Страховые взносы тсж при усн в 2020 году
Опубликовано: 01.05.2024
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Письмо Федеральной налоговой службы от 23 ноября 2020 г. № БС-19-11/249@ О применении пониженных тарифов страховых взносов товариществом собственников жилья
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов товариществом собственников жилья (далее - ТСЖ) и сообщает следующее.
Согласно подпункту 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) для организаций применяющих, упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является, в частности деятельность по управлению недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, на период 2017 - 2018 год (включительно) был установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при одновременном соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период не более 79 млн. рублей и доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса плательщики страховых взносов, поименованные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса с 01.01.2019 утратили право на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Вместе с тем Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" продлен период применения пониженных тарифов страховых взносов для некоммерческих организаций, поименованных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса.
Исходя из положений подпункта 7 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса для некоммерческих организаций (далее - НКО) (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), на период до 2024 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20%.
Согласно положениям статьи 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Федеральный закон N 7-ФЗ) НКО подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" с учетом установленного Федеральным законом N 7-ФЗ порядка государственной регистрации НКО.
Решение о государственной регистрации НКО принимается Минюстом России как федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в сфере регистрации НКО, или его территориальным органом.
Поскольку на официальном сайте Минюста России в разделе "Информация о зарегистрированных некоммерческих организациях" отсутствуют сведения о регистрации ТСЖ, то данная организация не признается зарегистрированной в установленном порядке НКО.
Таким образом, ТСЖ не относится к категории плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Кодекса, и не вправе применять пониженные тарифы, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса.
Учитывая изложенное, ТСЖ с 1 января 2019 года с сумм выплат и вознаграждений в пользу работников обязано уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование по тарифам страховых взносов, установленным статьей 425 Кодекса.
Одновременно сообщаем, что ФНС России не наделена правом законодательной инициативы.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной и налоговой деятельности, является Министерство финансов Российской Федерации.
Учитывая изложенное, с предложениями об изменении законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в части установления пониженных тарифов страховых взносов для товариществ собственников жилья, ФНС России рекомендует обратиться в Министерство финансов Российской Федерации.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса | С.Л. Бондарчук |
Обзор документа
ФНС разъяснила порядок применения отдельными категориями НКО пониженных тарифов страховых взносов. Отмечено, что ТСЖ не относятся к таким плательщикам.
С 1 января 2019 г. с сумм выплат и вознаграждений в пользу работников ТСЖ обязаны уплачивать страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС по общеустановленным тарифам.
Многие УО и ТСЖ хотят работать по упрощённой системе налогообложения. Но не все знают, как на неё перейти и чем это может обернуться. 16 мая мы провели онлайн-семинар, на котором Юрий Романченко, налоговый юрист, рассказал о рисках, возможностях и правилах работы УО и ТСЖ по упрощённой системе налогообложения.
Понятие упрощённой системы налогообложения
Упрощённая система налогообложения или УСН – один из пяти специальных налоговых режимов, согласно п. 2 ст. 18 НК РФ. Такой режим ориентирован на малый бизнес, а его цель – упрощение расчёта и уплаты налогов при ведении предпринимательской деятельности. Порядок применения упрощённой системы налогообложения регулируется нормами главы 26.2 НК РФ.
Эксперт по налогам, основатель аутсорсинговой компании «ЮрфинекС» и помощник по налогам Уполномоченного по правам предпринимателей Республики Карелия Юрий Романченко на онлайн-семинаре «Упрощённая система налогообложения: риски, возможности, правила для УО и ТСЖ» отметил, что УСН – оптимальное решение для ведения налогового учёта в управляющих компаниях и ТСЖ, ЖК, ЖСК. Ведь кооперативы и товарищества сложно отнести к крупному бизнесу, а управляющие компании далеко не всегда вырастают до среднего предпринимательства.
Тем не менее сложилась судебная практика, когда суды признают поступления оплаты за коммунальные и жилищные услуги доходами УО, ТСЖ, ЖК. Поэтому устойчивого мнения о том, делает ли УСН их жизнь легче, нет.
Также отметим, что при УСН налогоплательщик вправе сам выбрать один из двух объектов налогообложения, указанный в ст. 346.14 НК РФ:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на расходы.
