Усн руководство по эксплуатации

Опубликовано: 08.05.2024

Декларация по УСН довольно легка в заполнении. В статье рассказываем о построчном заполнении этого налогового документа. Чтобы не возникло сложностей, приведем примеры для основных строк декларации.

Форма декларации по УСН в 2021 году

С 20 марта 2021 года в силу вступила новая форма декларации и электронный формат, утвержденные приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Её обязательно применять для отчётности за 2021 год. А вот декларацию за 2020 год после 20 марта можно сдать по любой из форм (письмо ФНС от 02.02.2021 № СД-4-3/1135):

старой, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99;
новой, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.

В новой форме учли, что в налоговом периоде может увеличиться налоговая ставка — это связано с увеличением налоговой нагрузки после превышения базовых лимитов. Также добавили поля для обоснования льготной налоговой ставки.

Основные правила заполнения

Все показатели стоимости (налог, доходы, убытки) нужно писать в полных рублях, применяя математическое округление. Например, доход 40 600,51 рубля округляется до 40 601 рубля. А вот доход 40 600,38 рубля округлить стоить в меньшую сторону — до 40 600 рублей.

Декларация должна быть пронумерована — каждой странице присваивается порядковый номер, начиная с титульного листа. Первый лист будет иметь номер вида «001», а одиннадцатый лист стоит обозначить как «011». Ни в коем случае нельзя вносить исправления с помощью «штриха» (канцелярской замазки). В верхнем поле каждой страницы над заголовком раздела нужно вписать ИНН и КПП при их наличии.

Сдавайте отчетность по УСН и пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Титульный лист

В титульном листе, в частности, нужно указать такую информацию:

Номер корректировки. Цифра «0--» говорит о том, что декларация первичная. Уточненку можно выявить, если в поле стоит цифра отличная от нуля (для четвертой уточненки ставится номер «4--», для третьей — «3--» и т.п.).
Код налогового периода (для продолжающих работать компаний нужно выбрать код «34», для ликвидирующихся — код «50», а для переходящих на другой режим — «95»).
Код налоговой инспекции (возьмите его из уведомления о постановке на учет. Если уведомления нет под рукой, шифр налогового органа можно найти на сайте ФНС).
Код места представления декларации (120 — для ИП; 210 — для организации).
Полное название предприятия или ФИО бизнесмена (Общество с ограниченной ответственностью «Елка», Индивидуальный предприниматель Сенкин Артемий Степанович).
Код ОКВЭД. Его можно легко найти в выписке из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или же определить по классификаторам ОКВЭД2. Выписку из ЕГРЮЛ можно получить, отправив запрос в ФНС через интернет или придя лично. Лица, совмещающие несколько режимов, должны указать ОКВЭД, соответствующий их виду деятельности на УСН.
Цифровой код формы реорганизации или ликвидации (оставьте его пустым, если не было указанных обстоятельств).
ИНН/КПП реорганизованной организации (если были соответствующие обстоятельства).
Телефонный номер.
Сколько страниц насчитывает декларация.
Сколько листов насчитывают оправдательные документы.

Все возможные коды, задействованные в декларации, есть в приложениях к порядку заполнения.

Для подписантов декларации присвоены коды: «1» — если подпись ставит руководитель или ИП, «2» — если подпись в декларации принадлежит представителю налогоплательщика.

Раздел 1.1

Хотя разделы 1.1 и 1.2 декларации идут непосредственно за титульным листом, заполнять их нужно после отражения данных в последующих разделах. Объясняется это тем, что эти разделы являются как бы сводными и собирают конечные данные из остальных разделов.

Раздел 1.1 понадобится лишь налогоплательщикам, трудящимся на УСН «доходы».

В строке 010, впрочем, как и в строках 030, 060, 090, полагается указать ОКТМО. Последние указанные три строки заполняют лишь при изменении адреса.

ОКТМО занимает в декларации одиннадцать клеточек. При наличии в коде меньшего количества цифр в незанятых ячейках (справа от кода) ставятся прочерки.

В строку 020 бухгалтер вносит сумму аванса по налогу за первые три месяца года.

Аванс за полугодие плательщик заносит в строку 040. Не забудьте, что из суммы аванса за полугодие требуется вычесть аванс за I квартал (иначе возникнет переплата). Кстати, оплатить аванс полагается не позднее 25 июля.

В период кризиса или простоя вероятна ситуация, когда аванс за первый квартал окажется больше исчисленного за полугодие (ввиду снижения доходов). Значит, получится сумма к уменьшению — ее записывают в строку с кодом 050. Например, за I квартал ООО «Елка» отправило аванс 2 150 рублей, а по итогу полугодия аванс равен всего 1 900 рублей. Значит, платить ничего не нужно, а в строке 050 бухгалтер ООО «Елка» запишет 250 (2 150 — 1 900).

Алгоритм заполнения строки 070 аналогичен алгоритму по строчке 040, только информация сюда вносится за 9 месяцев. Строка 080 хранит информацию о налоге к уменьшению за 9 месяцев.

Строка 100 подытоживает год и фиксирует сумму налога, которую нужно списать с расчетного счета в пользу ФНС. Строка 110 пригодится, если авансы превысят сумму налога за год.

Раздел 1.2

Раздел 1.2 заполняйте, если ваш объект «доходы минус расходы».

Принцип его заполнения полностью повторяет принцип заполнения раздела 1.1.

Строки 010, 030, 060, 090 содержат ОКТМО. Если он не менялся в течение года, то указывается только в строке 010.

В строках 020, 040, 070 записываются авансы по налогу. Сроки уплаты их не зависят от объекта налогообложения — это всегда 25-е число.

В строки 050 и 080 вносят записи, если до этого платежи в бюджет превысили аванс за текущий период.

Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период, отражается в строке 100. Если она рассчитана к уменьшению, то указывается в строке 110.

Единственное отличие описываемого раздела от раздела 1.1 — строка 120. В ней нужно обозначить сумму минимального налога (1 % от дохода).

Например, при годовом доходе 10 000 рублей и расходах 9 500 рублей налог к уплате у ООО «Елка» составит всего 75 рублей ((10 000 — 9 500) х 15 %). Если рассчитать минималку, получится 100 рублей (10 000 х 1 %). ООО «Елка» должно заплатить именно минимальный налог, естественно, уменьшив его на суммы авансов. Если у компании были авансы в размере 30 рублей, то в строке 120 бухгалтер укажет 70 (100 — 30).

Если авансы по итогам трех кварталов года превышают минимальный налог, строка 120 прочеркивается.

Раздел 2.1.1

Нужен в составе декларации только тем категориям плательщикам, которые платят налог с доходов.

Итак, заполнять декларацию по УСН целесообразно начиная именно с этого раздела.

В строке 101 указывается код признака применения налоговой ставки. Если весь год налог платили по стандартной ставке 6 % или по той, которая установлена законом субъекта, — ставьте код «1». Если в течение года превысили лимиты по численности и доходам и стали платить по ставке 8 % — ставьте код «2».

В строке 102 нужно указать один из двух признаков налогоплательщика:

код «1» — для фирм и ИП с сотрудниками;
код «2» — исключительно для ИП без работников.

В строках 110–113 собирается информация о доходах за первый квартал, шесть и девять месяцев, год. Главный принцип: все доходы и расходы записываются нарастающим итогом. Покажем на примере ООО «Елка», что такое доходы нарастающим итогом.

Исходные данные по доходам: I квартал — 13 976 рублей, II квартал — 24 741, III квартал — 4 512 рублей, IV квартал — 23 154 рубля. Чтобы заполнить строки 110–113, бухгалтер ООО «Елка» будет к предыдущему значению плюсовать текущее. Итак, в строку 110 бухгалтер запишет 13 976, в строку 111 — 38 717 (13 976 + 24 741), в строку 112 — 43 229 (38 717 + 4 512) и в строку 113 — 66 383 (43 229 + 23 154).

Ставка налога фиксируется в строках 120–123. В строке 124 прописывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ.
Первая часть показателя включает семизначный код из приложения 5 к порядку заполнения декларации, вторая часть — номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта.

В строке 130 фиксируется налоговый аванс за первый квартал. Строки 131–133 отражают авансы и налог за последующие периоды. Как их рассчитать, указано непосредственно в бланке декларации слева от соответствующей строки.
В строки 140–143 вносят записи о суммах страховых взносов, больничных и платежей по добровольному личному страхованию. Бухгалтер любой фирмы обязан помнить, что сумму налога и авансов правомерно уменьшить на сумму указанных расходов, но не более чем на 50 %.

ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директора Копейкина Стаса Игоревича составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей (68 324 + 17 333). Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Это максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог к уплате. Она оказалась значительно меньше, чем сумма расходов, которые можно принять к вычету. Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 070.

Добавим, что ИП в строках 140–143 отражают взносы за себя. У предпринимателей-одиночек есть особое преимущество — уменьшить налог можно на 100 % взносов, переведенных в бюджет.

Раздел 2.1.2

Если вы платите торговый сбор, тогда этот раздел для вас. Строки 110-143 заполняются только по деятельности, с которой уплачивается сбор.

Доходы отмечают в строках 110–113. Обязательно нарастающим итогом. За какой именно период зафиксировать доходы, подскажет пояснение к строке, указанное в бланке декларации.

Также, как и в разделе 2.1.1 налогоплательщики, прекратившие деятельность или лишившиеся права работать на «упрощенке», дублируют доходы за последний отчетный период в строке 113, а налог повторяется в строке 133.

Аналогично разделу 2.1.1 в строке 130 нужно указать налоговый аванс за первые три месяца года, а в строках 131–133 — платежи за следующие периоды. Формулу расчета бухгалтер увидит непосредственно под указанными строчками в бланке декларации.

В строках 140–143 нужно обозначить суммы выплат, перечень которых представлен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Именно на эти выплаты можно существенно снизить налог. Но здесь есть ограничение: уменьшить налог правомерно не более чем на 50 % указанных выплат.

ООО «Елка» вычислило годовой налог, и он равен 74 140 рублей. Взносы за сотрудников составили 68 324 рубля, а больничный директору Копейкину Стасу Игоревичу составил 17 333 рубля. Итого расходы составили 85 657 рублей. Бухгалтер ООО «Елка» решил воспользоваться законным правом и уменьшил налог. Для этого бухгалтер Олькина С. Т. рассчитала половину от суммы налога (74 140: 2 = 37 070). Значит, Олькина С. Т. может уменьшить налог лишь на 37 070. Заплатить в бюджет ООО «Елка» придется 37 070 (74 140 — 37 070). В строку 143 бухгалтер занесет сумму 37 07.

Непосредственно торговый сбор нарастающим итогом впишите в строки 150–153. Укажите здесь сбор, если его уже заплатили. Строки 160–163 расскажут о сумме торгового сбора, который делает меньше налог и авансы по нему. В зависимости от показателей эти строки могут принимать разные значения. Какие именно, подскажет формула под строками в декларации.

Раздел 2.2

Если вы платите налог с разницы между доходами и расходами, тогда этот раздел для вас. Вкратце опишем строки, которые предстоит заполнить. Помните, что данные считаем и фиксируем нарастающим итогом.

В строке 201 — код признака применения налоговой ставки. Поставьте «1», если весь год платили налог по ставке 15% или той, которая установлена законом субъекта. При нарушении лимитов и применении ставки 20% поставьте код «2».

Строки с кодами 210–213 — доходы за отчетные периоды.

Строки с кодами 220–223 — расходы, перечень которых дан в ст. 346.16 НК РФ.

Строка с кодом 230 — убыток (его часть) за минувшие налоговые периоды. Заявив убыток, вы сможете на законных основаниях снизить налоговую базу.

Строки с кодами 240–243 — налоговая база. Допустим, доходы ООО «Сова» составили 541 200 рублей, расходы — 422 000 рублей, убыток прошлого периода — 13 400 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 541 200 — 422 000 — 13 400 = 105 800 рублей.

Если по итогам года получилась сумма со знаком минус, сумму убытка следует указать в строках 250–253.

Допустим, доходы ООО «Сова» составили 422 000 рублей, расходы — 541 200 рублей. Бухгалтер ООО «Сова» вычислил налоговую базу: 422 000 — 541 200 = – 119 200 рублей. Получился убыток.

Строки с кодами 260–263 — налоговая ставка (чаще всего 15 %). Если вы применяете пониженную ставку, установленную законом субъекта, укажите в строке 264 обоснование. Она состоит из двух частей: первая — специальный код из приложения 5 к порядку заполнения, вторая — номер, статья, пункт и подпункт закона.

Строки с кодами 270–273 — авансы по налогу и доплата по итогам налогового периода.

Строка с кодом 280 — сумма минимального налога. Он не платится, если получится ниже самого налога по УСН.

ООО «Сова» в 2020 году получило доход 470 000 рублей, подтвержденные расходы составили 427 300 рублей. Бухгалтер Филина А. Ю. рассчитала налог: (470 000 — 427 300) х 15 % = 6 405 рублей. Далее Филина А. Ю. посчитала минимальный налог: 470 000 х 1 % = 4 700 рублей. Как видим из расчетов, минимальный налог меньше начисленного. Поэтому бухгалтер ООО «Сова» перечислит на счет ФНС 6 405 рублей (при условии, что ранее не было авансов).

Раздел 3

Большинство компаний и тем более ИП вряд ли сталкиваются с этим разделом. Ведь третий раздел заполняется теми, кто становится получателем целевых средств (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ).

Здесь стоит отразить данные по разным категориям целевых средств: неизрасходованным деньгам прошлого периода, непотраченным средствам с неистекшим сроком использования, а также средствам с неустановленным сроком пользования.

Все средства делятся по кодам (коды доступны в приложении к порядку заполнения).

В графах 2 и 5 раздела 3 бухгалтер отмечает:

конкретную дату получения средств или какого-либо имущества;
срок использования материальных ценностей, заявленный передающей стороной. Если срок использования не определен, то графы 2 и 5 остаются пустыми.

В графах 3 и 6 нужно указать объем средств, полученных ранее отчетного года с разными сроками использования.

Если компания потратила средства не по их прямому назначению, придется отразить их в графе 7.

Завершающим этапом заполнения раздела 3 станет подведение итогов. Для этого есть специальная строка внизу страницы. Такие суммы включаются в состав внереализационных доходов в момент, когда были нарушены условия их получения.

На первый взгляд может показаться, что заполнить декларацию по УСН под силу только профессионалу. Но если затратить немного времени и вооружиться приведенной инструкцией, все окажется не так сложно. В данной статье мы расшифровали построчно все разделы и привели примеры расчетов.

Как сформировать налоговую базу и рассчитать единый налог?

Расчет налоговой базы зависит от объекта налогообложения и организационно-правовой формы налогоплательщика.

Сделаем три шага:

Шаг 1: Определим объект налогообложения:

"Доходы" или "Доходы – Расходы"

Шаг 2: Определим организационно-правовую форму: Компания (на примере ООО) или ИП (с сотрудниками / без сотрудников)

Шаг 3: Рассчитаем налог для каждой из 4-х ситуаций:

Объект - "Доходы", ОПФ - ООО

Объект - "Доходы", ОПФ - ИП с сотрудниками

Объект - "Доходы", ОПФ - ИП без сотрудников

Объект - "Доходы - Расходы", ОПФ - ООО или ИП (с сотрудниками / без сотрудников)

Ситуация 1:

Объект - "Доходы", Организационно-правовая форма - ООО

Налогом облагаются Доходы (ст.346.15 НК РФ).
Ставка налога от 1% до 6% в зависимости от категории налогоплательщика. Устанавливается Законами субъектов РФ.
Страховые взносы за сотрудников уплачиваются в общем порядке согласно ст.421 НК РФ.
Налог (авансовые платежи) возможно уменьшить на сумму обязательных страховых взносов, пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня больничного, взносов по договорам добровольного страхования сотрудников. При этом налог (авансовые платежи) можно уменьшить не более, чем на 50%.

Компания “А” применяет объект налогообложения “Доходы”. В 2020г. доходы компании составили 10.000.000 руб., расходы - 6.000.000 руб. Также компания перечислила обязательные страховые взносы за сотрудников в сумме 800.000 руб.

Определите размер обязательств компании по налогам и страховым взносам.

10.000.000 * 6% = 600.000 руб. - единый налог

Единый налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50%. Уплаченная сумма страховых взносов 800.000 руб. Однако уменьшить можно на сумму, не превышающую:

600.000 * 50% = 300.000 руб.

600.000 – 300.000 = 300.000 руб. - единый налог после уменьшения на страховые взносы

300.000 + 800.000 = 1.100.000 руб. – итого обязательства по налогу и взносам

Ситуация 2:

Объект - "Доходы", организационно-правовая форма – ИП (с сотрудниками)

Налогом облагаются Доходы (ст.346.15 НК РФ).
Ставка налога от 1% до 6% в зависимости от категории налогоплательщиков. Устанавливается Законами субъектов РФ.
Страховые взносы за сотрудников уплачиваются в общем порядке согласно ст.421 НК РФ.
Фиксированные страховые взносы за ИП уплачиваются в особом порядке согласно ст.432 НК РФ. На 2020г. размер страховых взносов для ИП составляет 40.874 + 1% с дохода, превышающего 300.000 руб.
Налог (авансовые платежи) возможно уменьшить на сумму обязательных страховых взносов за ИП и сотрудников, пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня больничного, взносов по договорам добровольного страхования сотрудников. При этом налог (авансовые платежи) можно уменьшить не более, чем на 50%.

ИП Иванов Н.П. применяет объект налогообложения “Доходы”. В 2020г. доходы ИП составили 10.000.000 руб., расходы - 6.000.000 руб. Также ИП перечислил страховые взносы за сотрудников в сумме 800.000 руб. и за себя в сумме 137.874 руб.

Определите размер обязательств ИП Иванов Н.П. по налогам и страховым взносам.

10.000.000 * 6% = 600.000 руб. - единый налог

Единый налог можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более, чем на 50%. Уплаченная сумма страховых взносов:

800.000 + 137.874 = 937.874 руб.

Однако уменьшить налог можно на сумму, не превышающую:

600.000 * 50% = 300.000 руб.

600.000 – 300.000 = 300.000 руб. - единый налог после уменьшения на страховые взносы

300.000 + 937.874 = 1.237.874 руб. – итого обязательства по налогу и взносам

Ситуация 3:

Объект - "Доходы", организационно-правовая форма – ИП (без сотрудников)

Налогом облагаются Доходы (ст.346.15 НК РФ).
Ставка налога от 1% до 6% в зависимости от категории налогоплательщиков. Устанавливается Законами субъектов РФ.
Фиксированные страховые взносы за ИП уплачиваются в особом порядке согласно ст.432 НК РФ. На 2020г. размер страховых взносов для ИП составляет 40.874 + 1% с суммы дохода, превышающей 300.000 руб.
Налог возможно уменьшить на полную сумму обязательных страховых взносов, уплаченных за ИП.

ИП Федоров И.К. применяет объект налогообложения “Доходы”. В 2020г. доходы ИП составили 10.000.000 руб., расходы - 6.000.000 руб. Также ИП перечислил страховые взносы за себя в сумме 137.874 руб.

Определите размер обязательств ИП Федоров И.К. по налогам и страховым взносам.

10.000.000 * 6% = 600.000 руб. - единый налог

600.000 – 137.874 = 462.126 руб. - единый налог после уменьшения на страховые взносы

462.126 + 137.874 = 600.000 руб. – итого обязательства по налогу и взносам

Для того, чтобы уменьшить авансовый платеж по налогу на фиксированные страховые взносы (за ИП), их необходимо оплатить в том же периоде.

Например, аванс по налогу за I кв. уплачивается до 25 апреля. Чтобы его уменьшить, страховые взносы за I кв. должны быть уплачены до 31 марта.

Ситуация 4:

Объект – "Доходы - Расходы", организационно-правовая форма не имеет значения

Налогом облагается база: Доходы - Расходы. Перечень вычитаемых расходов ограничен согласно ст. 346.16 НК РФ.
Ставка налога от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщика. Устанавливается Законами субъектов РФ.

Минимальный налог = Доходы * 1%.

Если (Доходы – Расходы) * 15% Минимальный налог, тогда уплачивается налог 15% с объекта Доходы – РасходыПример 4

Компания “Б” применяет объект налогообложения “Доходы, уменьшенные на величину расходов”. В 2020г. доходы компании составили 10.000.000 руб., расходы - 6.000.000 руб. Также компания перечислила обязательные страховые взносы за сотрудников в сумме 800.000 руб.

Определите размер обязательств компании по налогам и страховым взносам.

(10.000.000 – 6.000.000 – 800.000) * 15% = 480.000 руб. - единый налог

10.000.000 * 1% = 100.000 руб. – минимальный налог

Так как единый налог (480.000) > минимальный налог (100.000), компания уплачивает единый налог.

480.000 + 800.000 = 1.280.000 руб. – итого обязательства по налогу и взносам

Как учесть убытки на УСН с объектом “Доходы - Расходы”?

По итогам года в налоговом учете налогоплательщика с объектом “Доходы - Расходы” может возникнуть убыток.

Правило 1. Налогоплательщики на УСН с объектом “Доходы - Расходы” могут уменьшить налоговую базу на сумму убытков предыдущих налоговых периодов.

Правило 2. Перенос убытка возможно осуществлять на будущие периоды в течение 10 лет. Убытки, полученные более, чем в одном налоговом периоде, переносятся на будущие периоды в очередности, в которой они получены.

Правило 3. При убытке уплачивается Минимальный налог

Минимальный налог = Доходы * 1%.

Разницу между Минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, можно включить в расходы следующих налоговых периодов, в том числе увеличить сумму убытков.

Минимальный налог платится только по итогам года.

Правило 4. Убыток, полученный при применении иных налоговых режимов не принимается при переходе на УСН.

Правило 5. Убыток, полученный при УСН не принимается при переходе на другие налоговые режимы.

Компания “П” применяет УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, то есть “Доходы - Расходы”.

В 2019г. компания получила доходы 10.000.000 руб. и понесла расходы 12.000.000 руб.

В 2020г. компания получила доходы 14.000.000 руб. и понесла расходы 9.000.000 руб.

Определите размер налоговых обязательств компании по итогам 2019г. и 2020г.

По итогам 2019г. компания понесла убыток в сумме:

10.000.000 – 12.000.000 = (2.000.000) руб.

При этом компания должна уплатить Минимальный налог:

Минимальный налог = Доходы * 1%

Минимальный налог = 10.000.000 * 1% = 100.000 руб.

В 2020г. компания может уменьшить базу по единому налогу на убыток предыдущего налогового периода и уплаченный минимальный налог.

Единый налог = (14.000.000 – 9.000.000 – 2.000.000 - 100.000) * 15% = 435.000 руб.

Минимальный налог = 14.000.000 * 1% = 140.000 руб.

Компания уплатит Единый налог в сумме 435.000 руб., так как

Единый налог (435.000) > Минимальный налог (140.000)

УСН (или в простонародье — Упрощёнка), наверное, самый популярный налоговый режим.
Те, кому он подходит, делятся на два лагеря.
С большими расходами и с маленькими расходами. Первые платят 15% от суммы, которая получается вычитанием их расходов из доходов. Вторым жить ещё проще: 6% от полученного дохода. В общем и целом, вот и всё описание налога.
Есть нюансы, об этом и поговорим.

Преимущества УСН перед другими налоговыми системами

Востребованность «упрощенки» у представителей бизнеса вполне объяснима: она имеет целый ряд параметров, выгодно отличающих ее от других налоговых режимов. Например:

Компании, работающие на УСН, вместо нескольких видов налогов, платят один. То есть, в отличие от тех, кто применяет ОСНО, они не должны выплачивать налог на имущество, налог на прибыль, НДС и т.п.;
Возможность выбрать так называемый объект налогообложения. Здесь существует два варианта: доходы минус расходы 15% и доходы 6%.
«Упрощенку» можно сочетать с другими налоговыми режимами, например, ЕНВД;
Благодаря тому, что ведение бухгалтерского и налогового учета на УСН не представляет большой сложности, индивидуальные предприниматели и учредители организаций могут заниматься этим самостоятельно, не прибегая к специализированной бухгалтерской помощи. В некоторых случаях, это позволяет существенно экономить бюджет предприятия;
В территориальную налоговую службу нужно сдавать одну декларацию по итогам годового отчетного периода.

Недостатки УСН

Вместе с некоторыми очевидными преимуществами упрощенный режим имеет и свои минусы. К ним относятся:

Невозможность развивать бизнес в других городах и регионах, в том числе открывать представительства или филиалы. Кроме того. «упрощенцы» не могут заниматься банковским, юридическим, страховым бизнесом и некоторыми другими видами деятельности;
Те ИП и организации, которые работают по УСН, не используют в своей работе НДС, а это может существенно сузить круг партнеров. Крупные компании чаще всего НДС применяют и того же требуют от своих контрагентов;
Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН не могут зачесть все свои затраты в рамках расходов и тем самым снизить налогооблагаемую базу;
При превышении строго установленных лимитов, например, по количеству персонала или размеру прибыли, компании утрачивают права работать на УСН. Вернуться обратно можно будет только с начала следующего года и при условии соблюдения установленных законом рамок.

Как перейти на УСН

Если говорить коротко, то переход на «упрощенку», не является трудным делом. Он возможен двумя путями:

Сразу после регистрации ИП или ООО. Здесь нужно всего лишь приложить к основному пакету документов уведомление о переходе на «упрощенку»;
Сменить систему налогообложения в процессе работы предприятия. Обычно это делается в целях оптимизации налогообложения, или если утрачено право работать по другим налоговым режимам, например, сменились виды деятельности предприятия или же ИП лишился возможности применять патентную систему.

К сведению! Переходить на УСН можно один раз в год, с началом нового календарного года. При этом желающие должны подавать в территориальную налоговую инстанцию уведомление о предстоящем переходе на «упрощенку» заблаговременно.

Объекты УСН: доходы 6% или доходы минус расходы 15%

Компании и ИП, выбравшие в качестве основной налоговой системы УСН, далее должны обязательно определиться с объектом налогообложения. Их на «упрощенке» существует два:

Внимание! Чем больше затрат у предпринимателя, тем выгоднее ему применять объект налогообложения доходы минус расходы 15%. Именно поэтому им часто пользуются либо начинающие коммерсанты, либо те, кто планирует активно развивать бизнес.

Доходы 6%. В данном случае налог платиться исключительно с дохода. Основной плюс здесь заключается в том, что не нужно вести учет расходов, то есть собирать всевозможные чеки, квитанции и т.п. подтверждающие бумаги. К тому же считается, что налоговики редко занимаются проверками тех ИП и организаций, которые применяют в своей деятельности УСН с объектом налогообложения доходы 6%.

Важно! В некоторых случаях, например, если ИП или компания, находящаяся на УСН занимается социальными, научными или промышленными проектами, она освобождается от уплаты данного налога на двухлетний период. Правда, эта возможность может быть реализована только в том случае, если на это выразили согласие местные власти.

Правила подачи декларации на УСН

Еще одна процедура, имеющая упрощающий характер на УСН – сдача налоговой декларации. Те, кто работают на «упрощенке», должны сдавать ее не чаще одного раз в год. Причем ООО должны передавать ее налоговикам не позднее 31 марта, а ИП – до 30 апреля.

Подать налоговую декларацию можно несколькими способами:

Лично в налоговой инспекции;
Через отправление письма с уведомлением о вручении почтой России. К письму желательно сделать опись вложения. В данном случае сроком подачи декларации будет считаться дата ее отправления;
Через доверенное лицо. Тут потребуется доверенность, заверенная у нотариуса;
Через сайт Федеральной налоговой службы.

Кто может работать по УСН

Распространенность «упрощенки» можно объяснить тем фактом, что она допустима к применению тем представителям сферы среднего и малого бизнеса, которые занимаются оказанием определенного, причем, довольно широкого спектра услуг и работ по отношению к населению, а также другим ИП и юридическим лицам. Но есть и исключения. Например, по УСН не имеют права работать:

Негосударственные страховые и пенсионные фонды;
Те компании, основная деятельность которых заключается в организации и проведении азартных игр и т.п.;
Компании, занятые в сфере добычи и продажи полезных ископаемых;
Адвокаты, нотариусы;
Иностранные организации;
Любые финансовые структуры: инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и т.д;
Некоторые другие представители бизнеса;
Более полный список представлен тут.

Данный список претерпевает периодические изменения, поэтому при необходимости его можно уточнять в налоговой службе.

Условия работы по УСН

Те, компании и организации, которые работают на «упрощенке», должны помнить о том, что существуют определенные условия, при которых «упрощенец» теряет право применять данный налоговый режим. Это:

Превышение численности сотрудников. Применять «упрощенку» имеют право только те компании, в которых работает на более 100 человек;
Превышение по установленному лимиту доходов. То есть, если предприятие получает больше 60 миллионов рублей в год, то оно не имеет права находиться на УСН;
Доля участия посторонних юридических лиц в ООО, применяющего «упрощенку» не должна быть больше 25%.
Юридические лица, имеющие филиалы и представительства также не могут работать по упрощенной системе налогообложения.

То есть, если предприятие имеет планы на серьезное развитие бизнеса, то от УСН лучше отказаться.

Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку. Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения. Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов.

Закрытый перечень расходов для уменьшения налога

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.

Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
Налоги и сборы.
Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
Реклама, информационные услуги.
Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога.

Условия признания расхода

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода

Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

Оплата поставщику.
Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

Покупка основных средств

Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться. Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала. Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

Бухгалтерские расходы

В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории:

Расходы по обычным видам деятельности.
Прочие расходы.

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров.

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Технические характеристики УСН-175

Условный проход Ду - 175 мм
Условное давление нефти и нефтепродуктов, 0,4 МПА (кгс/см2)
Тип сливного прибора цистерны - универсальный
Максимальный вылет от осей опорного шарнира до оси сливной головки - 3000 мм
Высота центра присоединительного фланца по отношению к верхней точке головки рельса - 220 ± 5 мм
Угол поворота оси первого шарнира, не менее 280 град.
Допускаемая неточность установки цистерны относительно оси коренного шарнира- 12000 мм
Максимально допустимое усилие, прикладываемое к рукояткам головки - 20 кгс
Уклон патрубков установки в сторону естественного слива относительно горизонтальной плоскости, 1 град.
Температура подводимого пара - 120÷140°С
Давление подводимого пара, 0,4 МПа (кгс/см2)
Масса установки УСН-175 - 165 ± 2 кг
Масса установки УСНПп-175 - 183 ± 2 кг

Установка УСП-175 предназначена для нижнего слива-налива нефти, нефтепродуктов и других, жидких малоагрессивных продуктов из железнодорожных вагонов-цистерн.

Для слива-налива вязких нефтепродуктов применяется установка УСНПп-175, имеющая паровую рубашку для подогрева сливаемого (наливаемого) продукта, а также для пропаривания внутренней полости сливного патрубка вагонной цистерны в зимний период.

В настоящее время промышленность выпускает установки для нижнего слива «УСНПэ» с электроподогревом и для слива-налива типа АСН-7Б (для маловязких нефтепродуктов), АСН-8Б (для вязких нефтепродуктов υ ≥ 100 сСт).

Устройство и принцип работы УСН

Принцип действия установок УСН-175 и УСНПп-175 заключается в использовании нескольких патрубков с герметичными шарнированными коленами, сливаэщими или наливающими, как без применения дополнительного оборудования, так и принудительно с помощью насосного агрегата.
Установка УСН-175 состоит из коренного опорного патрубка 1, подвижных патрубков 2 и 5, с коленами, двух опорных шарниров 3 для перемещения горизонтальной плоскости и двух шарниров 7 для перемещения вертикальной плоскости уравновешивающего устройства 4 и присоединительной головки 6.

Патрубок присоединен к запорному устройству, установленному на отводе продуктового коллектора. В опорных шарнирах с у-образной самоуплотняющейся резиновой манжетой имеются два ряда стальных шариков, а в шарнирах – один ряд. Шарики диаметром 5 мм засыпают через отверстие на обоймах шарниров, постоянно вращая внутреннюю и наружную обоймы одну относительно другой, после чего в отверстие устанавливают заглушку. Количество шариков – 120 шт. Разборку шарнира следует производить в обратном порядке.

Присоединительная головка подключается к патрубку нижнего сливного прибора цистерны двумя крюками-захватами 1, каждый из которых приводится в действие тягой 5, серьгой 6, рычажным механизмом 9 с фиксирующим устройством в виде храпового сектора 7 и собачки с пружиной 10. Захваты прижимаются к корпусу головки спиральными пружинами. Для присоединения головки к сливному патрубку цистерны оператор, нажимая вниз на концевую часть установки, подводит сливной патрубок и направляет для правильной стыковки с головкой.

Под действием уравновешивающего устройства головка прижимается к торцу сливного патрубка, причем захваты при соприкосновении с патрубком цистерны разводятся, преодолевая усилие спиральных пружин, а затем защелкиваются за присоединительный бурт сливного патрубка ж.д. цистерн. При опускании рукояток головка прижимается к сливному патрубку цистерны и при помощи храпового механизма остается в этом положении. Герметизация пороизводится специальным кольцом 2. Округлая поверхность окончания сливного патрубка железнодорожной цистерны, конусная форма кольца и шарнир, к которому прикреплена сливная головка, дают высокую герметичность соединения. С целью прикрепления головки от нижнего сливного устройства железнодорожных цистерн рукоятки поднимают вверх. При их вращении вокруг своей оси собачка 8 выходит из зацепления, и захваты также поднимаются вверх. В верхнем положении рычаги с рукоятками фиксируются защелками и для отсоединения головки захваты разводят в стороны. Далее головку устройства нижнего слива опускают вниз и убирают ее из под цистерны. Уравновешивающее устройство втавляют обратно в верхнее положение, что дает возможность стечь жидкости к опорному соединительному патрубку. С целью избежания повышенного выхода из строя собачек при перемещении рукояток обслужисающий персонал выодит их из зацепления.

Установка УСНПп-175 очень походит на УСН-175, но отличается тем что она имеет паровые рубашки и конденсатоотводчик, шаровым краном для снабжения пара в сливное устройство железнодорожной цистерны через отводящие резиновые шланги.
Для отвода статического электричества изолированные участки устройства - заменяются. Значение сопротивления заземления для установок составляет не более 10 Ом. К патрубку сливного устройства вагона цистерн устройсво должна быть подключено до начала наливания или опорожнения рабочей среды, и отключена по окончании. Перед сливом-наливом нефтепродуктов необходимо проверить исправность установок переключающих вентили и задвижки. Присоединять установки к нижнему сливному устройству цистерн можно только после остановки цистерн и отвода с пути тепловоза. Инструмент и приспособления, предназначенные для монтажа установок, должны быть искробезопасными.

Процесс налива и опорожнения нефтепродуктов с помощью установки УСН-175:
после обслуживающий персонал производит открвтие нижнего сливного патрубка и присоединяет головку установки к сливному патрубку цистерны.

Затем производится открытие клапан нижнего сливного устройства и происходит опорожнение или налив железнодорожной цистерны.

Отсоединение оборудования от цистерн после опорожнения илди налива происходит в обратном порядке
При опорожнении или наполнении нефтепродуктов с применением установки ЦСПп-175 добавляется операция подогрева нефтепродукта, путем пропаривания сливного устройства цистерны.

Читайте также: