Освобождение от налога усн за 2 квартал в 1с

Опубликовано: 14.05.2024

Освобождение от налогов за II квартал 2020 оказалось очень кстати для бизнеса, пострадавшего от коронавируса. Проверить, имеет ли ваше предприятие право на такую льготу, можно перейдя по ссылке — нужен только ИНН.

Сейчас пришло время отчитаться по налогам за 2020 год. И сразу возникает вопрос: указывать ли налог за I I квартал, если его не нужно платить?

Налоги не платим, но в отчетности указываем

В правилах заполнения декларации УСН ничего не менялось. Начисленный налог вы указываете в строке 040 за полугодие и далее нарастающим итогом в полной сумме. Налоговая сама спишет с вашего лицевого счета сумму УСН за 2 квартал.

Важно знать

  • Как заполнить декларацию УСН с помощью мастера
  • Как проверить взаиморасчеты с налоговой

«Напоминалки» о сроках сдачи отчетности, новые документы и выгодные торги — теперь уведомления от СБИС могут приходить в ваш Telegram.

Мы имеем право выдавать ЭП после 1 июля 2021. Вам не придется досрочно менять действующую подпись и вы без проблем закажете новую.

Все сроки отчетов у вас под рукой в мобильной версии календаря отчетности СБИС.

Рассказываем, как избежать налоговых претензий, собрав досье на контрагента.

Вот и пришло время первый раз сдать обновленный расчет 6-НДФЛ — отчитаться нужно до 30 апреля. Рассказываем, как заполнить форму в СБИС.

  • Электронный документооборот
  • Отчетность через интернет
  • Все о компаниях и владельцах
  • Поиск торгов и закупок
  • Оператор фискальных данных
  • Для магазинов и аптек
  • Для ресторанов, кафе и столовых
  • Для салонов и сферы услуг
  • Заказы и поставки (EDI)
  • Управление бизнес-процессами
  • CRM для активных продаж
  • Корпоративная социальная сеть
  • Бухгалтерия и учет
  • Управление персоналом
  • Учет и контроль рабочего времени
  • Корпоративный удостоверяющий центр
  • Вебинары и видеокоммуникации
  • Мобильные сотрудники
  • Облачная телефония
  • Торговля, закупки и складской учет
  • Все для удаленной работы
  • Энергетика и ЖКХ
  • Фармацевтика
  • Телекоммуникации
  • Производство
  • Логистика
  • Ритейл и общепит
  • Банки
  • Факторинг
  • Алкоголь
  • Табак
  • Меркурий
  • Лекарства
  • Обувь
  • Одежда, текстиль
  • Духи
  • Шины
  • Пиво
  • Молоко
  • Фотоаппараты
  • Вода
  • Велосипеды
  • Для магазинов и аптек
  • Для ресторанов, кафе, столовых
  • Для салонов и сферы услуг
  • Для учета рабочего времени
  • Для мобильных сотрудников
  • Онлайн-кассы
  • Кассовые компьютеры
  • Сканеры штрихкода
  • Денежные ящики
  • Дисплеи покупателя
  • Детекторы банкнот
  • Счетчики банкнот
  • Принтеры этикеток
  • Электронные весы
  • Принтеры чеков
  • Терминалы сбора данных
  • Контроль времени и доступа
  • Расходные материалы
  • Кнопки вызова официанта
  • Видеонаблюдение
  • Прочее оборудование
  • База знаний
  • Как заполнить отчеты
  • Форматы первичных документов
  • Электронные трудовые книжки
  • Электронные больничные
  • Как перевести офис на удаленную работу
  • Что важно знать о 54-ФЗ
  • ЭДО и как он работает
  • Как ИП участвовать в тендерах
  • Электронный аукцион по 44-ФЗ
  • Что такое и как открыть спецсчет

  • App Store Приложение СБИС на IOS IPhone
  • Google Play Приложение СБИС на Android

    • Во 2 квартале 2020 пострадавшему от коронавируса бизнесу и некоммерческим организациям «списывают» налоги и взносы.

    • Какие категории налогоплательщиков попали под освобождение?
    • По каким налогам?

    Ответы — в нашей статье.

    Нормативное регулирование

    Пострадавшие от коронавируса организации и ИП освобождены от налогов и взносов за 2 квартал 2020 (Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

    Освобождением могут воспользоваться организации и ИП:

    • МСП из перечня пострадавших отраслей, включенные в ЕРМСП на 01.03.2020;
    • ИП из перечня пострадавших отраслей;
    • НКО из списка социально-ориентированных некоммерческих организаций.

    Эти категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты в части платежей за II квартал 2020:

    • авансовых платежей по налогу на прибыль;
    • налога по УСН;
    • НДФЛ для ИП;
    • ЕСХН;
    • ЕНВД;
    • торгового сбора;
    • акцизов;
    • НДПИ;
    • водного налога;
    • налога на ПСН за календарные дни срока действия патента, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года;
    • имущественных налогов:
      • по налогу на имущество организаций — для всех объектов;
      • по транспортному и земельному налогам — для транспортных средств и земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности;
      • по налогу на имущество физлиц — для объектов недвижимости, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.

    Дополнительные разъяснения о порядке освобождения от налогов имущества ИП даны на сайте ФНС. А также в ряде писем ФНС РФ от 08.06.2020 N БС-4-21/9447@, от 22.05.2020 N БС-4-21/8465@ и Минфина РФ от 28.05.2020 N 03-05-04-01/44997.

    • тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ в размере 0% установлен в отношении выплат за апрель, май и июнь 2020 года;
    • для ИП размер фиксированного страхового взноса в ПФР за 2020 год до 20 318 руб.


    Для получения освобождения обращаться в ИФНС не нужно, налоговые органы самостоятельно спишут платежи.

    ФНС дала разъяснения по применению пониженных тарифов страховых взносов и заполнению РСВ (Письмо ФНС РФ от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@):

    • для ИП, из пострадавших отраслей взносы на ОПС в фиксированном размере за 2020 год составляют 20 318 руб.;
    • для пострадавших МСП в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, применяются пониженные тарифы в размере 0%;
    • в РСВ за полугодие 2020 указывается код тарифа плательщика страховых взносов (21) и коды категории застрахованного лица (КВ, ВЖКВ, ВПКВ).

    Рекомендации по кодам налоговых льгот для транспортного налога, земельного налога и налога на имущество даны в Приложении к Письму ФНС от 10.06.2020 N БС-4-21/9576@.

    Учет в 1С

    Настройка освобождения от уплаты за 2 квартал доступна в разделе Главное — Налоги и отчеты — Антикризис (с релиза 3.0.78.64).

    Такую настройку можно сделать для каждой организации в базе отдельно.


    Для применения освобождения по всем налогам установите флажок:

    • Деятельность отнесена к пострадавшим от коронавируса .

    Ниже по ссылкам « Проверьте… » можно еще раз проверить свое право на освобождение.

    К настройкам можно быстро перейти по баннеру на главной странице.


    Налог на прибыль

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты налога на прибыль учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — Налог на прибыль, декларация за 1 полугодие 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет налога на прибыль формируется проводка по списанию в доходы начисленного за 2 квартал налога.


    Налог на УСН

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты налога по УСН учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — УСН, авансовый платеж за 2 квартал ).


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет УСН формируется проводка по списанию в доходы начисленного за 2 квартал налога.

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты налога по УСН учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — УСН, авансовый платеж за 2 квартал 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет ЕНВД проводка по начислению налога не формируется.

    НДФЛ для ИП

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты налога по НДФЛ учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — НДФЛ, уплата авансового платежа за 2 квартал 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет НДФЛ для ИП формируется проводка по списанию в доходы начисленного за 2 квартал налога.


    Налог на имущество

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты налога на имущество учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — Налог на имущество, уплата аванса за 2 квартал 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет налога на имущество проводка по начислению налога не формируется.

    Транспортный налог

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты транспортного налога учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — Налог на имущество, уплата аванса за 2 квартал 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет транспортного налога проводка по начислению налога не формируется.

    Земельный налог

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты транспортного налога учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — Земельный налог, уплата аванса за 2 квартал 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет транспортного налога проводка по начислению налога не формируется.

    Торговый сбор

    При включенной настройке в Помощнике уплаты транспортного налога учитывается освобождение от уплаты ( Главное — Список задач — Торговый сбор, уплата за 2 квартал 2020г. )


    В процедуре Закрытие месяца за июнь 2020 регламентной операцией Расчет торгового сбора проводка по начислению не формируется.

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты налога учитывается снижение тарифа ( Главное — Список задач — Патент, уплата 2/3 стоимости ).


    Страховые взносы ИП

    При включенной настройке, в Помощнике уплаты страховых взносов учитывается снижение тарифа ( Главное — Список задач — Взносы за себя, уплата за 2 квартал 2020г. )


    По ссылке можно посмотреть расшифровку расчета взносов ПФР фиксированный :


    См. также:

    • Утвержден упрощенный механизм предоставления отсрочки для компаний, пострадавших от коронавируса
    • Антикарантинные меры для бизнеса по имуществу
    • Полезные ссылки для работы бухгалтера
    • На помощь надейся, а сам не плошай
    • [26.05.2020 запись] Электронные трудовые книжки: внедряем несмотря ни на что! НОВАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО COVID-19 Списания налогов

    Если Вы еще не подписаны:

    Активировать демо-доступ бесплатно →

    или

    Оформить подписку на Рубрикатор →

    После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    1. Как определить относится ли ОКВЭД к наиболее пострадавшим отраслямДобрый день! Подскажите пожалуйста, в перечень наиболее пострадавших включен раздел.
    2. Субсидия пострадавшим отраслямсубсидию, предусмотреннуюпостановлениемПравительстваРоссийскойФедерацииот24 апреля 2020г.№576«ОбутвержденииПравилпредоставленияв2020годуизфедерального бюджета субсидийсубъектаммалогоисреднегопредпринимательства,ведущимдеятельностьв отраслях российскойэкономики,внаибольшейстепенипострадавшихвусловияхухудшения ситуации в.
    3. Закон N 323-ФЗ предоставил больше льгот по НДФЛ пострадавшим от стихийных бедствий и терактовЗакон от 29.09.2019 N 323-ФЗ внес поправки в ст. 217.
    4. Дополнительный неоплачиваемый отпуск пострадавшим на ЧАЭСДобрый день! Сотруднику положен отпуск «Дополнительный неоплачиваемый отпуск пострадавшим на.

    Карточка публикации

    (7 оценок, среднее: 5,00 из 5)

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
    Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

    Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

    [06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

    [27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

    Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

    Большое спасибо Ларисе Казаковой за отличный семинар! Материал преподнесен доступным и понятным языком, все на высшем уровне!

    Авансовый платеж по УСН за полугодие 2020 года пострадавшим от коронавируса предприятиям платить не нужно. Но от его расчета никто никого не освобождал. А то ведь можно и потерять его в конце года. Поэтому в июле, обнуляли вам аванс по УСН или нет, рассчитать его придется.

    Кому отменили аванс по УСН

    Для некоторых плательщиков УСН-налога обязанность по его уплате за 2 квартал 2020 г. отменена. Согласно статье 2 Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ освобождение предоставлено компаниям и ИП из пострадавших отраслей, если они отвечают следующим критериям:

    • основная деятельность включена в правительственный перечень из Постановления от 3 апреля 2020 г. № 434);
    • предприятие включено в реестр МСП на основании налоговой отчетности за 2018 год;
    • предприятие относится к религиозным организациям и социально ориентированным НКО - получателям бюджетных грантов.

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    Учет доходов и расходов

    Налоговую базу по УСН считают нарастающим итогом с начала года.

    В годовой декларации по единому налогу начисленные авансы отражают. Не исключение – и аванс за 2 квартал. А затем нужно будет начислять аванс по итогам за 9 месяцев.

    Поэтому освобождение от авансового платежа во 2 квартале не означает, что учет доходов и расходов можно не вести. Это освобождение отражается лишь в карточках расчетов с бюджетом ИФНС.

    Также с 30 марта по 8 мая 2020 года из-за коронавируса в регионах вводились нерабочие дни. Кое-где запрет на ведение деятельности касался большинства организаций и действовал весь 2 квартал. В связи с этим некоторые упрощенцы и эту ситуацию увязали с начислением аванса, нужен ли он?

    Разумеется, нужен. Никакая самоизоляция не отменяет обязанности начислять платежи в бюджет. Ведь и за этот период практически у всех есть и облагаемые доходы, и учитываемые расходы.

    Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

    Что делать с субсидиями

    В общем случае субсидии упрощенец, включая «доходного», учитывает в доходах в размере остатка, который не использован в течение двух лет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Но федеральные субсидии пострадавшим от коронавируса компаниям и ИП, включенным в реестр МСП, учитываются в особом порядке (Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ).

    Во-первых, их суммы не включаются в доходы (пп. 60 п.1 ст. 251 НК РФ).

    Во-вторых, не учитываются и расходы, произведенные за счет этих субсидий (новый п. 48.26 ст. 270 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

    «Доходно-расходные» упрощенцы эти расходы должны учитывать в составе не учитываемых при расчете единого налога расходов.

    Как рассчитать аванс за полугодие 2020

    При УСН к облагаемым доходам относятся (ст. 346.15 НК РФ):

    • суммы, полученные от реализации товаров, работ, услуг, включая авансы и предоплаты;
    • внереализационные доходы (ст. 251 НК РФ).

    Список расходов, которые разрешается учесть налоговой базе, ограничен (ст. 346.16 НК РФ).

    Напомним, что региональным законодательством ставка УСН-налога может быть снижена:

    • при УСН 6 % - до 1%, а некоторым – до 0%;
    • при УСН 15% - до 5%.

    Теперь вспоминаем, как рассчитывать авансы за полугодие 2020 г.

    УСН с объектом ДОХОДЫ УСН с объектом ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ
    1. Определяем сумму полученных облагаемых доходов с января по июнь 2020 г.
    2. Рассчитываем сумму аванса: умножаем сумму облагаемых доходов на действующую ставку.
    3. Полученную сумму уменьшаем (не более чем до 50%) на суммы:
    - страховых взносов, перечисленных в бюджет в течение полугодия;
    - больничных пособий (за счет средств работодателя).
    4. ИП без сотрудников может уменьшить налог до 0 на уплаченные взносы за себя в течение полугодия.
    5. Из полученной разницы вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно).    		 1. По данным из КУДиР http://www.berator.ru/enc/usn/30/10/30/ определяем налоговую базу за полугодие 2020 г.: отдельно суммируем доходы и расходы и вычисляем разницу между ними.
    2. Из полученного результата вычитаем авансовый платеж за 1 квартал (при отрицательном или нулевом результате по итогам 2 квартала в бюджет ничего платить не нужно).
    3. При положительном результате базу умножаем на действующую ставку налога – получаем сумму платежа.
    4. Из полученной суммы платежа вычитаем сумму аванса за 1 квартал, и если разность больше 0, перечисляем ее в бюджет, если меньше – получаем переплату, которую можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

    Учет доходов и расходов при УСН ведется кассовым методом.


    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование


    О.И. Прохорова
    автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

    Вопрос

    Мы отрасль, пострадавшая от COVID.

    1) Получили государственную субсидию по поручению Президента России (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020).

    2) Нам выдал кредит банк на возобновление деятельности, утв. Постановлением Правительства 696 от 16.05.2020.

    Вопросы:

    1) Раздел 1.1 декларации по УСН.

    Во втором квартале мы не платили платежи по УСН (пострадавшая отрасль). Нужно ли вносить сумму налога в стр. 040 отчета?

    2) Раздел 3 декларации по УСН.

    Нужно ли вносить суммы:

    • Государственной субсидии по поручению Президента России (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020).
    • Банковского кредита на возобновление деятельности, утвержденного Постановлением Правительства 696 от 16.05.2020?
    • Если нужно, то с какими кодами вида поступлений?

    3) Нужен пример заполнения пояснительной записки к годовому балансу на субсидию и кредит, в том числе (если нужно) по раскрытию информации по овердрафту.

    Ответ

    1. Сумму авансового платежа за 2 квартал 2020 года, от уплаты которого организация была освобождена, надо вносить в стр. 040 раздела 1.1 декларации по УСН.

    2. Полученные в связи с коронавирусом субсидии по Постановлению Правительства № 576 от 24.04.2020 не нужно отражать в разделе 3 декларации по УСН.

    Кредит банка на возобновление деятельности по Постановлению Правительства № 696 от 16.05.2020 не нужно отражать в разделе 3 декларации по УСН.

    3. Форму и состав пояснений к бухгалтерской отчетности организация выбирает самостоятельно. Это может быть текстовый или табличный документ. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут не включать пояснения в состав бухгалтерской отчетности.

    Обоснование

    1. Для организаций и ИП, включенных на 01.03.2020 в реестр МСП и имеющих основной ОКВЭД из Перечня пострадавших отраслей, предусмотрено освобождение от обязанности платить аванс по УСН за II квартал 2020 года (это аванс за полугодие минус аванс за I квартал) (п. 6 ч. 1, ч. 3 ст. 2 Закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ).

    При расчете сумм, которые нужно заплатить в бюджет за 9 месяцев и за год, сумма аванса по итогам II квартала вычитается, то есть приравнивается к уплаченной в бюджет. Такие разъяснения дала ФНС на своем сайте (Информация ФНС).

    Следовательно, сумму авансового платежа за 2 квартал 2020 года, от уплаты которого организация была освобождена, надо вносить в стр. 040 раздела 1.1 декларации по УСН.

    2. Раздел 3 декларации по УСН заполняют те, кто получил средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пп. 1 и 2 ст. 251 НК (п. 9.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@). Перечень поступлений, относящихся к целевому финансированию, определен в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. А "коронавирусные" субсидии поименованы как необлагаемые в подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ.

    Согласно подп. 60 п. 1 ст. 251 НК при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде субсидий, полученных из федерального бюджета налогоплательщиками, которые включены по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр субъектов МСП и ведут деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, Перечень которых утверждается Правительством РФ.

    Если плательщик, применяющий упрощенку, соответствует указанным требованиям, он не учитывает в доходах субсидии, полученные согласно Постановлениям Правительства от 24.04.2020 N 576, от 02.07.2020 N 976, и не учитывает расходы, произведенные за счет этих субсидий (подп. 60 п. 1 ст. 251, п. 48.26 ст. 270, п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

    При этом налогоплательщики - получатели указанных субсидий не обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках субсидий, как это предусмотрено п. 2 ст. 251 НК в отношении целевых поступлений.

    Следовательно, полученные в связи с коронавирусом субсидии, не нужно отражать в разделе 3 декларации по УСН.

    Кредит банка на возобновление деятельности, полученный в соответствии с Постановлением Правительства № 696 от 16.05.2020 - это обычный кредит, средства которого налогоплательщик на УСН тратит по своему усмотрению. Это не субсидии, и никаких отличий от обычных кредитов нет. Поэтому в доходах данные кредитные средства не учитываются и в декларации по УСН не отражаются (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). В том числе и в случае прощения задолженности по кредиту, если будут выполнены все условия (подп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

    Следовательно, кредит банка на возобновление деятельности по Постановлению Правительства № 696 от 16.05.2020 не нужно отражать в разделе 3 декларации по УСН.

    3. Если организация в 2020 году получила госпомощь, в частности субсидии в связи с коронавирусом, то в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах необходимо раскрыть следующую информацию (п. 22 ПБУ 13/2000):

    • характер и величину бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году (сумму полученной субсидии, основания ее выделения, характер использования);
    • назначение и величину бюджетных кредитов;
    • характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;
    • не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы;
    • способы представления в бухгалтерской отчетности информации о бюджетных средствах, полученных на финансирование капитальных затрат (п. 21 ПБУ 13/2000).

    В соответствии с п. 17 ПБУ 15/2008 в пояснениях необходимо отразить, в частности, информацию о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам), о сроках погашения займов (кредитов).

    Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут не включать вышеуказанные пояснения в состав бухгалтерской отчетности. Такой вывод следует из подпункта "б" пункта 6 Приказа N 66н, пункта 26 Информации N ПЗ-3/2016. Решение вопроса об их включении определяется необходимостью приведения в отчетности дополнительных сведений, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

    При этом содержание пояснений определяется организациями самостоятельно, но с учетом Приложения N 3 к Приказу N 66н.

    В вышеназванном Приложении приведены, в частности, пояснения о государственной помощи.

    Это пояснение предназначено для отражения за отчетный и предыдущий годы информации о государственной помощи в виде бюджетных средств, полученных коммерческой организацией. При этом бюджетные средства показываются обособленно в отношении средств, полученных на текущие расходы, и средств, полученных на вложения во внеоборотные активы.

    Следовательно, форму и состав пояснений к бухгалтерской отчетности организация выбирает самостоятельно.


    О.И. Прохорова
    автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

    Если вы открыли ИП или только планируете, эта статья для вас. Мы рассказываем о самой популярной системе налогообложения — упрощенке 6%.

    В прошлой статье мы дали простую инструкцию: что и когда платить. А в этой разбираемся в ошибках, в каком городе можно платить меньше 6% и кому нельзя работать по УСН. Статья подходит предпринимателям без сотрудников.

    Дмитрий Гудович

    Что такое «упрощенка»

    Упрощенка или УСН — это одна из систем налогообложения. Она «упрощенная», потому что отчитываться нужно раз в год и рассчитывать один налог.

    Упрощенная система бывает двух видов: «Доходы» или «УСН 6%» и «Доходы минус расходы», по-другому — «УСН 15%». Они отличаются принципом расчета налогов.

    На упрощенке 6% налог платится с дохода. Ваш доход — 300 000 за год, вы считаете налог с 300 000 рублей. Ничего дополнительно учитывать не надо.

    На упрощенке 15% налог надо платить с разницы между доходами и расходами. Вы заработали 300 000 рублей и 100 000 потратили, ваш налог — это 15% от 200 000 рублей или с разницы между доходами и расходами.

    Расходы — это не всё, что вы потратили. У налоговой есть список трат, на которые можно уменьшить налог. Поэтому просто так налог не рассчитать, придется узнавать правила налоговой. Но об этом в другой раз, пока разберемся с упрощенкой только по доходам.

    Кто вправе работать на УСН

    Для работы на упрощенке ИП обязан соблюдать три условия.

    Объем доходов за год. До 2017 года максимальный объем был 60 млн рублей, теперь порог выше — 150 млн рублей в год.

    Сфера работы. ИП не может добывать, продавать полезные ископаемые и выпускать подакцизные товары, вроде духов «Розовый индюк», рома, сигарет и бензина. В общем, если планируете стать нефтяным магнатом, УСН не подойдет.

    Количество сотрудников. Для упрощенки на вас должно работать не больше ста человек. Это штатные сотрудники и те, кто работает по договору подряда.

    Количество сотрудников считается за отчетный период. Это значит, что не должно быть больше ста человек в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

    Кому выгодно УСН 6%

    Упрощенка 6% подходит, если предприниматель почти ничего не тратит на бизнес или тратит, но редко. Например, не надо платить за склад, товары, аренду офиса или бумагу для сотрудников.

    Бухгалтеры Модульбанка считают, что упрощенка 6% выгодна, если расходы не больше 60% годового дохода.

    Например, если доход за год — миллион рублей, а расходов — 700 000, с упрощенки 6% вы платите 60 000 рублей, это налог с дохода. С упрощенки 15% налог меньше — 45 000 рублей, это налог с разницы между доходами и расходами.

    Пример условный, потому что налоговая еще должна принять расходы на семьсот тысяч, а налог можно сократить на сумму взноса, но разница в сумме налога может быть такой.

    Что показывает ставка

    Ставка налога показывает, сколько процентов от налоговой базы надо заплатить. Для упрощенки 6% налоговая база — это доходы. Вы получили за год 300 000 рублей, ваш налог — 18 000 рублей или шесть процентов от трехсот тысяч.

    Не во всех регионах одинаковая ставка. В большинстве регионов она шесть процентов, но по закону регионы могут снизить ставку с шести до одного процента.


    Раздел на сайте налоговой об УСН и ставке

    Во Владимирской области можно платить 4% с дохода. Для этого надо выпускать одежду, безалкогольные напитки в бутылках или мебель.

    Регионы сами определяют ставку для налога и ставка может меняться. Ставки можно посмотреть на сайте налоговой в разделе «Региональное законодательство». Чтобы бы вам было проще, мы нашли таблицу Минфина со ставками по регионам.

    С какого дохода платить

    На упрощенке 6% налог платится с основного и дополнительного дохода.

    Основной доход — это всё, что вы получили за работу. При этом не важно, как вы получили: безналичным переводом, наличными, купюрами, мелочью или верблюдами. Это всё — ваш доход, и вы платите с него налог.

    Дополнительный доход — это доход, который не связан напрямую с работой. Такой доход называется «внереализационный». Что считать таким доходом, описывает 248 статья Налогового кодекса. Дополнительный доход — это:

    • проценты на остаток по расчетному счету;
    • проценты по вкладам ИП;
    • штрафы, которые заплатили партнеры за нарушение договора;
    • курсовая разница при продаже или покупки валюты. Разница считается между курсом, по которому вы поменяли валюту, и курсом Центробанка.

    В целом правило такое: если вы что-то заработали, вы платите налог.

    За что не надо платить налог

    Но всё же есть то, что не облагается налогом. При расчете налога не надо учитывать:

    • кредит, займ, залог или банковскую гарантию;
    • деньги за возврат от поставщиков;
    • возврат от налоговой, если заплатили слишком много;
    • задаток или обеспечительный платеж;
    • безвозмездную денежную помощь;
    • оплату по агентскому договору или договору комиссии, которую вы переведете клиенту. В договоре такой клиент называется «принципал» или «комитент»;
    • грант или целевое финансирование.

    Самое частое исключение — если ИП переводит собственные деньги с личного счета на расчетный. Эти деньги не считаются доходом, поэтому платить с них налог не надо.

    Когда платить налог

    На упрощенке налог платят четыре раза. Три раза за текущий год, такие платежи называются «авансовыми». И четвертый раз — в следующем году, на языке налоговой это «итоговый» платеж.

    Налоговый период

    За первый квартал

    30 апреля следующего года

    Деньги могут идти до налоговой три дня, а если платите в выходной день или праздник, еще дольше. Банки переводят деньги в другие банки только по рабочим дням — в дни работы межбанковских платежей. Это правило Центробанка. Чтобы не опоздать с налогами, надежнее не откладывать оплату налога на последний день.

    За какой период считать

    Иногда из-за названия налогового периода появляется путанница. ИП заплатил налог за первый квартал, а потом надо платить за первое полугодие. При этом первый квартал входит в полугодие и непонятно, какой доход считать.

    Чтобы вам не путаться, держите формулу. Сначала надо сложить доход за отчетный период: отчитываетесь за полугодие, значит, складываете доход за полугодие. Потом с этого дохода рассчитываете налог и из него вычитаете налог, который заплатили. То что осталось — и надо заплатить.

    Предприниматель Федор за первый квартал получил 200 000 рублей и заплатил налог, за второй — получил еще 200 000 рублей. Теперь он рассчитывает полугодовой налог.

    Налог за полугодие — 12 000 рублей. Федор считает так:

    • полугодовой доход = 400 000;
    • налог за полгода = 24 000;
    • оплаченный налог = 12 000;
    • остаток для оплаты = 12 000 рублей, или 24 000 минус 12 000.

    Кажется, что расчет сложный и проще посчитать налог за нужный квартал. Например, платим за первое полугодие и с первым кварталом уже рассчитались, значит, считаем налог только за второй квартал. Так тоже можно, но есть риск забыть о платеже от клиента, а потом получить штраф.

    Чтобы не путаться и не рисковать штрафом, надежнее рассчитывать налог от дохода за весь период — за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев и год. Тогда ничего не пропустите.

    Ошибки в расчете налога

    С расчетом налогов есть детали, которые не всегда очевидны и приводят к ошибкам в расчетах. Вот несколько самых частых.

    Рассчитывать налог не с полной суммы платежа. По Налоговому кодексу, доход — это вся сумма поступлений, которая связана с продажей. Это значит, сколько покупатель заплатил за книгу, такой и доход. Подвох в том, что на счет ИП может прийти не вся сумма от покупателя.

    Первый случай — это платежи через эквайринг. Владелец интернет-магазина принимает оплату через сайт. Оплату на сайте организовал партнер — провайдер эквайринга. С каждой покупки партнер забирает себе комиссию, поэтому на счет владельца магазина приходит не вся сумма платежа.

    Покупатель на сайте оплатил 1000 рублей. С тысячи рублей партнер забрал комиссию два процента или двадцать рублей, поэтому на счет владельца магазина пришла не тысяча, а 980 рублей. При этом налог надо платить со всей тысячи.

    Второй случай — работа с курьерской службой. Владелец магазина работает с курьерской службой. Когда служба получает деньги от клиентов, она переводит магазину не всю сумму. Из денег за покупку она вычитает свое вознаграждение, поэтому на счет ИП приходит меньше, чем заплатил покупатель. А налог надо считать с полной суммы оплаты, без вычета комиссии.

    Учитывать доход не за ту дату. Для налоговой вы получили доход в тот момент, когда клиент оплатил заказ. Некоторые ИП считают дату оплаты — день, когда деньги оказались на счете. Это ошибка, потому что налоговой неважно, когда деньги оказались на счете.

    Книжный магазин продает через сайт и работает с курьерской службой. Если покупатель платит наличными, он передает деньги курьеру.

    Покупатель заплатил за книгу 30 марта, деньги отдал курьеру. Курьер передал деньги магазину через месяц, 30 апреля. Кажется, оплату надо включить в доход за полугодие, но это не так. Оплата должна быть в доходе за первый квартал.

    Дата получения дохода — дата, когда покупатель заплатил за книгу или 30 марта. А курьер может отдать деньги хоть через год.

    Не считать взаимозачет. Иногда проще заплатить не деньгами, а рассчитаться товаром, это законно. Но чтобы не было проблем с налоговой, с товара тоже нужно заплатить налог.

    Предприниматель продает рекламу на сайте, его клиент — магазин гаджетов. Предприниматель предлагает платить не деньгами, а новым айфоном, и клиент соглашается.

    ИП не получил деньги на счет, но для налоговой айфон — это доход. Для расчета налога ИП должен учесть его стоимость в магазине клиента. Если он стоит сто тысяч, ИП платит налог со ста тысяч.

    Нет единого правила, какую стоимость товара учитывать. Надежнее указывать стоимость, по которой ваш партнер продает товар всем остальным, тогда у налоговой не будет вопросов. Чтобы было еще меньше вопросов, к взаимозачету понадобится документ — соглашение о зачете встречных требований.

    Бухгалтерия клиентам Модульбанка: считаем налоги, сдаем отчетность, сами разговариваем с налоговой. Бесплатно, за 11 000 рублей в год или за 21 000 рублей в квартал, в зависимости от сложности.

    Для соглашения нет строгой формы. Вы пишете, что вы или ваш партнер сделали и на какую сумму и что вы оба решили зачесть работу не деньгами, а самой работой по такой-то цене и описываете принцип расчета цены. Правило одно: чем точнее описываете принцип расчета цены, тем больше веры в соглашение.

    Какие документы ждет налоговая

    Предприниматель на упрощенке 6% готовит два документа — налоговую декларацию и книгу учета расходов и доходов.

    Налоговая декларация — это отчет о бизнесе, по нему налоговая сверяет расчет налогов. Вы готовите ее раз в год и сдаете тоже раз в год.

    Для ИП на упрощенке 6% в Модульбанке есть бесплатная бухгалтерия

    У декларации есть фиксированная форма, ее менять нельзя. Заполнить декларацию можно самим на компьютере или поручить специалистам. Для этого подойдет интернет-бухгалтерия или банковский бухгалтер.

    Срок сдачи — до 30 апреля следующего года. Если день выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Из-за выходных и праздников отчет по УСН за 2016 год сдавали до 2 мая 2017 года.

    Декларацию надо сдавать всегда. Если дохода не было, декларация всё равно нужна, она называется «нулевая».

    Книга учета расходов и доходов — это записи о ваших доходах. Книгу вы не показываете налоговой, но всё равно ее лучше заполнять. Если налоговая решит ее проверить, а книги не будет, вам грозит штраф 10 000 рублей или больше.

    У книги доходов есть шаблон. Его можно скачать с сайта и заполнить на компьютере. Книгу надо заводить, даже если не было дохода за год.

    Кроме налога

    Кроме налога предприниматели платят страховые взносы. Страховые взносы — обязательные: их надо платить каждый год, даже если не было дохода.

    Взносы состоят из двух частей: фиксированная часть — 36 238 рублей, и дополнительная — 1% от дохода за год. Дополнительный взнос платится, если доход больше 300 000 рублей в год. Это цифры на 2019 год.

    Календарь для упрощенки 6%: когда и что платить

    Сроки для оплаты такие: фиксированную часть взноса — до 31 декабря, дополнительную — до 1 июля следующего года.

    Фиксированный взнос выгоднее платить раз в квартал. Тогда можно делать налоговый вычет каждый квартал, и налог сократится на сумму взноса. Представьте, вы должны отдать налоговой за 60 000 рублей за год, а отдадите — 36 700 рублей.

    Мы написали целую статью на Деле о взносах. Если кратко, заходите на сайт налоговой, заполняете платежку и платите с сайта. Никуда ходить не надо.

    Одной таблицей

    Мы собрали важные даты и цифры в таблицу. Сохраняйте статью в закладки, чтобы ничего не забыть.

    Читайте также: