Состояние расхода при вводе начальных остатков усн
Опубликовано: 16.04.2024
Ввод начальных остатков по налоговому учету единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), можно разделить на несколько этапов. Далее приведены этапы ввода остатков в том порядке, в котором рекомендуется их выполнять.
Вводить остатки по налоговому учету УСН рекомендуется после ввода остатков бухгалтерского учета и установки учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету.
Ввод остатков налогового учета расходов
Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения "Доходы, уменьшенные на величину расходов", то рекомендуется следующая последовательность действий по вводу остатков.
Для ввода остатков налогового учета расходов используется документ "Ввод начальных остатков УСН" (меню "Предприятие" -> "Ввод начальных остатков" -> "Ввод начальных остатков УСН"). Это основной и наиболее трудоемкий этап ввода остатков.
В документ вводится информация о состоянии взаиморасчетов, остатках ТМЦ и расходах организации не признанных уменьшающими налоговую базу на момент ввода остатков, но на которые должна быть уменьшена налоговая база в будущем.
Документ содержит несколько разделов (закладок) "верхнего уровня", разделяющих вводимые данные по разделам учета.
Взаиморасчеты
Раздел "Взаиморасчеты" предназначен для ввода информации о состоянии взаиморасчетов. Раздел содержит подразделы (закладки) с разными видами взаиморасчетов, состав колонок в таблице каждого подраздела зависит от вида взаиморасчетов. В разделе "Взаиморасчеты" вводятся данные о взаиморасчетах:
- с поставщиками;
- с покупателями;
- с подотчетными лицами;
- с работниками по оплате труда;
- по перечислению налогов и взносов.
Пример заполнения подраздела "Взаиморасчеты с поставщиками" представлен на рис. 1.
При вводе начальных остатков, если реальные документы поставки в базе отсутствуют, в качестве документа расчетов можно указывать специальный документ "Документ расчетов с контрагентом (ручной учет)".
Если бухгалтерский учет ведется с детализацией по документам расчетов, то для налогового учета УСН нужно указывать тот же документ, что был указан для бухгалтерского учета.
Если в бухгалтерском учете остатки вводились без детализации по документам расчетов, то можно использовать один документ "Документ расчетов с контрагентом (ручной учет)" для нескольких поступлений, но только если эти поступления были по одному договору.
Другие подразделы взаиморасчетов заполняются аналогично или проще.
Остатки ТМЦ
Остатки ТМЦ заполняются в двух разделах:
- партии товаров на складах организации;
- партии товаров переданных на реализацию или в переработку.
Остатки ТМЦ вводятся только в количественном выражении.
В данном разделе вводятся остатки не только товаров, но и материалов, продукции и полуфабрикатов.
При вводе начальных остатков, если реальные документы поставки в безе отсутствуют, в качестве партии можно указывать специальный документ "Партия (ручной учет)".
Если бухгалтерский учет ведется с детализацией по партиям, то для налогового учета УСН нужно указывать тот же документ, что был указан для бухгалтерского учета.
Если в бухгалтерском учете остатки вводились без детализации по партиям, то можно использовать один документ "Партия (ручной учет)" для нескольких поступлений, но только если эти поступления были по одному договору.
Раздел "Партии товаров переданных на реализацию или в переработку" заполняется аналогично.
Расходы УСН
Раздел "Расходы УСН" предназначен для ввода информации об остатках расходов, возникших у организации, но еще не признанных уменьшающими налоговую базу (не оплаченных поставщику, не переданных в производство и прочее).
Раздел содержит подразделы (закладки) с разными видами расходов, состав колонок в таблице каждого подраздела зависит от вида расходов.
Информация о расходах организации, не признанных уменьшающими налоговую базу на момент ввода остатков, но которые должны уменьшить налоговую базу в будущем, вводится в следующие подразделы:
- товары и материалы (в том числе уже списанные или проданные, но не оплаченные поставщику);
- услуги сторонних организаций;
- расходы будущих периодов;
- расходы на оплату труда (в части расчетов с сотрудниками);
- расходы по налогам и взносам (здесь же учитываются расходы на оплату труда в части, перечисляемой в налоговые органы - НДФЛ).
В разделе "Расходы УСН" вводиться информация только о принимаемых расходах или расходах, подлежащих распределению по видам деятельности (ЕНВД/не ЕНВД).
Пример заполнения подраздела "Номенклатура" (Товары и материалы) см. на рис. 2.
При заполнении раздела "Расходы УСН" важно учитывать, что вводимая информация связана с уже введенными данными о взаиморасчетах и остатках ТМЦ. Принципы этой связи для товаров и материалов приведены на рисунке 3.
Из приведенной схемы можно сформулировать следующие правила для товаров и материалов:
1. Если расход не оплачен, то в разделе "Взаиморасчеты" должна быть отражена задолженность, причем договор поставщика и документ расчетов в разделе "Взаиморасчеты" должен совпадать с договором поставщика и документом расчетов в разделе "Расходы УСН".
2. Если расход не списан, то в разделе остатков ТМЦ должен быть зарегистрирован остаток, причем номенклатура, счет учета и партия должны совпадать.
Обратные правила не работают. Например, остаток задолженности перед поставщиком не подразумевает наличия принимаемого расхода (расход мог быть не принимаемым).
При оплате ТМЦ через подотчетное лицо может возникнуть ситуация, когда оплата поставщику совершена, но организация не рассчиталась с подотчетным лицом. В этом случае ТМЦ считается не оплаченным. В разделе "Расходы УСН" для такого ТМЦ в качестве поставщика указывается подотчетное лицо и документ расчетов в соответствии с данными, введенными в разделе "Взаиморасчеты с подотчетными лицами".
Для расходов будущих периодов (РБП), если расход не оплачен, то в разделе "Взаиморасчеты" должна быть отражена задолженность, причем договор поставщика и документ расчетов в разделе "Взаиморасчеты" должен совпадать с договором поставщика и документом расчетов в разделе "Расходы УСН".
Для услуг, расходов на оплату труда и налогов в разделе "Расходы УСН" могут быть зарегистрированы только неоплаченные расходы, следовательно, в соответствующем подразделе взаиморасчетов должна быть зарегистрирована задолженность по этим расходам.
Ввод остатков по ОС и НМА
При вводе остатков налогового учета УСН рассмотрим две ситуации:
1. Начало учета в программе.
2. Переход с общего режима налогообложения, если ранее учет уже велся в программе "1С:Бухгалтерия 8".
В первом случае ввод информации об основных средствах, в том числе и для УСН, выполняется документом "Ввод начальных остатков по ОС".
Во втором случае основные средства и нематериальные активы уже приняты к бухгалтерскому учету. Необходимо ввести только специфические данные налогового учета УСН. Для этого используется специальный раздел документа "Ввод начальных остатков УСН" - "Корректировка сведений".
В качестве суммы начисленной амортизации указывается амортизация, начисленная на дату перехода на УСН.
Ввод информации об оплатах ОС и НМА
Для признания расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов необходимо зарегистрировать, когда и в каком размере эти основные средства и нематериальные активы были оплачены поставщику.
Ввод информации о расходах с начала года
Поскольку Книга учета доходов и расходов формируется нарастающим итогом с начала года, при вводе остатков в середине года, нужно ввести сводную информацию о принятых расходах. Это делается с помощью документа "Запись книги учета доходов и расходов (УСН)" (меню "Проводки" -> "Запись книги учета доходов и расходов (УСН)").
В разделе I вводятся общие суммы расходов из раздела I Книги учета доходов и расходов.
В разделе II вводятся суммы расходов по основным средствам и нематериальным активам.
Информацию о расходах с начала года рекомендуется вводить поквартально.
Перед тем, как начать вести учет в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 не с начала деятельности организации, возникает необходимость ввода начальных остатков. Рассмотрим на примере, как оформить с точки зрения законодательно-правовой части и с точки зрения программы 1С 8.3 Бухгалтерия операции по вводу остатков по товарам и материалам в налоговом учете для упрощенной системы налогообложения. Какие необходимо установить статусы для автоматического включения расходов на приобретение товаров и материалов в КУДиР.
Ввод остатков по материалам в налоговом учете
Заходим в раздел Главное, где выбираем Помощник ввода остатков:
Выберем 10 счет «Сырье и материалы»:
При вводе остатков по материалам в 1С 8.3 предусмотрено 3 статуса состояния расходов:
- Не списано;
- Не списано, не оплачено;
- Не списано, принято:
Состояние расхода по материалам «Не списано»
Статус «Не списано» для материалов на сегодня – это рудимент, то есть будет использоваться только в том случае, если в учетной политике на закладке «УСН» – кнопка «Порядок признания расходов» стоит флажок «Передача материалов в производство». Но на сегодняшний день не нужно выполнение условия по передаче материалов в производство и данный флажок не нужно устанавливать:
Ввод остатка материалов с таким статусом будет означать, что материалы оприходованы, оплачены и расход на их приобретение будет включен в КУДиР после передачи их в производство.
Состояние расхода по материалам «Не списано, не оплачено»
Статус «Не списано, не оплачено» для материалов означает, что материал поступил, но еще не оплачен поставщику. Очень важно правильно ввести остаток по такому материалу, потому что после оплаты программа 1С 8.3 автоматически должна включить расход на приобретение материалов в КУДиР.
Поэтому если материалы присутствуют, но за них еще не оплатили и по ним нужно ввести остаток в 1С 8.3, то состояние расхода нужно установить «Не списано, не оплачено». Ввод остатка материалов с таким статусом будет означать, что материалы оприходованы и расход на их приобретение будет включен в КУДиР после оплаты за них поставщику.
Вместе с тем, необходимо обязательно ввести «Документ расчетов с контрагентом»:
Для автоматического включения в КУДиР расхода по оплате за материалы необходимо очень внимательно ввести остатки по субконто «Документ расчетов с контрагентом»:
- Контрагента, от которого поступил данный материал;
- Договор:
Это важно, потому что оплата пройдет в программе 1С 8.3 по данному контрагенту и по данному договору. Программа 1С должна «увидеть» связь между остатком материалов на начало и оплатой с помощью субконто «Документ расчетов с контрагентом», где указан контрагент и договор.
После ввода документа оплаты поставщику в 1С 8.3:
Автоматически когда вводим оплату по данному договору и контрагенту, в КУДиР данный расход появится:
Состояние расхода по материалам «Не списано, принято»
Статус «Не списано, принято» для материалов означает, что материал поступил, оплачен поставщику, и такие расходы уже ранее были учтены в КУДиР.
Ввод остатка материалов с таким статусом осуществляется для целей бухгалтерского учета, когда он находится на остатках на складе, а в налоговом учете уже расход по нему был отражен ранее до момента ввода остатков.
Когда материал передается в производство, происходит расход только по кредиту счета 10.01, то есть регистры по УСН двигаются в части расходов УСН, но не в части КУДиР, так как ранее этот расход уже был принят. Это для того, чтобы не было двойных записей в КУДиР по этому регистру.
Ввод остатков товаров
Учет по товарам и по материалам при УСН ведется по-разному и, соответственно, разные условия включения в затраты. В 1С 8.3 для товаров предусмотрены те же самые статусы, что и для материалов, но используются по-разному.
Состояние расхода по товарам «Не списано»
Статус «Не списано» для товаров означает, что товар поступил, оплачен поставщику, но еще не реализован.
Ввод остатка товаров с таким статусом будет означать, что товары оприходованы, оплачены и расход на их приобретение будет включен в КУДиР после их реализации.
Согласно Налоговому Кодексу расход по товарам будет принят в момент выполнения трех условий, одним из которых является – реализация товара:
Введем остаток товара со статусом «Не списано»:
После ввода документа реализации товара:
Далее видим списание из регистра «Расходы при УСН» со статусом «Не списано»:
В КУДиР запись попадает в графу 5 «Расходы»:
Состояние расхода по товарам «Не списано, не оплачено»
Статус «Не списано, не оплачено» для товаров означает, что товар поступил, но не оплачен поставщику и не реализован.
Ввод остатка с таким статусом будет означать, что товары оприходованы и расход на их приобретение будет включен в КУДиР после оплаты за них поставщику и после их реализации.
Для автоматического включения в КУДиР расхода на приобретение товаров необходимо внимательно ввести остатки по субконто «Документ расчетов с контрагентом»:
- Контрагента – поставщика, от которого получили данный товар;
- Договор.
Это важно, иначе при оплате программа 1С 8.3 не будет «видеть» Документ расчетов с контрагентом, не соотносить контрагента и договор, соответственно, расход не попадет автоматически в КУДиР.
Вместе с тем, если вводится остаток по товарам или материалам, не оплаченным поставщику, то по данному контрагенту должен быть остаток по кредиту счета 60.01 и тут должна быть четкая аналогия, иначе будет ошибка либо в налоговом учете, либо в бухгалтерском учете.
Поэтому, в данном случае нужно ввести остаток по товарам со статусом «Не списано, не оплачено», ввести кредиторскую задолженность поставщику по оплате. Дальше оплачиваете денежные средства за товар и после реализации расход уже будет попадать в КУДиР в сумме стоимости приобретённых товаров.
Состояние расхода по товарам «Не списано, принято»
Статус «Не списано, принято» для товаров означает, что товар поступил, но еще не реализован. Но, не смотря на это, расходы на него уже ранее были учтены в КУДиР. Ввод остатка товаров с таким статусом сомнителен.
На сайте ПРОФБУХ8 можно ознакомиться с другими бесплатными статьями и видеоуроками по конфигурации 1С Бухгалтерия 8.3.
Более подробно особенности упрощенной системы налогообложения, возможности программы 1С 8.3 при применении УСН и как избежать ошибки в учете при УСН, рассмотрено на нашем мастер-классе, где Вы сможете разобраться и понять, как требования законодательства при УСН должны быть отражены в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.
1. Настройки программы
Смена объекта налогообложения по УСН на "доходы минус расходы"
Раздел: Главное – Налоги и отчеты – Система налогообложения – История: 
Раздел: Главное – Налоги и отчеты – УСН
После смены объекта налогообложения автоматически создается новая запись в разделе Главное - Учетная политика, в которой переключатель Способ оценки МПЗ установлен в положение "По ФИФО" и недоступен для изменения
2. Помощник по переходу на УСН
Однако этот помощник предназначен больше для перехода с ОСНО и совмещенного режима в «штатном режиме».
Если мы переходим со 100% ЕНВД, то нам не нужен весь блок по НДС, плюс есть отличия в учете расходов и доходов при переходе в 2021 году и обычном переходе.
Поэтому я покажу «ручной» переход с помощью ввода остатков по УСН.
При использовании помощника делайте «поправку на ветер».
3. Подготовка к вводу остатков по УСН
Обратите внимание!
Перед вводом остатков закройте 2020-й год и выполните реформацию баланса (обработка "Закрытие месяца").
После ввода остатков повторное закрытие месяца за декабрь не выполняйте.
Есть отличия в учете переходящих доходов и расходов с «простым» переходом, не в 2021году!
В связи с отменой ЕНВД Государственная Дума решила поддержать плательщиков ЕНВД, которые с 2021 года вынуждены перейти на иной налоговый режим (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ).
4. Расходы на сырье и материалы
Плательщики ЕНВД получат право учесть в расходах по УСН стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД ( п. 1 ст. 4 Закона № 373-ФЗ ).
Такие расходы будут учитываться по мере списания сырья (материалов) в производство.
В настоящее время учесть расходы на упрощенке нельзя, если сырье и материалы оплачены на ЕНВД, а использованы на УСН.
Раздел: Главное – Помощник ввода остатков:
Главное правильно выставить Состояние расхода:
Не списано - поступление отражено в учете, затраты на его приобретение оплачены поставщику;
Не списано, не оплачено - поступление отражено в учете, затраты на его приобретение поставщику не оплачены;
Не списано, принято - поступление отражено в учете, затраты на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета по УСН. (Этот не используем!)
Так же необходимо разделить остатки по БУ на дт.10 на партии (если велся учет «По средней»), либо «объединить» много партий в одну для удобства (если много остатков по разным, уже оплаченным приходам или приходам от одного поставщика). Это делается вручную, документ Операции.
В качестве партии выбираем соответствующий документ расчетов из Ввода остатков.
Далее по оплате или списании партии включатся в расходы сами, даже если в Настройке налогов – УСН отключен контроль списания материалов.
5. Расходы на товары
Расходы на товары для перепродажи учитываются по факту реализации:
аванс поставщику за товар уплачен на ЕНВД, но товар приобретен и реализован покупателю в период применения УСН
стоимость товара учитывается в расходах на УСН.
Разрешается учесть оплаченные на УСН расходы, связанные с реализацией этих товаров (хранение, обслуживание, транспортировка) ( п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ , письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ ( п. 8 )).
До внесения изменений в НК РФ вопрос учета в расходах стоимости товаров был спорным (см. здесь)
товар приобретен и оплачен на ЕНВД, но реализован покупателю в период применения УСН
товар приобретен на ЕНВД, но оплачен поставщику и реализован покупателю в период применения УСН
стоимость товара учитывается в расходах на УСН ( пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ )
товар приобретен и реализован покупателю в период ЕНВД, но оплачен поставщику в период применения УСН
стоимость товара в расходах на УСН не учитывается ( пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ )
В принципе, все аналогично материалам. Единственное, здесь списание/продажа товара обязятельна для принятия к расходам по УСН. Контроль оплаты от покупателя для принятия товаров к расходам по умолчанию всегда отключаем!
Для последнего случая, когда товар приобретен и реализован покупателю в период ЕНВД, но оплачен поставщику в период применения УСН, остатки не вносим!
6. Страховые взносы и заработная плата
Что касается страховых платежей (взносов) и пособий, начисленных в 2020 г. в пользу сотрудников, занятых на ЕНВД (или предпринимателем за себя), но которые будут уплачены после 31.12.2020.
Вмененщикам разрешено уменьшить сумму налога по ЕНВД за 4-й квартал 2020 года на страховые платежи (взносы) и пособия, которые уплачены (в пределах исчисленных сумм) после 31.12.2020 (п. 2 ст. 4 Закона № 373-ФЗ).
Норма не ограничивает налогоплательщика какими-либо сроками уплаты страховых взносов.
Уменьшить единый налог за 4-й квартал 2020 года можно (в том числе) на сумму взносов, уплаченных после подачи декларации по ЕНВД и уплаты единого налога за 4-й квартал 2020 года. Вернуть излишне уплаченный налог можно в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Не выплаченную же заработную же плату необходимо перенести в общем порядке (разбив по людям, если раньше велся сводный учет).
В БП 3.0:
7. Основные средства и нематериальные активы
Налогоплательщики на ЕНВД при переходе на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) и оплаченных основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) до перехода на УСН определяют их остаточную стоимость. Сделать это необходимо на дату такого перехода.
Остаточная стоимость = цена приобретения (сооружения, изготовления) ОС (НМА) – сумма амортизации по данным бухучета, начисленная за период применения ЕНВД
Исчисленную остаточную стоимость ОС (НМА) следует отразить на начало месяца, с которого будет применяться УСН. Это нужно сделать в графе 8 раздела II Книги учета доходов и расходов. В дальнейшем расходы будут учитываться в общем порядке.
Порядок учета расходов зависит от того, когда ОС приобретены (сооружены, изготовлены), см. п. 3 ст. 346.16 НК РФ:
ОС приобретены (сооружены, изготовлены)
Срок полезного использования ОС
В период применения УСН
Установленный срок не имеет значения
С момента ввода ОС в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
При этом расходы распределяются равномерно по отчетным периодам в течение отчетного года (налогового периода) с того отчетного периода, когда выполнены все условия.
До перехода на УСН
До трех лет включительно
В течение первого календарного года применения УСН –100 процентов стоимости (абз. 2 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
От трех до 15 лет включительно
· в течение первого календарного года применения УСН – 50 процентов стоимости
· в течение второго календарного года – 30 процентов стоимости
· в течение третьего календарного года – 20 процентов стоимости
В течение первых 10 лет применения УСН равными долями, по 10 процентов стоимости в год
(абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Если ОС в программе велся в период ЕНВД, то достаточно ввести остатки для УСН.
При этом вводим ТОЛЬКО по регистрам УСН:
Разбивку по годам и процентам принятия ОС к расходам по УСН система не учитывает (на момент написания инструкции, 22.12.2020).
Поэтому для ОС со сроком использования от трех лет и выше мы ставим «Не включать в состав расходов», а в расходы включаем с помощью документа Запись Книги доходов и расходов.
8. Доходы при переходе с ЕНВД на УСН
Вне зависимости от объекта налогообложения упрощенцы учитывают доходы переходного периода, только если товар был и продан и оплачен в период УСН:
аванс получен в период ЕНВД,
товары (работы, услуги) реализованы на УСН
аванс не учитывается в доходах при расчете налоговой базы по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727, ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 7))
товары (работы, услуги) реализованы в период ЕНВД, но оплата получена на УСН
полученную на УСН оплату не нужно учитывать в доходах по УСН.
товары (работы, услуги) реализованы на УСН, оплата получена на УСН
полученная оплата за товары (работы, услуги) учитывается в доходах по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 01.04.2019 № 03-11-11/22190, ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 7))
В данном случае так же вводим документ Ввод начальных остатков. При реализации/оплате система автоматически зачтет суммы, как относящиеся к ЕНВД
Статью подготовила Дударенко Ольга, ведущий специалист линии консультаций компании "ИнфоСофт"
Перенос остатков по регистрам УСН из КА 1.1 в БП 3.0
Статья является дополнением к описанию работы правил для переноса данных из программы 1С Комплексная автоматизация 1.1 в программу 1С Бухгалтерия 8. Ознакомиться с основной статьей и приобрести наши правила Вы можете по следующей ссылке.
В данной статье хотелось бы описать принцип переноса остатков по регистру накопления Расходы при УСН. При использовании упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения которой являются доходы, уменьшенные на величину расходов, остатки по этому регистру будут необходимы для дальнейшего корректного расчета налогов. То, как перенос таких остатков реализован в наших правилах мы рассмотрим на примере.
Итак, организация ИП Шилов С.А. применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения выступают "Доходы - расходы". В учетной политике указано, что используются все 4 условия признания расходов на приобретение товаров, представленные в программе: Поступление товаров, Оплата товаров поставщику, Реализация товаров и Получение дохода (оплаты от покупателя).
На конец 2016 года организация имеет следующие остатки по регистру накопления Расходы при УСН:
По номенклатуре "Женские туфли" остаток со статусом "Не оплачено покупателем";
По услугам, поступившим 28 декабря, остаток со статусом "Не оплачено";
По номенклатуре "Мужские туфли нубук" и "Ботинки мужские", поступившей 28 декабря, остаток со статусом "Не списано, не оплачено";
По дополнительным расходам, относимым на стоимость номенклатуры "Мужские туфли нубук" и "Ботинки мужские", поступившим также 28 декабря, остаток со статусом "Не оплачено".
Рис.1. Записи в регистре Расходы при УСН по организации ИП Шилов
В программе Бухгалтерия предприятия 3.0 существует документ Ввод остатков с типом операции Прочие расходы налогового учета УСН и ИП. В описании этого раздела в программе сказано следующее:
Раздел предназначен для ввода остатков прочих непризнанных расходов по налоговому учету организаций применяющих УСН и индивидуальных предпринимателей.
Данные этого раздела в бухгалтерском учете не отражаются. На закладке "Номенклатура" вводятся данные:
- о товарах, реализованных и оплаченных покупателем, но не оплаченных поставщику;
- о товарах, реализованных покупателю, по которым оплата от покупателя не поступила.
- о материалах, списанных в производство, но не оплаченных.
На закладке "Услуги" следует ввести данные о прочих не признанных на момент ввода остатков расходах по предоставленным организации услугам.
На закладке "Дополнительные расходы" вводится информация о дополнительных расходах, связанных с приобретением ТМЦ.
Как следует из описания, документ Ввод остатков с типом операции Прочие расходы налогового учета УСН и ИП и есть тот документ, с помощью которого разработчики предлагают вводить остатки непризнанных расходов, т.е. остатки по регистру накопления Расходы при УСН. Заметьте, именно остатки по регистру накопления, данный документ не делает движений по бухгалтерским регистрам, т.е. не создает проводок. Задолженности по расчетам и остатки товаров вводятся документами Ввод остатков с соответствующими типами операции.
Выполняем перенос данных - запустим обработку Универсальный обмен данными в формате XML , выгрузим все остатки по данной организации на 1 января 2017 года и загрузим их в новую базу программы Бухгалтерия предприятия 3.0.
Рис.2. Документы Ввод остатков сформированные при переносе данных
При загрузке данных обработкой были сформированы документы Ввод остатков. Документы ввода остатков заполняются обработкой Универсальный обмен данными в формате XML автоматически при запуске загрузки данных, нам остается только проверить эти документы. Обратим внимание на документы Ввод остатков с типом операции Прочие расходы налогового учета УСН и ИП.
Первый документ такого типа, Ввод остатков ШИ00-000006 от 31.12.2016, формирует движения по регистру накопления Расходы при УСН соответствующие остатку по данному регистру в КА 1.1 на 21 декабря:
По номенклатуре "Женские туфли" остаток со статусом Не оплачено покупателем (см. "Состояние расхода" на рис.3).
Рис.3. Документ Ввод остатков ШИ00-000006
Следующая строчка регистра, которую нам необходимо было продублировать в новой базе - непризнанный расход на предоставленную организации услугу. Это вполне соответствует описанию раздела Прочие расходы налогового учета УСН и ИП, значит данное движение программа, согласно нашим правилам, сформирует при помощи документа Ввод остатков с таким типом операции.
Проверим заполнение документа Ввод остатков ШИ00-000007 от 31.12.2016 и убедимся, что на закладке Услуги обработкой переноса данных действительно заполнены данные, соответствующие существующим в базе КА 1.1 - указана оказанная поставщиком услуга, которая принимается в учете как расход при УСН. В данном документе отсутствует колонка Состояние расхода, поскольку для услуг существует только один возможный статус - "Не оплачено".
Рис.4. Документ Ввод остатков ШИ00-000007
Далее нам необходимо ввести еще два вида остатков - номенклатуру "Мужские туфли нубук" и "Ботинки мужские", со статусом "Не списано, не оплачено", и дополнительные расходы, относимые на стоимость этой номенклатуры. В такой ситуации существует несколько способов ввода остатков по регистрам УСН.
Пример, описываемый в данной статье, сочетает в себе и нереализованный товар, стоимость которого в бухгалтерском и налоговом учете различается из-за учета доп.расходов в стоимости номенклатуры, и сами доп.расходы, которые необходимо отразить совместно с товаром в бух.учете и отдельно от товаров в налоговом.
После изучения всех технических возможностей двух программ, которые мы можем использовать при создании правил конвертации, мы пришли к следующей схеме переноса данных остатков по регистрам УСН в данной ситуации.
В правила переноса данных из программы 1С Комплексная автоматизация 1.1 в программу 1С Бухгалтерия 8 был добавлен параметр Отражать остатки по расходам УСН отдельно от остатков БУ. При установке параметра в значение Нет будет сформирован только один документ Ввод остатков по разделу Товары для отражения стоимости товаров и доп.расходов по бухгалтерскому, налоговому учету и спец.регистрам одновременно. При установке параметра в значение Да в программе-приемнике будет сформировано два документа Ввод остатков по разделу Товары, один из которых будет создавать движения по бухгалтерскому учету на полную стоимость товара и доп.расходов (рис.5), второй будет отражать в налоговом учете и специальных регистрах только чистую стоимость товаров без надбавки (рис.6), плюс документ Ввод остатков по разделу Прочие расходы налогового учета УСН и ИП, для отражения в налоговом учете стоимости дополнительных расходов (рис.7).
Документ Ввод остатков ШИ00-000001, представленный на рис.5, создан в программе для ввода стоимости товаров и доп.расходов в бухгалтерском учете (или для отражения стоимости товаров и доп.расходов в бухгалтерском и налоговом учете одновременно, если использование параметра Отражать остатки по расходам УСН отдельно от остатков БУ выключено). В табличной части видно, что сумма доп.расходов выделяется из общей стоимости товара и указывается отдельной строкой с количеством, равным пропорциональной доле доп.расходов в общей стоимости товара. Такое разделение количества введено для корректного разделения собственной стоимости товара и суммы надбавки в учете. В бухгалтерском учете при поступлении дополнительных расходов не ведется количественный учет, учитывается только их стоимость. При вводе остатков в документе Ввод остатков по разделу Товары установить нулевое количество невозможно, так же как и ввести доп.расходы каким-либо другим документом Ввод остатков так, чтобы их стоимость учитывалась как надбавка к стоимости товара. Поэтому, чтобы выделить стоимость дополнительных расходов и ввести ее вместе со стоимостью самих товаров в одном документе Ввод остатков мы разделяем количество номенклатуры на две доли. Собственная стоимость товара также указывается с количеством, равным его пропорциональной доле.
Рис.5 Документ Ввод остатков ШИ00-000001
Далее, если параметр установлен в значение Да, в программе появляется документ Ввод остатков имеющий следующий вид (см. рис.6). Этим документом мы вводим остатки непризнанных расходов в налоговом учете (на рис.2 видно, что у этого документа не стоит галочка проведения по бухгалтерским регистрам). В табличной части документа Ввод остатков ШИ00-000009 присутствует только две строки - товары с их собственной стоимостью. В данном случае нет необходимости делить количество, этим документом мы вводим только остатки непризнанных расходов на приобретение товаров.
Рис.6 Документ Ввод остатков ШИ00-000009
И последний документ, создаваемый при включенном параметре Отражать остатки по расходам УСН отдельно от остатков БУ, представлен на рис.7. Документ Ввод остатков ШИ00-000008 имеет уже описанный ранее тип операции - Прочие расходы налогового учета УСН и ИП. Этим документом мы вводим стоимость неоплаченных доп.расходов в налоговом учете.
Рис.7. Документ Ввод остатков ШИ00-000008
В обоих вариантах мы получаем корректные данные во всех разрезах учета, однако в каждом есть своя особенность. При установке параметра в значение Нет создается один документ, создающий движения по бухгалтерскому и налоговому учету. Перенос выглядит компактно, но в таком случае строка, отражающая сумму доп. расходов в регистре Расходы при УСН, будет иметь Вид расхода Номенклатура, а не Доп. расходы. Документом Ввод остатков по разделу Товары ввести данные иначе не получится. При установке параметра в значение Да будет создано три документа для ввода остатков по бухгалтерскому и налоговому учету раздельно. Это позволяет сохранить правильный Вид расхода и количество в остатках по регистру Расходы при УСН, но также прибавляет количество документов в базе. Каким из вариантов воспользоваться, как всегда, решать пользователю.
В нашем примере мы устанавливаем параметр Отражать остатки по расходам УСН отдельно от остатков БУ в значение Да, завершаем перенос, проводим все документы и теперь можем открыть записи регистра накопления Расходы при УСН, чтобы убедиться, что при переносе были сформированы правильные движения, полностью соответствующие остаткам по данному регистру в исходной базе.
Первая строка соответствует остатку по номенклатуре "Женские туфли". Документ ввода остатков по регистру создал остаток со статусом "Не оплачено покупателем".
Далее идет запись, зарегистрированная документом ввода остатков по регистру, отражающая остаток по услугам, поступившим 28 декабря, со статусом "Не оплачено".
Следующие две строки отражают остаток по дополнительным расходам, поступившим также 28 декабря, со статусом "Не оплачено".
И последние две записи, соответствуют остатку по номенклатуре "Мужские туфли нубук" и "Ботинки мужские" - остаток со статусом Не списано, не оплачено;
Рис.8. Движения в регистре накопления "Расходы при УСН" сформированные документами ввода остатков
Как видно из примера, все движения по регистру накопления Расходы при УСН, сформированные при переносе остатков из программы Комплексная автоматизация 1.1 в программу Бухгалтерия предприятия 3.0 полностью соответствуют исходным.
Универсальные переносы данных 1С (перенос документов, остатков и справочной информации):
0. Сделать резервную копию.
1. Посмотреть в параметрах учета, что стоит "Доходы - расходы".
2. Откройте отчет Анализ налогового учета УСН и посмотрите расходы, найдите расходы по Вашемо контрагенту и посмотрите почему не встает в зачет, возможно в КУДиР есть задолженность
3. Восстановить в БП последовательность и точку актуальности установить.
4. Обновиться на БП 3.0.
5. Начальные остатки должны быть введены не бух. справкой (операцией), а документами ввода начальных остатков.
6. В ТЧ в поступлении должно стоять в строке "Принимаются". Если пустое значение, то тоже не будут приниматься.
7. К примеру, не смотря на то, что в документе поступления, для материалов и товаров указанно «принимаются», расходы по нм не примутся, если, например, материалы были списаны на не принимаемые расходы, а товары были реализованы по деятельности облагаемой ЕНВД.
Еще один пример, безвозмездное поступление материалов. Такие материалы не примутся к расходам. Даже если в требовании – накладной указать «принимаются», в документе поступления в графе «Расходы(НУ)» будет указанно «не принимаются».
8. В соответствии с требованием кассового метода, расходы будут признанны только после фактической оплаты.
Для определенных видов расходов встречаются дополнительные условия, например, расходы на приобретение товаров нельзя принимать до их реализации.
Программа выполняет автоматический контроль всех необходимых условий, и пока не будут отражены все необходимые события, расход не отобразится в КУДИР. Поэтому, второй причиной может быть тот факт, что расходы были не оплачены или не наступили определенные события, которые необходимы для признания расхода.
9. Одной из самых распространенных причин, является проведение документов задним числом.
При работе с документами задним числом, необходимо перепроводить все более поздние документы, связанные с этими расходами. Если не удается установить связь, то придется перепроводить все.
10. В упрощенной системе налогообложения, в специальных регистрах начисления, ведется специальный учет. В этих регистрах содержится информация о партиях товаров и материалов, взаиморасчетах, специфические сведения о расходах.
В эти регистры должны быть введены начальные остатки, то есть если есть расходы, которые связанны с операциями, произведенные до начала учета или до перехода на упрощенную систему налогообложения, то эта информация должна быть введена. Если не ввести начальные остатки, то расходы могут не попасть в КУДИР, вот еще одна причина.
11. В «1С:Бухгалтерия 8» существует механизм, позволяющий для ускорения работы разбить проведение документа на два этапа — быстрая регистрация документа и окончательное проведение в пакетном режиме. В этом механизме существует такое понятие как дата актуальности учета - до этой даты учет актуален и документы проведены полностью, а после этой даты документы еще ждут окончательно допроведения. Ввиду этого расходы могут не признаться, если документ не до конца проведен (расположен позже даты актуальности).
12. Эта ситуация достаточно редкая, но поскольку самостоятельно выявить ее сложно, она заслуживает отдельного описания.
В «1С:Бухгалтерия 8» учет взаиморасчетов по договору с контрагентом может вестись двумя способами:
По договору в целом;
По расчетным документам.
Если в договоре контрагента ведение взаиморасчетов установлено по расчетным документам, то для зачета аванса нужно явно указывать платежный документ по которому этот аванс получен, а при оплате явно указывать оплачиваемый документ если этого не делать‚ то в бухгалтерском учете не будут расчеты по аналитике «документ расчета с контрагентом» и проблема сразу станет заметна.
Учет взаиморасчетов для целей УСН работает также. Возможна ситуация, когда в настройках параметров учета ведение аналитики "Документ расчетов с контрагентом" отключено, но используются договора «по расчетным документам». В этом случае по бухгалтерскому учету не заметно, что авансы и выплаты не закрываются, а в налоговом учете расходы считаются не оплаченными и не отражаются в КУДИР.
В такой ситуации рекомендуется в документах корректно заполнить реквизит «документ расчетов» или отказаться от использования договоров с ведением взаиморасчетов «по
расчетным документам» и использовать вместо них договор с ведением взаиморасчетов по «договору в целом».
Анализ состояния расходов, подлежащих отражения в налоговом учете по УСН
В регистре накопления «Расходы при УСН» хранится информация о каждом расходе организации, который может быть отражен в КУДИР.
Наибольший интерес представляет информация:
по каким причинам, и какие расходы не приняты к налоговому учету;
что нужно сделать, что бы эти расходы были приняты к налоговому учету.
Для того что бы можно было определить текущее состояние, расходы хранятся в разрезе статусов, которые определяют какие события должны наступить что бы расход можно было признать уменьшающим налоговую базу. При возникновении события, подлежащему отражению в налоговом учете расходов, соответствующему расходу устанавливается новый статус. Расход должен пройти все соответствующие ему статусы, что бы стать принятым к учету.
Статусы расходов могут принимать следующие значения:
Не списано;
Не списано, не оплачено;
Не оплачено;
Не оплачено, не оплачено покупателем;
Не оплачено покупателем.
Существует отчет, с помощью которого можно проконтролировать состояние расходов в регистре «Расходы при УСН» - это универсальный отчет «СписокКросс таблица».
В отчете устанавливаем настройки.
Таким образом, сформировав отчет можно увидеть:
По каким причинам, и какие расходы еще не приняты к налоговому учету;
Что нужно сделать, что бы конкретный расход был принят к налоговому учету.
Читайте также: