Расходы на смс информирование усн

Опубликовано: 22.04.2024

Сейчас распространены расчеты с использованием электронных платежных систем, например, WebMoney, E-port, PayCash, Яндекс-Деньги и др. Это позволяет предпринимателям и фирмам вести торговлю в розницу через электронные магазины и самим совершать покупки в сети Интернет.

В опубликованном письме Минфина от 05.06.2013 № 03-11-11/163 рассмотрена следующая ситуация: индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”; занимается предпринимательской деятельностью в области розничной торговли через интернет-магазин (код ОКВЭД – 52.61.2). Вправе ли такой предприниматель принимать предоплату от физических и юридических лиц за реализуемые товары через ЭПС? Какими документами ему необходимо подтвердить факт получения денежных средств? Может ли он для получения денег в оплату товара, помимо расчетного счета, использовать банковскую карту (лицевой счет физического лица)?

Ведение расчетов с использованием ЭПС

Глава 26.2 Налогового кодекса РФ не запрещает налогоплательщикам, применяющим УСН в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, использовать ЭПС при ведении расчетов с покупателями.

О дате получения доходов

Минфин России обратил внимание на положения пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Согласно им, при применении УСН доходы определяют по кассовому методу. То есть датой получения доходов признается день поступления денег на счета в банках и в кассу, получения иного имущества и (или) имущественных прав, погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

Необходимо учитывать порядок совершения переводов электронных денег. О нем говорится в пункте 10 статьи 7 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ. Оператор электронных денежных средств одновременно принимает распоряжение клиента, уменьшает остаток электронных денег плательщика, увеличивает остаток электронных денег получателя средств на сумму перевода.

Отсюда Минфин России следующее заключение. Моментом погашения задолженности покупателя перед продавцом является момент одновременного принятия оператором распоряжения, уменьшения им остатка электронных денежных средств плательщика и увеличения остатка электронных денег получателя на сумму перевода. Этот момент и является датой признания дохода от реализации товаров. Значит, дата получения доходов – день оплаты покупателями товаров электронными денежными средствами. Аналогичные разъяснения приведены в письме Минфина России от 24.01.2013 № 03-11-11/28, где также указано следующее.

Если налогоплательщику, применяющему УСН, денежные средства на расчетный счет поступают через ЭПС, то до перечисления средств на расчетный счет оператор платежной системы удерживает комиссию. В рассматриваемом случае налогоплательщик является принципалом.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения при УСН не учитываются доходы, указанные в статье 251 кодекса. Она не предусматривает уменьшение доходов принципала на сумму вознаграждения, уплачиваемого агенту. Значит, доходом принципала является вся сумма выручки, поступающая на счет агента без уменьшения ее на сумму комиссии. В таком порядке должны учитывать доходы как налогоплательщики с объектом налогообложения “доходы”, так и налогоплательщики с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”. Причем последние вправе учесть сумму агентского вознаграждения в расходах на основании подпункта 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Подтверждающие документы

Минфин России указал в опубликованном письме, что при оплате товаров через ЭПС (расчете электронными денежными средствами) продавец регистрируется в одной из таких систем в качестве получателя соответствующего платежа. Поэтому документом, подтверждающим факт оплаты товара, может являться или выписка по соответствующему счету у оператора платежной системы, или сообщение такого оператора.

О расчетах с использованием лицевого счета

Вопрос о возможности ведения расчетов, которые связаны с оплатой товаров, реализованных в розницу, с использованием лицевого счета физического лица, не раскрыт. Финансовое министерство рекомендует обращаться за разъяснениями в Банк России.

Отметим, что фирма может заключить с банком договор о реализации товаров (работ, услуг) с использованием банковских карт. Как правило, в этом договоре предусматривается, что банк перечисляет фирме деньги с удержанием комиссии от суммы операций с использованием банковских карт, которая указана в электронном журнале pos-терминала.

Когда иных документов, подтверждающих сумму комиссии, банк не представляет, непонятно, вправе ли организация включить ее в расходы.

То, что фирма может потребовать от банка отчет комиссионера, в котором должна быть указана сумма комиссионного вознаграждения банка, следует из положений Гражданского кодекса РФ. Так, по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней с момента получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым (ст. 990, 999 ГК РФ).

Допустим, фирма применяет УСН с объектом налогообложения “доходы, уменьшенные на величину расходов”. Согласно подпункту 24 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, при определении объекта налогообложения она может уменьшить полученные доходы на расходы в виде выплаты комиссионных вознаграждений.

Однако не надо забывать, что по пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ расходы налогоплательщик УСН принимает при условии их соответствия критериям, которые указаны в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Среди них – наличие документального подтверждения, в частности, документов, которые:

оформлены в соответствии с законодательством РФ;
косвенно подтверждают произведенные расходы (в т. ч. отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Также необходимо помнить требование статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой услуг признается прекращение обязательства налогоплательщика – приобретателя услуг перед продавцом, которое непосредственно связано с оказанием услуг. Значит, суммы оплаты комиссионного вознаграждения фирме необходимо включать в расходы в момент зачисления выручки по договору от покупателей на расчетный счет без учета комиссии.

Фирме стоит запросить у банка отчет комиссионера, подтверждающий расходы по комиссии. Так как существует риск доначисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении проверки налоговыми службами, если отсутствуют документы, подтверждающие комиссию банка.

Бухгалтерский учет

Обязанность фирм на УСН вести бухгалтерский учет с 1 января 2013 года закреплена в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Для учета движения электронных денег может служить счет 55 “Специальные счета в банках” с соответствующим субсчетом “Электронные деньги”.

В бухгалтерском учете могут быть сделаны следующие записи:

Сообщение в ИФНС

ФНС России в Информации от 13.07.2011 указала следующее: организации и предприниматели помимо сообщения в инспекцию об открытии или закрытии счетов в банке (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ) должны информировать налоговый орган о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денег. Сообщить такую информацию ИФНС необходимо в течение семи дней со дня возникновения (прекращения) данного права.

Отдельной статьи, устанавливающей ответственность за нарушение данной обязанности, в Налоговом кодексе РФ нет. За несоблюдение срока, предусмотренного для сообщения об открытии или о закрытии счетов, взимается штраф в размере 5000 рублей.

Таким образом, за нарушение срока передачи в инспекцию сведений, указанных в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщика могут привлечь к ответственности:

или по статье 126 “Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля” кодекса;
или по статье 129.1 “Неправомерное несообщение сведений налоговому органу” кодекса.

Отметим, что приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362 утверждены формы и форматы сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса РФ, порядок их заполнения, порядок представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

«Клерк» Рубрика Учет в торговле

ФАС России пришла к выводу, что распространение рекламы посредством sms-сообщений признается незаконным, если фирма предварительно не получила на это согласие абонентов. В таком случае в отношении компании возбуждается дело об административном правонарушении. Мы поговорим о налоговых нюансах распространения рекламы путем отправления sms.

На рассылку нужно получить согласие абонентов

Такой способ распространения рекламы, как рассылка sms-сообщений об акциях, скидках, новых коллекциях на телефонные номера абонентов, допустим в соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе» (далее – Закон № 38-ФЗ). Но при условии, что рассылка осуществляется с предварительного согласия абонента или адресата на получение рекламы.

При этом, если рекламораспространитель не докажет, что такое согласие было получено, реклама признается распространенной без предварительного согласия абонента или адресата. И если абонент обратится в организацию, производящую рассылку, с требованием прекратить распространение рекламы в его адрес, она обязана немедленно выполнить его требование.

К сожалению, в Законе № 38-ФЗ не прописан порядок получения согласия абонента на sms-рассылку в его адрес, поэтому организация должна разработать его самостоятельно. Например, путем анкетирования своих клиентов.

Использование сетей электросвязи для распространения рекламы с применением средств выбора или набора абонентского номера недопустимо без участия человека (запрещен автоматический дозвон). Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона № 38-ФЗ. В постановлении Президиума ВАС РФ от 31 марта 2009 г. № 15732/08 также отмечено, что, если рассылка не является автоматической, Закон № 38-ФЗ не нарушается.

Если организация распространяет рекламу с нарушением законодательства, она может быть привлечена к административной ответственности согласно статье 14.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Размер штрафа составит: для должностных лиц от 4000 до 20 000 руб., для юрлиц от 100 000 до 500 000 руб.

Налоговый учет расходов на рассылку

Подпункт 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ позволяет учесть в целях налогообложения прибыли расходы на рекламу. Но нам нужно выяснить, когда рассылка sms-сообщений подпадает под рекламную акцию, а когда нет.

Итак, в соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона № 38-ФЗ реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

В письме ФАС России от 5 апреля 2007 г. № АЦ/4624 сказано, что под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования.

Это значит, что в рекламе должны отсутствовать указания на конкретное лицо или группу лиц, для которых реклама создана и на восприятие которых она направлена. Тогда затраты на нее можно признать в налоговом учете (подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Правда, расходы на sms-рассылки будут нормироваться: они принимаются в размере 1 процента от выручки (п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ). › |.

А вот расходы на изготовление и безвозмездное распространение рекламных материалов посредством почтовой рассылки по адресным базам предприятий не относятся к рекламным в целях налогообложения прибыли, поскольку такая информация предназначена для конкретных лиц (письмо Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-03-06/1/392). Аналогичное мнение высказано в письме УФНС России по г. Москве от 30 сентября 2008 г. № 20-12/091764.

Иначе говоря, данные затраты не могут быть учтены организацией в составе расходов на рекламу в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

В то же время такие суммы могут быть признаны в налоговом учете, согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, как другие расходы, связанные с производством и реализацией. Но для этого следует соблюсти требования статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Налоговики рассуждают так. Адресная рассылка информации является одним из способов увеличения числа покупателей, следовательно, связана с получением организацией доходов. Поэтому они не против признания таких затрат в налоговом учете (письмо УФНС России по г. Москве от 30 сентября 2008 г. № 20-12/091764).

Статья напечатана в журнале "Учет в торговле" №10, октябрь 2012 г.

You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.

Забыли пароль?
Забыли логин?

ООО «ПРОФИ»
Мы сможем оказать качественные услуги для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости.

г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5)
8 903 625 98 61 Заказать звонок
ten321 СОБАКА rambler.ru

(. Система Антиспам - для корректного адреса электронной почты слово СОБАКА поменять на значок @ и убрать пробелы . )

Вы здесь:
Главная
Методология и практика учета
SMS-рассылки. Как учесть затраты

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

ООО «ПРОФИ».

Консалтинговые услуги предлагает:

При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее

Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: ten321 СОБАКА rambler.ru

SMS-рассылки
учет расходов, связанных с рассылкой рекламных эсэмэсок

Тема данной статьи – бухгалтерский и налоговый учет расходов, связанных с рассылкой рекламных эсэмэсок.

Смс-рассылки – эффективный способ уведомить клиентов о новых предложениях, поддержать интерес к своим товарам (работам, услугам) и, вообще, напомнить о себе. Это весьма действенный способ рекламы и поддержания контакта с потребителем.

Напомним, что реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.06 № 38-ФЗ «О рекламе», далее - закон о рекламе). Что такое неопределенный круг лиц – закон не расшифровывает.

В свое время ФАС России разъяснял, что неопределенный круг лиц – это когда лиц не могут быть заранее определены в качестве получателей рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу реализации объекта рекламирования (письмо ФАС России от 05.04.07 № АЦ/4624). Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о неком лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена.

Технология рассылки sms-сообщений предполагает использование электросвязи, т. е. любого излучения, передачи или приема знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам (п. 35 ст. 2 Федерального закона от 07.07.03 № 126-ФЗ «О связи»). На услуги по распространению рекламы при помощи данной технологии распространяется норма о том, что распространение рекламы по сетям электросвязи (в т. ч. посредством использования телефонной, факсимильной, подвижной радиотелефонной связи), допускается только при условии предварительного согласия абонента или адресата на получение рекламы (п. 1 ст. 18 закона о рекламе).

Следовательно, смс-рассылка может быть признана рекламой, только если осуществляться среди неопределенного круга лиц, с другой – придется заполучить согласие абонента, что подразумевает, что адресаты рассылки все-таки заранее известны. Для признания sms-рассылки рекламой необходимо документально подтвердить ее «безадресность», например, документально закрепить (в маркетинговой политике или в договоре с оператором связи на рассылку), что сообщения посылаются на случайные номера из базы клиентов компании,

Еще один «рецепт» предотвращения споров с налоговиками относительно правомерности включения затрат на sms-рассылку c состав «прибыльных» расходов – нейтральный текст самого сообщения, без прямого обращения к клиенту. Достаточно самой необходимой рекламной информации.

Суды согласны с тем, что в случае если распространяемые оператором сотовой связи SMS-сообщения направлены на привлечение внимания к объекту рекламирования (соответствующим товарам, услугам), формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке, то они являются рекламой (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.08.08 по делу № А79-334/2008). Суды признают рекламными, например, такие тексты:

«До 31.12. старые цены на ботокс и контур. пластику – тел. (ХХХ) ХХХ-ХХ-ХХ»

«Объективная возможность до 390 000 руб. Утвердите на адрес_сайта.ru»

«Отдыхайте в Болгарии за 10 000 руб. Получите в подарок экскурсию! Тел: (ХХХ) ХХХ-ХХ-ХХ».

Таким образом, рассылка СМС-сообщений, содержащих информацию рекламного характера, через оператора сотовой связи признается рекламой.

Бухгалтерский учет

Затраты торговой организации, связанные с оплатой услуг оператора сотовой связи по рассылке рекламных sms-сообщений (без учета НДС), учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (в качестве коммерческих расходов) (п. 5-7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н). Указанные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, т.е. на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. 16, 18 ПБУ 10/99).

Налог на прибыль организаций

Расходы налогоплательщика на виды рекламы, не указанные в абзацах 2 - 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (п. 4 ст. 264 НК РФ).

расходы на рассылку смс-сообщений рекламного характера в абзацах п. 4 ст. 264 НК РФ не указаны;
рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования (п. 1 ст. 3 закона о рекламе),

то расходы на рассылку рекламных эсэмэсок могут быть учтены в составе расходов для целей налога на прибыль организаций (на основании п. 4 ст. 264 НК РФ) в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. Аналогичное разъяснение дано в письме Минфина России от 28.10.13 № 03-03-06/1/45479.

При применении метода начисления расходы на оплату услуг оператора сотовой связи признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (в данном случае - на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг), независимо от времени фактической выплаты денежных средств (ст. 272 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Если расходы на рассылку эсэмэсок превысят лимит, установленный НК РФ для целей исчисления налога на прибыль организаций, то в части превышения расходов над лимитом возникает постоянная разница и, как следствие, постоянное налоговое обязательство.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумму НДС, предъявленную оператором сотовой связи, организация вправе принять к вычету после принятия к учету соответствующих расходов и при наличии счета-фактуры контрагента (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Напомним, что абзац 2 п. 7 ст. 171 НК РФ предусматривающий, что, в случае если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам утратил свою силу с 1 января 2015 года.

Таким образом, сумма НДС по таким расходам подлежит вычету в полном объеме.

Пример Розничный магазин оплатил затраты, связанные с рассылкой SMS-сообщений рекламного характера на номера мобильных телефонов покупателей, имеющих дисконтные карты магазина. Письменное согласие абонентов на получение рекламных SMS-сообщений, содержащих информацию о новых товарах, предстоящих акциях и выгодных предложениях, организация получает при анкетировании покупателей, получающих дисконтные карты.

Для осуществления рассылки SMS-сообщений организацией заключен договор на оказание услуг с оператором сотовой связи. Выбор абонентских номеров для рассылки SMS-сообщений, содержащих рекламу, и добавление их в список адресатов рассылки производятся специалистом торговой организации, после чего данные передаются оператору сотовой связи.

В текущем месяце стоимость рассылки SMS-сообщений, согласно акту приемки-сдачи оказанных услуг, составила 47 200 руб. (в т. ч. НДС 7200 руб.).

На момент признания расходов для целей налогообложения выручка, определенная нарастающим итогом с начала налогового периода, составила 5 000 000 руб.

Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. В учете операция оформляется следующим образом.

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- 40 000 руб. (47 200 – 7200) - стоимость услуг по рассылке SMS-сообщений отражена в составе расходов на продажу (основание: акт приемки-сдачи оказанных услуг);

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- 7200 руб. - отражена сумма НДС, предъявленная оператором сотовой связи (основание: счет-фактура);

Дебет 68/НДС Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

- 7200 руб. - принята к вычету сумма «входного» НДС (основание: счет-фактура).

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет»

- 47 200 руб. - перечислены денежные средства оператору сотовой связи за оказанные услуги (основание: выписка банка по расчетному счету).

Предельная величина, предусмотренная для учета нормируемых рекламных расходов, в данном случае составляет 50 000 руб. (5 000 000 руб. x 1%) (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ). Стоимость услуг оператора сотовой связи по рассылке SMS-сообщений рекламного характера не превышает указанную предельную величину, следовательно, включается в состав расходов на рекламу, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в полной сумме.

Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку. Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения. Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов.

Закрытый перечень расходов для уменьшения налога

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.

Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
Налоги и сборы.
Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
Реклама, информационные услуги.
Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога.

Условия признания расхода

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода

Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

Оплата поставщику.
Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

Покупка основных средств

Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться. Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала. Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

Бухгалтерские расходы

В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории:

Расходы по обычным видам деятельности.
Прочие расходы.

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров.

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

УСН «Доходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить
Субсидии на развитие предпринимательства
Как уменьшить налог УСН

Справочная / УСН

Как учесть рекламные расходы на УСН

Для начала выясним, что вообще считается рекламой. Так мы поймём, какие расходы можно отнести к этой категории, а какие — нет.

В законе сказано, что реклама — это информация, которую вы распространяете любым способом для неопределённого круга лиц.

Если вы рассылаете каталог товаров своим клиентам — это не реклама. Ведь вы заранее знаете, кому его отправляете. Другая ситуация: тот же каталог вы выкладываете в магазине, и любой может взять его — это уже реклама.

Цель рекламы — привлекать и поддерживать интерес к товарам, фирме или мероприятию.

Вывеска на фасаде с названием фирмы — это не реклама, потому что не содержит рекламных сведений, не продвигает товар или продавца. А если плакат на фасаде кафе заявляет, что здесь можно попробовать самые вкусные булочки в городе — это реклама.

Если сомневаетесь, что можно отнести к рекламе, смотрите закон о рекламе.

После того как определили, относится ли расход к рекламному, нужно понять, в каком размере его можно учесть.

Ненормируемые расходы можно учесть полностью

Список ненормируемых расходов содержится в п. 4 ст. 264 НК РФ. К ним относятся расходы:

На рекламу в кино и СМИ: газетах и журналах, на радио и телевидении.
На рекламу через интернет: контекстная, таргетированная, баннерная и другие виды интернет-рекламы. Также под эту категории попадают услуги по продвижению сайта.
На световую и другую наружную рекламу: щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, другие рекламные конструкции на зданиях и остановках. К этой категории не относится реклама на транспорте и внутри зданий.
На участие в выставках и ярмарках: арендная плата за стенд или площадку в выставочном комплексе, вступительный взнос за участие в выставке и т.д.
На оформление витрин и демонстрационных залов.
На создание рекламных брошюр, каталогов, буклетов, флаеров с информацией о товарах или продавце.
На уценку товаров, которые использовались как образец и из-за этого потеряли вид.

Расходы на такую рекламу учитывайте при расчёте налога без ограничений. Если вы потратили 100 тысяч рублей на контекстную рекламу, то можете списать эту сумму полностью.

Нормируемые расходы можно учесть частично

Расходы на другие виды рекламы учитываются в размере, который не превышает 1% от полученной выручки. К такой рекламе относятся, например:

Дегустация продукции
Реклама снаружи и внутри транспорта
Реклама в зданиях — в лифте, подъезде и т.д.
Подарки для участников акции
Рекламная SMS-рассылка
Бегущая строка в транспорте
Сувениры с логотипами компании
Размещение товара в каталоге торговой сети

Чтобы определить, в каком размере вы можете списать расход, посчитайте выручку за период, в котором потратились на рекламу. Выручка — это доходы, которые вы учитываете в УСН, без вычета расходов.

Вы можете списывать рекламные расходы частями в течение года. Расходы на рекламу, которые не учли сейчас, спишите позже, если выручка увеличится. Но всё это в рамках одного года. Проще разобраться на примере.

Допустим, в марте вы провели акцию с подарками для участников. На покупку подарков вы потратили 50 тысяч рублей. По книге учёта доходов и расходов вы посмотрели, что доходы с начала года — 700 тысяч рублей. Поэтому в марте вы можете учесть в расходах только 1% от этой суммы — 7 000 рублей.

Но со временем выручка растёт, а вместе с ней — и сумма рекламных расходов, которые можно списать. К концу года выручка составила уже 2,2 миллиона рублей. Получается, что всего вы можете списать 22 тысячи рублей рекламных расходов в течение года. Удобно учитывать их частями в конце каждого квартала.

К концу года 28 тысяч рублей останутся неучтёнными. С ними уже ничего не сделать — на следующий год расход перенести нельзя.

10 тыс.руб. = 20 тыс.руб. – 10 тыс.руб.

Когда учитывать расход

Общее правило списания расходов на УСН таково: учесть расход можно только тогда, когда вы получили и полностью оплатили товар или услугу.

10 июня вы заплатили 20 тысяч рублей за услуги по продвижению сайта. Через месяц, 10 июля, компания выполнила задачу, и вы подписали акт. Учитывайте 20 тысяч рублей в расходах 10 июля.

Это правило действует и для нормируемых, и для ненормируемых расходов. Но помните о том, что нормируемые расходы вы можете списывать в течение всего года по мере роста выручки. Так, чтобы расход не превышал 1% от выручки за тот же период. Для удобства нормируемый расход можно списывать в конце каждого квартала — пока полностью не учтёте затраты или не закончится год.

Чем подтвердить расход

Обязательно сохраняйте документы, которые подтверждают затраты на рекламу. Если налоговая попросит подтвердить расход, а вы не сможете, то доначислят налог и оштрафуют. Чем больше денег вы потратили на рекламу, тем серьёзнее отнеситесь к оформлению документов.

Соберите такой пакет:

Договор или счёт-договор. В нём должно быть написано, какую рекламу вы покупаете. Чем подробнее, тем лучше. Договор необязателен, но с ним налоговая поймёт, за какую рекламу вы заплатили, и вам будет легче объяснить её пользу для бизнеса.
Акт или другой документ, который подтверждает оказание услуг. Подробно перечислите в нём услуги, которые вам оказали. Если компания, которая оказывает рекламные услуги, не выставляет акты, то для подтверждения расхода используйте электронное письмо, подтверждающее, что услуги оказаны. Распечатайте его и заверьте его своей подписью и печатью, а ещё лучше — у нотариуса.
Платёжный документ. Это может быть выписка с расчётного счёта или кассовый чек.

Например, вы размещаете контекстную рекламу через Яндекс.Директ. Вам выдают счёт, который вы оплачиваете. По результатам работы вы получаете акт и отчёт со статистикой посещений. Этих документов достаточно для подтверждения расхода: счёт, платёжка и отчёт. Сюда же можно добавить договор-оферту с сайта Яндекса.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже!

Читайте также: