Договор подряда на усн
Опубликовано: 13.04.2024
Если фирма на УСН выступает в роли подрядчика и привлекает третьих лиц для выполнения части работ, она может заключить с ними субподрядный или посреднический договор. В каждом случае есть важные нюансы.
Компания на «упрощенке», работающая по договору подряда, может привлекать другие фирмы и индивидуальных предпринимателей для выполнения отдельных работ. При определении налоговой базы по УСН-налогу учитываются все доходы компании. Об этом стоит помнить при выборе вариантов сотрудничества подрядчика с исполнителем — третьим лицом.
Договор субподряда
Фирме на УСН с любым объектом налогообложения при передаче части работ в субподряд нужно помнить о том, что доход у нее формируется исходя из общей стоимости работ, а он не должен превышать предельного размера. В 2011 году этот лимит составляет 60 миллионов рублей 1 .
Выручку подрядчика составляют все деньги, перечисленные заказчиком, независимо от того, кто выполняет работы — сам подрядчик или третье лицо по договору субподряда 2 . Даже если фирма б'oльшую часть работ передает в субподряд, она может потерять право на применение УСН, если полученный доход превысит предельный размер.
Пример
Фирма-заказчик в марте 2011 г. заключила со строительной компанией договор подряда на строительство жилых домов. Сумма договора составила 65 000 000 руб. По условиям договора в апреле заказчик внес предоплату в размере 30 000 000 руб., а в ноябре по итогам завершения строительства перечислил оставшуюся сумму — 35 000 000 руб.
В I и II кварталах строительная фирма работала самостоятельно, а в III квартале (сентябрь 2011 г.) привлекла субподрядчика для выполнения отделочных работ в построенных домах.
Субподрядчик сдал работу в октябре и получил от строительной компании оплату — 7 000 000 руб.
Строительная фирма в 2011 г. получила доход только от выполнения работ по данному договору подряда. Выручка компании по итогам 2011 г. составит:
30 000 000 + 35 000 000 = 65 000 000 руб. (оплата работ субподрядчика значения не имеет).
Фирма теряет право применения «упрощенки» в связи с превышением предельного размера доходов (60 000 000 руб.) и обязана перейти на общий режим начиная с IV квартала 2011 г., так как доход превысил предельную сумму в ноябре 2011 г.
Определяем налоговую базу
Если подрядчик применяет объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении базы по налогу на УСН он имеет право включить в состав расходов затраты субподрядчика, а не только свои собственные 3 . При этом расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на приобретение работ и услуг производственного характера 4 .
Если объектом налогообложения подрядчика-«упрощенца» являются доходы, то все суммы, которые получены от заказчика (в т. ч. перечисленные за работу субподрядчику), нужно включать в базу по налогу на УСН 5 . В данном случае налог 6 процентов придется заплатить и со своих доходов, в том числе с причитающихся третьему лицу.
Экономичный вариант — стать посредником
Чтобы избежать рисков превышения предельной суммы выручки и не платить налог с чужих доходов (в данном случае субподрядчика), подрядчик может выступить в роли посредника между заказчиком и третьим лицом, которое будет выполнять часть работ. При такой форме сотрудничества подрядчику следует оформлять два договора. Один — подрядный — на работы, которые он выполнит самостоятельно. И второй — посреднический — на работы, которые будут переданы третьему лицу. Выступая в роли посредника (агента, комиссионера, поручителя и т. д.), подрядчик сможет не учитывать доходы третьего лица 6 . В базу по налогу на УСН войдет только посредническое вознаграждение «упрощенца».
Пример
Строительная компания заключила с фирмой-заказчиком договор подряда на строительство домов. Сумма договора — 40 000 000 руб. Также компания заключила с заказчиком посреднический договор на оказание услуг по поиску исполнителя отделочных работ в построенных домах. Вознаграждение по договору — 70 000 руб. Строительная фирма нашла организацию для выполнения отделочных работ и получила вознаграждение.
В базу по налогу на УСН войдут доход, полученный за выполнение работ по договору подряда, и посредническое вознаграждение за поиск исполнителя по отделочным работам:
40 000 000 + 70 000 = 40 070 000 руб .
Эту сумму строительная компания отразит в книге учета доходов и расходов при УСН в составе доходов.
1 п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ
2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ
3 письмо Минфина России от 30.08.2011 № 03-11-11/220
4 подп. 5 п. 1 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ
5 п. 1 ст. 346.18 НК РФ
6 подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ
Мнение
Подводные камни субподряда
Компании на УСН в состав доходов принимают доходы от реализации и внереализационные доходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль (п. 1 ст. 346.15, ст. 249, 250 НК РФ). Выручка от реализации определяется исходя из всех поступ¬лений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Исходя из этого у генерального подрядчика на упрощенной системе в составе доходов учитывается вся сумма выручки, полученная от заказчика за выполненные по договору подряда работы. В том числе выручка за работы, выполненные субподрядчиком.
Если у подрядчика на УСН общая сумма выручки (дохода) подрядчика и субподрядчика превысит предел доходов 60 миллионов рублей, он будет считаться утратившим право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором будет допущено превышение доходов (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
«Клерк» Рубрика УСН
Фото Евгения Резника, Кублог
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», на основании договора подряда выполняла работы для заказчика. Договором предусмотрено право заказчика удержать из подлежащей выплате подрядчику суммы неустойку, начисленную в связи с нарушением срока завершения работ. Поскольку подрядчик допустил просрочку, заказчик воспользовался этим правом и перечислил подрядчику денежные средства в сумме, равной стоимости работ, уменьшенной на величину неустойки. Правильно ли мы понимаем, что доходом подрядчика будет именно полученная от заказчика работ сумма, ведь доходы при УСН учитываются кассовым методом?
Необходимо отметить, что суммы договорной неустойки (штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств) не учитываются в расходах при определении базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Это связано с тем, что данный вид расходов не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Минфин обращал внимание налогоплательщиков на этот нюанс в Письме от 09.12.2013 № 03‑11‑06/2/53634.
Таким образом, несмотря на то что подрядчик получил от заказчика не полную сумму денежных средств, доходом организации-«упрощенца» для целей расчета единого налога признается именно стоимость выполненных подрядчиком работ.
Соответственно, если заказчик работ также применяет УСН, то в расходах он сможет учесть всю стоимость принятых от подрядчика работ, несмотря на то, что в счет их оплаты подрядчику была перечислена меньшая сумма.
Рассмотрим аналогичную ситуацию с той разницей, что подрядчик, не согласившись с размером начисленной и удержанной неустойки, обратился в суд. Подрядчик указал на несоразмерность неустойки и потребовал взыскать с заказчика неосновательное обогащение. Суд иск удовлетворил: сумма неустойки была уменьшена, заказчика обязали вернуть подрядчику разницу. Как в таком случае правильно отразить доходы и расходы? Возникает ли у подрядчика доход в момент получения от заказчика взысканной судом суммы в виде излишне удержанной неустойки?
И снова, если предположить, что заказчик работ применяет УСН, то, как было сказано выше, он вправе учесть в расходах всю стоимость работ.
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», заключила договор подряда на выполнение работ для заказчика. Договором предусмотрено право заказчика из каждого платежа удерживать 5% до окончания гарантийного периода. Удержание является обеспечением исполнения подрядчиком обязательств в отношении качества и срока завершения работ.
Правильно ли мы понимаем, что сумма резервирования не отражается в доходах организации-подрядчика до тех пор, пока она не будет перечислена заказчиком?
Далее – о налоговых последствиях. Суть гарантийного удержания в том, что изначально заказчик оплачивает выполненные подрядчиком работы не полностью, откладывая на установленное договором время перечисление определенной суммы.
Если условия договора не нарушены подрядчиком, эта зарезервированная сумма будет выплачена ему в согласованный договором срок. Иными словами, оплата работ производится частями. Поэтому подрядчик учитывает доходы в целях применения УСН на каждую дату получения денежных средств от заказчика.
Если подрядчик нарушил условия договора (например, не выполнил работы в установленный срок), что дает заказчику работ право начислить неустойку и удержать ее из суммы договорного резервирования, то на дату такого зачета подрядчик обязан признать в доходах соответствующую сумму.
Договором может быть предусмотрено право заказчика работ при определенных обстоятельствах вообще не выплачивать подрядчику сумму гарантийного резервирования. Соответственно, в периоде принятия заказчиком работ решения об использовании данного права (понятно, что подрядчику будет направлено письмо либо уведомление, если договором не установлен иной порядок) у подрядчика также возникает обязанность признать доход. В этом случае речь идет о погашении задолженности перед налогоплательщиком-подрядчиком иным способом (см. п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Договором подряда предусмотрено следующее:
- в целях оперативного контроля и авансирования заказчик и подрядчик ежемесячно подписывают акт оценки стоимости выполненных работ;
- не позднее 5‑го числа каждого следующего месяца заказчик перечисляет подрядчику сумму, равную стоимости работ, указанной в акте, за вычетом договорного резервирования в размере 3%;
- сумма договорного резервирования не возвращается подрядчику в случае нарушения срока завершения работ более чем на 10 календарных дней.
В описанной ситуации подрядчик признает доходы ежемесячно в размере фактически полученных от заказчика сумм денежных средств. Получение уведомления от заказчика – основание признать доход за выполненные работы в сумме договорного резервирования.
При этом подрядчик не вправе учесть в расходах сумму неполученного договорного резервирования, поскольку она, по сути, представляет собой неустойку, взимаемую с подрядчика за нарушение условий договора подряда. А суммы неустоек, пеней и штрафов, как было указано выше, в расходы «упрощенцев» не включаются.
Договор № _____
на оказание услуг
«04» марта 2018 года
Открытое акционерное общество «Организация №1», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Организация №2», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. Исполнитель оказывает Заказчику услуги по ремонту оборудования, а Заказчик обязуется оплатить эти услуги на условиях, установленных настоящим договором.
2. Стоимость и порядок расчетов
2.1. Стоимость оказываемых услуг составляет 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек, за весь период оказания услуг.
НДС не облагается в связи с тем, что «Исполнитель» применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ и не является плательщиком НДС, согласно письму МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 счета-фактуры не выставляются.
2.2 Услуги считаются оказанными после подписания сторонами акта сдачи/приемки оказанных услуг.
2.3. Оплата услуг по настоящему договору производится в течение 5 (пяти) банковских дней, с момента выставления счета и/или подписания Договора об оказании услуг, безналичным перечислением денежных средств на расчетный счет Исполнителя, либо иным способом.
3. Права и обязанности сторон
3.1. Заказчик обязуется:
3.1.1. Обеспечить беспрепятственный доступ к оборудованию, подлежащему ремонту.
3.1.2. Принять оказанные услуги.
3.1.2. Произвести полную оплату оказанных услуг в размере и порядке, предусмотренном настоящим Договором.
3.2. Исполнитель обязуется:
3.2.1. Оказать услуги ремонта оборудования.
3.2.2. Исполнитель вправе привлечь к оказанию услуг, не являющихся работниками Исполнителя.
4. Ответственность сторон и разрешение споров
4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, возникших из настоящего договора, Стороны несут ответственность, основание и размер которой установлены действующим законодательством Российской Федерации.
4.2. Споры и разногласия, возникающие между Сторонами в связи с исполнением обязательств по настоящему договору, разрешаются путем переговоров, в том числе в претензионном порядке.
4.3. При неурегулировании Сторонами спора в досудебном порядке он передается заинтересованной стороной на разрешение в Арбитражный суд.
5. Срок действия и порядок расторжения договора
5.1. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами обязательств по настоящему договору.
6. Заключительные положения
6.1. Настоящий договор составлен в 2 (двух) подлинных экземплярах, один из которых находится у Исполнителя, другой — у Заказчика, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу.
7. Юридические адреса и банковские реквизиты сторон
Заказчик:
ОАО «Организация »
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
______________________________
ИНН ____________ КПП __________
р/с ___________________________
Банк__________________________
БИК _________________________
Директор_____________И.И. Иванов
«__» ____________20__ г.
ООО «Организация №2»
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
______________________________
ИНН ____________ КПП __________
р/с ___________________________
Банк__________________________
БИК _________________________
«__» ____________20__ г.
Акт сдачи/приемки оказанных услуг по Договору № _____
Открытое акционерное общество «Организация №1», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Организация №2», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора Петрова Петра Петровича, действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Настоящий акт составлен в подтверждение того, что услуги по договору на сумму 1 500,00 (Одна тысяча пятьсот) рублей 00 копеек были оказаны «Исполнителем» «Заказчику» в полном объеме, качественно и в срок.
НДС не облагается в связи с тем, что «Исполнитель» применяет упрощенную систему налогообложения, на основании п. 2 ст. 346.11 глава 26.2 НК РФ и не является плательщиком НДС, согласно письму МНС РФ от 15.09.03 №22-1-14/2021-АЖ397 счета-фактуры не выставляются.
2. Стороны по вышеуказанному договору претензий друг к другу не имеют.
ОАО «Организация »
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
______________________________
ИНН ____________ КПП __________
р/с ___________________________
Банк__________________________
БИК _________________________
Директор_____________И.И. Иванов
«__» ____________20__ г.
ООО «Организация №2»
Юридический адрес:
___________________________
Фактический адрес:
______________________________
ИНН ____________ КПП __________
р/с ___________________________
Банк__________________________
БИК _________________________
Упрощенка, N 11, 2006 год
В.В.Данилин,
юрисконсульт ООО "Сервисная компания Борец"
Как условия договора подряда влияют на единый налог
Предприятия, выполняющие работы на условиях договоров подряда и применяющие УСН, всегда должны помнить о том, что "упрощенка" применительно к подряду имеет свою специфику, которая может негативно сказаться на налогообложении доходов исполнителя и характере налоговых обязательств заказчика. Чтобы избежать проблемных ситуаций, задумываться о налоговых последствиях следует еще на стадии разработки договоров с контрагентами.
Самым важным является цена договора и факторы, влияющие на нее. К примеру, включаются ли в стоимость работ затраты на приобретение материалов? И вообще кому и за чей счет выгоднее приобретать материалы?
Рассмотрим возможные варианты и возникающие налоговые последствия.
Подрядчик приобретает материалы самостоятельно
Итак, представим, что договор подряда между исполнителем, применяющим упрощенную систему налогообложения, и заказчиком, использующим общую систему, заключен. Условия договора таковы:
- стоимость работ по договору является окончательной и изменению не подлежит;
- в нее включаются все расходы подрядчика по выполнению работ, в том числе расходы на приобретение материалов.
Иначе говоря, работы производятся иждивением подрядчика
Ситуация. Включите в смету иные расходы
Порядок ценообразования и возможность менять стоимость работ также должны быть определены условиями договора. Здесь у договора подряда есть свои нюансы. Пунктом 4 статьи 709 ГК РФ предусмотрено, что цена работ (смета) может быть твердой или приблизительной. Если в договоре не сказано, что цена является приблизительной, то по умолчанию она является твердой, то есть не может быть изменена без согласия сторон.
Сочетание двух условий - выполнение работ иждивением исполнителя и четко определенная цена договора - ставит исполнителя в невыгодное положение, так как в этом случае ему нужно быть крайне внимательным при составлении сметы и в определении цены работ. Если подрядчик не учтет какие-либо затраты в смете, то понесет их за собственный счет.
Следовательно, если из условий договора вытекает, что подрядчик самостоятельно приобретает материалы для выполнения работ, то целесообразно устанавливать приблизительную стоимость работ. При этом нужно четко прописать, какие именно затраты исполнителя влияют на увеличение договорной цены. Также советуем добавить фразу, благодаря которой можно будет учесть те затраты, которые подрядчик в смете не предусмотрел: "а также иные расходы, возникающие у подрядчика в связи с выполнением работ". Еще раз отметим: если этого положения в договоре не будет, расходы, не предусмотренные в смете, исполнитель понесет за свой счет
Прежде чем перейти к описанию особенностей налогообложения по данной сделке для исполнителя, вспомним о положениях Гражданского кодекса. Так, в пункте 1 статьи 704 ГК РФ сказано: если в договоре подряда не оговорено, за чей счет приобретаются материалы для выполнения работ, то по умолчанию считается - за счет подрядчика. Это очень важный момент. Потому как если в смету, согласованную сторонами и формирующую цену работ подрядчика, не включены затраты на материалы, возникнут проблемы. Например, заказчик может отказаться компенсировать подрядчику расходы на закупку материалов со ссылкой на пункт 1 статьи 704 ГК РФ (тем более если цена работ в соответствии с условиями договора изменению не подлежит).
Теперь обратимся к налогообложению доходов подрядчика, применяющего УСН. Конечно, принципиальное значение имеет объект налогообложения, выбранный исполнителем работ: доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В первом случае все довольно просто: денежные средства, перечисляемые заказчиком, расцениваются как доход исполнителя и облагаются по ставке 6%, а затраты по выполнению работ на расчет налоговой базы по единому налогу при упрощенной системе налогообложения не влияют. Датой получения дохода признается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу подрядчика (п.1 ст.346.17 НК РФ).
Здесь нужно учесть следующее. Выполнение работы иждивением подрядчика означает, что он вынужден включить в стоимость своих работ не только планируемую прибыль, но и расходы на их выполнение, в том числе затраты на закупку материалов. Из этой суммы и складывается договорная цена, то есть размер денежных перечислений со стороны заказчика. Соответственно вся стоимость работ (цена договора), а не только маржа исполнителя будет облагаться единым налогом при УСН.
Под маржой здесь и далее понимается валовый доход исполнителя, то есть разница между стоимостью работ (ценой договора) и себестоимостью потраченных материалов
По иному обстоят дела у налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно подпункту 5 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 НК РФ, а также подпункту 1 пункта 1 статьи 254 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу по единому налогу на сумму произведенных материальных расходов. Порядок признания подобных затрат прописан в подпункте 1 пункта 2 статьи 346.17 и пункте 5 статьи 254 НК РФ. Он таков: приобретенные в собственность материалы списываются в расходы по мере их использования в процессе работ и при наличии оплаты. Материалы, не списанные в производство или не оплаченные подрядчиком, нельзя учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при УСН.
Пример 1
ООО "Смальта", применяющее УСН (с объектом налогообложения доходы за вычетом расходов), - исполнитель по договору строительного подряда. Цена работ по договору была установлена в твердой сумме и составляла 8 млн. руб. (без НДС). Эта сумма покрывала расходы подрядчика на закупку материалов.
Для строительства общество приобрело кирпичи за 4 720 000 руб. (в том числе НДС 720 000 руб.) и листовое железо за 2 360 000 руб. (в том числе НДС 360 000 руб.). К моменту сдачи работ кирпичи оплачены полностью, а железо - только в сумме 1 180 000 руб.
В процессе выполнения работ подрядчик использовал кирпичи на общую сумму 3 млн. руб. (без учета НДС) и весь объем листового железа. После того как работы были выполнены и приняты, заказчик, как и обещал, перечислил подрядчику 8 млн. руб.
Определим, чему равен единый налог, который уплатит ООО "Смальта" с данной сделки.
Если сотрудничество работодателя и сотрудника предполагается постоянным или на более-менее долговременной основе, то для его оформления заключается трудовой договор. Но если работодатель больше заинтересован в результате, чем в процессе сотрудничества, к тому же взаимодействие планируется разовым, то отношения переходят в гражданско-правовую плоскость: подписывается договор подряда.
Договор подряда с физическим лицом
Договор подряда с физическим лицом — крайне удобная форма сотрудничества, особенно для работодателя. Вся ответственность, которую работодатель несёт перед работником ограничивается только рамками договора. Воспользуйтесь им, скачав по ссылкам ниже:
Договор подряда между юридическими лицами
Между юридическими лицами данный тип договора также не редкость. По сравнению с аналогичным договором, заключаемым с физическим лицом, имеет ряд особенностей, о которых в том числе пойдёт речь ниже. А пока — сохраните у себя файлы, обязательно пригодятся:
Опираясь на Закон
Соглашение, в соответствии с которым заказчик (работодатель) дает подрядчику (наемному работнику) определенное задание с последующей оплатой результата, и есть договор подряда.
Положения, которыми регулируется такой вид отношений, закреплены не в Трудовом, а в Гражданско-правовом кодексе (гл. 37-38 ГК РФ). Кроме этого, к отдельным видам договоров применимы специализированные правовые акты, такие, как защита прав потребителей, федеральные законы, касающиеся архитектурной, инвестиционной деятельности и др.
Договор с характером
Особенности и отличия договора подряда от других видов согласовательных документов:
- Консесуальность. Договор подряда заключен с того момента, как стороны согласовали условия и скрепили обещание их выполнить подписями. Больше никаких дополнительных действий для начала действия договора не требуется.
- Взаимообязанность. Обе стороны юридически равны. Основа договоров такого типа – изначальное взаимное доверие и добрая совесть.
- Возмездность. Обе стороны, выполнив договор, получают определенный профит.
- Делимость предмета. Если полученный результат можно разделить на несколько равноправных самостоятельных частей, предмет договора считается делимым. Неделимый предмет подразумевает единичность результата действий подрядчика.
Договоры подряда могут быть различными, чаще всего заключаются такие:
- строительный;
- бытовой;
- проектный;
- муниципальный или государственный;
- на научные исследования.
Договор подряда во многом напоминает другие обязательства, где предусматривается выполнение определенных действий, но в нем много уникальных особенностей, делающих такой документ отдельной формой соглашений.
| № | Вид договора | Сходство с договором подряда | Различие | |
|---|---|---|---|---|
| Другой договор | Договор подряда | |||
| 1 | Договор купли-продажи | По договору передается вещь (материальный объект) | Можно передавать не только предметы, но и права, недвижимость, комплексы имущества, а также энергию | Можно передавать только вещи (созданные или преобразованные) |
| Регламентируется только передача предмета договора | Регламентируется процесс изготовления или преобразования вещи | |||
| Предметы договора – Вещи, имеющие родовые признаки | Предметы договора индивидуально определены | |||
| 2 | Договор оказания услуг | Исполнитель производит определенные действия, как того просит заказчик | Деятельность может не иметь овеществленного результата (обучение, лечение и т.п.) | Только материальный результат деятельности |
| 3 | Трудовой договор | Можно заключить один вместо другого, только с разными правовыми последствиями | Внутренний трудового распорядок коллектива | Организация труда подрядчика не имеет значения |
| Гарантированная зарплата независимо от результатов труда | Оплата по факту предоставления результата | |||
| Нормированный рабочий день | Имеют значение финальные сроки выполнения | |||
| Материальная база работодателя | Средства для производства принадлежат подрядчику | |||
| Социальные льготы (отпуск, больничный, пенсия) | Отсутствуют | |||
| То, что создает работник, принадлежит работодателю | До передачи собственник вещи – подрядчик | |||
Взгляд с разных сторон
Стороны у договора подряда 2: заказчик и подрядчик. Ими могут быть как физические, так и юридические лица, а также ИП (в любом сочетании между собой).
Законом не возбраняется привлекать дополнительных исполнителей – субподрядчиков. Тогда первый подрядчик будет выступать генеральным, ответственным перед заказчиком, субподрядчики же ответственны уже перед ним. Если предмет договора делимый, каждый субподрядчик отвечает за свою долю. В случае неделимости ответственность субподрядчиков солидарная.
СПРАВКА! Отношения между генеральным подрядчиком и субподрядчиками регламентируются отдельным документом – договором субподряда.
Без чего договора подряда не будет
В договоре подряда к существенным элементам относится предмет договора и сроки выполнения. Еще одним элементом, не влияющим на существенность, признается цена, иногда составленная как смета. Рассмотрим эти элементы подробнее.
О каком предмете речь?
Договор подряда подразумевает определенный предмет – результат, ради которого договор был заключен. Достигнутый результат должен быть материальным, отделимым от обеих сторон. Кроме того, должна быть возможность гарантировать качество результата, оно должно зависеть от объективных факторов.
НАПРИМЕР: качество построенного фундамента для дома зависит от используемых материалов, соответствовать определенным СНиПам, ГОСТам и иметь гарантийный срок (то есть фундамент должен прослужить определенный срок). А вот курс английского языка, пусть даже проведенный самыми лучшими учителями с использованием сертифицированных пособий, совсем не обязательно будет усвоен слушателями. Поэтому последний не может быть предметом договора подряда, в отличие от первого.
Итак, предметом договора подряда может быть только вещь или свойство этой вещи:
- вновь созданный материальный предмет (например, изготовленный стол);
- новое свойство уже готовой вещи (например, усовершенствованный или отремонтированный прибор);
- другой результат, имеющий овеществленность (например, разработанная документация).
Проставьте сроки
Сроки, прописанные в тексте, являются существенными – без них договор подряда не будет действителен. Надо отмечать начальные и конечные даты работ. Допускается установка промежуточных этапов, особенно в длительных договорах. Уложиться в отведенное время – проблема подрядчика. Но, если это оговорено условиями, даты можно передвинуть по инициативе обеих сторон.
Скорейшее выполнение договора, чем это указано, остается на усмотрение подрядчика. Если в договоре есть пункт о срочности, опережение сроков будет оплачено дополнительно.
ВАЖНО! Когда заказчик видит, что подрядчик точно не уложится в сроки по причине позднего начала или недостаточного темпа работы, допустим отказ от договора и требование о возмещении убытков.
Обратная сторона также имеет право на оплату результатов труда вовремя. Если заказчик а тянет с принятием работы, уклоняясь от контактов с подрядчиком, то последний вправе, проинформировав заказчика дважды, через месяц после истечения сроков продать результат своего труда, взяв себе положенную сумму и отправив остальную сумму заказчику на счет.
Все имеет цену
Для договоров подряда стоимость – не обязательное условие. Вместо проставления цифр можно указать, каким образом устанавливается вознаграждение: обычно это издержки труда плюс плата за работу. Цену можно и не указывать: в таком случае, расчет происходит по аналогичным ценам за подобные работы.
К СВЕДЕНИЮ! Цена не обязательно фиксируется в денежном эквиваленте: по договоренности, подрядчику может оказаться определенная услуга или передаться некое имущество.
Если подряд объемный, длительный и предусматривающий разные виды работ, стоимость логичнее оформить сметой. Составить ее может любая сторона. Если стороны не приняли решение о приблизительности сметы, она по умолчанию учитывается как твердая – то есть отступать от ее положений в сторону превышения недопустимо.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подрядчик, превысивший твердую смету, может получить отказ от дальнейшего сотрудничества (с возмещением выполненной части работы). Но если перерасход связан с объективными причинами, например, ростом стоимости расходников, те же права есть у подрядчика (ст.451 ГК РФ).
Имею права, но также обязан
Подрядчик обязан:
- соблюдать договорные сроки и смету;
- использовать для работы свои силы, средства и материалы, если в договоре не указано другое, при этом гарантировать надлежащее качество инструментов, оборудования и материалов;
- выполнить работу качественно (если стандарты и сроки гарантии не прописаны в договоре, то применяются обычные требования для данной категории предметов);
- информировать заказчика обо всех обстоятельствах, могущих повлиять на результат (изменение качества материалов, сроков, сметы), приостановив работу, пока заказчик не прояснит ситуацию.
Что может ждать подрядчика:
- отказ заказчика и взыскание компенсации;
- при качестве ниже требуемого – отказ, требование замены предмета договора, исправления недостатков, снижение цены, возмещения расходов на исправление;
- если подрядчик своевременно не сообщил заказчику об изменившихся обстоятельствах и продолжил выполнение без согласования, то ссылка на эти обстоятельства учтена не будет.
Заказчик обязан:
- в случае, когда договор предусматривает изменение качества вещи, то предмет договора надо предоставить своевременно и в должном состоянии;
- если обеспечение лежит на заказчике, то все необходимое также должны быть предоставлено в срок;
- вовремя реагировать на обращения подрядчика;
- своевременно принять работу по процедуре сдачи-приемки;
- совершить оплату.
Чем рискует заказчик:
- компенсацией подрядчику в случае одностороннего отказа от работы;
- приостановлением работы без своевременного обеспечения (если это оговорено);
- перенесением сроков или удорожанием работы (если есть проблемы с содействием работе);
- не проверив качество при передаче, апеллировать к явным недостаткам работы.
Принимаем готовый результат
Бумага, в которой фиксируется выполнение работы подрядчиком и удовлетворения ею заказчиком, называется актом приемки выполненных работ. Он обязателен только для строительных подрядов (п.4. ст.753 ГК), но используется и в других соглашениях. Этот документ может служить доказательством в случае судебных споров. Особенности содержания акта фиксируются в договоре подряда и приложениях:
- форма договора (законодательно не определена);
- порядок подписания сторонами;
- сроки подписания;
- лица, уполномоченные для подписи;
- ответственность сторон за неподписание.
Мануал по заключению договора подряда
Форма договора подряда законодательно не зафиксирована, но гражданская практика выработала наиболее универсальный вид договоров такого типа. Самое главное – достичь соглашения по всем пунктам, особенно существенным: именно тогда договор будет считаться заключенным (п.1. ст.432 ГК РФ). Первое, что необходимо сделать при заключении договора подряда, это тщательно проработать содержание, правильно сформулировав основные положения. Пройдем по всем этапам составления такого договора.
- Формулировка преамбулы. Нужно привести полные наименования сторон договора: указать реквизиты юридических лиц и ИП, привести паспортные данные физических лиц.
- Предмет договора. В следующем пункте надо изложить, в чем состоит задание заказчика. За детализацией можно сослаться на приложения к договору, где все необходимые качества будут оговорены подробно.
- Сроки действия договора. Указать конкретные даты начала и завершения работ, при необходимости – промежуточные сроки.
- Денежные вопросы. Нужно указать цену работы (в денежном или ином эквиваленте), если предусмотрена смета – согласовать ее и сделать отметку о допустимости превышения (твердости). В этом пункте желательно оговорить условия расчета и порядок платежей по договору, возможность аванса и т.п.
- Обязательства и ответственность сторон. Несмотря на общепринятость многих норм, лучше их изложить как можно конкретнее, оговорив ответственность в случае неисполнения обязанностей.
- Производство. В этом разделе стоит уточнить порядок соблюдения требований при производстве работ и контроль заказчика над процессом выполнения.
- Сдача-приемка работ. Надо предусмотреть условия, по которым будет происходить передача предмета договора, и особенно составление об этом соответствующего отдельного документа – акта приема-передачи. В этом пункте также надо указать сроки подписания акта после окончания работы.
- Гарантии. Тут прописываются поручительства и гарантии по договору, возможные риски подрядчика и заказчика.
- Порядок и условия расторжения лучше уточнить в отдельном пункте.
Не допускайте ошибок:
- правильно квалифицируйте договор подряда от других видов договорных отношений;
- определите, на каких нормах законодательства строится договор;
- пропишите как можно подробнее все субъективные моменты договора;
- уделите особое внимание существенным условиям договора – предмету и срокам (указывайте их в обязательном порядке и правильно определяйте);
- пункты 8 и 9 очень важны, хоть они и не являются обязательными, ими лучше не пренебрегать, поскольку неполнота условий о качестве и распределении рисков, ответственности за нарушение условий может принести серьезные убытки обеим сторонам.
Мануал по составлению акта сдачи-приемки работ
П.1 ст.720 ГК гласит, что осмотр результата работы и его приемка должны осуществляться заказчиком в присутствии подрядчика, одновременно они подписывают и соответствующий акт. Чтобы процедура прошла без лишних затруднений, нужно уделить внимание грамотному составлению документа. Предоставляем пошаговую инструкцию.
- Название. Документ называется «Акт приемки работ», далее нужно указать, каких именно, а также привести реквизиты соответствующего договора подряда.
- Дата составления. Она может отличаться от конечной даты выполнения работ, указанной в договоре подряда. Дату приема-передачи в тексте договоре лучше согласовать отдельно.
- Реквизиты сторон. Наименования и реквизиты юридических лиц, ФИО физических.
- Сведения о работе. Информация о виде, объеме и сроках выполнения подряда.
- Расчеты. Указание величины денежного или иного измерения выплаты подрядчику.
- Подписи. Лица, совершившие акт приема-передачи работ или уполномоченные на это заказчиком и подрядчиком, с указанием их должностей, фамилий и инициалов.
- Печать. Не предусмотрена законодательно, но является обычаем делового оборота, там более, что она содержит реквизиты заказчика.
ВАЖНО! Если в акте не будет хотя бы одного из перечисленных пунктов, он может быть признан недействительным.
А если работа не устраивает?
Если в процессе приемки работы выявлены недостатки, заказчик может включить их в акт (п.2 ст.720 ГК). Если это технически сложно (например, такой раздел или графа не предусмотрены), акт подписывать не следует. Мотивы отказа от подписи – обнаружение недостатков – нужно изложить в отдельном документе, который направляется или вручается подрядчику.
Если недостатки скрытые и выявились лишь в процессе эксплуатации сданного предмета договора, заказчик вправе заявить о них в пределах установленного законом срока.
Подписанный акт сдачи-приемки лишает заказчика возможности заявить о явных недостатках.
Читайте также: