Льготы по усн в 2020 году в связи с коронавирусом

Опубликовано: 25.04.2024

Госдума приняла Закон об отмене ряда налогов за второй квартал 2020 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции.

Такие предприниматели не будут платить налог с дохода, полученного во втором квартале 2020 года и за имущество, используемого в предпринимательской деятельности, за период владения им с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

ИП освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов за второй квартал 2020 года:

• по единому сельскохозяйственному налогу – ЕСХН (в части авансового платежа за полугодие 2020 года);
• по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН);
• по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
• по транспортному налогу - в части налога за период владения ТС с 1 апреля по 30 июня 2020 года. Эта норма действует только в отношении транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности;
• по земельному налогу - в части налога за период владения земельным участком с 1 апреля по 30 июня 2020 года. Эта норма действует в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности.
• по налогу на имущество физических лиц - в части налога за период владения имуществом с 1 апреля по 30 июня 2020 года и используемого в предпринимательской деятельности;
• налога при патентной системе налогообложения (на патенте) - при исчислении или перерасчете суммы патента за 2020 год из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года;
• по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Освобождение касается налога, рассчитанного за полугодие 2020 года, и уменьшенного на сумму авансового платежа, рассчитанного за первый квартал 2020 года.

Кто из индивидуальных предпринимателей имеет право на освобождение от налогов в 2020 году?

1. ИП, у которых основной ОКВЭД есть в перечне наиболее пострадавших от коронавируса, утвержденного Правительством РФ.

Как ИП использовать право на освобождение от налогов в 2020 году?

Специальных заявлений индивидуальному предпринимателю из пострадавших сфер деятельности подавать не надо. Налог за 2-й квартал 2020г. рассчитывается, но не уплачивается.

Отчетность за II квартал придется сдать, так как в Законе ничего не сказано об ее отмене.

Наши рекомендации

Тем, кто в обычном режиме работы уменьшал ЕНВД на сумму взносов, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС во втором квартале 2020 года не целесообразно. ЕНВД к уплате за 2-й квартал 2020 года будет 0 рублей, и уменьшить сумму налога на сумму взносов «за себя» во втором квартале 2020 года вы не сможете, и перенести вычет на 3-й квартал 2020 года тоже не сможете, так как взносы будут уплачены во втором квартале.

В меньшей мере эта рекомендация касается плательщиков УСН, так как налог по УСН за 2020 год считается нарастающим итогом с начала года, и вычет не пропадет.

Какая еще помощь положена предпринимателям?

Страховые взносы "за себя" для ИП

Госдума приняла Закон о страховых взносах за 2020 год для индивидуальных предпринимателей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год для таких ИП составит 20 318 рублей вместо 32 448 рублей. Подробнее можете прочитать в отдельной статье.

Страховые взносы за сотрудников

Госдума приняла Закон об отмене страховых взносов за работников, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Для них установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 0 процента. Подробнее можете прочитать в отдельной статье.

Госдума приняла Закон об отмене ряда налогов за второй квартал 2020 года для организаций, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Организации из пострадавших отраслей не будут платить налог с дохода, полученного во 2-м квартале 2020 года и за имущество за период с 01.03.2020 по 30.06.2020. Данная норма не затронула НДС. НДС за 2-й квартал 2020 рассчитывается и уплачивается в полном объеме. Подробнее можете прочитать в отдельной статье.

Получение федеральной субсидии в связи с COVID-19

В этой статье вы можете узнать как получить субсидию от правительства в связи со сложной экономической ситуацией в связи с COVID-19.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП совмещает два режима налогообложения: ЕНВД и УСН. По основному виду деятельности, включенному в перечень пострадавших от коронавируса отраслей, ИП применяет ЕНВД, в связи с чем налог, начисленный за 2 квартал 2020 года, списан налоговой инспекцией.
Нужно ли платить авансовый платеж по УСН за 2 квартал 2020 года, если вид деятельности, в отношении которого применяется УСН, не включен в перечень пострадавших от коронавируса отраслей?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации индивидуальный предприниматель вправе не платить авансовый платеж по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2 квартал 2020 года.

Обоснование позиции:
Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ (далее Закон N 172-ФЗ), индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, освобождаются от исполнения обязанности уплатить налоги и авансовые платежи по налогам, в том числе по следующим налогам:
- по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период - полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период - первый квартал 2020 года (пп. 6 ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ);
- по ЕНВД для отдельных видов деятельности - в части налога за второй квартал 2020 года (пп. 7 ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ).
Согласно ч. 3. ст. 2 Закона N 172-ФЗ ИП признаются осуществляющими деятельность в пострадавшей отрасли и имеющими право на освобождение от уплаты налогов в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с пп.пп. 2 и 3 п. 3 ст. 4 НК РФ, и установленному Правительством РФ.
Порядок продления сроков уплаты налогов приведен в постановлении Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 (далее - Постановление N 409).
В п. 1 Постановления N 409 закреплено, что продление предоставляется организациям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, а также включенным по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр СМП.
Согласно п. 2 Постановления N 409 осуществление организациями и ИП деятельности в соответствующей сфере деятельности, наиболее пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, определяется по коду основного вида деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП по состоянию на 1 марта 2020 г.*(1).
То есть мера поддержки бизнеса в виде списания налогов за 2 квартал 2020 года, предусмотренная ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ, актуальна в том числе для ИП, деятельность которых осуществляется в отраслях, упомянутых в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" (далее - Перечень).
На наш взгляд, исходя из буквального прочтения названных норм следует, что организации или ИП, основной вид деятельности которых включен в Перечень, вправе получить освобождение от уплаты всех налогов и авансовых платежей по налогам за 2 квартал 2020 года, поименованных в ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ, независимо от осуществления ими иных видов деятельности.
Требований об осуществлении только одного пострадавшего вида деятельности для получения освобождения от уплаты налогов в Законе N 172-ФЗ и Постановлении N 409 не установлено.
Поэтому осуществление ИП других видов деятельности, по нашему мнению, не лишает его права на применение такого освобождения от уплаты авансового платежа по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН,
Кроме того, положениями Закона N 172-ФЗ, а также НК РФ не предусмотрено ведение раздельного учета в зависимости от видов деятельности налогоплательщика в целях получения освобождения от уплаты налогов и авансовых платежей, приведенных в ч. 1 ст. 2 Закона N 172-ФЗ.
Исходя из изложенного считаем, что в сложившейся ситуации ИП вправе не уплачивать авансовый платеж за 2 квартал 2020 года по УСН, несмотря на то, что по основному виду деятельности, включенному в Перечень, он осуществляет деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, а по дополнительному виду деятельности (не включенному в Перечень) применяет УСН.
Отметим, что разъяснения контролирующих ведомств по ситуациям, когда кроме основного вида деятельности, вошедшего в Перечень, налогоплательщик продолжает осуществлять дополнительную деятельность, не входящую в Перечень, в том числе при совмещении режимов налогообложения, обнаружить не удалось.
Для устранения сомнений и исключения налоговых рисков рекомендуем обратиться за разъяснениями в ФНС или Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- статья: Кому спишут налоги из-за пандемии? Освобождение от уплаты налогов и страховых взносов, подлежащих уплате во II квартале 2020 года;
- статья: Налогообложение индивидуальных предпринимателей - 2020: что изменилось?
- статья: Меры государственной поддержки бизнеса и граждан в период пандемии COVID-19;
- Вопрос: Мера поддержки бизнеса в виде списания налогов за II квартал 2020 года, за исключением НДС, а также страховых взносов (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.);
- Вопрос: Право на меры поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства, пострадавшим от пандемии коронавируса (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

------------------------------------------------------------------------
*(1) Проверить возможность получения меры поддержки в виде освобождения от исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам поможет специальный сервис ФНС России (https://service.nalog.ru/covid4/?t=1595333123823).

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

эксперт Контур.Школы по налоговому учету

Расскажем, кому спишут налоги и страховые взносы, когда сдавать налоговую отчетность. Прокомментируем два письма про судебную практику и страховые взносы

Совещание Президента РФ 11.05.2020

Президент РФ озвучил новые меры поддержки бизнеса, пострадавшего из-за ограничений, связанных с пандемией:

1. ИП, малому и среднему бизнесу из числа пострадавших отраслей и социально ориентированным НКО полностью спишут налоги и страховые взносы за II квартал 2020 года (кроме НДС).
2. ИП, которые работают в пострадавших отраслях, получат в 2020 году налоговый вычет по страховым взносам в размере 1 МРОТ.
3. Самозанятым гражданам, зарегистрированным в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях, вернут уплаченный за 2019 год налог с дохода.
4. Самозанятым гражданам предоставят налоговый капитал в размере одного МРОТ для уплаты налогов в текущем году.

Сроки представления отчетности по налогам и взносам

Налог	Срок представления налоговой отчетности
НДС за I кв. 2020 г. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	15.05.2020
4-ФСС за I квартал, РСВ за I квартал	15.05.2020
Налог на имущество организаций за 2019 г.	30.06.2020
УСН (для организаций) за 2019 г.	30.06.2020
УСН (для ИП)	30.07.2020
ЕНВД за I квартал 2020 г.	20.07.2020
Налог на прибыль за 2019 г.	29.06.2020
Налог на прибыль за 2 месяца 2020 г.	29.06.2020
Налог на прибыль за I квартал 2020 г.	28.07.2020
Налог на прибыль за 3 месяца 2020 г.	28.07.2020
Налог на прибыль за 4 месяца 2020 г.	28.08.2020

Движимое и недвижимое имущество: новая судебная практика

Письмо ФНС России от 20.04.2020 № БС-4-21/6581@

Проблема. Платить организации налог на имущество с объекта или нет? Ответ зависит от того, является объект движимым имуществом или недвижимым.

Решение. ФНС России привела 13 решений судов разных инстанций, связанных с решением этой проблемы.

Пример: неотделимые улучшения, которые провел арендатор в арендованное имущество, признают недвижимым имуществом:

• если они носят капитальный характер, привели к изменению назначения имущества, изменили количественные характеристики (например, увеличилась площадь здания), при их перемещении будет нанесен вред недвижимому имуществу (Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 05.12.2019 № А29-14394/2018).

Капитальные вложения в арендованное имущество арендатор учитывает как основные средства, их считают недвижимым имуществом.

Комментарий: при определении объекта налогообложения налогом на имущество надо руководствоваться не только положениями НК РФ, ГК РФ, но и многочисленной судебной практикой. Письмо ФНС России от 20.04.2020 № БС-4-21/6581@ — еще одна попытка разграничить движимое имущество и недвижимое, что признается объектом обложения налогом, что нет. Фактически это подборка судебных решений, которыми будет руководствоваться налоговая в спорных ситуациях. Организациям надо взять его на вооружение.

Формулы расчета страховых взносов для МСП с применением пониженного тарифа

Письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@

Новшество: субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля 2020 года получили право применять пониженный тариф страховых взносов в размере 15% (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Однако до конца не было понятно, как применять эту норму.

Разъяснение: налоговая служба выпустила подробные пояснения и привела формулы расчета и механизм применения пониженного тарифа на период с января по декабрь 2020 года.

Например, формулы расчета страховых взносов:

• страховые взносы, исчисленные за январь, = База (за 1 месяц) x 30%;
• страховые взносы, исчисленные за февраль, = База (за 2 месяца) x 30% – страховые взносы, исчисленные за январь;
• страховые взносы, исчисленные за март, = База (за 3 месяца) x 30% – страховые взносы, исчисленные за январь-февраль;
• страховые взносы, исчисленные за апрель, = База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ x 30% + (База (за 4 месяца) – База (за 3 месяца) – выплаты МРОТ) x 15% – страховые взносы, исчисленные за январь-март;
• страховые взносы, исчисленные за май, = База (за 3 месяца) x 30% + выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% + (База (за 5 месяцев) – База (за 3 месяца) – выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% – страховые взносы, исчисленные за январь-апрель.

Комментарий: письмо — для практиков. Возьмите на вооружение, если применяете пониженные тарифы. Бухгалтерам надо частично перестроить свою работу, актуализировать формы налогового учета. Формы отчетности по страховым взносам тоже изменятся. Проект уже есть.

Еще ряд организаций – субъектов МСП могут претендовать на получение освобождения от налогов в качестве меры поддержки в связи с распространением коронавируса. Это право им дает Федеральный закон от 15.10.2020 № 320-ФЗ.

Какие субъекты МСП были освобождены от налогов

От уплаты налогов за II квартал 2020 года были освобождены организации:

• чья деятельность относилась к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям экономики по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434;
• и которые были включены в реестр СМП по состоянию на 1 марта 2020 года.

Эти условия устанавливал Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

В реестр субъектов МСП включали организации на основании налоговой отчетности за 2018 год.

Кого еще коснется освобождение от уплаты налогов

При освобождении организаций от обязанности уплачивать налоги не были учтены интересы тех, которые были созданы в конце 2018 года.

Поскольку обязанность представить налоговую декларацию у организации, созданной в период с 1 декабря по 31 декабря, возникла по итогам 2019 года (абз. 3 п. 2 ст. 55 Налогового кодекса).

В таком случае они не могли выполнить условие, установленное законодательством для включения в реестр СМП.

С принятием Федерального закона от 15.10.2020 № 320-ФЗ организациям, которые были созданы в декабре 2018 года, спишут налоги за II квартал 2020 года.

Этот Закон изменил условие о том, что для получения освобождения от налогов организация должна была сдавать декларации за 2018 год, и распространил право на получение льготы на организации, которые были созданы в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года.

Таким образом, теперь на освобождение от уплаты налогов могут претендовать субъекты МСП, включенные в соответствующий реестр в связи с:

• их созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года;
• либо представлением деклараций за 2018 год.

Условие о том, что субъекты МСП должны вести деятельность, относящуюся к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям экономики, осталось неизменным.

От уплаты каких налогов предоставляется освобождение

На организации, которые были созданы в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года, распространяется освобождение от уплаты налогов за II квартал 2020 года, в том числе:

• налога на прибыль. Освобождение предоставляется в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале 2020 года; авансовых платежей за отчетные периоды 4, 5, 6 месяца 2020 года, за минусом ранее начисленных авансовых платежей за 3 месяца; авансовых платежей за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных авансовых платежей за I квартал;
• налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, - в части авансового платежа полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал 2020 года;
• ЕНВД - в части налога за II квартал 2020 года;
• транспортного налога - в части налога и авансовых платежей за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых в предпринимательской и (или) уставной деятельности;
• налога на имущество - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года;
• земельного налога - в части налога и авансовых платежей по этому налогу за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых в предпринимательской и (или) уставной деятельности;
• НДФЛ - в части авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа, исчисленного за II квартал 2020 года. Это освобождение распространяется на ИП;
• торгового сбора - в части сбора, исчисленного за II квартал 2020 года.

Проверить возможность получения меры поддержки в виде освобождения от исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам поможет специальный сервис на сайте ФНС.

Для проверки своего права на освобождение организации достаточно ввести свой ИНН.

Для освобождения от уплаты налогов делать ничего не нужно.

Налоговый орган самостоятельно обнулит все исчисленные в представленных декларациях суммы, и в вашем состоянии расчетов с бюджетом данные отражаться не будут.

Последствия для организаций, получивших освобождение

Освобождение от уплаты налогов за II квартал 2020 года было предоставлено после того, как ряд налогов был уплачен, а отчетность по ним сдана.

В связи с этим возникнет необходимость представить уточненные декларации.

Кроме того, у организации появится переплата по налогам, которую она имеет право зачесть или вернуть в установленном порядке.

При этом напомним, что с 1 октября 2020 года действует новый порядок зачета сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных налогов и местных налогов: он не ограничивается соответствующими видами налогов и сборов.

При этом налоговики вправе принять решение об осуществлении такого зачета без ограничения по соответствующим видам налогов и сборов, в том числе в части суммы налогов, излишне уплаченных до 1 октября 2020 года (письмо Минфина России от 10.08.2020 № 03-02-07/1/72100).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

На днях исполнился месяц как в нашей стране началась борьба с коронавирусом по-взрослому: самоизоляция населения и приостановка деятельности большого количества предприятий и индивидуальных предпринимателей.

В итоге к концу апреля народ окончательно запутался, а здесь тот самый случай, когда «глухой телефон» может дорого стоить в прямом смысле.

Поэтому есть смысл внести ясность, хотя бы по следующим темам.

Налог на прибыль

В начале новости не для всех.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 организациям, включённым по состоянию на 1 марта 2020 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (найти себя в нём можно на https://rmsp.nalog.ru/) из наиболее пострадавших отраслей (со смешанным чувством горечи и надежды изучить Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434) разрешили сдвинуть сроки уплаты налога на прибыль в диапазоне от полугода до 4 месяцев. В итоге имеем:

• Уплата налога на прибыль за 2019 год — не позднее 28.09.2020 (вместо 28.03.2020).
• Уплата налога на прибыль за 1 квартал 2020 года — не позднее 28.10.2020 (вместо 28.04.2020).
• Уплата налога на прибыль за 1 полугодие 2020 года — не позднее 30.11.2020 (это из-за выходных, вместо 28.07.2020).

Хорошие новости. Раз все сложности с этой заразой начались, когда 1 квартал уже закончился (последние два дня марта не в счёт), то возможность заплатить попозже будет очень кстати, поскольку у многих прибыль-то получилась (я уже не говорю про 2019 год). А вот в июле, боюсь, и переносить-то будет нечего.

В любом случае, печалиться бессмысленно потому, что убыток — штука очень полезная в хозяйстве. Позволяет в любой момент уменьшить налоговую базу текущего налогового (отчётного) периода на убытки прошлых лет, хоть и пока (в 2020 — 2021 года) в пределах 50% (статью 283 НК РФ никто не отменял). Ну а если налоговая попросит объяснить убыток в налоговом учёте, то мы вспомним всё.

Если из последнего, то благодаря Федеральному закону от 22.04.2020 N 121-ФЗ не будут облагаться налогом на прибыль субсидии, полученных из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включёнными по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ.

Ещё раз напоминаю: всё, что было написано выше — ТОЛЬКО для особо пострадавших из числа малых-средних.

Теперь для всех остальных плательщиков.

Называть поддержкой возможность сдать декларацию по налогу на прибыль за 2019 год к 29.06.2020 (вместо 28.03.2020), а за 1 квартал к 28.07.2020 (вместо 28.04.2020), при том, что заплатить надо к датам в скобках, как-то неприлично (всё то же Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409). Если уж налог посчитал и перечислил, то сама процедура подачи декларации много времени не займёт. Или налоговая намекает на то, что пока декларация не подана, уплаченная сумма не является окончательной? Верится с трудом, но комментариев пока нет.

А вот свежие поправки в Налоговый кодекс смотрятся пободрей.

Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ позволил ВСЕМ плательщикам налога на прибыль быстро переобуться и перейти на ежемесячную уплату налога по фактической прибыли. Внесение изменений в учётную политику для целей налогового учёта внутри года является обязательным и поэтому не будет квалифицироваться как ошибка.

Налогоплательщики, которые не позднее 8 мая 2020 (это предпраздничная пятница) подадут уведомление в ИФНС, смогут применять новый порядок уже при расчёте платежа за январь — апрель (за 4 месяца 2020 года). Форма уведомления уже готова, смотреть нужно в Письмо ФНС России от 22.04.2020 N СД-4-3/6802@.

Кто не успеет или будет долго думать, всё равно сможет перейти на новый формат, но уведомление придётся подавать не позднее 20 числа последнего месяца отчётного периода (их в течение года 11 штук). Например, чтобы применять новый порядок с платежа за январь — май, нужно подать документы не позднее 20 мая. Ну и так далее.

Но это ещё не всё. Если хочется платить налог на прибыль (или не платить, если её нет) ежемесячно, а не раз в квартал или авансами, то и декларации надо будет сдавать каждый месяц (и их будет 12, а не 4). Перенос тут возможен только один — отчётность за 4 месяца 2020 года (январь — апрель) надо будет не забыть представить к 28.08.2020 (вместо 28.05.2020), а заплатить всё равно к дате в скобках (по-прежнему Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

В тех же поправках в Налоговый кодекс (тоже ДЛЯ ВСЕХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ) с 15 до 25 миллионов отечественных рублей увеличили порог доходов от реализации в среднем за предыдущие четыре квартала для возможности уплачивать только квартальные авансовые платежи (ежемесячные вперёд в этом случае отменяются).

И ещё из поправок в главу 25 НК РФ «Налог на прибыль». К прочим расходам, связанным с производством и реализацией (ну конечно уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли) теперь относят «. расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, . для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции».

Тут осмелюсь добавить сомнений (подуть на воду) — а не скажет ли потом Минфин с ФНС, что эти расходы только для тех предприятий, которые обязаны были работать в период самоизоляции (так называемые «режимные предприятия» из перечня в Указе Президента РФ от 25.03.2020 № 206 плюс губернаторы местечково дополняли каждый для своего субъекта нашей Родины)?

А дальше может быть такой монолог: «Какая такая спецодежда, маски, мыло, гречка и туалетная бумага в затратах? У вас народ с 30 марта до 30 апреля (статья писалась автором в ночь с 26 на 27 апреля) 2020 года должен был сидеть дома на самоизоляции! Максимум, у кого была возможность, можно было организовать „удалёнку“. Они сами должны были о себе заботиться лёжа на диване. А если вы им по домам антисептики развозили, так спасибо за дополнительную налоговую базу по НДФЛ в виде дохода в натуральной форме. При этом и сам налог, и пени, и штраф по статье 123 НК РФ мы с налогового агента возьмём. То есть с вас. Да-с, новая редакция пункта 9 статьи 226 НК РФ».

Очень бы не хотелось таких разговоров.

Упрощённая система налогообложения

Здесь та же история, что и с налогом на прибыль.

В соответствии всё с тем же Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 юридическим лицам и ИП, являющимися на 1 марта 2020 г субъектами малого и среднего предпринимательства из наиболее пострадавших отраслей, перенесли сроки уплаты налога по УСН (вне зависимости от выбранного объекта налогообложения):

• Уплата УСН (организации) за 2019 год — не позднее 30.09.2020 (вместо 31.03.2020).
• Уплата УСН (ИП) за 2019 год — не позднее 30.10.2020 (вместо 30.04.2020).
• Уплата УСН (организации и ИП) за 1 квартал 2020 года — не позднее 26.10.2020 (вместо 25.04.2020).
• Уплата УСН (организации и ИП) за 1 полугодие 2020 года — не позднее 25.11.2020 (вместо 25.07.2020).

Тем «упрощенцам», кто не сильно пострадал, сдвинули сроки сдачи отчётности, без изменения сроков уплаты:

• Декларация по УСН (организации) за 2019 год — не позднее 30.06.2020 (вместо 31.03.2020).
• Декларация по УСН (ИП) за 2019 год — не позднее 30.07.2020 (вместо 30.04.2020).

Поскольку УСН налог региональный, то самые интересные изменения происходят на областном (краевом, республиканском) уровне. Именно законами субъектов Российской Федерации вносятся изменения о снижении ставок по УСН для всех или отдельных категорий плательщиков, поэтому всех заинтересованных лиц направляю в регионы.

Онлайн-кассы

Ну вот уж где-где, а здесь ждать послаблений было бы совсем наивно. Не для того технику внедряли.

Видимо для дополнительного контроля за реализацией средств индивидуальной защиты и в целях недопущения случаев необоснованного завышения цен (спекуляции) ПОСТАНОВЛЕНИЕМ Правительства РФ от 16.04.2020 № 521 было принято решение с 28 апреля 2020 г. при реализации средств индивидуальной защиты (в дополнение к лекарственным препаратам) в кассовом чеке и бланке строгой отчётности должен быть дополнительный обязательный реквизит — «код товара». За исключением:

• осуществления предварительной оплаты или авансов;
• погашения займов;
• расчётов ломбардами, кроме реализации невостребованных вещей;
• формирования чека с признаком «возврат прихода»;
• вывода из оборота вовремя не промаркированных товаров;
• осуществления до 20.04.2021 расчётов предприятиями и ИП, осуществляющими курьерские и почтовые услуги по доставке товара, подлежащего обязательной маркировке.

Автор - Е.В. Найдёнов, г. Екатеринбург

налоговый консультант, аттестованный аудитор с 1996 года,

судебный эксперт, аттестованный преподаватель ИПБ России,

обладатель диплома МСФО - АССА, ДипИФР (Рус.)

Читайте также:

  
• Госпошлина за регистрацию автомобиля при усн доходы минус расходы
  
• Кто получатель налога усн в платежке
  
• Какой процент по усн в 2020 году в приморском крае
  
• Какие регистры бухгалтерского учета нужно обязательно распечатывать при усн
  
• Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении усн