Причины отказа в усн

Опубликовано: 14.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 октября 2012 г. № ЕД-4-3/17109@ О правомерности отказа налогового органа налогоплательщику в переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения при направлении им уведомления об отказе в применении УСН с нарушением срока

Вопрос: Организация в прошлом году направила в ИФНС заявление о переходе на УСН на текущий год, а фактически продолжала применять ОСН. Налоговая отчетность была сдана в срок.

Уведомление об отказе в применении УСН было направлено с нарушением срока, предусмотренного п. 6 ст. 346.13 НК РФ. От налогового органа получен отказ в принятии данного уведомления.

По мнению организации, заявление носит уведомительный характер, императивным условием является факт осуществления соответствующих изменений системы налогообложения с начала очередного календарного года.

Вправе ли ИФНС отказать в принятии уведомления и в применении ОСН?

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение по вопросу правомерности отказа налогового органа налогоплательщику в переходе с упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) на общий режим налогообложения при направлении им уведомления об отказе в применении УСН с нарушением срока, установленного гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.

Положениями гл. 26.2 Кодекса предусмотрено право налогоплательщика на добровольный выбор и отказ от применения УСН в порядке, установленном данной главой Кодекса.

В частности, указанным порядком установлен срок, не позднее которого налогоплательщик уведомляет налоговый орган об отказе в применении УСН.

Налогоплательщик, не уведомивший в установленный Кодексом срок налоговый орган о своем отказе в применении УСН, не вправе применять иной режим налогообложения до окончания налогового периода.

Уведомительный порядок процедуры перехода с одного режима на другой не предусматривает вынесения налоговым органом разрешающих или запрещающих решений по соответствующим уведомлениям (заявлениям).

Однако в силу своих полномочий налоговый орган обязан осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства и информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях.

Учитывая изложенное, при направлении налогоплательщиком уведомления об отказе в применении УСН с нарушением установленного ст. 346.13 Кодекса срока налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о факте нарушения им норм Кодекса, регулирующих порядок отказа от применения УСН.

Одновременно сообщаем, что ответ на письмо по аналогичному вопросу был дан Управлением ФНС России по области.

Советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Д.В. Егоров

Обзор документа

Рассмотрен вопрос о том, вправе ли налоговый орган отказать налогоплательщику в переходе с УСН на общий режим налогообложения, если был нарушен срок подачи уведомления об отказе от УСН.

Налогоплательщик уведомляет налоговый орган об отказе от УСН не позднее 15 января года, в котором предполагается перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщик, не уведомивший в срок налоговый орган о своем отказе от УСН, не вправе применять иной режим налогообложения до окончания налогового периода.

Уведомительный порядок перехода с одного режима на другой не предполагает, что налоговые органы принимают разрешающие или запрещающие решения по соответствующим уведомлениям (заявлениям).

Но налоговый орган обязан контролировать соблюдение налогового законодательства и информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях.

Таким образом, если срок, в течение которого нужно уведомить об отказе от УСН, не соблюден, то налоговый орган обязан проинформировать налогоплательщика о факте такого нарушения.

«Клерк» Рубрика УСН

Применение УСНО, как известно, носит уведомительный характер. Чтобы применять этот спецрежим на законных основаниях, «упрощенцы» должны подать в установленный срок соответствующее уведомление по утвержденной ФНС форме. Существует ли альтернатива данному документу? С точки зрения закона — нет. На практике заменить подобное уведомление может налоговая отчетность, однако это рискованный путь. Зачастую он приводит к судебному спору с контролерами, исход которого просчитать заранее сложно. Хотя, как правило, арбитры благоволят «упрощенцам», пренебрегшим обязанностью подать уведомление о применении УСНО.

Все, что нужно знать об уведомлении

К сведению

Возможность применения УСНО не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ (см. письмо Минфина России от 29.12.2018 № 03-04-05/96589).

Подчеркнем: данная форма носит рекомендательный характер (!), что следует из названного приказа. Безусловно, этот нюанс важен, поскольку указывает на возможность применения альтернативных вариантов уведомления ИФНС.

При этом вновьзарегистрированные юридические лица и ИП обязаны подать в ИФНС уведомление по форме 26.21 в срок, установленный п. 2 ст. 346.13 НК РФ, —не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Для действующих налогоплательщиков п. 1 ст. 346.13 установлен иной срок — не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарномугоду, начиная с которого они переходят на УСНО. В этом случае помимо выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») необходимо указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году,начиная с которого они переходят на УСНО.

Обратите внимание

В соответствии с пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФорганизации и ИП, не уведомившие о переходе на УСНО в сроки, установленные п. 1 и 2 ст. 346.13 НК РФ, не вправе применять названный режим налогообложения. Как подчеркнуто в Постановлении АС СЗО от 22.04.2019 №Ф07-3501/2019 по делу №А26-9853/2018, в названной норме содержится императивноеправилоо запрете на применение специального режима в случае неуведомления о переходе на УСНО в установленные кодексом сроки.

Правовая позиция Верховного суда

Налоговые органы обязаны своевременно осуществлять налоговый контроль и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков — требовать представления налоговой отчетности, блокировать операции по счетам, если отчетность не представлена (п. 2 ст. 22,пп. 1 и 5 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 32 НК РФ). Поэтому если своим поведением в течение налогового периода инспекция фактически признала правомерность применения налогоплательщиком УСНО (в частности, не возражала против внесения им ежеквартальных авансовых платежей «упрощенного» налога и подачи декларации по нему), то она не вправе ссылаться на пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в обоснование изменения статуса налогоплательщика.

Иными словами, Верховный суд считает, что налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременнсть уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о выборе УСНО, если ранее фактически признал обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком.

Отсутствие уведомления о переходе на УСНО при совершении налогоплательщиком иных действий, свидетельствующих о применении им данной системы налогообложения, не влечет запрета в ее применении и возникновения обязанностей по представлению налоговых деклараций по общей системе налогообложения.

Примеры из практики

С 01.01.2006 компания применяла УСНО на основании уведомления, выданного налоговым органом 05.12.2005. Однако в период с 25.12.2007 по 24.06.2012 она не соответствовала требованиям, установленным п. 3 ст. 346.12 НК РФ, поскольку согласно данным ЕГРЮЛ единственным участником общества в указанный период являлось другое ООО с долей участия в уставном капитале 100%. Поэтому компания утратила право на применение УСНО.

В силу п. 7 ст. 346.13 НК РФ компания вправе была вновь перейти на УСНО не ранее 2013 года, уведомив о переходе на данный режим в порядке и в сроки, установленные п. 1названной статьи. Но подобное уведомление компания, фактически перешедшая с ОСНО на «упрощенку», в ИФНС не подала. Это обстоятельство и послужило основанием для пересмотра контролерами налоговых обязательств компании (в рамках общей системы налогообложения) за проверяемый период 2013 — 2015 годов.

Суды трех инстанций, руководствуясь положениями ст. 346.11,346.12 и 346.13 НК РФ в совокупности, сочли правомерным решение налоговиков (см. Постановление АС ЦО от 06.12.2018 №Ф10-291/2018 по делу №А62-5153/2017). В обоснование арбитры привели следующие доводы:

• компания не подавалауведомлениео переходе на УСНО, следовательно, она была обязана применять общую систему налогообложения и исполнять обязанность по представлению налоговых деклараций, в том числе по НДС, налогам на прибыль и на имущество;
• подача компанией деклараций по УСНО за 2013 — 2015 годы и принятие их налоговым органом не могут рассматриваться как подтверждение ее права на применение этой системы налогообложения, поскольку налоговый орган не вправе отказать в принятии поданной декларации.

Не согласившись с решением кассационной инстанции, компания подала заявление в Верховный суд, приведя такие аргументы:

• по итогам камеральных проверок деклараций по УСНО за 2013 и 2014 годы ИНФС не направила в адрес компании ни одного сообщения о ее несоответствии требованиям, предусмотренным законодательством для применения УСНО;
• налоговики не сообщили (в порядке и сроки, установленные ст. 88 НК РФ) об отсутствии уведомления о переходе на УСНО;
• никакие дополнительные сведения и документы у компании не запрашивались.

По мнению компании, отсутствие выявленных инспекцией нарушений в части сдаваемой отчетности свидетельствует о выполнении обязанности по информированию налогового органа о переходе на УСНО и обоснованности ее применения в спорный период. Следовательно, в указанных обстоятельствах сам по себе факт отсутствия уведомления не может служить основанием для самостоятельного изменения инспекцией налогового режима в отсутствие воли заявителя.

Судья Верховного суда (см. Определение от 29.05.2019 № 310ЭС19-1705) счел этот довод заслуживающим внимания и передал дело №А62-5153/2017 для пересмотрав Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ. И что-то нам подсказывает, что окончательное решение по данному спору будет вынесено в пользу налогоплательщика. Согласитесь, основания для оптимизма имеются.

Смена объекта налогообложения по умолчанию

В 2011 году компания подала уведомление о применении УСНО с объектом налогообложения «доходы», однако за 2012 и последующие годы она представляла декларации, где был указан иной объект налогообложения — «доходы минус расходы». Налоговики спохватились лишь по итогам камеральной проверки декларации за 2015 год — доначислили «упрощенный» налог (около 3 млн руб.).

Компания оспорила это доначисление. Она настаивала, что надлежаще уведомила налоговый орган (в декабре 2011 года) о смене объекта налогообложения (как того требуют п. 2и 3 ст. 346.14 НК РФ). Но контролеры указывали на его отсутствие.

Правда, как следует из материалов дела, компания и за 2011 год представила декларацию по УСНО с указанием в ней объекта налогообложения «доходы минус расходы». С учетом этого обстоятельства суды первой и апелляционной инстанции сочли неубедительным довод налогоплательщика о подаче уведомления об изменении объекта налогообложения. И, как следствие, отказали в удовлетворении требований о признании неправомерной суммы доначисленного «упрощенного» налога.

Между тем кассация отменила решение нижестоящих судов. Какие доводы при этом она привела, вы, полагаем, уже догадались. Совершенно верно, доводы все те же.

Поэтому если своим поведением в течение предыдущих налоговых периодах налоговый орган фактически признал правомерность применениякомпанией УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то у него нет никаких оснований для осуществления доначислений в отношении данной компании с применением иного объекта налогообложения.

Иными словами, АС МО счел возможнымприменить при рассмотрении данного спора приведенную выше правовую позицию Президиума ВС РФ, изложенную в п. 1 Обзора (о чем, кстати, прямо сказано в судебном акте).

Примечательно, что в том же Обзоре, но в другом пункте — п. 7 — указана более жесткая для «упрощенцев» правовая позиция по данному вопросу, суть которой заключается в следующем: выбор объекта налогообложения, сделанный в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения, является обязательным для налогоплательщика и не может быть изменен после начала налогового периода. Но она, по мнению АС МО, в данной ситуации не применима. Очевидно, из-за противоречивых показаний участников спора относительно подачи (или неподачи) уведомления. Это во-первых. А во-вторых (и это более существенный момент в данном споре), из-за того, что налоговики на протяжении нескольких лет принимали отчеты «упрощенца» без каких-либо претензий.

Вероятно, при других обстоятельствах итог спора относительно смены изначально выбранного объекта налогообложения при УСНО может оказаться другим.

Однако следует учесть риски, обусловленные Определением ВС РФ от 30.03.2018 № 304КГ18-1727 по делу №А45-298/2017, в котором была рассмотрена следующая ситуация. В конце 2014 года компания представила в ИФНС уведомление о переходе с 01.01.2015 на УСНО с объектом налогообложения «доходы». Вместе с тем в марте 2016 года налогоплательщик представил в инспекцию декларацию за 2015 год, где заявил к уплате «упрощенный» налог, рассчитанный исходя из разницы между доходами и расходами.

По результатам камеральной проверки контролеры указали на неправильное применение объекта налогообложения и доначислили «упрощенный» налог.

Три судебные инстанции пришли к выводу, что представление компанией декларации по УСНО за 2015 год с отражением в ней объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» по существу является изменением ранее выбранного объекта налогообложения. А пунктом 2 ст. 346.14 НК РФ подобные действия запрещены.

И когда оно может пригодиться

Многие предприниматели и компании предпочитают работать на упрощенной системе налогообложения, или УСН.

Низкие ставки налога — от 0 до 15%, — освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и несложная налоговая отчетность делают упрощенку привлекательным режимом для бизнеса.

Но иногда предприниматель думает, что работает на упрощенке, а налоговая считает по-другому , и у этого могут быть неприятные последствия.

Почему права на УСН может не быть

Сразу после регистрации компания или ИП по умолчанию находятся на общей системе налогообложения — ОСН, у которой есть свои условия по уплате налогов и сдаче отчетности.

Чтобы применять упрощенку, нужно перейти на нее — то есть подать уведомление в налоговую о переходе на другой вид налогообложения. Обычно это делают при регистрации ИП или компании.

Но может случиться так, что предприниматель ведет деятельность на упрощенке, а в один прекрасный день получает отказ от налоговой — декларацию УСН за очередной год не приняли.

Предприниматель начинает выяснять, в чем дело, звонит в налоговую. Оказывается, что в ФНС нет уведомления о переходе на УСН, поэтому налоговики считают, что предприниматель на упрощенку не переходил, находится на общем режиме и должен платить налоги и сдавать отчетность по ОСН.

Как уведомляют налоговую о переходе

Чтобы перейти на УСН, не нужно получать разрешение налоговой. Но о выборе этого режима ее нужно уведомить. Правила перехода регулирует статья 346.13 Налогового кодекса РФ.

Для уведомления налоговой рекомендована форма 26.2-1. Подать ее можно вместе с документами на регистрацию или в течение 30 дней после. Уведомить можно через представителя, по почте или электронно, а также лично посетив налоговую.

Если пропустить сроки, то перейти на УСН можно только со следующего года, а уведомить налоговую нужно не позднее 31 декабря этого года.

Например, ИП зарегистрировался первого июня 2020 года. Если он не подал форму 26.2-1 при регистрации и в течение 30 дней после, то на УСН сможет перейти с 2021 года, уведомив налоговую до 31 декабря 2020.

Уведомление о переходе ИП или компании на упрощенку хранится в налоговой, а его подтверждение — у налогоплательщика. Но бывает, что уведомление в инспекции отсутствует. Причины могут быть разными: либо налоговики потеряли уведомление, либо сами предприниматели или их представители небрежно подготовили пакет документов. Например, банально забыли подписать форму 26.2-1. Так или иначе, уведомления нет.

В итоге вместо единого налога на УСН у предпринимателя или компании появляется перспектива заплатить все налоги на общем режиме, то есть НДФЛ, налог на прибыль, НДС, имущественные налоги, от которых освобождает режим УСН, штрафы за неуплату налогов и несданную отчетность, пени за просрочку за все время деятельности, когда предприниматель думал, что находится на упрощенке.

Но не все потеряно. В зависимости от конкретных обстоятельств у предпринимателя, скорее всего, есть возможность доказать свое право на УСН.

Что делать, чтобы не потерять право на УСН

Вот пара рекомендаций, которые помогут избежать споров с налоговой и отбить претензии об отсутствии права ИП или компании на упрощенную систему налогообложения.

Правильно заполняйте уведомление о переходе на УСН. Если верно заполнить форму с первого раза, это снимет вопрос о налогообложении в будущем. Форма 26.2-1 довольно простая, но и здесь можно допустить ошибки.

Например, ИП подал уведомление на УСН, но не указал объект налогообложения — доходы или доходы минус расходы. В итоге ИП думал, что находится на УСН, а налоговая инспекция потребовала отчетность и налоги по общему режиму. Налоговики не смогли определить объект налогообложения УСН и посчитали уведомление ошибочным.

Индивидуальному предпринимателю нужно указать в форме:

1. Фамилию, имя и отчество.
2. Момент перехода на УСН.
3. Объект налогообложения.
4. Контактный телефон.
5. Код налоговой инспекции — это цифровой код, определяющий конкретную налоговую инспекцию.
6. Признак налогоплательщика — он указан в примечаниях к форме 26.2-1.
7. Год, когда подается уведомление.
8. Некоторые другие реквизиты, например данные представителя, если он подает уведомление, ИНН.

Сохраните доказательство уведомления о переходе на УСН. Это может быть расписка с перечнем документов, поданных при регистрации, или экземпляр формы 26.2-1 с отметкой о принятии. Если налоговая инспекция предъявит вам претензии, вы сразу же сможете доказать свою правоту и избежать лишней волокиты.

Но что делать, если подтверждающих документов нет, и доказать, что уведомление было, нечем?

Желание отказаться от УСН может возникнуть у предпринимателя по множеству причин. Мы же расскажем вам как именно его выполнить — как оформляется заявление об отказе применения УСН в 2019 году, куда его подавать и как отказ подтверждается. А также уточним, когда это действительно целесообразно и в каких случаях отказаться от УСН бывает попросту невозможно.

Что понимается под отказом от УСН?

Под отказом от упрощенной системы налогообложения понимается на самом деле переход на другой налоговый режим. Он может быть полностью добровольным по основаниям, установленным законом.

Почему отказываются от УСН?

Отказ от упрощенки может быть добровольным и принудительным. Думаем, будет излишне подробно расшифровывать эти понятия — в одном случае мы принимаете решение, исходя из собственных, а в другом — отказаться от УСН вас принуждают законодательно. Лучше рассмотрим подробнее по каким именно причинам в обоих вариантах происходит отказ.

Добровольный отказ от УСН

Чаще всего предприниматели решают перейти на другие системы налогообложения по следующим причинам:

• проблемы с НДС при купле-продаже;
• открытие новых филиалов или представительств;
• необходимость увеличить численность сотрудников;
• слияние компаний;
• желание войти в состав товарищества.

Разумеется, это далеко не все причины, а только самые распространенные из них.

Пример: Компания начинает работать с заказчиками, использующими ОСНО и делает на них основную ставку. А тем, в свою очередь, просто не выгодно сотрудничать с предприятиями на УСН, т.к. они не могут принять НДС к вычету и из-за этого переплачивают налоги.

Принудительный отказ от применения УСН

Принудительный отказ происходит из-за того, что компания теряет право пользоваться “упрощенкой”. Вот в каких случаях это происходит:

• Превышение предельного размера доходов. Когда ваши доходы за отчетный период превышают 112 500 000 рублей.
• Превышение остаточной стоимости основных средств. Она также не должна быть выше 150 000 000 рублей для того, чтобы иметь право на УСН.
• Превышение численности работников. За отчетный период количество работников не должно превышать 100 человек.
• Создание филиалов. Теряют возможность пользоваться УСН компании, имеющие филиалы.
• Доля участия других организаций. Запрещается применять УСН организациям, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
• Участие в договоре простого товарищества. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пример: У компании хорошо пошли дела и появилась возможность увеличить количество точек продаж и расширить производство. Число сотрудников начинает превышать 100 человек, а значит и применять УСН далее становится невозможным.

Плюсы и минусы отказа от УСН

Плюсы	Минусы
Если речь идет на переход на ОСНО, то вы получаете пул клиентов, которые раньше не работали с вами из-за вопроса с НДС	У вас усложняется ведение бухгалтерского учета
Вы можете расширять штат и набирать более 100 сотрудников	Могут потребоваться дополнительные специалисты для грамотного ведения отчетности
У вас появляется возможность войти в состав товарищества	Вам необходимо будет платить НДС, налог на имущество и налог на прибыль.

Когда можно и когда нельзя отказываться от УНС?

Невозможно отказаться от УСН в следующих случаях:

• У вас не закончился предыдущий налоговый период.
• Вы хотите отказаться от УСН только для отдельных видов деятельности.

Порядок отказа от УСН

Для начала вам необходимо уведомить об отказе налоговый орган. Заявление подается по месту регистрации, если речь идет об ИП или по месту нахождении, если отказ хочет оформить юридическое лицо. Уведомление заполняется по установленной форме №26.2-3 (скачать образец формы). В бланке необходимо указать ФИО предпринимателя или название организации, а также дату, с которой налогоплательщик планирует перейти на другой режим налогообложения.

Срок отказа от УСН

Заявление об отказе может быть подано до 15 января года, в котором вы решили перейти на другой режим.

Относитесь серьезно к срокам подачи уведомления! При опоздании вам придется ждать до следующего года.

Можно ли вернуться обратно на УСН?

Можно, если вы не подпадаете под принудительный отказ и не раньше, чем спустя календарный год. Подать заявление о переходе на УСН вам необходимо будет до 31 декабря.

Как не ошибиться с выбором режима налогообложения?

Эффективнее всего обратиться в компанию, профессионально оказывающую консультационные услуги по вопросом налоговых выплат и отчетности или сразу заказать полное сопровождение. Мы приглашаем к нам, в компанию «ПРОГРАММЫ 93»!

Почему нам доверяют?

• Большой опыт работ. Он помогает нам заранее знать все подводные камни налогообложения и отчетности, а также избежать множества распространенных ошибок.
• Многопрофильность. У нас работают не только бухгалтера, но и юристы.
• Услуги от команды специалистов. Вы не зависите от одного человека и получаете многоуровневую проверку работ.

Позвоните нам по номеру телефона, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы сотрудники компании сориентировали по точной стоимости и рассказали, как начать сотрудничество.

Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю – по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций – общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».

Что такое УСН и кому она подходит

УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения – это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.

Почему УСН?

УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый «объект налогообложения».

Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход. Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.

Еще один неоспоримый плюс УСН – возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.

Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.

Кто может и кому нельзя работать по УСН

УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:

• Инвестиционные фонды, банки, ломбарды, микрофинансовые организации и иные финансовые структуры
• Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
• Организации с филиалами
• Бюджетные организации
• Те компании, которые занимаются организацией и проведением азартных игр и тому подобных мероприятий
• Компании, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
• Организации, занимающиеся добычей и продажей полезных ископаемых (кроме распространенных, например глина, песок, щебень, торф и других)
• Предприятия, зарегистрированные в других государствах
• Компании, в которых доля участия других компаний составляет более 25% (кроме некоммерческих организаций, бюджетных образовательных учреждений)
• Предприятия, производящие подакцизные товары (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список смотрите в ст.181 НК РФ)
• Компании, в штате которых более 100 работников
• Организации, перешедшие на ЕСХН
• Те предприятия, остаточная стоимость основных средств которых составляет более 100 млн. рублей
• Компании, которые не сообщили о переходе на УСН в сроки и в порядке, установленные законом

Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.

Условия перехода на УСН

Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:

• Чистая прибыль предприятия должна быть менее 60 миллионов рублей в год
• В штате компании не должно работать более 100 человек
• Остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей
• Если это организация, в частности Общество с ограниченной ответственностью, то доля участия в ней других организаций не должна превышать 25%

ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.

Как перейти на «упрощенку»

Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом – в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.

Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.

Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Также читайте полную версию материала «как перейти на УСН».

Минусы УСН

Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.

Суть проблемы

Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН – в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.

Что в итоге?

Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.

И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на налоговые каникулы, а именно определенное время не платить налоги.

Читайте также:

  
• Аптечка при усн доходы минус расходы
  
• Усн на каком счете учитывается в 1с
  
• Расторжение договора при усн
  
• Продажа недвижимости ип на усн
  
• Какая пенсия будет у ип на усн