Ип управляющий усн 16

Опубликовано: 03.05.2024

С 2021 года поменялись условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Теперь работать на УСН можно тем, у кого незначительно превышены показатели численности и доходов. Зато налогов придется платить больше — повышенные ставки предусмотрены для всех видов «упрощенки». Расскажем о новых условиях применения УСН для ИП в 2021 году, как платить налог с «упрощенки» без ошибок, куда и в какие сроки отчитываться.

Что вы узнаете

• Упрощенная система налогообложения — что это
• Кто может применять УСН в 2021 году
• Как посчитать доходы и расходы на УСН
• Как рассчитать налог на УСН
• Когда и за какой период платить
• Ответственность за налоговые нарушения
• Налоговые каникулы для ИП на УСН
• Куда сдавать отчетность
• Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами

Упрощенная система налогообложения — что это

Упрощенная система налогообложения (УСН, или «упрощенка») — это специальный налоговый режим для юрлиц и предпринимателей (глава 26.2 НК РФ). Вести бизнес на УСН или нет, компания решает самостоятельно.

Если ИП работает на «упрощенке», ему не нужно платить государству следующие налоги:

• НДФЛ по предпринимательским доходам,
• налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе,
• НДС.

При «упрощенке» предпринимателю нужно сдавать один раз в год декларацию и заполнять бухгалтерскую отчетность в программе. Отчетность при УСН подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год. Срок сдачи декларации — до 30 апреля следующего года. Налог платится авансами поквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 30 апреля следующего года. Это называется «начисление нарастающим итогом».

Виды УСН

«Упрощенка» для предпринимателя бывает 2 видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позже 31 декабря.

На УСН «Доходы» налог платится по ставке в 6%. Тариф может быть снижен по решению региона в пределах 1-6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.

На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке в 15%. По решению субъектов России могут действовать дифференцированные ставки в пределах 5-15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.

Кто может применять УСН в 2021 году

Чтобы работать на «упрощенке», обязательно соответствовать нескольким критериям: вид деятельности, лимиты численности сотрудников и размера доходов (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020).

Согласно п. 3 статьи 346.12 НК, на УСН не вправе работать:

• ИП, занимающиеся производством подакцизной продукции, добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме предусмотренных исключений,
• ИП, перешедшие на уплату сельхозналога (ЕСХН).

Предпринимателям, подходящим по виду деятельности, нужно уложиться в лимиты численности и размера доходов. С 2021 года лимиты увеличили, позволяя большему количеству ИП и организаций перейти на «упрощенку».

Новые лимиты для ИП на УСН

Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%).

Размер доходов. Новый лимит — 200 млн рублей. Повышенная ставка налога применяется теми, кто попадает в промежуток между старым и новым значением доходов.

Показатель	Максимальный лимит
На 2020	На 2021
Численность	100 человек	130 человек
Доходы	150 млн рублей	200 млн рублей

Возможные ценовые изменения за год и их влияние на доходы организаций и ИП учитывает коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2021 году

На этот год значения коэффициента-дефлятора установлены в Приказе Минэкономразвития РФ от 30.10.2020 № 720. Для применения УСН его размер составляет 1,032. В 2021 году на этот коэффициент индексируются (умножаются) лимиты доходов в 200 млн рублей и 150 млн рублей.

В итоге работать на «упрощенке» в 2021 году можно тем, чей общий годовой доход не превышает 206,4 млн рублей = 200 млн рублей × 1,032 и 154,8 млн рублей = 150 млн рублей × 1,032.

Заказать переход на УСН под ключ

Как определить доходы и расходы на УСН

Порядок определения и признания доходов и расходов утвержден в НК РФ (ст. 346.15, 346.16, 346.17). Доходами ИП на УСН считаются:

• основные доходы — от реализации ТРУ (товаров, работ и услуг) собственного производства или приобретенных со стороны,
• внереализационные доходы — например, курсовые разницы, проценты по займам, выявленные при инвентаризации излишки материально-производственных запасов и прочие (ст. 250 НК РФ).

Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.

Расходами ИП на УСН считаются:

• себестоимость товаров или материалов,
• аренда,
• связь,
• зарплата,
• банковское обслуживание.

Список издержек закреплен в п. 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе, нельзя относить к расходам.

Остановимся подробнее на том, что нельзя включать в доходы и расходы на УСН.

Что не является доходом

По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя. Не все доходы учитываются «упрощенцами», а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ. При расчете «упрощенки» не учитываются:

• переданное как вклад в уставный капитал имущество,
• суммы задатка или залога,
• суммы возвращенной предоплаты,
• займы и кредиты,
• средства, поступившие от контрагента по ошибке,
• гранты,
• средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов,
• суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов,
• доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения,
• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%,
• суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения,
• прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.

Что нельзя включать в расходы

Как уже говорилось, нельзя включать в расходы любые траты, не прописанные в Налоговом кодексе. Под запрет попали следующие виды расходов — приводим самые распространенные с обоснованием позиции чиновников:

Какие расходы не учитываются при УСН 15%	Нормативное обоснование (Письмо Минфина)
По выплате дивидендов	№ 03-11-11/54321 от 22.07.2019
Представительские	№ 03-11-11/16982 от 23.03.2017
По подписке на печатные издания	№ 03-11-03/2/26501 от 07.05.2015
Пени, штрафы и прочие виды неустоек за нарушение договорных обязательств	№ 03-11-06/2/19835 от 07.04.2016
Вклад (или взнос) учредителя в уставный капитал	№ 03-11-06/2/25967 от 18.04.2018
На питьевую воду	№ 03-11-06/2/24963 от 26.05.2014, № 03-11-11/53315 от 06.12.2013
Предоплата (авансовые платежи)	№ 03-11-11/36060 от 20.05.2019
Банковская комиссия за досрочное погашение кредита	№ 03-11-11/59072 от 06.08.2019
Плату банку за выпуск карт	№ 03-11-06/2/124 от 14.07.2009
Отдельно НДФЛ с заработка персонала — такой налог учитывается в составе расходов на оплату труда	№ 03-11-06/2/5880 от 05.02.2016, № 03-11-06/2/64442 от 09.11.2015
По договору аутстаффинга	№ 03-11-06/2/23984 от 26.04.2016
Компенсация сотруднику за разъездной характер работы	№ 03-11-06/2/18724 от 21.03.2019, № 03-11-06/2/174 от 16.12.2011
По тестированию работников на коронавирус	№ 03-11-06/2/101770 от 23.11.2020
Услуги по подбору персонала или по оплате затрат на поиск персонала через интернет	№ 03-11-06/2/31416 от 31.05.2016
На личные нужды ИП	№ 03-11-11/665 от 16.01.2015

Как рассчитать налог на УСН

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

• Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
• Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2021 году. Показатели доходов по периодам:

• За 1 квартал — 180000 рублей.
• За полгода — 400000 рублей.
• За 9 месяцев — 570000 рублей.
• За 2021 год — 920000 рублей.

В 2021 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря. Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года. Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

• В 1 квартале — 10000 рублей.
• Во 2 квартале — 10000 рублей.
• В 3 квартале — 10000 рублей.
• В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 17074 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2021 году равна 40874 рублей (32448 рублей пенсионных и 8426 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 47074 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2021 г. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

• 1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
• Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
• 9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
• Год — налог за 2021 г. к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 17074 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 3926 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2021 г. составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

1. Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
2. Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
3. Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Налог, который начислен в общем порядке, меньше минимальной суммы. Поэтому в бюджет предпринимателю придется уплатить минимальный налог в сумме 180000 рублей. Это требование закреплено в п. 6 статьи 346.18 НК РФ.

Когда и за какой период платить

Уплачивать налог по УСН за год предпринимателям нужно до 30 апреля следующего года. Авансы за кварталы перечисляются до 25 числа следующего месяца. Если последняя дата уплаты выпадает на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Календарь уплаты налога с УСН на 2021 год:

Период уплаты	Срок уплаты налога
1 квартал 2021	26.04.2021
Полугодие 2021	26.07.2021
9 месяцев 2021	25.10.2021
За 2021	03.05.2022

Что еще нужно платить

Если нет работников, упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году предусматривает уплату единого налога по УСН и фиксированных взносов. Не требуется вести расчет и перечислять НДС, НДФЛ и налог на имущество. При наличии наемных сотрудников дополнительно нужно платить за них НДФЛ и страховые взносы, включая травматизм.

Ответственность за налоговые нарушения

Если предоставить декларацию по УСН с опозданием, придется заплатить штраф. Размер санкции — от 5 до 30% от неоплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки (п. 1 статьи 119 Н РФ). Учитываются как полные месяцы, так и неполные. Операции по счетам ИП могут приостановлены, если период задержки в подаче декларации составляет более 10 рабочих дней.

Нарушение сроков уплаты налога грозит взысканием штрафа в размере 20-40% от суммы налога (статья 122 НК РФ). Помимо этого, ИП придется заплатить государству пени.

Уплатить налоги вовремя и не запутаться в расчетах поможет система СБИС. Оформляйте документы в системе, и в конце отчетного периода СБИС посчитает налог, сформирует декларацию по УСН и напомнит о сроках.

Понятная онлайн-бухгалтерия для «упрощенки»

Налоговые каникулы для ИП на УСН

В 2021 году некоторые предприниматели имеют право на налоговые каникулы, которыми предусматривается нулевая ставка по УСН. Льгота предоставляется на 2 года и действует до конца 2023 (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020). Остальные налоги платятся в общем порядке. Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, должны соблюдаться следующие обязательные условия:

• В регионе ведения бизнеса принят нормативно-правовой акт о каникулах.
• ИП работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает физлицам бытовые услуги, предоставляет в гостиницах места для проживания. Точный перечень ОКВЭД, по которым предоставляются каникулы, устанавливается регионом самостоятельно.
• Предприниматель зарегистрирован после принятия в регионе НПА о каникулах. Субъектом РФ может быть предусмотрено, что закон о каникулах распространяется и на более ранний период.
• Доля выручки по льготной деятельности составляет не менее 70% от общего размера доходов.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, никаких заявлений никуда подавать не нужно. ИП заполняет за год декларацию, где указывает ставку налога 0%. В результате платить в бюджет единый налог с УСН не придется.

Куда сдавать отчетность

Декларация предоставляется в ИФНС на унифицированном бланке до 30 апреля следующего года. В 2021 году отчитаться требуется за 2020 год до 4 мая 2021-го. Форма отчета утверждена в Приказе ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Декларация предоставляется даже при отсутствии деятельности. В этом случае подается «нулевой» бланк.

Кроме декларации ИП на УСН заполняет книгу учета своих доходов и расходов (КУДиР). Сдавать в ИФНС КУДиР не нужно, но заполнять необходимо, чтобы обосновать правильность расчета налога. Книгу вправе запросить налоговый орган при проведении камеральной или выездной проверки. КУДиР можно формировать «на бумаге» или в электронном виде. Хранить книгу требуется за 4 последних года.

Дополнительно предприниматель обязан подавать отчетность по страховым взносам, которые уплачиваются за работников, а также по НДФЛ и травматизму. В обязательном порядке в ПФР подаются сведения по трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД и другая персонифицированная отчетность. Если наемного персонала нет, формы за сотрудников не сдаются.

Как совмещать УСН с другими налоговыми режимами

После отмены ЕНВД с 2021 года совмещать упрощенный режим стало сложнее. Нельзя сочетать УСН и ОСНО (общую систему налогообложения), поскольку каждый из этих режимов должен применяться к бизнесу в целом, а не к отдельным ОКВЭД.

Можно совмещать УСН и ПСН. Но тогда придется следить за тем, чтобы не превысить максимальный годовой лимит в 60 млн рублей. В случае совмещения УСН и ПСН при подсчете размера доходов учитываются все доходы, включая полученные в рамках «упрощенки».

«Клерк» Рубрика Оптимизация налогообложения

Аналитика на основании арбитражной практики 2019 года.

ИП-управляющий и учредитель управляемой организации — одно и тоже лицо? ИП-управляющий — бывший генеральный директор организации? Вознаграждение ИП-управляющему составляет более 50% от ФОТ всей организации? Считаете, что так делать нельзя? А вот некоторые арбитражные суды ничего плохого в заключении договора управления с ИП не видят. О том, как в 2019 году арбитражные суды смотрят на использование ИП-управляющих и почему — в нашей новой статье.

Сложно в это поверить, но возможность передать полномочия исполнительного органа общества управляющему появилась 21 год назад! Причем только один раз, в 2008 году, в ст.42 ФЗ «Об ООО» вносились изменения, которые исключили из нее требование о наличии прямого указания в уставе на возможность такой передачи полномочий.

Захватывающие возможности выплат вознаграждения ИП-управляющему (который, непременно на практике применяет УСН 6%), вместо выплаты заработной платы генеральному директору по трудовому договору с 43% нагрузкой по «зарплатным» налогам (а кто-то сюда еще и 20% НДС прибавляет), разделили бизнесменов на поклонников такого способа налоговой оптимизации и ее противников, считающих, что переквалификация договора управления с ИП в трудовой — просто неизбежна при ВНП.

В последнее время, с своей практике, мы стали опять встречать все больше договоров управления с ИП. Частично это следствие популяризации схемы московскими инфобизнесменами, которые после семинаров ловко торгуют типовыми решениями «подходящими и крупному заводу и обувной лавке», частично — попытка хотя бы так добывать кэш через ИП, с одновременной оптимизацией налога на прибыль.

Общество (Решение АС Ульяновской области от 25.07.2019 г. по делу № А72-1975/2019) в лице единственного участника заключает договор с ИП-управляющим, который этим единственным участником и является. В соответствии с договором, управляющему устанавливается фиксированное вознаграждение — 50 т.р. в месяц и 10% от всей выручки организации. За 2017 год по этому договору ИП перечисляется 11,1 млн. рублей, что составляет около 50% от ФОТ всей организации.

Налоговики при ВНП указали, что обязанности ИП-управляющего не отличаются от должностных обязанностей предыдущего генерального директора, в договоре не определены расходы управляющего, связанные с выполнением договора в части предоставления отдельного помещения, оборудования, офисной мебели и т.д., что свидетельствует о предоставлении этих услуг ООО «Алена» Безруковой Ю.Ю. безвозмездно, что характерно для трудового договора, как обеспечение работника условиями труда.

Суд занял удивительную для современной судебной практики по налоговым спорам либеральную позицию, припомнив Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 2004 года N 3-П, в соответствии с которым налоговый контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности.

Конкретными аргументами в пользу налогоплательщика явилось регистрация ИП за год до заключения договора, уход с должности единоличного исполнительного органа бывшего генерального директора по состоянию здоровья и возрасту.

Совпадение полномочий генерального директора с полномочиями управляющего было объяснено их одинаковыми функциями, предусмотренными ст. 40 и 42 ФЗ «Об ООО». Апофеозом благодушия послужило утверждение суда о том, что наличие статуса индивидуального предпринимателя влечет не только возможность применение 6-процентной ставки налогообложения, но и повышенную ответственность предпринимателя по своим обязательствам.

От себя отметим, что не убеждены, что решение устоит в апелляции, хотя были бы однозначно рады за налогоплательщика, потому что ведь и правда само общество может выбрать работать с генеральным директором по трудовому договору или с ИП по гражданско-правовому и при чем здесь необоснованная налоговая выгода?

В Иркутске суд не был столь благодушен и принял другое решение по похожему делу (Решение АС Иркутской области от 10.06.2019 г. по делу № А19-8493/2019):

Единственный участник общества, он же бывший генеральный директор, заключает сам с собой как с ИП договор о передаче полномочий исполнительного органа. Платит себе вознаграждение исправно, даже в те периоды, когда у общества есть убытки (причем дополнительно выплачивает себе в этот период 1,8 млн. р.), при этом не несет расходы на используемую технику, связь, офис и т.д.

На допросе Перков А.В. смог назвать только одну цель договора управления — с помощью него он смог работать ненормировано. При таких обстоятельствах суд отмечает, что разумные экономические причин в передаче функций управления деятельностью юридического лица индивидуальному предпринимателю Перкову А.В. просто отсутствуют.

Налогоплательщик из Челябинска (Решение АС Челябинской области от 22.07.2019 г. по делу №А76-10654/2019) попробовал в споре использовать ст. 54.1 НК РФ, а точнее отсутствие ссылки на нее в акте и решении, но суд отметил, что данное обстоятельство само по себе не является основанием для признания недействительным ненормативного правового акта с учетом отраженных инспекцией выводов и доказательств, подтверждающих уменьшение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль в результате умышленных действий по искажению сведений о фактах хозяйственной деятельности в части выплат лицу, на которое возложено управление обществом.

При этом ситуация типовая:

Как и в предыдущих кейсах, мажоритарный участник, бывший генеральный директор организации, заключает сам с собой договор управления как с ИП.

При этом как генеральный директор он получал 12 т.р. в месяц, фиксированный размер оплаты услуг ИП составил 25 т.р. плюс до 30% от продажи товара одному из контрагентов управляемой организации.

Царев Д.В. объяснил смену статуса традиционно: в качестве ИП-управляющего он не должен соблюдать трудовой распорядок, свободного времени стало больше. К тому же статус ИП-управляющего более привлекателен для контрагентов организации, так как у них появляется возможность в случае не исполнения договора ООО «Проект», привлечь ИП «Царев Д.В.» к субсидиарной ответственности.

Еще один аргумент ИП — изменение его функционала по сравнению с генеральным директором, в частности после заключения договора управления, он стал обязан искать новых поставщиков.

Версия возможно имела бы определенные шансы, но из анализа договора управления и представленной в материалы дела должностной инструкции директора следовало, что обязанности ИП Царева Д.В. аналогичны обязанностям директора. Более того, сотрудники организации указали, что сами искали поставщиков и только отчитывались перед Царевым Д.В. и из показания опрошенных лиц не следует, что указанные в отчете управляющего услуги выполнены исключительно им.

После заключения договора управления у ООО «Проект» действительно в два раза выросла выручка, но и в 10 раз выросли расходы на управление, причем в составе расходов организации они составляли от 38 до 56%.

Добивающим налогоплательщика аргументом оказался вывод о том, что сведения, содержащиеся в актах выполненных работ в совокупности с анализом данных расчетного счета, свидетельствуют об отсутствии взаимосвязи оплаты вознаграждения с фактом оказания услуг.

По аналогичным делам сформировалась устойчивая судебная практика, в том числе у ВС РФ, в соответствии с которой использование ИП-управляющих, которые ранее были генеральными директорами, заключение договора между ИП-управляющим и этим же лицом, выступающим в качестве учредителя управляемой организации — признается судами способом получения необоснованной налоговой выгоды.

Между тем, использование ИП — не всегда заведомо проигрышный налоговый спор: при отсутствии взаимозависимости между ИП и управляемой организации, наличии реальной самостоятельности управляющего (может потребоваться свой штат и даже отдельный офис), правильном оформлении документов и соразмерным актам выплатам за управление, есть шансы отстоять свою позицию не только в суде, но и при ВНП или досудебном обжаловании.

ИП на УСН и особенности учета в отношении отдельных операций

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс с 01 января 2021 года затронули в том числе и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (упрощенную систему налогообложения).

Одно из основных изменений – изменение порядка налогообложения доходов ИП, полученных от организаций, “некоторым образом” с этими ИП взаимосвязанными.

В 2020 году в соответствии с пп.1.2.1 ст.326 НК-2020 сохранялся общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога для ИП (т.е. в отношении указанных доходов ИП применяли ОСН – общая система налогообложения с уплатой подоходного налога), являющимися одновременно :

• физическими лицами – участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), – в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций

(т.е. если в 2020 году ИП как физическое лицо выступал учредителем или собственником имущества коммерческой организации (кроме АО), то в отношении доходов, получаемых от этой организации, ИП вел учет и уплачивал налоги в общем порядке – применял ОСН)

• супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), – в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций

(т.е. если учредителем или собственником имущества коммерческой организации (кроме АО), от которой ИП получает доходы, являлся не сам ИП, но его супруг / родители / дети, то в отношении доходов, получаемых от этой организации, ИП также в 2020 году вел учет и уплачивал налоги в общем порядке – применял ОСН)

При этом в отношении указанных доходов ИП мог применять ОСН без НДС, но только в пределах установленного критерия по выручке в размере 441 000 бел.рублей – в дальнейшем необходимо было применять ОСН с НДС.

Изменения 2021 года для ИП на УСН

Изменения налогового законодательства 2021 года затронет множество организаций, использовавших ИП в качестве налоговой оптимизации .

В том числе значительно снижается эффективность использования ИП в качестве управляющего организацией (однако об этом читайте далее – возможны варианты).

Дело в том, что НК-2021 :

1. отменяет для ИП на УСН, получающих доходы от “взаимосвязанных” организаций, применение ОСН в отношении этих доходов и вместо этого вводит ставку налога при УСН в размере 16% ;
2. значительно расширяет перечень случаев , при которых применяется повышенная ставка в размере 16%, а не стандартная для УСН ставка налога в размере 3% или 5%;
3. устанавливает ставку 16% по доходам, полученным не только от коммерческих организаций (кроме акционерных обществ), но и от некоммерческих организаций

Один из самых популярных вопросов начала 2021 года – какую ставку налога при УСН будут уплачивать ИП-управляющие (в том числе и по доходам ИП-управляющего от организаций, учредителями / собственниками имущества которых являются совершенно посторонние по отношению к ИП лица)?

Возможные варианты – 5% или 16%.

Ответ на указанный вопрос зависит от трактовки норм НК РБ.

Формулировка НК-2021 для ставки 16% ИП на УСН

Приведем точную формулировку из Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 01 января 2021 года.

Статья 329. Ставки налога при упрощенной системе

1. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

1.3. шестнадцать (16) процентов:

• для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении внереализационных доходов, указанных соответственно в подпункте 3.7 пункта 3 статьи 174 и подпункте 9.10 пункта 9 статьи 205 настоящего Кодекса;
• для индивидуальных предпринимателей в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями , участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса.

Обратите внимание на слово “руководителями” – это имеет важное значение для налогообложения ИП-управляющих (об этом далее).

Что такое “отношения близкого родства” и отношения “свойства” в данном случае определяет не Семейный Кодекс Республики Беларусь, а ст.195 НК-2021, т.к. именно на эту статью дано указание.

А именно, согласно ст.195 НК-2021:

• лица, состоящие в отношениях близкого родства, – родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги;

• лица, состоящие в отношениях свойства , – близкие родственники другого супруга, в том числе умершего.

Сводная таблица

Для детального понимания произошедших изменений, приводим сводную таблицу.

В таблицах значение “5% (налог при УСН)” используется как ставка налога для УСН без НДС. Для УСН с НДС ставка налога будет, естественно, 3%.

Ставки налогов для ИП, применяющих УСН без НДС

Кого рассматриваем		Какие доходы получает ИП от организации	Налогообложение
отношение к ИП	Роль в коммерческой организации (кроме АО) или НКО		2020 *	2021
сам ИП как физическое лицо	учредитель / собственник имущества	любые доходы (в т.ч. доходы ИП-управляющего)	Общая система (ОСН – подоходный налог)	16% (налог при УСН)
	руководитель организации – как физическое лицо (директор)	любые доходы ИП	5% (налог при УСН)	16% (налог при УСН)
	ИП-управляющий	любые доходы (в т.ч. доходы ИП-управляющего)		см.ниже
супруг (-га) ИП родители ИП (в т.ч. усыновители, удочерители) дети ИП (в т.ч. усыновленные, удочеренные)	учредитель / собственник имущества	любые доходы ИП	Общая система (ОСН – подоходный налог)	16% (налог при УСН)
	руководитель организации – как физическое лицо (директор)		5% (налог при УСН)	16% (налог при УСН)
	ИП-управляющий			см.ниже
родные братья / сестры ИП дед, бабка, прадед, прабабка ИП внуки, правнуки ИП близкие родственники супруга ИП (в т.ч. умершего супруга)	учредитель / собственник имущества	любые доходы ИП	5% (налог при УСН)	16% (налог при УСН)
	руководитель организации – как физическое лицо (директор)
	ИП-управляющий			см.ниже
кто-либо другой, не взаимосвязанный с ИП	учредитель / собственник имущества	доходы ИП-управляющего	5% (налог при УСН)	см.ниже
		любые иные доходы ИП		5% (налог при УСН)

* в 2020 году рассматриваемые нормы на некоммерческие организации (НКО) не распространялись

Обратите внимание!

Ставка 16% в отношении доходов ИП на УСН не распространяется на акционерные общества .

А значит – и на ЗАО (закрытые акционерные общества) тоже не распространяется.

Вполне вероятно, что в 2021 году число регистрируемых ЗАО может несколько увеличиться (кстати, с 27 апреля 2021 года снимается ограничение на число акционеров закрытого акционерного общества – раньше было не более 50 акционеров; при превышении необходимо было преобразовывать ЗАО в ОАО)

Налог при УСН для ИП-управляющих

Чтобы определить ставку налога при УСН для ИП-управляющих (а также в отношении доходов, получаемых ИП от организации, в которой ИП-управляющим является близкий родственник ИП) необходимо установить, что означает понятие “руководитель” в рамках нормы, предусмотренной абзацем 3 пп.1.3 ст.329 НК-2021.

В начале 2021 года различные налоговые инспекции в рамках частных обращений плательщиков давали зачастую противоречащие друг другу разъяснения по ставкам налога при УСН в 2021 году для ИП-управляющих.

В январе 2021 г. было вот такое общее разъяснение от ИМНС по Гомельской области .

В марте 2021 г. появилось разъяснение ИМНС по г. Минску по рассматриваемому вопросу (и было ещё схожее разъяснение от ИМНС по Витебской области ).

Проблема трактовки появилась из-за того, что понятие “руководитель” Налоговый кодекс Республики Беларусь не раскрывает.

Однако и такие законодательные акты как Гражданский кодекс Республики Беларусь и Закон о хозяйственных обществах понятие “руководитель” однозначно не регламентируют (обратите внимание на ст.33 и ст.53 Закона о хоз. обществах, ст.113 ГК РБ, а также на Декрет от 15.12.2014 №5).

ИП-управляющий отнесен к понятию “руководитель” в рамках ст.24.58 Кодекса об административных правонарушениях (в редакции, действующей с 01 марта 2021 года; однако отнесение ИП-управляющих к понятию “руководитель” действует только в рамках указанной ст.24.58 КоАП).

Часть первая ст.252 Трудового кодекса Республики Беларусь определяет, что руководитель организации – это физическое лицо, которое в силу закона или учредительного документа организации осуществляет руководство организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа.

Однако одновременно часть вторая ст.252 ТК РБ допускает, что руководителем организации может являться и индивидуальный предприниматель (необходимо отметить, что в связи с тем, что с ИП-управляющим заключается гражданско-правовой договор, а не трудовой договор, нормы ТК РБ на ИП-управляющего не распространяются).

Обращаем внимание!

Разъяснение налогового законодательства имеют право давать налоговые органы, в связи с чем мы рекомендуем :

Плательщик имеет право получать от налоговых органов разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства (пп.1.1 ст.21 НК). Налоговые органы, в свою очередь, обязаны давать плательщикам разъяснения по вопросам применения налогового законодательства (пп.1.8 ст.108 НК).

В рамках уплаты налогов в соответствии с полученным от налогового органа разъяснения (это разъяснение должно быть получено от налогового органа в письменной форме или электронном виде, при этом запрос на получение разъяснений должен содержать полную и достоверную информацию) плательщик освобождается от уплаты пеней (см.пп.3.1 ст.55 НК) и (возможно) от административной ответственности (см. совместное письмо МНС, МинФина и МинЭкономики от 14.06.2013 “О некоторых вопросах привлечения юридических и физических лиц к административной ответственности”). Налог при этом подлежит доплате.

Учитывая, что на данный момент нет однозначного ответа на вопрос, по какой ставке налога при УСН облагать доходы ИП-управляющих в 2021 году (по крайней мере, есть определенные вопросы), приведем сводную таблицу: в зависимости от того, является ли ИП-управляющий “руководителем” для целей применения нормы, предусмотренной абзацем 3 пп.1.3 ст.329 НК-2021 (либо “руководителем” являются только физические лица – например, директор организации).

Ставки налогов для ИП, применяющих УСН без НДС

Кого рассматриваем		Какие доходы получает ИП от организации	ИП-управляющий для целей применения нормы, предусмотренной абз.3 п.1.3 ст.329 НК-2021
отношение к ИП	Роль в коммерческой организации (кроме АО) или НКО		не является “руководителем”

ИП-управляющие и доходы от иностранных организаций

На сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь было опубликовано разъяснение .

Согласно указанного разъяснения, с 1 января 2021 года в отношении валовой выручки, полученной ИП от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих иностранных организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 Налогового кодекса, ставка налога при УСН применяется в размере 16 процентов .

С уважением, Бухгалтерский центр “Арденна”

Мы уже неоднократно рассказывали о налоговых рисках использования договоров управления с ИП, но многие доверители по-прежнему с надеждой спрашивают: «А, может быть, всё же можно?». Судебной практики тоже много, тема не теряет актуальности.

На практике мы видим, что налоговые органы в подавляющем большинстве используют стандартные доказательства получения необоснованной налоговой выгоды: фактически несколько удачно написанных решений о привлечении к налоговой ответственности многократно воспроизводятся с одной и той же аргументацией, меняются только название организаций, цифры и даты (иногда и их поменять забывают, но это не существенное нарушение). Это относится и к делам о дроблении бизнеса, и о взаимодействии со спорными контрагентами, и о переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. Конечно, это свидетельствует не только о шаблонности подходов налоговиков, но и об использовании стандартных методов оптимизации налогов самими налогоплательщиками.

Если мы знаем какие аргументы будут использовать налоговые органы при переквалификации договора управления с ИП в трудовой и как их оценит суд, почему не пойти от обратного и не разрушить шаблон доказывания, тем самым уже на стадии предпроверочного анализа или ВНП, повышая вероятность благоприятного исхода дела?

Для примера приведем три дела, рассмотренные судами различных инстанций в мае-июне 2020 года по делам о переквалификации договоров управления в трудовые:

Таким образом, среднестатистический ИП-управляющий выглядит следующим образом: бывший генеральный директор (и соучредитель), как только зарегистрировался ИП, сразу заключил договор управления (иногда сам с собой); размер вознаграждения существенно вырос, но выплачивается произвольно; ИП располагается в офисе управляемой организации и пользуется им, оргтехникой и автомобилем – на основании договора (фактически – бесплатно); распорядок дня и обязанности ИП не изменились; отчеты об управлении составляются формально (сам себе ведь отчитывается); объяснить зачем стал ИП не может, аргументов всегда три: ненормированный рабочий день, повышенная ответственность (в чем она заключается сказать не может) и возможность получать больше денег (почему нельзя достичь того же результата созданием системы мотивации для директора – объяснения нет).

Не ошибемся, если многие ИП-управляющие узнают в этом описании себя (примечательно, что все ИП зарегистрированы в 2014-2015 годах, когда схема с управляющими стараниями налоговых «гуру» с универсальными супер-мега-решениями, позволяющими снизить налоги и получать наличку в размере «сколько угодно», получила большое распространение).

Справедливости ради отметим, что положительные решения судов по схеме с ИП-управляющими все же есть, но это единичные случаи (например, Решение АС Ульяновской области от 25.07.2019 г. по делу № А72-1975/2019), и не результат блестяще подготовленных доказательств деловых целей заключения договора, а скорее недоработки налоговых органов и все же эпизодически встречающийся либерализм некоторых судей.

Какого ИП мы не видим в делах о переквалификации договоров управления с ИП в трудовые? Например, такого: ИП осуществляет предпринимательскую деятельность, не ограниченную услугами управления для одного юридического лица, поэтому он не сидит в офисе управляемой организации с 9 до 18. Как обычный исполнитель по договору, он покупает себе мебель, компьютер и 1С самостоятельно, не отправляет свою отчетность с ip-адреса управляемой организации (хотя может), иногда ИП ошибается и нарушает договор управления и тогда его штрафуют (да-да, ИП на УСН 6% платит штраф заказчику на ОСН). ИП хотя и талантливый, но с управлением один не справляется, поэтому у него есть штат – бухгалтер, юрист, кадровик, финансист в стоимости услуг управления «сидят» и эти услуги.

Управляемая организация выбирала контрагента-ИП разумно, а потому прежде чем заключить договор, запросила стоимость услуг у других контрагентов, как физических лиц, так и организаций и вот как ведь получилось: подходящие кандидаты на должность директора просят большие оклады (подтверждается распечаткой резюме), но одновременно функционал главбуха и финансового директора выполнить не могут. А если брать стоимость этих услуг отдельно, оказывается, что они очень высоки (для получения коммерческого предложения можно обратиться в «большую аудиторскую четверку»). Но даже при этом, мы бы отнеслись к договору настороженно и предложили бы рассмотреть иные способы оптимизации.

Можно ли переквалифицировать договор управления с ИП в трудовой, если сам ИП является работодателем? Ответ – нет. Но понятно, что ИП будет применять УСН, а управляемая организация – ОСН. И тут возникает другой риск – а не дробление ли это бизнеса? А если – да, то сколько доначислят и не выгоднее ли переквалификация в трудовые отношения (если уж выбирать между двух зол)? Но об этом – в следующих статьях.

Особенности УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании платят только один налог с доходов.

Он подходит малому и среднему бизнесу и тем, кто только начинает свое дело. В этой статье мы говорим только об упрощенке для ИП.

Условия применения УСН

Для работы на упрощенке предприниматели должны сплатитоблюдать три условия:

1. По сумме доходов — не больше 200 млн рублей за год.
2. По количеству сотрудников — не больше 130 человек. Учитываются штатные сотрудники и те, что работают по гражданско-правовым договорам.
3. По сфере деятельности. Не могут работать на упрощенке ИП, которые продают полезные ископаемые, занимаются адвокатской деятельностью или производят подакцизные товары, например алкоголь. Все ограничения указаны в налоговом кодексе.

Если предприниматель работал на упрощенке, но перестал соответствовать условиям, он автоматически переводится на общую систему налогообложения.

Виды упрощенки

Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов работы по упрощенке.

УСН «Доходы». При расчете налога учитывают только доходы. Выгодно ИП, которые оказывают услуги. Например, редакторам, разработчикам, маркетологам. У них практически нет расходов.

УСН «Доходы минус расходы». Налог нужно платить с разницы между доходами и расходами. Подходит, если расходов больше 60% от оборота.

Предприниматель сам выбирает вариант, который ему подходит, и указывает его в уведомлении для налоговой.

Ставки и порядок расчета

C 2021 года ставка налога при УСН различается в зависимости от дохода и/или численности работников.

Если доходы не превышают 150 млн руб., а численность работников — не более 100 человек, налоговая ставка такая:

для упрощенки «Доходы» — 6%,

для «Доходы минус расходы» — 15%.

При доходах свыше 150 млн руб. и/или численности работников от 101 до 130 человек ставка составит:

для упрощенки «Доходы» — 8%,

для «Доходы минус расходы» — 20%.

Региональные власти могут снижать ставки для всех или отдельных видов деятельности.

Для некоторых впервые созданных ИП могут действовать налоговые каникулы. Это значит, что предприниматели вообще не обязаны платить налог какое-то время.

Проверить ставку налога и возможность налоговых каникул в своем регионе можно на сайте налоговой. Разберем на примере.

Предприниматель из Липецка открывает салон по пошиву штор и планирует работать на УСН «Доходы». На сайте налоговой он выбирает свой регион и переходит на страницу об УСН.

Ставка по УСН для салонов по пошиву штор — 5%. Именно ее и нужно учитывать при расчете налога.

Некоторые новоиспеченные предприниматели могут вообще не платить налог первые два года, потому что для их сфер деятельности действуют налоговые каникулы.

Например, если наш липецкий ИП только что зарегистрировался в этом статусе, то на его бизнес по пошиву штор распространяется налоговая льгота.

Налог по УСН рассчитывается по такой формуле:

УСН «Доходы»: Ставка × Доходы

УСН «Доходы минус расходы»: Ставка × (Доходы − Расходы)

Для УСН «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога — 1% от доходов. Даже если расходы будут больше доходов, ИП все равно придется заплатить не менее 1% с дохода.

Допустим, доход предпринимателя за год — 900 000 Р , а расходы — 850 000 Р . Если считать по формуле, получится, что он должен заплатить 7500 Р : 15% × (900 000 Р − 850 000 Р ). Но 1% от его дохода составляет 9000 Р , поэтому ИП придется заплатить эту сумму.

Минимальный налог придется платить, даже если ИП в убытках или у него нулевой доход.

С каких доходов ИП платит налог

В законе перечислены доходы и расходы, которые нужно учитывать при расчете налога. Доходы актуальны для всех предпринимателей на упрощенке, а расходы — только для тех, кто на УСН «Доходы минус расходы». Например, нужно учитывать доходы от продажи продукции или услуг, сдачи имущества в аренду, по процентам от банковских вкладов.

Кредитные деньги или деньги, которые ошибочно пришли на счет, при расчете налога не учитывают.

Расходы, на которые можно уменьшить доход, тоже указаны в налоговом кодексе. Например, туда входят зарплаты сотрудникам и страховые взносы за них, затраты на покупку и модернизацию оборудования, расходы на приобретение сырья и материалов для производства.

Сроки уплаты налогов по УСН

Налог на упрощенке нужно рассчитывать нарастающим итогом и оплачивать частями четыре раза в год:

1. За первый квартал — не позднее 25 апреля.
2. За полугодие — не позднее 25 июля.
3. За 9 месяцев — не позднее 25 октября.
4. За год — не позднее 30 апреля следующего года.

Особенности в 2020 году

В 2020 году из-за коронавируса ИП из пострадавших отраслей исчисляют, но не вносят авансовый платеж за полугодие — эту сумму им спишут. Однако она все равно уменьшит аванс за 9 месяцев и годовой налог. Проверить, доступно ли вам это, можно по ИНН на сайте ФНС.

Налог за 2019 год и авансовый платеж за первый квартал 2020 года «пострадавшие» ИП из реестра малых и средних предприятий могут разделить на 12 и платить эту сумму ежемесячно с ноября 2020 года по октябрь 2021 включительно. Срок — до последнего числа каждого месяца.

Первые три платежа — авансовые. Для четвертого считают общую сумму налога по итогам года и вычитают из нее авансовые платежи.

Если финальная дата выпадает на выходной день, срок оплаты продлевается до ближайшего рабочего дня.

Как уменьшить налоги ИП на УСН

ИП могут законно уменьшить налог на сумму страховых взносов.

ИП без работников — на всю сумму страховых взносов. Сюда входят фиксированные и дополнительные взносы.

В 2021 фиксированный платеж — 40 874 Р . Он включает взнос на ОПС — 32 448 Р и взнос на ОМС — 8426 Р . Если за год ИП заработал больше 300 000 Р, придется доплатить еще 1% с суммы превышения. Учесть страховые взносы можно только в том квартале, когда они были уплачены.

При УСН «Доходы» взносы уменьшают саму величину налога, а при УСН «Доходы минус расходы» — прибавляются к общим расходам.

Например, ИП на УСН «Доходы» заработал в первом квартале 100 000 Р . Авансовый платеж составит 6000 Р : 6% × 100 000 Р .

В этом же квартале он заплатил часть страховых взносов за себя — 6000 Р . Значит, он может вычесть их из суммы авансового платежа. Получается, что за первый квартал налог платить не нужно.

Еще один пример. Доходы ИП на УСН 15% в первом квартале — 100 000 Р , расходы — 20 000 Р . Авансовый платеж — 12 000 Р : 15% × (100 000 Р − 20 000 Р ).

Если в этом же квартале он заплатит 6000 Р как часть страховых взносов, то в расходах можно будет учесть 26 000 Р . Авансовый платеж составит уже 11 100 Р : 15% × (100 000 Р − 26 000 Р ).

ИП с работниками могут уменьшить налог на страховые взносы за себя и своих сотрудников. В этом случае уменьшить налог для УСН «Доходы» можно только на половину взносов, а ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут включить в расчет всю сумму.

Особенности в 2020 году

ИП из пострадавших отраслей платили за себя дополнительные пенсионные взносы за 2019 год в рассрочку. Сумму нужно разделить на 12 и вносить с декабря 2020 года по ноябрь 2021 года до последнего числа каждого месяца.

Взносы с выплат сотрудникам за март 2020 «пострадавшие» ИП из реестра МСП платят в рассрочку на 12 месяцев с ноября 2020 года по октябрь 2021. А с выплат за июль — с января 2021 года по декабрь 2021. Срок — не позднее последнего числа каждого месяца. Наконец, для ИП из пострадавших отраслей тариф взносов с выплат работникам во втором квартале 2020 года — 0%.

Учет и отчетность ИП на УСН

ИП на упрощенке не обязаны вести бухгалтерский учет. Они заполняют книгу учета доходов и расходов (КУДиР) и раз в год сдают налоговую декларацию.

Налоговую декларацию подают раз в год до 30 апреля. Например, декларацию за 2020 год предприниматели должны сдать до 30 апреля 2021 года.

За 2021 год ИП-упрощенцы должны будут подать УСН-декларацию по новой форме. ФНС разъяснила, что по этой форме можно отчитаться и за 2020 год, но тогда новую декларацию надо подать не раньше 20 марта 2021 года.

Учет доходов и расходов. Все предприниматели на упрощенке обязаны вести книгу доходов и расходов. В нее записывают доходы и расходы, которые влияют на налог. ИП на УСН «Доходы» должны записывать только расходы, которые могут уменьшить налог: страховые взносы за себя и сотрудников, если они есть.

Вести КУДиР можно в печатном или электронном виде. Электронную книгу в конце года распечатывают и прошивают. Сдавать и заверять КУДиР в налоговой не нужно. Книга может понадобиться только при проверке. Если прошитой и пронумерованной книги не будет, ИП может получить штраф. Например, если книги нет больше двух лет, могут оштрафовать на 30 000 Р .

Отчетность за работников. Если ИП нанимает сотрудников, то он обязан платить за них налоги, взносы и составлять отчеты.

Кассовая дисциплина. Предприниматели на УСН, которые работают с наличными, должны соблюдать правила кассовой дисциплины. Всего их два:

1. Максимальная сумма по договору с другими юрлицами не может превышать 100 000 Р .
2. На любые наличные расчеты с другими организациями, ИП, работниками и прочими физлицами деньги нужно предварительно снять со счета в банке. Однако ИП может забирать всю наличную выручку на свои личные нужды.

Предприниматели, которые работают с платежами от физлиц, должны еще установить онлайн-кассу.

Дополнительная отчетность. В некоторых случаях предпринимателям нужно платить другие налоги и отчитываться перед налоговой. Например, при владении землей платят земельный налог, а при использовании воды из реки для полива — водный налог.

Ответственность за налоговые нарушения

Сдавать отчетность и платить налог нужно точно в срок, иначе налоговая может оштрафовать и начислить пени.

За задержку подачи декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаченного в срок налога, но не менее 1000 Р. Если налоговая решит заняться ИП, она начислит штраф за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Например, ИП должен был сдать отчетность до 30 апреля, но забыл об этом. Если он сдаст ее до 30 мая включительно, он получит штраф в 5% от суммы неуплаченного налога. Если сдаст до 30 июня, заплатит еще 5% — и так далее. Каждый месяц ему будут начислять новый штраф.

Максимальный штраф — 30%, если забыть о декларации на полгода или больше.

Еще налоговая может приостановить операции по счету ИП. Так бывает, если задержать декларацию более чем на 10 рабочих дней.

За просрочку платежа. Если пропустить срок платежа, налоговая может начислить пеню. Ее размер рассчитывают по специальной формуле, пеня зависит от количества дней просрочки, ключевой ставки и суммы налога.

За неуплату налога. Если налог вообще не заплатить — частично или полностью, — можно получить штраф:

• 20% от суммы налога, если ошибка в расчетах была неумышленной;
• 40% от суммы налога, если нарушение допустили намеренно. Например, не заплатили страховые взносы, но сознательно уменьшили на них налог.

Порядок перехода на УСН

Для перехода на упрощенку предпринимателям нужно подать уведомление в налоговую. Новые ИП могут приложить его к остальным документам при регистрации либо подать заявление отдельно в течение 30 дней после нее.

Остальные предприниматели могут перейти на УСН только с начала следующего года. Уведомление в таком случае нужно подать не позднее 31 декабря.

Исключение — переход в 2021 году на упрощенку с ЕНВД, который уже перестал существовать. В этом случае ИП может уведомить налоговую о применении УСН до 31 марта 2021.

Совмещение УСН с другими системами налогообложения

Упрощенку можно совмещать с патентом. А вот работать одновременно на УСН и ОСН или ЕСХН не получится. Самозанятые, которые платят налог на профессиональный доход, тоже не могут воспользоваться УСН.

Плюсы и минусы упрощенки

Главный плюс УСН — возможность выбрать, как платить налог: только с доходов или с разницы доходов и расходов. Вот другие плюсы:

1. Можно совмещать с ЕНВД и патентом.
2. Предприниматель платит только один налог.
3. Простая налоговая отчетность: декларация раз в год.
4. Налог рассчитывается по фактическим доходам. Поэтому если на УСН «Доходы» их нет, то и налог платить не нужно.

1. Не все расходы можно учесть при расчете налога.
2. Даже если расходы больше доходов, на УСН «Доходы минус расходы» придется платить минимальный налог.
3. Компании, которые платят с НДС, неохотно работают с ИП на упрощенке.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Очень странная статья. Расписано все очевидное. И абсолютно не затронут ни один мутный вопрос. Например про дополнительный социальный взнос (по сути доп налог) СО ВСЕЙ СУММЫ, а не с разницы на "доходах минус расходах" при превышении 300 тыс
И еще десяток подводных камней даже не упомянут

Иван, по п.6 добавлю:
Это не социальный взнос, а взносы на пенсионное страхование. ИП платит фиксированный взнос + 1% от суммы доходов, превышающей 300 тыс. До 2017г. оператором по пенсионным платежам был ПенсФонд, была судебная практика и все было ясно. Но с 2017 г. администрирование пенсионных платежей передали налоговой, которая в 2018г. решила пошкурить Ипэшников на системе "доходы-расходы": издав внутреннее письмо о порядке начисления этого 1% и протянув его через судебные заседания по, как считают некоторые, заранее неправильно сформулированным искам, налоговая начала драть 1% со всей выручки. Для тех, кто на 6% это и раньше было понятно. А для тех, что был на 15% и прошел этот бой с Пенсионным фондом требования налоговой об оплате диких сумм доначислений оказались весьма неприятным сюрпризом. На все жалобы налоговая отвечала: верховный суд нам не указ, у нас есть письмо Минфина.
на сегодняшний день есть положительная судебная практика в пользу ИП. Но! Налоговая сознательно не доводит ее до Верховного суда. И поэтому победы предпринимателей над несправедливостью начислений имеют только локальный характер. И, кстати, весьма затяжной. Пример одного ИП:
За 2017 г. доначисление было произведено в августе 2018г., и в следствии отсутствия денег на счету ИП передано приставам через СУДЕБНЫЙ ПРИКАЗ (а мало кто получает известие о поступлении на него заявления о вынесении судебного приказа, и соответственно не успевает подать возражения в течении 5 дней, или жалобу на отмену в течение 10 дней - все узнают уже от приставов, что они должны много и сразу). Суд по этой сумме состоялся в августе 2019 г., решение первой инстанции в пользу ИП, налоговая подает апелляцию. То есть после отъема денег у ИП только через год, возможно, получится их вернуть.
В это время выставляется требование за 2018 г. на этот же 1% от выручки, а в следствии закрытия ИП к этому времени так же направляется заявление о вынесении судебного приказа о взыскании. Но тут ИПэшник успевает подать возражения.

К чему я все это? А к тому, что есть не только мутные вопросы, но и не менее мутные схемы их решения со стороны налоговой.

Читайте также:

  
• Закрытие месяца 1с усн
  
• Кудир для ип на усн турагентство
  
• Надо ли сдавать бухгалтерский баланс при усн в 2021 году
  
• Перенос данных из усн 77 в бп 3
  
• Страховые взносы ип в 2022 году за себя на усн