Как списать реализованный товар при усн в 1с 8

Опубликовано: 14.05.2024

Сегодня разберём тему, вызывающую, пожалуй, наибольшее число вопросов от начинающих (и не только) бухгалтеров - порядок признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения (УСН) в семействе программ 1С:Бухгалтерия 8.

Примеры будем рассматривать в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Но в "двойке" всё работает аналогично.

Небольшой экскурс в теорию

Нас интересует заполнение книги доходов и расходов (КУДИР). В этой замечательной книге:

графа 4 - это колонка "Доходы всего"
графа 5 - это "Принимаемые доходы"
графа 6 - это колонка "Расходы всего"
графа 7 - это "Принимаемые расходы"

Нас прежде всего интересуют графы 5 и 7. Именно они влияют на размер уплачиваемого нами единого налога.

Есть два основных режима на "упрощёнке":

доходы (графа 5)
доходы (графа 5) минус расходы (графа 7)

Для расчёта единого налога в первом случае мы просто умножаем величину доходов на 6%, а во втором разницу между доходами и расходами умножаем на 15%.

Вкратце это всё.

Правильно посчитать доходы и расходы - это и есть самая трудная задача. Уже исходя из самого наличия четырёх колонок "доходы всего" и "доходы принимаемые", "расходы всего" и "расходы принимаемые" выходит, что не все доходы и расходы можно брать для расчёта налога.

Нужно уметь правильно определять момент признания дохода или расхода. При УСН для этого в обязательном порядке используется кассовый метод.

При кассовом методе датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу. Причём неважно - аванс это или оплата. Деньги пришли - доход получен, а следовательно сразу попадает в графы 4 и 5.

Как видите, с доходами всё крайне просто. Любое поступление денег (в кассу или на расчётный счёт) попадает в общие и признаваемые доходы, с которых нужно уплачивать налог.

С расходами всё несколько сложнее.

Для признания расходов на приобретение материалов - нужно отразить факт их поступления и оплаты.

Для признания расходов на оплату оказанных нам услуг - нужно отразить факт их оказания и оплаты.

Для признания расходов на приобретение товаров для последующей перепродажи - нужно отразить факт их поступления, оплаты и реализации.

Для признания расходов на оплату труда - нужно отразить факт её начисления и оплаты.

При оплате через авансовые отчёты - помимо вышеперечисленных условий требуется отразить факт выдачи денег подотчётному лицу.

Как видите, для многих из перечисленных ситуаций есть сразу несколько условий признания расхода. И эти условия могут выполняться в различном порядке. При том моментом признания расхода будет считаться последнее из выполненных условий .

Аванс от покупателя по банку

Покупатель перечислил нам деньги на расчётный счёт в счёт предоплаты (аванс). Согласно нашему предположению (кассовый метод) эта сумма сразу попадёт в "Доходы всего" (графа 4) и "Доходы учитываемые" (графа 5):

поступление по банку -> графа 4 + графа 5

Оформляем выписку (поступление на расчётный счёт) на 2000 рублей от покупателя ООО "Волшебная Лань":

Проводим и открываем проводки документа (кнопка ДтКт). Видим, что сумма оплаты отнеслась на 62.02 - всё верно, ведь это аванс:

Тут же переходим на вторую закладку "Книга учета доходов и расходов". Именно здесь суммы оплаты разносятся (или не разносятся) по графам КУДИР. Видим, что поступившие 2000 рублей попали сразу в 4 и 5 графы:

Аванс от покупателя по кассе

С кассой всё аналогично банку. Покупатель внёс деньги в кассу в качестве предоплаты (аванс). Согласно нашему предположению (кассовый метод) эта сумма сразу попадёт в графы 4 и 5:

поступление по кассе -> графа 4 + графа 5

Оформляем приходный кассовый ордер (поступление наличных) от покупателя "Свергуненко М. Ф." на сумма 3000 рублей:

Проводим документ и переходим к его проводкам (кнопка ДтКт). Видим, что сумма оплаты отнеслась на 62.02 - всё верно, ведь это аванс:

Тут же переходим на закладку "Книгу учета доходов и расходов" и видим, что наша сумма целиком попала в графы 4 и 5:

Оплата поставщику за оказанные услуги

Переходим к расходам. Тут всё интереснее. Но не в случае с оплатой оказанных нам услуг. Нам достаточно ввести в программу акт об оказании услуг и его оплату, тогда сам акт (согласно кассовому методу) не сделает никаких отметок в графах КУДИР, а вот выписка по банку сразу разнесёт сумму оплаты по графам 6 и 7:

акт об оказании услуг -> ничего не сделает
оплата по банку -> графа 6 + графа 7

Вносим в программу акт об оказании услуг от поставщика "Аэрофлот" на сумма 2500:

Проводим документ и переходим к его проводкам (кнопка ДтКт). Видим, что затраты (26 счёт) отнеслись на 60.01 - всё верно:

Закладки "Книга учёта доходов и расходов" мы не видим, что и означает, что указанные 2500 не попали ни в одну из граф КУДИР. Идём дальше.

Вносим следующим днём выписку об оплате оказанных нам услуг:

Проводим выписку и смотрим её проводки. Видим, что сумма оплаты отнеслась на 60.01:

Тут же переходим на закладку "Книга учета доходов и расходов" и видим, что оплаченные 2500, наконец, попали в графы 6 и 7:

Аванс поставщику в счёт оказания услуг

А что если мы сделали поставщику предоплату за оказанные услуги (аванс)? И уже затем оформили акт об оказании услуг. Схематично это будет выглядеть так:

оплата по банку -> заполнит графу 6
акт об оказании услуг -> заполнит графу 7

Внесём в программу выписку по банку (наш аванс поставщику) на сумму 4500:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт). Видим, что сумма попала на 60.02 - всё верно, ведь это аванс:

Тут же перейдём на закладку "Книгу учета доходов и расходов" и увидим, что сумма аванса попала только в графу 6:

И это правильно. Согласно кассовому методу в графу 7 (принимаемые расходы) мы сможем взять эту сумму только после внесения акта об оказании услуг. Сделаем это.

Внесём в программу акт об оказании услуг следующим днём:

Проведём документ и посмотрим проводки:

Тут же перейдём на закладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что сумма оплаты наконец попала в седьмую графу:

Оплата поставщику за материалы

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.

Далее будем рассуждать так. У нас кассовый метод. Вначале было поступление материалов, затем оплата по банку. Очевидно именно оплата по банку (так как поступление уже было) создаст записи по графам 6 и 7. Схематично это будет так:

поступление материалов -> ничего не создаст
оплата по банку за материалы -> заполнит графу 6 и графу 7

Внесём в программу поступление материалов на сумму 1000 рублей:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Видим, что рядом с проводками не появилась закладка "Книга учета доходов и расходов". Это значит, что документ поступления материалов в данном случае не создал записей ни по одной из граф КУДИР.

Внесём выписку об оплате материалов следующим днём:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на вкладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что документ заполнил графы 6 и 7:

Аванс поставщику в счёт поставки материалов

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.

В данном случае вначале следует оплата, затем поступление материалов. Согласно логике кассового метода полное признание расходов (графа 7) будет возможно лишь после оформление обоих документов. Схематично это будет так:

оплата по банку в счёт поставки материалов -> заполнит графу 6
поступление материалов -> заполнит графу 7

Внесём в программу выписку об о предоплате за материалы на 3200 рублей:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на закладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что выписка заполнила пока только графу 6 (расходы всего):

Для заполнения седьмой графы недостаёт документа поступление материалов. Оформим его:

Проводим документ и смотрим его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же переходим на закладку "Книга учета доходов и расходов" и видим, что документ поступление материалов заполнил недостающую графу 7:

Оплата поставщику за товары

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.

В целом порядок признания расходов на закупку товаров для реализации похож на ситуацию с поступлением материалов - тут также требуется поступление и оплата. Но дополнительным (третьим) требованием является то, что расходы признаются только по мере реализации купленных товаров .

Схематично наша схема будет такой:

поступление товаров -> ничего не заполняет
оплата товаров по банку -> заполняет графу 6
реализация оплаченных товаров -> заполняет графу 7

Внесём в программу поступление товаров на сумму 31292 рубля:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Видим, что закладка "Книга учёта доходов и расходов" отсутствует, а значит документ ничего не записал в графы КУДИР.

Внесём выписку об оплате товаров поставщику:

Проведём документ и откроем его проводки:

Тут же перейдём на закладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что сумма оплаты попала в расходы всего (графа 6). В седьмую графу (расходы принятые) эта сумма будет попадать по мере реализации товара.

Предположим, что весь товар продан. Оформим его реализацию:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на закладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что сумма оплаты, наконец, попала в седьмую графу:

Аванс поставщику за товары

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.

Тут всё аналогично оплате поставщику за товары (предыдущий пункт). За исключением того, что сумма оплаты попадет в шестую графу первым же документом (выписка по банку). Схема будет такой:

оплата товаров по банку -> заполнит графу 6
поступление товаров -> ничего не заполнит
реализация оплаченных товаров -> заполнит графу 7

Оплата поставщику через авансовый отчёт

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.

Если в любой из описанных выше ситуаций заменить оплату по банку на оплату через подотчётное лицо - всё будет работать точно также.

Но есть нюанс. Главное условие для того, чтобы взялись расходы, оплаченные по авансовому отчёту (помимо перечисленных выше) - это собственно выдача денег подотчётному лицу (расходный кассовый ордер).

Именно документом РКО будет заполнена графа 6.

Графа 7 же заполнится при наступлении следующих дополнительных условий: авансовый отчёт + (акт об оказании услуги или поступление материала или поступление товара и его продажа). Причём эта графа заполнится документом наиболее поздним по дате.

Выплата заработной платы

Для заполнения граф 6 и 7 необходимо наличие сразу двух документов: начисление и выплата зарплаты.

начисление зарплаты -> ничего не заполнит
выдача зарплаты (РКО) -> заполнит графу 6 и графу 7

выдача зарплаты до начисления (РКО) -> заполнит графу 6
начисление зарплаты -> заполнит графу 7

Мы молодцы, на этом всё

Кстати, подписывайтесь на новые уроки.

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:

№1. Презентация обучающей серии

Эта серия видео для тех, кто хочет научиться самостоятельно вести бухгалтерский учет. 1С Бухгалтерия 8.3 + упрощенка
Если у Вас нет времени на долгие месяцы обучения бухучету и налогообложению, работе в бухгалтерской программе, но Вы считаете, что смогли бы разобраться во всем самостоятельно и быстро, при наличии кратких и понятных инструкций, то Вам сюда.

№2. Условие задачи

Упрощенка: доходы минус расходы. Всего три реализации и 10 платежей поставщикам. Посмотрите глазами собственника в программе Excel: все просто и понятно – как апельсин.
И посмотрите на документы глазами бухгалтера.
СПОРИМ, ВЫ НЕ СМОЖЕТЕ ПРАВИЛЬНО РАССЧИТАТЬ НАЛОГ УСН БЕЗ 1С? Попробуйте и убедитесь сами, что 1С лучше, чем Excel.

А еще, из видео узнаете, как купить 1С с пожизненным обновлением и техподдержкой за 3360

№3. Знакомство с программой и настройка

Какие настройки выставить новичку, чтобы быть круче профессионала:

Главное – функциональность – ПОЛНАЯ
Главное – налоги и отчеты – УСН – порядок признания расходов – СНЯТЬ ВСЕ ГАЛОЧКИ

№4. Справочники

Как внести контрагента в программу за одну секунду – БЕЗ ОШИБОК,

зачем нужно краткое наименование

и почему нельзя выбирать вид расхода «транспортные расходы» в справочнике статей затрат

№5. Уставный капитал

Уставный капитал вносится так:
Операции – Бухгалтерский учет – журнал операций - Создать – Выбор типа документа: Формирование уставного капитала

Оплата уставного капитала вносится так:
Банк и касса – Банковские выписки – Поступление – Вид операции «Прочее поступление»

Проводки:
Д75.01 К80.09 Сформирован уставный капитал
Д51 К75.01 Уставный капитал внесен на расчетный счет

№6. Займ от учредителя

Вносим займ от учредителя в программу 1С:
Банк и касса – Банковские выписки – Создать – Вид операции "Получение займа от контрагента"

Начисляем проценты по займу:
Операции – Операции, введенные вручную – Создать – Операция

Проводки:
Д51 К66.03 Внесен займ от учредителя
Д91.02 К66.04 Начислены проценты

№7. Выписка банка

Как провести выписку банка в 1С:
1. Проверить остаток на начало дня (анализ счета 51)
2. Проставить корреспонденцию счетов
3. Провести поступления и списания (Банк и касса – Банковские выписки)
4. Проверить остаток на конец (анализ счета 51)

Домашнее задание: у нас возникла проблема, забыли удержать НДФЛ с процентов и перечислить в бюджет. Что делать? Подумайте, а ответ скоро в ролике №10

№8. Поступление услуг (аренда)

Проводим услуги аренды в 1С
Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Услуги (акт)

Проводки
Д 26 Аренда 60.01 услуги аренды
Д60.01 К60.02 зачет аванса

№9. Поступление товаров

Как провести поступление товаров в 1С:
Покупки – Поступление (акты, накладные) – Создать поступление- вид операции: Товары, накладная

Проводки:
Д41.01 Товары, количественный учет К 60.01 Поступление товаров
Д60.01 К 60.02 Зачет аванса

№10. Исправляем ошибки: не заплатили НДФЛ с процентов по займу
В этом ролике рассказываю о том, что делать, если Вы допустили ЖУТКУЮ. ошибку в бухгалтерском учете и очень переживаете.

Как отразить удержание НДФЛ с процентов по займу физическому лицу:
Д66.04 К 68.01 Удержан НДФЛ – операция, введенная вручную
+ ОПЕРАЦИЯ УЧЕТА НДФЛ (чтобы корректно заполнялись формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ):
Зарплата и кадры -НДФЛ – все документы по НДФЛ – Создать, вид: операция учета НДФЛ

№11. Поступление транспортных расходов в 1С

Есть 2 варианта, как провести транспортные расходы в 1С:
1) Доп. расходы
Покупки – поступление доп. расходов, стоимость транспортных расходов будет включена в стоимость товаров: Д41 К60
2) Поступление услуг
Покупки – Поступление (акты, накладные) – Услуги (акт), стоимость транспортных расходов будет отнесена на затраты: Д44(26) К60

№12. Реализация в 1С: услуги, товары

Какие проводки формируются при реализации товара? Разберем подробно, а также анализ счета 90 и его субсчета

Проводим услуги (проект теплого пола)
Продаем товары (труба)
Продаем товары (коллекторы)

№13. Контроль отрицательных остатков
Мои рекомендации по настройкам для новичков:
Администрирование – Проведение документов - Снять галочку «Разрешить списание запасов при отсутствии остатков по данным учета».

Если товар на остатке есть, но документ все равно не проводится, то проверьте соответствие:
Наименование – количество – склад – счет учета – время реализации

№14. Комплектация

Документ Комплектация находится в разделе Склад - Комплектация

Спецификацию можно внести в справочнике "Номенклатура" для каждого элемента

№15. Правильное проведение документов в 1С

НАСТРОЙКА: Администрирование – проведение документов
1)Расчеты выполняются – при проведении документов
2)Снять галочку «Разрешить списание запасов при отсутствии остатков по данным учета
3)Поставить галочку «Проверять проведение документов при формировании отчетов»
4)Поставить галочку «Время документов устанавливать автоматически»

ДАТА ЗАПРЕТА РЕДАКТИРОВАНИЯ: Администрирование - Настройки пользователей и прав - Даты запрета изменения

Вопрос клиента:

Упрощенная система налогообложения, Доходы минус Расходы, 15%.
Что нужно сделать, чтобы расходы на приобретение товаров своевременно попадали в КУДиР?

Ответ специалиста линии консультаций:

Проверяем порядок признания расходов на приобретение товаров: Главное -> Налоги и отчеты -> УСН.

Настройкой определяется на каком этапе будет признан расход. Обязательными условиями является поступление, оплата и реализация товаров, поэтому эти галочки не отключаются. Последняя галочка устанавливается в том случае, если мы хотим признавать расход на приобретение товаров только после получения оплаты от покупателя за проданные товары. Такой вариант рассматривать не будем, ограничимся основными требованиями.

Последовательность отражения операций не имеет значения. Расход признается в тот момент, когда выполняется третья операция, при условии выполнения двух других. Единственное ограничение: реализация не может быть раньше поступления. Формулировка содержания записи КУДиР зависит от того, какая операция была завершающей.

При применении УСН 15%, при списании стоимости МПЗ всегда используется метод ФИФО, это подразумевает партионный учет.

При проведении документа Поступление (акт, накладная) по дебету счета 41.01(Товары на складах) всегда будет три субконто: номенклатура, склад, партия. Партия – это сам документ поступления. Он же является аналитикой на счете 60.01 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками), где отслеживается факт оплаты поставщику.

При реализации товаров, по кредиту 41.01 так же прописывается номенклатура, склад, партия. Указанные реквизиты должны соответствовать документу поступления.

Если партия и сумма остаются незаполненными, проверяйте наличие: оборотно-сальдовая ведомость по счету, в группировке включаем все галочки (номенклатура, склады, партии), на закладке «Отбор» можно задать фильтр по интересующей позиции номенклатуры.

Факт оплаты поставщику регистрируется документом Списание с расчетного счета, если через кассу – расходный кассовый ордер. В движениях проверяем документ по которому проходит оплата:

Формируется запись Книги учета доходов и расходов.

Проверить можно в разделе Отчеты -> УСН -> Книга доходов и расходов УСН.

Другой вариант: сначала оплачиваем, потом продаем.

В этом случае, запись книги доходов и расходов формируется в документе реализации

Рекомендация: отслеживайте партии на счетах учета МПЗ (10, 41), и эти же партии на счете 60.01.

Если по каким-либо причинам, расчеты с поставщиком ложатся не так, как хотелось бы (остатки прошлых периодов, перепутаны договоры и др.), можно использовать инструмент управления зачетом авансов и погашением задолженности. Он есть и во всех документах, касающихся взаиморасчетов с контрагентами.

Устанавливаем способ погашения задолженности «По документу», выбираем документ.

Для автоматизации учета по упрощенной системе налогообложения руководство Компании ООО "Абсолют-XXI" остановило свой выбор на программном продукте "1С:Бухгалтерия 8", который позволил решить основные задачи:

возможность ведения в одной программе общей и упрощенной системы налогообложения, на случай смены системы налогообложения в будущем;
ускорение процесса ввода и обработки данных;
автоматическое формирование книги учета доходов и расходов на базе введенных документов и ручных записей.

В прикладных решениях (типовых конфигурациях) фирмы "1С", предназначенных для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, бухгалтерский учет поддерживается в полном объеме. Это необходимо, в первую очередь, самой организации для принятия решения собственниками о распределении чистой прибыли и начислении дивидендов и доходов от участия.

Компания ООО "Абсолют-XXI" представляет на рынке электронные весы корейского, японского и отечественного производства различного направления: напольные весы, счетные, лабораторные, ювелирные, калибровочные гири.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Компания ООО "Абсолют-XXI" в качестве объекта налогообложения выбрала "Доходы, уменьшенные на величину расходов". В этом случае для признания расходов в целях уменьшения налогооблагаемой базы необходимо:

проконтролировать выполнение всех условий для их признания;
правильно определить момент признания расходов;
сформировать запись в книги учета доходов и расходов при признании этих расходов.

Для решения этих задач в "1С:Бухгалтерии 8" ведется налоговый учет расходов (по УСН). Последовательное проведение соответствующих документов позволит по завершению отчетного (налогового) периода выполнить автоматическое формирование книги учета доходов и расходов.

Настройка учета по УСН выполнятся в форме "Учетная политика (налоговый учет)" (меню "Предприятие" -> "Учетная политика" -> "Учетная политика (налоговый учет)"), где на закладке "Основная" устанавливается флаг "Применение упрощенной системы налогообложения", что делает доступной для заполнения закладку "УСН". На данной закладке определяется объект налогообложения: "Доходы" или "Доходы, уменьшенные на величину расходов" и порядок признания расходов (состава событий, наступление которых является обязательным условием для признания расхода уменьшающим налоговую базу). Дело в том, что некоторые условия признания расходов спорны.

Так Минфин России в письме от 17.08.2006 № 03-11-02/180 добавил еще одно условие, необходимое для признания расходов на приобретение товаров при применении УСН - товар должен быть не только оплачен поставщику и реализован, но еще и оплачен покупателем. От себя отметим, что последнее условие прямо не следует из норм НК РФ. Финансовое ведомство сделало такой вывод на основе анализа норм статьи 346.17 НК РФ, который регулирует момент признания дохода.

В "1С:Бухгалтерии 8" пользователь может выбрать (см. рис. 1): дожидаться ему для признания расхода оплаты покупателя или нет. В последнем случае придется отстаивать свою позицию в суде.

Основные виды расходов и требования для признания этих расходов приведены в таблице 1. Список требований по некоторым видам расходов определяется в форме "Учетная политика (налоговый учет)" на закладке УСН (см. рис. 1), часть из них - обязательные, а часть может корректироваться пользователем.

Вид расхода

Требования (признание расходов производится в наиболее поздний из моментов)

Отражена услуга сторонней организации

Расчеты с сотрудниками

Начислена заработная плата

Выплачена заработная плата

Расчеты по налогам и взносам

Начислены налоги (взносы)

Налоги (взносы) перечислены

Материалы поступили от поставщика

Материалы оплачены поставщику

Материалы переданы в производство

Товары поступили от поставщика

Товары оплачены поставщику

Товары реализованы покупателю

Товары оплачены покупателем

Дополнительные расходы (по материалам)

Увеличивают стоимость материалов и включаются в расходы в их составе

Расходы будущих периодов

Отражены расходы будущих периодов

Списана часть расходов (к расходам может быть принята только списанная часть)

Ввод в эксплуатацию ОС

Выделение выручки комитента из состава доходов

При поступлении оплаты от покупателя анализируется оплачиваемый документ и если в нем находятся комиссионные товары, сумма принимаемых доходов уменьшается на их продажную стоимость. Информация о выручке за комиссионные товары добавляется в поле "Содержание" записи регистра КУДиР

Автоматическое ведение учета по УСН обеспечивают несколько специализированных регистров накопления.

Регистры это - элемент организации налогового учета, предназначенный для систематизации и накопления информации о доходах и расходах организации. В них записываются данные о наличии и движении каких-либо величин: материальных, денежных и пр. Используемые регистры для ведения учета по УСН хранят информацию о партиях, состоянии взаиморасчетов и остатках непризнанных расходов. Движение по регистрам формируется автоматически при проведении документов.

Перечень расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по единому налогу, определяются статьей 346.16 НК РФ. В соответствие с пунктом 2 статьи 346.17 НК РФ расходы признаются при условии их фактической оплаты. Поэтому контроль состояния взаиморасчетов для целей налогового учета ведется по отдельному регистру "Взаиморасчеты УСН".

Для учета расходов, подлежащих принятию к налоговому учету, в конфигурации используется регистр накопления "Расходы при УСН". В данном регистре хранятся сведения о расходах, по которым еще не зарегистрированы все условия, необходимые для их принятия к налоговому учету (отражения в "Книге учета доходов и расходов"). Для получения информации, о том, каких именно условий не хватает можно воспользоваться отчетом "Список/Кросс-таблица" (меню "Отчеты" -> "Список/Кросс-таблица"), при этом в поле "Раздел учета" следует выбрать значение "Расходы при УСН".

Для правильного движения по регистрам необходимо обратить внимание на заполнение документов.

В документах может указываться порядок отражения расхода в налоговом учете. Для этого используется реквизит "Расходы в НУ" (см. рис. 2), который может принимать следующие значения:

принимаются - расходы соответствуют требованиям статьи 346.16 НК РФ;
не принимаются - расходы не соответствуют требованиям ст. 346.16 НК РФ;
распределяются - для организаций, переведенных на ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности. Так отражаются расходы, которые соответствуют требованиям статьи 346.16 НК РФ и являются принимаемые, но не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности и подлежат распределению.

Если при поступлении или списании расхода в документе отсутствует реквизит "Расходы в НУ", то порядок отражения расходов в налоговом учете определяется видом операции (например, реализация товаров), либо операция не является событием налогового учета (например, передача товаров на комиссию).

Таким образом, в общем случае для признания расходов в налоговом учете необходимо, чтобы:

расход не являлся не принимаемым по условиям поступления;
расход не являлся не принимаемым по условиям списания;
были отражены все события, предусмотренные для признания расходами нормами главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

Рассмотрим, как был автоматизирован в результате внедрения программы "1С:Бухгалтерия 8" процесс признания расходов по приобретенным товарам, расходов на услуги сторонних организаций и по приобретенным материалам в ООО "Абсолют-XXI".

Пример 1. Признание расходов по приобретенным товарам

Поступили товары от поставщика ООО "1" на общую сумму 10 000 руб., по перечисленному ранее авансу.

В бухгалтерском учете эта операция отражена проводками:

1) Документ "Платежное поручение исходящее" с галкой "Оплачено":

Дебет 60.02 Кредит 51 - 10 000 руб. (перечислен аванс);

2) Документ "Поступление товаров и услуг":

Дебет 41.01 Кредит 60.01 - 10 000 руб. (поступили товары); Дебет 60.01 Кредит 60.02 - 10 000 руб. (зачтен аванс).

Сформируем отчет "Список/ Кросс-таблица" по разделу учета "Расходы при УСН" для получения списка невыполненных условий для принятия расхода. По данному поступлению сформирована строка "Не списано" на сумму 10 000 руб.

Впоследствии половина поступившего товара была реализована покупателю ООО "2" на сумму 15 000 руб. После проведения документа "Реализация товаров и услуг" в бухгалтерском учете были сформированы проводки:

Дебет 90.02 Кредит 41.01 - 5 000 руб. (Списана себестоимость); Дебет 62.01 Кредит 90.01 - 15 000 руб. (Получена выручка)

В отчете по факту реализация формируется вторая строка "Не оплачено покупателем" на сумму 15 000 руб.

Отразим операцию по поступлению оплаты от покупателя документом "Платежное поручение исходящее" с галкой "Оплачено":

Дебет 51 Кредит 62.01 - 15 000 руб.

В отчете останется строка по поступлению "не списано" на сумму 5 000. В книги учета доходов и расходов формируется строка о признание расходов по приобретению ТМЦ на сумму 5 000 руб.

Пример 2. Признание расходов на услуги сторонних организаций и по приобретенным материалам

Организацией ООО "3" были выполнены работы по ремонту автомобиля на сумму 2 000 руб., включая замену запчастей на сумму 1 000 руб.

Данные операции отразятся в учете посредством документов "Поступление товаров и услуг" и сформируют проводки:

Дебет 26 Кредит 60.01 - 2 000 руб.; Дебет 10.05 Кредит 60.01 - 1 000 руб.

В отчете по остаткам регистра "Расходы при УСН" формируются одна строка по оказанной услуге с отметкой "Не оплачено" на сумму 2 000 руб. и вторая строка по поступлению запасных частей с отметкой "Не списано, не оплачено" на сумму 1 000 руб. (см. рис. 3).

После оплаты поставщику задолженности в отчете останется только одна строка по поступлению запасных частей с отметкой "Не списано" на сумму 1 000 руб. В книги учета доходов и расходов формируется строка о признание расходов на услуги сторонних организаций на сумму 2 000 руб. Выполним списание материалов документом "Требование-накладная": Дебет 26 Кредит 10.05

В книги учета доходов и расходов формируется строка о признание расходов по приобретению ТМЦ на сумму 1 000 руб. (см. рис. 4).

Из отзыва Харчук Галины Егоровны, директора ООО "Абсолют-XXI":

Внедрение программы прошло в короткие сроки. Благодаря консультационной поддержке со стороны компании ООО "Альянс Софт" по отражению в программе наиболее часто встречаемых хозяйственных операций, бухгалтера смогли быстро освоить основные участки учета, проводить анализ данных, что в дальнейшем привело к меньшему числу ошибок и помогло своевременно находить и исправлять введенные неточности.

Предоставленные в ходе внедрения программы консультационные услуги по вопросам правильного ввода данных сотрудники компании ООО "Абсолют-XXI" смогли в короткие сроки изучить конфигурацию и перейти к ведению учета на данной программе.

Бухгалтеру на УСН крайне важно уметь правильно определять момент признания дохода или расхода. С доходами всё крайне просто: датой получения дохода является день поступления средств на расчётный счёт или в кассу компании. Поступившие суммы сразу попадают в общие и признаваемые доходы, с которых придётся уплачивать налог. С расходами всё гораздо сложнее. В этой статье мы рассмотрим, как в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 произвести настройку признания расходов при УСН.

Перечень расходов, которые мы можем учитывать на упрощёнке, приведён в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Таким образом, учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтверждённые, перечисленные в указанном перечне.

В данной статье мы обсудим механизм принятия расходов в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. Для начала пользователю следует проверить учётную политику, настройки налогов и отчётов. Здесь мы отражаем систему налогообложения УСН «Доходы минус расходы», (рис. 1),

а также устанавливаем параметры признания расходов для целей УСН (рис. 2).

Если на УСН переходит действующая организация, которая до перехода применяла общую систему налогообложения, то программе необходимо сообщить об этом соответствующим флажком и обязательно указать дату перехода на УСН. В дальнейшем она поможет грамотно ввести остатки по счетам и регистрам.

Далее переходим к настройке списка признаваемых расходов. Для некоторых расходов флажки установлены автоматически и не могут быть отключены. Эти хозяйственные операции и представляют собой условия признания расходов. Пользователю даётся возможность установить дополнительные флажки при желании. Хотя обычно слишком много установленных галочек затрудняет работу бухгалтера. Поэтому бездумно флажки не устанавливаем.

Теперь перейдём к описанию настроек.

В справочнике мы можем наблюдать пять видов расходов УСН, для каждого из которых устанавливаются условия признания.

Материальные расходы.

Для отражения данного вида расходов в налогооблагаемой базе УСН необходимо сформировать поступление материала и оплату его поставщику. То есть создаём документы «Поступление товара» (рис. 3)

и «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» (рис. 4).

Обращаем ваше внимание: документы должны быть не просто созданы, но и проведены! Иначе запись не попадёт в соответствующий регистр накопления, отвечающий за формирование КУДиР.

Для выполнения третьего условия мы должны передать материал в производство соответствующим документом «Требование-накладная». Сформировав КУДиР УСН, мы увидим отражение операции (рис. 5).

Расходы на приобретение товаров.

Исходя из настроек учётной политики, мы понимаем, что должны отразить операции по поступлению товара, его оплаты и реализации. В программе оформляются документы, указанные на рисунках 6,7 и 8.

При оформлении платежа, поступившего за товар или услугу, мы должны указать вид операции «Оплата от покупателя» (рис. 9).

Открывает отчёт КУДиР УСН, который расположен в разделе «Отчёты» (рис. 10).

В списке операций есть условие: для признания НДС в расходах нужна операция «Приняты расходы по приобретённым товарам (работам, услуг)». Что означает: мы не сможем принять входящий НДС в расходы до тех пор, пока не отразим (не примем) в расходы приобретённый товар (рис. 11).

Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость.

В программе 1С регистрируем «Поступление дополнительных расходов» (закладка «Закупки»), а также в обязательном порядке оплачиваем поставщику. В нашем примере мы задаём очередное условие признания расходов − «Списание запасов». В таком случае товар, на который мы отнесли дополнительные расходы, по доставке, к примеру, должен быть списан с нашего склада (продан).

Таможенные платежи.

При формировании налоговой базы УСН мы должны зарегистрировать документы «Поступление товара», «ГТД по импорту» и «Списание с расчётного счёта» таможенным органам.

Если в настройках указан флажок «Товары списаны», то в налогооблагаемую базу будут попадать суммы, зафиксированные регламентной операцией «Списание таможенных платежей для УСН» в обработке «Закрытие месяца». Разумеется, данная операция должна быть подсвечена зелёным цветом. Так мы понимаем, что она актуальна, и искажения в отчётности не будет.

Если в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 произвести правильно вышеизложенные настройки, то не возникнет проблем с закрытием периода и признанием расходов. Хотим отметить, очень важно соблюдать последовательность проведения документов. В случае нарушения последовательности перед закрытием месяца нужно выполнить перепроведение документов.

Если у вас возникнут дополнительные вопросы по работе в 1С, вы можете обратиться в Центр экспертной поддержки 1С компании «Что делать Консалт». Наши эксперты дистанционно подключатся к вашему рабочему месту и устранят ошибки в программах и документах 1С. Скорая 1С помощь тогда, когда она нужна!

Читайте также: