Услуги бти при усн доходы минус расходы

Опубликовано: 26.11.2022


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".
Организация занимается выполнением кадастровых работ.
При проведении кадастровых работ необходимо запросить выписку из ЕГРН. Организация запросила выписку из ЕГРН об объекте недвижимости и кадастровый план территории.
Организация оплачивает услуги через Интернет с помощью системы электронного кошелька "КИВИ".
Может ли организация включить суммы оплаты в расходы в целях налогообложения УСН (из подтверждающих документов имеется распечатанная квитанция с отметкой "Оплачено электронно")?


По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации при определении объекта налогообложения по УСН ваша организация может учесть только плату за предоставление выписки из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости.

Обоснование позиции:
В соответствии с ч. 2 ст. 63 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ) в общем случае сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости (далее также - ЕГРН), аналитическая и иная информация предоставляются за плату. Размер такой платы установлен приказом Министерства экономического развития РФ от 10.05.2016 N 291, порядок ее взимания и возврата утвержден приказом Министерства экономического развития РФ от 23.12.2015 N 967.
Таким образом, плата за предоставление сведений, содержащихся в ЕГРН, является платой за оказанные услуги, то есть не является государственной пошлиной (смотрите также письмо Минфина России от 29.12.2010 N 03-05-06-03/141).
Такой вид расходов, как плата за предоставление сведений из ЕГРН, прямо не указан в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Вместе с тем в пп. 28 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указаны расходы в виде платы за предоставление информации о зарегистрированных правах.
В ЕГРН содержится в том числе информация о зарегистрированных правах на объекты недвижимости, которая предоставляется по запросам заинтересованных лиц путем выдачи соответствующих выписок из ЕГРН (ч. 1 ст. 7 Закона N 218-ФЗ, п. 4 Порядка предоставления сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости, утвержденного приказом Министерства экономического развития России от 23.12.2015 N 968).
Следовательно, плата за услуги по предоставлению информации из ЕГРН о зарегистрированных правах может учитываться при определении объекта налогообложения по УСН.
В рассматриваемой ситуации организация оплатила услуги за предоставление выписки из ЕГРН об объекте недвижимости, форма выписки утверждена приказом Министерства экономического развития России от 25.12.2015 N 975, и кадастрового плана территории, рекомендованный образец утвержден приказом Министерства экономического развития России от 20.06.2016 N 378.
Из анализа формы выписки из ЕГРН об объекте недвижимости (приложение N 1 к приказу Министерства экономического развития РФ от 25.12.2015 N 975) и рекомендованного образца кадастрового плана территории (приложение N 8 к приказу Министерства экономического развития РФ от 20.06.2016 N 378) следует, что информация о зарегистрированных правах содержится только в выписке из ЕГРН об объекте недвижимости.
Следовательно, информацию о зарегистрированных правах организация может получить только из выписки из ЕГРН об объекте недвижимости.
Учитывая изложенное и то, что расходы, не указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в целях налогообложения не учитываются (письма Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694, от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147, от 07.12.2012 N 03-11-06/2/144), считаем, что при определении объекта налогообложения по УСН организация вправе учесть только плату за предоставление выписки из ЕГРН об объекте недвижимости.
При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.
При этом НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которые необходимо оформлять для подтверждения расходов, и не предъявляет каких-либо требований к оформлению таких документов. По мнению официальных органов, расходы могут подтверждаться первичными документами, которыми оформляются факты хозяйственной жизни для целей бухгалтерского учета. Такие документы должны содержать реквизиты первичного документа, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета (письмо Минфина России от 22.02.2013 N 03-03-06/1/5002).
В рассматриваемой ситуации плата за предоставление сведений (информации) из ЕГРН была произведена электронными денежными средствами.
Согласно ч. 9 ст. 10 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее - Закон N 161-ФЗ) при переводе электронных денежных средств юридические лица или индивидуальные предприниматели могут являться получателями средств, а также плательщиками в случае, если получателем средств является физическое лицо, использующее электронные средства платежа, указанные в ч. 2 ст. 10 Закона N 161-ФЗ, либо физическое лицо, прошедшее процедуру упрощенной идентификации.
Сведения (информацию) из ЕГРН предоставляет Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии, то есть юридическое лицо. Поэтому в силу указанного ограничения перевод электронных денежных средств за услугу по предоставление сведений (информации) из ЕГРН могло произвести только физическое лицо - работник, действующий в интересах организации.
Следует отметить, что организация при приеме денежных средств с использованием электронных средств платежа от физического лица за оказываемые услуги обязана применять ККТ (письма ФНС России от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1848@, от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@, Минфина России от 25.08.2017 N 03-01-15/54870, от 15.08.2017 N 03-01-15/52359, от 21.07.2017 N 03-01-15/46714, от 20.07.2017 N 03-01-15/46238, от 13.07.2017 N 03-01-15/44654).
Таким образом, в общем случае физическому лицу должны были предоставить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные физическим лицом (п. 5 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа").
Однако в рассматриваемой ситуации у организации отсутствует кассовый чек и бланк строгой отчетности.
Вместе с тем, как было указано ранее, НК РФ не установлен перечень документов, которыми подтверждаются расходы. Суды, руководствуясь этим, считают, что при решении вопроса о возможности учета тех или иных расходов для целей налогового учета необходимо исходить из того, подтверждают ли представленные налогоплательщиком документы произведенные им расходы или нет. То есть условием для включения понесенных затрат в состав расходов является возможность на основании имеющихся документов сделать однозначный вывод о том, что расходы фактически понесены (смотрите постановления ФАС Московского округа от 02.04.2010 N КА-А40/2846-10 по делу N А40-48569/08-14-170, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2014 N 11АП-21855/13, ФАС Северо-Западного округа от 18.02.2008 N А56-52410/2006).
На основании изложенного считаем, что имеющаяся у вас выписка из ЕГРН об объекте недвижимости и квитанция подтверждают понесенные расходы. Поэтому ваша организация может учесть в целях налогового учета расходы по услугам по предоставлению выписки из ЕГРН об объекте недвижимости.
Обращаем Ваше внимание, что данная точка зрения является нашим экспертным мнением. Официальные разъяснения и судебную практику по данному вопросу нам обнаружить не удалось.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

26 марта 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Редакция сайта klerk.ru «Клерк» — крупнейший сайт для бухгалтеров. Мы не берем денег за статьи, новости или скачивание документов. Мы делаем все, чтобы сделать работу бухгалтеров проще.
«Клерк» Рубрика УСН

При определении налогооблагаемой базы организации, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», учитывают расходы согласно п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Рассмотрим отдельные виды расходов, входящие в этот закрытый перечень, а именно:

  • затраты на уплату налогов и сборов;
  • расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и иной информации;
  • расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
  • плату за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  • расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
  • расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
  • расходы на судебные и арбитражные с

Расходы на уплату налогов и сборов

Суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, могут быть учтены в составе расходов при УСНО (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ). С учетом пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ они учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Документы, которые обосновывают произведенные расходы на уплату налогов и сборов:

  • документы, подтверждающие перечисление налогов (сборов) в бюджет (платежное поручение, платежное требование);
  • декларация или расчет по налогу (сбору).
В Книге учета доходов и расходов налоги и сборы отражаются после их фактической уплаты.

С какими вопросами чаще всего сталкиваются «упрощенцы» при определении расходов на уплату налогов и сборов?

Можно ли включить НДФЛ в состав расходов, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ? Пояснения по данному вопросу неоднократно давались финансовыми органами: суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из доходов работников организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, не могут включаться в состав расходов, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 346.16 Кодекса. НДФЛ учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда, к которым в соответствии со ст. 255 НК РФ относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (письма Минфина РФ от 28.04.200 7 № 03-11-05 / 84 , от 22.02.200 7 № 03-11-04 / 2 / 48 ). Налогоплательщик, применяющий УСНО, согласно пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ имеет право при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на расходы на оплату труда.

Можно ли учесть в качестве расходов сумму единого налога, перечисленного в бюджет? Разъяснения по данному вопросу были даны Минфином в Письме от 19.12.200 6 № 03-11-04 / 2 / 281 . Налогоплательщики, применяющие УСНО, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ , при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ . Причем перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ , является исчерпывающим. При этом вышеназванным перечнем не предусмотрен такой вид расходов, как расходы в виде уплаченного единого налога. На основании пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ плательщики единого налога вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены в связи с применением УСНО.

Аналогичное мнение высказано и налоговыми органами в Письме УФНС по г. Москве от 27.07.200 6 № 18-11 / 3 / 66235@ .

Можно ли учесть в составе расходов по налогам и сборам государственную пошлину? На основании п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина относится к сборам, взимаемым с юридических и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы или к должностным лицам за совершением в отношении них юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК РФ . Согласно п. 10 ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным налогам и сборам. В связи с этим суммы государственной пошлины, уплаченной за выдачу сертификатов, за регистрацию прав на земельный участок в порядке и размерах, установленных гл. 25.3 НК РФ , организация может учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (Письмо УФНС по г. Москве от 03.07.200 6 № 18-11 / 3 / 57704@ ).

Может ли организация учесть расходы по уплате патентной пошлины?

При учете данного вида расходов необходимо помнить, что перечень расходов, уменьшающих полученные плательщиками единого налога доходы, является исчерпывающим и учесть в расходах можно только сборы, уплачиваемые в соответствии с законодательством о налогах и сборах РФ. В качестве примера можно привести Письмо Минфина РФ от 22.03.200 6 № 03-11-04 / 2 / 63 , в котором разъяснен порядок применения пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ . В данном случае речь идет об уплате патентной пошлины. Патентная пошлина является государственным сбором. Однако ее взимание регулируется Патентным законом РФ от 23.09.199 2 № 3517-1 и Положением о пошлинах за патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, регистрацию товарных знаков, знаков обслуживания, наименований мест происхождения товаров, предоставление права пользования наименованиями мест происхождения товаров , утвержденным Постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 12.08.199 3 № 793 , а не законодательством о налогах и сборах РФ. Патентная пошлина не является сбором, уплачиваемым в соответствии с законодательством о налогах и сборах РФ, расходы на оплату названного сбора не учитываются в целях налогообложения.

Расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и иной информации

Согласно пп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ организации, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», могут учесть расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие). Учету подлежат не все расходы на публикацию бухгалтерской отчетности и иной информации, а только если эти действия обязательны в силу требований закона. Согласно п. 90 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности 1 в случаях, предусмотренных законодательством РФ, организация публикует бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения.

Согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.199 6 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон № 129-ФЗ) бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

  • бухгалтерского баланса;
  • отчета о прибылях и убытках;
  • приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;
  • аудиторского заключения или заключения ревизионного союза сельскохозяйственных кооперативов, подтверждающих достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту или обязательной ревизии;
  • пояснительной записки.
Согласно ст.16Федерального закона № 129-ФЗ публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям. Статьей18Федерального закона № 129-ФЗ предусмотрена ответственность за нарушение законодательства РФ о бухгалтерском учете: руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае несоблюдения сроков ее (бухгалтерской отчетности) представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации . Наказание предусмотрено ст.15.11 КоАПРФ .

На основании п. 1 ст. 97 ГК РФ ОАО обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков. Так как ОАО подлежит обязательному аудиту, оно должно публиковать и аудиторское заключение. Для ООО такой обязанности не предусмотрено, за исключением случаев, установленных законодательством.

В случаях, если организация подлежит обязательному аудиту, она обязана публиковать аудиторское заключение и расходы на публикацию можно учесть для целей исчисления единого налога при УСНО согласно пп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ .

Под публикацией иной информации понимается следующее:

  • контроль над зависимым обществом (п.2 ст.106 ГКРФ );
  • уменьшение уставного капитала (ст.30 Федерального закона от26.12.1995 № 208-ФЗ «Обакционерных обществах» (далее – Закон № 208-ФЗ), ст.20 Федерального закона от08.02.1998 № 14-ФЗ «Обобществах сограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ);
  • реорганизация (ст.15 Закона № 208-ФЗ , ст.51 Закона № 14-ФЗ );
  • ликвидация (ст.63 ГКРФ , ст.22 Закона № 208-ФЗ ).

Расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы

Возможность учета расходов на проведение (в случаях, установленных законодательством РФ) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов при возникновении спора об исчислении налоговой базы определена п. 27 ст. 346.16 НК РФ . Данные расходы внесены в перечень расходов по УСНО с 01.01.200 6. Следует обратить внимание на то, что расходы на оценку, упомянутые в пп. 27 п.1 ст. 346.16 НК РФ , можно учесть при налогообложении только в том случае, если они являются обязательными согласно закону.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 29.07.199 8 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» проведение оценки обязательно в случае вовлечения в сделку объектов оценки, принадлежащих полностью или частично РФ, субъектам РФ либо муниципальным образованиям, в том числе при проведении оценки объектов оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налогооблагаемой базы. Причем целью проведения обязательной оценки является именно контроль за правильностью уплаты налогов. Осуществляют его налоговые органы (гл. 14НК РФ ).

Согласно ст. 96 НК РФ в необходимых случаях для участия в налоговом контроле, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела. Отказ специалиста от участия в налоговой проверке влечет ответственность по ст. 129 НК РФ .

Оценка для целей налогообложения должна отвечать следующим требованиям. Во-первых, полнота учета. Оценка производится по всем объектам независимо от режима налогообложения (подлежит ли объект учета вычетам, относится ли он к льготируемым и т. д.). Это позволяет обосновать льготы, распределить налоговое бремя, вести взвешенную политику налогообложения. Во-вторых, легитимность учета и полученной информации, источников сведений об объекте, его характеристиках, правовом статусе.

При выполнении всех вышеперечисленных требований данный вид расходов можно будет учесть при налогообложении по упрощенной системе.

Плата за предоставление информации о зарегистрированных правах

«Упрощенцы» могут учесть расходы в виде платы за предоставление информации о зарегистрированных правах согласно п. 28 ст. 346.16 НК РФ .

В соответствии с п. 2ст. 11 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимость» размер платы за предоставление информации о зарегистрированных правах, порядок взимания и зачисления в федеральный бюджет устанавливаются Правительством РФ. Правила осуществления платы за предоставление информации о зарегистрированных правах, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме утверждены Постановлением Правительства РФ от 14.12.200 4 № 773 .

На основании п. 2 данного постановления размер платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на объект недвижимого имущества (за исключением сведений о зарегистрированных правах на предприятие как имущественный комплекс) составляет:

  • для физических лиц – 100 руб.;
  • для юридических лиц – 300 руб.
Размер платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на предприятие как имущественный комплекс равен 600 руб.

Расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков)

Дополнение закрытого перечня расходов пп. 29п. 1 ст. 346.16 НК РФ обусловлено введением в действие нового Земельного кодекса РФ и необходимостью постановки на государственный кадастровый учет земельных участков, регистрацией прав на землю и недвижимое имущество. У предприятий и организаций, в том числе применяющих УСНО, возникают расходы по регистрации прав на землю, оплате услуг специализированных организаций по оценке земли, изготовлению документов кадастрового и технического учета, по проверке и уточнению границ, площадей и правового статуса земельных участков. Принятие данных расходов соответствует порядку, предусмотренному гл. 25 НК РФ . Согласно п. 40 ст. 264 НК РФ данные затраты носят текущий характер и могут быть учтены в целях налогообложения.

В Письме Минфина РФ от 18.04.200 6 № 03-11-04 / 2 / 84 дается разъяснение о том, что организация может учесть расходы по оформлению договора выкупа из государственной собственности земельного участка. В то же время стоимость земельного участка для целей налогообложения учитываться не должна, так как согласно п. 4 ст. 346.16 НК РФ в состав основных средств, стоимость которых учитывается при применении УСНО, включается только амортизируемое имущество. В соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) не подлежат амортизации.

Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности

Согласно ст. 49 ГК РФ лицензия определяется как специальное разрешение, на основании которого юридическое лицо (или индивидуальный предприниматель) может заниматься отдельными видами деятельности, перечень которых утверждается законом. Право на осуществление деятельности, для занятия которой необходимо получить лицензию, возникает с момента выдачи лицензии или указанного в ней срока и прекращается по окончании срока ее действия. Перечень таких видов деятельности определен Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.200 1 № 128-ФЗ (далее – Федеральный закон № 128-ФЗ). Данный закон направлен на проведение единой государственной политики при осуществлении лицензирования, регулировании и защите прав граждан, защите их законных интересов, нравственности и здоровья, обеспечении обороны страны и безопасности государства, а также на установление правовых основ единого рынка и регулирует отношения, возникающие в связи с лицензированием отдельных видов деятельности.

Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности, организация, применяющая УСНО, может учесть при расчете налогооблагаемой базы на основании п. 30 ст. 346.16 НК РФ .

Расходы на судебные и арбитражные споры

Для того чтобы определиться с перечнем расходов, установленным в пп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ , необходимо обратиться к Гражданско-процессуальному кодексу (в случае рассмотрения дел в суде общей юрисдикции) и Административно-процессуальному кодексу (если дела рассматриваются в арбитражном суде). В соответствии со ст. 88 ГПК РФ и ст. 101 АПК РФ к судебным расходам и арбитражным сборам можно отнести государственную пошлину и судебные издержки.

В арбитражном процессе к судебным издержкам относятся:

  • суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;
  • расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;
  • расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле.
  • Судебными издержками на основании ст.94 ГПКРФ являются:
  • суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;
  • расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором РФ;
  • затраты на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;
  • расходы на оплату услуг представителей;
  • расходы на проведение осмотра на месте;
  • компенсация за фактическую потерю времени, выплачиваемая по правилам ст.99 ГПКРФ ;
  • связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами, и другие признанные судом необходимыми расходы.
Разрешив принимать данные расходы при расчете единого налога при УСНО, законодатели, к сожалению, не прописали порядок принятия данного вида затрат в целях налогообложения. По общему правилу в соответствии с п.2 ст.346.17НКРФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Также в силу п.2 ст.346.16 НКРФ расходы, указанные в п.1 ст.346.16 НКРФ , принимаются при условии их соответствия критериям, установленным п.1 ст.252 НКРФ : обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

1 Приказ Минфина РФ от 29.07.199 8 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации».

5.30.1. По изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости

В расходы уменьшаемые доходы при расчете единого налога включают средства, которые уплачены специализированным организациям за изготовление документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков). К таким документам относится, например, свидетельство о государственной регистрации прав на земельные участки (п. 1 статьи 26 Земельного кодекса РФ от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ и статье 14 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

В письме от 18 апреля 2006 г. N 03-11-04/2/84 разъясняется, что организация вправе отнести в расходы затраты по приватизации, по оформлению договора выкупа из государственной собственности участка земли, арендуемого организацией, а также стоимость работ и услуг земельной и регистрационной палат управления земельными ресурсами и бюро технической инвентаризации. Стоимость земельного участка для целей налогообложения учитываться не должна, так как согласно пункту 4 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ в состав основных средств, стоимость которых учитывается при применении упрощенной системы налогообложения, включается только амортизируемое имущество.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Продолжение на ЛитРес

4.2.32. Услуги специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости

4.2.32. Услуги специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости У предприятий и организаций, применяющих УСНО, возникают расходы по регистрации прав на землю, оплате услуг

Расходы на приобретение (сооружение) объектов недвижимости

Расходы на приобретение (сооружение) объектов недвижимости В случае приобретения или строительства объекта недвижимости право собственности на него необходимо зарегистрировать в установленном порядке.Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 223 ГК РФ, право

4.4. АУДИТ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

4.4. АУДИТ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Учет движения основных средств на предприятии должен оформляться документами унифицированных форм.В ходе аудиторской проверки особое внимание обращается на источники поступления объектов основных

Единый кадастр объектов недвижимости

Единый кадастр объектов недвижимости В стране полным ходом идут работы по созданию единого кадастра объектов недвижимости. В него будут входить сведения и о земле, и о находящихся на ней постройках. Этот кадастр нужен всем, кто имеет в собственности квартиру, дом,

7.3. Ответственность за утрату документов и неведение бухгалтерского учета

7.3. Ответственность за утрату документов и неведение бухгалтерского учета При отсутствии документов, подтверждающих правильность расчета налогов, могут применяться следующие санкции:• штраф по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или)

6. Особенности налогового учета объектов нематериальных активов

6. Особенности налогового учета объектов нематериальных активов 6.1. Особенности обложения НДС нематериальных активов В отношении объектов нематериальных активов имеются особенности осуществления налоговых вычетов НДС. В частности, Инструкцией по применению Плана

2.3. Состав и классификация объектов учета, формирующих финансовые результаты и распределение прибыли

2.3. Состав и классификация объектов учета, формирующих финансовые результаты и распределение прибыли В экономической литературе рассматривались самые различные аспекты финансовых результатов, предлагались их разнообразные классификации, преследующие самые различные

Пример 30. Проценты по полученному займу на приобретения объектов основных средств включены организацией в первоначальную стоимость основных средств для целей налогового учета

Пример 30. Проценты по полученному займу на приобретения объектов основных средств включены организацией в первоначальную стоимость основных средств для целей налогового учета Согласно подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ проценты по заемным средствам являются внереализациоонными

Классификации счетов по группам объектов бухгалтерского учета

Классификации счетов по группам объектов бухгалтерского учета Еще одним концентрированным выражением классификации счетов по экономическому смыслу является их классификация в соответствии с объектами бухгалтерского учета. Классификация объектов бухгалтерского

VI Хранение документов бухгалтерского учета

VI Хранение документов бухгалтерского учета 98. Организация обязана хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела,

1.4. Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета (2-й ур.)

1.4. Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета (2-й ур.) С 1 января 2006 года все медицинские бюджетные учреждения должны вести учет в регистрах новой формы.Формы регистров бюджетного учета утверждены Приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г.

3.8.2. Технология учета, обработки и исполнения конфиденциальных документов

3.8.2. Технология учета, обработки и исполнения конфиденциальных документов Технология обработки и хранения конфиденциальных и открытых документов базируется на единой научной и методической основе. Однако технологическая система обработки и хранения конфиденциальных

3.1. Журналы учета и регистрации документов

3.1. Журналы учета и регистрации документов Журналы учета и регистрации документов необходимы для:• регистрации документов и присвоения им порядковых номеров (обязательных реквизитов любого документа);• организации учета кадров и их движения (приемов на работу,

Глава 4 Специфика рекламы различных объектов недвижимости и риелторских услуг

Глава 4 Специфика рекламы различных объектов недвижимости и риелторских услуг Так как основные принципы рекламирования недвижимости одинаковы (и для домов, квартир, офисов, участков и т. д.), то в книге наиболее подробно рассматривается реклама дома – наиболее

1. Таблица производственной мощности по изготовлению деталей

1. Таблица производственной мощности по изготовлению деталей Чтобы определить стандартные операции, нужно сначала заполнить таблицу производственной мощности по изготовлению каждой детали для каждого процесса.В этой таблице нужно указать следующее:

Глава 4 Завод по изготовлению CD-ROM

Глава 4 Завод по изготовлению CD-ROM — А у меня есть для вас небольшой подарок.Мистер Томпкинс удивленно и пристально посмотрел на Лаксу. Никогда до этого он не замечал на ее лице смущения.— Совсем небольшой, так, безделица, — она вытащила из сумки маленькую записную книжку


7 МИН

Как ИП сэкономить на УСН «доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН, «упрощёнка») — самый популярный налоговый режим для малого бизнеса. Уже по названию понятно, что этот форма существенно упрощает жизнь предпринимателя. А на УСН «доходы минус расходы» можно ещё и экономить. Рассказываем как.


УСН подходит практически всем ИП. Один налог заменяет сразу три: на имущество, на прибыль и НДС. А отчитываться нужно всего раз в год.

УСН бывает двух видов. В первом объектом налогообложения выступают доходы ИП. Ставка в этом случае — 6 %. Во втором виде для расчёта используют разницу доходов и расходов. Процентная ставка налога — от 5 до 15 %. Точную цифру определяет региональное законодательство.

Первое, что должен просчитать предприниматель — выгодность налогового режима. Если расходы вашей компании превышают доходы на 60 %, то «доходы минус расходы» — идеальный вариант. Если же расходы ниже, то эта налоговая система невыгодна, лучше выбрать УСН «доходы» и платить 6 %.

Если ИП использует УСН «доходы минус расходы», сумма налога не может быть ниже 1 % от общей суммы доходов: это минимальная ставка. Даже если год был убыточным, выплачивать налог всё равно придётся.

Как рассчитать УСН «доходы минус расходы»

Для расчёта потребуются два показателя: доходы и расходы. Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности.

Расходы должны соответствовать ряду условий, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса. Расходами не будут считаться покупка шубы для руководителя или мягкой игрушки для ребёнка сотрудника

Нужны документы, подтверждающие расходы: кассовый чек, платёжное поручение, накладная, акт выполненных работ и так далее

Расходы должны быть закрытыми: оплачено то, что вы получили в полной мере, предоплата за услугу или продукт расходом не считается

Как обосновать спорные расходы

Некоторые траты имеют спорный характер. К примеру, мобильный телефон мог быть куплен как для рабочих нужд, так и для личного пользования. В этом случае бухгалтеры рекомендуют прикладывать к отчёту о расходах пояснительную записку с подробным описанием, для чего и кем используется этот телефон, а также копию технического паспорта, где указана область использования. Не лишними будут выпущенный перед покупкой приказ (распоряжение) об использовании телефона и соглашение о передаче имущества сотруднику.

Не исключено, что налоговая служба не согласится с некоторыми расходами и пояснительные записки не смогут убедить сотрудников ФНС в правомерности трат. Сумма непризнанных расходов будет добавлена в налогооблагаемую базу, сумма доходов возрастёт, а значит, увеличится и сам налог.

Если налог не будет уплачен в нужное время, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ , придётся платить пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31 дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф 20 % от суммы неуплаты ( ст. 122 НК РФ ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, штраф вырастет до 40 %.

В случае неуплаты налоговая служба может выставить требование к счёту компании в банке либо взыскать задолженность через судебных приставов. Чтобы оспорить требования налоговой, нужно обратиться с иском в арбитражный суд.

Что может снизить сумму налога на УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы

ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу. Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период. Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.

Убытки

Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов. Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации. Но если текущий период снова прошёл без прибыли, учитывать прошлогодние убытки нельзя.

Личное имущество

Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке». В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд ( п. 1 ст. 257 НК РФ ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.

К примеру, бизнесмен занимается интернет-торговлей. Компьютер нужен ему для предпринимательской деятельности, поэтому его учитывают в составе основных средств ИП. Игровая приставка, подключаемая к компьютеру, к таким средствам не относится.

Важно: если компьютер был куплен до того, как гражданин стал ИП, налоговая служба не признает его расходом предприятия.

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

На УСН «Доходы минус расходы» на сумму затрат можно уменьшить налоговую базу. Чтобы оптимизировать налоги и легально сократить размер налоговой базы, расходы бизнеса должны отвечать ряду требований:

1. Расходы экономически обоснованы и направлены на получение дохода. Такие расходы называются целесообразными. Если вы торгуете булочками, вряд ли налоговая сочтет целесообразной покупку бетономешалки.

2. Расходы нужно подтвердить документами. Из документов должно быть понятно, что вы заплатили деньги и получили за них товар, материал или услугу:

  • При покупке в розницу достаточно кассового чека, если в нем указан товар, цена, организация-продавец и сумма. Если кассовый чек содержит не всю информацию, попросите товарный чек.
  • У организаций берите не только платёжные документы, но и накладные или акты приёмки услуги. Это требование Минфина, который считает, что уплаченные авансы не считаются расходами, поэтому одних платежных документов недостаточно.
  • Сохраняйте документы, подтверждающие расход, не менее 4 лет.

3. Расходы должны входить в перечень, обозначенный в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса:

  • приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств и нематериальных активов;
  • арендные платежи;
  • материальные расходы;
  • оплата труда и больничных;
  • обязательное страхование;
  • НДС по оплаченным товарам;
  • проценты за пользование чужими средствами;
  • командировочные расходы.

Полный список смотрите здесь. Перечень закрытый, дополнять его нельзя.

4. Расходы должны быть оплачены. Они признаются по кассовому методу — после списания денег со счета или выдачи из кассы.


Расходы на покупку товаров для перепродажи можно учесть только после оплаты поставщику и реализации товаров покупателю. Имеет значение именно факт передачи товара покупателю, а не получение оплаты от него. Например, вы купили 1 000 банок консервированных шпрот 1 июля за 50 000 рублей. Все банки вы передали клиенту 10 июля — в этот день 50 000 рублей можно учесть в расходах.

Кроме того, если товар приобретался партиями по разным ценам, в расходах при продаже учитывается покупная цена каждой единицы товара. Такие расходы учитываются по последней из дат:

  • дата оплаты поставщику (если вы взяли отсрочку на платеж),
  • дата передачи товара клиенту — дата накладной или отчета о рознице.

Расходы на покупку основных средств списываются равными долями ежеквартально в течение одного календарного года. Первым кварталом считается тот, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость имущества включает в себя все затраты на приобретение и ввод в эксплуатацию. Первоначальная стоимость делится на число отчетных дат, оставшихся до конца года. Полученная сумма берется в расход в каждом оставшемся до конца года квартале. Подробно об учете основных средств при УСН читайте здесь.

Пример. Если основное средство ввели в эксплуатацию 2 февраля 2021 года, то его стоимость нужно взять в расходы четырьмя долями: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Если же ввод в эксплуатацию оформлен 12 июля, то расходы принимаются в два приема — 30 сентября и 31 декабря.

Расходы на рекламу при УСН

Расходы на рекламу бывают ненормируемые, такие расходы можно списывать полностью. Например:

  • рекламные мероприятия через СМИ,
  • световая и другая наружная реклама, изготовление рекламных стендов и щитов,
  • участие в выставках, ярмарках, оформление витрин и выставок, изготовление рекламных брошюр и каталогов.

Нормируемые расходы на рекламу — это все остальные расходы на рекламу. Их можно взять в расходы при расчете единого налога в пределах 1% от выручки за период.

Пример. Затраты на призы в рекламном конкурсе, который проводился в первом квартале 2021 года, составили 2 000 рублей, а выручка за этот квартал — 97 000 рублей. Значит, при расчете единого налога расходы уменьшаются не на 2 000, а на 970 рублей.

Платите минимальный налог

Если вы применяете УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» и единый налог составил меньше 1 % от суммы дохода за тот же период, вы платите не получившуюся сумму налога, а «минимальный налог» — 1 % от дохода.

Списать расходы, рассчитать налог автоматически, уплатить его и отчитаться налоговой декларацией легко в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести бухучет, начислять зарплату, отправлять отчетность и пользоваться поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно!

Читайте также: