Усн за 2012 год усн

Опубликовано: 25.04.2024


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В каком объеме должны сдавать отчетность за 2012 год малые предприятия, применяющие общую систему налогообложения? Должны ли сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год малые предприятия, применяющие УСН? Если да, то в каком объеме?


Бухгалтерская отчетность за 2012 год налогоплательщиков, применяющих УСН

Согласно ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), вступившего в силу с 1 января 2013 года, экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ, если иное не установлено названным законом.
Субъекты, которые могут не вести бухгалтерский учет, указаны в ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ.
Из положений ч. 1 ст. 2 и ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ следует, что организации, применяющие УСН, с 01.01.2013 должны вести бухгалтерский учет на общих основаниях. На этот факт также обращает внимание и финансовое ведомство (смотрите, например, письма Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-09/80, от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46).
Частью 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ определено, что бухгалтерский учет подразумевает формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, в соответствии с установленными требованиями, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Организация составляет годовую бухгалтерскую отчетность за отчетный год (с 1 января по 31 декабря включительно), если иное не установлено другими федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета (ч.ч. 2, 3 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 402-ФЗ).
При этом не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской отчетности представляется организацией в орган государственной статистики по месту государственной регистрации (ч.ч. 1, 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
Обязанность представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган по месту нахождения организации закреплена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Редакция указанного подпункта, вступившая в силу с 1 января 2013 года, также предусматривает предоставление в налоговый орган только годовой бухгалтерской отчетности в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такая норма введена изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ.
Из взаимной увязки норм пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ст. 32 Закона N 402-ФЗ, следует, что организации, применяющие УСН, должны будут представлять годовой отчет в налоговые органы только с 2014 года, поскольку установленная Законом N 402-ФЗ обязанность ведения бухгалтерского учета у них возникает только с 2013 года, т.е. организации, применяющие УСН, даже если они ведут (вели) бухгалтерский учет в полном объеме, сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 г. в налоговые органы не должны.
Однако вопрос о необходимости представления организациями, применяющими УСН, в налоговый орган бухгалтерской отчетности за 2012 год на данный момент является неурегулированным.
С одной стороны, Закон N 402-ФЗ вступает в силу с 1 января 2013 года. Вместе с тем в рассматриваемом Законе ничего не сказано о том, что он вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2013 год. В связи с этим некоторые специалисты делают вывод, что организации, применяющие УСН, в 2013 году должны сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год. Такой позиции, например, придерживается эксперт журнала "Российский бухгалтер" В. Семенихин (Годовой отчет 2011: изменения в бухгалтерском учете и отчетности с 2012 года. В. Семенихин, "Российский бухгалтер", N 1, январь 2012 г.).
С другой стороны, Законом N 402-ФЗ не предусмотрены специальные положения для организаций, применяющих УСН, необходимые для перехода к ведению бухгалтерского учета. Иными словами, остается непонятным, на основании каких данных будут заполняться в бухгалтерском балансе входящие остатки по активам и обязательствам на начало 2011-2012 годов (например, в том случае, если в эти периоды организация не вела бухгалтерский учет в полном объеме, на основании п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ)).
Официальных разъяснений по данному вопросу нам найти не удалось. Возможно, они появятся позже.
При этом Минфином России представлена информация от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402 ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Информация N ПЗ-10/2012), в которой, в частности, содержится раздел о годовой отчетности за 2012 год. Специалисты финансового ведомства указывают на то, что Закон N 129-ФЗ утратил силу с 01.01.2013 и при составлении годовой отчетности за 2012 год необходимо руководствоваться Законом N 402-ФЗ. В письме Минфина России от 30.01.2013 N 03-02-07/1/1724, по поводу необходимости включения в отчетность аудиторского заключения, финансисты так же указывают на то, что при составлении отчетности за 2012 год необходимо руководствоваться новым Законом о бухгалтерском учете.
Тем не менее, учитывая отсутствие официальных разъяснений по вопросу о необходимости представления в налоговый орган годовой отчетности за 2012 год налогоплательщиками, применяющими УСН, рекомендуем для устранения сомнений обратиться в Минфин России за официальным разъяснением (пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Напомним, что только получение персонального разъяснения по этому вопросу поможет при возникновении спорных ситуаций избежать ответственности на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Состав бухгалтерской отчетности субъекта малого предпринимательства

В силу п. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом N 402-ФЗ, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним. Исходя из этого в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах (Информация N ПЗ-10/2012).
Обращаем Ваше внимание, что согласно Закону N 402-ФЗ аудиторское заключение и пояснительная записка не входят в состав бухгалтерской отчетности (смотрите Информацию N ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-02-07/1/1724).
Согласно п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в объеме форм, предусмотренных в п. 30 данного Положения. Отчетность организаций состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета;
г) пояснительной записки;
д) аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она, в соответствии с федеральными законами, подлежит обязательному аудиту.
При этом субъектам малого предпринимательства разрешается не представлять Отчет о движении денежных средств. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.
Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее - Приказ N 66н).
В свою очередь, п. 6 Приказа N 66н установлено, что организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.
- в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
- в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.)
Формы упрощенной отчетности утверждены приказом Минфина РФ от 17.08.2012 N 113н и приведены в Приложении N 5 к Приказу N 66. В соответствии с указанными формами разработаны форматы их представления в электронной форме (Приказ ФНС России от 25.01.2013 N ММВ-7-6/34@ "Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме"). Эти форматы подлежат применению с отчетности за 2012 год.
В то же время организации - субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с п.п. 1-4 Приказа N 66н (то есть в общеустановленном порядке).
Дополнительно в информации Минфина России от 01.11.2012 N ПЗ-3/2012 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Информация) разъясняется, что субъект малого предпринимательства может составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме. В частности, решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (п. 17 Информации).
Кроме того, субъект малого предпринимательства самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности. При этом он может использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках (п. 18 Информации).
В п. 19 Информации говорится, что субъект малого предпринимательства может раскрывать в бухгалтерской отчетности меньший объем информации по сравнению с объемом, предусмотренным для иных субъектов предпринимательства.
Субъект малого предпринимательства приводит в бухгалтерской отчетности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях обособленно лишь в случае их существенности, если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения субъекта или финансовых результатов его деятельности (п. 20 Информации).
Таким образом, в рассматриваемом случае годовая бухгалтерская отчетность организации может состоять из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) и пояснений к ним. Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств составляются по необходимости, то есть в том случае, когда они могут содержать информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

14 февраля 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Куда и что должна подавать фирма на УСН?

Отчетными периодами по страховым взносам являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. По итогам 9 месяцев 2012 года фирмы - плательщики страховых взносов представляют в фонды следующую отчетность:

  • форму РСВ-1 ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным кварталом (т.е не позднее 15 ноября 2012 г.). Вместе с отчетностью РСВ-1 ПФР и в эти же сроки следует представлять в Пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета доходов и взносов;
  • форму 4-ФСС РФ не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (т.е. не позднее 15 октября 2012 г.).

Поскольку с 2009 года "упрощенцы" не сдают промежуточную (квартальную) отчетность по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сдавать декларацию по итогам 9 месяцев 2012 года не нужно.

По итогам 2012 года фирмы, применяющие УСН, представляют в налоговую инспекцию:

  • декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также Книгу учета доходов и расходов – не позднее 31 марта 2013 года;
  • форму РСВ-1 ПФР не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за истекшим годом (т.е не позднее 15 февраля 2013 г.). Вместе с отчетностью РСВ-1 ПФР и в эти же сроки следует представлять в Пенсионный фонд сведения индивидуального (персонифицированного) учета доходов и взносов;
  • форму 4-ФСС РФ не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим годом (т.е. не позднее 15 января 2013 г.);
  • справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля 2013 года.

В первый рабочий день 2013 года "упрощенцам", осуществляющим деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды необходимо представить в органы Росстата форму № ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием за декабрь 2012 года" (утв. Постановлением Росстата от 28 июля 2009 г. № 153).

Малые предприятия, осуществляющие оптовую, розничную торговлю (включая торговлю автотранспортными средствами, мотоциклами, их узлами и принадлежностями, моторным топливом), также в первый рабочий день 2013 года должны представить в органы Росстата форму № ПМ-торг "Сведения об обороте торговли малого предприятия за декабрь 2012 года" (утв. Приказом Росстата от 12 мая 2010 г. № 185).

По итогам года "упрощенцы" должны представить статистическую отчетность:

  • по форме № ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за январь - декабрь 2012 года" (утв. Приказом Росстата от 14 октября 2009 г. № 226) не позднее 29 января 2013 года;
  • по форме N МП (микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия за 2012 года" (утв. Приказом Росстата от 15 августа 2011 г. № 355) не позднее 5 февраля 2013 года.

Форму № 2-МП инновация "Сведения о технологических инновациях малого предприятия (организации) за 2012 год" (утв. Приказом Росстата от 19 августа 2011 г. № 367) надлежит представить малым предприятиям, осуществляющим экономическую деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, обрабатывающих производств, производства и распределения электроэнергии, газа и воды, до 9 апреля 2013 года.

Кроме того, новый Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступающий в силу с 1 января 2013 года, не освобождает фирмы на «упрощенке» от ведения бухгалтерского учета. Отметим, что в этом законе ничего не сказано о том, что он вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2013 год. Следовательно, фирмы, применяющие УСН, в 2013 году должны сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год. "Упрощенцы" - малые предприятия формируют бухгалтерскую отчетность из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, в которые включают показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям). А в приложениях к ним приводят только наиболее важную информацию, без знания которой невозможно оценить финансовое положение организации.

Если фирма не вела бухгалтерский учет до 1 января 2013 года, в бухгалтерском балансе следует отразить сведения только об основных средствах и нематериальных активах (так как отчетность формируется по правилам, действующим по состоянию на 31 декабря 2012 года, т. е. по правилам Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ). Ведь от учета ОС и НМА «упрощенцы» не были освобождены. В остальных строках они могут поставить прочерки. При этом подводить итог баланса не имеет смысла. А в отчете о прибылях и убытках достаточно показать доходы и расходы, сформированные по правилам главы 26.2 Налогового кодекса. Пояснительная записка включается в состав отчетности в обязательном порядке. Годовую бухгалтерскую отчетность фирмы обязаны представлять не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (п. п. 1, 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ). Следовательно, последним днем представления годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год будет 31 марта 2013 года.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера.
Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.
Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Just another WordPress site




Свежие записи

  • Отмена деклараций в 2019 году на основании закона от 15.04.2019 №63-ФЗ
  • Как отразить аванс в 6-НДФЛ
  • Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году с ООО, ИП
  • Как рассчитать отпускные в 2017 году.
  • Частичный вычет НДС по одному счету-фактуре

  • Свежие комментарии

    • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
    • Войти
    • RSS записей
    • RSS комментариев

  • Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2012 году.


    Июнь 27th, 2012
    admin

    Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2012 году или «упрощенка», как говорят в народе, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) для упрощения документооборота в деятельности предприятия и сокращения налоговой отчетности. Переход на УСН - добровольный выбор руководителя. Он осуществляется путем подачи заявления в налоговую инспекцию при определенных условиях.

    Существует два вида упрощенной схемы:
    1.Классическая УСН
    2.УСН на основе патента для ИП, или патентное налогообложение.

    Объект налогообложения налогоплательщик УСН выбирает сам.
    Применяются два варианта налогообложения при УСН:

    1. Доход»,
    2.«Доходы минус расходы».

    Участники простого товарищества и договора доверительного управления имуществом имеют право использовать только вторую систему. Все остальные плательщики ограничений не имеют.

    Но при выборе любого способа расчета упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2012 году нужно помнить: вы не можете изменить объект налогообложения до конца года согласно ст. 346.14 НК РФ. Это можно было сделать до 20 декабря предшествующего года (по-новому с 2013 года - до 31 декабря предшествующего года). Форма уведомления для ИФНС утверждена приказом ФНС от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.

    Налоговая декларация по УСН и ставки налога.

    Налоговая декларация по УСН представляют в ИФНС по месту нахождения плательщика. Сроки подачи декларации для организаций - до 31 марта, для ИП - 30 апреля. Форма декларации утверждена приказом Минфина №58н от 22.06.2009 года.

    При выборе объекта налогообложения «доходы» налоговая ставка равна 6% с общей выручки организации или ИП.

    При выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» ставки могут составлять от 5 до 15 процентов (по решению местных органов власти РФ). Согласно статье 346.20 НК РФ она составляет 15% .

    Налог считается стандартно: нужно налоговую базу умножить на ставку налога.

    Налогоплательщики могут уменьшить сумму налога по УСН на величину уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50% (в два раза).

    Сроки уплаты и авансовые платежи по УСН.

    Отчетными периодами при УСН являются: 1квартал, полугодие и 9 месяцев года. Авансовый платеж вносится не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации по УСН одинаковые: 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП.

    Авансовые платежи по налогу и основная сумма производятся по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

    Учет при УСН: Книга учета доходов и расходов налогоплательщика.

    Плательщики налогов по УСН должны вести налоговый учет. При этом заполняется Книга учета доходов и расходов (приказ Минфина №154н от 31.12.2008г.) Эта книга представляет собой регистр хозяйственной деятельности предприятия, где учитываются все доходы и расходы организации или ИП. Она предоставляется в налоговую инспекцию при проверках УСН.

    Виды деятельности, при которых невозможно перейти на «упрощенку».

    Не возможен переход на упрощенную систему налогообложения:
    1.банкам,
    2.страховым компаниям,
    3.инвестиционным фондам,
    4.ломбардам,
    5.нотариусам и адвокатам,
    6. предприятиям, занимающимся игорным бизнесом,
    7. предприятиям по производству подакцизных товаров,
    8.предприятиям, занимающимся добычей полезных ископаемых (за исключением общераспространенных),
    9.профессиональным участникам рынка ценных бумаг и соглашений о разделе продукции и прочее.

    Весь перечень ограничений по виду деятельности приведен в пункте 2.1
    статьи 346.12 НК РФ.

    Предприятия и ИП, для которых установлен ЕНВД или ЕСХН, упрощённую систему не применяют.

    Упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП.

    Для ИП переход на УСН не связан с такими требованиями как для организаций. Сохраняются только:
    1. ограничение по численности персонала в 100 человек,
    2. ограничение по видам деятельности: реализация подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых и игорный бизнес. На эту деятельность установлены специальные налоги.
    Больше ограничений нет: ни по стоимости основных средств и нематериальных активов, ни по предельному доходу.

    Налоги на УСН для ИП и организации: выгодно ли УСН?

    Выгоден ли перевод на «упрощенку» для ИП? Значительно упрощается налоговый учет: ИП перестают платить НДФЛ и на имущество, используемое для его деятельности. Предприниматель не платит НДС (налог на добавленную стоимость), за исключением ввоза товаров через границу (импорт).

    Переход на УСН для организаций тоже имеет свои плюсы: предприятия не платят налог на прибыль, имущество, НДС, за исключением импорта.

    Вместе с тем другие сборы остаются в силе: организации и ИП продолжают уплачивать страховые взносы с заработной платы и иные отчисления, если таковые предусмотрены налоговым или общим законодательством, например, НДФЛ с заработной платы работников.

    Налогообложение УСН на основе патента.

    Применение патентов разрешается тем индивидуальным предпринимателям, у которых численность наемных работников не превышает 5 человек.
    Перечень видов деятельности для получения патента очень ограничен: в основном, это услуги и розничное производство. Полный список видов деятельности для патента приведен в ст. 346.25.1 НК РФ.

    Патент выдается налоговым органом предпринимателю на срок от месяца до года.

    Налоговая ставка при патенте равна 6% от возможного дохода, установленного для каждого вида деятельности ИП. Сумма налога не зависит от прибыли предприятия. Это фиксированная цифра, установленная сверху.

    Если предпринимательская деятельность на патенте попадает под ЕНВД, размер вмененного дохода не может превышать размера базовой доходности для системы ЕНВД более, чем в 30 раз.

    Патент, который считается упрощенным налогом для ИП, оплачивается следующим образом: одна треть суммы оплачивается не позднее 25 дней с момента начала работы по патенту (выдачи патента), а остальные две трети — не позднее 25 дней после срока окончания действия патента.

    Условия перехода на упрощенную систему.

    Об условиях перехода на «упрощенку» в 2012 году, о формах заявлений можно подробно почитать здесь.

    Добавлю несколько слов. Переход на УСН – дело добровольное, но необходимо уведомить налоговую инспекцию. Если вы просрочили сроки перехода, то вы автоматически остаетесь общей системе налогообложения.

    Вновь созданные организации и ИП имеют право применять «упрощенку» с самого начала своего существования. Для этого необходимо в налоговый орган подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с момента регистрации. Если перевод на УСН не возможен, налоговая уведомляет об этом предприятие или ИП (приказ ФНС России от 13.04.2010 года N ММВ-7-3/182@.

    Если условия при работе на упрощенной системе нарушаются, налогоплательщик переходит на общий режим, начиная с того квартала, в котором было допущено превышение условий.

    Этими условиями являются:
    1.доход за квартал превысил 60 миллионов рублей,
    2. численность работников стала более 100 человек,
    3. остаточная стоимость активов превысила 100 миллионов рублей.

    Возврат на УСН возможен лишь через год после утраты права на этот режим. При переходе на другие системы налогоплательщики обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию в течение 15 дней по окончанию налогового периода.

    P.S.
    Применение «упрощенки» не всегда имеет плюсы. Часто нужно просчитать, стоит ли переходить на эту систему. Поскольку сумма налога иногда бывает больше, чем на обычной системе. Например, если у вас объектом налогообложения является «доход», вы можете сэкономить на бухгалтере и считать УСН сами. Но: у вас есть еще взносы на людей и НДФЛ – не забудьте об этом.

    К тому же доход, по моей практике, выгоден только в том случае, когда у вас деятельность связана с оказанием услуг: там мало затрат и высокий доход, например, сдача в аренду чего-то. Если же у вас стройка или производство, то о системе «доходы» забудьте. Лучше «доходы минус расходы».

    В первые годы работы на УСН рекомендую систему «доходы минус расходы» поскольку много затрат идет на ремонт, обслуживание и т.п.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!


    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

    Когда и куда сдавать бухотчетность?

    Организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность за 2012 год в территориальную налоговую инспекцию и орган статистики по месту своей государственной регистрации.

    Годовую отчётность за 2012 год нужно представить не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта (п. 2 ст. 18 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Но эта дата в 2013 году выходной день — воскресенье.

    Налоговый кодекс предусматривает перенос сроков, выпадающих на выходной, на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК РФ). То есть, крайний срок представления бухгалтерской отчетности в налоговую — 1 апреля 2013 года. А вот в Законе N 402-ФЗ нет нормы о переносе сроков представления отчетности в статистику на первый рабочий день, следующий за выходным.

    Отметим, что норма о переносе сроков содержится в пункте 47 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н). Однако, в пункте 4 статьи 18 Закона N 402-ФЗ указано, что порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности утверждается Росстатом.

    При этом, Росстат пока не установил порядок представления бухгалтерской отчётности и каких-либо разъяснений ни от Минфина, ни от Росстата не поступало. Поэтому, следует руководствоваться общим принципом исчисления сроков, установленных в главе 11 ГК РФ. Так, согласно статье 193 ГК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, что совпадает с правилами переноса сроков установленными п. 47 ПБУ 4/99.

    Таким образом, и в орган государственной статистики, и в налоговый орган бухгалтерскую отчетность за 2012 год необходимо представить до 01.04.2013г. включительно.

    Состав бухотчетности за 2012 год

    В помощь бухгалтерам и аудиторам Минфин выпустил два документа, разъясняющих отдельные моменты составления и представления годовой отчетности:

    • Информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете» (далее – Информация),
    • Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01) (далее – Рекомендации).

    Второй документ полезен не только аудиторам, но и бухгалтерам, поскольку раздел II Рекомендаций посвящен отдельным вопросам составления бухгалтерской отчетности.

    Итак, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации состоит из (п. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ):

    • бухгалтерского баланса;
    • отчета о финансовых результатах;
    • приложений к ним.

    Отчетность за 2012 год сдается по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Но там форма N2 именуется как отчет о прибылях и убытках. Нестыковки разъяснил Минфин в Информации: в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах.

    Поэтому, если вы будете представлять отчетность на бумажном носителе, необходимо взять форму отчета о прибылях и убытках и, просто поменять название на отчет о финансовых результатах. Если же отчетность представляется в электронном виде, ничего менять не нужно.

    Новый формат представления бухгалтерской отчетности в электронной форме утвержден Приказом ФНС от 25.01.2013 N ММВ-7-6/35@. Там требования закона N 402-ФЗ к формату бухотчетности уже учтены и отчет о финансовых результатах назван правильно.

    Согласно Рекомендациям в отношении состава приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, также продолжает действовать Приказ Минфина N 66н. Согласно пунктам 3 и 4 которого в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят:

    • отчет об изменениях капитала;
    • отчет о движении денежных средств;
    • иные приложения (пояснения).

    Таким образом, с 1 января 2013 г. аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждающее достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также пояснительная записка не входят в состав этой отчетности. Но, это отнюдь не значит, что обязательный аудит теперь отменен. Так, в случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением (п. 10 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).

    Несколько слов о пояснениях к отчетности.

    Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно, исходя из взаимосвязанных положений пунктов 24-27 ПБУ 4/99, норм других ПБУ в части раскрытия информации, а также, приложения N 3 к Приказу Минфина N 66н.

    В частности, пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Как правило, пояснения связаны с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах.

    Не является пояснениями и, следовательно, не входит в состав бухгалтерской отчетности информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности, состав и содержание которой определены разделом VIII ПБУ 4/99. В ней раскрываются динамика, важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет, планируемое развитие организации, предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения, политика в отношении заемных средств, управления рисками, деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, природоохранные мероприятия, иная аналогичная информация. Как правило, сопутствующая информация не связана с числовыми показателями баланса и отчета о финансовых результатах.

    Из представления информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, должно быть ясно, что она не входит в состав бухгалтерской отчетности. Поэтому, в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на эту информацию, из наименования такой информации у пользователя не должно создаться ошибочное впечатление, что она является частью бухгалтерской отчетности; такая информация должна быть обособлена от бухгалтерской отчетности. Аудиторы не проверяют такую информацию и не упоминают ее в аудиторском заключении. Она не представляется в налоговые органы и органы статистики.

    Состав бухотчетности для малых предприятий

    Еще в августе 2012 года Приказ N 66н был дополнен упрощенными формами баланса и отчета о прибылях и убытках (о финансовых результатах) для малых предприятий (изменения внесены Приказом Минфина России от 17.08.2012 N 113н). Эти формы включают показатели по группам статей без их детализации по статьям пп. "а" п. 6 Приказа N 66н).

    Это необходимый минимум форм бухгалтерской отчетности, представляемых малыми предприятиями за 2012 год (за исключением малых предприятий — эмитентов публично размещаемых ценных бумаг).

    Никаких форм об изменении капитала, о движении денежных средств и пояснений представлять не нужно. Это прямо написано в пункте 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

    В помощь бухгалтерам малых предприятий Минфином направлена Информация от 01.11.2012г. N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства». Там отмечено, что включение в отчетность субъектов МП отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в отчетности дополнительных сведений, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, в этих приложениях организация вправе указать только наиболее важную информацию. Аналогичные выводы представлены в письме Минфина России от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80.

    При этом, МП вправе составлять отчетность и в общеустановленном для всех иных организаций объеме (п. 6 Приказа N 66н).

    Напомним, что особенности отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства установлены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Указанный закон не требует особой регистрации в качестве субъекта малого бизнеса, поэтому, чтобы им являться, надо просто соблюдать установленные требования.

    Приказом ФНС от 25.01.2013 N ММВ-7-6/34@ утвержден формат представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме.

    Надо ли упрощенцам сдавать отчетность за 2012 год?

    Как мы уже отметили выше, организации обязаны представлять в налоговые органы и в органы статистики по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Исключение — случаи, когда организация в соответствии с Законом N 402-ФЗ не обязана вести бухгалтерский учет.

    Нормы нового Закона N402-ФЗ не предусматривают возможности освобождения от ведения бухучета организаций, применяющих УСН. Следовательно, упрощенцы с 1 января 2013 года должны вести бухучет и, соответственно, представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46, от 23.10.2012 N 03-11-09/80).

    Вопрос о необходимости представления организациями, применяющими УСН, в налоговый орган и статистику бухгалтерской отчетности за 2012 год является неурегулированным. С одной стороны, Закон N 402-ФЗ вступает в силу с 1 января 2013 года (ст. 32 Закона N 402-ФЗ). При этом, в рассматриваемом Законе ничего не сказано о том, что он вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2013 год. В связи с этим некоторые специалисты делают вывод, что организации на УСН, в 2013 году должны сдавать годовую бухгалтерскую отчетность за 2012 год.

    С другой стороны, Законом N 402-ФЗ не предусмотрены специальные положения для организаций-упрощенцев, необходимые для перехода к ведению бухучета в полном объеме. Поэтому остается непонятным, на основании каких данных будут заполняться в бухгалтерском балансе входящие остатки по активам и обязательствам на начало 2012 года, если в этот период организация не вела бухучет в полном объеме.

    Официальных разъяснений по данному вопросу нам найти не удалось. Возможно, они появятся позже. По нашему мнению, по итогам 2012 года упрощенцы бухгалтерскую отчетность представлять не должны. Очевидно, что составить достоверный баланс и отчет о финансовых результатах, отражающие реальное финансовое состояние компании, можно при условии ведения полноценного бухгалтерского учета, который большинство упрощенцев в 2012 году не вели на вполне законных основаниях (п. 3 ст. 4 Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

    Поскольку Закон N 402-ФЗ начнет действовать с 01.01.2013г., все его положения, в том числе по формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности, будут применяться в отношении деятельности, осуществляемой организацией после указанной даты.

    Обращаем внимание читателей, что в Государственную Думу внесен законопроект N 174312-6 «О внесении изменений в статью 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете», в котором предлагается предоставить организациям на УСН, возможность не вести бухгалтерский учет. Если указанные поправки будут внесены в Закон N 402-ФЗ до конца марта 2013 года, вопрос о необходимости представления бухгалтерской отчетности за 2012 год организациями, применяющими УСН, станет и вовсе неактуальным.

    Аудитор, Куратор по вопросам налогообложения и бухучета ООО «ПРАВОВЕСТ Аудит»
    Ирина Остафий

    Формы налоговой декларации по УСН и единой (упрощенной) декларации и порядок их заполнения см. в разделе нашего сайта «Формы отчетности и КБК»

    Подробнее о порядке расчета налога и заполнения налоговой декларации по УСН см. в книге С.Г. Гладковой «Упрощенная система налогообложения - 2012».

    Заполнение декларации по УСН при выборе в качестве объекта доходов

    ООО «Перспектива» применяет УСН с объектом доходы.

    В 2012 году показатели деятельности организации, используемые для расчета налога по УСН, были следующими:

    Доходы
    (нарастающим итогом
    с начала года)

    Уплачено страховых взносов и пособий (нарастающим итогом
    с начала года)

    Сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2012 года:

    850 000 х 6% = 51 000 руб.

    Поскольку сумма страховых взносов больше 50% от суммы налога (51 000 : 2 = 25 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 25 500 руб.

    Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за I квартал составит:

    51 000 - 25 500 = 25 500 руб.

    Сумма авансового платежа по УСН за полугодие 2012 года:

    1 600 000 х 6% = 96 000 руб.

    Поскольку сумма страховых взносов больше 50% от суммы налога (96 000 : 2 = 48 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 48 000 руб.

    Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за полугодие составит:

    96 000 - 48 000 - 25 500 = 22 500 руб.

    Сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2012 года:

    3 400 000 х 6% = 204 000 руб.

    Поскольку сумма страховых взносов меньше 50% от суммы налога (204 000 : 2 = 102 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе на всю сумму уплаченных страховых взносов (101 000 руб.).

    Таким образом, сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев составит:

    204 000 - 101 000 - 25 500 - 22 500 = 55 000 руб.

    Сумма налога по УСН по итогам 2012 года:

    4 000 000 х 6% = 240 000 руб.

    Поскольку сумма страховых взносов (133 000 руб.) больше 50% от суммы налога (240 000 : 2 = 120 000 руб.), уменьшить сумму налога мы вправе только на 120 000 руб.

    Таким образом, итоговая сумма налога к уплате за 2012 год составит:

    240 000 - 120 000 - 25 500 - 22 500 - 55 000 = 17 000 руб.

    Заполнение декларации по УСН при выборе в качестве объекта доходов, уменьшенных на величину расходов

    ООО «Сталкер» применяет УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов.

    В 2011 году показатели деятельности организации, используемые для расчета налога по УСН, были следующими:

    Доходы
    (нарастающим итогом
    с начала года)

    Расходы
    (нарастающим итогом
    с начала года)

    Сумма авансового платежа по УСН за I квартал 2012 года:

    (450 000 - 280 000) х 15% = 25 500 руб.

    Сумма авансового платежа по УСН за полугодие 2012 года:

    (930 000 - 590 000) х 15% - 25 500 = 25 500 руб.

    Сумма авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2012 года:

    (1 300 000 - 870 000) х 15% - 25 500 - 25 500 = 13 500 руб.

    Сумма налога по УСН за 2012 года:

    (1 720 000 - 1 190 000) х 15% - 25 500 - 25 500 - 13 500= 15 000 руб.

    Заполнение декларации по УСН при уплате минимального налога

    Пример 3. В течение 2012 года доходы и расходы ООО «Альтаир» распределялись по отчетным периодам следующим образом:

    Сумма, руб
    (нарастающим итогом с начала года)

    I квартал

    Сумма налога
    (авансового платежа) к уплате
    (Д - Р) х 15%

    7500 - 3000 =
    = 4500

    1500 - 7500 =
    = - 6000

    Как видно из таблицы, по итогам 2012 года сумма налога к уплате, исчисленная нарастающим итогом с начала года, составила 1500 руб. Однако поскольку налогоплательщиком уплачивались авансовые платежи за отчетные периоды в общей сумме 7500 руб., образовалась переплата по авансовым платежам в сумме 6000 руб. Поскольку минимальный налог и налог, уплачиваемый при применении УСН, зачисляются в разные бюджеты, данную сумму нельзя зачесть в счет минимального налога.

    Сумма минимального налога за 2012 год составила:

    440 000 x 1 / 100 = 4400 рублей.

    Поскольку сумма минимального налога больше суммы налога, исчисленной в общем порядке, должен уплачиваться минимальный налог.

    На сумму минимального налога и сумму убытка в размере 10 400 руб. (6000 + 4400) можно уменьшить налоговую базу по итогам следующих налоговых периодов, но не более чем в течение 10 лет (с 2012 по 2021 гг.).

    Заполнение декларации по УСН при отсутствии доходов
    (нулевая декларация)

    В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

    Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом, т.е. по итогам 2012 года - не позднее 20 января 2013 года.

    Согласно разъяснению, приведенному в письме ФНС России от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@, налогоплательщики УСН, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этому налогу объекта налогообложения, представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию только за налоговый период (календарный год).

    Подпунктом 9 п. 7 Порядка заполнения формы единой (упрощенной) декларации установлено, что для налога, налоговый период по которому установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев, при заполнении декларации в графе 3 «Налоговый (отчетный) период» в соответствующей ячейке указывается значение налогового (отчетного) по конкретному налогу (в том числе за год указывается «0»).

    Читайте также: