Административное письмо из налоговой что это может быть
Опубликовано: 13.05.2024
Развитие современных технологий минимизировало потребность современного человека пользоваться услугами почтовых отправлений. Однако с некоторых пор в своих почтовых ящиках отдельные граждане РФ стали находить извещения «Почты России» с требованием получить некое заказное письмо разряда «Административное», которое их ожидает в отделение. Многих ставит в тупик возможное содержание послания, а особенно адрес отправителя (Москва-473, Волгоград-66, Екатеринбург 146), от которого исходит данное письмо.
Разберемся, что же означает разряд письма «Административное», какие документы маркируются таким обозначением и почему высылаются непонятными адресантами.
Какая корреспонденция рассылается с маркировкой «Административное»
Понятие «разряд» подразумевает ранжирование почтовых отправлений, в зависимости от того, каким получателям оно предназначено или от какой группы отправителей исходит.
«Административная» почтовая рассылка считается письмом 1 класса, которое должно быть доставлено в кратчайшие сроки. Обычно они носят название заказное или ценное письмо.
Пометкой «Административное» Минкомсвязи обобщает перечень специфических документов, носящих информативный или уведомляющий характер, которые приравниваются к судебной корреспонденции. Кроме того, такую отметку имеют приглашения от имени определенного должностного лица посетить государственное учреждение или администрацию города.
Как правило, почтовое отправление с маркировкой «Административное» содержит следующие документы:
- Уведомление о назначение взыскания за нарушения ПДД.
- Налоговое уведомление об оплате (транспортного налога, налога на недвижимость и т.п.).
- Повестка о явке в суд в качестве свидетеля или ответчика.
- Копии актов, определений, постановлений, решений суда.
- Приглашение от государственного служащего, должностного лица.
«Административное» послание имеет право забрать из почтового отделения исключительно лицо, указанное в качестве получателя. На почту получатель должен явиться в течение ограниченного срока, с наличием паспорта и бланка извещения на заказное письмо. Родственникам, либо иным лицам, даже с предоставлением оригинала паспорта получателя, сотрудники почты откажут в выдаче. Исключением может быть только нотариально заверенная доверенность, позволяющая представлять интересы лица, указанного в почтовом отправлении.
Период хранения в почтовом отделении «Административного» письма
Сроки хранения заказных писем различного содержания регламентируются внутренними приказами «Почты России». Для «Административного» почтового отправления также установлен срок, в течение которых получателю необходимо забрать его из конкретного отделения почты. Он составляет 7 рабочих дней. Исчисление этого периода начинается со следующего дня с момента поступления письма на почту. Дата возврата отправителю также не входит в этот период.
Так было не всегда. Приказ, устанавливающий порядок приема и вручения почтовых отправлений, вступил в силу 7 марта 2019 г. (N 98-п). До этого период хранения длился 30 календарных дней.
Многие считают семидневный срок недостаточным для решения возникших административных вопросов. Получатель не успевает должным образом ознакомиться с документацией, содержащейся в заказном письме, и предпринять ответные меры по устранению своей ответственности. В этом случае получателю грозят штрафы, пени, ограничения выезда за границу. Однако юристы, напротив, удовлетворены сокращением сроков рассмотрения административных дел, в связи с уменьшением периода получения заказного письма. Тем более что уполномоченные лица дублируют сообщение получателю по телефону, если дело касается административных правонарушений.
Возможные последствия при отказе от получения почтового отправления «Административное»
Ограниченный срок хранения заказного письма в почтовом отделении может обернуться серьезными проблемами для получателя письма. Бывает так, что получатель фактически проживает не по адресу прописки. Подобные письма не подлежат отправлению по другим адресам. Поэтому, если адресат не явился в отделение почты, письмо по истечении 7 рабочих дней возвращается обратно отправителю. При этом факт получения почтового извещения дает право должностному или уполномоченному лицу считать письмо дошедшим до адресата. Особенно, если это заказное письмо с уведомлением о вручение.
Некоторые отправления такие, как извещения о штрафах и налогах, дублируются в личных кабинетах Госуслуг или налоговой. Гражданам, которые регулярно контролируют начисление налогов, платежей и не забывают вовремя погасить их с помощью современных средств связи, спешить забирать письмо не обязательно. Но такая корреспонденция, как повестки в суд по административным делам, вызов для составления протоколов, подлежат обязательному получению. Неявка на судебное разбирательство будет расценена судом, как нежелание защищать свои права, и может создать дополнительные трудности адресату, если будет принято решение не в его пользу.
Каким способом можно узнать об отправителе заказного письма
Содержимое заказного «Административного» послания, скорее всего, будет сформировано должностным лицом, либо его исполнителем в местной администрации, либо иным государственным учреждением или органом. Только адрес отправления будет указан исходя из места нахождения сортировочного центра почтовых рассылок, куда был направлен заказ государственного органа на массовую отправку корреспонденции. Как раз некоторые из них и находятся в таких пунктах автоматических сортировок или почтовых отделениях: Москва-473, Волгоград-66, Троицк, Калуга 9. Обычно, учитывая местонахождение пункта доставки, определяется ближайшее почтовое отделение, которое будет осуществлять заказ госоргана. То есть пытаться получить разъяснения о заказном письме по данным адресам не имеет смысла.
Адресанта можно определить по 14-значному номеру извещения на сайте «Почты России».
Таким образом, если вы уверены в незначительности содержания «Административного» письма, ожидающего получения на почте, тем более, если определен отправитель по коду извещения, можно не забирать его. Если же вам неизвестно, что может быть в отправке, лучше получить ее своевременно, чтобы не терять драгоценное время для устранения административных правонарушений.
Краткое содержание:
В России стартовала масштабная кампания по выводу из тени личных доходов граждан. В ФНС уже давно попадают все данные от ГИБДД и Росреестра обо всех крупных покупках недвижимости и авто. Также налоговики стали более активно следить за всеми движениями на картах, счетах и электронных кошельках россиян.
В будущем контроль будет только усиливаться, все денежные поступления и расходы граждан будут проверять на наличие «левых» доходов и нещадно урезать в пользу бюджета. Более подробную информацию об этом вы можете посмотреть в моей отдельной публикации ( Подробнее >>> ).
Сегодня я хочу рассказать вам, что нужно делать, если вам пришло письмо из налоговой, можно ли игнорировать письма ФНС, и в каких ситуациях можно избежать встречи с налоговым инспектором.
Что за письма шлет налоговая?
Поясню, что ФНС на основании в п. 4 ст. 31 и ст. 90 НК РФ может вызвать к себе любого гражданина и по любому вопросу, касаемого исполнения им налогового законодательства.
Для начала нужно обратить внимание, какое именно письмо от ФНС вам пришло. Налоговая инспекция может вызвать вас на допрос или на беседу. В первом случае приходит повестка, а во втором – уведомление. В отличие от допроса на беседе не ведется протокол и не записываются слова налогоплательщика.
В частности, письма, которые граждане стали получать в последнее время, в основном являются «Уведомлением о вызове налогоплательщика в налоговый орган», то есть вызовом на беседу с налоговым инспектором. В этих письмах ФНС предлагает гражданину подойти к инспектору и предоставить сведения о своих доходах в качестве обоснования дорогостоящей покупки. При расхождении доходов и расходов ФНС требует предоставить налоговую декларацию и доплатить взносы и пени, неучтенные при официально начисленной заработной плате.
А что если я не пойду? Можно ли проигнорировать письмо ФНС?
Вызов в инспекцию налогоплательщика четкими правилами не регламентирован. Как я уже говорила ранее, п. 4 ст. 31 и ст. 90 НК РФ не содержит закрытый перечень случаев вызова, что толкуется налоговыми органами как основание применять эту норму практически по любому поводу.
Поэтому прежде всего, как я уже говорила, вам нужно выяснить, что именно вы получили от налогового органа – повестку на допрос или уведомление.
Также в обоих случаях – и в случае, если вы получили повестку, и в случае если вам пришло уведомление – неявка в налоговый орган может рассматриваться как административное правонарушение, за которое может грозить штраф в размере от 500 до 1000 руб. (часть 1 статьи 19.4 КоАП РФ).
Однако такая данная санкция имеет место только в случае при неповиновении «законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего контроль». И здесь есть нюанс, а именно каким образом вы получили письмо из налоговой.
- через МФЦ,
- по почте заказным письмом,
- в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота,
- через личный кабинет налогоплательщика.
Датами получения такого письма будут считаться следующие:
Таким образом, если вы получили письмо от налоговой инспекции каким-то другим способом, а именно оно было вам просто брошено в почтовый ящик или пришло обычным (не заказным) письмом, или инспектор просто вам позвонил по телефону, то вызов вас в ФНС будет не являться надлежащим, и вы его можете спокойно игнорировать.
Очень часто письма в виде уведомления о вызове налогоплательщика в налоговый орган отправляются именно ненадлежащим образом. Все дело в том, что в настоящее время в российском Налоговом кодексе пока еще отсутствует норма налогового контроля за расходами физических лиц. И такие уведомления зачастую являются инициативой налоговой инспекции в качестве изыскания дополнительных способов повышения собираемости налогов.
Налоговые инспекторы, пользуясь юридической безграмотностью и страхом перед государственными органами граждан, таким образом, не инициируя налоговую проверку, пытаются получить дополнительные поступления в бюджет.
Кроме того, очень часто в даже надлежащим образом отправленных уведомлениях налоговые инспекторы устанавливают не конкретную дату и время вызова в ИФНС, а ограничиваются указанием приемных дней и часов работы налоговой инспекции. В этом случае налогоплательщик практически неуязвим перед угрозой составления протокола об административном правонарушении, потому что получается, что в своем желании посетить налоговый орган он не ограничен во времени.
Стоит ли идти в налоговую?
Даже если вы получили письмо от налоговой, направленное вам надлежащим образом, и вас приглашают посетить налоговую инспекцию, то идти вам туда совсем не обязательно (только если, конечно, вас не вызывают на допрос, в этом случае идти в любом случае придется).
Обычно инспектору нужен от вас письменный ответ. И если вы явитесь в инспекцию лично, то вам придется писать этот ответ прямо там, в неспокойной для вас обстановке. Поэтому я всегда рекомендую ответ подготовить заранее, возможно обратясь к более разбирающимся в этом вопросе людям. Это поможет вам сохранить ваши нервы и уберечься от действий, которые могут вам еще и навредить.
Подготовленный ответ ФНС вы можете принести лично инспектору, а лучше, если вы направите его в ФНС любым из перечисленных способов: либо в письменном виде заказным письмом, либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, либо через МФЦ.
К письму обязательно нужно приложить все документы, подтверждающие изложенные в ответе доводы.
Поэтому я рекомендую хранить как минимум 4 года все документы по поступлению и расходованию денежных средств на ваших личных счетах, справки о доходах, чеки и договора на дорогостоящие покупки, договора дарения и прочие важные документы.
В любом случае, не стоит паниковать, если вы вдруг получили письмо из ФНС. Старайтесь не нарушать закон и знайте свои права!
Если публикация вам понравилась, прошу поддержать ее и поставить лайк, если не понравилась – дизлайк.
Любая оценка для меня важна!
С недавнего времени многие граждане РФ стали находить у себя в почтовых ящиках загадочные извещения. В них говорится о приходе на Почту заказного письма с присвоенным разрядом «Административное». Отправителями таких писем могут значится: Троицк, Москва 473, Екатеринбург 77, Калуга 9 и так далее. В статье мы подробно расскажем, что означают такие административные письма, обязательно ли их получать и как можно выяснить – что на самом деле вложено в конверт.
Что это за разряд письма?
Заказное письмо разряда «Административное» – это отправления особого типа (1 класса), которые направляются гражданам в ходе возбуждения дел об административных правонарушениях. Отсылаются такие письма органами и должностными лицами, которые уполномочены рассматривать подобные дела об АП.
Рассылка подобной корреспонденции регулируется соответствующим приказом Минкомсвязи России №169 от 13.11.2018 года, который вступил в силу 31.03.2019 года. Этот приказ формирует перечень правил (особенности доставки и хранение) для всех писем с пометкой «Административное».
Наиболее часто источником таких извещений становятся муниципальные образования, судебные органы или ведомства МВД, ГИБДД. Анализируя извещение, нельзя понять наверняка, что будет вложено в конверте. Если обобщать отзывы людей, которые уже получали такой конверт, можно сделать вывод – в письме будут следующие документы:
- Извещения и повестки самого разного характера;
- Копии актов по определениям, решениям или постановлениям об АП;
- Могут содержатся копии дел или материалов по ним;
- Постановление о назначении штрафа (чаще всего от ГИБДД);
- Вызов к местному должностному лицу;
- Прочие исполнительные документы.
С недавнего времени, данный разряд писем может включать в себя извещения о судебных делопроизводствах, в которых получатель выступает свидетелем, истцом, обвиняемым и т.д. Следует также отметить, что для судебных повесток определена и основная разрядность «Судебное», о которой мы писали в этом материале .
Извещения схожего характера с разрядом Судебное
Самый простой пример такой ситуации с письмом – комиссия наложила на вас административный штраф за неправильную парковку (в запрещенном месте, на газоне), после чего вам в обязательном порядке отсылается бумажное уведомление о штрафе.
Срок хранения административного извещения на Почте
Согласно всем принятым положениям, срок хранения письма разряда «Административное» составляет 7 рабочих дней. При определении этого срока не нужно учитывать дни поступления и возврата ЗП, а также выходные и праздничные дни. Раньше срок хранения административной корреспонденции составлял 30 дней, однако этот период часто нарушал сроки рассмотрения дел, поэтому нахождение письма в отделении пришлось значительно сократить.
Важный момент: в процессе хранения административного письма на почте, повторные извещения не отсылаются. Пересылка такого письма по новым адресам также запрещена, это стоит учесть гражданам, которые имеют разные адреса регистрации и фактического проживания.
Административное письмо хранится в отделении 7 дней
На практике получаем довольно неприятную картину – многие граждане просто не успевают в столь маленький срок забрать из отделения полагающееся им письмо. Однако на практике это все компенсируется телефонными извещениями, которые осуществляют должностные лица. Имейте ввиду – извещение по звонку допускается КоАП РФ.
Почему отправителем значатся Троицк, Москва 473 и др.
Очень часто, в строке отправитель указываются не конкретные органы, отославшие конверт, а названия городов с цифрами. Например, Троицк, Москва 473, Тула 8, Калуга 9, Екатеринбург 77 и т.д. Такую ситуацию следует объяснять массовостью рассылки. Сам отправитель указывается чисто технически. Зависит он от отделения или сортировочного центра , в стенах которого был опечатан и зарегистрирован конверт.
Часто отправителем административных писем указываются сортировочные центры ПР
Обязательно ли забирать такое письмо?
Ответ на данный вопрос только один – забрать и ознакомится с содержимым административного письма нужно в обязательном порядке. Сделать это может только человек, указанный в качестве получателя. Исключены ситуации, когда близкий член семьи с вашим паспортом приходит забирать конверт.
Также следует учесть, что отославшие конверт ведомства будут уведомлены о получении вами даже бланка zk-извещения. Этот факт, наряду с возвратом письма по истечению срока хранения, дает должностному лицу или суду полное право считать вас надлежаще извещенным.
Чтобы забрать административное письмо из отделения, вам достаточно взять с собой бланк извещения и паспорт. Если возникнут сложности с заполнением, то можно всегда попросить сотрудника помочь вам.
Заключение
Теперь вы понимаете, что означает приход административного извещения от государственных ведомств и насколько важно забрать и ознакомиться с ним в срок. Имейте ввиду: лицо, в отношении которого открыто производство по делу об АП, имеет полное право ознакомиться с каждым материалом дела, вправе предоставить свои доказательства и назначить себе защитника. Также гражданин вправе подавать объяснения, ходатайства и отводы. Все это нормализуется ч. 1. ст. 25.1 КоАП.
Игнорирование такого письма с вашей стороны может обернуться неприятными последствиями – штрафами, пеней и, как следствие, попаданием в список должников. Как пример, нахождение в таком списке дает полное право суду отказать вам в выезде за границу.
«Клерк» Рубрика НК РФ
Представьте, вполне законопослушный гражданин вдруг получает письмо из налоговой инспекции. Мы все про тебя знаем, сказано в нем. Ты сдаешь вторую квартиру в аренду и не платишь налоги. Приди к нам, покайся и принеси заключенный тобой договор аренды, на основании которого мы уточним твои налоговые обязательства перед бюджетом. Иначе – накажем…
Как же так, пугается наш персонаж, ведь я ничего никому не сдаю. У меня действительно есть вторая квартира, но в ней живет моя мама, и мне как-то не приходило в голову требовать с нее арендную плату… Кто меня оговорил?
Вычислять недругов и недоброжелателей в таких случаях не нужно, все значительно проще. Информация о зарегистрированных правах на недвижимость (равно как и на транспортные средства) автоматически поступает в налоговую службу от органов, осуществляющих регистрацию прав (последние действуют в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ).
Можно предположить, что налоговики рассуждают следующим образом: все те, кто имеет больше одной квартиры в собственности, теоретически могут сдавать вторую (третью и т. д.) квартиру внаем с целью получения дохода. Отсутствие информации об этом подтверждает только то, что они скрывают полученные доходы от налогообложения.
Получив письмо, недобросовестные налогоплательщики испугаются и решат, что существуют реальные доказательства их вины. Придут и покаются, а получившие такие письма «ни за что», в рамках общей кампании, вряд ли побегут в суд требовать компенсации морального вреда за пережитый стресс. Не в Америке ведь живем…
Ни в коей мере не призывая граждан скрывать свои «квартирные» доходы от налогообложения, рассмотрим, каковы на самом деле полномочия налоговых органов.
Что могут налоговики?
Налоговики действительно вправе вызывать налогоплательщиков в налоговые органы на основании письменного уведомления для дачи пояснений во всех случаях, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Однако почему-то в рассматриваемом случае даже не была использована форма уведомления, утвержденная Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ специально для этих целей. Она, в частности, предусматривает указание дня и времени, когда налогоплательщик должен явиться в налоговый орган. И никаких угроз в ней не должно быть.
Составление уведомления в свободной форме, на наш взгляд, говорит о том, что налоговики осознают незаконность своих действий. Они не имеют никакой конкретной информации, на базе которой им было бы о чем расспросить налогоплательщика. Цель письма – напугать возможного штрафника, подтолкнуть его к мысли «сдаться добровольно».
В любом случае нужно знать о том, что взыскание налогов (а также пеней и штрафов) с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, возможно только в судебном порядке (ст. 48 НК РФ). Иными словами, если гражданин отказывается внести требуемые суммы добровольно, то заставить его налоговый орган сможет, только обратившись в суд.
В суде налогоплательщик не обязан будет каким-то образом подтверждать свою невиновность (хотя он вправе приводить доказательства в свою защиту). Бремя доказывания в этом случае возложено на налоговые органы (п. 1 ст. 249 Гражданского процессуального кодекса РФ). Факт наличия в собственности у гражданина более одной квартиры сам по себе не может служить доказательством получения им незадекларированного дохода.
А если они правы?
Если у налоговиков найдутся для суда более серьезные доказательства, то гражданину грозит ответственность по ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц (штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога либо 40% (если деяние совершено умышленно), а также штраф за неподачу декларации по ст. 119 НК РФ (5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 100 рублей; если срок задержки превышает 181 день – 30% суммы налога и 10% суммы налога за каждый месяц начиная со 181-го дня).
Плюс к тому он должен будет внести неуплаченную сумму НДФЛ (13% от суммы полученного в результате сдачи квартиры внаем дохода), а также пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка — 1/300 ставки рефинансирования ЦБР).
Следует также помнить, что за уклонение физического лица от уплаты налогов предусмотрена и уголовная ответственность (ст. 198 УК РФ). Основания для возбуждения уголовного дела возникают, когда гражданин не заплатит либо более 100 000 рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд при условии, что доля неуплаченных за этот период налогов превышает 10% от общей суммы налога к уплате (не по данной сделке, а по всем основаниям за весь период), либо просто более 300 000 рублей независимо ни от каких условий.
Орган внутренних дел проверит поступившие материалы и только в случае обнаружения признаков преступления примет решение о возбуждении уголовного дела. В этом случае вопрос о виновности гражданина в совершении преступления по ст. 198 УК РФ будет решать суд опять-таки путем рассмотрения представленных доказательств.
Если в возбуждении уголовного дела будет отказано, то это не лишает налоговый орган права продолжать добиваться своего путем обращения в суд с заявлением о взыскании налоговых санкций, пеней и недоимки по налогу.
Как правило, для сдачи квартир внаем граждане пользуются услугами риэлторских агентств. Однако последние не включены в перечень организаций, обязанных сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков (ст. 85 НК РФ). Следовательно, они не должны информировать налоговиков о заключении договоров найма квартир.
Другое дело, что налоговики сами могут получить данную информацию при проведении выездной налоговой проверки риэлтора. Но с точки зрения законодательства этой информации будет недостаточно для обвинения наймодателя в неуплате НДФЛ.
Документы и иные свидетельства (объявления в газете о сдаче квартиры, звонки недругов-соседей по «телефонам доверия»), показывающие вступление гражданина в отношения по договору найма (или желание вступить в такие отношения), не доказывают получение им дохода, с которого он не уплатил налоги. Нужен документ, подтверждающий фактическое получение денежных средств в определенной сумме (расписка в получении, почтовый перевод, платежное поручение).
Отметим, что физические лица (не предприниматели), которые снимают квартиры, не признаются налоговыми агентами по отношению к владельцу квартиры. Следовательно, закон не требует от них ни удерживать налог из суммы оплаты, ни сообщать в налоговую о том, что наймодатель получил доход в таком-то размере.
«Заложи» своих жильцов
Получают «письма счастья» и управляющие организации в многоквартирных домах. Налоговые органы требуют от них «заложить» всех собственников данного дома, которые сдают квартиры внаем, по полной программе – сообщить все паспортные данные, адреса квартир, место работы, телефон и даже сведения о родственниках.
При этом исполнение данного безусловно незаконного требования представляется налоговиками как установленная НК РФ обязанность (!). Они ссылаются на п. 1 ст. 31 НК РФ и пугают налоговыми и административными штрафами за непредставление сведений.
Пункт 1 ст. 31 НК РФ перечисляет права налоговых органов, в числе которых право требовать от налогоплательщиков и налоговых агентов документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.
Формы указанных документов должны утверждаться Минфином России, если иной порядок их утверждения не предусмотрен НК РФ (п. 4 ст. 31 НК РФ). Формы документа, по которой управляющая многоквартирным домом организация должна была бы отчитываться о сдаваемых жильцами внаем квартирах, не существует, как и обязанности таких организаций вести учет этих квартир и информировать об этом налоговые органы. Поэтому ответственность за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, предусмотренная ст. 126 НК РФ и ст. 15.6 КоАП РФ, к таким организациям применена быть не может.
Нет времени читать?
Взаимодействие налоговых органов и налогоплательщиков урегулировано нормами Налогового кодекса и принятых в соответствие с ними нормативных документов. Для каждой ситуации у инспектора есть определенная форма документа, которая направляется налогоплательщику для получения пояснений, документов, информации и т. д. Список ситуаций строго ограничен. Однако на практике многие налогоплательщики сталкиваются с тем, что получают из налогового органа документы неутвержденной формы, или инспектор требует у налогоплательщика что-либо без законного на то основания.
Требование о представлении документов
В рамках проведения выездной налоговой проверки истребование документов является одной из процедур контроля (п. 12 ст. 89, ст. 93 НК РФ), налогоплательщик обязан предоставлять документы по требованию налогового органа в рамках ВНП. Важно, чтобы требование было оформлено документально по утвержденной форме, не было выставлено в период приостановления проверки или после ее окончания.
Случаи, в которых налоговый орган имеет право потребовать документы в рамках камеральной проверки, ограничены и поименованы в статьях 88 и 93 НК РФ:
Уточненная декларация подана после двух лет от установленного срока сдачи, сумма налога к уплате меньше, чем в предыдущей или сумма убытка больше, чем в предыдущей декларации.
Необходимо представить данные налогового учета, в соответствии с которыми уточнена декларация, а также первичные документы, обосновывающие внесенные изменения (п. 8.3 ст. 88 НК РФ).
Использование налоговой льготы.
В данной ситуации есть обязанность представить документы, подтверждающие право на льготу (п. 6 ст. 88, ст. 93 НК РФ).
Возмещение НДС по налоговой декларации.
Необходимо представить документы, подтверждающие право на вычеты по налогу (п. 8 ст. 88, ст. 172 НК РФ).
В декларации по НДС:
- занижен налог к уплате или завышена сумма налога к возмещению;
- расхождения между данными в декларациях налогоплательщика и его контрагента;
- несоответствия операций в журнале учета счетов-фактур налогоплательщика и его контрагента.
Налоговый инспектор может запросить первичные документы, относящиеся к операциям, счета-фактуры, книгу покупок, книгу продаж и журнал учета счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).
Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, земельному или водному налогу.
У налогоплательщика могут потребовать документы, подтверждающие объем забранного водного ресурса или добытого ископаемого.
Пониженные тарифы или суммы, не облагаемые страховыми взносами, в расчете по страховым взносам (п. 8.6 ст. 88 НК). Срок на исполнение требования – 10 рабочих дней с момента получения требования. Дата получения требования определяется следующим образом:
- письмо Почты России считается полученным налогоплательщиком на 6 рабочий день после его отправки (п. 4 ст. 31 НК РФ);
- требование, направленное по ТКС, считается полученным после отправки квитанции о приеме. Срок отправки квитанции – 6 рабочих дней с даты получения самого требования.
В случае неисполнения или частичного представления документов предусмотрен штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п.1 ст.126 НК).
Требование о представлении пояснений
Требования о представлении пояснений налоговый орган может направлять как в рамках выездных, так и камеральных проверок.
В рамках выездных налоговых проверок право требовать пояснения прописано в Письме ФНС от 13.08.2014 №ЕД-4-2/16015. Налоговый орган требует пояснения в отношении каждого значительного нарушения для того, чтобы понять, какими нормами права налогоплательщик руководствовался в своих действиях, а также для того, чтобы избежать необоснованных претензий и налоговых доначислений.
В случае с камеральными проверками право требовать пояснения у налогоплательщика урегулировано ст. 88 НК РФ и предусмотрено исключительно в четырех случаях.
Случай 1. Выявлены ошибки, противоречия между данными в декларации и данными, имеющимися у инспекции.
Выявленные ошибки или противоречия – часто используемое инспекторами основание для получения пояснений, причем как обоснованных, так и не обоснованных НК РФ. Дело в том, что формулировка «выявленные ошибки, противоречия между данными в декларации и данными, имеющимися у инспекции» не содержит конкретики, и налоговые органы этим пользуются. Однако в части декларации по налогу на добавленную стоимость конкретика давно внесена Письмом от 06.11.2015 №ЕД-4-15/19395, в котором указано, что каждая ошибка в декларации по НДС имеет свой код. Поэтому, когда налоговый орган требует пояснения, он обязан конкретизировать ошибку цифровым кодом в соответствии с упомянутым Письмом. В ситуации, когда в требовании отсутствует код, а только указано на выявленные инспектором ошибки, налогоплательщик не знает, что именно необходимо пояснить.
В отношении прочих деклараций важно, чтобы в требовании была указана конкретизация ошибок (например, не совпадает доход по декларации и поступления по расчетному счету).
Случай 2. Уточненная декларация с уменьшенной суммой налога.
Случай 3. Убыточная декларация.
В случае сдачи декларации, в которой заявлена сумма убытка, инспекция вправе требовать пояснения, обосновывающие размер такого убытка. Важно, что требовать пояснения налоговый орган будет не только за убыток текущего периода, но и за убытки предыдущего года, если они перенесены и заявлены в проверяемой декларации. Пояснения по декларации с убытком не зависят от того, сдана первичная декларация или подана уточненка с убытком.
Случай 4. Декларация с заявленными налоговыми льготами.
П. 1 ст. 56 НК РФ признает льготами по налогам преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими. Не являются налоговой льготой исключения из объекта налогообложения, пониженная налоговая ставка — это самостоятельные элементы налогообложения. Таким образом, важно сразу понимать, пользуетесь ли вы льготой или у вас освобождение от налогообложения/пониженная ставка. Если освобождение от налога не имеет целью предоставление преимуществ одним лицам по сравнению с другими, совершающими такие же операции, то это называется специальным правилом налогообложения и по нему налоговый орган не имеет права потребовать пояснения.
В остальных случаях налоговый орган не имеет права требовать пояснения, а налогоплательщик имеет полное право их не предоставлять и избежать ответственности.
За неисполнение или нарушение сроков на исполнение требования о представлении пояснений предусмотрена ответственность по ст. 129.1 НК РФ – 5000 руб. при первичном нарушении, 20 000 руб. за повторное нарушение. Избежать ответственности за непредставление пояснений можно в случае, если налогоплательщик уточняет ранее поданную декларацию.
Иные документы
В случае, когда у налогового органа отсутствует право на выставление требования налогоплательщику, инспектора направляют иные документы, которые могут называться сообщение, информационное письмо, предписание и т.д. Название другое, но смысл вкладывается тот же – предоставление документов или пояснений.
Зачастую можно увидеть такой документ из инспекции, как «Сообщение (с требованием предоставить…)». Его могут направлять по разным поводам, в том числе для того, чтобы получить пояснения в рамках камеральной проверки, когда налоговый орган не имеет права направлять требование (четыре ранее рассмотренных случая). Нужно сразу отметить, что такой документ, как «Сообщение (с требованием предоставить…)» не утвержден ФНС РФ, поэтому документ является незаконным и реагировать на него не нужно на основании пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ: налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц.
Ответственности за неисполнение документов неустановленной формы нет. Дело в том, что ответственность за неисполнение требования о представлении документов или пояснений четко прописана в ст. 126 и 129.1 НК РФ. В этих статьях указано, что ответственность наступает в случае, когда налогоплательщик обязан представить документы или пояснить что-либо, но не делает этого. Случаи, когда налогоплательщик обязан исполнить требование, рассмотрены ранее в этой статье. Следовательно, в остальных ситуациях обязанность налогоплательщика пояснять или представлять документы отсутствует, как и не возникает ответственности за неисполнение незаконного письма из инспекции.
Все формы документов, которые инспекция направляет в адрес налогоплательщика, утверждены Приказом ФНС РФ от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628. Если вы получаете документ по форме из Приказа и в нем указаны случаи, описанные выше, то документ обязателен к исполнению, иначе возникнет ответственность. В остальных случаях исполнять сообщения или предписания налогового органа не обязательно, если они составлены не по утвержденной форме и не обоснованы НК РФ. Такие можно игнорировать или оспаривать их незаконность в Управлении ФНС по региону или суде.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Автор: Мария Зайцева,
аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов, ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация»Читайте также:
