Освобождение от усн мсп
Опубликовано: 08.05.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
ИП зарегистрирован 11.03.2020, в реестр МСП внесен 10.04.2020. Основной ОКВЭД - 49.41.1.
Имеет ли ИП право на освобождение от уплаты налогов по ЕНВД, УСН за 2 квартал 2020 года?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Зарегистрированный после 1 марта 2020 года индивидуальный предприниматель с основным пострадавшим от коронавируса кодом ОКВЭД не имеет права на льготу в виде освобождения от уплаты налогов за 2 квартал 2020 года.
Обоснование вывода:
Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ (далее - Закон N 172-ФЗ), индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, освобождаются от исполнения обязанности уплатить налоги и авансовые платежи по налогам, в том числе по следующим налогам:
- по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период - полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период - первый квартал 2020 года (пп. 6 ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ);
- по ЕНВД для отдельных видов деятельности - в части налога за второй квартал 2020 года (пп. 7 ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ).
Также п. 12 ст. 1 Закона N 172-ФЗ ст. 430 НК РФ дополнена п. 1.1, в соответствии с которым для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей (письмо ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@).
Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434. Одним из пострадавших видов деятельности в этом перечне значится деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам с кодом ОКВЭД 49.4.
Основным видом деятельности ИП является перевозка грузов специализированными автотранспортными средствами (код ОКВЭД 49.41.1). Этот вид деятельности входит в более общий ОКВЭД 49.4, в связи с чем также относится к пострадавшим от коронавируса. Смотрите Информационное письмо Банка России от 08.06.2020 N ИН-06-59/98.
Однако согласно ч. 3. ст. 2 Закона N 172-ФЗ, абзацу второму п. 1.1 ст. 430 НК РФ ИП признаются осуществляющими деятельность в пострадавшей отрасли и имеющими право на освобождение от уплаты налогов в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с пп.пп. 2 и 3 п. 3 ст. 4 НК РФ, и установленному Правительством РФ.
Порядок продления сроков уплаты налогов прописан в Правилах предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносам (далее - Правила), утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (далее - Постановление N 409).
В п. 1 Постановления N 409 сказано о продлении сроков уплаты налогов для организаций и ИП, включенных по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Проверить включение ИП в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства можно по ссылке: https://ofd.nalog.ru/, введя ИНН предпринимателя.
А в п. 1 Правил (последний абзац) говорится, что осуществление индивидуальными предпринимателями деятельности в соответствующей сфере определяется по коду ОКВЭД, информация о котором содержится ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 года.
ИП зарегистрирован только 11 марта 2020 года. Поэтому на 1 марта 2020 года о его основном виде деятельности еще не было информации в ЕГРИП. Также и в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства по данному ИП указана дата внесения - 10.04.2020.
В связи с чем получается, что, несмотря на то, что предприниматель ведет деятельность в пострадавшей отрасли, по формальному основанию (внесение в реестр субъектов СМП 10.04.2020, а не до 01.03.2020, и включение в ЕГРИП 11.03.2020, а не по состоянию на 1 марта 2020 года) он не вправе рассчитывать на льготы, предусмотренные для пострадавших видов деятельности, в том числе на освобождение от уплаты налогов на УСН и ЕНВД за 2 квартал 2020 года. Смотрите также письмо ФНС России от 08.06.2020 N СД-4-3/9402@.
На наш взгляд, отсутствие возможности применения освобождения от уплаты налогов для вновь зарегистрированного ИП, ведущего деятельность в пострадавшей отрасли, в определенной степени противоречит положениям п. 2 ст. 3 НК РФ.
К сведению:
Минэкономразвития внесло в кабмин предложение о возможности уточнения своего ОКВЭД по состоянию на 1 июля 2020 года для целей применения льгот теми ИП и МСП, которые фактически осуществляют пострадавшие виды деятельности, но не имеют льгот. Однако пока это предложение остается без поддержки. Возможно, чуть позже законодатели к нему вернутся.
Предприниматели и организации могут осуществить проверку возможности освобождения от уплаты налогов, страховых взносов за отчетные периоды, относящиеся к II кварталу 2020 года на сайте: https://service.nalog.ru/covid4/.
Обобщенные ответы на часто задаваемые вопросы об освобождении от уплаты налогов и страховых взносов в связи с Covid-19 доступны по ссылке: https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/9837073/.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Информация Министерства экономического развития РФ от 25 мая 2020 г. "Минэкономразвития внесло в кабмин предложения о возможности уточнения компаниями МСП своего ОКВЭД;
- Статья. Кому спишут налоги из-за пандемии? Освобождение от уплаты налогов и страховых взносов, подлежащих уплате в II квартале 2020 года;
- Статья. Налогообложение индивидуальных предпринимателей - 2020: что изменилось?
- Статья. Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19;
- Вопрос: Мера поддержки бизнеса в виде списания налогов за II квартал 2020 года, за исключением НДС, а также страховых взносов (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.);
- Вопрос: Право на меры поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, пострадавшим от коронавируса (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Савина Елена
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Еще ряд организаций – субъектов МСП могут претендовать на получение освобождения от налогов в качестве меры поддержки в связи с распространением коронавируса. Это право им дает Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ.
Какие субъекты МСП были освобождены от налогов
От уплаты налогов за II квартал 2020 года были освобождены организации:
- чья деятельность относилась к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям экономики по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434;
- и которые были включены в реестр СМП по состоянию на 1 марта 2020 года.
Эти условия устанавливал Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ.
В реестр субъектов МСП включали организации на основании налоговой отчетности за 2018 год.
Кого еще коснется освобождение от уплаты налогов
При освобождении организаций от обязанности уплачивать налоги не были учтены интересы тех, которые были созданы в конце 2018 года.
Поскольку обязанность представить налоговую декларацию у организации, созданной в период с 1 декабря по 31 декабря, возникла по итогам 2019 года (абз. 3 п. 2 ст. 55 Налогового кодекса).
В таком случае они не могли выполнить условие, установленное законодательством для включения в реестр СМП.
С принятием Федерального закона от 15.10.2020 № 320-ФЗ организациям, которые были созданы в декабре 2018 года, спишут налоги за II квартал 2020 года.
Этот Закон изменил условие о том, что для получения освобождения от налогов организация должна была сдавать декларации за 2018 год, и распространил право на получение льготы на организации, которые были созданы в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года.
Таким образом, теперь на освобождение от уплаты налогов могут претендовать субъекты МСП, включенные в соответствующий реестр в связи с:
- их созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года;
- либо представлением деклараций за 2018 год.
Условие о том, что субъекты МСП должны вести деятельность, относящуюся к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям экономики, осталось неизменным.
От уплаты каких налогов предоставляется освобождение
На организации, которые были созданы в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года, распространяется освобождение от уплаты налогов за II квартал 2020 года, в том числе:
- налога на прибыль. Освобождение предоставляется в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале 2020 года; авансовых платежей за отчетные периоды 4, 5, 6 месяца 2020 года, за минусом ранее начисленных авансовых платежей за 3 месяца; авансовых платежей за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных авансовых платежей за I квартал;
- налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, - в части авансового платежа полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал 2020 года;
- ЕНВД - в части налога за II квартал 2020 года;
- транспортного налога - в части налога и авансовых платежей за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых в предпринимательской и (или) уставной деятельности;
- налога на имущество - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
- земельного налога - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых в предпринимательской и (или) уставной деятельности;
- НДФЛ - в части авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа, исчисленного за II квартал 2020 года. Это освобождение распространяется на ИП;
- торгового сбора - в части сбора, исчисленного за II квартал 2020 года.
Проверить возможность получения меры поддержки в виде освобождения от исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам поможет специальный сервис на сайте ФНС.
Для проверки своего права на освобождение организации достаточно ввести свой ИНН.
Для освобождения от уплаты налогов делать ничего не нужно.
Налоговый орган самостоятельно обнулит все исчисленные в представленных декларациях суммы, и в вашем состоянии расчетов с бюджетом данные отражаться не будут.
Последствия для организаций, получивших освобождение
Освобождение от уплаты налогов за II квартал 2020 года было предоставлено после того, как ряд налогов был уплачен, а отчетность по ним сдана.
В связи с этим возникнет необходимость представить уточненные декларации.
Кроме того, у организации появится переплата по налогам, которую она имеет право зачесть или вернуть в установленном порядке.
При этом напомним, что с 1 октября 2020 года действует новый порядок зачета сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов: он не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов.
При этом налоговики вправе принять решение об осуществлении такого зачета без ограничения по соответствующим видам налогов и сборов, в том числе в части суммы налогов, излишне уплаченных до 1 октября 2020 года (письмо Минфина России от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Постановление Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791
Комментарий
Напомним, постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (далее – Постановление № 409) для субъектов малого и среднего предпринимательства, ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, а также для некоторых социально ориентированных НКО введены налоговые каникулы. Их суть заключается в переносе платежей по налогам и страховым взносам, сроки уплаты которых приходятся на март - июль 2020 г., на более поздний срок (от трех до шести месяцев). Причем после окончания отсрочки задолженность перед бюджетом можно погасить не единовременно, а в течение 12 следующих месяцев (равными платежами).
Большинство продленных сроков уплаты истекает в октябре - декабре 2020 г. Следовательно, например, если новый срок уплаты суммы налога или страховых взносов приходится на октябрь 2020 г., то до конца ноября 2020 г. необходимо уплатить 1/12 этой суммы. При этом 1/12 авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 г. нужно было уплатить до конца октября 2020 г.
Однако финансовое положение многих субъектов МСП остается сложным. Поэтому принято решение продлить для некоторых из них период отсрочки по отдельным платежам еще на три месяца. В Постановление № 409 внесены соответствующие изменения (см. постановление Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791, далее – Постановление № 1791).
Виды деятельности, на которые распространяется дополнительная отсрочка
Налоговые каникулы, введенные в апреле 2020 г., распространяются на субъекты МСП, занимающиеся видами деятельности, которые указаны в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 г. № 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" (далее – Постановление № 434).
Однако дополнительная отсрочка будет предоставлена меньшему количеству субъектов МСП. Перечислим виды экономической деятельности и соответствующие им коды ОКВЭД, на которые эта отсрочка распространяется. Они приведены в новом приложении к Постановлению № 409.
| Наименование вида экономической деятельности | Код ОКВЭД |
|---|---|
| Гостиничный бизнес | 55 |
| Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков | 56 |
| Деятельность в области демонстрации кинофильмов | 59.14 |
| Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма | 79 |
| Деятельность по организации конференций и выставок | 82.3 |
| Деятельность санаторно-курортных организаций | 86.90.4 |
| Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений | 90 |
| Деятельность музеев | 91.02 |
| Деятельность зоопарков | 91.04.1 |
| Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений | 93 |
| Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения | 95 |
| Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий | 96.01 |
| Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты | 96.02 |
| Деятельность физкультурно-оздоровительная | 96.04 |
При этом в Постановлении № 1791 не упоминается, на какую дату соответствующий код ОКВЭД должен содержаться в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Тем не менее все вышеперечисленные виды деятельности есть в Постановлении № 434. А в соответствии с п. 2 Постановления № 409 осуществление организациями и ИП деятельности, наиболее пострадавшей от коронавируса, определяется по коду ОКВЭД основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г. Поэтому полагаем, что это ограничение относится и к новому (сокращенному) перечню (для целей применения дополнительной отсрочки).
На какие платежи распространяется дополнительная отсрочка
Сроки уплаты платежей, в отношении которых действует новая отсрочка, уже были продлены п. 1 Постановления № 409 на 6 месяцев. Теперь отсрочка составит 9 месяцев.
- сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за I квартал 2020 г. (если уплата таких платежей предусмотрена региональными и местными НПА). Эти сроки переносятся на 30 декабря (вместо 30 октября) 2020 г.;
- срока уплаты страховых взносов (в т. ч. "на травматизм"), исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за март 2020 г. Теперь это срок переносится с 15 апреля 2020 г. на 15 января 2021 г. (ранее – 15 октября 2020 г.);
- сроков уплаты иных налогов (за исключением НДС, НПД и налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовых платежей по ним за март и I квартал 2020 г. Эти сроки с сентября – октября 2020 г. переносятся на декабрь 2020 г. – январь 2021 г.
Приведем указанные налоги (авансовые платежи по ним) и перенесенные сроки оплаты в таблице.
Месячный авансовый платеж по налогу на прибыль (внутри квартала) за март 2020 года
28 сентября 2020 года
28 декабря 2020 года
Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й кв. 2020 года
28 октября 2020 года
28 января 2021 года
Месячный авансовый платеж за январь - февраль 2020 года (исходя из фактической прибыли)
28 сентября 2020 года
28 декабря 2020 года
Месячный авансовый платеж за январь - март 2020 года (исходя из фактической прибыли)
28 октября 2020 года
28 января 2021 года
Авансовый платеж по УСН за 1-й кв. 2020 года
26 октября 2020 года
25 января 2021 года
ЕНВД за 1-й кв. 2020 года
26 октября 2020 года
25 января 2021 года
Водный налог за 1-й кв. 2020 года
20 октября 2020 года
20 января 2021 года
НДПИ за март 2020 года
26 октября 2020 года
25 января 2021 года
Налог на игорный бизнес за март 2020 года
20 октября 2020 года
20 января 2021 года
Таким образом, если сумма в размере 1/12 авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 г. была уплачена в октябре 2020 г., ее можно вернуть или зачесть по правилам ст. 78 НК РФ. В частности, зачет можно произвести в счет первого платежа (в размере 1/12 авансового платежа по налогу на прибыль за март 2020 г.), который по новым правилам необходимо уплатить не в октябре 2020 г., а в январе 2021 г.
Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
- десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
- рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
- ваш e-mail не передается третьим лицам;
С 2021 года упрощенцев, которые нарушили базовые лимиты по доходам и численности сотрудников, не будут автоматически переводить на ОСНО. Им дадут переходный период, во время которого налог придётся платить по повышенным ставкам. Разберёмся, как работать по новым правилам.
- Лимиты по доходам и средней численности на 2021 год
- Стандартные условия УСН
- Условия переходного периода по УСН
- Утрата права на применение УСН
- Новые правила расчёта налога и авансовых платежей
- Что еще изменилось в упрощённой системе
Лимиты по доходам и средней численности на 2021 год
По новым правилам упрощенцы не будут слетать с УСН сразу после того, как превысят базовые лимиты. Для них будет действовать переходный период, во время которого вырастут ставки налога.
Актуальные на 2021 год лимиты представлены в таблице.
| Стандартные условия УСН | Переходный период по УСН | Утрата права на применение УСН | |
|---|---|---|---|
| Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год | 150 млн рублей | 150–200 млн рублей | более 200 млн рублей |
| Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год | до 100 человек включительно | 100–130 человек | более 130 человек |
Проверяйте, проходите ли вы по лимитам, по стандартным правилам:
- Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
- При совмещении УСН и патента для расчёта лимита учитывайте доходы по обоим налоговым режимам.
- Средняя численность сотрудников рассчитывается в соответствии с указаниями, утверждёнными приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
- Расчёт показателей проводите по итогам отчётного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.
В 2021 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,032. Сначала мы предполагали, что на него нужно будет индексировать новые лимиты, то есть они составят 154,8 и 206,4 млн рублей. Однако Минфин разъяснил, что в 2021 году лимиты для переходного периода применяются без индексации, то есть будут равны 150 и 200 млн рублей (письма Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855 и от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885).
Стандартные условия УСН
До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:
- 1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Условия переходного периода по УСН
После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:
- 8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
- 20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.
Утрата права на применение УСН
С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.
Новые правила расчёта налога и авансовых платежей
Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:
- Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
- Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.
Сложите полученные суммы — это будет налог за период.
ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:
- I квартал — 55 млн рублей;
- полугодие — 120 млн рублей;
- 9 месяцев — 160 млн рублей;
- 2021 год — 210 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.
- Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
- Авансовый платёж по итогу полугодия = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.
Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.
- Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.
Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.
Что еще изменилось в упрощённой системе
Кроме новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения:
- Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года. Они доступны новым ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Во время каникул упрощенцы применяют нулевую ставку по налогу, и даже на УСН 15 % налог можно будет совсем не платить. Подробнее — в статье «Налоговые каникулы ИП в 2021 году».
- Декларацию по УСН поменяли. За 2021 год нужно будет отчитываться по новой декларации, форма которой утверждена приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. В неё добавили строки и коды для повышенных ставок по УСН. Чтобы упрощенцы не путались, налоговая разрешила отчитываться по новой форме уже за 2020 год, но можно использовать и старую.
- При расчёте 1 % взносов в ПФР можно учитывать расходы. Раньше налоговая и Минфин говорили, что предпринимателям на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчёте переменной части страховых взносов в ПФР нельзя. Предприниматели должны были платить 1 % со всех доходов, которые превысили 300 000 рублей. Теперь это делать разрешили, поэтому огромных переплат больше не будет. О том, как вернуть переплату, рассказала Елена Кулакова в статье «Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачёт».
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
«Клерк» Рубрика Финансовый кризис
Мы живем в сложное время. Впервые за нашу жизнь мы столкнулись с таким понятием как пандемия. Многие люди остались без работы. Многие виды бизнесов пострадали настолько, что находятся на грани банкротства. Государство день за днем анонсирует новые меры поддержки для бизнеса. Среди них:
— Продление сроков сдачи отчетности
— Продление сроков лицензий
— Субсидии на выплату зарплаты
— Освобождение от арендных платежей по договорам аренды федерального имущества и другие.
Но одна из самых действенных мер, на мой взгляд, это — отмена налогов, сборов и страховых взносов за 2 квартал 2020 года. Давайте же разберемся с этим вопросом поподробнее.
Пострадали все — пострадавших единицы
Отмена налогов за 2 квартал 2020 года распространяется не на всех. Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих право на освобождение от уплаты налогов, авансовых платежей и страховых взносов установлен Федеральным законом от 08.06.2020 № 172. Прежде всего, организация или индивидуальный предприниматель должны быть включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации.
Кстати, некоторые мои знакомые были уверены, что они относятся к малому бизнесу. Оборот был меньше трех миллионов в год, а сотрудников всего двое. Но, увы, при проверке в реестре оказалось, что это не так. Причина в том, что для работы они выбрали форму акционерного общества. А это уже не малый бизнес.
Других исключили из данного реестра по ошибке. Пришлось писать письма. Поэтому хотя бы раз в год рекомендую вам заходить по ссылке https://ofd.nalog.ru/ и проверять этот факт. Там всё достаточно просто. Если вы относитесь к СМСП, то сможете скачать выписку, подтверждающую, что ваша организация или ИП внесены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации.
Но не спешите радоваться даже, если вы нашли себя в этом перечне. Право на неуплату налогов за 2 квартал 2020 года имеют только:
1. Субъекты, относятся к пострадавшим отраслям. Этот перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. N 434. Это авиаперевозчики, санатории, турагентства, гостиничный бизнес. Полный перечень вы найдете в конце данной статьи.
2. Социально ориентированные организации. При условии, что они являются:
- получателями грантов Президента Российской;
- получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти;
- получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ и т.п.
3. Централизованные религиозные организации в соответствии с подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового Кодекса Российской Федерации.
4. Некоммерческие юридические лица, которые есть в реестре некоммерческих организаций, пострадавших из-за коронавируса.
Разобраться во всех этих списках и критериях сложно. Поэтому налоговая запустила специальный сервис, с помощью которого можно проверить освобождается ли организация от уплаты налогов, сборов и страховых взносов во втором квартале 2020 года или нет.
Для того, чтобы воспользоваться этим сервисом нужно :
3. Указать свою систему налогообложения.
Сервис очень прост и выглядит вот так:
Какие налоги можно не платить?
Наименование
Период и условия отмены
Налог на прибыль организаций
Ежемесячные авансовые платежи
за апрель, май, июнь
Авансовые платежи за 6 мес.
за вычетом начисленных платежей за 1 кв.
Авансовый платёж за отч.полугодие 2020
Налог, уплачиваемый при УСН (Упрощенной системе налогообложения)
Авансовый платёж за 6 мес. 2020,
уменьшенный на сумму аванс.платежа
за первый квартал
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)
Не платится налог за 2 квартал 2020
НДФЛ за себя для ИП, нотариусов, адвокатов и других специалистов частной практики
Не нужно платить за первое полуг. 2020
(1 квартал вычитается)
ПСН (Патентная система налогообложения)
Если патент приобретён на этот период,
то налоговая сделает перерасчет
и вернет деньги.
Исключат все календарные дни,
выпавшие на апрель, май и июнь 2020
Не платим акцизы за апрель, май, июнь 2020
Не платим за II квартал 2020
Не платим за апрель, май, июнь 2020
Не платим за II квартал 2020
Налог на имущество организаций
Для всех объектов не платится
за 2 квартал 2020
Транспортный и земельный налоги
Для транспортных средств
и земельных участков,
которые используются или предназначены
для использования в предпринимательской
или уставной деятельности
Налог на имущество физлиц
используемой или предназначенной
в предпринимательской деятельности
Какие налоги придётся заплатить в любом случае?
Обязательно обратите внимание, что есть налоги, которые всё равно придётся заплатить. Если вы нашли свою организацию в списке тех для кого отменены налоги, то вам всё равно нужно будет заплатить:
- НДС;
- Налог на игорный бизнес;
- НДФЛ, удерживаемый при выплате доходов физическим лицам.
Но, например, если вы ИП на УСН и у вас нет сотрудников, то платить ничего не нужно.
Как получить заветное освобождение
Тут всё просто. Благодаря цифровизации, не нужно подавать никаких заявлений и куда-либо обращаться. Также не нужно сдавать нулевые отчеты, если у вас были обороты. Налоговая сама обнулит начисленные налоги и не будет отражать их в карточке расчетов с бюджетом по налогам и сборам
А вот и обещанный перечень пострадавших отраслей с указанием ОКВЭД:
Сфера деятельности, наименование вида экономической деятельности
Код ОКВЭД 2
1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки
Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам
Деятельность пассажирского воздушного транспорта
Деятельность грузового воздушного транспорта
Деятельность автовокзалов и автостанций
Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом
2. Культура, организация досуга и развлечений
Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений
Деятельность в области демонстрации кинофильмов
Производство изделий народных художественных промыслов
3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт
Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений
Деятельность санаторно-курортных организаций
4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма
5. Гостиничный бизнес
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания
6. Общественное питание
Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков
7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений
Образование дополнительное детей и взрослых
Предоставление услуг по дневному уходу за детьми
8. Деятельность по организации конференций и выставок
Деятельность по организации конференций и выставок
9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)
Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения
Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий
Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты
10. Деятельность в области здравоохранения
11. Розничная торговля непродовольственными товарами
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах
Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах
Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая
Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах
Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая
Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах
Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах
Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах
Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах
Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью
Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами
Деятельность по осуществлению торговли через автоматы
12. Средства массовой информации и производство печатной продукции
Деятельность в области телевизионного и радиовещания
Читайте также: