162 2019 оз об инвестиционном налоговом вычете
Опубликовано: 06.05.2024
Юридическая компания Пепеляев Групп сообщает, что 16 ноября 2017 года Государственной Думой принят закон[1], предусматривающий введение инвестиционного вычета по налогу на прибыль и существенные изменения в применении льготы по движимому имуществу с 2018 года[2].
Отменяется федеральная льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества
Согласно п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 г., не облагается налогом на имущество. С 2018 г. полномочия по представлению данной льготы переданы субъектам РФ.
Первоначально в ходе рассмотрения законопроекта предполагалось отложить передачу льготы на региональный уровень на 1 января 2019 г. Однако ко второму чтению позиция законодателя кардинально изменилась, результатом чего стало закрепление в Кодексе следующего регулирования (новые п. 2 ст. 381.1, п. 3.3. ст. 380 НК РФ):
1. С 1 января 2018 предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ льгота в отношении движимого имущества применяется на территории субъекта Российской Федерации только в случае принятия таким субъектом соответствующего закона.
Если такой закон субъектом РФ не будет принят, налоговая ставка, определяемая законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 г., в 2018 году не может превышать 1,1 процента;
2. Субъектам РФ предоставлена возможность путем принятия соответствующих законов установить дополнительные налоговые льготы (вплоть до полного освобождения от налогообложения) в отношении:
- движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 г., с даты выпуска которого прошло не более 3 лет;
- имущества, отнесенного законом субъекта Российской Федерации к категории инновационного высокоэффективного оборудования.
Соответственно, если региональные власти субъекта планируют сохранить на его территории действие существующей льготы в отношении движимого имущества, они должны внести соответствующие изменения в региональное законодательство. В противном случае льгота фактически перестанет действовать.
В некоторых регионах на 2018 год уже установлены пониженные (в сравнении с 1,1%) ставки – Камчатский край (0,6%), Тюменская область (0,55%)[6].
В Ярославской области[7] в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств с 2018 года устанавливается налоговая ставка в размере 1,1%, одновременно с этим от уплаты налога освобождаются организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2016 года на учет в качестве основных средств, в течение четырех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором указанное имущество принято на учет.
В Астраханской области[8] новое регулирование касается налоговых ставок в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств организациями, осуществляющими деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на морских месторождениях углеводородного сырья, расположенных в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря. Для таких случаев ставка на 2018 год установлена в размере 0,5%.
С сожалением приходится констатировать, что такие незапланированные изменения в налогообложении движимого имущества фактически дезавуируют действие четырехлетнего моратория на повышение налоговой нагрузки, объявленного Президентом РФ в конце 2014 года, и в очередной раз ставят под вопрос стабильность российской налоговой системы в части гарантии неизменности налоговых условий для бизнеса.
Инвестиционный налоговый вычет
Законом предусмотрено введение в НК РФ новой статьи 286.1 «Инвестиционный налоговый вычет». Предполагается, что эти положения будут применяться по 31 декабря 2027 года включительно.
Новые нормы предусматривают, что при условии принятия соответствующего регионального закона налогоплательщики будут вправе уменьшить налог на прибыль на сумму расходов на приобретение новых и/или на реконструкцию (модернизацию, техническое перевооружение) имеющихся основных средств.
Инвестиционный налоговый вычет возможен в отношении объектов основных средств, включенных в 3 – 7 амортизационные группы, начиная с периода ввода объекта в эксплуатацию или изменения его первоначальной стоимости. Основные средства должны быть расположены на территории субъекта РФ, принявшего соответствующий закон.
Инвестиционный налоговый вычет смогут применять не все. Согласно п. 11 ст. 286.1 НК РФ им не сможет воспользоваться ряд категорий налогоплательщиков, в том числе: участники региональных инвестиционных проектов; резиденты особых экономических зон; участники свободной экономической зоны; иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации. На сумму инвестиционного налогового вычета не подлежит уменьшению сумма налога (авансового платежа), исчисленная в отношении консолидированной группы налогоплательщиков.
Дополнительно установлен ряд ограничений в применении вычета, в частности:
- налог в региональный бюджет не может быть меньше суммы, исчисленной по ставке 5%[9];
- налогоплательщики, которые воспользовались правом на вычет, не смогут применять по соответствующим объектам амортизационную премию и учитывать амортизацию при налогообложении прибыли;
- при любом выбытии объекта (кроме случая его ликвидации), в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение вычета, до истечения срока полезного использования этого объекта, налогоплательщик должен будет восстановить неуплаченную сумму налога и уплатить ее (с причитающиеся суммой пени) в бюджет. Только при условии восстановления суммы налога, налогоплательщик будет вправе уменьшить доходы от реализации таких объектов основных средств на их первоначальную стоимость.
Региональными законами могут быть установлены дополнительные ограничения по размеру вычета, кругу лиц и категориям основных средств.
 | Обратите внимание, что на сумму расходов уменьшается именно сумма налога, а не налоговая база, что делает данную льготу более выгодной по сравнению с остальными. В то же время, для принятия решения об ее использовании необходимо будет произвести расчет эффективности с учетом обозначенных выше факторов. |
В связи с введением норм об инвестиционном налоговом вычете, дополнения вносятся и в ряд иных статей НК РФ, в том числе:
- в статью 88, позволяющую налоговым органам требовать при проведении камеральной налоговой проверки представления документов, подтверждающих правомерность применения такого вычета;
- в пункт 2 ст. 105.14 НК РФ в части признания сделки контролируемой в случае, если хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет[10].
При проведении субъектом РФ активной инвестиционной политики соответствующий региональный закон, вводящий льготу в отношении движимого имущества и/или инвестиционный налоговый вычет, может быть принят и после 1 декабря 2017 г., с приданием обратной силы новым нормам как улучшающим положение налогоплательщиков (п. 4 ст. 5 НК РФ).
Помощь консультанта
Обладая обширным опытом защиты прав и законных интересов клиентов в сфере установления и применения налоговых льгот федерального и регионального уровней, специалисты «Пепеляев Групп» готовы оказать правовую помощь компаниям в связи с изменением режима льготы по движимому имуществу и введением инвестиционного налогового вычета.
[3] Например, согласно ответам органов власти Челябинской области и Удмуртской республики на запросы Объединенной Лизинговой Ассоциации по вопросу сохранения льготы по налогу на имущество (http://assocleasing.ru/novosti/451 и http://assocleasing.ru/novosti/453).
[4]Сообщалось ранее https://www.pgplaw.ru/analytics-and-brochures/alerts/regional-tax-benefits-on-personal-property-in-2018/. Речь идет о Законе Московской области от 03.10.2017 N 159/2017-ОЗ, Законе Липецкой области от 14.09.2017 N 106-ОЗ.
[5] Постановление Правительства Нижегородской области от 13.09.2017 N 673 "Об утверждении Основных направлений бюджетной и налоговой политики Нижегородской области на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов".
[6] Закон Камчатского края от 02.10.2017 N 147, Закон Тюменской области от 24.10.2017 N 74.
[7] Закон Ярославской области от 31.10.2017 N 44-з "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Ярославской области о налогах".
[8] Закон Астраханской области от 31.10.2017 N 60/2017-ОЗ.
[9] Налог в федеральный бюджет может быть уменьшен до нуля.
[10] Указанные сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей .
от 19 июля 2019 года N 162/2019-ОЗ
Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области
(с изменениями на 1 декабря 2020 года)
Документ с изменениями, внесенными:
Законом Московской области от 1 декабря 2020 года N 249/2020-ОЗ (Официальный сайт Правительства Московской области www.mosreg.ru, 03.12.2020) (вступил в силу с 1 января 2021 года).
Принят постановлением
Московской областной Думы
от 4 июля 2019 года N 8/90-П
Статья 1
Настоящим Законом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на территории Московской области устанавливается право на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (далее - инвестиционный налоговый вычет).
Статья 2
Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).
В целях применения инвестиционного налогового вычета размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, устанавливается в размере 10 процентов.
В целях применения инвестиционного налогового вычета организациями, осуществляющими на территориях городских округов Московской области, указанных в приложении 4 к настоящему Закону, деятельность по основным видам экономической деятельности, указанным в приложении 3 к настоящему Закону, размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, устанавливается в размере 5 процентов.
Статья 3
1. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается для организаций, основные виды экономической деятельности которых указаны в приложениях 1 и 3 к настоящему Закону.
2. К организациям, основные виды экономической деятельности которых указаны в строках 1-4, 15 приложения 1 к настоящему Закону, устанавливаются следующие дополнительные требования:
1) объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, составляет не менее 25 миллионов рублей;
2) обновление основных фондов за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, должно составлять 15 процентов или за период трех предшествующих календарных лет - 45 процентов. Исчисление коэффициента обновления основных фондов осуществляется в соответствии с Методикой расчета показателя "Коэффициент обновления основных фондов", утвержденной Федеральной службой государственной статистики.
2.1. К организациям, основные виды экономической деятельности которых указаны в приложении 3 к настоящему Закону, устанавливаются следующие дополнительные требования:
1) объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, составляет не менее 50 миллионов рублей;
2) размещение и эксплуатация объектов основных средств, в отношении которых используется право на применение инвестиционного налогового вычета, повлечет увеличение количества рабочих мест в городском округе Московской области, на территории которого такие объекты расположены, путем увеличения среднесписочной численности работников более чем на 50 единиц.
3. На организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, не распространяются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций, предусмотренные Законом Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области".
4. Право на применение инвестиционного налогового вычета, предоставляемое организациям, распространяется на объекты основных средств, предусмотренные абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением объектов основных средств, перечень которых установлен приложением 2 к настоящему Закону.
5. Организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, представляют информацию о сумме инвестиционного налогового вычета, объектах основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, коэффициенте обновления основных фондов, созданных рабочих местах, среднемесячной заработной плате в форме, в порядке и в сроки, утверждаемые уполномоченным Правительством Московской области центральным исполнительным органом государственной власти Московской области.
Статья 4
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, и действует по 31 декабря 2027 года включительно.
Приложение 1
к Закону Московской области
"Об инвестиционном налоговом
вычете в Московской области"
Перечень видов экономической деятельности в целях предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций
Вид экономической деятельности
Производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях
Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
Производство прочих транспортных средств и оборудования
Предоставление услуг по восстановлению и оснащению (завершению) железнодорожных локомотивов, трамвайных моторных вагонов и прочего подвижного состава (в части услуг по восстановлению и оснащению (завершению) железнодорожного транспорта и оборудования)
Ремонт и техническое обслуживание прочих транспортных средств и оборудования (в части ремонта и технического обслуживания железнодорожного транспорта и оборудования (кроме ремонта и обслуживания в заводских условиях)
Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам
Предоставление железнодорожных маневровых или буксировочных услуг
Деятельность железнодорожных пассажирских вокзалов и грузовых терминалов (в части услуг грузовых терминалов и связанных с ними услуг)
Деятельность вспомогательная прочая, связанная с железнодорожным транспортом (в части деятельности по предоставлению грузовых вагонов для перевозки грузов железнодорожным транспортом, а также иных услуг, связанных с железнодорожными перевозками, оказываемых организациями
Транспортная обработка грузов
Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (в части деятельности, связанной с перевозками грузов железнодорожным транспортом)
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания
Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги (за исключением деятельности, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий)
62 (за исключением 62.09)
Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность
Аренда и лизинг железнодорожного транспорта и оборудования
Приложение 2
к Закону Московской области
"Об инвестиционном налоговом
вычете в Московской области"
Перечень объектов основных средств, в отношении которых не распространяется право на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций
3. Спортивные, туристские и прогулочные суда.
Приложение 3
к Закону Московской области
"Об инвестиционном налоговом
вычете в Московской области"
(Дополнительно включено
с 1 января 2021 года
Законом Московской области
от 1 декабря 2020 года N 249/2020-ОЗ)
Перечень видов экономической деятельности в целях предоставления организациям, осуществляющим деятельность на территориях городских округов Московской области, инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций
Вид экономической деятельности
Раздел А "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство"
Раздел С "Обрабатывающие производства"
Раздел Н "Транспортировка и хранение"
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания
Приложение 4
к Закону Московской области
"Об инвестиционном налоговом
вычете в Московской области"
(Дополнительно включено
с 1 января 2021 года
Законом Московской области
от 1 декабря 2020 года N 249/2020-ОЗ)
Перечень городских округов Московской области
1. Волоколамский городской округ Московской области.
2. Городской округ Зарайск Московской области.
3. Городской округ Лотошино Московской области.
4. Городской округ Луховицы Московской области.
5. Городской округ Озеры Московской области.
6. Орехово-Зуевский городской округ Московской области.
7. Городской округ Серебряные Пруды Московской области.
8. Городской округ Шатура Московской области.
9. Городской округ Шаховская Московской области.
10. Городской округ Электрогорск Московской области.
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
АО "Кодекс"
Инвестиционный вычет по НДФЛ - это законный способ вернуть уплаченный в бюджет налог или не платить его вовсе. Рассмотрим в статье, какие виды инвестиционных вычетов бывают, кто имеет на них право и как их получить.
Когда у инвестора появляется право на вычет
Право на вычет получает физическое лицо, которое является инвестором, а именно вкладывает средства в ценные бумаги - акции, облигации, фонды и другие активы. Также надо понимать, по какому налогу применяется инвестиционный налоговый вычет. Это НДФЛ - налог на доходы физических лиц. Поэтому право на инвестиционный налоговый вычет имеет только тот, кто получает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Впрочем, если физлицо получает доход от операций на фондовом рынке, то оно уже имеет обозначенный доход, то есть доход, подлежащий налогообложению.
Как исчислять и уплачивать НДФЛ по операциям на ИИС, рассмотрено в статье "ИИС - нюансы налогообложения".
Вычет - это уменьшение налогооблагаемой базы и, как следствие, исчисленного налога.
Существует несколько видов налогового вычета по инвестициям. Для получения каждого из них нужно соблюсти определенные правила, о которых расскажем ниже.
Обобщим на схеме, кто имеет право на инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ:
Теперь рассмотрим каждый инвестиционный вычет подробнее.
Вычет за обладание ценными бумагами более трех лет
Данный инвестиционный налоговый вычет доступен гражданам, которые получают доход от продажи ценных бумаг.
ВАЖНО! Если бумаги куплены, но не проданы (даже если их стоимость возросла), то разница в цене не зафиксирована, поэтому дохода для целей налогообложения не возникает. Если бумаги проданы с убытком, то дохода также нет. В этих случаях речь об инвестиционном вычете не идет.
Итак, физлицо владеет ценными бумагами, продает их по цене большей, чем цена покупки, и получает доход, который облагается НДФЛ по ставке 13%. В этом случае возникает право на инвестиционный вычет при соблюдении следующих условий:
Вычет равен доходу от продажи ценных бумаг, то есть любому положительному результату от операции. Для инвестиционного вычета по НДФЛ условиями законодательства установлен лимит необлагаемого дохода:
ЛИМИТ = 3 000 000 руб. × К (число полных лет нахождения бумаг в собственности)
Если проданные бумаги имели разный срок нахождения в портфеле, то коэффициент К исчисляется по формуле:
i - количество полных лет владения бумагой;
- доход, полученный при продаже акции со сроком владения i.
ВАЖНО! Полученный доход от продажи ценных бумаг, соответствующих условиям, не облагается НДФЛ. Если размер дохода превысил лимит, то сумма превышения подлежит обложению НДФЛ.
Инвестиционный налоговый вычет применяется по каждому налоговому периоду - календарному году. То есть вычет можно получать каждый год при формировании дохода от продажи бумаг. Остаток вычета, если таковой имеется, на следующий год не переносится.
Порядок получения вычета
Вычет доступен к получению обоими способами, описанными в статье: как у агента по налогу - брокера, непосредственно выплачивающего доход, так и своими силами путем взаимодействия с налоговой инспекцией.
Если доходы физлицо получает у нескольких брокеров и сумма лимита в совокупности по всем налоговым агентам превышена, то необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ по итогам года в свою налоговую и доплатить налог в бюджет.
Как получить инвестиционный налоговый вычет самостоятельно, подробно опишем ниже.
Список необходимых документов для получения вычета самостоятельно
Если заранее не запросить у налогового агента вычет, то в течение года НДФЛ, исчисленный с дохода от продажи ценных бумаг, он будет перечислять в бюджет. Уплаченный налог можно вернуть, применив инвестиционный налоговый вычет. Для этого необходимо по окончании налогового периода (календарного года) самостоятельно представить в налоговую инспекцию следующие документы:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за 2020 год применяется новая форма декларации 3-НДФЛ.
Вычет за внесение средств на ИИС
Физлицо имеет право открыть индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Сделать это можно только у профессионального участника рынка ценных бумаг - брокера или доверительного управляющего. На ИИС ведут учет денежных средств и ценных бумаг физлица.
Первый вид инвестиционного вычета, который можно получить с использованием ИИС - это вычет за внесение средств на счет.
Из норм Налогового кодекса РФ можно сделать вывод о том, что для получения вычета необязательно сразу, в момент внесения денежных средств, производить операции с ценными бумагами.
Если, к примеру, вы пополните ИИС до 31 декабря 2020 года, но до 01.01.2021 провести инвестиционные сделки не успеете, то вычет по НДФЛ можно получить уже в следующем 2021 году.
Получать такой вычет можно ежегодно при условии ежегодного внесения средств на ИИС и ежегодного наличия доходов, облагаемых НДФЛ. Если физлицо каждый год будет вносить на ИИС 400 000 руб., то общая максимальная сумма налога к возврату за три года составит 156 000 руб. (52 000 руб. в год).
Порядок получения вычета
Вычет за внесение денежных средств на ИИС можно получить только через налоговую инспекцию, подав налоговую декларацию 3-НДФЛ по итогам налогового периода - календарного года. Для получения этого вычета обязательно нужно иметь в налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%, например, получать зарплату по трудовому договору.
Филимонов А. В. работает по трудовому договору в ООО "Зима" и получил в 2020 году доход в размере 830 000 руб. Допустим, что права на стандартные вычеты у Филимонова нет. ООО "Зима" является налоговым агентом по НДФЛ, поэтому за 2020 год в бюджет за Филимонова А. В. было перечислено 107 900 руб. НДФЛ (830 000 руб. × 0,13). Также в 2020 году Филимонов А. В. открыл индивидуальный инвестиционный счет и внес на него денежные средства в размере 100 000 руб. Он имеет право на инвестиционный вычет за 2020 год в размере 100 000 руб. (лимит в 400 000 руб. не превышен). Рассчитаем сумму налога, которую Филимонов может вернуть из бюджета:
- Налоговая база уменьшается на размер вычета 830 000 – 100 000 = 730 000 руб.
- Налог к уплате за 2020 год: 730 000 × 0,13 = 94 900 руб.
- Переплата, которую можно вернуть, составила 107 900 – 94 900 = 13 000 руб.
Если Филимонов А. В. вернет 13 000 руб., но закроет ИИС раньше, чем пройдет три года, то НДФЛ в сумме 13 000 руб. надо будет опять уплатить в бюджет вместе с пени.
Такой алгоритм Филимонов А. В. может использовать ежегодно в случае пополнения ИИС каждый год.
Список необходимых документов
Вычет по доходу на ИИС
Вычет равен сумме дохода от операций, учитываемых на ИИС. Предельный размер вычета не ограничен.
Порядок получения вычета
Такой вычет получают у брокера, являющегося налоговым агентом, то есть непосредственным плательщиком дохода, или самостоятельно.
Для получения вычета в обоих случаях необходимо собрать пакет документов, подтверждающих право на вычет.
Список необходимых документов
Если вы планируете получить вычет через брокера, возьмите в налоговой инспекции справку о том, что в течение налогового периода вы не получали вычет за внесение денежных средств на ИИС и не имеете иных открытых ИИС. Эту справку нужно передать налоговому агенту - брокеру, а тот предоставит вам налоговый вычет и не будет удерживать НДФЛ с выплачиваемых вам доходов.
Чтобы получить такой вычет самостоятельно в налоговом органе, необходимо представить следующий пакет документов:
- декларацию по форме 3-НДФЛ (с отчетности за 2020 год применяется новый бланк);
- отчеты брокера или иные документы, подтверждающие факт совершения операций на ИИС;
- справку о перечисленном в бюджет налоговым агентом НДФЛ.
Приведем в таблице сравнительный анализ трех видов инвестиционных вычетов:
Какой тип инвестиционного вычета выгоднее
Как уже было сказано, при открытии ИИС можно выбрать лишь один тип вычета:
- на внесение денежных средств;
- в сумме дохода от операций, учитываемых на ИИС.
Одновременно использовать оба вычета нельзя, поэтому у инвестора остро стоит вопрос, что же выбрать.
Однозначно на этот вопрос ответить сложно, требуется понимать индивидуальный инвестиционный план конкретного человека.
Есть единственный критерий, который позволяет сделать однозначный выбор. Если у физлица нет доходов, облагаемых НДФЛ (это могут быть пенсионеры; мамы в декрете; ИП, применяющие спецрежимы; лица, получающие низкую белую зарплату), то ему подходит только вычет по операциям, учитываемым на ИИС. Ведь вычет за внесение денежных средств возвращает налог, уплаченный с прочих доходов физлица, которые не имеют к инвестированию никакого отношения.
Если же физлицо имеет ежемесячный доход порядка 35 000 руб., с которых исчислен и уплачен НДФЛ в бюджет, а также свободные 400 000 руб. в год, то он может рассчитывать на дополнительные 52 000 руб. в год в виде возвращенного НДФЛ. Для многих инвесторов это является решающим моментом при выборе вида вычета.
Как сдать декларацию
Как заполнить 3-НДФЛ при инвестиционном вычете - один из самых популярных вопросов. Декларация 3-НДФЛ объемная и содержит много листов и приложений. Заполнять их все не требуется. Достаточно внести данные только в те разделы, которые нужны для получения инвестиционного вычета.
К таким разделам относятся:
Резюме
Физлицу доступны инвестиционные вычеты, которые получают при совершении операций на бирже. Инвестиционные вычеты бывают трех видов. Два из них доступны при условии, что у вас открыт индивидуальный инвестиционный счет. Получить вычеты можно как самостоятельно в налоговой инспекции, так и обратившись к налоговому агенту - брокеру.
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
Создана в 1974 году
04.02.2020
Закон Московской области от 19 июля 2019 г. N 162 / 2019 - ОЗ
"Об инвестиционном налоговом вычете в Московской области"
(принят постановлением Московской областной Думы
от 4 июля 2019 г. N 8/90-П)
Настоящим Законом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на территории Московской области устанавливается право на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций (далее - инвестиционный налоговый вычет).
Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и в размере 90 процентов суммы расходов текущего периода на цели, указанные в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на ликвидацию основных средств).
В целях применения инвестиционного налогового вычета размер ставки налога на прибыль организаций, используемой для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета, устанавливается в размере 10 процентов.
1. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается для организаций, основные виды экономической деятельности которых указаны в приложении 1 к настоящему Закону.
2. К организациям, основные виды экономической деятельности которых указаны в строках 1 - 4, 15 приложения 1 к настоящему Закону, устанавливаются следующие дополнительные требования:
1) объем капитальных вложений организации для целей приобретения и (или) модернизации основных средств за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, составляет не менее 25 миллионов рублей;
2) обновление основных фондов за календарный год, предшествующий году использования инвестиционного налогового вычета, должно составлять 15 процентов или за период трех предшествующих календарных лет - 45 процентов. Исчисление коэффициента обновления основных фондов осуществляется в соответствии с Методикой расчета показателя "Коэффициент обновления основных фондов", утвержденной Федеральной службой государственной статистики.
3. На организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, не распространяются налоговые льготы по налогу на прибыль организаций, предусмотренные Законом Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области".
4. Право на применение инвестиционного налогового вычета, предоставляемое организациям, распространяется на объекты основных средств, предусмотренные абзацем первым пункта 4 статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением объектов основных средств, перечень которых установлен приложением 2 к настоящему Закону.
5. Организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, представляют информацию о сумме инвестиционного налогового вычета, объектах основных средств, в отношении которых применен инвестиционный налоговый вычет, коэффициенте обновления основных фондов, созданных рабочих местах, среднемесячной заработной плате в форме, в порядке и в сроки, утверждаемые уполномоченным Правительством Московской области центральным исполнительным органом государственной власти Московской области.
Настоящий Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года, и действует по 31 декабря 2027 года включительно.
Губернатор
Московской области
19 июля 2019 года
N 162 / 2019 - ОЗ
Московской областной Думы
от 4 июля 2019 г. N 8/90-П
Приложение 1
к Закону Московской области
"Об инвестиционном налоговом вычете
в Московской области"
Перечень
видов экономической деятельности в целях предоставления инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций
Вид экономической деятельности
Производство лекарственных препаратов и материалов, применяемых в медицинских целях
Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки
Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов
Производство прочих транспортных средств и оборудования
Предоставление услуг по восстановлению и оснащению (завершению) железнодорожных локомотивов, трамвайных моторных вагонов и прочего подвижного состава (в части услуг по восстановлению и оснащению (завершению) железнодорожного транспорта и оборудования)
Ремонт и техническое обслуживание прочих транспортных средств и оборудования (в части ремонта и технического обслуживания железнодорожного транспорта и оборудования (кроме ремонта и обслуживания в заводских условиях)
Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам
Предоставление железнодорожных маневровых или буксировочных услуг
Деятельность железнодорожных пассажирских вокзалов и грузовых терминалов (в части услуг грузовых терминалов и связанных с ними услуг)
Деятельность вспомогательная прочая, связанная с железнодорожным транспортом (в части деятельности по предоставлению грузовых вагонов для перевозки грузов железнодорожным транспортом, а также иных услуг, связанных с железнодорожными перевозками, оказываемых организациями
Транспортная обработка грузов
Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками (в части деятельности, связанной с перевозками грузов железнодорожным транспортом)
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания
Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги (за исключением деятельности, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий)
62 (за исключением 62.09)
Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность
Аренда и лизинг железнодорожного транспорта и оборудования
Приложение 2
к Закону Московской области
"Об инвестиционном налоговом вычете
в Московской области"
Перечень
объектов основных средств, в отношении которых не распространяется право на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций
1. Легковые автомобили, включенные в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, утверждаемый в соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Спортивные, туристские и прогулочные суда.
Что такое инвестиционный налоговый вычет
Инвестиционный налоговый вычет — это сумма, с которой некоторым инвесторам — резидентам РФ (тем, кто проводит в стране более 183 дней в году) разрешается не платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). А если деньги в бюджет уже уплачены, то вернуть их. Большинство доходов россиян облагается НДФЛ в 13%. Но у государства существует набор налоговых вычетов для поощрения граждан: оно готово вернуть деньги, если вы совершаете что‑то, что им одобряется. Например, покупаете недвижимость, учитесь, рожаете детей. Инвестиционный налоговый вычет призван простимулировать граждан не хранить деньги в шкафу, а инвестировать в экономику. Если вы оформляете налоговый вычет на определённую сумму, вы можете вернуть 13% этой суммы.
Воронежская область
Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп, кроме легковых автомобилей. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию основных средств.
Вычет вправе применять организации, которые реализуют особо значимые инвестиционные проекты. Исключение — организации, у которых пониженная ставка налога на прибыль по статье 1 Закона Воронежской области от 10.06.2014 № 91-ОЗ (Закона Воронежской области от 22.05.2019 № 70-ОЗ).
Какими бывают инвестиционные налоговые вычеты и когда ими можно воспользоваться
Для тех, кто инвестирует, закон предусматривает три вида вычетов. На доход от продажи ценных бумаг Налог на доход от продажи или погашения ценных бумаг можно вовсе не платить, если соблюдается несколько условий: вы владели ими более трёх лет; вы купили их после 1 января 2014 года; ценные бумаги не учитывались на индивидуальном инвестиционном счёте. Налоговый вычет на доход от продажи ценных бумаг распространяется на акции и облигации, допущенные к торгам на российских биржах, или инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, которыми управляют российские компании. Доход в данном случае — это разница между суммой, за которую вы продали акции, и расходами на их приобретение. Причём под расходами понимаются не только траты на сами ценные бумаги, но и, например, биржевой сбор. Однако размер вычета не может превышать число, высчитанное по формуле:
Размер вычета = 3 миллиона × Кцб
Коэффициент Кцб зависит от того, равное время вы владели проданными бумагами или нет. Если бумаги были куплены в один год и реализованы тоже в один и тот же год, Кцб равняется числу полных лет, в течение которых вы владели ими всеми. Скажем, если вы купили облигации в 2015 году и погасили в 2020‑м, то Кцб равняется четырём, так как полные годы владения — с 2016‑го по 2019‑й. Следовательно, максимальный вычет составит:
Размер вычета = 3 миллиона × 4 = 12 миллионов
Если заработали на акциях меньше, налог можно не платить. Если акции или облигации вы приобрели в разные годы, Кцб вычисляется по сложной формуле, которая выглядит так:
Vi — это доходы от реализации ценных бумаг, i — срок владения ими в полных годах. При определении доходов учитываются только акции и облигации, которые вы продали дороже, чем купили. n — количество сроков владения ценными бумагами в полных годах. Если срок владения двумя и более ценными бумагами совпадает, то n = 1. На примере будет чуть понятнее. Допустим, в 2021 году вы продали два пакета акций. Первым вы владели три полных года и заработали на продаже 300 тысяч. Для второго эти параметры составляют 5 лет и 500 тысяч. Посчитаем:
Кцб = 300 тысяч × 3 года + 500 тысяч × 5 лет / 300 тысяч + 500 тысяч = 4,25
Соответственно, предельный размер вычета будет таким:
Размер вычета = 3 миллиона × 4,25 = 12,75 миллиона
Впрочем, если ваши доходы от продажи ценных бумаг далеки от миллионов, со сложными расчётами можно не заморачиваться. Вы точно не дотянете до максимума и можете претендовать на инвестиционный налоговый вычет на всю сумму заработка. На доход по ИИС Индивидуальный инвестиционный счёт (ИИС) — вариант брокерского счёта со специальными условиями. Он был введён, чтобы мотивировать граждан активнее вкладывать деньги и получать от инвестиций чуть больше благодаря бонусам. Налоговый вычет — один из них. Он предоставляется на доходы по ИИС при его закрытии, если счёт существовал не менее трёх лет. Ещё одно условие — не пользоваться другим налоговым вычетом, доступным владельцам ИИС. Выбрать можно только один из них. Верхней планки у этого инвестиционного налогового вычета нет, НДФЛ можно не платить со всего дохода, полученного по индивидуальному инвестиционному счёту. На сумму, внесённую на ИИС Это второй вариант вычета для ИИС. Его предоставляют в размере внесённой на ИИС суммы, но не более 400 тысяч рублей в год, то есть вернуть можно до 52 тысяч рублей. Кладёте на ИИС меньше — вычет меньше (13% суммы, которую положили на счёт). Вносите больше — вычет получаете всё равно 52 тысячи рублей. В отличие от вычета на доход по ИИС, на который можно претендовать при закрытии счёта, вычетом на внесённую сумму можно пользоваться каждый год. Но сам ИИС всё равно должен существовать не менее трёх лет. Важно: предыдущие два вычета касались непосредственно доходов от операций с ценными бумагами. Вычет на сумму, внесённую на ИИС, позволяет не платить или вернуть НДФЛ, уплаченный на основные доходы. Например, если вы трудитесь официально и работодатель платит за вас налоги, то вы можете вернуть перечисленные деньги.
Московская область
Вычет возможен по расходам на основные средства третьей—седьмой амортизационных групп. Вычет включает расходы из абзаца 2 пункта 1 и пункта 2 статьи 257 НК, кроме расходов на ликвидацию.
Вычет не распространяется на легковые автомобили со средней стоимостью от 3 млн руб. по перечню из пункта 2 статьи 362 НК; мотоциклы, а также спортивные, туристические и прогулочные суда.
Право на вычет имеют две категории (Закон Московской области от 19.07.2019 № 162/2019-ОЗ).
Категория 1.
Организации с видами деятельности:
- производство лекарств и медицинских материалов; машин и оборудования; автотранспорта, прицепов и полуприцепов; прочего транспорта и оборудования;
- предоставление мест для временного проживания.
Такие организации имеют право на вычет при условиях:
- капвложения в приобретение и модернизацию основных средств за предшествующий календарный год — не менее 25 млн руб.;
- обновление основных фондов — 15 процентов за предшествующий календарный год или 45 процентов за три предшествующих года (по методике, утв. в приложении 10 к приказу Росстата от 21.02.2013 № 70).
Категория 2.
Другие организации по перечню из приложения 1 к Закону Московской области от 19.07.2019 № 162/2019-ОЗ. В частности, с видами деятельности: автомобильный грузовой транспорт и услуги по перевозкам, грузовые железнодорожные перевозки, прочий сухопутный пассажирский транспорт, транспортная обработка грузов
Какие документы нужны, чтобы получить инвестиционный налоговый вычет
Вам понадобится справка 2‑НДФЛ о доходах и удержанных налогах за год. Её можно взять у работодателя или найти в личном кабинете на сайте налоговой, где она появится после 1 марта. Далее, в зависимости от вычета, список документов будет варьироваться. На доход от продажи ценных бумаг Вам понадобятся отчёты брокера, которые подтвердят: срок нахождения ценных бумаг на счету; правильность расчёта налогового вычета (если вы получаете возврат через налоговую); что проданные бумаги не учитывались на ИИС. Брокер определённо понимает, с чем имеет дело, так что просто обратитесь к нему. И вам выдадут нужные документы. На доход по ИИС Кроме справки 2‑НДФЛ о доходах и налогах вам потребуются: Документ, который подтверждает право на вычет: договор на ведение ИИС, или о брокерском обслуживании, или нечто подобное. Отчёты брокера об операциях на ИИС. На сумму, внесённую на ИИС Чтобы оформить инвестиционный налоговый вычет, в данном случае будут нужны: Документ, который подтверждает право на вычет, например договор на ведение ИИС или о брокерском обслуживании. Бумаги, доказывающие факт зачисления средств, например платёжное поручение или приходно‑кассовый ордер. Справка, что до этого вы не пользовались вычетом на внесённую на ИИС сумму. Она понадобится, если оформляете вычет через брокера. Получить её можно в налоговой.
Инвестиционный вычет для юридических лиц
Организации, применяющие ОСНО, также могут получить вычет по налогу на прибыль в связи с вложениями в основные средства, имеющиеся на балансе.
Право на вычет возникает, если в организации приобретались ОС либо они были модернизированы, подверглись реконструкции, достройке, дооборудовались. Техническое перевооружение ОС также дает право на вычет по налогу на прибыль. Выплата рассчитывается по стоимости приобретения или сумме затрат на улучшение ОС.
Этот вычет начал применяться недавно – с 1 января текущего года, на основании ФЗ №335 от 27-11-17 г. Предоставление вычета регламентируется НК РФ, ст. 286.1, которая и была введена в действие указанным законом. Вычет применяется не в части уменьшения налоговой базы, а непосредственно уменьшает саму по себе сумму уже исчисленного налога на прибыль либо авансового платежа по нему.
Применение инвестиционного вычета по прибыли прежде всего зависит от двух условий:
- законом субъекта РФ разрешено применение этого вычета для организаций или их подразделений, находящихся на указанной территории;
- организация приняла решение использовать право на применение инвестиционного вычета и закрепила это решение в учетной политике.
Принимая такое решение, следует учитывать, что изменить его в течение 3-х лет будет невозможно (ст. 286.1 п. 8). Нельзя отказаться от вычета до истечения налогового периода.
Внимание! Применение инвестиционного вычета в связи с приобретением (улучшением) основного средства означает, что организация лишается права списывать на затраты амортизацию по нему.
Законодательством ограничивается применение инвестиционного вычета – по амортизационным группам ОС. В целях применения вычета рассматриваются лишь основные средства из 3-7 групп, т.е. срок полезного использования (СПИ) по которым более 3-х лет, до 20-летнего включительно.
Вычет применяется как к федеральной части налога, так и к региональной – одновременно. При этом существует ряд особенностей.
В отношении региональной части налога ограничения два:
- максимальная сумма затрат по вычету, уменьшающих его, должна составлять не более 90% от всех затрат на улучшение или приобретение ОС;
- минимальная сумма регионального налога на прибыль должна при этом составлять 5% от налоговой базы.
Таким образом, региональный налог в результате применения вычета нулевым быть не может.
Федеральная часть налога снижается, исходя из показателя 10% от суммы затрат на покупку или улучшение ОС. На такую величину можно уменьшить федеральную налоговую часть. Минимума по этой части налога на прибыль нет, следовательно, федеральный налог можно с применением вычета снизить и до нуля.
Статья 286.1 НК дает свободу региональным властям в законотворчестве по указанному инвестиционному вычету. Так, согласно п. 6, законы субъектов РФ могут устанавливать размеры вычета, разрешать или запрещать его применение определенным категориям плательщиков налога на прибыль, устанавливать аналогичные ограничения в отношении отдельных основных средств и пр.
Применять налоговый вычет не могут организации (п. 10, 11 ст. 286.1 НК):
- находящиеся на территории особых экономических зон либо свободной экономической зоны;
- консолидированные группы н/плательщиков;
- иностранные юрлица-резиденты и др.
Внимание! При продаже ОС с неистекшим СПИ, к которому применялся вычет, рассчитывается сумма налога, недоплаченного в период использования вычета, к доплате. Доходы от продажи уменьшаются на первоначальную стоимость выбывшего ОС.
Итоги
Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ могут быть получены гражданами, инвестирующими в фондовый рынок, с доходов от продажи ценных бумаг, со средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, либо с доходов, зафиксированных на этом счете.
Аналогичные вычеты по налогу на прибыль организациям, несущим затраты по основным средствам, относятся не к налоговой базе, а к сумме самого налога. Региональная часть при применении вычета никогда не будет равняться нулю, механизм же расчета федеральной части налога допускает его нулевое значение. Вычет исключает возможность включения в затраты амортизационных сумм по соответствующим ОС.
Как получить инвестиционный налоговый вычет через налоговую
Укажите сведения о декларанте На этом этапе нужно внести персональные данные. Здесь всё интуитивно понятно.
Внесите данные о доходах, полученных в РФ Код дохода. Для большинства случаев подойдёт код 13, обозначенный жёлтым. Он включает зарплаты, гонорары и другие стандартные доходы. Если этот код вам не подходит, наведите курсор на каждое из цветных чисел — всплывёт пояснение, какой именно вид прибыли имеется в виду, и вы сможете выбрать соответствующий вариант.
Информация о доходах. Чтобы её добавить, сначала нужно нажать на верхний знак «+», а потом на нижний. Вся информация есть в справках 2‑НДФЛ, которые вы получили у работодателя или на сайте налоговой. На этом этапе среди прочего надо задекларировать доходы, полученные от операций с ценными бумагами.
Сначала заполняется источник выплат, потом информация о доходах
Данные об организации есть в справке 2-НДФЛ. Если доход получен от физлица, указываются его Ф. И. О.
Внесите данные о вычете Переходим к важному. На вкладке «Вычеты» необходимо выбрать «Инвестиционные и убытки по ЦБ». Давайте разберёмся, что есть что: Сумма вычета, предусмотренная подпунктом 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, — это вычет на доходы по ценным бумагам. Если вас интересует он, введите в верхнее окошко размер вашей прибыли от продажи акций, облигаций или паёв, которую вы намерены освободить от налогов. Вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, — это вычет на доход по ИИС. Поставьте галочку в окошке, если вам нужен он.
Как вычет на инвестиционный счет связан с региональными властями
Начнем с того, что сам Налоговый кодекс не включает в себя нюансы многих вопросов. Так уж сложилось, что решение определенных ситуаций отдано на откуп региональным властям. Так случилось и ИИС, само его введение оказалось в юрисдикции властей региона. Может произойти неприятная ситуация – в субъекте посчитают вычет ненужным и просто лишат компании такой возможности.
Вначале предприятие, рассчитывающее на ИИС, должно поинтересоваться, было ли принято решение о реализации определенных положений основного законодательного акта. Если да, следующим пунктом станет изучения условий пользования – они, внимание, также могут отличаться от прописанных в Федеральном законе.
Например, местным властям под силу поменять категории плательщиков, которым позволено применять ИИС.
Важно, чтобы региональные правила не шли вразрез с тем, что указано в статье 286.1 НК РФ. Дополнять субъекты РФ эту статью могут, но противопоставлять ей свои собственные требования или условия у них права нет.
Сохраните или распечатайте декларацию
После того как вы ввели данные, воспользуйтесь кнопкой «Проверить», чтобы убедиться, что вы всё заполнили. Если планируете сдать документ в налоговую лично, отправляйте его на печать. Или сохраните как файл с расширением .xml.
Отправьте декларацию В виде xml‑файла декларацию можно будет загрузить на сайт налоговой в личном кабинете. Для этого нужно пройти такой путь: главная → «Жизненные ситуации» → «Подать декларацию 3‑НДФЛ» → «Загрузить».
Как быстро придут деньги
Если вы оформляете возврат налога и с первого раза всё заполнили правильно, то готовьтесь ждать до четырёх месяцев. У налоговой есть месяц на то, чтобы проверить декларацию, но ведомство может провести камеральную проверку, которая удлинит процесс до трёх месяцев. Если у налоговой будут вопросы, вам в зависимости от требования инспектора надо будет предоставить дополнительные документы или подать скорректированную декларацию, что, естественно, тоже отразится на времени ожидания. После того как инспектор одобрит вычет, на выплату денег отводится ещё месяц.
Читайте также: