В декларацию по усн не попадают авансовые платежи

Опубликовано: 26.04.2024

На написание статьи меня подвигло письмо, отправленное с помощью формы Контакты. Посетительница сайта была уверена в том, что сервис считает ошибочно. Она утверждала, что другие калькуляторы, как и собственные расчеты выдают меньшую сумму налога к выплате. Меня удивила уверенность Ольги (назовем ее так) в том, что именно сервис по формированию декларации ошибается. Впрочем, о том, что это старейший онлайн инструмент в рунете, которым в период отчетности пользуются ежедневно сотни и тысячи посетителей она знать не обязана.

В любом случае попробуем разобраться.

Ольга – ИП, без работников. Объект налогообложения – «доходы». Вот итоги отчетного года.

Взносы в ПФ и ФФОМС (руб.)

Будем считать по формуле, которой пользовалась Ольга:

(Доходы / 100 * 6) – Взносы в ПФ и ФФОМС = Налог

Т.е. вначале нам нужно выяснить доход ИП за год (налоговую базу).

93 100 + 444 200 + 43 022 + 341 810 = 922 132 руб.

Вычисляем, сумму исчисленного налога (6%).

922 132 / 100 * 6 ≈ 55 328 руб.

Затем, выясняем сумму выплаченных в течение года взносов. Тут необходимо пояснить, что сумма в 4 квартале содержит в себе еще и 1%-ный взнос с превышения 300 тыс. руб., поэтому сумма взносов больше предыдущих значений.

8 095 + 8 095 + 8 095 + 14 322 = 38 607 руб.

Теперь нам осталось вычесть из исчисленного налога взносы, чтобы получить налог, который ИП должен заплатить по итогам года.

55 328 – 38 607 = 16 721 руб.

Казалось бы, сумма известна и осталось только заполнить декларацию. Но вот беда, при автоматическом расчете налога наш сервис выдает другое значение, и оно больше – 22 235 руб. (авансовый налог во втором квартале 16048 и по итогам года еще 6187 руб.).

Мало того, некоторые онлайн калькуляторы, пользуясь той же упрощенной формулой, солидарны с Ольгой.

И какой же мы из этого делаем вывод?

Откуда взята формула (Доходы / 100 * 6) – Взносы в ПФ и ФФОМС = Налог? Ни в одном официальном документе ее не найдешь. Это упрощенная трактовка, основанная на утверждении:

ИП применяющий УСН с объектом «доходы» может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Тогда что не так?

Дело в том, что налог за прошедший год ИП рассчитывает в подаваемой в налоговую инспекцию декларации. Расчет налога ведется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Причем рассчитывая авансовый платеж по налогу за полугодие, необходимо учитывать результаты, полученные в 1 квартале, а считая налог за год, принимаем во внимание суммы, полученные в трех предыдущих периодах. Например, при подсчете суммы налога, необходимой для выплаты по итогам года (стр. 100) мы пользуемся такой формулой:

Внезапно оказывается, что формулы в декларации намного сложнее той, которая является предметом нашего обсуждения. Быть может это просто усложнение разбираемой нами методики расчета? Ведь результаты, полученные обоими способами, зачастую совпадают.

Да во многих. Легче сформулировать условия, при которых она может оказаться верна:

доходы в течение года распределены равномерно;
взносы в ПФ и ФФОМС выплачивались поквартально, равными суммами;
доход за квартал должен быть не менее 140 тыс.руб.

Возвращаясь к ранее приведенному примеру: доходы у Ольги распределены неравномерно, поэтому в строке 080 получилась сумма к уменьшению 5514 руб., которую нужно использовать в расчете строки 100 (формула приведена выше). Именно это число никак не использовалось Ольгой при вычислении налога.

Часто бывает так, что ИП платит пенсионные и медицинские взносы в конце года единым платежом. И в этом случае упрощенная формула выдаст неверный результат, сумма налога будет меньше реальной.

Все просто: заполняем декларацию по УСН построчно, начав с раздела 2.1.1. Затем раздел 1.1. Формулы подписаны рядом с каждым полем, используем их при вычислении. Или пользуемся автоматизированными онлайн сервисами. Но и тут нужно выбрать такой калькулятор, который считает не по упрощенной формуле. Представленный на этой странице калькулятор считает по алгоритмам, прописанным в декларации.

Если вы сомневаетесь в результатах, сделанных собственноручно, либо с помощью онлайн сервиса, то можно выбрать вариант «Декларация + расчеты и пояснения», получив вместе с декларацией промежуточные расчеты, которые легко проверить. Вот пример такой декларации.

УСН «Доходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить
Субсидии на развитие предпринимательства
Как уменьшить налог УСН

Справочная / УСН

Авансовые платежи по УСН

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. И это обязательно.

Как рассчитать авансовые платежи

Авансовые платежи считают нарастающим итогом: для расчёта берут доход с начала года, вычисляют налог, а потом вычитают перечисленные раньше авансы.

Разберёмся на примере

Организация применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. В первом квартале прибыль организации составила 100 000₽, а значит авансовый платёж за первый квартал: 100 000₽ × 0,15 = 15 000₽. Тут всё просто.

Ситуация 1: прибыль по итогам полугодия увеличилась

По итогам полугодия прибыль составила 140 000₽, тогда авансовый платёж считаем так: (140 000₽ × 0,15) - 15 000₽ = 6 000₽. И здесь всё понятно.

Ситуация 2: прибыль по итогам полугодия уменьшилась

Во втором квартале организация сильно потратилась, и прибыль уменьшилась до 80 000₽. Тогда налог за полугодие считаем так: (80 000₽ × 0,15) - 15 000₽ = - 3 000₽.

Вот здесь и видна вся важность нарастающего итога, потому что этим минусом мы покажем налоговой, что

— мы не должны платить налог по итогам первого полугодия

— мы переплатили налог в первом квартале на 3 000₽, и начисления нужно уменьшить.

Всё это налоговая поймёт из декларации, которую вы сдадите по итогам года.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба — онлайн-бухгалтерия для ИП и ООО. Сервис подготовит отчётность, посчитает налоги и освободит время для полезных дел.

Сроки оплаты

— за 1 квартал — до 25 апреля

— за полугодие — до 25 июля

— за 9 месяцев — до 25 октября.

А вот налог за год организации платят не позднее 31 марта следующего года, предприниматели — не позднее 30 апреля. Если день выпадает на выходной, срок передвигается на ближайший рабочий день.

Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом.

КБК для авансовых платежей по УСН

КБК — это реквизит в платёжке, по которому налоговая распознаёт платёж. У авансовых платежей он такой же как и у самого налога:

Для УСН «доходы»: 18210501011011000110

Для УСН «доходы минус расходы»: 18210501021011000110

Почему авансовые платежи выглядят в сверке как переплата

Не бойтесь того, что в течение года все ваши авансовые платежи по налогу числятся в сверке как перпелата — так и должно быть. Налоговая начислит налог, когда получит вашу декларацию в следующем году, — до этого момента в сверке они будут переплатой.

Что делать, если не платили авансовые платежи вовремя

Для начала как можно быстрее их заплатить, ведь за каждый день просрочки вам начисляют пени. Рассчитать примерную сумму пеней можно на калькуляторе, точную — покажет сверка с налоговой. По закону неуплата авансовых платежей наказывается только пенями, но на самом деле всё оказывается сложнее.

Налоговая поймёт, сколько авансов вы должны были заплатить, только в следующем году по декларации. Поэтому, если вы не платили авансы, есть риск, что налоговая выставит вам требование на их уплату сразу после того, как отчитаетесь. Даже если по итогам года задолженности по налогу уже нет. Например, если в декабре вы заплатили взносы, и уменьшили налог за год до 0.

Почему так

Программа ФНС берёт сумму ваших авансов из декларации по УСН и отмечает, сколько нужно было заплатить на конкретную дату. Потом проверяет суммы, которые вы заплатили. Если их оказывается меньше, чем начислено, то вам присылают требование. И даже если вы заплатили или уменьшили весь налог один раз в конце года, налоговая это увидит лишь 31 марта для ООО или 30 апреля для ИП — по сроку уплаты налога за год.

Как бы вы ни поступили, лишних хлопот не избежать: если проигнорируете требования об уплате — налоговая все равно снимет деньги со счёта, потом образуется переплата и придется идти в налоговую с заявлением на возврат или зачет.

Но есть одна хитрость, которая поможет избежать требования налоговой совсем, — подать декларацию по УСН за пару дней до конца срока. Налоговая просто не успеет выставить требование.

Памятка

— платите налог УСН по итогам каждого квартала

— сдавайте декларацию только по итогам года

— квартальной отчётности по УСН не существует

— если не заплатили авансы вовремя, подавайте декларацию за пару дней до конца срока.

Как заплатить авансы по УСН в Эльбе

По итогам каждого квартала Эльба напомнит об уплате авансового платежа в задаче «Заплатить налог УСН за …» в разделе Отчётность. Чтобы Эльба правильно рассчитала налог, важно показать все ваши доходы и расходы в разделе Деньги и правильно учесть их в УСН. Каждую отдельную операцию можно учитывать или не учитывать в налоге.

Добрый день, Влад.

1) Если по итогам первого квартала у вас получится убыток, то платить ничего не нужно.
2) Пени будут начислены только после подачи декларации и только если в декларации будет указана сумма к уплате за 1 квартал, а платежа от вас не поступит. Если образуется убыток, то и в декларации это будет отражено, а значит и пени начислены не будут.

Добрый день, Дмитрий.

Если вы изменяете какие-либо данные, то задачи будут обновляться. Если вы уже сдали декларацию, то можете сформировать новую и сравнить её со сданной, после этого подать корректировку.

Страховые взносы будут учтены в том случае, если они были оплачены в 2018 году. Если вы оплатили в 2019 году взносы за 2018 год, то они, во-первых, не попадут в декларацию, во-вторых, не уменьшат налог за 2018 год.

Также обратите внимание, что если вы платили меньше авансовых платежей, чем должны были по декларации, то будут начислены пени. Стоит заказать сверку и посмотреть, есть ли пени и в каком количестве, либо можно посчитать на калькуляторе пеней — https://www.b-kontur.ru/profi/kalkulyator-peney

Округление сумм уплаченных страховых взносов проиходит в меньшую сторону, т.к. при округлении суммы взносов в большую сторону налог будет уменьшен на копейки, которые фактически не были оплачены.
ФНС может справедливо потребовать сдать уточненный отчет, доплатить налог.

Если я вас правильно поняла, то уменьшить налог УСН за полугодие, если у вас нет сотрудников, можно на все взносы, которые вы заплатили в периоде этого полугодия (с 1 января по 30 июня), вне зависимости от того, взносы это на ОПС или ОМС,

Что касается распределения суммы по платежкам, то в Эльбе логика такая: за 1 квартал Эльба предлагает заплатить четверть от общей суммы взносов, подлежащей к оплате за год (если вы работаете с начала года). При расчете взносов за 2 квартал Эльба берет 2 четверти взносов за весь год, из них вычитает то, что вы уже заплатили в 1 квартале, и предлагает остаток к оплате. Четверть взносов от общей суммы за год - это 9 059, 5 (7 338, 5 на ОПС и ‭1 721‬ на ОМС). Если при оплате взносов за 2 квартал Эльба предлагает сумму меньше, значит, судя по всему, в 1 квартале вы могли заплатить больше, чем нужно, поэтому логика расчета такая.

Добрый день!
Я ИП на УСН 6%. Сдала декларацию за 2019 год, пришел ответ от налоговой в том, что декларация принята, нарушений не выявлено. При этом я делаю сверку с налоговой и ПФР и вижу переплату в следующей картине:

налоговая . - переплата - 22 974 руб.
ПФР - переплата - 8799,93 (КБК 18210202140060010160)
ПФР - переплата 7634,07 (КБК 18210910010060000160)

В связи с этим вопросы:

1. могу ли я не платить авансовые платежи по УСН, если у меня уже есть переплата по итогам принятой декларации?
2. если я могу не платить, как я могу перезачесть эту переплату в Эльбе - чтобы она корректно считала мои последующие платежи (она ведь синхронизируется с банком - видит, что платежей в текущем году не было, и будет предлагать сделать это. Соотвественно информация и последующие декларации в Эльбе будут некорректны)
3. Как я могу перезачесть переплату ПФР, если деньги раскиданы по разным КБК (один платеж вообще махровый, такой КБК уже не используется)
4. Могу ли я эти действия совершать через Эльбу или нужно ехать по инстанциям с выписками и декларациями?

1. За неуплату налога или оплату в меньшем объёме, налоговая может начислить пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы недоимки. Инспектор может выставить еще и штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога.

2. В декларации указываются только исчисленные авансовые платежи, а не фактически уплаченные. Указывайте те суммы, которые надо было платить.

Добрый день, Владимир!

За текущий год налоговая сделает начисления по налогу только после сдачи вами декларации УСН за 2020 год, в 2021 году, поэтому, насколько понимаю, налог вам начислили за 2019 год, и на него же начисляют пени. На налог за 2019 год не влияет ваша деятельность или доходы 2020 года, так как это разные периоды. Налог за 2019 год рассчитывается с учётом ваших доходов 2019 года, и если в 2019 году был доход и налог получился ненулевой, то платить налог нужно было. Срок оплаты налога за 2019 год прошёл, при этом, для пострадавших отраслей срок оплаты годового аванса закончился несколько дней назад → https://e-kontur.ru/enquiry/1485

Если вы не платили налог УСН за 2019 год или заплатили его не в полном объёме, то это и есть причина пени и взысканий — за каждый день просрочки предусмотрены пени. Если заплатили налог в полном объёме, то стоит запросить сверку с налоговой и проверить, все ли ваши платежи по налогу дошли до ФНС.

Екатерина, добрый день!

Дело в том, что налог УСН можно уменьшить на взносы, дата уплаты которых в пределах периода, за который платится налог. Налог УСН считается нарастающим итогом, поэтому взносы учитываются также:
— УСН за 1 квартал можно уменьшить на взносы, уплаченные с 1 января по 31 марта;
— УСН за полугодие — на взносы, уплаченные с 1 января по 30 июня;
— УСН за 9 месяцев — на взносы, уплаченные с 1 января по 30 сентября;
— УСН за год — на взносы, уплаченные с 1 января по 31 декабря.

Это значит, что налог за год можно уменьшить на сумму выплаченных страховых взносов, но только если они уплачены в рамках года.

Декларация по УСН за 2020 год сдается в период с 1 января по 30 апреля 2021 года.

ИП без сотрудников могут уменьшить налог УСН полностью, а с сотрудниками — только до 50 %.
Если у вас нет сотрудников и сумма уплаченных страховых взносов превышает сумму налога, вы можете уменьшить налог полностью.

Добрый день, Марина.

Авансовые платежи по налогу УСН вы должны платить по итогам каждого квартала. Для каждой оплаты установлен свой срок. Он указан в текущей статье.
Налоговая сравнивает ваши оплаты по налогу, которые вы делали в течение года, с данными, которые показаны в декларации УСН. Если в декларации есть сумма к оплате, а вы ее не платили, то налоговая начислит пеню в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы недоимки за каждый день просрочки.

То есть, независимо от того, когда вы подадите декларацию, пени будут начислены, если вы должны были платить, но не платили. В этом случае, налоговая может выставить требование на оплату недоимки и пени.
Поэтому, нужно будет оплатить недоимку по налогу. Пени будут начислены после сдачи декларации за год. Информацию о сумме пени можете запросить в налоговой, либо можете рассчитать самостоятельно на калькуляторе — https://normativ.kontur.ru/calculators/peni

Здравствуйте!
Вопрос про хитрость: если подать декларацию в последние дни сдачи.

Я ИП на УСН доходы, без сотрудников, оплатил взносы за 2020 год в декабре. По расчетам взносы бы перекрыли мои авансовые платежи, но взносы я оплатил единовременно в конце года.

То есть если я подам декларацию за 2020 год в последние дни сдачи, то мне могут не начислить пени за просрочку авансовых платежей, но сам налог все-таки начислят даже при том, что сумма взносов перекрывает сумму налога?

Добрый день, Александр.

Налог УСН платится по итогам каждого квартала. Для каждой оплаты установлен свой срок:
- за 1 квартал — до 25 апреля,
- за полугодие — до 25 июля,
- за 9 месяцев — до 25 октября,
- за год — до 30 апреля следующего года.
Начисленная сумма к уплате за каждый период будет показана в декларации УСН. Налоговая сверяет суммы начислений с вашими оплатами. Если она видит, что вы должны были оплатить налог, но не оплатили его, то вам выставят требование на оплату недоимки за этот период и пени, за каждый день просрочки платежа.

Что касается уменьшения налога на взносы. Уменьшать налог можно на те взносы, которые оплачены в том же периоде, за который рассчитан налог. То есть, для уменьшения налога за:
- 1 квартал, взносы должны быть оплачены с 1 января по 31 марта,
- полугодие, взносы должны быть оплачены с 1 января по 30 июня,
- 9 месяцев, взносы должны быть оплачены с 1 января по 30 сентября,
- год, взносы должны быть оплачены с 1 января по 31 декабря.
Соответственно, если взносы оплачены позже указанного периода, то налог за него платите в полном объеме. Например, оплатили взносы в апреле, налог за 1 квартал платите полностью. Оплатили взносы в октябре, налог за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев платите полностью. Уменьшаете только налог за год.

Поэтому, нельзя не платить налог по итогам каждого квартала, а потом уменьшить годовой налог на взносы. Налоговая сверит данные и может выставить требование на уплату недоимки и пени.

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. В статье рассказываем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации.

Форма декларации по УСН в 2021 году

С 20 марта 2021 года в силу вступила новая форма декларации и электронный формат, утвержденные приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Её обязательно применять для отчётности за 2021 год. А вот декларацию за 2020 год после 20 марта можно сдать по любой из форм (письмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135):

старой, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99;
новой, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.

В новой форме учли, что в налоговом периоде может увеличиться налоговая ставка — это связано с увеличением налоговой нагрузки после превышения базовых лимитов. Также добавили поля для обоснования льготной налоговой ставки.

Основные правила заполнения

Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.

Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Титульный лист

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

Номер корректировки. Цифра «0--» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4--», для третьей — «3--» и т.п.).
Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34», для ликвидирующихся — код «50», а для переходящих на другой режим — «95»).
Код налоговой инспекции (возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС).
Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка», Индивидуальный предприниматель Сенкин Артемий Степанович).
Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД2. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично. Лица, совмещающие несколько режимов, должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности на УСН.
Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
Телефонный номер.
Сколько страниц насчитывает декларация.
Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

Раздел 1.1

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

Раздел 1.2

Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.

Строки 010, 030, 060, 090 содержат ОКТМО. Если он не менялся в течение года, то указывается только в строке 010.

В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, отражается в строке 100. Если она рассчитана к уменьшению, то указывается в строке 110.

Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).

Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.

Раздел 2.1.1

Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6 % или по той, которая установлена законом субъекта, — ставьте код «1». Если в течение года превысили лимиты по численности и доходам и стали платить по ставке 8 % — ставьте код «2».

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом.

Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Ставка налога фиксируется в строках 120–123. В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.
Первая часть показателя включает семизначный код из приложения 5 к порядку заполнения декларации, вторая часть — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.
В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %.

ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Это максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате. Она оказалась значительно меньше, чем сумма расходов, которые можно принять к вычету. Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070.

Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет.

Раздел 2.1.2

Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас. Строки 110-143 заполняются только по деятельности, с которой уплачивается сбор.

Доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат.

ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 07.

Непосредственно торговый сбор нарастающим итогом впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Раздел 2.2

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

В строке 201 — код признака применения налоговой ставки. Поставьте «1», если весь год платили налог по ставке 15% или той, которая установлена законом субъекта. При нарушении лимитов и применении ставки 20% поставьте код «2».

Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240–243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253.

Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %). Если вы применяете пониженную ставку, установленную законом субъекта, укажите в строке 264 обоснование. Она состоит из двух частей: первая — специальный код из приложения 5 к порядку заполнения, вторая — номер, статья, пункт и подпункт закона.

Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу и доплата по итогам налогового периода.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН.

ООО «Сова» в 2020 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Раздел 3

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется теми, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если срок использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.

В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.

Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.

Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы. Такие суммы включаются в состав внереализационных доходов в момент, когда были нарушены условия их получения.

На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

Вопрос задал Ольга З.

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.47/10)

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (5)

Добрый день, Ольга.

Заполнение Декларации по УСН не зависит платили Вы авансовые платежи или нет. В декларации указываются, рассчитанные авансовые платежа за 1 кварта, за полугодие, за девять месяцев и год.

В строке 040 декларации указывается сумма авансового платежа, которую необходимо заплатить за полугодие, до 25 июля.

Строка 080 заполняется, если по итогам 9 месяцев рассчитанный авансовый платеж меньше, чем рассчитанный платеж за полугодие.

Ваш файл не прикрепился, поэтому без цифр сложно комментировать. Так же Вы не написали есть или у Вас сотрудники. Когда Вы платили страховые взносы за себя.

ИП без сотрудников. Вложенный файл дублирую.
Страховые взносы платили:
за 2й квартал — 19 июля 2017. Думали, что УСН можно уменьшить на сумму взносов, поэтому аванс по УСН не заплатили вовремя. Заплатили его 17 октября.
за 3й квартал — 27 сентября 2017 (УСН уменьшили на сумму взносов),
за 4й квартал — 28 декабря 2017 (УСН уменьшили на сумму взносов).

Добрый день, Ольга.
В 2017 г. Вы заработали:
Сумма дохода за полугодие (стр. 111)– 67 144 руб.;
Сумма дохода за 9 месяцев (стр. 112) — 149 704 руб.;
Сумма годового дохода (стр. 113) — 753 101 руб.
Размер исчисленных авансов по кварталам нарастающим итогом отражается в строках 130-133 раздела 2.1.1:
За полугодие (стр. 131)– 67 144 * 6% = 4 029 руб.
За 9 месяцев (стр. 132)– 149 704 * 6% = 8 982 руб.
За год (стр. 133) – 753 101 * 6% = 45 186 руб.
В течение 2017 Вы заплатили «за себя» фиксированные страховые взносы в общей сумме 24 770 руб.,
За 9 месяцев (стр. 142) – 8 982 руб.
За год (стр. 143) – 24 770 руб.
Раздел 1.1 заполняют на основании данных раздела 2.1.1:
Сумма авансового платежа за полугодие (стр. 040) = (стр. 131 − стр. 142 раздела 2.1.1) — строка 020 раздела 1.1 = 4 029 – 0 = 4 029 руб.
Вы имели право уменьшить авансовые платежи по налогу УСН на сумму уплаченных взносов за себя. Вы 17.10.17 доплачиваете авансовые платежи по налогу УСН, у Вас образуется переплата, которая отражается в стр. 080 4 029 — ( 8 982 – 8 982) = 4 029 руб.
Строка 100 к доплате за год (стр. 133 − стр. 143 раздела 2.1.1) – (строка 020 + строка 040 + строка 070 раздела 1.1) = (45 186 – 24 770) – (4 029- 4 029 ) = 20 416 руб.
У Вас в декларации все посчитано верно. Можно посчитать так:
Налог, который необходимо уплатить за год 753 101 * 6% = 45 186 руб. Вы его имеете право уменьшить на взносы «за себя». Судя по Вашей декларации Вы заплатили «за себя » всего — 24 770 руб. (стр. 143) в этой сумме платеж
8 982 руб., следовательно Вам необходимо доплатить по итогам года 45 186 – 24 770 = 20 416 руб. Эта сумма и отражается в декларации в стр. 100

Татьяна, спасибо за разъяснения.
Но как же быть с суммой 4029 руб, уплаченной в 3м квартале и отображенной по строке 80? Ведь по сути это — авансовый платеж по УСН, а значит, должен идти в зачет общего налога за год. Сейчас заплатить 20 416 руб, как посчиталось в декларации, а потом возвращать эту переплату из налоговой как-то, на мой взгляд, нецелесообразно. Что посоветуете?

Добрый день, Ольга.
По данным в декларации можно ошибиться, давая рекомендации.
Сформируйте ОСВ по счету 68.12 остаток по кредиту счета — налог к уплате.
Вы так же можете посмотреть в операции закрытия месяца декабря:
— Начисление страховых взносов ИП;
— Расчет расходов, уменьшающих налог УСН

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Лариса! Благодарю Вас за продуктивный и содержательный семинар, тактично и лаконично продемонстрированный материал в 1С:Бухгалтерия, а также за ответы на интересующие вопросы. Успехов Вам!

Вы можете задать еще вопросов

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

До 30 апреля все предприниматели на упрощённой системе должны сдать декларацию за прошлый год. В статье расскажем на примере выдуманного ИП Васильева, как заполнить декларацию, если вы применяете УСН «Доходы», и покажем образец.

Форма декларации по УСН и правила заполнения

Отчётность за 2020 год нужно сдать по форме, утверждённой приказом ФНС № ММВ-7−3/99@.

ИП на УСН «Доходы» заполняют не все разделы декларации, а только титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2 если ИП платит торговый сбор. Раздел 1.1 с суммой налога заполняйте в последнюю очередь.

С отчётности за 2021 год будет действовать новая форма декларации по УСН, утверждённая Приказом ФНС № ЕД-7−3/958. В ней появятся новые поля, связанные с введением плавающих налоговых ставок для тех, кто превысил лимиты по доходам и сотрудникам.

Если сдадите декларацию за 2020 год по новой форме, её у вас тоже примут.

Если заполняете декларацию от руки, во всех незаполненных полях ставьте прочерки. Если пользуетесь специальными программами или заполняете на компьютере, прочерки не нужны — просто оставляйте поля пустыми. Используйте шрифт Courier New высотой 16−18 пунктов и чернила только чёрного, синего или фиолетового цвета.

ИП, которые не вели деятельность в отчётном году и не получали доходов, тоже должны сдать декларацию по УСН. В этом случае она будет нулевая. Как её заполнять, читайте в нашем материале.

Какие данные нужны для заполнения отчёта и где их брать

На УСН «Доходы» на расчёт налога влияют только доходы, поэтому расходы не нужны. Исключение — страховые взносы ИП за себя и сотрудников, и торговый сбор. Эти расходы уменьшают налог, поэтому их указывают в декларации на УСН «Доходы».

Доходом в целях расчёта налога на УСН «Доходы» считаются те же доходы, что и для расчёта налога на прибыль. Они перечислены в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Это доходы от реализации товаров и услуг, внереализационные доходы и полученные авансы.

Источник информации для заполнения декларации по УСН — Книга учёта доходов и расходов, куда все ИП на УСН должны в хронологическом порядке записывать все поступающие доходы. Если вы пользуетесь бухгалтерскими программами или онлайн-бухгалтерией, КУДиР в них можно сформировать автоматически.

Титульный лист

Здесь ИП указывает общую информацию.

На сайте ФНС можно узнать ИНН предпринимателя и код налогового органа по месту регистрации.

Код налогового периода для обычного годового отчёта — «34». Если сдаёте декларацию в связи с закрытием ИП, поставьте код «50», а если из-за перехода на другой режим налогообложения — «95».

В поле «По месту нахождения учёта» поставьте код «120».

В поле «Код вида экономической деятельности» обычно указывают код, который указан в учредительных документах как основной, но можно указать и один из дополнительных. Какой именно код нужно указывать, не принципиально и в правилах заполнения декларации не прописано.

ФИО предпринимателя напишите как в паспорте, при этом фамилию, имя и отчество пишите отдельно с новой строки.

Если декларацию за вас будет сдавать представитель, в левой нижней части титульного листа укажите код «2», впишите ФИО представителя и реквизиты доверенности — в этом случае она обязательно должна быть. Приложите её к декларации, укажите количество листов приложений. В нижней части титульного листа поставьте подпись и дату.

Если сдаёте декларацию лично, отправляете по почте или в электронном виде, левую нижнюю часть не заполняйте, а только укажите код «1» и поставьте подпись и дату.

Образец заполнения титульного листа

Раздел 2.1.1

В этом разделе указывают сумму доходов для расчёта налога, и взносов, которые уменьшают налог. Сначала нужно заполнить этот раздел, а если ИП платит торговый сбор, то и раздел 2.1.2, а уже после них — раздел 1.1.

В строке 102 проставьте код «2», если у вас нет наёмных работников, и код «1» — если есть или вы платили по договорам ГПД физлицам, у которых нет статуса ИП или самозанятого.

В строках 110−113 укажите сумму доходов, которые получили за 3, 6, 9 месяцев и год. Доходы указывайте нарастающим итогом. Например, если за январь-март получили 50 000 рублей, а за апрель-июнь — 40 000, то в строке «за полугодие» будет стоять сумма в 90 000 рублей.

В строках 120−123 проставьте ставку налога. В нашем образце это стандартные 6% для УСН «Доходы», но у вас в регионе может действовать другая ставка. Если пользуетесь налоговыми каникулами, укажите ставку 0%, но сумму полученных доходов впишите как есть.

В строках 130−133 впишите сумму авансовых платежей и налога. Для этого доходы из строк 110−113 умножьте на налоговую ставку. Здесь пока не учитываются ни страховые взносы, ни торговый сбор, ни уже уплаченные авансы.

В строки 140−143 впишите сумму страховых взносов за себя и сотрудников, которые платили в отчётных периодах, также нарастающим итогом за 3, 6, 9 месяцев и год.

Важно! Сумма страховых взносов в этих строках не может быть больше суммы аванса или налога к уплате за тот же период для ИП без работников, и больше 50% от этой суммы для ИП с работниками.

Например, ИП Васильев П.П. в первом квартале получил доход в 200 000 рублей, авансовый платёж по ставке 6% составил 12 000 рублей. а взносов за этот же период заплатил на 40 000 рублей. В строке 140 декларации он не может указать всю сумму взносов, потому что она больше аванса. Если у ИП нет работника, он укажет 12 000 рублей, а если работники есть, то только 50%, то есть 6 000 рублей.

В нашем примере у ИП нет наёмных работников, а страховые взносы за себя он платил каждый квартал по 10 219 рублей в месяц, последняя часть в декабре составила 10 217 рублей.

Страховые взносы меньше суммы авансов и годового налога, поэтому они попадут в декларацию полностью.

С такими показателями раздел 2.1.1 декларации будет выглядеть так:

Образец заполнения раздела 2.1.1

Раздел 2.1.2

Этот раздел заполняют только ИП, которые платят торговый сбор и уменьшают на него налог.

Напомним, что уменьшить налог на торговый сбор можно без ограничения в 50% для работодателей, то есть вплоть до нуля. Но уменьшать можно только налог, который относится к деятельности, облагаемой торговым сбором. Если ИП ведёт разные виды деятельности, облагаемые и необлагаемые, то для уменьшения налога нужно вести раздельный учёт и в раздел 2.1.1 вписывать те данные, которые относятся к облагаемой деятельности.

В строки 110−113 внесите нарастающим итогом суммы доходов за отчётные периоды и за год. Если вели только деятельность, облагаемую торговым сбором, эти суммы совпадут с суммами строк 110−113 раздела

В строках 130−133 укажите суммы авансовых платежей и налога.

В строках 140−143 — суммы страховых взносов, уменьшающих налог.

В строках 150−153 — суммы уплаченного торгового сбора.

В строках 160−163 — суммы торгового сбора, уменьшающие налог. Сначала из аванса или налога за соответствующий период вычтите страховые взносы, которые уменшьают налог. Если оставшаяся сумма больше уплаченного торгового сбора за этот период, укажите сумму торгового сбора. Если меньше — впишите только разницу между налогом и взносами.

Например, у ИП без сотрудников аванс за первый квартал составил 25 000 рублей. Страховые взносы за этот квартал — 15 000 рублей, а торговый сбор — 12 000. Сначала вычтем из аванса страховые взносы, останется 10 000 рублей. Значит, в строку 160 нужно вписать 10 000, потому что только на эту сумму можно уменьшить налог, ведь иначе он получится отрицательным. Если бы разница между авансом и взносами была больше 12 000 рублей, нужно было бы вписать всю сумму торгового сбора, то есть 12 000.

Если ИП не платит торговый сбор, как ИП Васильев П.П. в нашем образце, он не заполняет раздел

Раздел 1.1

В этом разделе указывают итоговые суммы авансов и налога за минусом всех вычетов.

В строке 010 укажите код ОКТМО, узнать его можно здесь. Если в течение года не меняли муниципальное образование, ОКТМО в этом разделе нужно заполнить только один раз: строки 030, 060 и 090 заполнять не нужно.

В строку 020 впишите сумму аванса к уплате за первый квартал, то есть разницу между рассчитанным авансом и всеми вычетами, на которые его можно уменьшить. Для этого из строки 130 раздела 2.1.1 вычтите строку 140 того же раздела. Если ИП платит торговый сбор, то вычесть нужно ещё и строку 160 раздела Если получился 0, строку 020 не заполняйте.

По этому же алгоритму посчитайте аванс за полугодие — из строки 131 раздела 2.1.1 вычтите строку 141 того же раздела, и торговый сбор из строки 161 раздела 2.1.2, если он есть. Из получившейся суммы вычтите аванс к уплате за первый квартал по строке 020. Разницу впишите в строку 040, если она положительная, или в строку 050, если отрицательная. Отрицательная разница означает, что по результатам полугодия у вас получился аванс не к доплате, а наоборот, к уменьшению. Такое бывает, если ИП в первом квартале не платил взносы и не уменьшал налог, а во втором заплатил, и с учётом вычета у него получилась переплата.

Например, ИП за первый квартал заплатил аванс в размере 25 000 рублей. Страховые взносы в первом квартале не платил и аванс не уменьшал. По результатам первого полугодия аванс получился 40 000 рублей, за вычетом уже выплаченных в первом квартале 25 000 к уплате остаётся 15 000 рублей. Но в июне ИП еще заплатил 40 000 страховых взносов за себя, и за вычетом этих взносов по результатам полугодия ИП бюджету ничего не должен. Поскольку он уже заплатил в первом квартале 25 000 рублей, значит это переплата, которую он потом вычтет из аванса за 9 месяцев или налога за год. В этой ситуации строку 040 не заполняют, а в строке 050 указывают аванс к уменьшению 25 000.

Если аванс за второе полугодие получился равным нулю и нет суммы ни к доплате, ни к уменьшению, не заполняйте строки 040 и 050.

По такому же принципу посчитайте значения строк 070 или 080 за девять месяцев и строк 100 или 110 за год.

По строке 100 у вас получится сумма налога, которую вам нужно доплатить по итогам года в те же сроки, что и сдать декларацию — до 30 апреля. Если получилась сумма к уменьшению по строке 110, значит по итогам года не вы должны бюджету, а бюджет должен вам. Переплату можно вернуть по заявлению на свой расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей.

Читайте также: