Условия усн в 2015

Опубликовано: 27.04.2024

Управляющий партнер аудиторско-консалтинговой группы "АИП" (аудит и право)

специально для ГАРАНТ.РУ

Анализ преобразований налоговой сферы за последние годы показывает, что вектор государственной налоговой политики направлен на усиление контроля за предпринимателями, а также на повышение собираемости налогов с бизнеса.

Так, контролирующим органам были даны дополнительные технические инструменты, необходимые для выявления недобросовестных налогоплательщиков. В частности, в апреле 2015 года была запущена автоматизированная система контроля НДС-2, позволяющая осуществлять прием деклараций от налогоплательщика, проверять ИНН и контрагента по контрольным цифрам и т. д.

Налогоплательщики с января 2014 года обязаны подавать декларации по НДС только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Кроме того, с конца 2014 года Следственному комитету РФ было возвращено право возбуждать уголовные дела за налоговые преступления без участия налоговых органов (ч. 9 ст. 144 УПК РФ). Напомню, ранее основанием служили только те материалы, которые направлялись налоговыми органами для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Судебная практика, в свою очередь, демонстрирует увеличение числа дел в пользу налоговых органов.

К примеру, за первый квартал 2015 года только во Владимирской области в пользу налоговых органов по спорам с юридическими лицами вынесено 94% решений из общего числа дел.

На Алтае за первый квартал текущего года в пользу налоговых органов решениями судов взыскано 444 млн руб. или 84% от общей суммы рассматриваемых требований. Это на 2% больше, чем за аналогичный период 2014 года. Кроме того, за первые три месяца 2015 года на 4% снизилось количество судебных решений, вынесенных в пользу налогоплательщиков, имеющих претензии к региональному УФНС России.

Подобную ситуацию можно проследить и в других регионах.

В свою очередь, Уполномоченный по правам предпринимателей Борис Титов, открывая встречу с представителями бизнес-сообщества Ростовской области в начале июня, предложил реформировать институт ИП. По одним данным, ИП могут остаться совсем без права найма персонала, а по другим – число нанимаемого предпринимателями персонала может быть сокращено. Напомню, что сейчас при патентной системе налогообложения не может быть более 15 сотрудников (п. 5 ст. 346.43 НК РФ), при упрощенной системе – не более 100 (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Реформирование статуса ИП и как следствие вынужденный переход индивидуальных предпринимателей в разряд организаций может привести к росту на них дополнительной нагрузки. Сейчас применяющий УСН предприниматель, заплатив, к примеру, налог в 6%, может свободно распоряжаться остальными деньгами. Если он становится юридическим лицом, помимо вышеуказанного налога он обязан заплатить налог с дивидендов – 13% и понести расходы, связанные с необходимостью ведения бухгалтерского учета. Налицо рост предпринимательских затрат. Для тех предприятий, которые сейчас работают на грани выживания, такие затраты могут оказаться драматичными.

С другой стороны, на высшем уровне ставят задачу об увеличении доли малого и среднего бизнеса в ВВП с 21% в 2015 году до 50% к 2020 году. С такой инициативой выступил губернатор Тульской области Владимир Груздев на Госсовете по развитию малого и среднего предпринимательства, состоявшемся в апреле этого года.

Безусловно, для достижения этой цели, да и в принципе для нормального функционирования экономики необходимо выводить предприятия "из тени". Но при нынешней фискальной нагрузке выход "из тени" для многих предприятий малого и среднего бизнеса будет означать закрытие бизнеса: переложить возникшее налоговое бремя на потребителя не позволит рынок. Если такой механизм выживания приемлем для крупных предприятий-монополистов, которые могут поднять цены, и рынок будет вынужден принять это повышение, то в отношении малого и среднего бизнеса подобная схема не сработает.

Более мягкий выход "из тени" мог бы состояться, но только в случае корректировки налогообложения для малого бизнеса. Я вижу несколько принципиальных изменений законодательства, без которых эффективная легализация "теневого" предпринимательства будет проблематична. В частности, без сомнения, должен быть увеличен лимит выручки по УСН. Напомню, сегодня компании вправе применять "упрощенку" в случае, если их годовой доход не превышает определенного лимита. С учетом коэффициента-дефлятора на 2015 год – 1,147 годовой лимит доходов для применения УСН равен 68,82 млн руб. (60 млн руб. х 1,147) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, письмо ФНС России от 22 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26440@ "О коэффициенте-дефляторе на 2015 год").

Однако в настоящее время инфляция растет настолько быстрыми темпами, что значения, заложенные в коэффициенте-дефляторе на 2015 год, теряют свою актуальность на глазах, и для большинства малых предприятий порог в 68,82 млн руб. уже не является достаточным. А как только компании преодолевают его, они лишаются права работать на УСН. Напомню, что к малым предприятиям относятся компании с выручкой теперь уже до 800 млн руб.(постановление Правительства РФ от 13 июля 2015 г. № 702 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства").

Получается, что "целевая аудитория" УСН не может воспользоваться своей же системой налогообложения. Учитывая нестабильную экономическую ситуацию и продолжающуюся тенденцию по ослаблению национальной валюты, порог лимита по УСН необходимо поднять хотя бы до 150 млн руб. В этом случае в него "вписались" бы микропредпрития и большая часть малого бизнеса. О необходимости увеличения лимита говорят не только бизнес-эксперты, но и чиновники. К сожалению, Минфин России пока не одобряет эту инициативу, связывая тем самым руки тысячам малых предприятий.

Необходимо также расширить льготу для малого бизнеса в части отчислений во внебюджетные фонды с заработной платы работников, в том числе для предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСН). Пока же организации и ИП на ОСН вынуждены уплачивать взносы в ПФР России по ставке 22%, в ФФСС России – 2,9%, ФФОМС России – 5,1%, в то время, как тариф по уплате взносов для организаций и ИП, работающих в производственной и социальной сферах, на УСН, плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД, для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, составляет 20% в ПФР России. В другие два фонда уплата взносов указанной группой налогоплательщиков не предусмотрена. При этом аккредитованные компании IT-сферы на текущий момент платят пониженные тарифы страховых взносов – до 14% от выплат в пользу физических лиц (ч. 1.1 ст. 58.2, ч. 3, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Полагаю, что предприятия, работающие в указанных отраслях (кроме IT), но при этом применяющие ОСН, вправе воспользоваться подобными льготами. Большой круг компаний – порядка 45% от игроков рынка нижеперечисленных отраслей применяют ОСН: строительные фирмы, которые работают с корпоративным клиентом, компании, занимающиеся оптовой торговлей, производственные предприятия. То есть все те, кто ориентирован на работу с юридическими лицами. Они не могут позволить себе применять упрощенку, так как потеряют свою конкурентоспособность – они не будут плательщиками НДС, что чрезвычайно важно для их контрагентов. Такие предприятия нуждаются в льготах по страховым взносам и должны делать отчисления в фонды не больше упрощенцев.

Приведу пример. Среди наших клиентов есть промышленное предприятие с численностью сотрудников 50 человек, применяющее ОСН и фактически лишенное данной льготы только из-за применяемой системы налогообложения (вид деятельности подпадает под льготу). Перейти на УСН предприятие не может, поскольку не укладывается в допустимый лимит выручки. К тому же, какое производственное предприятие ориентируется на сбыт товара физлицам? Таких нет. Предприятия всегда сотрудничают с компаниями, которые занимаются розничной торговлей и доводят конечный продукт до потребителей. А чтобы работать с юрлицами нужно быть плательщиком НДС. Конечно, организация на УСН может выставлять счет-фактуру, но при этом упрощенец обязан перечислить в бюджет НДС в размере 18% и подать декларацию по НДС. Однако в этом случае он не имеет права на вычет – на практике это делать экономически не выгодно.

Как вариант, можно предусмотреть право на налоговые вычеты по НДС, которых сейчас нет у упрощенцев. Кстати, в этом плане дело сдвинулось с мертвой точки – разработать предложение о применении НДС на "упрощенке" Президент РФ Владимир Путин в рамках XIX Петербургского международного экономического форума, состоявшегося в середине июня, поручил Минфину России.

Кроме того, было бы хорошо увеличить порог привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям – сейчас он слишком низок и сумма недоплаты налогов, при которой может быть возбуждено уголовное дело составляет 2 млн руб. за период в пределах трех финансовых лет при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн руб. (прим. 1 ст. 199 УК РФ).

Этот порог был установлен около пяти лет назад. С тех пор рубль сильно обесценился, выросли цены на товары и услуги. Как минимум, порог привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям нужно увеличить пропорционально инфляции за последнюю пятилетку.

Если не будут внесены корректировки в налоговое законодательство, снижающие нагрузку на предпринимателей и административный гнет, то малому бизнесу будет очень непросто преодолеть кризис.

Бухгалтерия
Налоги
УСН

По умолчанию при регистрации ИП или компании налоговая назначает общую систему налогообложения, но она удобна не всем. Начинающим предпринимателям или небольшим компаниям гораздо выгоднее и легче работать на упрощенке: там меньше налогов и проще вести учет.

Рассказываем, как устроена упрощенная система налогообложения, и отвечаем на самые частые вопросы.

Что такое УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для компаний и ИП. Бизнесу нужно платить только один налог. Он заменяет НДС и НДФЛ для ИП, налог на прибыль для ООО и налог на имущество по бизнес-объектам, кроме торговой и офисной недвижимости.

УСН можно совмещать с патентом: одни виды деятельности вести по УСН, другие — учитывать на патенте.

Виды УСН

Есть два вида упрощенной системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».

«Доходы» — до 6% со всех доходов, расходы не учитываются. Регионы сами устанавливают ставку для всех или разных сфер бизнеса. К примеру, налог в Крыму для всех — 4%.

«Доходы минус расходы» — от 5 до 15% с разницы между доходами и расходами, итоговая ставка зависит от региона.

Учитываются все затраты из ст. 346.16 НК РФ, которые можно подтвердить для налоговой. Для подтверждения понадобятся документы, об этом дальше.

Ставку для своего региона можно проверить на сайте налоговой:

Выбираем свой регион в верхнем левом углу

В самом конце страницы находим документ с законом, открываем его и ищем свою сферу бизнеса

Кто может работать на УСН

Чтобы работать на упрощенке, ИП и компании должны соответствовать определенным условиям: по сумме доходов, численности сотрудников и сфере деятельности. Дополнительно для организаций есть ограничения по наличию филиалов и проценту владения долей в уставном капитале.

По сумме доходов — до 150 млн рублей в год. Учитывается не фактический доход, а доход, умноженный на специальный коэффициент Минэкономразвития. В 2021 году — 1,032. Если компания заработает за год 100 000 000 ₽, для налоговой ее доход — 100 000 000 × 1,032.

Если предприниматель или компания заработают больше 150 млн рублей, начнется переходный период: лимит по доходу увеличится до 200 млн, но вместе с ним поднимется и налоговая ставка. Когда доход превысит 200 млн рублей, придется перейти на ОСН.

По средней численности сотрудников — до 100 человек. Учитываются сотрудники в штате и те, кто работает по договорам ГПХ.

Количество сотрудников считают в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Если ИП или компания оформят больше 100 человек, лимит увеличится до 130, но повысится процентная ставка. Когда появится 131-й сотрудник, компания перейдет на ОСН.

Ограничения по виду деятельности. На упрощенной системе налогообложения нельзя работать некоторым сферам бизнеса. Например, банкам, инвестиционным фондам, ломбардам, нотариусам и производителям алкоголя или сигарет.

Для ООО — доля других организаций. Доля других компаний в уставном капитале должна быть не больше 25%.

Для ООО — не должно быть филиалов. Это строгое правило на УСН.

Условие	Переходный период
Стандартная ставка	6% от доходов или 15% от положительной разницы доходов и расходов	8% от доходов или 20% от положительной разницы доходов и расходов
Сумма дохода	до 150 млн рублей	от 150 до 200 млн рублей
Средняя численность сотрудников	до 100 человек	от 100 до 130 человек
Филиалы ООО	Нет	Нет
Доля в ООО	Другие компании владеют не более 25% УК	Другие компании владеют не более 25% УК

Как считают доходы и расходы

Доходы. Учитывается все, что заработала компания: продажа товаров или услуг, сдача недвижимости или автомобиля в аренду и даже процент на остаток по расчетному счету.

Не учитываются кредитные деньги и деньги, которые пришли по ошибке. Все тонкости учета доходов — в налоговом кодексе.

Расходы Это всё, что помогает бизнесу заработать: покупка нового оборудования, аренда помещения, подключение в магазин интернета и кассы.

Хранить документы о расходах нужно не менее четырех лет, налоговая может потребовать информацию в любой момент. К примеру, документы за 2020 год нужно сохранить до 2024 года включительно.

Что выгоднее: «Доходы» или «Доходы минус расходы»

Чтобы выбрать вид упрощенной системы налогообложения, нужно посчитать примерные доходы и расходы бизнеса. Общий принцип такой.

Для новых предпринимателей из некоторых сфер деятельности в регионах действуют налоговые каникулы: налоговая ставка 0% — платить ничего не надо. Чтобы узнать о каникулах в своем регионе, можно позвонить на горячую линию налоговой — 8 800 222-22-22.

УСН «Доходы» подходит предпринимателям и компаниям, у которых мало расходов на бизнес. Так бывает у дизайнеров, разработчиков и маркетологов — им не нужно закупать материалы или товары для перепродажи. А если они и тратят, то очень мало: например, вызывают курьера раз в месяц, чтобы доставить документы контрагентам.

УСН «Доходы минус расходы» подходит предпринимателям или компаниям, у которых постоянные расходы при стандартной ставке в 15% больше 70% доходов. Например, придорожному кафе приходится закупать продукты и платить зарплату сотрудникам, а небольшому ателье — заказывать ткани и арендовать помещение.

Для этой системы налогообложения есть правило минимального налога. В любом случае компания должна заплатить не меньше чем 1% с дохода.

Минимальный налог платят только по итогам года.

Когда платить налоги и подавать декларацию

Налоги на УСН нужно платить четыре раза в год — по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года:

за первый квартал — до 25 апреля;
за полугодие — до 25 июля;
а девять месяцев — до 25 октября;
за год — ООО до 31 марта следующего года, ИП до 30 апреля следующего года.

Для правильного расчета нужно сложить весь доход за отчетный период, посчитать налог и затем вычесть из него уплаченные ранее авансовые платежи. То, что получилось, и надо заплатить. То есть если мы в первом квартале заплатили 600 000 ₽, из суммы налога за полугодие нужно вычесть 600 000. Давайте разберем на примере.

Итоговый налог считается за год, но платят заранее — поэтому платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев называются авансовыми.

У ИП кроме налога — страховые взносы

ИП платят страховые взносы каждый год, даже если не было доходов. Если у ИП есть сотрудники — взносы платят и за них. Сумма страховых взносов за себя в 2021 году — 40 874 ₽, ее нужно заплатить до конца года.

Если доход ИП за год превысит 300 000 ₽, придется доплатить еще 1% дополнительных взносов. При УСН «Доходы» — процент от годовых доходов минус 300 000 ₽, при УСН «Доходы минус расходы» — от годовой прибыли минус 300 000 ₽. Срок оплаты — 1 июля следующего года.

Страховые взносы ИП выгоднее платить каждые три месяца — тогда можно получить налоговый вычет и полностью или частично компенсировать налоги.

Какая нужна отчетность и когда ее подавать

На упрощенке для налоговой нужно подготовить два документа: налоговую декларацию и книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

Налоговая декларация. Подают раз в год: за 2020 год ООО должны подать до 31 марта 2021 года, ИП — до 30 апреля. Ее сдают всегда, даже если дохода не было — иначе можно получить штраф.

Книга учета доходов и расходов. Записывать надо все поступления, даже переводы на банковскую карту или наличные. Книгу не нужно сдавать, но налоговая может попросить ее в любой момент. Если книги не будет, можно получить штраф в 10 000 ₽.

Что будет, если не вести учет и вовремя не платить налоги: ответственность и штрафы

Если вовремя не заплатить налоги и не подать декларацию, налоговая может оштрафовать и начислить пени.

Задержка декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаты налога, заявленного в декларации. Штраф считается за каждый полный или неполный месяц задержки, но заплатить придется не более 30%. Минимальный штраф — 1000 ₽.

Просрочка авансового платежа. Налоговая начисляет пени. Формула расчета сложная, поэтому удобнее рассчитать размер по калькулятору пеней.

Неуплата налогов. Компания может получить штраф в 20% от суммы налога, если ошибку допустили случайно, и 40%, если закон нарушили сознательно. К примеру, не заплатили страховые взносы, но вычли их из налога при УСН.

Как уменьшить налоги на УСН

ИП без работников на УСН «Доходы» могут уменьшить налоги на всю сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель заплатит в первом квартале 8300 ₽ страховых взносов, он может уменьшить авансовый платеж по налогу на 8300 ₽.

ИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» могут добавить страховые взносы к расходам. Представим, доходы предпринимателя 100 000 ₽, расходы — 20 000 ₽, а уплаченные страховые взносы — 9000 ₽. Тогда авансовый платеж считается так: (100 000 − 20 000 − 9000) × 15% = 10 650 ₽.

ИП или компании с работниками при УСН «Доходы» могут уменьшить налоговые платежи за счет взносов только наполовину. То есть если компания должна заплатить 20 000 ₽ налога, на 10 000 ₽ можно получить налоговый вычет.

Представим, что доход предпринимателя за квартал — 2 000 000 ₽. Итоговый налог — 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽. Налог получится уменьшить только наполовину, то есть на 60 000 ₽.

ИП или компании с работниками на УСН «Доходы минус расходы» могут добавить к расходам всю сумму уплаченных страховых взносов. Заплатили в первом квартале сотрудникам 50 000 ₽, значит, налоговая база уменьшилась на 50 000 ₽.

Допустим, доход предпринимателя за квартал — 1 000 000 ₽, расход — 500 000 ₽, а уплаченные страховые взносы — 50 000 ₽. Тогда его налог (1 000 000 − 500 000 − 50 000) × 15% = 67 500 ₽.

Главное — платить взносы в том же квартале, в котором хотите уменьшить налог. В первом квартале нужно заплатить взносы с 1 января по 31 марта, во втором — с 1 апреля по 30 июня.

Если вы не хотите платить каждый квартал, все страховые взносы можно заплатить в третьем квартале — до 30 сентября. Тогда получится уменьшить авансовый платеж за девять месяцев на всю сумму страховых взносов. Если работаете на УСН «Доходы», то можно заплатить 27 000 ₽ и вычесть всю сумму из налога. Если на УСН «Доходы минус расходы» — добавить ее к расходам.

Как перейти на УСН

Для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно заполнить уведомление по форме 26.2-1.

Образец уведомления для тех, кто только регистрируется как ИП или ООО. Данная форма не обязательна, вы можете подать заявление в любом виде

При регистрации. Компании и ИП могут перейти на УСН прямо при регистрации бизнеса. Для этого нужно подать уведомление вместе с документами о регистрации или в течение 30 дней после нее.

Действующие ИП или компании могут перейти на УСН только со следующего календарного года. Подать уведомление нужно до 31 декабря текущего года.

Самозанятые без статуса ИП при регистрации в качестве предпринимателя могут приложить уведомление о переходе на УСН и сразу начать работать на упрощенке.

Самозанятые со статусом ИП могут перейти на УСН с начала календарного года или раньше, если перестанут соблюдать условия НПД. К примеру, если их доходы превысят 2,4 млн рублей за год, остаться самозанятым не получится.

Как известно, налогоплательщик вправе по своему собственному желанию совершить переход на упрощенную систему налогообложения. Все, что для этого нужно – представить в территориальную налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Действующий в 2015 году порядок приобретения организациями и ИП статуса плательщика УСН

Несмотря на то, что подача заявления носит скорее уведомительный характер, существуют определенные сроки его представления (ст.346.13 НК РФ). Так предприятия могут известить налоговую службу о своем желании работать на УСН не позже 31 декабря того года, что предшествует году, в котором планируется упрощенка. При этом обязательным является строгое соблюдение следующих условий:

совокупный доход за весь год не превышает 68,820 миллиона рублей;
в штате предприятия числится менее ста сотрудников.

Вновь созданные ООО и ИП вправе заявить о таком решении на протяжении тридцати дней с момента регистрации.

Заявление на применение УСН не будет удовлетворено в 2015 году, если оно предоставлено субъектами предпринимательской деятельности, которые:

производят подакцизный товар:
являются страховыми компаниями или банковскими учреждениями, ломбардами;
ведут частную адвокатскую или нотариальную деятельность;
являются негосударственными инвестиционными или же пенсионными фондами;
имеют филиалы и представительства;
являются государственными учреждениями;
являются нерезидентами.

Как правильно заполнять заявление на применение УСН в 2015 году?

Заявление, заполненное не в полном объеме или неверно, является для налоговой инспекции поводом для вынесения решения об отказе. Именно поэтому отнестись к данному, казалось бы, формальности, нужно очень серьезно. На сегодняшний день приказом ФНС от 13.04.10 №ММВ-7-3/182 установлена стандартная форма этого документа №26.2.1.
При заполнении требуется ввести в заявление следующие данные:

код налогоплательщика. Для новообразованных организаций и ИП ставится код 1, для имеющих повторную регистрацию – 2, для тех учреждений, что меняют режим налогообложения – 3;
официальное название плательщика (либо фамилия и инициалы ИП);
дата перехода на упрощенную систему налогообложения;
год, в котором было подано заявление;
выручка за три квартала текущего года;
стоимость основных средств состоянием на 1 октября;
количество страниц с приложениями (если таковые имеются);
контакты и ФИО руководителя ООО или ИП;
подпись уполномоченного лица и дата подачи;

наименование документа, что подтверждает право представителя на подачу данного заявления.
Также в заявлении необходимо указать выбранный организацией или ИП объект налогообложения.

Заявление на УСН заполняется в двух экземплярах – один подается в налоговую службу, а второй предприятие оставляет у себя (после соответствующей отметки государственного органа).

Изменения в упрощенном режиме в 2015 году

Как для налогоплательщиков, которые уже применяют упрощенную систему налогообложения, так и для тех, кто только собирается на нее перейти, важно знать, какие новшества введены в данный режим.

В первую очередь изменения коснулись и коэффициента-дефлятора, что применяется при расчете размера доходов при УСН. В 2015 году он составляет 1,147. Как уже было отмечено выше, это повлекло за собой изменения в сумме предельного дохода предприятий.

Появились изменения и в порядке расчета сумм налога. C 2014 года их следует считать в полных рублях. Иными словами, сумма, которая составляет меньше 50 копеек, отбрасывается, а та сумма, что составляет 50 и более копеек должна округляться в большую сторону (до полного рубля). Стоит заметить, что, согласно п.6 статьи 52 НК РФ данное нововведение действует только в отношении налогов, но не первичной документации.

Для индивидуальных предпринимателей в 2014 году в УСН появились некоторые изменения, действующие и в 2015. Так, с первого января 2014 года ИП, у которых нет наемных работников, имеют право уменьшать объем налога не только на сумму уплаченного в бюджет фиксированного платежа, но и на сумму обязательных страховых взносов, что были уплачены при превышении годового дохода уровня в 300 тысяч рублей. В этом случае, также уплачивается 1% от годовой выручки в Пенсионный фонд.

Что же касается организаций, то для в 2015 году не предвидятся какие-либо глобальные изменения. Единственное, что тем предприятиям, которые не вели бухгалтерский учет, следует наладить этот процесс и восстановить все остатки за истекший налоговый период.

С начала 2015 года были пересмотрены обязательные платежи ИП, которые работают в рамках УСН. Изменения выразились в установлении нового механизма расчета налога на имущество, формировании обновленных правил оформления и представления налоговой декларации, разрешении учитывать проценты по займам в совокупных расходах фирмы. Целесообразно более подробно рассмотреть, какие именно налоги придется платить в казну предпринимателям, действующим на УСН, в России в 2015 году.

Какие взносы во внебюджетные фонды обязаны платить ИП на УСН?

В 2015 году всем ИП, осуществляющим деятельность в рамках упрощенной системы придется вносить два вида платежей во внебюджетные фонды: фиксированный платеж за самого предпринимателя и отчисления за каждого из работников предприятия.

Фиксированные платежи ИП, как и прежде, буду вноситься вне зависимости от того осуществляет ли фирма хозяйственную деятельность:

В ПФР– 18 610 рублей ;
В ФОМС – 3 650 рублей .

Владелец бизнеса может заплатить эту сумму за год в форме единовременного платежа или выплачивать поквартально. Если совокупные годовые доходы предпринимателя окажутся выше 300 000 рублей, то ему придется добавить к сумме фиксированных выплат 1% от превышения.

Платежи за работников осуществляются только в том случае, если фирма ведет деятельность и использует при этом наемный персонал. Размер отчислений во внебюджетные фонды в 2015 году составят:

В ПФР – 22%;
В ФФОМС – 5,1%;
В ФСС – 2,9%.

Единый налог на УСН в 2015 году

УСН считают наиболее удобной формой ведения предпринимательской деятельности на индивидуальной основе, поскольку здесь владелец фирмы получает возможность заменить НДС, налог на прибыль и НДФЛ единым налогом. Особенности его начисления и оплаты в 2015 году таковы:

Объектом налогообложения выступает разница между совокупными доходами и издержками предпринимателя;
В состав общих издержек могут быть включены процентные выплаты по займам;
Ставка налога составит 15%, при том, что в отдельных регионах могут быть установлены пониженные тарифы;
Если фирма занимается стационарной торговой деятельностью и платит в казну торговый сбор, то она может рассчитывать на скидку с единого налога УСН, начисляемого на доходы.

Следует подчеркнуть: как и ранее, если единый налог взимают с совокупных доходов, то ставка составит 6%.

Иные изменения для ИП на УСН

С начала 2015 года вступили в силу следующие нововведения, касающиеся предпринимательских субъектов, действующих в рамках упрощенной системы:

Налог на все недвижимое имущество, задействованное в хозяйственной деятельности субъекта, будет начисляться по кадастровой цене объекта;
Декларацию за предыдущий год и последующие налоговые периоды придется заполнять по новой форме – в электронном виде на сервисе ФНС (service.nalog.ru/nbo).

«Налоговые каникулы» в рамках УСН

Право на нулевую ставку по единому налогу в 2015 году будут иметь две категории предпринимателей:

Занимающиеся деятельностью в социальной или научной сфере (полный список направлений деятельности утверждается на уровне регионов);
Зарегистрированные в 2015 году, после подписания на уровне отдельного региона соответствующего подзаконного акта.

Действовать льготное право будет на протяжении двух лет с момента его установления. Стоит также отметить, что фирма имеет право в текущем году действовать на правах ИП только в том случае, если её годовой доход не превышает 68,82 миллиона рублей .

Таким образом, в 2015 году УСН остается наиболее удобной формой для ведения малого бизнеса. Ставки по налогам останутся прежними, а при формировании базы по единому налогу можно вычесть процентные выплаты по займам. Плательщики торгового сбора получат право на уменьшение суммы платежа. Налог на недвижимые активы начнет начисляться по кадастровой стоимости, которая в большей мере отражает рыночную цену объекта.

Вариант первый: вы только начинаете бизнес и решили работать на УСН. Вариант второй: вы уже работаете на общем режиме и решили перейти на УСН. Какие условия надо выполнить, какие документы подать и в какой срок? Разберем требования к работе на УСН. Кстати, с 2017 года в два раза увеличены лимиты для перехода и применения УСН, а также размер допустимой остаточной стоимости основных средств.

Организации или предприниматели вправе перейти на УСН, если отвечают определенным требованиям: по выручке, численности сотрудников, доле участия других компаний и т.д.

Курс повышения квалификации для бухгалтеров на УСН «Бухгалтерский учёт при УСН. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)» - учебная программа соответствует требованиям профессионального стандарта «Бухгалтер». Лекции по зарплате, среднему заработку, первичке, основным средствам и другим не менее важным темам. Желающих стать плательщиками налога при УСН условно разделим на две категории:

Вновь созданные организации и предприниматели, которые недавно встали на учет в налоговой инспекции. Этой категории будущих упрощенцев важно определиться с объектом налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Рекомендуем статью про выбор объекта при УСН.
Организации и ИП, которые работают на общем налоговом режиме или, например, на ЕНВД и хотят перейти на УСН. Этой категории также надо определиться с объектом налогообложения и важно успеть вовремя подать заявление о переходе на УСН — об этом подробнее расскажем далее.

Прежде чем узнать про особенности перехода на упрощенную систему налогообложения для каждой из этих категорий, разберем, кто не вправе применять этот спецрежим.

Кто не вправе работать на УСН

Организации	ИП, иные лица
Если есть филиалы	Частные нотариусы, адвокаты
Если сумма доходов за 9 месяцев года, предшествующему переходу, превышает 45 млн. руб. (эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор – на 2016 год его размер составляет 1,329)*	ИП, применяющие ЕСХН
Организации финансового сектора экономики (банки, страховщики, инвестиционные фонды и т.д.)	ИП, средняя численность работников которого превышает 100 человек
Организации, занимающиеся игорным бизнесом	ИП, которые не уведомили налоговую о переходе на УСН
Организации, применяющие ЕСХН и иные (п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (для отдельных организаций ст. 346.12 НК РФ делает исключение)
Если средняя численность работников превышает 100 человек
Если остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. руб. (с 2017 года лимит увеличен до 150 млн. руб. – на 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС не должна превышать эту сумму)
Казенные, бюджетные учреждения, иностранные организации
Микрофинансовые организации
Организации, которые не уведомили налоговую о переходе на УСН
Частные агентства, которые ведут деятельность по предоставлению труда работников

* Чтобы перейти на УСН с 2017 года, сумма дохода за 9 месяцев 2016 г. не должна превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329). Для перехода на УСН с 2018 года сумма дохода за 9 месяцев 2017 г. не должна превысить 90 млн. руб. (эта сумма не будет индексироваться на коэффициент-дефлятор до 2020 года). Вебинар про изменения по УСН с 2017 года.

А что если компания или предприниматель, которые не вправе перейти на УСН, все равно начнут работать на УСН. Налоговая это как-то вычислит? Конечно, да. К тому же, отчетность налоговики от организаций будут ждать другую, а не ту, которую пришлет псевдо-упрощенец.

А уплата налога? – платеж пройдет не на тот КБК и будет числиться как излишне уплаченная сумма, а по другому платежу будет неуплата, что грозит блокировкой счета.

Поэтому переходить на УСН следует при соответствии всем установленным требованиям и критериям. Рассмотрим их подробнее для каждой категории налогоплательщиков.

Переход на УСН для вновь созданных компаний и ИП

Вновь созданные организации и предприниматели вправе уведомить налоговый орган о применении УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Пример: компания встала на учет в налоговой инспекции 10 ноября 2016 года. Подать заявление о применении УСН следует не позднее 9 декабря 2016 года включительно (форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Надо определиться, какой объект налогообложения применять:

«доходы» — в этом случае ставка налога при УСН составит 6%;
«доходы минус расходы» — налог по ставке 15%.

От сделанного выбора зависит сумма налога, которую налогоплательщик заплатит в бюджет по итогам налогового (отчетных) периодов. В дальнейшем можно сменить выбранный объект.

Смена налогового режима на УСН

Когда подавать уведомление о переходе на УСН:

для организаций и ИП — уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего переходу. Если вы хотите перейти на УСН с 2017 года, то подать уведомление следует до 31 декабря 2016 года. Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@;
для тех, кто решил перейти на УСН с ЕНВД, — на основании уведомления можно начать применять УСН с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность применять ЕНВД. Если компания прекратила работу на «вмененке» с февраля 2016 года, то уже с февраля 2016 года она вправе применять УСН. Об этом следует уведомить налоговую, форма уведомления также установлена приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/829@.

Условия применения УСН для организаций и ИП

Организации и ИП не должны осуществлять виды деятельности, которые являются препятствием для перехода на УСН (см таблицу выше).
Доля участия в организации, применяющей УСН, других организаций не должна превышать 25% (кроме некоторых ограничений).
Средняя численность работников организации и ИП за налоговый период не должна превышать 100 чел.
Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период не должна превышать 100 млн. руб. (этот лимит действовал для 2016 года). Остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета. При этом учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с налоговым учетом, т.е. в соответствии с 25 главой НК РФ. Для ИП этот показатель не установлен.
Обратите внимание: на 1 января 2017 года и в течение 2017 года остаточная стоимость ОС на УСН не должна превышать 150 млн. руб. (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ внес изменения в гл. 26.2 НК РФ с 1 января 2017 года).
Сумма дохода организации и ИП, определенная нарастающим итогом за налоговый период не должна превысить 60 млн. руб. – эта сумма ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (на 2016 год – 1,329, приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772).
Обратите внимание: в 2017 году будет действовать новый лимит – 120 млн. руб., который не будет индексироваться до 2020 года. Если доходы организации или ИП в 2017 году будут в пределах этой суммы, то они будут вправе применять УСН.

Чтобы остаться на упрощенке в 2016 году, надо уложиться в лимит доходов за год 79,74 млн. руб. (60 млн руб. × 1,329). Если компания захочет перейти на упрощенку с 2017 года, то ее доходы за девять месяцев 2016 года не должны превышать 59,805 млн. руб. (45 млн руб. × 1,329).

Если эти условия не выполняются, организации и индивидуальные предприниматели переводятся на общий режим налогообложения в принудительном порядке. Это произойдет с того квартала, в котором допущены нарушения. При этом налогоплательщик обязан известить об этом налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности на УСН.

Пример: в 2016 году компания работает на УСН. В ноябре 2016 года выручка от реализации составила 81 123 млн. руб. Соответственно, в IV квартале нарушен один из критериев применения УСН (выручка составила больше положенных 79,74 млн. руб.). Начиная с 1 октября 2016 года компания обязана перейти на общий режим налогообложения.

Потеря права применения УСН

Сообщить в налоговую о потере права на УСН нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на «упрощенку» (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Сообщение об утрате права на УСН подается по форме № 26.2-2, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

При утрате права на УСН декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение, влекущее утрату такого права. Если же деятельность на «упрощенке» прекратили вовсе, то декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором это случилось. В эти же сроки нужно уплатить налог, начисленный по декларации (ст. ст. 346.21 и 346.23 НК РФ).

Переход с УСН на ОСНО или ЕНВД

В добровольном порядке организация или предприниматели вправе перейти с УСН на другой режим налогообложения с начала года. Уведомление необходимо подать в налоговый орган не позднее 15 января года, в котором осуществляется переход на иной режим налогообложения.

Если вы сейчас работаете на УСН, но думаете перейти на общий режим с 2017 года, то подать заявление надо до 16 января 2017 года (т.к. 15 января является выходным днем, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Рекомендуем вебинар «УСН: изменения с 2017 года». Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения в НК РФ, про лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.

Читайте также: