16 счет в налоговом учете
Опубликовано: 15.05.2024
Предприятие, специализирующееся на производстве, не может обойтись без закупки сырья и материалов. Чтобы учитывать объемы поступлений на склады, используется счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Действующие ПБУ дают четкие разъяснения о порядке применения данного счета, а отдельные нюансы будут рассмотрены ниже.
Как используется счет 16 в бухучете?
Стоимость материалов или товаров для ведения компанией хозяйственной деятельности подразделяется на фактическую и учетную. Учетная стоимость используется во время перемещения материальных запасов, поскольку окончательная сумма еще не сформировалась. Когда результаты оценки не совпадают с рыночными показателями, бухгалтер составляет справку о наличии отклонений. Конкретная сумма формируется на счете 16 и в дальнейшем накопленные отклонения становятся частью расходов предприятия.
Счет 16 – активно-пассивный. В дебете счета принимается положительная разница между рыночными расценками и фактически полученной себестоимостью купленных организацией товаров. Если компания сэкономила и приобрела материалы или товары по сниженной цене – разница указывается в кредите счета 16.
Счет 16 используется для отражения единичных или общих отклонений по товарно-материальным ценностям. Субсчета для этого счета не создаются.
Бухгалтерские проводки, используемые для отражения разницы в ценовых позициях
Когда в учетной политике предприятия прописано, что для оприходования купленных товаров используются учетные цены, необходимо применять следующие проводки:
Отклонение может быть положительным и отрицательным. При минусовой сумме сальдо на счете 16 формируется с минусом. Проще говоря, отклонение сторнируется – выполняется СТОРНО.
Методики списания отклонений
У любого предприятия есть возможность выбрать метод, позволяющий списать разницу по расценкам на товары. В дальнейшем избранный способ прописывается в учетной политике. На сегодняшний день актуальны следующие варианты:
- нивелирование разницы в процессе обращения – методика применяется, когда расхождение не больше 10% от оценки товаров;
- списание на начало месяца по удельному весу – не самый точный метод + отклонение не может быть больше 5%;
- полное списание разницы ежемесячно на основе стоимостного выражения (разница не больше 5%).
Методику выбирает бухгалтер, в дальнейшем согласуя ее с руководством. На основе этого формируется учетная политика предприятия.
Практический пример списания ценовой разницы
Компания «Август» приобрела у поставщиков ткань для пошива постельных комплектов в количестве 50 рулонов. Общая стоимость материала – 100 000 рублей. Учетная цена, по которой ткань оприходована на складе — 1900 рублей за рулон. На производство сразу было списано 10 рулонов. В результате бухгалтер сформировал проводки:
- Дт. 60 – Кт. 50 – 100 000 рублей
Покупка и оплата суммы наличными средствами по накладной за материал поставщику.
- Дт. 15 – Кт. 60 – 100 000 рублей
Учтенные рулоны по стоимости из накладной. Организация работает без НДС.
- Дт. 10 – Кт. 15 – 95 000 рублей
Принятие ткани на баланс по учетной цене в 1900 рублей за рулон. 1900*50 = 95 000 рублей
- Дт. 15 – Кт. 16 – -5000 рублей
Суммы отклонения учетной цены от фактических расценок.
- Дт. 20 – Кт. 10 – 19 000 рублей
Передача ткани в работу по учетной цене 1900*10 = 19 000 рублей.
- Дт. 20 – Кт. 16 — -5000 рублей
Списание ценовой разницы с отрицательным показателем. СТОРНО.
Резюме: компания «Август» купила ткань на сумму в 100 000 рублей, а использовала на производстве по учетной стоимости в 95 000 рублей. Разницу в 5000 рублей между фактической и учетной стоимостью сначала провели по счету 16, а затем сторнировали.
Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.
Сумма разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, списывается в дебет или кредит счета 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" со счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей".
Накопленные на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" разницы в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления), и учетных ценах списываются (сторнируются - при отрицательной разнице) в дебет счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) или других соответствующих счетов.
Аналитический учет по счету 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" ведется по группам материально-производственных запасов с приблизительно одинаковым уровнем этих отклонений.
Счет 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" корреспондирует со счетами
по дебету
по кредиту
Когда в компании нужен управленческий консалтинг? - Интервью директора Школы бизнеса Альфа Уваровой Аллы для Сообщества менеджеров Executive.ru
Проведен семинар «Управление затратами. Калькулирование себестоимости» для сотрудников экономического управления Государственного научного центра Российской Федерации ФГУП «НАМИ».
Школа бизнеса Альфа провела корпоративный семинар «Управление дебиторской задолженностью» для сотрудников дистрибуторской компании «Лит Трейдинг».
О том, как меняется спрос на корпоративное дистанционное обучение и о тенденциях в бизнес-образовании, рассказала Сообществу менеджеров портала Executive.ru директор Школы бизнеса «Альфа» Алла Уварова.
В Москве прошел семинар «Планирование и бюджетирование: лучшие практики на предприятиях ТЭК» для представителей финансово-экономических служб корпорации «Газпром».
В Рязани состоялся семинар по финансовому анализу для экономистов Рязанского конструкторского бюро «Глобус».
Школа бизнеса Альфа провела семинар «Финансы для нефинансистов» для директоров филиалов АО «Росжелдорпроект».
Состоялся семинар по ценообразованию для сотрудников коммерческого и финансово-экономического подразделений Объединения «РОСИНКАС» Центрального Банка РФ.
За дистанционным форматом будущее - Интервью директора Школы бизнеса Альфа Уваровой Аллы для Сообщества менеджеров Executive.ru
В Москве прошли семинары по бюджетированию и управлению казначейством для представителей финансово-экономических служб предприятий корпораций «Газпром» и «Роснефть».
Корпоративное обучение - это получение знаний и навыков сотрудниками одной компании. Наша Школа оперативно организует для компании-заказчика корпоративный тренинг или семинар с учетом отраслевой специфики и конкретных потребностей вашего бизнеса. Подробнее >>
Отзывы участников семинаров:
«Тема планирования и бюджетирования раскрыта достаточно полно. Было интересно самостоятельно подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках и особенно прогнозный баланс», - Бреславский Владимир, заместитель директора по экономике и финансам, ЗАО «Многовершинное», Хабаровский край.
«Кратко и при этом подробно описана система работы казначейства. Очень хороший преподаватель, огромное спасибо», - Болотова Светлана Сергеевна, казначей, «Акадо», Москва.
«Хороша сама идея семинара по ценообразованию – рассмотрение в комплексе маркетинга и финансов. Понравилась логика изложения материала, связь теории с практикой (примеры и задачи), доступное объяснение», - Инберг Анна Евгеньевна, менеджер по продажам, ООО "Вистеон Автоприбор Электроникс", Владимир.
«Семинар полностью оправдал ожидания. Полученные знания помогут разобраться в финансовой и бухгалтерской отчетности, увидеть нужные цифры в море информации. Также узнала много нового об анализе фин. деятельности», - Никонова Наталья Валентиновна, руководитель проектов отдела связи «X5 Retail Group», Москва.
«Понравилось освещение вопросов по организации внутреннего контроля через управленческий учет», - Романюк Ю.А., руководитель контрольно-ревизионной службы ООО «Аксон», Кострома.
«В семинаре понравилась его практическая направленность на создание системы управления дебиторской задолженностью. Было рассмотрено большое количество практических инструментов по улучшению собираемости денег. Много примеров из реальной практики, что дает возможность применить полученные знания в своей дальнейшей работе. Спасибо!» - Кузьминич Андрей Викторович, Коммерческий контролер ООО "Модерн Машинери Фар Ист", Магадан.
«Структурированные знания по всем функциям казначейства в доступной форме», - Нестеров Е.В., гл. специалист, «Росатом», Москва.
«После прослушивания семинара имею общую картину по бюджетированию, что и являлось целью. Все возникающие вопросы пояснялись сразу. Много практических заданий. Желаю процветания Школе бизнеса «Альфа», - Баклыкова Наталья Владимировна, ведущий специалист «ГПН-Логистика», Москва.
«Очень все понравилось! Пришла второй раз, была на семинаре по другой теме. Материал представлен очень подробно, все понятно на основе примеров. Удалось проанализировать и собственное предприятие, так как было мало участников и получилось практически индивидуальное занятие. Спасибо!» - Куксова Валерия Владимировна, экономист, ООО «Стройстандарт», Москва.
Счет 16 используют организации, отражающие стоимость материально-производственных запасов по учетным ценам. Такие организации учитывают приобретение материально-производственных запасов с использованием счета 15. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.
На счете 16 учитывается разница (отклонение) между учетной ценой и фактической себестоимостью материально-производственных запасов. Рассмотрим, как отразить в учете конкретные операции.
Как отразить отклонение в стоимости приобретенных МПЗ
Если учетная цена запасов превысила их фактическую себестоимость, на сумму превышения сделайте в учете проводку:
ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 16 – списано превышение учетной цены запасов над их фактической себестоимостью (экономия).
Если учетная цена запасов оказалась меньше их фактической себестоимости, сделайте в учете запись:
ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 15 – списано превышение фактической себестоимости запасов над их учетной ценой (перерасход).
Как списать отклонение в стоимости МПЗ
Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в конце отчетного месяца на те счета, на которые были списаны израсходованные или проданные материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям.
Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:
| Дебетовое сальдо по счету 16 на начало месяца + Оборот по дебету счета 16 за месяц | : | Сальдо по дебету счета 10 (41) на начало месяца + Оборот по дебету счета 10 (41) за месяц | × | Оборот про кредиту счета 10 (41) за месяц | = | Сумма отклонений |
Отклонение в стоимости материалов, отпущенных в производство, спишите на счета учета затрат (расходов на продажу):
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, …) КРЕДИТ 16 – списано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 «Прочие расходы»:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 16 – списано отклонение в стоимости проданных материалов.
Отклонение по проданным товарам спишите на субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 16 – списано отклонение в стоимости проданных товаров.
Кредитовое сальдо по счету 16 сторнируется в конце отчетного месяца в корреспонденции с теми счетами, на которые были списаны материально-производственные запасы, пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных покупателям.
Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:
| Кредитовое сальдо по счету 16 на начало месяца + Оборот по дебету счета 16 за месяц | : | Сальдо по дебету счета 10 (41) на начало месяца + Оборот по дебету счета 10 (41) за месяц | × | Оборот про кредиту счета 10 (41) за месяц | = | Сумма отклонений |
Списание отклонений по материалам, отпущенным в производство, отразите записью:
ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44, …) КРЕДИТ 16 – сторнировано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 «Прочие расходы»:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 16 – списано отклонение в стоимости проданных материалов.
Отклонения по проданным товарам, отражаемым по учетным (плановым) ценам, вам необходимо списать записью:
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 16 – сторнировано отклонение в стоимости проданных товаров.
Лучшее решение для бухгалтера
Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов e.berator.ru
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
«Клерк» Рубрика Учет в торговле
Подходит к концу отчетный год. Пора подумать об учетной политике. А в ней важно, чтобы бухгалтерский и налоговый учет максимально совпадали.
Н.А. Габец, эксперт АГ «РАДА»
Бухгалтер c кий учет становится сложнее год от года. Минфин изобретает все новые ПБУ. Чего стоит одно только ПБУ 18/02, которое ввело в лексикон бухгалтера постоянные и временные разницы, налоговые обязательства и налоговые активы! А тут еще налоговый учет вести надо. И поскольку мало какая фирма может позволить себе штатного специалиста по налоговому учету, бухгалтеру приходится все делать самому. Поэтому без трудосберегающих технологий ему не обойтись.
А что может сберечь время и силы бухгалтера лучше, чем разумная учетная политика фирмы! В ней наряду с экономией налогов важную роль играет единство бухгалтерского и налогового учета. К сожалению, поставить между ними знак равенства можно далеко не всегда. Но, например, учесть одинаково товары – вполне реально.
Цены, которые указаны в накладной, включаются в себестоимость товаров как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Сложности создают прочие затраты по заготовке и доставке товаров. К ним относятся ввозные таможенные пошлины, транспортные расходы (если они не включены в цену приобретения товаров), комиссионные вознаграждения посредникам, страховка, проценты по кредитам банка или поставщика. Если сотрудник ездил за товарами в другой регион, то и его командировочные надо учесть в стоимости товаров.
В бухгалтерском учете подобные затраты включаются в фактическую себестоимость товаров. Таковы требования пунктов 5 и 6 Положения по ведению бухгалтерского учета «Учет товарно-материальных ценностей» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина от 9 июня 2001 г. № 44н.
На самом деле это правило относится только к материалам и основным средствам. О том, как учитывать товары, сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 268 кодекса. Он разрешает уменьшать доходы от реализации товаров на стоимость их приобретения.
Порядок формирования этой стоимости определен статьей 320 Налогового кодекса. Но и здесь прямого определения ее вы не найдете. А вот расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров кодекс однозначно относит к издержкам обращения. Причем их покупная стоимость сюда не входит. Окончательно точку в этом вопросе поставило МНС. В письме от 5 сентября 2003 года № ВГ-6-02/945 чиновники еще раз уточнили, что для налогового учета покупная стоимость товаров равна контрактной (договорной) цене их приобретения.
Налоговый кодекс делит все затраты на прямые и косвенные. К первой группе относятся покупная стоимость товаров и расходы на их доставку до склада, если они не включены в цену покупки. Обратите внимание, что транспортные расходы списываются по среднему проценту пропорционально списанию товаров.
Сумму транспортных расходов, которую нужно списать в конце месяца, рассчитывают по формуле:
на начало месяца
Полученные транспортные услуги за месяц
Оборот по дебету счета 41 за месяц
В дебет счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» в этом случае списываются все расходы по приобретению товаров: стоимость по накладной, ввозные таможенные пошлины, транспортные расходы и прочие. Таким образом, будет сформирована фактическая себестоимость товаров в соответствии с ПБУ 5/01.
С кредита счета 15 стоимость по учетным (контрактным) ценам списывается в дебет счета 41 «Товары». При таком подходе и в бухгалтерском, и в налоговом учете они будут числиться в одинаковой оценке. Остается лишь выбрать и зафиксировать в учетной политике единый метод списания товаров: ФИФО, ЛИФО, по средней стоимости или по стоимости каждой единицы.
При этом на счете 15 образуется остаток. Он показывает отклонение учетной (договорной) стоимости товаров от фактической. Остаток списывается в дебет счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Однако списать этот «хвост» сразу не получится. Процедура осложняется наличием транспортных затрат. Без них остаток можно было бы целиком отнести на расходы текущего месяца. В налоговом учете это будут косвенные расходы, а в бухгалтерском – расходы на продажу. Они отражаются по дебету счета 44.
Для расчета списания отклонений используют формулу:
на начало месяца
Оборот по дебету счета 16 за месяц
Оборот по дебету счета 41 за месяц
Например, это может выглядеть так:
Учетная политика на 2004 год
Для целей бухгалтерского учета
… IV . Учет товаров
Покупные товары на счете 41 «Товары» учитываются по договорной цене. При этом их полная фактическая себестоимость отражается на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Отклонение фактической стоимости от учетной относится на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Стоимость товаров, включая транспортные расходы, списывается по правилам статей 268 и 320 Налогового кодекса по средней себестоимости. Расходы по транспортировке товаров до склада фирмы (если они не включены в цену их покупки) учитываются на отдельном субсчете к счету 15 («Транспортные расходы»)…
Дебет 41 Кредит 15
– оприходованы на склад товары по учетной (контрактной) цене;
Дебет 15 Кредит 60, 71, 76
– отражена фактическая себестоимость товаров на основании документов поставщика, транспортной организации, подотчетного лица, посредника, таможни и т. д.;
Дебет 19 Кредит 60, 71, 76
– принят к учету НДС по товарам, а также работам и услугам, связанным с их приобретением;
Дебет 16 Кредит 15
– списано превышение фактической себестоимости товаров над их учетной ценой;
Дебет 44 (90-2) Кредит 16
– списано отклонение в стоимости проданных товаров.
Если сальдо по счету 16 кредитовое, то оно списывается сторнировочной проводкой:
ПримерООО «Музыка» отражает стоимость товаров по учетным ценам. На 1 октября 2003 года у фирмы в учете числились:
– остаток товаров на складе (счет 41) – 40 000 руб.;
– дебетовое сальдо по счету 16 – 5000 руб.
Остатка транспортных расходов у фирмы нет.
В октябре «Музыка» оприходовала товары. По накладным поставщика их договорная стоимость составила 108 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Транспортная компания доставила товары за 12 000 руб. (включая НДС – 2000 руб.). В октябре реализовано товаров на сумму 120 000 руб. в учетных ценах.
В учете бухгалтер фирмы сделал следующие проводки:
Дебет 41 Кредит 15
– 90 000 руб. (108 000 – 18 000) – приняты к учету товары по договорным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
– 90 000 руб. (108 000 – 18 000) – оприходованы товары в ценах поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
– 18 000 руб. – учтен НДС по оприходованным товарам;
Дебет 15 Кредит 76
– 10 000 руб. (12 000 – 2000) – получены транспортные услуги по доставке товаров;
Дебет 19 Кредит 76
– 2000 руб. – учтен НДС по транспортным услугам;
Дебет 16 Кредит 15
– 10 000 руб. (100 000 - 90 000) – отражено отклонение в стоимости товаров;
Дебет 44 Кредит 41
– 120 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров.
Сумму отклонений, которую нужно списать на расходы от продажи (счет 44), бухгалтер рассчитал так:
(5000 руб. + 10 000 руб.) : (40 000 руб. + 90 000 руб.) х 120 000 руб. = 13 846,15 руб.
Сумма отклонений списана проводкой:
Дебет 44 Кредит 16
– 13 846,15 руб. – списано отклонение в стоимости товаров.
– конец примера–
Если сгруппировать расходы на продажу по разделам, которые приведены в налоговой декларации по прибыли, то распечатки счета 44 в аналитике тоже послужат вам налоговыми регистрами. При этом все сверхнормативные затраты (на рекламу, командировочные, представительские) лучше выделить на отдельный субсчет. Они не будут уменьшать облагаемую налогом прибыль фирмы.
Структура счетов налогового учетаДля отражения данных налогового учета используются вспомогательные забалансовые счета. Эти счета не используются для ведения бухгалтерского учета и не учитываются при формировании бухгалтерской отчетности. Номера налоговых счетов начинаются с буквы "Н". Счета налогового учета имеют следующую структуру (для упрощения и обобщения структура счетов показана без учета субсчетов):
Н01 "Формирование стоимости объекта учета";
Н02 "Движение имущества, прав";
Н03 "Нормируемые расходы";
Н04 "Расходы будущих периодов";
Н05 "Амортизируемое имущество";
Н06 "Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав";
Н07 "Расходы, связанные с реализацией имущества, работ, услуг, прав";
Н08 "Внереализационные доходы";
Н09 "Внереализационные расходы";
Н10 "Убытки прошлых лет по объектам обслуживающих производств";
Н11 "Убытки прошлых лет";
Н12 "Учет целевого финансирования";
Н13 "Движение дебиторской и кредиторской задолженности".
По счету Н01 "Формирование стоимости объекта учета" отражаются расходы, произведенные в текущем периоде и связанные с формированием стоимости объектов учета, которые будут приняты к учету позднее. Например, на отдельных субсчетах счета Н01 отражается стоимость строящихся основных средств, расходы на НИОКР и освоение природных ресурсов. По субсчетам счета Н02 "Движение имущества, прав" отражается поступление и выбытие активов (товаров, материалов, готовой продукции и т.п.) в оценке, принятой для целей налогового учета. По счету Н03 "Нормируемые расходы" отражаются расходы, которые могут быть приняты к налоговому учету только в сумме, не превышающей нормативов, установленных для таких расходов главой 25 НК РФ. В частности это относится к представительским расходам, расходам на страхование, расходам на ремонт основных средств.
По счету Н04 "Расходы будущих периодов" отражаются расходы, которые не могут быть отнесены к расходам текущего периода в момент их признания, а включаются равными долями в расходы будущих отчетных (налоговых) периодов.
По счету Н05 "Амортизируемое имущество" отражается первоначальная стоимость и амортизация основных средств и нематериальных активов, принятая для целей налогового учета.
По счету Н06 "Доходы от реализации имущества, работ, услуг, прав" отражаются доходы от реализации текущего отчетного (налогового) периода.
По счету Н07 "Расходы, связанные с реализацией имущества, работ, услуг, прав" отражаются расходы, связанные с реализацией, текущего отчетного (налогового) периода.
По счетам Н08 "Внереализационные доходы" и Н09 "Внереализационные расходы" отражаются внереализационные доходы и расходы текущего отчетного (налогового) периода. По счетам Н10 "Убытки прошлых лет по объектам обслуживающих производств" и Н11 "Убытки прошлых лет" отражаются убытки прошлых лет. Такие убытки могут быть отнесены к текущему налоговому периоду и перенесены на будущие налоговые периоды в соответствии с главой 25 НК РФ.
По счету Н12 "Учет целевого финансирования" отражается движение имущества и денежных средств в рамках целевого финансирования.
По счету Н13 "Движение дебиторской и кредиторской задолженности" отражается движение дебиторской и кредиторской задолженности, возникающее при учете хозяйственных операций. На отдельном субсчете, для целей формирования регистра по движению кредиторской задолженности, отражается НДС кредиторской задолженности. Формирование и контроль начальных остатков по налоговому учету Для облегчения начала ведения налогового учета в "1С:Бухгалтерии 7.7" предусмотрено автоматическое формирование начальных остатков по следующим налоговым счетам:
1) Н01.01 "Формирование стоимости объектов внеоборотных активов";
2) Н01.02 "Учет стоимости оборудования";
3) Н01.05 "Формирование прямых расходов на производство товаров (работ, услуг) основного производства";
4) Н01.07 "Транспортные расходы по доставке покупных товаров";
5) Н02.01 "Поступление и выбытие материалов";
6) Н02.02 "Поступление и выбытие товаров";
7) Н02.03 "Поступление и выбытие готовой продукции";
8) Н02.04 "Товары отгруженные";
9) Н02.05 "Поступление и выбытие ценных бумаг";
10) Н02.06 "Приобретение прав в рамках оказания финансовых услуг";
11) Н05.01 "Первоначальная стоимость основных средств";
12) Н05.02 "Сумма начисленной амортизации основных средств";
13) Н05.03 "Первоначальная стоимость нематериальных активов";
14) Н05.04 "Сумма начисленной амортизации нематериальных активов";
15) Н13.01 "Движение дебиторской задолженности";
16) Н13.02 "Движение кредиторской задолженности";
17) Н13.03 "НДС по кредиторской задолженности".
Начальные остатки формируются по данным бухгалтерского учета и могут быть скорректированы вручную. При ручной корректировке можно легко увидеть разницу между оценкой объектов учета в бухгалтерском и налоговом учете.
Читайте также:
- Налоговый вычет иис втб
- Непредъявленная выручка в налоговом учете
- Перевод основных средств в товары налоговый учет
- Первыми таможенными пошлинами были сборы за перевоз товара
- Швейцария налоги и уровень жизни