Порядок перехода на УСН
Переход на упрощённую систему налогообложения доброволен. Сделать это могут организации и индивидуальные предприниматели.
Перейти на УСН можно, если по итогам 9 месяцев того года, в котором вы подаёте заявление о переходе на УСН, доходы организации не превысили 45 миллионов рублей без учёта НДС, а с 1 января 2017 года – 112,5 миллионов (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
В соответствии со ст. 346.13 НК РФ перейти на УСН можно только с 1 января нового года. Для этого организация или ИП должны уведомить налоговый орган о смене режима налогообложения не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
Вновь созданные организации и ИП могут уведомить налоговый орган о применении УСН в тридцатидневный срок с момента регистрации лица.
Для перехода на УСН в налоговый орган подаётся заявление. Рекомендованные формы таких заявлений утверждены приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Если вы не хотите использовать формы приказа, напишите заявление в произвольной форме. При этом обязательно укажите в нём:
- сведения об организации,
- вид объекта налогообложения,
- среднюю численность работников,
- стоимость основных средств.
Какие организации не вправе применять УСН
Для УК, ТСЖ и ЖК ограничений для применения УСН нет, так как они не занимаются банковской, микрофинансовой деятельностью и не работают с ценными бумагами.
Тем не менее им могут не позволить перейти на УСН, если:
- средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта превышает 150 миллионов рублей;
- организация зарегистрирована за пределами РФ;
- организация не уведомила о переходе в установленные сроки;
- организация имеет филиалы.
Полный перечень условий, при которых перейти на УСН невозможно, вы найдёте в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Преимущества перехода на УСН для УО, ТСЖ, ЖК
В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощённой системы налогообложения освобождает от уплаты некоторых видов налогов:
1. Налога на добавленную стоимость.
Исключение – ввоз товаров в Россию.
2. Налога на имущество организаций.
Исключение – исчисление налоговой базы по кадастровой стоимости.
3. Налога на прибыль организаций.
Исключение – налог, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ – при выплате дивидендов, ценным бумагам.
Остальные налоги при УСН выплачиваются по общим основаниям.
Изменения в работе УО, ТСЖ, ЖК при УСН в 2018 году
С 2018 года управляющие компании, ТСЖ и ЖК, которые применяют упрощённую систему налогообложения, смогут не учитывать в качестве налогооблагаемых доходов суммы, полученные от собственников в счёт оплаты коммунальных услуг, которые оказаны сторонними организациями (пп. 4 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Для этого между управляющей и ресурсоснабжающей организацией должен быть заключен договор ресурсоснабжения.
Это хорошая новость для УК, ТСЖ и ЖК, хотя без сложностей не обошлось. Так, если договор ресурсоснабжения носит посреднический характер, сумму агентского вознаграждения придётся включить в доходы. На онлайн-семинаре Юрий Романченко подробно объяснил, как правильно рассчитать налоговые расходы при такой схеме отношений. Подробные рекомендации вы найдёте в записи онлайн-семинара.
При исчислении доходов по УСН в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, поступления за коммунальные услуги не будут учитываться в доходах и расходах.
При этом УК, ТСЖ и ЖК по-прежнему нужно учитывать в качестве налогооблагаемых доходов иные поступления. В том числе:
- плату за содержание и ремонт общего имущества МКД;
- оплату дополнительных услуг.
В выручку по-прежнему не нужно включать:
- Средства бюджетов, выделяемые на долевое финансирование капитального ремонта МКД.
- Средства собственников на целевое финансирование капитального ремонта общего имущества МКД.
- Членские взносы, уплачиваемые товариществу или кооперативу как некоммерческой организации, не связанные с конкретными целевыми программами.
- Взносы и пожертвования членов товарищества или кооператива на формирование налогового резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества МКД.
При наличии необлагаемых доходов УК, ТСЖ, ЖК нужно вести раздельный учёт, иначе льготами воспользоваться не получится и все доходы придётся учитывать при расчёте упрощённого налога.
Юрий Михайлович отметил, что при использовании УСН важно не упустить ни одного нюанса такой системы, в противном случае организация может утратить право на её применение.
Утрата права на применение УСН
Управляющие организации, ТСЖ и ЖК не вправе до окончания налогового периода сменить режим налогообложения.
Однако при несоблюдении отдельных условий они могут утратить право на применение упрощённой системы налогообложения. Перечислим такие условия:
- Превышение доходов налогоплательщика за отчётный период.
- Превышение установленного ограничения по численности работников и стоимости основных средств.
- Ведение деятельности, при которой не допускается применение УСН или ограничен выбор объекта налогообложения (п. 3 ст. 346.12 НК РФ, п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
С момента утраты права применения УСН налогоплательщик должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения, который предусмотрен для вновь созданных организаций или ИП. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором налогоплательщик перешёл на общий режим налогообложения, не взимаются (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Вернуться к применению УСН можно не ранее, чем через один год после утраты права на неё.
Утрата права на применение УСН – не единственное негативное последствие, которое может возникнуть у УО, ТСЖ, ЖК при неверной уплате налоговых взносов. Юрий Романченко рассказал также о том, за что могут получить штрафы юридические и должностные лица, дал рекомендации, как организациям работать так, чтобы не попасть под штраф.
Но хватит о грустном. Если подробно изучить тему УСН, никакие штрафы вам не страшны. Смотрите видеозапись онлайн-семинара и вы узнаете также о:
- критериях отнесения лиц к субъектам малого и среднего предпринимательства;
- том, какие доходы и расходы учитываются при УСН;
- понятии «налоговая база» и его применении;
- налоговых ставках;
- налоговом и отчётном периодах;
- порядке исчисления и уплаты налога;
- составлении налоговой декларации;
- том, облагается ли налогом вознаграждение совету МКД.
В раздаточном материале к статье вы найдёте нормативные правовые акты, письма профильных ведомств и образцы документов, которые помогут вам глубже разобраться в теме УСН.
На фоне массовой истерии по поводу коронавируса, Путин выступил перед народом и пообещал, что будет оказана поддержка малому бизнесу. Описывать свои ощущения от этой помощи не буду, так как они уже описаны тут . В этой достаточно короткой статье я расскажу о снижении страховых взносов до 15% в отношении субъектов малого предпринимательства в вопросах и ответах.
1. Откуда ноги растут.
Если вы откроете сайт Госдумы, то увидите там законопроект , в котором описаны меры поддержки малого бизнеса в виде снижения размера страховых взносов до 15 процентов. Тексты законопроектов достаточно сложно читать, так как там зачастую «надерганы» кусками правки и указано в каком месте что убрать и куда что добавить.
Нас интересует лишь небольшая часть законопроекта, о которой и поговорим.
2. На кого распространяются пониженные тарифы страховых взносов?
В законопроекте прямо прописано, что нормы НК РФ будут распространяться на «плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее по тексту – 209-ФЗ).
Открываем указанный выше закон и смотрим критерии признания плательщика страховых взносов субъектом малого и среднего предпринимательства (далее по тексту -СМП):
Критерии малого предприятия, к котором относится львиная доля УК - среднесписочная численность не более 100 человек и доход не более 800 млн руб. Минимум 51% уставного капитала УК должно принадлежать физлицам или организациям - СМП. Доля организаций, не относящихся к СМП, не должна превышать 49%, доля государства, регионов или НКО - 25% (пп. «а» п. 1 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
Критерии среднего предприятия (такие управляющие организации встречаются гораздо реже) - среднесписочная численность не более 250 человек и доход не более 2 млрд руб. Ограничения по структуре уставного капитала - те же, что и для малых предприятий.
То есть, если ваша управляющая организация соответствует вышеуказанным критериям, то она с 01 апреля 2020 года может получить «подарок» от государства в виде пониженных страховых взносов.
Обратите внимание: на сайте ФНС по ссылке есть официальный Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, где можно вбить ИНН своей компании и проверить свою компанию.
Если ваша управляющая компания соответствует критериям, но ее нет в реестре ФНС, то вам необходимо в электронном виде сообщить о себе налоговикам по ссылке .
3. А почему забыли про ТСЖ?
Потому, что ТСЖ (ТСН, ЖСК) не могут относиться к субъектам СМП.
Это следует из п. 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, в котором указано, что к субъектам СМП относятся «зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 настоящей статьи, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели» .
Как вы видите, ТСЖ, ТСН и прочих в законе нет.
Многие возразят, что их ТСЖ есть в реестре на сайте ФНС, но это, по сути, ошибки налоговиков.
Суды в части отнесения ТСЖ к СМП категоричны:
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2017 по делу N А43-19322/2016
Согласно статье 135 Жилищного кодекса Российской Федерации товариществом собственников жилья признается вид товариществ собственников недвижимости, представляющий собой объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме (домах).
Статья 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" же предусматривает, что к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 настоящей статьи, хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели.
Таким образом, Товарищество по определению не относится к субъектам малого и среднего предпринимательства, на которого распространяются положения статьи 26.1 Федерального закона N 294-ФЗ.
Поэтому представители ТСЖ могут смело материть выступающих по телевизору, так как УК пониженные страховые взносы получили, а вы – НЕТ.
4. Какие ставки страховых взносов применимы к СМП с 2021 года?
В законопроекте указано, что для субъектов СМП начиная с 2021 года применяются следующие тарифы страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование:
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10,0 процента;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0,0 процента;
- на обязательное медицинское страхование - 5,0 процента.
Обратите внимание, что с 2021 года для субъектов СМП в принципе «отменятся» такое понятие, как предельная величина базы для исчисления страховых взносов, так как при превышении предельной величины ставка страховых взносов не изменяется и составляет совокупно 15%.
5. Какие ставки страховых взносов применимы к СМП в 2020 году?
Вышеописанные поправки в НК РФ вступают в силу с 2021 года, но нам то интересны поблажки государства в 2020 году.
Открываем статьи 5 и 6 законопроекта и там видим, что с 01 апреля 2020 года до конца расчетного периода 2020 года для страхователей, которые признаются СМП, применяются следующие тарифы страховых взносов (свел в таблицу, ибо там черт ногу сломит):
В пределах установленной предельной величины базы
Сверх предела установленной предельной величины базы
Выплата в пределах МРОТ
Выплата превышает МРОТ
Выплата в пределах МРОТ
Выплата превышает МРОТ
Взнос на обязательное пенсионное страхование
Ставка 10% от суммы превышения
Ставка 10% от МРОТ
Взнос на обязательное социальное страхование
Ставка 0% от суммы превышения
Ставка 0% от суммы превышения
Ставка 5% от суммы превышения
Ставка 5% от суммы превышения
Как видим, ставки страховых взносов завязаны в первую очередь на величине МРОТ , который на момент написания статьи составлял 12130 рублей.
Таким образом, если зарплата работника 20 000 рублей, то под широко разрекламированную льготу попадет сумма в 7 870 рублей, а не вся сумма, как подумали при выступлении Путина многие.
6. Как государство не выполняет свои же сказанные по зомбоящику обещания…
Вспомните серьезное лицо Путина, когда он говорил про ставку страховых взносов в 15% и про поддержку малого бизнеса. Вспомнили?
А теперь внимательно посмотрите на то, что я написал выше, то увидите, что с 2021 года ставка страховых взносов для управляющих организаций, являющихся СМП будет составлять 15% и не будет привязана к МРОТ.
А в теперь уже кризисном 2020 году государство не удосужилось сделать ставку в 15%, и львиная доля зарплаты так и будет облагаться под 30%.
Поэтому меньше смотрите обращения – все же равно обманут…
Ну а обсудить весь этот позитивчик можно на нашем форуме по ссылке .
Юрий Кочетков
Генеральный директор ООО "Бурмистр.ру""
Комментарии
3. А почему забыли про ТСЖ?
Потому, что ТСЖ (ТСН, ЖСК) не могут относиться к субъектам СМП .
Это следует из п. 1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, в котором указано, что к субъектам СМП относятся «зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации и соответствующие условиям, установленным частью 1.1 настоящей статьи, хозяйственные общества, хозяйственные товарищества, хозяйственные партнерства, производственные кооперативы, потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели» .
Как вы видите, ТСЖ, ТСН и прочих в законе нет .
ЖСК являются потребительскими кооперативами и в отличие от ТСЖ и прочих могут относиться к СМП.
Честно говоря, я думаю, что при последующей детализации, ТСЖ включат каким-либо образом к плательщикам 15%, просто сейчас не детализируют неохваченный (или выпавший) контингент из общей массы предприятий, включенных в реестр СМП. потом допишут кто не попал под льготу по тем или иным причинам.
Проверил свое ЖСК по ИНН на сайте налоговой - да, мы являемся СМСП. Проверил ТСЖ - нет :-(
Basil ,
Проверил свое ЖСК по ИНН на сайте налоговой - да, мы являемся СМСП. Проверил ТСЖ - нет
Тоже проверила ЖСК и ЖК являются, ТСЖ-нет.
А что по итогу? ЖСК в реестре есть, могул ли они применять пониженные страховые взносы? Какие риски? Кто то применяет?
если вы есть в реестре , можете применять весь 2021 год. Риски - правильное заполнение отчетности и соблюдение всех требований.
если вы есть в реестре , можете применять весь 2021 год. Риски - правильное заполнение отчетности и соблюдение всех требований.
Но, это был проект закона, а на сегодняшний он подписан ?
если вы есть в реестре , можете применять весь 2021 год. Риски - правильное заполнение отчетности и соблюдение всех требований.
имеете в виду с 1 апреля 2020 по н.в? Могут ли донаслить обратно, если все это время организация была в реестре МСП?
Дмитрий Владимирович написал:
имеете в виду с 1 апреля 2020 по н.в? Могут ли донаслить обратно, если все это время организация была в реестре МСП?
Да, с 1 апреля 2020 г., но считалка в 2020 г. и в 2021 г. будет разной, т.к в 2020 г. пониженные ставки будут применяться только с суммы превышения МРОТ, а в 2021 г. ко всей сумме ФОТ.
если вы есть в реестре , можете применять весь 2021 год. Риски - правильное заполнение отчетности и соблюдение всех требований.
А, вдруг закон не будет принят ?
какой закон? Все постановления по сниженным взносам в поддержку малого бизнеса по короновирусным мероприятиям продлены на 2021 год, я об этом
- 1
- 2
- Предыдущая
- /
- Следующая
Рассылка новостей ЖКХ
а также наших статей
Спасибо, вы успешно подписались на рассылку!
Мы получили Вашу заявку, скоро наши менеджеры свяжутся с Вами. Спасибо!
Мы получили Вашу заявку, скоро наши менеджеры свяжутся с Вами. Спасибо!
Спасибо, мы скоро свяжемся с Вами!
Мы получили Вашу заявку, скоро наши менеджеры свяжутся с Вами. Спасибо!
Мы получили Вашу заявку, скоро наши менеджеры свяжутся с Вами. Спасибо!
Статья 14.1.3. Осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами без лицензии
Осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами с нарушением лицензионных требований, за исключением случаев, предусмотренных статьей 13.19.2 настоящего Кодекса, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей или дисквалификацию на срок до трех лет; на юридических лиц - от двухсот пятидесяти тысяч до трехсот тысяч рублей.
2.Управляющая организация, товарищество и кооператив обязаны раскрывать следующие виды информации:
а) общая информация об управляющей организации, товариществе и кооперативе, в том числе об основных показателях финансово-хозяйственной деятельности (включая сведения о годовой бухгалтерской отчетности, бухгалтерский баланс и приложения к нему, сведения о доходах, полученных за оказание услуг по управлению многоквартирными домами (по данным раздельного учета доходов и расходов), а также сведения о расходах, понесенных в связи с оказанием услуг по управлению многоквартирными домами (по данным раздельного учета доходов и расходов), сметы доходов и расходов товарищества или кооператива, отчет о выполнении смет доходов и расходов товарищества или кооператива);
б) перечень многоквартирных домов, управление которыми осуществляет управляющая организация, товарищество и кооператив, с указанием адреса и основания управления по каждому многоквартирному дому, перечень многоквартирных домов, в отношении которых договоры управления были расторгнуты в предыдущем году, с указанием адресов этих домов и оснований расторжения договоров управления, перечень многоквартирных домов, собственники помещений в которых в предыдущем году на общем собрании приняли решение о прекращении их объединения в товарищества для совместного управления общим имуществом в многоквартирных домах, а также перечень многоквартирных домов, в которых членами кооперативов в предыдущем году на их общем собрании приняты решения о преобразовании кооперативов в товарищества;
в) общая информация о многоквартирных домах, управление которыми осуществляет управляющая организация, товарищество и кооператив, в том числе характеристика многоквартирного дома (включая адрес многоквартирного дома, год постройки, этажность, количество квартир, площадь жилых и нежилых помещений и помещений, входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме, уровень благоустройства, серия и тип постройки, кадастровый номер (при его наличии), площадь земельного участка, входящего в состав общего имущества в многоквартирном доме, конструктивные и технические параметры многоквартирного дома), а также информация о системах инженерно-технического обеспечения, входящих в состав общего имущества в многоквартирном доме;
г) информация о выполняемых работах (оказываемых услугах) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме и иных услугах, связанных с достижением целей управления многоквартирным домом, в том числе сведения о стоимости указанных работ (услуг) и иных услуг;
д) информация об оказываемых коммунальных услугах, в том числе сведения о поставщиках коммунальных ресурсов, установленных ценах (тарифах) на коммунальные ресурсы, нормативах потребления коммунальных услуг (нормативах накопления твердых коммунальных отходов);
е) информация об использовании общего имущества в многоквартирном доме;
ж) информация о капитальном ремонте общего имущества в многоквартирном доме. Эти сведения раскрываются управляющей организацией по решению общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме на основании договора управления в случаях, когда управляющей организации поручена организация проведения капитального ремонта этого дома, а также товариществом и кооперативом, за исключением случаев формирования собственниками помещений в многоквартирном доме фонда капитального ремонта на счете специализированной некоммерческой организации, осуществляющей деятельность, направленную на обеспечение проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме (региональный оператор);
з) информация о проведенных общих собраниях собственников помещений в многоквартирном доме, результатах (решениях) таких собраний;
и) отчет об исполнении управляющей организацией договора управления, отчет об исполнении смет доходов и расходов товарищества, кооператива за год;
к) информация о случаях привлечения управляющей организации, товарищества и кооператива, должностного лица управляющей организации, товарищества и кооператива к административной ответственности за нарушения в сфере управления многоквартирным домом с приложением копий документов о применении мер административного воздействия, а также сведения о мерах, принятых для устранения нарушений, повлекших применение административных санкций.
Статья 5.62. Дискриминация
3.Дискриминация, то есть нарушение прав, свобод и законных интересов человека и гражданина в зависимости от его пола, расы, цвета кожи, национальности, языка, происхождения, имущественного, семейного, социального и должностного положения, возраста, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности или непринадлежности к общественным объединениям или каким-либо социальным группам, - влечет наложение административного штрафа на на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
«Клерк» Рубрика Страховые взносы
Свежие разъяснения финансистов свидетельствуют о том, что ТСЖ, которые находятся на УСНО, по-прежнему волнует возможность применения пониженных тарифов страховых взносов.
Таковая отсутствует с 01.01.2019.
В частности, деятельность ТСЖ по управлению недвижимым имуществом не может быть квалифицирована в качестве деятельности в области социального обслуживания граждан, что могло бы позволить применять пониженные тарифы. Расскажем об этом более подробно.
Исходя из положений пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 и п. 6 ст. 427 НК РФ для организаций, которые находятся на УСНО и основным видом экономической деятельности которых является деятельность в производственной и социальной сферах, на период до 2018 года (включительно) был установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20%. Применение пониженного тарифа было допустимо при одновременном соблюдении двух условий:
- о предельной сумме доходов за налоговый период (календарный год) (не более 79 млн руб.);
- о доле доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности в общем объеме доходов (не менее 70%).
В списке организаций, применяющих пониженные тарифы страховых взносов (совокупный размер — 20%), числятся также НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), которые (пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ):
— зарегистрированы в установленном законодательством РФ порядке;
— осуществляют в соответствии с учредительными документами деятельность в областях социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).
Для таких НКО применение пониженных тарифов страховых взносов продлено на период до 2024 года включительно (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.08.2018 №303-ФЗ).
ТСЖ является некоммерческой организацией, поэтому понятно желание таких налогоплательщиков, применяющих УСНО, воспользоваться приведенной нормой. Однако делать этого не нужно по следующим причинам.В результате регистрации НКО в ведомственный реестр зарегистрированных некоммерческих организаций Минюст или его территориальный орган вносит сведения о ней.
Федеральный закон №7-ФЗ не распространяется на потребительские кооперативы, ТСН, в том числе ТСЖ, садоводческие и огороднические некоммерческие товарищества. Поэтому государственная регистрация ТСЖ осуществляется налоговым органом на общих основаниях (ст. 2 Федерального закона №129-ФЗ, Положение о ФНС).
Соответственно, на официальном сайте Минюста в разделе «Информация о зарегистрированных некоммерческих организациях» отсутствуют сведения о регистрации ТСЖ, поэтому такая организация не признается зарегистрированной в установленном порядке НКО.
Во-вторых, на основании положений ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 №442-ФЗ «Об основах социального обслуживания граждан в Российской Федерации» социальным обслуживанием граждан признается деятельность по предоставлению социальных услуг гражданам.
Социальная услуга — это действие или действия в сфере социального обслуживания по оказанию постоянной, периодической, разовой помощи, в том числе срочной помощи, гражданину в целях улучшения условий его жизнедеятельности и (или) расширения его возможностей самостоятельно обеспечивать свои основные жизненные потребности.
Товариществом собственников жилья признается вид ТСН, представляющий собой, как правило, объединение собственников помещений в МКД для совместного управления общим имуществом в доме (ч. 1 ст. 135 ЖК РФ).
Таким образом, ТСЖ не осуществляет деятельность в области социального обслуживания граждан. Поэтому товарищество не относится к категории плательщиков страховых взносов, указанных в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, и не вправе применять пониженные тарифы, установленные пп. 3 п. 2 данной статьи.
ВыводТСЖ, находящееся на УСНО, которое до конца 2018 года применяло пониженные тарифы страховых взносов, как плательщик страховых взносов, поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, с 01.01.2019 уплачивает с сумм выплат и вознаграждений в пользу работников страховые взносы по установленным ст. 425 НК РФ тарифам (Письмо Минфина РФ от 27.11.2019 №03-15-05/92007).
- Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы
- Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН
- Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя
- Итоги
Кто может работать на УСН и платят ли «упрощенцы» страховые взносы
Возможность применения упрощенной системы налогообложения (УСН) есть у юрлиц и ИП, удовлетворяющих определенным ограничениям, которые установлены ст. 346.12 НК РФ. К числу этих ограничений в т. ч. относится и занятие некоторыми видами деятельности. При этом большинство существующих видов деятельности может быть переведено на УСН.
Об условиях применения УСН в 2021 году читайте здесь.
Наличие у организаций и у ИП наемного персонала позволяет расценивать их как лиц, производящих выплату вознаграждений и обязанных уплачивать страховые взносы с этих вознаграждений (подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
ИП может не иметь наемных работников и, соответственно, не будет осуществлять выплаты вознаграждений им. Но взносы он тоже должен платить (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), хотя и в ином порядке, отличном от того, который действует при наемных работниках (ст. 421, 422, 430 НК РФ).
ИП, имеющему работников, придется уплачивать взносы одновременно по 2 основаниям (п. 2 ст. 419 НК РФ):
- за себя;
- с вознаграждений этим работникам.
Основные, дополнительные и пониженные тарифы взносов при УСН
Среди плательщиков взносов, в т. ч. применяющих УСН, преобладают юрлица и ИП, имеющие наемных работников и начисляющие взносы по основным тарифам. Эти тарифы установлены ст. 425 НК РФ и предусматривают отчисления в размере:
- 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в пределах действующей предельной базы, которые за границами этого предела сменяются ставкой 10%;
- 2,9% (или 1,8% для нерезидентов) — на обязательное социальное страхование (ОСС) по нетрудоспособности и материнству в пределах действующей предельной базы, которые по достижении этого предела перестают начисляться;
- 5,1% — на обязательное медицинское страхование (ОМС), предельная база для которых не устанавливается, и они начисляются со всех облагаемых взносами выплат.
С 01.04.2020 года применяются пониженные взносы с части зарплаты, превышающей МРОТ, для субъектов МСП. Ставки в этом случае соствляют: 10% - на ОПС, 0% - на случай ВНиМ, 5% - на ОМС.
Подробнее о тарифах страховых взносов, применяемых при УСН, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
При наличии опасных и вредных условий труда к вознаграждениям работников, трудящихся в таких условиях, помимо основных тарифов в части ОПС, применяются дополнительные. Их величина зависит от конкретных условий труда и может составлять от 2 до 14% (ст. 428, 429 НК РФ).
Что касается пониженных тарифов, то для упрощенцев на 2019-2024 годы они установлены на уровне (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ):
- 20% — на ОПС;
- 0% — на ОСС по нетрудоспособности и материнству;
- 0% — на ОМС.
Однако с 2019 года их применение ограничено. Теперь на них вправе рассчитывать только применяющие УСН (ст. 427 НК РФ):
- некоммерческие организации (НКО), ведущие деятельность в таких областях, как культура, наука, образование, спорт, здравоохранение, социальное обслуживание (подп. 7 п. 1);
- благотворительные организации (подп. 8 п. 1).
Для этого, кстати, есть определенные условия (п. 7, 8 ст. 427 НК РФ), в том числе, ведение именно той деятельности, для которого эти организации создавались (некоммерческой, благотворительной), а для НКО еще и ограничение по объему доходов — не менее 70% должны составлять доходы от НКО-деятельности.
В 2018 году в число льготников попадали также юрлица и ИП, осуществляющие виды деятельности, перечень которых содержался в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. При этом доля доходов по основной деятельности у них также должна была быть не менее 70% от общих доходов, а сумма доходов за год не должна превышать 79 млн руб. Но с 2019 года действие льгот для этой категории плательщиков закончилось, и с тех пор они платят взносы на общих основаниях.
Подробнее см. здесь.
В части взносов на страхование по травматизму размер отчислений будет зависеть от вида осуществляемой деятельности и определяться установленным для этого вида уровнем опасности для работника (ст. 21 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Взносы, которые индивидуальный предприниматель платит за самого себя
Работающий на УСН ИП должен платить взносы на ОПС и ОМС (пп. 1, 6 ст. 430 НК РФ). Размер взносов на ОПС зависит от величины полученного ИП дохода, но не напрямую (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
Так, при доходе до 300 000 руб. за год годовая сумма фиксированных страховых взносов (ФСВ) равна:
- в 2020 году — 32 448 руб.;
- в 2021 году — 32 448 руб.
ВАЖНО! ИП из пострадавших отраслей уменьшили взносы на ОПС за 2020 год на 12 130 руб. Подробности см. здесь.
С суммы дохода, превысившего 300 000 руб., на ОПС нужно дополнительно уплатить 1%, но общая сумма платежей (с учетом фиксированной части) не должна превысить 8-кратный размер ФСВ в ПФР (для 2020 - 2021 годов — 259 584 руб.).
Платеж ИП на обязательное медицинское страхование (ОМС) является фиксированным и равен (подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ):
- в 2020 году — 8 426 руб.;
- в 2021 году — 8 426 руб.
За периоды (год и месяц), которые оказываются неполными для ИП, начавшего или завершившего в них деятельность, при расчете применяются коэффициенты, учитывающие долю месяцев ведения деятельности в общем числе месяцев в году и аналогичную долю числа дней в общем количестве дней соответствующего месяца (пп. 3, 5 ст. 430 НК РФ).
Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Итоги
Применение УСН не освобождает ни юрлиц, ни ИП от уплаты страховых взносов. Взносы и теми и другими должны платиться с выплат в пользу наемных работников. При этом у ИП есть обязанность по уплате взносов за самого себя вне зависимости от того, есть ли у него наемные работники. Порядок определения суммы взносов, начисляемых по наемным работникам и по ИП, различен. Для взносов по наемным работникам могут применяться три вида тарифов: основные, дополнительные, пониженные. Возможность использования последних с 2019 года ограничена.
Читайте также: