Крайним числом подачи отчетности и выплат является 25 число календарного месяца, следующего за тем, когда были проведены операции. Исключением является перегонка бензина и денатурация этилового спирта, для них отсчетным считается 25 дата, следующая в течение трех месяцев после данного налогового периода.
Еще одна особенность касается производителей спиртосодержащих напитков. Они обязаны дробить выплаты и вносить аванс не позднее 15 числа. Впоследствии платеж можно принять к вычету. Для тех, у кого имеется банковская гарантия, подтверждающая, что в случае неуплаты, банк обязуется перечислить платеж, предусмотрено освобождение.
Форма отчета
Ежемесячно следует предоставлять налоговую декларацию. Сроки для отчетности те же, что и для оплаты. Только авансовую документацию можно нести вплоть до 18 числа. Дополнительно могут понадобиться копии чеков и выписка из банка о проведенной финансовой операции.
Что происходит при экспорте
Чтобы экспортер был избавлен от налогообложения, он должен подать заявление и подтвердить свое сотрудничество на международном рынке, например, принести копию контракта. Для сбора документации дается 180 дней с момента заключения сделки. Такая отсрочка должна иметь материальное подкрепление – или обещание банка, или внесение своих средств с возможностью затем их вернуть.
Хотите внедрить «Магазин 15»?
Получите всю необходимую информацию у специалиста.
Какие товары признаются не подакцизными
К ним относятся:
- Все лекарственные средства.
- Ветеринарные препараты.
- Парфюмерия с содержанием спирта до 80-90%.
- Отходы после изготовления спиртосодержащих напитков.
- Винное или пивное сусло, друге виноматериалы.
Мы отметили именно эти позиции, поскольку при их создании может использоваться этанол, но это не делает их налогооблагаемыми.
Немного информации о пиве
Данный напиток является алкогольсодержащим, поэтому он облагается денежными суммами. Ставк фиксированные – от 29 до 31 рубля за литр, в зависимости от количества «оборотов». Исключением становится безалкогольный продукт, в котором содержание алкоголя не превышает 0,5%.
Этиловый спирт
Теперь в двух словах расскажем, почему следующие товары являются подакцизными при нахождении в них этанола.
Понятие
Определение термина дано в ФЗ №171. Это вещество с формулой С2Н5ОН, изготовленное из натурального или синтетического сырья, в том числе сырец и денатурат. При причислении жидкости к этой категории учитываются критерии, перечисленные в соответствующих нормативных документах – ГОСТ, ОСТ, ТУ.
Классификация десятков разновидностей проходит по:
- сырьевому материалу;
- методу выгонки;
- глубине очистки;
- наличию вредных примесей или добавок, их концентрации.
Что из перечисленного облагается акцизом
Все представленные разновидности, исключая коньячный спирт, проходят акцизирование. Это закреплено постановлением 2007 года. В тот же момент была зафиксирована единая ставка – 23,5 рубля за 1 литр.
Спиртосодержащая продукция
Если мы говорим не о чистом этаноле, а о его производных, то далеко не все подвергается налогообложению. Рассмотрим разницу.
Понятие
К этой категории причисляется любой продукт с содержанием С2Н5ОН более 9%. Все включенные в эту группу изделия можно поделить на пищевые, непищевые и денатурированные.
Не все, что содержит спирт, акцизируется
В перечень не входят медикаменты и препараты для ветеринаров, а также парфюм (при соблюдении определенных норм розлива). Определенное количество промиллей могут содержать остатки переработки, сусло, виноматериалы. На них тоже нет косвенного налога.
Итоги
Мы рассказали, какие есть акцизные товары, но перечень может изменяться — это не редкость. В основном, он зависит от экономической ситуации в стране.
При работе со многими из них понадобится оборудование для маркировки. За ним, а также необходимым ПО можете обратиться в нашу компанию «Клеверенс», мы поможем вам подобрать подходящий софт.
Читайте также: