Коэффициент дефлятор для усн на 2016
Опубликовано: 25.04.2024
Приказом Минэкономразвития России от 20 октября 2015 года № 772 установлены коэффициенты-дефляторы, необходимые при расчете УСН-налога, ЕНВД, ПСН-налога и торгового сбора в 2016 году.
УСН
Значение коэффициента-дефлятора, используемого в целях применения УСН, увеличено с 1,147 до 1,329.
Напомним, что согласно пункту 2 статьи 346.12 Налогового кодекса ограничение по доходам для перехода на УСН, составляющее 45 миллионов рублей, ежегодно не позднее 31 декабря текущего года индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Например, для перехода на УСН с 1 января 2016 года лимит доходов за девять месяцев 2015 года не должен превышать 51,615 млн. рублей (45 млн. руб. × 1,147). В расчете этого лимита учитывается коэффициент-дефлятор, установленный на 2015 год в размере 1,147.
Соответственно, утвержденный на 2016 год коэффициент-дефлятор будет применяться для корректировки доходов, полученных в 2016 году, только при переходе на «упрощенку» с 1 января 2017 года. Поэтому ограничение по доходам за девять месяцев 2016 года, дающее право перейти на УСН в 2017 году, составит 59,805 млн. рублей (45 млн. руб. ×1,329).
Заметим, что величина коэффициента-дефлятора едина как для перехода на УСН, так и для того, чтобы остаться на этом спецрежиме. Поскольку величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, составляет 60 миллионов рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), а значение коэффициента-дефлятора на 2016 год равно 1,329, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2016 году составляет 79,74 млн. рублей (60 млн. руб. × 1,329).
ЕНВД
Утвержден коэффициент-дефлятор К1, на который корректируется базовая доходность в целях исчисления ЕНВД. Его значение в 2016 году составит 2,083.
Напомним, что при расчете суммы «вмененного» налога за налоговые периоды базовую доходность необходимо умножать на соответствующий текущему году коэффициент К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Поскольку по сравнению с 2015 годом значение К1 увеличилось (в 2015 году величина К1 составляет 1,798), то в будущем году соответственно увеличится базовая доходность по видам предпринимательской деятельности. А это приведет к увеличению суммы ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет.
ПСН
В целях применения ПСН коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Базовое значение максимально возможного годового дохода индивидуального предпринимателя составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Значение этого коэффициента в 2015 году составляет 1,147 (приказ Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 г. № 685).
Комментируемым приказом Минэкономразвития утвердило на 2016 год коэффициент-дефлятор в целях применения ПСН, равный 1,329.
Налог на доходы физических лиц
Значение коэффициента-дефлятора, используемого в целях НДФЛ, в 2016 году возрастет с величины, равной 1,307 в 2015 году до значения 1,514 в 2016 году.
Этот коэффициент применяется при расчете фиксированного размера авансового платежа, который уплачивается иностранцами, работающими в России по найму у физических лиц на основании патента.
Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по налогу за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).
Поскольку размер коэффициента-дефлятора на 2016 год составит 1,514, то сумма фиксированного авансового платежа для иностранцев, работающих по найму, в будущем году увеличится и составит 1 817 рублей в месяц.
Налог на имущество физических лиц
С 1 января 2014 года расчет налога на имущество физических лиц осуществляется с учетом коэффициента-дефлятора (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1). Этот коэффициент корректирует инвентаризационную стоимость объекта недвижимости, представленную в налоговые инспекции органами технического учета.
Величина коэффициента-дефлятора для исчисления налога на имущество физлиц, установленного на 2016 год, составит 1,329.
Отметим, что этот коэффициент будет участвовать в расчете налога на имущество граждан за 2015 год.
Торговый сбор
Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определяемой для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).
Базовое значение такой ставки – 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Коэффициент-дефлятор для исчисления торгового сбора, установленный на 2016 год, утвержден впервые. Его величина составит 1,154. Следовательно, в 2016 году ставка торгового сбора будет равна 634,70 рублей за 1 квадратный метр площади розничного рынка.
Получите доступ к бератору
и ведите свою бухгалтерию без проблем.
www.berator.ru
(Приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 г. № 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год», зарегистрирован в Минюсте РФ 11.11.2015 г. № 39653)
Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. руб.
Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, был установлен на 2015 год в размере 1,147.
Для перехода на УСН с 2016 г. доходы за девять месяцев 2015 г. не должны превышать 51 615 тыс. руб. (45 млн руб. х 1,147).
Согласно п. 4 ст. 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ.
Коэффициент-дефлятор в целях применения УСН установлен на 2016 год в размере 1,329.
Следовательно, для налогоплательщиков налога при УСН предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2016 г. не должен превышать 79 740 тыс. руб. (60 млн руб. х 1,329).
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.
Ст. 346.27 НК РФ установлено, что К1 – это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.
Коэффициент-дефлятор К1, необходимый в целях применения главы 26.3 НК РФ, на 2016 год установлен в размере 2,083.
Напомним, что коэффициенты-дефляторы, установленные на прошлые годы, и коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год, налогоплательщикам при исчислении ЕНВД перемножать не следует.
Минэкономразвития РФ приказом от 18.11.2015 г. № 854 изменил коэффициент-дефлятор на 2016 год для ЕНВД и установил его в размере 1,798 как и на 2015 год.
Ст. 346.43 НК РФ установлено, что законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
Указанные минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
На 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 НК РФ, установлен в размере 1,329.
В связи с этим по указанным видам предпринимательской деятельности субъекты РФ могут увеличивать максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с учетом индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год.
Так, например, по предпринимательской деятельности в сфере сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, субъекты РФ могут на 2016 год установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не более 13 290 000 рублей.
При этом, как разъяснил Минфин РФ в письме от 13.01.2015 г. № 03-11-09/69405, если законодательным актом субъекта РФ установлено, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2016 году применяется с учетом утвержденного коэффициента-дефлятора, то налоговые органы при исчислении налога учитывают потенциальный доход с учетом индексации.
В случае, если законом субъекта РФ размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по указанным видам деятельности не был увеличен на коэффициент-дефлятор, налоговые органы самостоятельно индексировать размер потенциально возможного дохода для целей исчисления суммы налога при ПСН не вправе.
Согласно ст. 227.1 НК РФ иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц, у организаций и индивидуальных предпринимателей на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», исчисляют и уплачивают налог на доходы, полученные от осуществления такой деятельности.
Уплата налога осуществляется в виде фиксированных авансовых платежей.
Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.
На 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ, установлен в размере 1,514.
Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, установлен на 2016 год в размере 1,329.
Торговый сбор
На 2016 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ, установлен в размере 1,154.
Напомним, на территории Свердловской области торговый сбор не введен.
| Год применения | Размер |
|---|---|
| 2021 | 1,032 |
| 2020 | 1 |
| 2019 | 1,518 |
| 2018 | 1,481 |
| 2017 | 1,425 |
| 2016 | 1,329 |
| 2015 | 1,147 |
| 2014 | 1,067 |
| 2013 | 1,569 |
| 2012 | 1,4942 |
| 2011 | 1,372 |
| 2010 | 1,295 |
| 2009 | 1,538 |
| 2008 | 1,34 |
| 2007 | 1,096 |
| 2006 | 1,132 |
| 2005 | 1,104 |
| 2004 | 1,133 |
| 2003 | 1 |
Коэффициент-дефлятор, применяемый при УСН, определяется ежегодно соответствующим приказом Министерства экономического развития РФ с целью корректирования налоговых обязательств в зависимости от колебаний потребительских цен на товары и услуги.
Назначение коэффициента
Применение коэффициента-дефлятора регламентируется ст. 11. НК РФ.
В силу положений Налогового кодекса, назначением коэффициента-дефлятора является учет инфляционных процессов, имевших место за прошедшее время, при процедуре расчета налоговых и иных обязательств субъектов предпринимательской деятельности.
Коэффициент устанавливается раз в год и не подлежит корректированию, поскольку приказ Минэкономразвития об определении размера дефлятора базируется на данных статистики за предыдущий год и учитывает колебания потребительских цен именно в тот период времени.
Применительно к предпринимателям, работающим на упрощенной системе налогообложения, назначение дефлятора состоит в коррекции верхних и нижних пределов дохода, дающих юридическим лицам и ИП право на использование «упрощенки».
Так, в соответствии со ст. 346.12 НК РФ, для применения упрощенной системы налогообложения субъект предпринимательской деятельности должен соответствовать ряду критериев, среди которых имеется критерий соответствия установленным верхним и нижним планкам (лимитам) доходности.
В случае выхода доходов предпринимателя за установленные лимиты он утрачивает право на применение УСН и в автоматическом порядке переходит на основную систему налогообложения.
При проведении расчетов относительно права работы на УСН применяется коэффициент-дефлятор. Это значит, что лимиты доходности рассчитываются ежегодно после издания соответствующего приказа Минэкономразвития.
Порядок расчета
Совокупный доход субъекта предпринимательской деятельности рассчитывается путем суммирования ряда поступлений, а именно:
- выручки от реализации товаров или услуг;
- выручки от внереализационных доходов;
- авансовых платежей, поступивших на расчетный счет или в кассу субъекта предпринимательской деятельности в счет аванса по договорным обязательствам.
Совокупные значения умножаются на установленный коэффициент-дефлятор. Полученное значение будет определять лимит доходности.
| Год | Величина предельного дохода, ограничивающая право перехода на УСН | Величина предельного дохода, ограничивающая право на применение УСН |
|---|---|---|
| 2020 | ||
| 2019 * | 90 млн.руб. | 120 млн.руб. |
| 2018 * | 90 млн.руб. | 120 млн.руб. |
| 2017 * | 90 млн.руб. | 120 млн.руб. |
| 2016 | 45 млн.руб. | 60 млн.руб. |
| 2015 | 45 млн.руб. | 60 млн.руб. |
| 2014 | 45 млн.руб. | 60 млн.руб. |
| 2013 | 45 млн.руб. | 60 млн.руб. |
* Примите во внимание: на 2017 — 2019 годы индексация предельной величины доходов для УСН приостановлена, а на 2020 год коэффициент-дефлятор равен 1.
Всем упрощенцам известно, что коэффициент-дефлятор нужно применять для определения величины предельного дохода, который нужно соблюдать для работы на УСН.
В 2020 году этот коэффициент был равен 1, а вот на 2021 его установили уже в размере 1,032. Как его применять?
Критерии для УСН
Если у вас нет филиалов, и вы не относитесь к тем, кому работать на УСН запрещено (ст. 346.12 НК РФ), то для того, чтобы работать на упрощенке, нужно соответствовать таким критериям:
- численность работающих – не больше 100 человек;
- остаточная стоимость ОС - не выше 150 млн. руб.;
- доля участия других юрлиц – не более 25%;
- лимит доходам, полученным за год – не выше 150 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Лимит доходов и коэффициент-дефлятор
С 2017 по 2019 годы, когда лимит доходов для работы на УСН составлял 150 млн. рублей, коэффициент-дефлятор не применяли. На 2020 год он был установлен в размере 1, а лимит для работы на УСН составлял те же 150 млн. рублей.
В 2021 году лимит доходов для упрощенцев будет работать по-другому.
Во-первых, на 2021 год для работы на УСН установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,032.
В общем случае для применения УСН нужно уложиться в лимит равный 150 млн. руб., проиндексированный на коэффициент-дефлятор.
Во-вторых, при превышении этой суммы, но нахождении её в рамках 200 млн. руб. (тоже проиндексированных), можно будет оставаться на УСН, но платить налог по повышенным ставкам.
Таким образом, с 2021 года для сохранения права на УСН – как для фирм, так и для ИП – установлена предельная величина дохода в размере 200 млн. рублей. Её тоже нужно индексировать на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
На цифрах
Чтобы в 2021 году работать на УСН и платить налог по обычным ставкам 6% для объекта "доходы" и 15% для объекта "доходы минус расходы", нужно, чтобы доход не превысил 154,8 млн. руб. (150 млн. руб. х 1,032).
Чтобы не потерять право на УСН, нужно, чтобы доход не превысил 206,4 млн. руб. (200 млн. руб. х 1,032). При уровне дохода от 154,8 млн. руб. до 206,4 млн. руб. ставки УСН-налога повышаются: 8% для объекта "доходы" и 20% для объекта "доходы минус расходы".
Такие же повышенные ставки УСН-налога нужно будет применять и в том случае, когда численность работников будет больше 100, но меньше 130 человек.
Что учитывать в доходах
Доходы для контроля лимита доходов при УСН определяют кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ).
К доходам упрощенца относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в соответствии со статьёй 249 НК РФ. К доходам от реализации относят не только выручку от продажи товаров (продукции, работ, услуг), но и доходы от продажи другого имущества (основных средств, нематериальных активов, материалов и т. п.).
В таких доходах нужно учитывать все поступившие от покупателей на расчётный счёт или в кассу авансы.
Внереализационные доходы определяют в соответствии со статьёй 250 НК РФ. К ним относятся, к примеру:
- списанная в связи с истечением срока исковой давности кредиторка;
- полученные штрафы, пени и другие санкции за нарушение условий хозяйственных договоров;
- доходы от аренды;
- полученные проценты;
- безвозмездные поступления и др.
Итак, если в 2021 году доходы упрощенца превысят 154,8 млн. руб. в 1 квартале, налог в повышенном размере придётся платить или весь год, или до того квартала, когда будет нарушен максимальный лимит. Когда доходы за отчётный (налоговый) период превысят 206,4 млн. руб., он утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено это превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
22 Дек 2015 | Статьи | Бухгалтер | 1 422 | 
голосов: 0
Минюст России зарегистрировал приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 № 772 , который устанавливает коэффициенты-дефляторы на 2016 год.
Коэффициенты-дефляторы применяются при расчете НДФЛ, единого налога в рамках УСН, ЕНВД, ПСН, а также налога на имущество физлиц и торгового сбора. Коэффициент К1 для расчета ЕНВД на 2016 год решили оставить без изменений.
Коэффициенты-дефляторы для УСН
При применении УСН коэффициент-дефлятор используется для корректировки сумм предельного дохода: 45 млн. руб. - лимит при котором возможен переход на УСН и 60 млн. руб. - предельный доход упрощенщика, в случае превышения которого он теряет право применять УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ и п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2015 году коэффициент равен 1,147, а в 2016 году он увеличится до 1,329. А это значит, что соответствующим образом увеличатся и упомянутые выше размеры предельных доходов налогоплательщиков.
Коэффициенты-дефляторы для ЕНВД
Вмененщики используют коэффициент-дефлятор (другое название - коэффициент-дефлятор К1, ст. 346.27 НК РФ) для корректировки значений базовой доходности того или иного вида деятельности. Величину коэффициента-дефлятора К1 для ЕНВД устанавливают каждый год. Его определяют в зависимости от изменения потребительских цен на товары и услуги. В 2015 году К1 составляет 1,798. В 2016 году, согласно приказу Минэкономразвития № 772, коэффициент предполагалось повысить до 2,083. Согласно пункту 4 статьи 346.29 НК РФ при расчете вмененного налога базовую доходность, без учета прошлогодних коэффициентов, надо умножать на коэффициент-дефлятор К1. Поэтому, с увеличением коэффициента, соответствующим образом увеличивалась бы базовая доходность по видам предпринимательской деятельности и, как следствие, сумма ЕНВД к уплате. Однако, позднее, было решено оставить коэффициент К1 без изменений ( Приказ Минэкономразвития от 18.11.2015 № 854 ). Следовательно, величина коэффициента-дефлятора К1 для ЕНВД на 2016 год составит 1,798.
Коэффициенты-дефляторы для ПСН
В целях применения ПСН коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В 2015 году применяется коэффициент 1,147, а в 2016 году коэффициент будет равен 1,329.
Коэффициенты-дефляторы для плательщиков торгового сбора
Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки - 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Значение коэффициента на 2016 год - 1,154.
Коэффициенты-дефляторы для расчета НДФЛ
В целях расчета НДФЛ коэффициент-дефлятор используется для корректировки платежей иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Как известно, такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по налогу за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2016 год для указанных целей составит 1,514. В 2015 году его значение равно 1,307.
Коэффициенты-дефляторы для расчета налога на имущество физлиц
При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения. Его значение на 2015 год составляет 1,147. В 2016 году коэффициент увеличится до 1,329. Напомним, что с 2015 года налог на имущество рассчитывается рассчитываться по новым правилам в соответствии с главой 32 НК РФ.
Итоговая таблица
| Налог | Коэффициент-дефлятор на 2016 год |
|---|---|
| УСН | 1,329 |
| ЕНВД | 1,798 |
| Патент (ПСН) | 1,329 |
| Торговый сбор | 1,154 |
| НДФЛ | 1,514 |
| Налог на имущество физлиц | 1,329 |
голосов: 0
Читайте также: