Льготы при усн рб

Опубликовано: 14.05.2024

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это особый налоговый режим, отличающийся сравнительной простотой расчета сумм налогов. Предназначается, в первую очередь, для индивидуальных предпринимателей и небольших предприятий.

Упрощенная система налогообложения в 2021 году

Согласно проекту «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» на 2021 год, плательщиками при упрощенной системе налогообложения могут быть юридические лица Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, при одновременном соблюдении установленных предельные размеры валовой выручки, определяемой нарастающим итогом с начала 2020 года для применения УСН.

С 1 января 2021 году перейти на упрощенку имеют право:

Организации, соответствующие следующим критериям:

численность работников, в которых в среднем за первые 9 месяцев 2020 года не превышает 100 человек,
валовая выручка нарастающим итогом за 9 месяцев составляет не более 1 538 843 белорусских рублей;

валовая выручка нарастающим итогом за первые 9 месяцев 2020 года составляет не более 330 750 белорусских рублей.

В 2021 году не имеют права применять УСН, если валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила:

2 046 668 бел.руб. – для организаций, применяющих УСН с уплатой НДС (не более 100 человек);
1 404 286 бел.руб. – для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС (не более 50 человек);
441 000 бел.руб. – для ИП, применяющих УСН с уплатой либо без уплаты НДС.

Применение плательщиками упрощенной системы налогообложения будет прекращаться с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;
валовая выручка организаций в течение календарного года нарастающим итогом превысила 2 144 908 бел.руб.,
валовая выручка организаций в течение календарного года ИП превысила 462 168 бел.руб.;
при УСН без уплаты НДС численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек и/или валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1 471 692 бел. руб.

Действующие в 2020 году ставки УСН составляют:

5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС;
3% – для тех же плательщиков при уплате НДС

В отношении внереализационных доходов – 16%, определяемых как:

стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств;
сумма безвозмездно полученных денежных средств, стоимость безвозмездно полученных товаров, имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката)

Пример расчет налога для организации, которая применяет УСН с уплатой НДС:

Для примера взят отчетный период – месяц. Выручка от реализации товаров составила 600 000 рублей. Ставка НДС составляет 20%. Сумма налога при УСН по предыдущей декларации – 9 800 руб.

Сумма НДС, исчисленная от выручки от реализации товаров, составит 100 000 рублей (600 000 × 20 / 120).
Налоговая база налога при УСН – 500 000 рублей (600 000 –100 000).
Сумма налога при УСН за 3 месяца текущего года будет равна 15 000 рублей (500 000 × 3 / 100).
Сумма налога при УСН, которая подлежит уплате за отчетный месяц, составит 5 200 рублей (15 000 – 9 800).

Согласно указу Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2018 № 506 «О развитии Оршанского района Витебской области» на период с 1 января 2019 по 31 декабря 2023 года предусмотрены налоговые льготы субъектам Оршанского района, применяющим УСН, в виде применения пониженных ставок налога при УСН:

в отношении выручки от реализации товаров собственного производства: 1%;
в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства: 2%.

Преимущества и особенности УСН

Главными преимуществами УСН можно назвать:

возможность отчитываться и уплачивать налог раз в квартал (за исключением плательщиков по УСН с уплатой НДС);
уменьшение количества уплачиваемых налогов - не уплачиваются местные налоги и сборы, а также отчисления в инновационные фонды;
сравнительную простоту начисления, т.к. налогооблагаемой базой является валовая выручка, для определения суммы налога к уплате достаточно рассчитать нужный процент от базы;
упрощение документооборота, возможность не вести бухгалтерский учет в полном объеме, но только Книгу учета доходов и расходов (для некоторых категорий плательщиков).

Вариант учета по Книге сравнительно прост, что позволяет части предпринимателей обходиться при расчете налогов без постоянной помощи бухгалтера. На практике такое возможно при занятии одним видом деятельности и сравнительно небольших оборотах, позволяющих не платить НДС.

Однако, ведение книги учета доходов и расходов при применении УСН, не освобождает от обязанности составления и хранения первичных учетных документов.

Также у плательщиков УСН остается обязанность, в определенных Налоговым кодексом случаях, платить другие налоги, например:

государственную, патентную и иные пошлины;
платежи при экспорте и импорте;
налог на прибыль от сумм доходов не попадающих по УСН;
обязательные платежи в фонд социальной защиты населения;
налог на добавленную стоимость, если оборот и численность работников организации превышают установленные размеры;
земельный налог и налог на недвижимость.

Нельзя забывать об уплате подоходного налога в 13% от сумм личных доходов.

Это не полный перечень налогов и сборов, подлежащих уплате в определенных случаях, несмотря на применение УСН.

Для применения упрощенной системы налогообложения следует в течение 20 рабочих дней с момента регистрации предприятия подать заявление о переходе на УСН в налоговую инспекцию.

Возможность перехода на УСН с другой системы налогообложения возникает с начала следующего года, при условии предварительной подачи заявления в срок с 1 октября по 31 декабря.

Подача налоговых деклараций при УСН производится до 20-го, а оплата налога до 22-го числа месяца следующего за отчетным периодом.

Не все организации вправе применять УСН, в их числе:

производители подакцизных товаров;
продавцы ювелирных изделий, имущественных прав;
резиденты свободных экономических зон и парков,
организации, занимающиеся деятельностью предполагающей другие виды налогообложения, в т.ч. плательщики единого налога;
банки и микрофинансовые организации;
бывшие плательщики УСН отказавшиеся от использования этой системы добровольно или в связи с превышением определенных законом показателей, например размера валовой выручки.

Все вышеизложенное – далеко не полный перечень определений и ограничений касающихся упрощенной системы налогообложения. Основные законодательные нормы ее регулирующие содержатся в главе 34 Особенной части Налогового кодекса.

Практически ежегодно происходят изменения касающиеся УСН. Так уже отменена уплата 15% ставки налога от валового дохода при розничной торговле; пониженных ставок для работающих в сельской местности; с 2016 года упразднена 3% ставка для розничной торговли без уплаты НДС.

Как видно из практики – применение упрощенки не является гарантией от будущих штрафов за нарушения налогового законодательства, не избавляет от необходимости постоянно следить за его изменениями. Несмотря на кажущуюся простоту расчетов, обращение к специалистам, особенно в начале деятельности, представляется насущной необходимостью.

Сумма налога при УСН исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога (см. таблицу) (ст. 329 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Ставки налога при УСН

Ставка налога при УСН, %

В отношении внереализационных доходов, определяемых как:

Налоговой базой налога при УСН является денежное выражение валовой выручки. Она определяется как сумма, состоящая:

из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
внереализационных доходов (п. 1 ст. 328 НК).

Пример. Расчет налога при УСН с уплатой НДС

Организация применяет УСН с уплатой НДС (отчетный период – месяц). За январь – февраль 2020 г. выручка от реализации товаров составила 660 000 руб. Ставка НДС – 20 %. Сумма налога при УСН по предыдущей декларации – 9 900 руб.

Сумма НДС, исчисленная от выручки от реализации товаров, составит 110 000 руб. (660 000 × 20 / 120).
Налоговая база налога при УСН – 550 000 руб. (660 000 – 110 000).
Сумма налога при УСН за 3 месяца текущего года будет равна 16 500 руб. (550 000 × 3 / 100).
Сумма налога при УСН, подлежащая уплате за февраль 2020 г., составит 6 600 руб. (16 500 – 9 900).

Расчет суммы налога при УСН производится в декларации (расчете) по налогу при УСН, форма которой установлена в приложении 16 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей».

Справочно: декларацию надо представить в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплатить налог при УСН – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Субъектам хозяйствования, применяющим УСН, в 2020 г. предоставляются налоговые льготы

Справочно: налоговые льготы – предоставляемые отдельным категориям плательщиков согласно актам законодательства преимущества перед другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налоги, сборы либо уплачивать их в меньшем размере.

1. На период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2023 г. предусмотрены налоговые льготы субъектам Оршанского района, применяющим УСН, в виде применения пониженных ставок налога при УСН (часть первая подп. 4.1 п. 4 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2018 № 506 «О развитии Оршанского района Витебской области»; далее – Указ № 506):

1 % – в отношении выручки от реализации товаров собственного производства;
2 % – в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства.

Справочно: субъектами Оршанского района для целей Указа № 506 признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) в Оршанском районе и осуществляющие на его территории деятельность по производству товаров (работ, услуг) собственного производства, в отношении которых в течение календарного года (его части) действовал сертификат продукции (работ и услуг) собственного производства.

Важно! Пониженные ставки налога при УСН действуют при применении УСН как с уплатой НДС, так и без нее.

Кроме того, субъектам Оршанского района предоставлено право применять УСН в порядке и на условиях, установленных гл. 32 НК, независимо от ограничений, предусмотренных НК в связи:

с реализацией ювелирных и других бытовых изделий;
реализацией имущественных прав на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров (работ, услуг);
передачей в аренду или иное пользование недвижимого имущества;
признанием субъектов Оршанского района резидентами действующих в республике парков и свободных (особых) экономических зон, участниками договора простого товарищества (примечание 1 к п. 4 Указа № 506).

2. Научно-технологические парки и их резиденты, уплачивающие отчисления в фонды инновационного развития, освобождаются от уплаты налога при УСН в размере не более 50 % суммы налога, исчисленного за отчетный (налоговый) период. Льготу можно применить при условии, что отчисления в фонд инновационного развития фактически перечислены в этом же отчетном (налоговом) периоде (часть 11 подп. 2.1 п. 2 Указа Президента Республики Беларусь от 03.01.2007 № 1 «Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры», в редакции от 12.03.2018; далее – Указ № 1).

Справочно: если платежное поручение направлено в банк, но на расчетном счете нет денег, то плательщик не может применить льготу по налогам. Свое право на льготу он сможет реализовать только после перечисления денежных средств.

Резюме

Субъекты хозяйствования, применяющие УСН, могут воспользоваться льготами, предоставленными Указом № 506 и Указом № 1.

Елена Горошко, налоговый консультант, аудитор

Начинающим бизнесменам важно знать, что представляют собой налоги для ИП в Беларуси. Правильный выбор формы деятельности и типа налогообложения — это большая ответственность. Важно изначально определиться с выбором системы налогообложения. От того, что вы предпочтёте, может зависеть успех бизнеса.

Несвижский замок в республике Беларусь

С правилами въезда в Республику Беларусь можно ознакомиться на нашем сайте.

Белорусские налоги, актуальные для ИП

Если вы зарегистрировались как ИП, в 2021 году вам предложат выбрать один из 3 видов налогообложения:

единый;
подоходный, есть 2 варианта: 1. ОСН; 2. По общей системе.
упрощённую систему расчётов (сокр. УСН).

Чтобы разобраться, какой налог на прибыль будет самым предпочтительным, нужно детально изучить каждый тип налогообложения, который может выбрать индивидуальный предприниматель. А также необходимо предварительно ознакомиться с фактурами, которые нужно будет сдавать и сроками выплат и сдачи отчётности.

Подробнее о налогах в Республике Беларусь узнайте на нашем сайте.

Что такое единый налог?

Первое, что должен уяснить для себя начинающий предприниматель, это то, что есть виды деятельности, которые не дают выбора и обязывают дельцов рассчитываться с государством в рамках единого типа налогообложения. Если вы решили заниматься одним из видов бизнеса, входящих в перечень, вам придётся выплачивать единый налог.

Ставки подоходного налога в мире

Если выбрали не один вид предпринимательства, а несколько, допускается использование сразу двух систем налогообложения. Конечно, при условии, что не весь бизнес подлежит налогообложению в рамках единого налога.

Перечень видов бизнеса, подлежащих единому налогообложению, указан в Главе 35 Налогового кодекса РБ.

Об уровне жизни в стране подробнее можно узнать здесь.

Кто должен платить единый налог

Обращаться к перечню, в котором перечислены направления деятельности, вам нужно, если вы занимаетесь:

розничной торговлей (зависит от того, какими товарами торгуете);
предоставлением технического обслуживания;
общественным питанием;
ремонтом авто;
производством мебельной продукции;
пошивом одежды или её ремонтом;
ремонтом бытовых и личных предметов;
деятельностью в сфере красоты: парикмахерские, салоны красоты;
перевозкой людей;
перевозкой мебели;
некоторыми видами ремесленной деятельности;
репетиторством;
уборкой квартир и т. д.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей взимается по определённой схеме.

Подробнее о налогах в Беларуси можно узнать из видео, представленном ниже.

Как выплачивается единый налог

Данный налог на прибыль, получаемую ИП, платится предварительно, то есть, ещё до начала деятельности. Расчет ставки единого налога в различных регионах делается по-разному, то есть, сумма может отличаться в зависимости от того, где зарегистрировано предприятие. Решение принимается на уровне областных Советов. За основу берётся базовая ставка, установленная Правительством.

ИП обязан внести плату до 1-го числа отчётного периода, которым является месяц.

У предпринимателя должны вестись:

книга учёта доходов;
подшивка деклараций;
накладные;
акты на выполненные работы и предоставленные услуги и т. д.

Экземпляр декларации ежемесячно заполняется ИП (самостоятельно) и подаётся в налоговые органы до 1-го числа. Подавать отчётность следует по месту регистрации бизнеса.

Подробнее о налогах ИП в Беларуси узнайте из видео, представленном ниже.

В книге учёта доходов должны учитываться все доходы предпринимателя, связанные с предпринимательством: и наличные, и безналичные. Декларация заполняется по специально предусмотренной форме. Если при внесении в неё данных возникают проблемы, служащие налоговых органов обязаны оказать бизнесмену бесплатную помощь.

Если по результатам отчётности получается, что выручка превысила норму единого налога в сорок раз, предприниматель должен доплатить 5% от суммы превышения.

Если сомневаетесь в том, что род выбранной вами деятельности соответствует единому налогообложению, обратитесь в налоговый орган, где вам обязаны разъяснить ситуацию.

Если есть возможность выбора, следует также рассмотреть общую систему (ОСН) и упрощённую (УСН).

Когда плательщики единого налога не освобождаются от уплаты НДС

В некоторых случаях налог на добавленную стоимость в Республике Беларусь платят предприниматели плательщики единого налога.

НДС нужно платить, если осуществляется ввоз товаров в страну. Если товары поступают из России в Беларусь или из других стран, как и РФ ходящих в таможенный союз, НДС платится в следующем месяце после ввоза товаров в Беларусь 20-го числа.

Лимиты на ввоз из-за границы товаров в Беларусь

Если ввозимая продукция поступила не из стран таможенного союза, НДС за доходы с ввезенных товаров платится на момент их выпуска в оборот.

Отметим, что в России при импорте из Беларусь, российские импортёры обязаны выплачивать ввозной НДС.

О ввозе алкоголя в страну подробнее узнайте на нашем сайте.

Единый налог и освобождения

Если индивидуальный предприниматель платит единый налог, он освобождается от следующих налогов:

местных, от деятельности, предусматривающей выплату единого налога;
на изъятие природных ресурсов;
экологического;
НДС, связанного с реализацией услуг и продукции при имущественных правах на территории РБ;
подоходного, исчисляемого на доходы от деятельности, указанной в перечне бизнесов, при которых выплачивается единый налог.

А также предусмотрены освобождения, связанные со льготами. Их получают:

инвалиды 1-й и 2-й групп, воспитывающие несовершеннолетних детей или, если их дети обучаются очно в вузах;
реализующие дикорастущую продукцию (грибы, ягоды, лекарственные растения и т. д.).

Частично освобождаются от налоговых выплат на определённый период начинающие ИП, родители детей-инвалидов и некоторые другие категории.

В каких случаях освобождают от уплаты подоходного налога узнайте из видео, представленном ниже.

Документы, подтверждающие право на льготу, предоставляются вместе с декларацией.

Когда выбирают подоходный налог

Есть 2 причины, по которым предприниматель выбирает подоходный налог:

Вид деятельности не попадает под единый тип налогообложения.
Бизнесмен решает, что УСН для него неприемлема.

Если вы выбираете подоходный налог, платить его придётся с чистой прибыли. Это означает, что при расчётах учитываются понесённые на развитие бизнеса расходы. Ставка таких налогов на бизнес рассчитывается в процентах. Большинство предпринимателей РБ выплачивает 16% от полученной в результате расчётов базы.

При исчислении суммы ОСН применяется следующая формула:

налоговая база умножается на количество процентов

При этом размер базы исчисляется так:

Внереализованные доходы + доходы — затраты на выплату иных налогов, а также сборов

В итоге будет получена сумма для перечисления.

Какие налоговые вычеты предусмотрены для ИП

В Беларуси налогов с зарплаты платят больше, чем в США, но меньше, чем в Германии

При ОСН ИП имеет право на применение профессионального налогового вычета. Это означает, что определяя сумму для выплаты, можно не учитывать:

10% собственного дохода, если расходная часть не подтверждена документально;
расходы на предпринимательство, если они учтены в документах.

Выбирать нужно либо первое, либо второе. Оба пункта применить нельзя. Выбор делается не на отчётный период, а сразу на весь календарный год.

При заполнении декларации важно учитывать, что все указываемые в ней расходы должны быть подтверждены документально. Важно заранее определиться, какие документы налоговые органы будут брать во внимание.

К расходам ИП относится следующее:

амортизация;
оплата труда сотрудникам;
социальные отчисления;
прочие.

Помимо рассмотренного выше, профессионального вычета, применяются другие виды вычетов, не имеющие отношения к предпринимательству. Это:

имущественный;
социальный;
стандартный.

Важно знать правила декларирования доходов и сроки выплаты, и предоставления отчётности.

Как платить и когда подавать декларацию?

Согласно Налоговому кодексу декларацию обязаны представить физические лица – налоговые резиденты Беларуси, получившие в 2021 году доходы, подлежащие налогообложению.

Ключевым в уплате данного типа налога является налоговый период. Под ним подразумеваются каждые 3 месяца ведения деятельности. Отчётность, как и оплата, делаются после его завершения в следующем месяце. То есть, если период завершился в марте, в апреле следует рассчитаться с государством (22-е число) и сдать отчёт (20-е число).

Все итоги в налоговой декларации в течение года предоставляются нарастающим итогом.

Упрощённая система для ИП Беларуси

Упрощённая система для предпринимателей всех видов является самой выгодной и комфортной. Её избрали для себя многие фрилансеры, ремесленники и представители других, более традиционных, видов деятельности.

УСН может применяться не для каждого рода бизнеса. Предусмотрены виды деятельности, для которых УСН закрыта.

Если вы избрали для себя этот тип налогообложения, вам следует обратиться в налоговую с заявлением в течение 20 дней после открытия предприятия. Для действующих ИП установлен срок с 01.10 до 31.12.

Упрощенная система налогообложения

Суть УСН в том, что один налог заменяет собой большинство других. Ставка налога на прибыль зависит от того, является ли ИП плательщиком НДС или нет. Расходы предпринимателя не берутся во внимание.

В качестве отчётного периода могут выступать:

квартал (для неплательщиков НДС и плательщиков НДС, отчитывающихся ежеквартально);
месяц (для плательщиков налога на добавленную стоимость, отчитывающихся ежемесячно).

Даты расчётов и предоставления отчётности аналогичны датам, актуальным для общей системы.

Как сдавать отчётность

Перед тем как заполнить декларацию, можно в интернете воспользоваться налоговым калькулятором. Это поможет правильно оформить фактуру. Отчёты, как и оплаты, производятся по истечении налогового периода. Итоги пишутся нарастающим итогом.

Неплательщики НДС могут представлять документы лично или через представителей. И также разрешено отправлять документацию почтой или интернетом в электронном виде. Плательщики НДС обязаны сдавать в налоговую службу только электронный вариант декларации.

Санкции

С каждым годом в Республике Беларусь ужесточаются налоговые правила. Платить в казну обязаны представители ремесленничества и те, кто получает заработок в интернете. Система налогообложения подстраивается под изменения рынка. Каждый, кто зарабатывает деньги, должен выплачивать налог с продажи продуктов своего производства. К примеру, для ремесленников предусмотрен специальный ремесленный сбор.

О едином налоге подробнее узнайте из видео, представленном ниже.

Если не платить налоги и не отчитываться в срок, будут применены санкции в виде штрафов и пени. Чтобы не стать нарушителем законодательства, желательно консультироваться в налоговой службе. Это особенно важно для начинающих бизнесменов.

Как получить ВНЖ Беларуси узнайте на нашем сайте.

Законом от 29.12.2020 № 72-З внесен ряд изменений в главу 32 НК «Налог при упрощенной системе налогообложения». Рассмотрим эти изменения.

Стоимостные критерии валовой выручки, дающие право на применение УСН, проиндексированы Законом № 72-З на прогнозный уровень инфляции (5,5%):

Стоимостной критерий валовой выручки

2020 (Указ № 503)

2021 (ст. 327 НК)

Для применения организациями УСН без уплаты НДС

Для перехода организаций на УСН с начала следующего года

Для перехода ИП на УСН, с начала следующего года

Для применения организациями УСН с уплатой НДС

Для применения ИП УСН с уплатой НДС либо без уплаты НДС

Для ведения организациями учета в книге учета доходов и расходов

Аренда и безвозмездное использование имущества

Организациям, передающим в безвозмездное пользование несобственное недвижимое имущество, а также доверительным управляющим, сдающим в аренду такое имущество в связи с исполнением договора доверительного управления имуществом, дано право применять УСН (подп. 2.1.5 ст. 324 НК).

Кроме того, сдача в аренду (передача в финансовую аренду (лизинг), предоставление в иное возмездное пользование имущества, являющегося общей собственностью, не только лицом, управляющим этим имуществом, но садоводческим товариществом (гаражным или дачным кооперативом, кооперативом, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок), не лишает такие лицо, товарищество (кооператив) права применения УСН.

По мнению законодателей, ссудодатель не «зарабатывает» на передаче в безвозмездное пользование не принадлежащего ему имущества, а потому не имеет смысла исключать применение налога при УСН, ставки которого значительно ниже ставок налога на прибыль и подоходного налога, в схемах минимизации налогообложения платы за пользование имуществом, осуществляемой крупным и средним бизнесом за счет привлечения плательщика налога при УСН. Кроме того, изъятие таких ограничений позволит субъектам малого бизнеса предоставлять арендованные ими жилые помещения в безвозмездное пользование своим работникам без утраты права применения льготного режима.

Лишать доверительных управляющих права применять УСН в связи со сдачей в аренду недвижимого имущества, переданное им в доверительное управление, тем более нелогично. Доходом доверительного управляющего является лишь вознаграждение за оказанные услуги, а доходы от аренды являются объектом налогообложения доверителя.

Унитарные предприятия

По-прежнему не вправе применять УСН унитарные предприятия — собственником имущества которых являются юридическое лицо (за исключением некоммерческой организации Республики Беларусь), Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица. При этом формулировка подп. 2.4 ст. 324 НК приведена в соответствие с нормами ст. 113 ГК.

Так, унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. В форме унитарных предприятий могут быть созданы государственные (республиканские или коммунальные) либо частные унитарные предприятия. При этом имущество частного унитарного предприятия находится в частной собственности физического лица (совместной собственности супругов) либо юридического лица и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения. Таким образом, новая формулировка подп. 2.4 п. 2 ст. 324 НК является более точной.

Особенности применения УСН для индивидуальных предпринимателей

Операции с ценными бумагами

С 2021 года доходы ИП по операциям по реализации (погашению) ценных бумаг облагаются подоходным налогом, а не налогом при УСН (подп. 1.2.1 ст. 326 и подп. 2.6 ст. 328 НК).

Данная норма позволит ИП пользоваться льготным порядком налогообложения указанных доходов наравне с организациями, применяющих упрощенную систему налогообложения, и иными физлицами, не являющимися ИП.

Напомним, по общему правилу освобождаются от налога на прибыль и подоходного налога прибыль и доходы по операциям с ценными бумагами, перечисленными в ч. 2 п. 12 ст. 181 НК, а также в абз. 6 п. 33 и п. 34 ст. 208 НК. Если юридическое лицо применяет УСН, то для него в отношении прибыли от реализации (погашения) ценных бумаг сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на прибыль (абз. 5 ч. 2 подп. 1.1.1 ст. 326 НК). Но выручка организации от реализации (погашения) ценных бумаг не включается в валовую выручку для целей определения налоговой базы налога при УСН (подп. 2.6 ст. 328 НК).

Однако, ИП, применяющий УСН, до этого года должны были включать в выручку для целей определения налоговой базы и валовой выручки доходы, определяемые в порядке, установленном п. 11 ст. 199 и п. 4 ст. 205 НК для определения доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при исчислении и уплате подоходного налога, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 328 НК (п. 6 ст. 328 НК). Неясность формулировок позволяла налоговым органам считать, что ИП должны включать в налогооблагаемую базу налога при УСН суммы доходов по ценным бумагами.

Теперь эта неясность устранена, и ИП получили право на налоговые льготы при инвестировании своих средств в ценные бумаги, включая государственные и корпоративные облигации.

Налог на недвижимость

Индивидуальные предприниматели, использующие УСН имеют право не уплачивать налог на недвижимость (п. 3 ст. 227 НК). Однако им могут также принадлежать иные объекты, предназначенные только для личного, бытового, семейного использования (например, жилые дома, гаражи и т.д.), которые не участвуют в предпринимательской деятельности. Корректировки части первой подп. 1.2.3 п. 1 ст. 326 НК позволяет четко ограничить перечень объектов, в отношении которых ИП вправе не уплачивать налог на недвижимость в связи с применением УСН.

При осуществлении индивидуальными предпринимателями деятельности, по которой применяются различные режимы налогообложения, и при представлении налоговых деклараций. не производится четкого распределения использования конкретных объектов недвижимости по видам деятельности, по которым применяются различные режимы налогообложения. Чтобы уточнить, в каких случаях ИП вправе не уплачивать налог на недвижимость, новая редакция части 1 подп. 1.2.3 ст. 326 НК определяет, что налог при УСН заменяет ИП налог на недвижимость, в отношении используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, признаваемых объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно п. 3 ст. 227 НК, если иное не установлено настоящим подпунктом.

Доходы взаимосвязанных лиц

В 2020 году для ИП, применяющих УСН, сохранялся общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога в отношении доходов, получаемых ими от коммерческих организаций, в которых они сами либо их близкие родственники являлись участниками, собственниками этих организаций (подп. 1.2.1 ст. 326, подп. 2.17 ст. 328 НК). Теперь такие доходы будут облагаться не подоходным налогом, а налогом при УСН по ставке 16%. НДС в отношении таких оборотов тоже не исчисляется (исключен подп. 1.2 ст. 113 НК). В круг лиц, доходы от которых облагаются у получивших их ИП налогом при УСН по ставке 16% включены (абз. 3 подп. 1.3 ст. 329 НК):

некоммерческие организации, участниками, собственниками, руководителями которых являются вышеуказанные ИП и (или) их близкие родственники;

коммерческие организации, в которых ИП и (или) их близкие родственники являются руководителями.

Порядок определения валовой выручки

В текущем году не уменьшают валовую выручку налога при УСН суммы НДС, исчисленные с сумм увеличения налоговой базы НДС согласно п. 4 ст. 120 НК (подп. 2.2 ст. 328 НК).

Данные суммы НДС не участвуют в формировании стоимости реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав и не предъявляются плательщиком НДС покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Кроме того, не уменьшают валовую выручку налога при УСН суммы НДС, указанные в подпункте 3.6 п. 3 ст. 175 НК (суммы НДС, исчисленные при отсутствии документов, обосновывающих применение ставки НДС в размере 0%, по истечении 180 календарных дней с даты отгрузки товаров в государства — члены ЕАЭС или оформления декларации на товары, а также освобождение от обложения НДС, по истечении 180 календарных дней с даты отгрузки лизингодателю товаров, указанных в подп. 1.44 ст. 118 НК).

В составе валовой выручки у арендодателя (ссудодателя) с 01.01.2021 не учитывается полученное от арендатора (ссудополучателя) возмещение стоимости интернет-услуг и услуг стационарной телефонной связи (подп. 2.14 и 2.15 ст. 328 НК-2021).

Признание выручки ИП

ИП, применяющие УСН и ведущие учет в общем порядке, ранее обязаны были отражать выручку только по принципу оплаты. Теперь новая редакция п. 4 ст. 328 НК предоставляет всем ИП, независимо от способа ведения учета доходов и расходов, право выбора принципа отражения выручки:

по принципу оплаты;

по принципу отгрузки — по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним.

Выбранный принцип отражения выручки устанавливается письменным решением ИП по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и не может изменяться в течение налогового периода. При отсутствии письменного решения ИП выручка отражается по принципу оплаты.

В состав внереализационных доходов для целей исчисления налога при УСН не включаются суммы погашения дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности либо невозможной (нереальной) для взыскания, если убытки от списания такой задолженности не учитывались при расчете налога на прибыль в соответствии с подп. 3.8 ст. 174 НК (п. 8 ст. 328 НК) .

Если с плательщиком налога при УСН рассчитываются посредством банковских платежных карточек через кассовое оборудование, то датой оплаты с 1 января тг. признается дата проведения таких расчетов через кассовое оборудование (ч. 3 п. 15 ст. 328 НК) Это позволит субъектам хозяйствования не отслеживать дату зачисления денежных средств на счет в банке, чтобы определить момент признания выручки. Кроме того, это позволит сформировать для плательщиков, использующих кассовое оборудование, электронный сервис, предлагающий данные, основанные на содержащейся в Z-отчетах информации, для включения в налоговую базу при заполнении декларации по налогу при УСН.

Переходные положения

В соответствии с п. 2 ст. 2 закона № 72-З не вправе в 2021 году:

применять УСН организации и индивидуальные предприниматели, являвшиеся в 2020 г. плательщиками налога при УСН, если валовая выручка организации нарастающим итогом за 2020 год превысила 2 046 668 рублей, ИП — 441 000 рублей;

применять УСН без уплаты НДС, организации, являвшиеся в 2020 г. плательщиками налога при УСН, если их валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила 1 404 286 рублей.

Данные ограничения применяются независимо от размера валовой выручки организаций и ИП нарастающим итогом в течение календарного года, установленных на текущий год в подп. 6.3.2 и 6.3.3 п. 6 ст. 327 НК.

Итак, ты решилась создать свое дело в качестве индивидуального предпринимателя. Не секрет, что цель каждого хозяйствующего субъекта – получение прибыли путем увеличения доходов и минимизации расходных статей, исключением не являются и налоговые платежи. В этой статье мы рассмотрим системы налогообложения и поможем тебе сделать оптимальный выбор.

Любовь Барц

В Республике Беларусь для индивидуальных предпринимателей предусмотрены:

1) уплата единого налога;
2) применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с уплатой налога при УСН (с НДС или без НДС);
3) применение общей системы налогообложения (ОСН) с уплатой подоходного налога (с НДС или без НДС).

В зависимости от вида деятельности, а также выбранного режима налогообложения индивидуальные предприниматели должны уплачивать и другие обязательные платежи в бюджет – НДС при ввозе товаров на территорию РБ, налог на недвижимость, налог на доходы иностранных организаций, земельный налог, взносы в ФСЗН и так далее, однако в этом материале мы не будем рассматривать вопрос исчисления указанных платежей.

Следует отметить, что решение уплачивать подоходный налог или налог при УСН предоставлено на выбор налогоплательщику, уплата же единого налога не может быть заменена применением какой-либо другой системы налогообложения.

Единый налог

Единый налог уплачивается при осуществлении определенных видов деятельности и может быть применен одновременно с упрощенной или общей системой налогообложения. Полный перечень видов деятельности, по которым ты в качестве ИП обязана исчислять и уплачивать единый налог, определен статьей 296 Налогового кодекса РБ. К таким видам деятельности в частности относятся:

– ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий;
– производство по заказам потребителей одежды, головных уборов и обуви;
– деятельность в области фотографии;
– видеосъемка событий и производство кино- и видеофильмов;
– услуги парикмахерских и салонов красоты, татуировка, пирсинг, перманентный макияж, нательная живопись;
– чистка и уборка жилых помещений;
– производство изделий из бетона, гипса, цемента;
– резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня;
– репетиторство;
– обучение танцам;
– деятельность в области упаковки товаров;
– деятельность по письменному и устному переводу;
– производство по заказам потребителей текстильных изделий, ковровых изделий ручной работы;
– деятельность дизайнеров, художников-оформителей и пр.

Исходя из этого, ты можешь сама прийти к выводу, что чаще всего ведение деятельности индивидуальным предпринимателем по реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам-потребителям подпадает под налогообложение единым налогом (пункт 2 статьи 293 НК РБ). Не поленись и перед началом ведения деятельности проверь свой вид деятельности, подпадает ли он под налогообложение единым налогом согласно вышеуказанным статьям НК РБ.
И помни, что если ты, как предприниматель, осуществляешь несколько видов деятельности (подпадающих и не подпадающих под единый налог), то наряду с единым налогом будешь вынуждена исчислять и уплачивать налоги по общей или упрощенной системам налогообложения.
Если ты определилась, что виды твоей деятельности не подпадают под налогообложение единым налогом для ИП, можешь переходить к разделу, касающемуся упрощенной системы налогообложения.

Ставки единого налога устанавливаются областными и Минским городским Советом депутатов в фиксированных суммах за месяц в пределах базовых ставок и зависят от:

видов деятельности;
формы торговли (на торговых местах, в торговых объектах и вне них);
групп реализуемых товаров (печатные издания, одежда, произведения живописи и пр.);
категории налогоплательщика (гражданин РБ, иностранный гражданин);
наличия наемных работников и физических лиц, привлекаемых по гражданско-правовым договорам;
населенного пункта, в котором осуществляется деятельность;
места осуществления деятельности в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта);
режима работы;
иных условий.

С актуальными ставками единого налога по г. Минску можешь ознакомиться здесь.

В случае если размер выручки превысит сорокакратную сумму единого налога за соответствующий отчетный период без учета льгот, предусмотренных пунктом 2 статьи 297 НК РБ, индивидуальный предприниматель обязан исчислить и уплатить сумму единого налога, подлежащего к доплате, в размере 5% от суммы превышения.

Читайте также: