Кто имеет право на пониженный тариф усн

Опубликовано: 29.04.2024

Некоторые фирмы и предприниматели на УСН, имеющие наемных работников, могут начислять страховые взносы по пониженным тарифам (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). О размере этих тарифов, а также о критериях, которым должны соответствовать «упрощенцы» в 2017 году, чтобы пользоваться льготой, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора.

Кто может применять пониженный тариф взносов

В течение 2017–2018 годов фирмы-«упрощенцы», занятые в производственной и социальной сферах и перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, платят страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование по ставке 20% (пп. 3. п. 2 ст. 427 НК РФ).

Если у «упрощенца»-льготника сумма выплат в пользу работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину дохода (в 2017 году – 876 000 руб.), на сумму такого превышения страховые взносы не начисляются.

К категории льготников относятся, в частности, компании:

производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
осуществляющие научные исследования и разработки;
занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи;
торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями;
производящие мебель;
производящие спортивные товары, игры и игрушки.

Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ). Кроме того, общий годовой доход «упрощенца» не должен превышать 79 миллионов рублей (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.

И наконец, код вида деятельности по ОКВЭД должен соответствует льготируемому виду бизнеса.

Если доход «упрощенца» от льготируемого вида деятельности составит менее 70% или превысит лимит в 79 000 000 руб., придется перейти на уплату взносов по общему тарифу.

Подтвердить льготу «упрощенцы» могут следующими документами:

Как определить основной вид деятельности

Для получения льготы только один из видов деятельности может быть для «упрощенца» основным. Суммирование доходов от разных видов деятельности (то есть, относящихся к разным классам ОКВЭД) законодательством не предусмотрена (письма Минтруда России от 29 сентября 2015 г. № 17-4/10/ООГ-1357, от 18 сентября 2014 г. № 17-4/В-442).

Например, льготируемые виды деятельности «упрощенца» относятся к разным классам ОКВЭД, но доходы ни по одному из них в отдельности не превышают 70% от общей суммы доходов. В этом случае применять пониженные тарифы взносов нельзя.

А вот если виды деятельности относятся к одному классу ОКВЭД, «упрощенец» может суммировать полученные доходы. И если окажется, что в совокупности доходы от видов деятельности, объединенных в один класс по ОКВЭД, превышают 70%-ный барьер, компания вправе применять пониженный тариф (письмо Минтруда России от 3 апреля 2013 г. № 17-4/551).

Потеря права на льготный тариф страховых взносов

Фирма-«упрощенец» теряет право на применение пониженных тарифов, если по итогам отчетного периода основной вид ее экономической деятельности не будет соответствовать первоначально заявленному. Либо если ее годовая выручка превысит 79 миллионов рублей.

В этом случае фирме придется пересчитать взносы по общеустановленному тарифу с начала того квартала, в котором допущено данное несоответствие (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Восстановленную сумму страховых взносов перечисляют в бюджет. При этом пени платить не нужно.

Потеря права на УСН

Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату. Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595). Страховые взносы пересчитываются с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий по применению УСН (например, доходы фирмы превысили допустимое ограничение).

Как и в случае с потерей права на льготный тариф, такая сумма перерасчета взносов не является доплатой в связи с неполной их уплатой в установленный срок. Поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно перечисляла страховые платежи по пониженному тарифу, соответствуя условиям применения УСН. Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются.

Льготные тарифы при совмещении УСН и ЕНВД

Совмещение двух спецрежимов – УСН и ЕНВД – налоговым законодательством разрешено. Если «упрощенец», имеющий право на льготный тариф страховых взносов, ведет еще деятельность, переведенную на ЕНВД, право на льготу он не утратит, если доля доходов от основного вида деятельности составит 70% и более в общей сумме доходов.

Например, фирма совмещает УСН и ЕНВД. Причем основным видом деятельности, по которому она получает более 70% доходов, является «вмененка». Если этот вид бизнеса перечислен в списке льготируемых видов деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), то «упрощенец» может платить страховые взносы по пониженному тарифу в отношении «вмененной» деятельности.

Однако в этом случае второй критерий – по общей сумме доходов за год, который не должен превышать 79 миллионов рублей – определяется по всем видам деятельности (и УСН-деятельности, и «вмененки»).

Иначе обстоит дело, если фирма или ИП применяет только ЕНВД в отношении льготируемого вида деятельности. В этом случае рассчитывать на льготу в виде пониженных тарифов страховых взносов она не может (письмо Минфина России от 3 апреля 2017 г. № 03-15-06/19230). Связано это с тем, что в Налоговом кодексе нет положений, который бы устанавливали пониженные тарифы страховых взносов только для «вмененщиков». Поэтому организации и ИП на ЕНВД, занимающиеся, к примеру, техобслуживанием и ремонтом автомобилей, пониженные тарифы страховых взносов применять не могут.

Соответствие ОКВЭД

Кроме того, что виды осуществляемой деятельности должны быть основными, они должны еще и классифицироваться на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).

До 1 января 2017 года в качестве такого классификатора применялся ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД), утвержденный постановлением Росстандарта от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

С 1 января 2017 года приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст он отменен, и вместо него применяется ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД2).

Имейте в виду, что в новом классификаторе отдельные виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность по сравнению с предыдущим. Поэтому не исключена ситуация, когда до 2017 года «упрощенец» вел виды деятельности, позволявшие применять пониженные тарифы страховых взносов согласно старому классификатору. А в 2017 году согласно новому классификатору они ему уже не соответствуют.

Например, Минфин России выпустил разъяснения о применении пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности туристических агентств (письма от 9 ноября 2016 г. № 03-11-06/2/65561, от 1 ноября 2016 г. № 03-11-06/2/63958). В них говорится, что в связи с переходом на ОКВЭД2 УСН-фирмы, основным видом деятельности которых является деятельность туристических агентств, с 1 января 2017 года не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса. Поэтому всем «упрощенцам», применяющим льготные тарифы страховых взносов, следует сверить свои виды деятельности с учетом тех обновленных отраслевых группировок, которые приведены в ОКВЭД2.

Добавим, что для применения льготных страховых тарифов страхователи обязательно должны производить выплаты и иные вознаграждения физлицам, а попросту говоря, иметь наемных работников.

Читайте в бераторе

Статья подготовлена экспертами бератора «УСН на практике».

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

«Клерк» Рубрика УСН

Сегодня в большинстве регионов России введены пониженные ставки налога для тех, кто применяет УСНО с объектом обложения "доходы минус расходы" 1. В преддверии нового года и возможных переходов компаний на УСНО давайте вспомним, что это за ставки, кто может их применять и при каких условиях.

Диапазон для ставки - от 5 до 15%

Наиболее часто встречающиеся условия применения пониженной ставки - это:

ведение вида деятельности, поименованного в региональном законе 3. В некоторых субъектах РФ обязательное требование - чтобы упрощенец занимался только теми видами деятельности, которые указаны в законе (далее - "льготные") 4. Нередко в нормативном акте сразу прописывают и коды ОКВЭД этих видов 5;
получение бОльшей части доходов (либо выручки) именно от "льготного" вида деятельности. Например, не менее 70% 6;
размер среднемесячной зарплаты работников не менее определенного уровня, к примеру не менее 1,5-кратной величины прожиточного минимума за конкретный период 7;
превышение среднесписочной численности работников за определенный период над значением этого же показателя, например, за аналогичный период предыдущего года 5.

Кроме перечисленных требований к упрощенцам, в региональных законах попадаются и более изысканные, например такие, как:

отсутствие задолженности по налогам перед бюджетом и отсутствие работников 8;
создание организации бюджетным научным учреждением или вузом 9;
создание организации студентами или выпускниками профессиональных учебных заведений в течение 1 года после окончания обучения 10.

Критерий - ведение определенного вида деятельности

Налоговики, получив декларацию по УСНО, в которой налог определен по пониженной ставке, обращают внимание на то, есть ли код ОКВЭД, указанный на титульном листе декларации, среди кодов ОКВЭД плательщика в ЕГРЮЛ 11. И если такой код есть, то формально применять более низкую ставку налога организация может.

Из авторитетных источников

Косолапов Александр Ильич - Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

"Условия применения льготных налоговых ставок устанавливаются законами субъектов РФ, ими и надо руководствоваться. Если в соответствии с региональным законом единственным требованием к налогоплательщику для применения пониженной ставки является требование о ведении им определенного вида деятельности на территории данного субъекта РФ 12, то упрощенец вправе применять пониженную ставку и тогда, когда осуществляемый им "льготный" вид деятельности не является для него основным и приносит небольшую долю его доходов.

Что касается кодов осуществляемых организацией видов экономической деятельности, то они должны быть указаны в ЕГРЮЛ в любом случае - независимо от того, ведет ли организация "льготный" вид деятельности для целей налогообложения или нет 11".

Порой определить, относится ли ваша деятельность к "льготной", не так уж просто. И если у вас есть какие-то сомнения, то во избежание проблем с применением пониженной ставки вы можете сделать письменный запрос по этому поводу в отделение Росстата вашего региона 13.

Вот конкретный пример. Фирма на УСНО занималась производством продуктов из мяса. Однако, как выяснили налоговики, компания не сама производила продукцию, а только передавала сырье другой организации по договору переработки мяса на давальческой основе. В итоге упрощенцу пришлось доказывать в суде, что его деятельность тоже относится к производству и, как следствие, он имеет право на применение пониженной ставки при УСНО 14. В тот раз организация дело выиграла.

Кстати, если при ведении нескольких видов деятельности вы, в соответствии с региональным Законом, вправе применять несколько пониженных ставок разной величины, то можете выбрать любую из них (естественно, ту, что меньше) и рассчитывать налог по ней 15.

А как рассчитывать налог при УСНО, если упрощенец начал заниматься "льготным" видом деятельности в середине года?

Из авторитетных источников

Косолапов Александр Ильич, Минфин России

"Если упрощенец, начав вести "льготный" вид предпринимательской деятельности не с начала года, выполнил условия, установленные законом субъекта РФ для применения пониженной ставки налога при УСНО, то он будет вправе рассчитать по ней сумму налога за год".

Критерий - доля доходов от "льготного" вида деятельности

Условие о доле доходов, которые упрощенец должен получить от ведения "льготного" вида деятельности в общем объеме доходов, является вторым по популярности в региональных законах 16. При таких условиях необходимо организовать раздельный учет доходов по видам деятельности, чтобы впоследствии вы смогли доказать проверяющим правомерность применения пониженной ставки. Изобретать новый регистр для подсчета доли необязательно, за основу можно взять таблицу книги учета доходов и расходов. И рядом с графой "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разместить еще одну графу, например, под названием "Доходы от "льготного" вида деятельности". Тогда вы в любой момент без проблем сможете определить, соблюдается ли у вас условие о доле доходов.

Предположим, организация занимается торговлей лаков и красок и производством мебели. Последний вид деятельности, в соответствии с региональным законом в субъекте РФ, является "льготным", причем для применения пониженной ставки выручка от ведения данного вида деятельности должна составлять не менее 70%. Тогда документ с записями о полученных доходах может выглядеть следующим образом.

Налоговики в рамках камеральной проверки могут попросить вас представить документы, подтверждающие ваше право на применение пониженной ставки налога. Конечно, проще всего пойти им навстречу. Но на всякий случай знайте, что требовать эти документы налоговики не вправе 17. Так как установление дифференцированных ставок по налогу при УСНО не является льготой 18.

Вместе с тем если в региональном законе прописана ваша обязанность сдать в инспекцию вместе с декларацией по "упрощенному" налогу КУДиР и расчет доли доходов, полученных от "льготного" вида деятельности (как это сделано в Республике Удмуртия), то в отношении поименованных документов приведенный аргумент не сработает 19. Ведь в этом случае представление КУДиР и расчета является условием для применения пониженных тарифов.

Открытие ОП и пониженные ставки при УСНО

СИТУАЦИЯ 1. Ваша организация на "доходно-расходной" упрощенке создает ОП в другом регионе, где установлена ставка, отличная от той, которая действует в регионе регистрации вашей компании. Тогда вы должны будете рассчитывать налог при УСНО по всей деятельности в целом по ставке, установленной в субъекте РФ, где состоит на учете ваша организация. Ведь даже при наличии ОП компания по месту своего нахождения 22:

платит "общий" "упрощенный" налог (авансовые платежи) по итогам своей деятельности, которую ведет и ее головное подразделение, и обособленное;
представляет одну "общую" налоговую декларацию по УСНО.

То есть место фактического ведения деятельности для определения ставки никакого значения не имеет.

Из авторитетных источников

Косолапов Александр Ильич, Минфин России

"Независимо от того, где фактически ведется деятельность - по месту нахождения самой организации или ее ОП, компания, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", должна рассчитывать налог по ставке "упрощенного" налога, установленной в регионе, где организация состоит на учете 22".

ВЫВОД

Если в другом субъекте РФ действует более низкая ставка налога при УСНО, то, чтобы рассчитывать налог по ней, вам нужно будет зарегистрировать организацию в этом регионе.

СИТУАЦИЯ 2. Ваша организация на ЕНВД создает ОП в другом муниципальном образовании (не важно, какого субъекта РФ) и хотела бы применять "доходно-расходную" УСНО в отношении деятельности, которая будет вестись в ОП. Это возможно, поскольку совмещать ЕНВД с упрощенкой можно 23. Но тогда налог при УСНО придется считать опять же по той ставке, которая установлена в регионе регистрации компании, а не ОП.

СИТУАЦИЯ 3. Ваша организация на ЕНВД создает ОП в том же муниципальном образовании, где состоит на учете, и хотела бы применять "доходно-расходную" УСНО в отношении деятельности, которая будет вестись в ОП, поскольку налог при УСНО получается меньше ЕНВД (или по какой-то другой причине). Тогда:

если ОП будет вести тот же вид деятельности, что и сама организация, то совмещение режимов для вас будет в принципе невозможно. Ведь совмещение УСНО и ЕНВД на территории одного муниципального образования допустимо только при ведении разных видов деятельности 24. Следовательно, понадобится либо по всей организации применять вмененку, либо перевести организацию с начала года на УСНО;

если ОП будет вести другой вид деятельности, нежели сама организация, то в отношении деятельности ОП можно будет применять "доходно-расходную" УСНО и считать налог по пониженной ставке. Но только с начала следующего календарного года, если, конечно, вы не подавали заявление о переходе на УСНО при регистрации компании 25.

Не забудьте, что при совмещении режимов вам также придется вести полный раздельный учет - и по доходам, и по расходам 26.

Если упрощенец с объектом "доходы минус расходы" в течение календарного года переедет в регион, где установлена другая ставка налога при УСНО (то есть снимется с учета в субъекте РФ, где вел деятельность до переезда, и встанет на учет в другом субъекте РФ, куда переехал), то сумму налога ему нужно будет определять по ставке, действующей в новом регионе 27. При этом авансовые платежи, уплаченные по прежнему месту нахождения и рассчитанные по другой ставке, учитываются при расчете налога за год. Если же из-за переезда у вас образуется переплата, то ее можно будет зачесть в счет будущих авансовых платежей или вернуть, несмотря на тот факт, что уплачены суммы были по старому месту учета 28.

п. 2 ст. 346.20 НК РФ
см., например, ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36; ст. 1 Закона Республики Дагестан от 06.05.2009 N 26
см., например, ст. 1 Закона Калужской области от 18.12.2008 N 501-ОЗ
ч. 1 ст. 11.1 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 N 308
п. 2 ч. 2 ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 N 145-III
см., например, ст. 1 Закона Республики Алтай от 03.07.2009 N 26-РЗ; ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 N 41
п. 2 ст. 1 Закона Архангельской области от 21.11.2011 N 392-26-ОЗ
ч. 1 ст. 1 Закона Кировской области от 30.04.2009 N 366-ЗО
пп. 2, 3 ст. 1 Закона Курской области от 04.05.2010 N 35-ЗКО
п. 1 ст. 1 Закона Пензенской области от 30.06.2009 N 1754-ЗПО
подп. "п" п. 1 ст. 5 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ
ст. 1 Закона Мурманской области от 03.03.2009 N 1075-01-ЗМО; пп. 2, 3 ст. 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30.12.2008 N 166-оз
Письмо Минфина от 13.08.2013 N 03-11-11/32808
Постановление 14 ААС от 07.07.2011 N А13-13553/2010
Письмо Минфина от 02.06.2009 N 03-11-11/96
см., например, подп. "б" п. 1 ч. 1 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 22.12.2010 N 55-РЗ; ч. 2 ст. 1 Закона Рязанской области от 14.11.2011 N 95-ОЗ
Письмо Минфина от 21.10.2013 N 03-11-11/43791
пп. 6, 7 ст. 88 НК РФ
подп. "в" п. 1 ч. 1 ст. 1 Закона Удмуртской Республики от 22.12.2010 N 55-РЗ
подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ
ст. 55 ГК РФ; Письмо Минфина от 20.06.2013 N 03-11-06/2/23305
п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ
п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ
п. 4 ст. 346.12, п. 7 ст. 346.26 НК РФ; Письма Минфина от 09.08.2013 N 03-11-11/32275, от 24.07.2013 N 03-11-11/29241
пп. 1, 2 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.19 НК РФ
п. 7 ст. 346.26 НК РФ
Письмо Минфина от 09.07.2012 N 03-11-06/2/86
пп. 1, 2 ст. 78 НК РФ

Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" N23, 2014

Справочная / Коронавирус: меры поддержки и правила

Какие регионы понизили ставки налогов из‑за коронавируса

Режим самоизоляции больно ударил по предпринимателям. Чтобы поддержать малый бизнес, в регионах начали снижать местные налоги.

Мы составили таблицу с «коронавирусными» льготами и регулярно обновляем её.

Самое удивительное — что некоторые льготы действуют даже на 2021 год.

Проверяйте по таблице, какие налоги снижены в вашем регионе

Региональные власти уменьшают ставки по УСН, сокращают потенциально возможный доход по патенту, вводят пониженные коэффициенты по ЕНВД. Из дополнительных мер: арендные каникулы, льготные кредиты, отмена транспортного налога для организаций и другие — в зависимости от субъекта Федерации.

В большинстве регионов пониженные ставки действуют на весь 2020 год. Это значит, что налог можно пересчитать с 1 января, но могут быть исключения.

В основном льготы дают пострадавшим, опираясь на основной вид деятельности по ЕГРИП / ЕГРЮЛ. Одни регионы прописывают ОКВЭДы в тексте закона, другие ориентируются на Постановление Правительства РФ № 434.

В Приморском крае и Тюменской области ставки по УСН «‎Доходы» снизили для всех.

В Республике Тыве УСН «Доходы» теперь 1%, «Доходы минус расходы» 5%, а потенциально возможный доход по всем видам деятельности на патенте — 16,67 рублей. Но эти регионы скорее исключение, чем правило.

Прежде чем пересчитывать налоги, проверьте все условия в законе своего региона. Или позвоните в налоговую.

Быстрый поиск по таблице — сочетание клавиш Сtrl+F.

Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Нужно сохранить не менее 90% штата по среднесписочной численности относительно 1 марта 2020 года.

Список пострадавших ОКВЭДов — в приложении к местному закону. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности

🧾 На 2020 год для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7,5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из постановления правительства РФ № 434 + ОКВЭДы 73.1 — деятельность рекламная и 85.11 — образование дошкольное.

🧾 На 2020 и 2021 годы УСН «‎Доходы»‎ — 1%, на 2022 — 2%, в 2023 — 4%. На 2020 и 2021 годы «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%, а 2022 — 8%, в 2023 — 11%. Пониженные ставки могут применять налогоплатльщики, которые:

в 2020 году работали на ЕНВД, включая тех, кто совмещал его с УСН;
в 2019 году торговали в розницу меховой одеждой на ЕНВД, включая тех, кто совмещал ЕНВД и УСН.

Льгота определяется по основному виду деятельности из госреестра по состоянию на 1 января 2020 года.

Если имеете право на несколько льгот одновеременно, можно выбрать любую из них

🧾 Для отдельных видов деятельности на 2020 год УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Основной ОКВЭД должен быть в реестре ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 28 марта 2020 года

🧾 Для всех УСН « Доходы » — 4%. Пониженная ставка действует с 1 января 2020 до 31 декабря 2021 года

🧾 На 2020 год УСН «Доходы минус расходы» — 8%, если выполняются условия:

На 2020 год для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

На 2021 год для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7,5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список видов деятельности — в региональном законе.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список ОКВЭДов — в местном законе. Доля доходов от этих видов деятельности должна быть не менее 70%

Для пострадавших УСН «‎Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%

Не менее 70% доходов должно приходиться на ОКВЭДы из постановления правительства РФ № 434.

🧾 Для отдельных видов деятльности на 2020 год УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона. На них должно приходится не менее 70% доходов

В 2020 году потенциально возможный доход не индексируется на коэффициент-дефлятор

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 2%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона. На них должно приходится не менее 70% доходов.

Налогоплательщик не должен находится в процессе ликвидации или банкротства

🧾 Для всех с 1 января 2020 по 31 декабря 2021 года УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 6%.

🧾 Для всех с 1 января 2020 по 31 декабря 2021 года УСН «Доходы»‎ — 3%.

🧾 УСН «‎Доходы»‎ — 1% при условии раздельного учёта доходов для ОКВЭДов:

26 — производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
62 — разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;
63 — деятельность в области информационных технологий;
72 — научные исследования и разработки.

🧾 Для ИП и ООО, работающих в сфере социального предпринимательства, при условии раздельного учёта УСН «‎Доходы»‎ — 1%

Для ИП, впервые зарегистрированных после 1 января 2020 года, ставка — 0%. Список видов деятельности — в региональном законе.

Для пострадавшего малого и среднего бизнеса УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список ОКВЭДов — в перечне, утверждённом правительством Кабардино-Балкарской Республики

🧾 Для ОКВЭДов из регионального закона УСН «‎Доходы»‎ — 1% при условии, что на них приходится не менее 70% выручки.

🧾 Для ОКВЭДов из регионального списка «‎Доходы минус расходы»‎ — 5% при условии, что на них приходится не менее 70% выручки

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из постановления правительства Калужской области от 15.06.2020 № 464

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.

🧾 Для отдельных видов деятельности в 2020 году УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Льгота определяется по основному или дополнительному ОКВЭДу из ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года. Если ОКВЭДы дополнительные, на них должно приходится не менее 50% выручки. Нужно вести раздельный учёт доходов (и расходов). Для некоторых видов деятельности есть дополнительное условие — сохранение 90% штата относительно 1 марта 2020 года

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из перечня в региональном законе. ОКВЭД должен быть включён в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года.

Для определённых видов деятельности на патенте в два раза снижен потцениально возможный доход

🧾 Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%. Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список ОКВЭДов — из постановления правительства РФ № 434.

Условия для работодателей:

Среднесписочная численность сотрудников в 2020 должна составлять не меньше 90% от таковой в 2019 году или снижена не более чем на одного человека за тот же период.
Среднемесячная зарплата сотрудников в 2020 году — не ниже полуторного федерального МРОТ.

🧾 УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7,5%. Льгота для тех, кто торгует обязательными к маркировке товарами: обувью и лекарствами. Они должны составлять не менее 70% дохода.

Для всех УСН «Доходы» — 3%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%.

Пониженные ставки действуют с 1 января 2020 до 31 декабря 2022 года

Для пострадавших УСН «Доходы» — 2%, УСН «Доходы минус расходы» — 7,5%.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список пострадавших ОКВЭДов — в приложении к местному закону. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 2%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% выручки за 2020 год должно приходиться на эти виды деятельности

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 2%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона

Для всех снижен потенциально возможный доход.

Для пострадавших потенциально возможный доход — 50 000 рублей

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список ОКВЭДов — из постановления правительства РФ № 434.

Условия для применения льготной ставки:

не менее 70% доходов по итогам предыдущего года должно приходится на эти ОКВЭДы;
основной ОКВЭД должен быть включён в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года;
в инспекцию предоставлены КУДиР и расчёт доли доходов от каждого вида деятельности.

Пониженные ставки действуют с 1 января 2020 до 31 декабря 2020 года

Для всех УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Пониженные ставки действуют с 1 января 2020 до 31 декабря 2022 года

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из перечня, утверждённого указом губернатора Новгородской области. Доход от этих видов деятельности должен составлять не менее 70%.

🧾 С 2021 года для ИП, впервые зарегистрированных на территории Оренбургской области, УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%. Список ОКВЭДов — в приложении к региональному закону. Срок — в течение двух налоговых периодов

УСН «‎Доходы»‎ — 4,5%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 11%. Льготные ставки действуют:

Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу. Список видов деятельности — в региональном законе

Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список видов деятельности — в региональных законах

Для отдельных видов деятельности потенциально возможный доход — 16,67 рублей.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «Доходы минус расходы» — 5%.

Для пострадавших «‎Доходы»‎ — 1%, «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020. Список видов деятельности — в региональных законах.

Для пострадавших снижение потенциально возможного дохода на 90%

Для пострадавших УСН «‎Доходы» — 1%, «‎Доходы минус расходы» — 5%.

Для ОКВЭДов 55 и 79 в 2020 году УСН «‎Доходы» — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы» — 5%

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2020 года. Список видов деятельности — в приложении к региональному закону.

Среднемесячная зарплата сотрудников за 2020 год должна быть не ниже МРОТ в Санкт-Петербурге

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 2%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7,5%.

Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности

Для определённых видов деятельности потенциально возможный доход снижен в 2 раза

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список видов деятельности — в региональном законе. На них должно приходиться не менее 70% доходов

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%.

Список видов деятельности — в региональных законах. Не менее 70% доходов должно приходится на эти виды деятельности.

Для организаций дополнительное условие: сохранить численность штата не меньше 90% и заработную плату не меньше 50%. Зарплату сравнивают со средними значениями по Свердовской области

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по списку видов деятельности из постановления правительства № 434 . Доход от этих ОКВЭДов должен составлять не менее 70%. Бизнес должен быть в реестре МСП на 1 января 2021 года

Для пострадавших на 2020 год УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по списку видов деятельности из постановления правительства № 434. Доход от этих ОКВЭДов должен составлять не менее 80%

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 2 или 4%, зависит от ОКВЭДа. УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7 или 10%.

Список видов деятельности — в региональном законе. ОКВЭД должен быть включён в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 1 марта 2020 года.

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 2%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список видов деятельности — в региональном законе. Доход от них должен составлять не менее 70%

Для пострадавших снижен потенциально возможный доход

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7%.

Список видов деятельности — в региональных законах

Для всех УСН «‎Доходы»‎ — 1%

Для всех ИП на патентной системе налогообложения потенциально возможный доход в 2020 году — 16,66 рублей.

Для отдельных видов деятельности снижен потенциально возможный доход на 2021 год

На 2020 год для всех УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

На 2021 год для всех УСН «‎Доходы»‎ — 3%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 7%.

На 2020 год на патентной системе потенциально возможный доход — 16,67 рублей

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список ОКВЭДов — в местном законе. Доход по этим видам деятельности должен быть не менее 70%.

🧾 В 2020 году для отдельных видов деятельности УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 8%.

На эти ОКВЭДы должно приходиться не менее 80% дохода

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%.

Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному ОКВЭДу из регионального закона. Бизнес должен быть включён в реестр МСП

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%, УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%.

Список видов деятельности — в региональном законе. На них должно приходится не менее 70% доходов

Для пострадавших уменьшение потенциально возможного дохода до 17 рублей.

Список видов деятельности — в приложении к закону

налогоплательщиков, у которых нет задолженности на 1 января 2021 года;
размер среднемесячной зарплаты за 2020 год составляет не менее полутора МРОТ в расчёте на одного работника.

Для отдельных видов деятельности УСН «‎Доходы минус расходы»‎ — 5%

Для пострадавших УСН «‎Доходы»‎ — 1%.

Список видов деятельности — в региональном законе. Выручка от этих ОКВЭДов должна составлять не менее 70% от всего дохода за 2019 год или 50% от дохода за 2020 год

В таблицу вошли субъекты Федерации, где законы уже приняты и опубликованы. Если не нашли свой регион, возвращайтесь в статью позже.

Если заметили неточность в таблице или знаете о дополнительных мерах поддержки, напишите в комментариях. Это поможет другим предпринимателям сэкономить на налогах.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит ИП и ООО. Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы.

Поменяются ли ставки в Эльбе автоматически

Мы изменим ставки по УСН автоматически для тех регионов, где изменения касаются всех без исключения.

Если в вашем регионе налог снижен только для пострадавших, поменять ставку в сервисе нужно самостоятельно. Для этого перейдите в Реквизиты → Система налогообложения → УСН → Ставка налога.

В Экстерне реализована возможность заполнить отчет для тех организаций, которые используют пониженный тариф РСВ или освобождены от уплаты взносов в связи с коронавирусом.

Новые коды применимы, начиная с отчетов за полугодие. За первый квартал они не применяются.

Федеральный закон от 01.04.20 №102-ФЗ, согласно письму от 07.04.2020, ввел пониженные ставки страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства. С апреля 2020 года для них установлены особые правила: тарифы нужно определять исходя из суммы выплат сотрудникам за каждый отдельно взятый месяц.

Первый раз новый алгоритм следует применить к зарплате за апрель 2020 года.

Для компаний и ИП, внесенных в реестр МСП, тарифы взносов установлены так:

Взносы на ОПС — 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат).
Взносы на ВНиМ — 0%.
Взносы на ОМС — 5%.

Эти пониженные тарифы будут применяться лишь к той части выплат, в пользу каждого конкретного работника, которая по итогам месяца превышает федеральный МРОТ.

Как заполнить в Экстерне

Чтобы корректно отобразить сведения по новому коду, нужно у каждого сотрудника разделить заполнение по обычному коду и по МС.

Для расчета взносов по коду категории МС в разделе 1 нужно добавить дополнительно приложения 1 и 2 для кода тарифа 20.

Нарастающий итог с первого квартала необходимо указать в том приложении, код которого использовался в первом квартале. Например, если в первом квартале был тариф 01, то и нарастающий итог следует указать только в приложении с кодом 01.

Нулевые взносы

В соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», плательщики, перечисленные в пункте 2, будут применять к страховым взносам по ОПС, ОМС и ФФОМС за апрель, май, июнь 2020 года тариф в размере 0%. Иными словами, данные организации и ИП не будут уплачивать взносы за указанный период.

Но заполнить и сдать отчет таким плательщикам все равно нужно. Для этого был введен новый тариф плательщика «21 - Плательщики, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с положениями Федерального закона № 172-ФЗ от 08.06.2020» и коды категорий:

КВ — Физические лица, которым исчисляются страховые взносы в соответствии с Федеральным законом № 172-ФЗ от 08.06.2020.
ВЖКВ — ВРЕМЕННО ПРОЖИВАЮЩИЙ, исчисляются страховые взносы в соответствии с Федеральным законом № 172-ФЗ от 08.06.2020.
ВПКВ — ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИЙ, исчисляются страховые взносы в соответствии с Федеральным законом № 172-ФЗ от 08.06.2020.

Как заполнить в Экстерне

Чтобы взносы были отражены с нулевым тарифом, необходимо для каждого работника указать соответствующий код категории: КВ, ВЖКВ или ВПКВ.

После заполнения 3 раздела, следует добавить приложения 1 и 2 раздела 1 с кодом плательщика 21. В разделе 1 также необходимо добавить приложения с кодами из предыдущего квартала, чтобы отобразить нарастающий итог. Например, если в 1 квартале был тариф 01, а во втором 21, то в отчете за полугодие следует добавить два приложения: с кодом 01 и с кодом 21.

В приложении с кодом 21 следует указать только расчет за текущий квартал для этого кода. Нарастающий итог из 1 квартала с кодом 01 в нем отражать нельзя.

В приложении с кодом 01 следует указать только нарастающий итог в графе 1 «Всего с начала расчётного периода», при этом она будет содержать те же цифры, что и в 1 квартале, потому что во втором квартале начислений по коду категории НР не было.

Так как в текущем квартале не было работников, которым начислены выплаты по коду НР, значит в строке 020 за текущий последние три месяца должны быть нулевые.

В разделе 3 добавлять код НР не обязательно. При таком заполнении в Экстерне возникнет предупреждение: «Код тарифа «01» не соответствует ни одному коду категории застрахованного лица». Его можно игнорировать, а можно в разделе 3 добавить сотрудникам строку с кодом НР, но все значения в ней оставить нулевыми. Оба варианта верные.

Обратите внимание, согласно Письму ФНС РФ от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@, нулевые тарифы можно применять только в отношении выплат за апрель, май и июнь 2020 года, то есть в отчете за 9 месяцев 2020 нулевой тариф применять уже нельзя. Но при этом нарастающий итог со 2 квартала показать нужно.

Если организация внесена в реестр МСП, в отчете за 9 месяцев можно использовать пониженные ставки страховых взносов .

Если организация применяла в отчете за полугодие нулевые ставки, а в отчете за 9 месяцев применяет пониженные, то заполнение отчета будет следующим:

В разделе 3 суммы будут разделены на два кода категории «НР» и «МС».

В разделе 1 нужно будет добавить три экземпляра приложений 1 и 2 для соответствующих кодов тарифов. При этом в экземпляре с тарифом «01» будут суммы за 1 и 3 кварталы, в экземплярах с тарифом «20» — суммы только за 3 квартал, а в экземплярах с тарифом «21» — суммы только за 2 квартал.

Дополнительные тарифы. Как корректно отразить, если кодов основного тарифа несколько

Согласно контрольному соотношению, заполнять следует только один экземпляр подраздела по каждому доп.коду. Если разнести суммы по разным приложениям, появятся предупреждения: «Должно быть равно сумме по столбцу 210 'xxx' за 2 месяц отчетного периода по сотрудникам с кодом "xxx" в разделе 3». Контрольное соотношение говорит о том, что следует указать всех сотрудников с одним кодом за текущий месяц в одной графе. А значит — заполнить следует лишь один экземпляр подраздела с одним основным кодом.

Основные тарифы и дополнительные никак не связаны и не влияют друг на друга при расчете.

Необлагаемые суммы

Если у работника есть необлагаемые суммы, например, больничный, то уменьшать следует базу по коду МС, а не по НР.

Например, за апрель у сотрудника сумма выплат 52 130 руб. Из них 5 000 руб. — больничный. В таком случае заполнение будет выглядеть следующим образом:

Видим, что сумма базы по МС уменьшена на 5 000 руб., т. е. мы вычли из нее больничный. Если вычесть сумму больничного из НР, то будет ошибка, т. к. сработает контрольное соотношение. После того как заполнили раздел 3, следует указать необлагаемую сумму в приложениях. Так как уменьшали базу по коду категории МС, то указать сумму больничного следует в приложениях с тарифом плательщика 20:

Суть в том, чтобы конечная сумма базы в разделе 3 по каждому тарифу соответствовала сумме базы в приложениях 1 и 2 раздела 1. Если бы было возможно уменьшить базу по НР, то необлагаемую сумму мы уже указывали бы в приложении 1 с тарифом 01.

Если необлагаемая сумма, которую нужно вычесть, превышает сумму базы по МС. Например, у сотрудника за месяц сумма выплат равна 20 000 руб., из них 9 000 — пособие по нетрудоспособности, т. е. сумма необлагаемая. В таком случае есть два варианта заполнения:

1) Сумма выплат по НР 20 000 руб., а база — 11 000 руб., что меньше МРОТ.

Согласно контрольному соотношению льготный тариф применяется тогда, когда сумма базы превышает МРОТ (12 130 руб.) Если в данном случае сумма базы 11 000 руб., то нет смысла делить сумму выплат 20 000 руб. на коды НР и МС. В данном случае не облагаемую сумму следует указать в приложении 1 с кодом 01.

2) Уменьшить сумму базы и по МС и по НР. Но при этом возникнет предупреждение «При применении тарифа МС нельзя указать базе по НР ниже МРОТ = 12130р». Предупреждения можно игнорировать, но так как контрольное соотношение не выполняется, в дальнейшем ФНС может выставить требование.
Каким именно образом уменьшать суммы базы, рекомендаций нет, можно уменьшить МС до «0», а остальное вычесть из НР, или любым иным способом. На текущий момент нам не поступала информация об отказах.

Если уменьшить базу по НР, как на картинке ниже, т. е. увеличив сумму выплат по НР, а базу указав равной МРОТ.

Суммы превышения предельной величины базы

Для данного вопроса однозначного решения нет, от ФНС не поступало никаких разъяснений.

Ни одно из предложенных ниже решений не является гарантированно верным, это, скорее, способ заполнить отчет без ошибок. Мы не гарантируем, что абоненту не придет отказ или требование. По каждому сценарию рекомендуем обращаться в ФНС за разъяснением.

Основная проблема — как заполнить отчет так, чтобы по ОПС превышения не было, но чтобы ко взносам по ОМС можно было применить льготный тариф.

При большинстве сценариев возникает предупреждение «При применении тарифа МС нельзя указать базе по НР ниже МРОТ = 12130р.

Пока выявлено несколько возможных вариантов, рассмотрим на примерах:

Предельная величина была достигнута еще в прошлом периоде.

Тогда можно разделить сумму выплат на НР и МС и указать нули в графах 150 и 170, но тогда появится предупреждение.

Технически можно заполнить отчет так:

Сумма базы не заполняется нулями, а остается пустой. Так можно сделать, потому что по формату графы 150 и 170 обязательными не являются и могут просто отсутствовать. При таком заполнении предупреждение не возникнет.

Независимо от выбранного выше способа далее заполняем приложения как обычно: указываем сумму превышения по ОПС, остальное Экстерн рассчитает самостоятельно. По тарифу 20:

Предельная величина достигнута в текущем квартале и базу достаточно уменьшить только по МС.

Например, у сотрудника в апреле-июне сумма выплат 512 300 руб. В апреле из них 300 000 руб. это уже превышение предельной величины базы по ОПС. Тогда заполняем таким образом:

т. е. в апреле уменьшаем сумму базы по МС, а в мае уже действуем по предыдущей методике, т. е. оставляем графы с базой пустыми или заполняем нулями и игнорируем предупреждение.

В приложении 1 за апрель превышение будет только по коду 20. С мая оно будет в обоих кодах, как в предыдущем случае.

Превышение наступило в текущем квартале и уменьшить нужно код НР, так как сумма превышения больше, чем выплаты по МС.

Сумма выплат в апреле-июне 512 130 руб. Из них 510 000 руб. — превышение. В таком случае база по МС=0, а по НР=2 130 руб., но тогда возникает предупреждение.

В приложении 1 сумму выплат разносим по кодам 01 и 20 и так же не забываем разносить не облагаемую базу.

Второй вариант — все указать в коде НР:

А в следующие месяцы аналогично предыдущим пунктам. В приложении 1 за апрель будет заполнен только код 01, так как по коду 20 ни начислений, ни базы нет.

Новые коды применимы, начиная с отчетов за полугодие. За первый квартал они не применяются.

Первый раз новый алгоритм следует применить к зарплате за апрель 2020 года.

Для компаний и ИП, внесенных в реестр МСП, тарифы взносов установлены так:

Взносы на ОПС — 10% (как с выплат в рамках предельной величины, так и со сверхлимитных выплат).
Взносы на ВНиМ — 0%.
Взносы на ОМС — 5%.

Как заполнить в Экстерне

Нулевые взносы

КВ — Физические лица, которым исчисляются страховые взносы в соответствии с Федеральным законом № 172-ФЗ от 08.06.2020.
ВЖКВ — ВРЕМЕННО ПРОЖИВАЮЩИЙ, исчисляются страховые взносы в соответствии с Федеральным законом № 172-ФЗ от 08.06.2020.
ВПКВ — ВРЕМЕННО ПРЕБЫВАЮЩИЙ, исчисляются страховые взносы в соответствии с Федеральным законом № 172-ФЗ от 08.06.2020.

Как заполнить в Экстерне

В разделе 3 суммы будут разделены на два кода категории «НР» и «МС».

Дополнительные тарифы. Как корректно отразить, если кодов основного тарифа несколько

Основные тарифы и дополнительные никак не связаны и не влияют друг на друга при расчете.

Необлагаемые суммы

Если у работника есть необлагаемые суммы, например, больничный, то уменьшать следует базу по коду МС, а не по НР.

Если необлагаемая сумма, которую нужно вычесть, превышает сумму базы по МС. Например, у сотрудника за месяц сумма выплат равна 20 000 руб., из них 9 000 — пособие по нетрудоспособности, т. е. сумма необлагаемая. В таком случае есть два варианта заполнения:

1) Сумма выплат по НР 20 000 руб., а база — 11 000 руб., что меньше МРОТ.

Если уменьшить базу по НР, как на картинке ниже, т. е. увеличив сумму выплат по НР, а базу указав равной МРОТ.

Суммы превышения предельной величины базы

Для данного вопроса однозначного решения нет, от ФНС не поступало никаких разъяснений.

Пока выявлено несколько возможных вариантов, рассмотрим на примерах:

Предельная величина была достигнута еще в прошлом периоде.

Тогда можно разделить сумму выплат на НР и МС и указать нули в графах 150 и 170, но тогда появится предупреждение.

Технически можно заполнить отчет так:

Предельная величина достигнута в текущем квартале и базу достаточно уменьшить только по МС.

Превышение наступило в текущем квартале и уменьшить нужно код НР, так как сумма превышения больше, чем выплаты по МС.

В приложении 1 сумму выплат разносим по кодам 01 и 20 и так же не забываем разносить не облагаемую базу.

Второй вариант — все указать в коде НР:

Читайте также: