Реализация товаров на усн

Опубликовано: 01.05.2024

Иногда складывается впечатление, что в нашей стране мы ничего не производим, только торгуем. Супермаркеты, торговые центры, магазины, магазинчики, палатки и ларечки заполонили города. Так и хочется воскликнуть: производство, где ты, ау!

Но бухгалтеру не приходится выбирать себе работу. Есть торговля, а значит, ее нужды нужно качественно обслуживать. Большая часть небольших торговых предприятий работает на УСН. Поэтому в данной статье мы разберемся с бухгалтерским и налоговым учетом в ситуации, когда организация работает на УСН. Итак, купили товар, затем продали товар на УСН. Что делать с этим бухгалтеру?

Содержание статьи:

1. Что такое товары

2. Фактическая себестоимость товаров

3. Поступление товаров на УСН

4. Продали товар на УСН

5. Когда списывать товары на УСН на расходы

6. Как включать в расходы НДС по товарам на упрощенке

7. Покупка и реализация товара — проводки на примере

8. Продолжаем пример – закупаем вторую партию

9. Заканчиваем пример – налоговый учет на УСН

10. Проводки по реализации товаров в 1С

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Что такое товары

Товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи (п.2 ПБУ 5/01). Т.е. в отличие от других товарно-материальных ценностей, товары проходят через торговую фирму «транзитом», в неизменном виде. Сделали на них наценку, и товары пошли дальше.

Отметим, что материально-производственные запасы – это не только материалы, но и товары, готовая продукция.

Бухгалтерский учет товаров опирается на:

— Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 19.06.2001 г. № 44н;
— Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденные приказом Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н.

Налоговый учет товаров на УСН опирается на главу 26.2 Налогового кодекса.

2. Фактическая себестоимость товаров

В бухгалтерском учете в фактическую себестоимость товаров, приобретенных за плату, согласно ПБУ 5/01 включают все затраты на их приобретение, а именно:

суммы, уплачиваемые поставщику (продавцу),
за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов,
таможенные пошлины,
невозмещаемые налоги,
комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям,
стоимость услуг товарных бирж,
плата за транспортировку, хранение и доставку, включая расходы по страхованию, затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации,
затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик)

Не включаются в фактические затраты на приобретение товаров общехозяйственные или иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением товаров.

К невозмещаемым налогам в нашей ситуации относится и «входной» НДС, т.е. в отличие от организаций на общей системе налогообложения, на УСН товары в бухгалтерском учете приходуются по сумме, включающей НДС. Ниже на практическом примере это видно.

В отличие от материалов, для товаров есть свое правило. В торговых организациях затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз) могут не включаться в фактическую себестоимость товаров, а учитываться отдельно, как расходы на продажу на счете 44 (п.13 ПБУ 5/01).

Обратите внимание, что в налоговом учете на УСН в фактическую себестоимость товаров включаются только затраты на приобретение их у поставщика. Все остальные расходы, даже если они непосредственно связаны с приобретением материалов, учитываются как отдельные виды расходов, по своим правилам.

Например, транспортные услуги по доставке товаров отражаются в составе расходов в налоговом учете на УСН после того, как они фактически оказаны и оплачены.

3. Поступление товаров на УСН

Перед тем, как перейти к особенностям налогового учета на УСН, посмотрим особенности по проводкам в ситуациях, когда купили и продали товар на УСН.

Поступивший от поставщика товар приходуется на счет 41 «Товары», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретенных в качестве товаров для продажи.

Дебет 41 – Кредит 60-1 – поступление товаров на УСН

Эта проводка делается на основании товарной накладной (ТОРГ-12) на всю сумму, включая НДС. Отдельно он не выделяется.

Если есть другие затраты, связанные с приобретением товаров, то проводка по их отражению будет та же самая, т.е. себестоимость товаров будет увеличиваться:

Дебет 41 – Кредит 60-1 – отражены расходы за консультационные, информационные услуги, комиссионные вознаграждение, транспортировка, страхование и т.п.

Однако вашей учетной политикой расходы на доставку товаров могут учитываться как расходы на продажу:

Дебет 44 – Кредит 60 (10,70,69)

4. Продали товар на УСН

Когда мы продали товар на УСН (т.е. право собственности на товар перешло к нашему покупателю), в бухгалтерском учете будут сделаны такие проводки:

Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – отражена выручка от продажи товаров

Дебет 90-2 – Кредит 41 – списана себестоимость проданных товаров

НДС при реализации не начисляется (п. 2,3 ст.346.11 НК), т.к. организации на УСН налогоплательщиками НДС не являются (за исключением некоторых ситуаций).

Если в учете у нас все продаваемые товары приобретались по одной закупочной цене, то все просто. Именно она фигурирует в последней проводке. Но цены на товары все время меняются. И если у нас есть несколько партий, каждая из которых приобреталась по своей цене, то нужно использовать один из методов списания расходов на товары, который вы закрепите в учетной политике:

— по средней себестоимости: определяется по каждому виду товаров делением общей себестоимости на реализованное количество;

— метод ФИФО: товары, которые реализуются первыми, оцениваются по стоимости первых приобретений с учетом остатков на начало периода.

— по стоимости единицы: у каждого товара своя себестоимость.

5. Когда списывать товары на УСН на расходы

Итак, с бухгалтерским учетом мы разобрались. Теперь узнаем, как списывать расходы на товары на УСН в налоговом учете.

Для начала вспомним, что можно учесть в составе расходов на УСН и на каком основании:

— стоимость самих покупных товаров (пп.23 п.1 ст.346.16);
— сумму «входного» НДС, который уплачен при приобретении товаров у поставщика (пп.8 п.1 ст.346.16).

Эти суммы учитываются в составе расходов в КУДиР отдельными строками.

Под стоимостью покупных товаров понимают цену их приобретения – это сумма, уплаченная продавцу.

Когда поступили товары на УСН, могут возникнуть и другие расходы, например, по доставке покупных товаров. Учет расходов на доставку зависит от оформления договора на приобретение товаров:

Стоимость доставки уже включена в цену покупных товаров (по условиям договора продавец производит доставку за свой счет) – стоимость такой доставки будет списана на расходы только тогда, когда в расходах будет учтена стоимость приобретенных товаров (пп.2 п.2 ст.346.17 НК).
Расходы по доставке в договоре выделены отдельно – после их оплаты стоимость можно сразу учесть в расходах по соответствующей статье затрат. Это же касается и расходов на доставку транспортом самой организации-покупателя (пп.23 п.1 ст.346.16, п.2 ст.346.17 НК).

Списывать товары на УСН на расходы можно только тогда, когда выполнены все 3 условия (п.2 ст.346.17 НК):

Поставка произведена, т.е. товары оприходованы.
Стоимость товаров оплачена их поставщику.
Приобретенные товары реализованы конечному покупателю.

Оплата реализованных товаров покупателем роли не играет.

6. Как включать в расходы НДС по товарам на упрощенке

Если ваши поставщики и подрядчики являются плательщиками НДС, то при продаже вам своих товаров их обязанностью будет начисление и уплата НДС. Т.е. вы получаете товары по стоимости вместе с НДС (10% или 18%). Добросовестный поставщик выпишет вам не только накладную, но и счет-фактуру. Или не выпишет, если в договоре вы договорились о невыставлении счетов-фактур.

Но как уже было сказано выше, сумма «входного» НДС по товарам на упрощенке является отдельным, самостоятельным видом расходов. Поэтому и записывается в книгу учета отдельной строкой.

Но тогда в какой момент эти расходы можно признать? Как минимум, чтобы включить НДС в расходы, необходимо оплатить товары поставщику и оприходовать их. А на вопрос, можно после выполнения этих двух условий сразу включить НДС в расходы, или нужно ждать реализации товаров (т.е. момента, когда расходы по товарам будут списываться), четкого ответа НК не дает.

Официальная позиция Минфина (письма от 24.09.2012г. №03-11-06/2/128, от 17.02.2014 г. №03-11-09/6275) такова: НДС по товарам относится на расходы не раньше момента, когда в расходы пойдут сами товары. Несмотря на то, что это отдельный вид расходов. Как правило, товары покупателям отгружаются по партиям, а значит, надо будет каждый раз считать, какую сумму НДС относить на расходы.

Т.е. для включения НДС по товарам на упрощенке в расходы условия те же самые, что и для товаров, напомню вам их:

Поставка произведена, т.е. товары оприходованы.
Стоимость товаров оплачена их поставщику.
Приобретенные товары реализованы конечному покупателю.

Теперь рассмотрим один большой пример, в ходе которого проиллюстрируем все, о чем говорилось выше.

7. Покупка и реализация товара — проводки на примере

ООО «Уютный дом» находится на УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы» и занимается оптовой торговлей бытовой техникой. В учетной политике для целей бухгалтерского учета предусмотрено, что расходы на доставку до склада включаются в фактическую себестоимость товаров, а списание товаров производится методом по средней себестоимости.

15 февраля 2016 года организация закупила у ООО «Техносила» партию утюгов (10 штук) на сумму 35 400 руб. (в том числе НДС 5 400 руб.).

Доставка товаров произведена ИП Кругловым К.К., стоимость доставки 1000 руб., без НДС (транспортная накладная №20 от 15 февраля 2016 года, платежное поручение на оплату №101 от 17 февраля 2016 года).

Утюги оприходованы 15 февраля 2016 года, накладная поставщика №150 от 15 февраля 2016 года, счет-фактура №120 от 15 февраля 2016 года. Оплата ООО «Техносила» произведена 05 марта 2016 года, платежное поручение №123 от 05 марта 2016 года.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 41 — Кредит 60-1 – на сумму 35400 руб. – оприходованы товары

Дебет 41 – Кредит 60-1 – на сумму 1000 руб. – расходы на доставку включены в стоимость закупленных товаров

Себестоимость закупленной партии -36 400 руб.

Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 1000 руб. – оплачены с расчетного счета расходы на доставку

Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 35400 руб. – оплачены с расчетного счета товары поставщику

В налоговом учете можно включить в расходы стоимость доставки на 17 февраля (услуга оказана и оплачена) в сумме 1000 руб.

8. Продолжаем пример – закупаем вторую партию

10 марта 2016 года ООО «Уютный дом» закупило у ООО «Техносила» еще одну партию таких же утюгов (15 штук), при этом в цену покупных товаров включена стоимость их доставки.

Товары оприходованы 10 марта, накладная №200 от 10 марта 2016 года, счет-фактура №180 от 10 марта 2016 года. Оплата партии произведена 20 марта 2016 года в сумме 58410 руб. (в том числе НДС 8910 руб.) платежным поручением № 132 от 20 марта 2016 года.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 41 — Кредит 60-1 – на сумму 58 410 руб. – оприходованы товары

Дебет 60-1 – Кредит 51 — на сумму 58 410 руб. – оплачены с расчетного счета товары поставщику

В налоговом учете расходов пока не возникает.

5 апреля 2016 года ООО «Уютный дом» реализовало партию утюгов ООО «Хозяюшка» в количестве 20 штук на общую сумму 100 000 руб., покупателю выдана накладная №45 от 05.04.2016. Оплата от покупателя поступила 10 апреля.

В бухгалтерском учете после отгрузки мы отразим доходы и расходы. Списание стоимости товаров на расходы производится в бухгалтерском учете по средней себестоимости. Рассчитаем себестоимость проданных товаров:

СС(прод.) = (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 штук = 75 848 руб.

Бухгалтерские проводки на 5 апреля:

Дебет 62-1 – Кредит 90-1 – на сумму 100 000 руб. – отражена выручка от продажи утюгов

Дебет 90-2 – Кредит 41 – на сумму 75 848 руб. – списана себестоимость проданных товаров

Дебет 51 – Кредит 62-1 — на сумму 100 000 руб. – получена оплата от покупателя за отгруженные утюги

9. Заканчиваем пример – налоговый учет на УСН

Теперь давайте смотреть налоговый учет. Расходы отражаются только тогда, когда мы продали товары на УСН, т.е. на дату отгрузки – 5 апреля. В какой сумме? На УСН применяется метод ФИФО и ведется партионный учет.

Отгружено 20 утюгов, из них:

10 утюгов из первой по времени приобретения партии на 30 000 руб. + относящийся к ним НДС в сумме 5 400 руб. (напомню, что доставка в налоговом учете на расходы уже списана).

10 утюгов из второй по времени приобретения партии на 33 000 руб. + относящийся к ним НДС в сумме 5 940 руб. (58410 / 15 штук * 10 штук, и далее из этой суммы вычленяем НДС и стоимость самих товаров)

Итого на 5 апреля мы учтем в расходах (в КУДиР будет 4 строки – по товарам из двух партий отдельно и относящийся к каждой из них НДС отдельно):

— п/п №123 от 05.03.2016 года, приходная накладная №150 от 15.02.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 30000 руб.

— п/п №123 от 05.03.2016 года, счет-фактура №120 от 15.02.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года — Учтена в расходах сумма «входного» НДС по реализованным товарам – 5400 руб.

— п/п № 135 от 20.03.2016 года, приходная накладная №200 от 10.03.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года – Учтена в расходах стоимость реализованного товара – 33000 руб.

— п/п № 132 от 30.03.2016 года, счет-фактура №180 от 10.03.2016 года, расходная накладная №54 от 05.04.2016 года — Учтена в расходах сумма «входного» НДС по реализованным товарам – 5940 руб.

Как видно из примера, стоимость товаров, списанных на расходы, в налоговом и бухгалтерском учете на УСН может не совпадать. Я специально для этого выбрала разные методы списания товаров на расходы.

А доход в налоговом учете будет отражен только на дату получения денег от покупателя – 10 апреля.

10. Проводки по реализации товаров в 1С

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, какие делаются проводки по реализации товаров в 1С на УСН в видео-формате.

Какие проблемные вопросы встретились вам по учету расходов на товары на УСН? Задавайте их в комментариях!

Реализация товаров при усн имеет свои тонкости, прежде всего в налоговом учете.

Реализация товаров при усн — бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете компании на УСН отражают товары в таком же порядке, как и компании на других системах налогообложения.

Компания реализовала приобретенный ранее за 480 тысяч рублей (в т.ч. НДС – 80 000,00) товар. Стоимость реализации — 600 тысяч рублей. Покупатель оплачивал товар двумя частями: предоплата 50% в течение 3-х дней после выставления счета, окончательная оплата — в течение 5-ти дней после поставки. Поставщик предоставил компании рассрочку по оплате товара, на момент продажи товара оплата поставщику — 80%. Отразить реализацию товаров при усн.

Получена предоплата за товар — Дебет 51 Кредит 62.02 – 300 000,00.

Реализация товара — Дебет 62.01 Кредит 90.01 – 600 000,00.

Списание себестоимости товара — Дебет 90.02 Кредит 41 – 480 000,00.

Окончательная оплата за товар — Дебет 51 Кредит 62.01 – 300 000,00 Зачет аванса — Дебет 62.02 Кредит 62.01 – 300 000,00.

Факт, что проданный товар оплачен поставщику не полностью, никак не влияет на отражение реализации в бухгалтерском учете. НДС не начисляем, т.к. компании на УСН не являются плательщиками НДС. Если товар покупали различными партиями по разным ценам, а затем реализовали только часть купленного товара, то себестоимость списанного при реализации товара определяем способом, отраженным в учетной политике по бухгалтерскому учету: по методу ФИФО (по стоимости первых приобретенных), по средней цене, по цене единицы товара.

Реализация товаров при усн — налоговый учет

В налоговом учете реализация товаров при УСН подразумевает, что расходы по покупке товаров отражаются в налоговом учете только по мере реализации таких товаров (п.п. 2 п. 2 статьи 346.17 НК РФ, письма Минфина РФ от 24.09.2012 № 03-11-06/2/128, от 17.02.2014 № 03-11-09/6275). При этом контролирующие органы настаивают, что такие расходы можно принимать в налоговом учете только в том случае, когда приобретенные товары оплачены поставщику.

Пример 2 Воспользуемся условиями примера 1. Задание — отразить факт реализации в налоговом учете при УСН.

Решение Полученная предоплата отражается в графе 4 (Доходы) Книги учета доходов и расходов (КУДиР) на дату получения – 300 000,00.

На дату реализации в графе 5 (Расходы) следует отразить стоимость проданных товаров двумя строчками: отдельно стоимость товаров, отдельно НДС по этим товара.

При этом следуя рекомендациям ФНС, в графе 5 КУДиР укажем суммы только по оплаченным товарам: Стоимость товаров — (480 000 - 80 000) * 80% = 320 000,00 НДС по оплаченным приобретенным товарам — 80 000* 80% = 64 000,00 На дату окончательной оплаты товара покупателем отразим в графе 4 КУДиР – 300 000,00

На дату нашей окончательной оплаты поставщику укажем в графе 5 КУДиР стоимость проданных товаров, раннее не отраженную в расходах:

Стоимость товаров — (480 000 - 80 000 - 320 000,00) = 80 000.00 НДС по оплаченным приобретенным товарам — 80 000* 20% = 16 000,00.

Важно четко понимать, как в договоре купли-продажи товара определен момент перехода права собственности на товар.

Это может быть и момент передачи товара, и момент отгрузки товара. Договором может быть предусмотрено, что право собственности к покупателю переходит только после полной оплаты товара.

Именно в момент перехода права собственности фиксируется реализация товара (пункт 1 статьи 39 НК РФ), учитывайте это при ведении налогового учета реализации товаров при усн.

Как отражаются расходы на товары в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:

Компания на УСН продала партию товара в августе 2019 года. Товар поставщику полностью оплачен и передан покупателю (по договору переход права собственности — в момент передачи товара покупателю). Оплата товара по договору — в сентябре 2019 года. В какой момент данные о такой реализации должны быть отражены в налоговом учете?

Расходы отражаем в момент перехода права собственности — в августе 2019 (с выделением отдельной строкой НДС, если товар был приобретен с НДС). Доходы отражаем в момент получения оплаты — в сентябре 2019 года (если покупатель оплатит покупку своевременно, в соответствии с договором).

“Заплати налоги и спи спокойно” - этот слоган из недалекого прошлого обретает новые смыслы. Наступают времена тотального контроля за предпринимателями, особенно в интернете. Налоги надо платить и точка. Сегодня расскажем об одной из самых популярных форм налогообложения для интернет-магазинов - УСН. Что такое упрощенка, как на нее перейти, заполнять декларации и не только - читайте в нашей статье.

Что такое упрощенная система налогообложения

УСН - один из специальных налоговых режимов. Есть еще основной - ОСН. На него встают автоматически при регистрации ИП или юридического лица. Но ОСН - это сложно и дорого. Поэтому все, кому можно, сразу же соскакивают с этого режима на один из специальных. В бизнесе формата “купи-продай” это обычно УСН.

При упрощенном налогообложении налоги платятся с выручки или прибыли. Для этого существует 2 отдельных формата. При постановке на УСН нужно выбрать тот, что подходит. Ставки там тоже разные.

Два формата упрощенки

УСН “Доходы”

При этом режиме налогооблагаемой базой является валовая выручка. Ставка составляет 6 процентов. Приведем пример: за год вы заработали 1 миллион рублей. При ставке налога 6% придется заплатить государству 60 тысяч. Затраты (любые) при УСН “Доходы” не учитываются. Это тянет за собой существенный минус: если вы отработали в убыток, налог все равно придется заплатить. Поэтому для интернет-магазинов более интересен другой формат УСН - “Доходы минус расходы”

УСН “Доходы минус расходы”

Здесь налогооблагаемая база - ваша чистая прибыль после вычета всех затрат. Ставка - 15 процентов. Проиллюстрируем примером: вы продали опять на миллион, но потратили 700 тысяч на закупку товаров у поставщиков. Таким образом чистая прибыль составила 300 тысяч рублей. Налог берется именно с этой суммы - она будет налогооблагаемой базой. 15 процентов от 300 000 - 45 000 рублей. В данном случае это выгоднее, чем платить 6 процентов с выручки. Но так бывает не всегда.

Какую упрощенку выбрать: 6% от доходов или 15% от прибыли

Здесь все зависит от ваших затрат, торговой наценки и других факторов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно. В примере выше наша чистая прибыль была 300 тысяч рублей при валовой выручке в один миллион. Если торговая наценка выше, прибыль была бы больше. Например, при большей торговой наценке прибыль может быть не 300, а например 500 тысяч, а налог - 75 000. Получается, что выгоднее применять ставку 6 процентов от выручки.

Как выбрать 6% от доходов или 15% от прибыли

Но есть нюанс: налогооблагаемую базу можно уменьшать не только на стоимость купленных товаров, а и на другие расходы, которых довольно много. Ниже мы расскажем об этом более подробно.

Некоторые тонкости

На самом деле ставки 6 и 15 процентов не такие уж и жесткие. Во-первых, региональные власти могут уменьшать ставку. При УСН “Доходы” она может быть снижена до 1 процента, а при “Доходы минус расходы” - до 5 вместо 15. Кроме того, на участников режима распространяется правило минимального налога. Если исчисленный за календарный год налог оказался меньше 1 процента, государству нужно заплатить 1 процент с суммы прибыли. Это страхует обе стороны: предприниматель не несет избыточную налоговую нагрузку, а государство получает гарантированные минимальные платежи в бюджет.

И еще. Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул - по 2020 год, так что еще успеете. Возможно, налоговые каникулы продлят - разговоры об этом постоянно ведутся в правительственных кругах.

Кому можно применять упрощенку

Не всем. Для того, чтобы попасть под этот налоговый режим, нужно подходить под следующие критерии:

количество сотрудников, официально зачисленных в штат, не должно превышать 100 человек. Если больше - разрешается применять только общий налоговый режим;
ежегодный доход не должен превышать 150 миллионов рублей. Заработали на одну копейку больше, добро пожаловать в ОСН;
остаточная стоимость компании не может быть больше 150 миллионов рублей;
доля участия других организаций - не более 25 процентов (для юридических лиц);
запрещено использовать упрощенную систему налогообложения компаниями, имеющими филиалы (тоже для юридических лиц).

Условия применения УСН

Когда можно переходить на УСН

А вот тут есть небольшая законодательная ловушка, в которую попало немало новоиспеченных предпринимателей. Дело в том, что встать на упрощенку можно в двух случаях:

в течение месяца после регистрации ИП или ООО;
с начала календарного года.

Как мы писали выше, по умолчанию все встают на общий налоговый режим. То есть, если ничего не делать, будете платить по полной. На подачу уведомления о переходе на УСН дается месяц с даты регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Если открывать ИП или юрлицо в налоговой, срок регистрации будет составлять 3 рабочих дня. А вот когда открываете компанию через МФЦ, срок может растянуться до 2 недель и даже больше. Поэтому при получении учредительных документов сразу проверяйте дату регистрации. Она указана в уведомлении и выписке из реестров ОГРН и ОГРНИП.

Срок отсчитывается не с даты получения документов на руки, а с даты регистрации. Если не перейти на упрощенку в течение месяца, придется ждать начала следующего года. А весь год вы обязаны уплачивать НДС, вести полную бухгалтерию (с фиксацией всех финансовых операций в учетных программах, хранением первичных документов, предоставлением бухгалтерской отчетности в Федеральную налоговую службу и так далее) и уплачивать кучу других налогов, например, на прибыль в размере 20 процентов.

Работать на ОСН даже полгода - непосильный груз для большинства предпринимателей. Известны случаи, когда бизнесмены закрывали вновь созданное ИП только потому, что не успели вовремя перейти на упрощенку или другой спецрежим. Это тоже морока, особенно если бизнес уже запущен и продажи идут. Нужно перезаключить все договора (поставщики, аренда), открыть новый расчетный счет в банке и прочее. В общем, запомните: встать на упрощенку можно в течение месяца после регистрации ИП или ООО.

Сроки и документы для перехода на УСН

Как перейти на упрощенную систему налогообложения

Вообще идеальный вариант - подавать бумаги о переходе вместе с пакетом документов на регистрацию ИП или ООО. Так вы освободите себя от лишних визитов в налоговую и будете уверены, что встанете на упрощенку. Но здесь тоже не без нюансов: подать документы можно только в налоговую, МФЦ этим не занимаются.

Итак, для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно подать уведомление установленной формы - 26.2-1, форма КНД 1150001. Документ подается в двух экземплярах: один остается в ФНС, второй отдают на руки предпринимателю. Уведомление составляется на одной странице и содержит следующие данные:

код налогового органа, в которое подается уведомление. Документ подается в налоговую по месту регистрации ИП или ООО, а не по месту ведения деятельности, как в случае, например, с ЕНВД;
полное наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
дата перехода на упрощенную систему налогообложения;
доход за 9 месяцев предыдущего года, если вы переходите на упрощенку с другого налогового режима;
объект налогообложения. Нужно поставить галочку напротив пунктов “Доходы” или “Доходы минус расходы”, в зависимости от того, что вы выбрали;
фамилия, имя и отчество налогоплательщика или его представителя;
номер телефона налогоплательщика;
наименование документа, подтверждающего полномочия представителя;
дату, подпись.

Подать уведомление можно и в электронном виде, вместе с документами на регистрацию ИП или юридического лица. Правда, для этого нужно завести личный кабинет и получить усиленную квалифицированную электронную подпись. Можно подавать уведомление через законного представителя, но тогда понадобится нотариально оформленная доверенность.

Достоинства и недостатки УСН

Достоинства:

сумма налога зависит от прибыли. Если показываете убытки или прибыль небольшая, будете платить по минимуму;
простота заполнения деклараций;
не нужен бухгалтер. Все доходы и расходы ведутся в “Книге учета доходов и расходов”. Первичные документы для налоговой отчетности не требуются.

Недостатки:

подходит не всем. Как мы уже говорили, крупные компании не могут использовать упрощенную налоговую систему;
нужно уплачивать авансовые платежи.

На какие расходы можно уменьшить налогооблагаемую базу

При выборе объекта “Доходы минус расходы” налогооблагаемую базу можно и нужно уменьшать. Причем в расходы можно записывать не только средства, потраченные на закупку товара. Сюда можно включить практически любые траты, прямо связанные с бизнесом. Вот некоторые примеры:

аренда помещения;
корпоративная сотовая связь для сотрудников;
средства, потраченные на рекламу и продвижение;
покупка оборудования, контрольно-кассовой техники;
оплата труда сотрудников, в том числе премии и иные выплаты;
страхование работников, имущества и ответственности;
проценты по кредитам, взятым на запуски или развитие бизнеса;
прочие расходы.

Подытожим: налогооблагаемую базу при объекте “Доходы минус расходы” можно уменьшать почти на любые траты. Единственно условие - расходы нужно подтверждать документально. Так что храните все счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ и даже кассовые и товарные чеки. Без документов, подтверждающих расходы, налогооблагаемую базу не уменьшить. Полный перечень доходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, содержится в статье 346.16 налогового кодекса РФ ”Порядок определения расходов”.

Добавим ложку дегтя: базу можно уменьшить на расходы, так или иначе связанные с получением прибыли. Не получится включить в декларацию расходы, например, на покупку питьевой воды в офис, туалетные принадлежности и подобные платежи. Однако многие предприниматели виртуозно выходят из положения. Например, аренда ресторана для новогоднего корпоратива может быть задекларирована как проведение семинара или конференции. Возьмите на заметку. Лучше вообще включить в декларацию все расходы. Не прокатит и не прокатит - не страшно. Это лучше, чем не задекларировать действительно важные платежи.

Как и когда подавать декларацию УСН

Декларировать доходы нужно ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. А в течение текущего периода надо делать ежеквартальные авансовые платежи. Если переплатите - деньги можно будет зачесть для оплаты налогов в следующем отчетном периоде.

Декларация подается в установленной форме - КНД 1152017. Заполнить ее можно самостоятельно или обратившись в агентство, оказывающее такие услуги. Также можно воспользоваться онлайн-сервисами для заполнения деклараций УСН. Если работаете с облачной бухгалтерией, документ будет сформирован автоматически на основе первичных данных. Система сама оформит документ, подаст декларацию и даже заплатит налоги в ФНС.

Онлайн-сервис для заполнения декларации по УСН

Декларацию УСН можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде.

УСН 2020: какие изменения ждут упрощенку в будущем году

Следующий год принесет несколько изменений для пользователей УСН:

те, кто использует объект налогообложения “Доходы” не будут сдавать декларации. Данные о выручке поступят в ФНС через онлайн-кассы;
изменятся лимиты использования. Применять УСН можно будет при доходе до 200 миллионов и штате сотрудников до 130 человек. Правда, ставки будут другими: если вы зарабатываете 150-200 миллионов и в компании трудятся 100-130 человек, ставки будут 20% (объект “Доходы минус расходы”) и 8% (объект “Доходы”);
возможно, индивидуальным предпринимателям разрешат использовать налог на профессиональный доход. Сейчас его могут применять только самозанятые граждане, не оформленные в качестве ИП. Налог может “убить” упрощенку за счет низких ставок: 4% от дохода при работе с физическими лицами и 6% - с организациями.

Надеемся, статья оказалась полезной. Платите налоги и спите спокойно!

В прошлый раз мы рассказали о том, какие шаги нужно совершить, чтобы начать правильно вести вести учет товаров, если вы сменили вмененку на упрощенку. Теперь переходим на следующий уровень — проверяем бухгалтерский и налоговый учет товаров и материалов. Предприниматели могут не вести бухучет по закону, но должны учитывать свои доходы и в отдельных случаях расходы. А вот налоговый учет нужно вести и ИП и организациям.

Учет доходов от реализации товаров, приобретенных для продажи

Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов кассовым методом , т.е. учитывают доходы на дату их поступления (п. 1 ст. 346.17).

В силу данной нормы все денежные средства, поступившие в период применения ЕНВД, в налоговой базе «упрощенного» налога не учитываются . Это касается и авансов, полученных до перехода, которые вы закрыли (или закроете) поставкой товара уже на УСН. Поэтому не надо включать в доходы по «упрощенному» налогу оплату за товары, которые вы поставили на ЕНВД, если она поступила после перехода (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

И надо включать в доходы оплату за товары, если, и оплата, и продажа состоялись на УСН (Письмо ФНС России № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020). Для наглядности приведем порядок учета доходов переходного периода в Таблице 1.

Таблица 1. Учет доходов — переход с ЕНВД на УСН

Все вышесказанное о доходах справедливо для объектов налогообложения УСН: «доходы» и «доходы-расходы».

Напомним, что на «доходной» УСН никакие расходы не учитываются, в т.ч. материальные расходы и расходы на приобретение товаров.

Отслеживать продажи, вести аналитику, вовремя пополнять складские запасы, можно вместе с бесплатным онлайн-сервисом МойСклад . Сервис имеет более 100 готовых интеграций , позволяет подключать кассы, печатать ценники, счета, акты, накладные, УПД, вести учет маркированных товаров.

Для того чтобы разобраться с учетом расходов переходного периода, рассмотрим сначала общий порядок учета.

Учет расходов при реализации товаров в целях налогового учета

Налогоплательщики, применяющие УСН «доходы-расходы», признают расходы после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных для продажи, можно только при одновременном выполнении условий (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

товары должны быть оплачены поставщику;
товары должны быть реализованы покупателю.

Под реализацией товаров подразумевают, что право собственности на них перешло покупателю. Как правило, это происходит после передачи товара, в независимости от поступления оплаты (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 1 ст. 223 ГК РФ).

Все ваши расходы на приобретение товаров должны быть подтверждены первичными документами: товарной накладной или УПД, платежными документами (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Приведем пример учета в расходах стоимости проданных товаров.

Пример 1. В январе компания «Радуга» купила 100 шт общих тетрадей на сумму 2 000 руб. (без НДС). За январь было продано 20 шт тетрадей.

Покупная стоимость товаров проданных за январь составила:

2 000 руб. / 100×20 = 400 руб.

Эту сумму в размере 400 руб. вы можете учесть в расходах за январь при расчете «упрощенного» налога.

Вы можете списывать стоимость товаров в расходы одним из методов оценки (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, п. 36 ФСБУ 5/2019):

по стоимости единицы товара;
по средней стоимости;
по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Выбранный способ оценки для целей налогового и бухгалтерского надо закрепить в учетной политике организации. Как правило, выбирают одинаковый метод оценки, чтобы максимально сблизить НУ и БУ.

Обратите внимание, что «входной» НДС учитывается отдельно от стоимости товаров . При этом учесть НДС в расходах вы можете только в той части, которая относится к проданным товарам (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Приведем пример учета в расходах части «входного» НДС, приходящейся на проданные товары.

Пример 2. Возьмем основные данные из предыдущего примера. В январе компания «Радуга» купила 100 шт. общих тетрадей на сумму 2 400 руб. (в т.ч. НДС 400 руб.).

За январь было продано 20 шт. тетрадей, т.е. продали только пятую часть:

В этом случае учесть в расходах НДС можно только в сумме 80 руб. (400 руб. x 20%).

Учет расходов переходного периода при реализации товаров

Как было отмечено выше, учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных для продажи, можно только при одновременном выполнении условий: товары должны быть оплачены поставщику и реализованы покупателю. Поэтому расходы на приобретение товаров для продажи, понесенные в период применения ЕНВД, можно учесть после перехода по мере их реализации. В Письме ФНС России № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020 налоговики разъяснили порядок учета расходов переходного периода.

Возможны всего четыре варианта ситуаций, которые могут возникнуть в переходный период. Порядок учета расходов приведем для наглядности в Таблице 2.

Таблица 2. Учет расходов — переход с ЕНВД на УСН «доходы-расходы»

Для подтверждения расходов должны быть первичные и платежные документы: накладные, акты приема-передачи, УПД, платежные поручения и т.д. (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Учет материальных расходов: общий порядок

Для «упрощенцев» состав материальных расходов установлен Налоговым Кодексом, как и для налога на прибыль, это затраты на приобретение (п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ):

сырья и материалов, которые используются в производственном процессе;
материалов для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);
материалов на другие производственные и хозяйственные нужды;
затраты на приобретение инструментов, приборов, спецодежды;
затраты на электроэнергию, топливо, водоснабжение и т.п.;
затраты на приобретение работ и услуг производственного характера;
другие затраты.

Данный перечень материальных расходов является открытым.

По общему правилу на УСН материальные расходы учитываются единовременно при условии, что они (пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):

оплачены
и оприходованы.

Т.е. по общему правилу стоимость сырья и материалов вы можете учесть в расходах независимо от передачи их в производство, если они оплачены и оприходованы.

В расходы включается стоимость материальных расходов без НДС (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 254 НК РФ).

Учет материальных расходов: переход с ЕНВД на УСН

В отличие от общего для переходного периода установлено право налогоплательщика стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД, учесть в расходах при расчете «упрощенного» налога по мере их использования или списания в производство (ч. 1 ст. 4 Федерального закона № 373-ФЗ от 23.11.2020).

Можно учесть стоимость сырья и материалов, которые приобретены и оплачены в период применения ЕНВД, а использованы при УСН «доходы-расходы», по мере списания сырья и материалов в производство.

Бухгалтерский учет: что изменилось в учете МПЗ?

С 1 января 2021 года утратило силу ПБУ 5/01, теперь нужно вести учет МПЗ в порядке, установленном ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утвержден Приказом Минфина РФ № 180н от 15.11.2019). С 2021 утратили силу Указания по учету МПЗ и по учету специнструмента и спецодежды (Приказ Минфина № 180н от 15.11.2019).

Новый стандарт «Запасы» (п. 2 ФСБУ 5/2019):

не применяют организации бюджетной сферы;
могут не применять микропредприятия, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и сдают упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Согласно новому Стандарту запасами являются (п. 3 ФСБУ 5/2019):

сырье, материалы, топливо, запчасти, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;
инструменты, инвентарь, спецодежда, спецоснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие аналогичные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, за исключением случаев, когда данные объекты считаются для целей бухгалтерского учета основными средствами;
готовая продукция;
товары, приобретенные для продажи;
объекты незавершенного производства;
недвижимость, приобретенная или созданная для продажи;
объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные для продажи.

Упрощен учет запасов для управленческих нужд

По новым правилам любая организация может принять решение не применять данный Стандарт в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. В этом случае их стоимость будет признаваться расходами периода, в котором были понесены (п. 2 ФСБУ 5/2019).

Например, к материалам для управленческих нужд можно отнести канцтовары, тогда их сразу можно будет списывать в расходы: Дебет 26 — Кредит 60.

Данное решение необходимо закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Купили в рассрочку — часть затрат учитываем как проценты по займу

Если вы приобрели у поставщика товары или материалы с рассрочкой платежа на период, больше 12 месяцев (или меньший срок, установленный организацией), то разницу между этой суммой, которую организация могла оплатить без рассрочки и номинальной величиной будущего платежа нужно учитывать как проценты по займу в порядке, установленном ПБУ 15/2008 (п. 13 ФСБУ 5/2019).

Выбор способа перехода на ФСБУ 5/2019

Вам нужно выбрать способ учета:

ретроспективно;
перспективно.

Выбранный способ нужно раскрыть в первой составленной бухгалтерской отчетности с применением ФСБУ 5/2019 (Информационное сообщение Минфина РФ № ИС-учет-27 от 10.04.2020).

Чтобы облегчить работы с товарами и МПЗ, используйте сервис МойСклад . Он синхронизируется с интернет-магазином, обменивается данными с банками, выгружает документы в 1С:Бухгалтерию.

МойСклад помогает не ошибиться в выборе системы налогообложения при пробивке чека, если вы используете одну кассу для двух СНО. Программа сама определяет категорию товара и относит его к нужной системе, пробивая два отдельных фискальных документа.

Облачный сервис МойСклад — это оптимальный сервис для организации складского учета для компаний и ИП.

В настоящее время очень активно развивается интернет торговля. Онлайн покупки настолько органично вписались в нашу жизнь, что нам кажется, как будто так было всегда. Все больше и больше предпринимателей (по тексту будет подразумеваться как индивидуальные предприниматели (ИП), так и общества с ограниченной ответственностью (ООО)) для реализации своей продукции используют маркетплейсы. Это действительно очень удобно, ведь площадка уже имеет устойчивую клиентуру, отличный отдел маркетинга и продаж, точную аналитику и стратегию развития. Однако продажа товаров через маркетплейс имеет свои особенности, которые необходимо учесть при таком сотрудничестве, чтобы не нарушать налоговое законодательство.

Каждый маркетплейс готов сотрудничать практически с любым предпринимателем на условиях договора комиссии. Что же это такое? Все, что касается договора комиссии регулируется положениями главы 51 Гражданского Кодекса РФ. В этой статье я постараюсь упростить юридический язык.

Азы

Итак, сначала разберемся в терминах.

Комитент — предприниматель, собственник товаров, который отдает их комиссионеру на реализацию.

Комиссионер — посредник, который принимает товары на реализацию от комитента.

В момент принятия комиссионером товаров на реализацию собственником товара остается комитент. Право собственности на товар от комитента перейдет сразу в адрес покупателя, который приобрел этот товар у комиссионера по договору купли-продажи. Если комиссионером товар не был продан, то он возвращается обратно комитенту.

Комиссионное вознаграждение— стоимость услуг комиссионера (посредника) по реализации товара. Оно может быть выражено в:

Оплата

Комиссионное вознаграждение может быть получено комиссионером несколькими способами:

На практике большей популярностью пользуется первый способ.

Налоговые нюансы

Зачастую предприниматели, которые предлагают свою продукцию физическим лицам, стремятся применять упрощенную систему налогообложения (УСН), ввиду того, что в этом случае они не являются плательщиками НДС. Напомню, что в настоящее время (в 2020 году) для того, чтобы предприниматель мог применять УСН, необходимо соблюдать следующие критерии:

Выручка для целей налогообложения (при УСН) признается доходом в момент поступления на расчетный счет (в кассу) оплаты (частичной оплаты) за товары (работ, услуги) в том объеме, в котором они фактически были зачислены. То есть, применяется «кассовый метод» (по оплате) и пока деньги не пришли на счет (в кассу), налогооблагаемая база отсутствует.

Здесь как раз и кроется наиболее часто встречающаяся ошибка предпринимателей-упрощенцев, влекущая за собой недоплату налогов в бюджет при комиссионной торговле.

Все дело в том, что предприниматели, будучи комитентами, учитывают для целей налогообложения только те денежные средства, которые им перечислил комиссионер.

И это будет верно, если комиссионер перечислил комитенту ВСЕ деньги, вырученные от реализации товара, в том числе, и сумму своего вознаграждения. Однако, как я указывала выше, в большинстве случаев комиссионер перечисляет денежные средства комитенту уже за вычетом своего вознаграждения.

Вот тут-то и возникает путаница. Ошибка заключается в том, что предприниматели на УСН отражают выручку для целей налогообложения в меньшем объеме, чем должны– только сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет, не учитывая сумму оставшегося у комиссионера вознаграждения. А это тоже доход комитента! И вот почему.

Поскольку собственность на товар от комитента переходит сразу покупателю (минуя комиссионера), возникает следующая конструкция: товар от комитента передается покупателю по стоимости, которая указана комиссионером на его сайте (куда включена и сумма комиссионного вознаграждения) – вся эта сумма и есть выручка комитента (в том числе, на УСН). Комиссионное вознаграждение, являющееся платой комитента за услуги комиссионера, связанные, например, с поиском покупателя – это затраты комитента, которые могут быть учтены в расходах упрощенца в случае применения им доходно-расходной упрощенки (15%).

Практика

Рассмотрим, как правильно производится учет этих операций для целей налогообложения на следующем примере.

Комитент передал комиссионеру товар на реализацию. По условиям договора комиссионер сам удерживает сумму вознаграждения из полученных средств (перечисляет комитенту полученную от покупателей оплату за вычетом своего вознаграждения). Товар, представленный на сайте маркетплейса, будет стоить 115 руб. и оплачивать покупатель будет 115 рублей. Вознаграждение комиссионера составляет 15 руб. Таким образом, комитент, в случае продажи его товара комиссионером, должен получить за него на расчетный счет 100 рублей без НДС (т.к. применяет УСН).

УСН объект налогообложения доход (ставка 6% от выручки).

Размер выручки для целей налогообложения с учетом указанных обстоятельств должен определяться следующим образом.

Согласно рассматриваемому примеру, товар был реализован на сумму 115 рублей, а на расчетный счет предпринимателя пришло 100 рублей.

В данной ситуации налог нужно уплатить с суммы 115 рублей, отразить ее как выручку в книге учета доходов и расходов и в налоговой декларации по УСН по строке доходы.

Налог составит 115*6% = 6,90 руб.

Если предприниматель неверно определит налогооблагаемую базу как поступление на счет в сумме 100 рублей, то налог будет уплачен в размере 6 рублей (100*6% = 6 руб.). Недоплата составит 0,90 руб. На нее в дальнейшем будут начислены пени и штраф.

УСН объект налогообложения доходы за вычетом расходов (ставка 15% от прибыли).

Прибыль для налогообложения будет рассчитана следующим образом.

115 рублей (доход) – 15 рублей (комиссионное вознаграждение) = 100 рублей (налогооблагаемая база).

Соответственно, сумма налога составит: 100*15% = 15 руб.

Отговорка «я не знал по какой стоимости комиссионер продал товар» не подойдет, так как посредник в конце периода должен предоставить предпринимателю отчет комиссионера, где укажет по какой стоимости и какое количество товара было им реализовано и какой размер вознаграждения ему полагается.

Читайте также: