Фиксированные страховые взносы в пфр в 2015 году для ип за себя на усн
Опубликовано: 01.05.2024
Бесплатный онлайн калькулятор взносов ИП за себя в 2015 году
С помощью данного калькулятора Вы можете быстро рассчитать суммы взносов в ФФОМС и ПФР в соответствии с требованиями 2015 года.
Порядок расчета взносов в ПФР в 2015 году:
- до 31 декабря текущего года уплачивается фиксированная часть взносов. Она обязательна к уплате для всех предпринимателей, независимо от наличия или отсутствия финансово-хозяйственной деятельности, режима налогообложения и размера полученных доходов. Фиксированные взносы в ПФР рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (26%) х 12);
- до 1 апреля года, следующего за отчетным, уплачивается расчетная часть страховых взносов в ПФР (1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей в год);
В ФФОМС в 2015 г. уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. рублей не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМ рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12).
МРОТ в 2015 году составляет 5965 руб. (утвержден Федеральным законом № 408-ФЗ от 01.12.2014 г.).
Фиксированные взносы на 2015 год
Расчет взносов при неполном отчетном периоде
Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:
- взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
- сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ : кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));
Т.е. если предприниматель был зарегистрирован 12.02.2015 года сумма страховых взносов за год в ПФР составит 16450,62 руб. (5965 х 26% х 10 мес. + (5965 : 28 х 17) х 26%); в ФФОМС – 3226,85 руб. (5965 х 5,1% х 10 мес. + (5965 : 28 х 17) х 5,1%).
Срок уплаты фиксированных платежей – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но ПФР на своем сайте размещает информацию о необходимости уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.
Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс. рублей
Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. рублей, помимо фиксированных платежей в размере 22261,38 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения. Основание: п. 1.1. ст. 14. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ.
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенное в 12 раз. Т.е. на 2015 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 148886,40 руб. (5965 х 8 х 26% х 12)
Важно! Ни для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц (ОСНО); ни для предпринимателей, применяющих УСН 15 % (доходы минус расходы) при расчете доходов для целей страховых взносов расходы не учитываются.
Расчет доходов
*п.8 ст.14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ
| Режим налогообложения | Доход | Откуда берем |
|---|---|---|
| ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) | Доходы облагаемые НДФЛ. Исчисляются в соответствии со ст.227 НК РФ | Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. Лист В |
| УСН не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%) | Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
| Патентная система | Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ | Доход, от которого считается стоимость патента |
| ЕНВД | Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ | Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются |
| ЕСХН | Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2014 год 2 400 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит:
- фиксированная часть 18610,80 руб.
- +
- индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб.
Итого: 39610,80 руб.
В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 3650,58 руб.
Отчетность по страховым взносам и штрафные санкции индивидуальных предпринимателей
С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты отчетность в ПФР не сдают. По итогам года в налоговую инспекцию должна быть сдана декларация о доходах в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Если информация о доходах предпринимателя у ФНС будет отсутствовать в связи с непредставлением им отчетности, ПФР обязана взыскать взносы по максимальному тарифу исходя из 8 МРОТ в размере 148 886,40 руб.
Плательщиками страховых взносов согласно ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ являются:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, в т.ч. индивидуальные предприниматели;
- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, не производящие выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц.
При этом в ч. 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ сказано, что если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. Таким образом, индивидуальные предприниматели должны платить взносы с выплат, произведенных в пользу физлиц, и за себя отдельно.
Взносы с выплат, произведенных с физлиц, индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке. Поэтому отдельно мы остановимся на расчетах с фондами, которые должен вести ИП исключительно за себя.
Общие "индивидуальные" правила
Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ индивидуальные предприниматели в обязательном порядке платят за себя взносы только в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Фиксированные взносы в ФФОМС
Мы начнем с "медицинских" взносов. Так, размер взносов в ФФОМС, подлежащих уплате за расчетный период, определяется исходя из произведения минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз. При этом в расчет принимается МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года. Поскольку на 1 января 2014 г. МРОТ составлял 5554 руб. (ст. 1 Закона от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ в ред. Закона от 2 декабря 2013 г. N 336-ФЗ), фиксированный размер страховых взносов на обязательное медстрахование в 2014 г. был равен 3399,05 руб. (5554 руб. x 5,1% x 12 мес.).
В свою очередь Законом от 1 декабря 2014 г. N 408-ФЗ с 1 января 2015 г. МРОТ установлен в размере 5965 руб. в месяц. Соответственно, увеличится и размер "медицинских" взносов, уплачиваемых ИП за себя в 2015 г., и составит 3650,58 руб. (5965 руб. x 5,1% x 12 мес.).
Таблица 1. Размер фиксированных взносов ИП в ФФОМС
Фиксированные взносы в ПФР
Размер "индивидуальных" взносов в Пенсионный фонд дифференцирован в зависимости от величины доходов ИП за расчетный период.
В соответствии с п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в том случае, если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., взносы в ПФР уплачиваются в фиксированном размере. Таковой определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона, увеличенное в 12 раз. Поскольку МРОТ на 2015 г. составляет 5965 руб. в месяц, то фиксированный платеж в ПФР составит 18 610,80 руб. (5965 руб. x 26% x 12). Напомним, что в 2014 г. указанный взнос был равен 17 328,48 руб. (5554 руб. x 12 x 26%).
А теперь что касается индивидуальных предпринимателей, доходы которых за расчетный период превысят установленный лимит в 300 тыс. руб. Помимо названного фиксированного платежа в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ они должны дополнительно уплатить в бюджет ПФР 1 процент от суммы превышения. При этом для пенсионных платежей ИП установлена "верхняя" планка - его максимальный размер равен произведению восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенного в 12 раз. Таким образом, в 2015 г. этот максимум равен 148 886,4 руб. (5965 руб. x 8 x 26% x 12). Для сравнения: в 2014 г. максимальный взнос был ограничен суммой в 138 627,84 руб. (5554 руб. x 8 x 12 мес. x 26%).
Доход в "страховых" целях
Как мы уже сказали, порядок расчетов ИП с Пенсионным фондом за себя зависит от размера полученных коммерсантом доходов в расчетном периоде. В связи с этим необходимо учитывать, что порядок определения размера дохода предопределяется тем, какой ИП применяет режим налогообложения.
Так, плательщики НДФЛ, то есть ИП, применяющие общий режим налогообложения, учитывают доход в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса. При этом, как указал Минтруд России в Письме от 1 сентября 2014 г. N 17-4/ООГ-692, в данном случае величиной дохода является сумма фактически полученного ИП дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. При этом налоговые вычеты, предусмотренные гл. 23 Кодекса, не учитываются.
В свою очередь ИП-"упрощенцы" в целях уплаты взносов величину дохода определяют в соответствии со ст. 346.15 Кодекса. ИП-"вмененщики" определяют доходы согласно положениям ст. 346.29 Кодекса, а при применении патентного спецрежима - согласно ст. ст. 346.47 и 346.51 Кодекса. При этом плательщики страховых взносов, применяющие более одного режима налогообложения, доходы, облагаемые налогами по разным системам налогообложения, суммируют.
В данном случае необходимо отметить, что органы ПФР будут сопоставлять величину поступивших от индивидуальных предпринимателей взносов с величиной их дохода. Соответствующей информацией с ними поделятся налоговые органы. Причем это касается как сведений, которые налоговые инспекторы "добыли" в рамках контрольных мероприятий, так и данных, содержащихся в декларациях ИП (ч. 9, 10 и 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Далее, как говорится, возможны варианты. Если "сверка" покажет, что ИП занизил доход, то у "пенсионщиков" появятся основания для выставления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам. События будут развиваться еще более трагично для ИП, если выяснится, что он "забыл" отчитаться перед налоговым органом. В такой ситуации взносы с него будут взысканы по максимуму. Как уже было отмечено, максимум в 2015 г. - это 148 886,4 руб.
Таблица 2. "Фиксированные" расчеты с ПФР
Размер дохода ИП
Размер взносов в 2014 г.
Размер взносов в 2015 г.
Более 300 тыс. руб.
17 328,48 руб. + 1% с суммы превышения, но не более 138 627,84 руб.
18 610,80 руб. + 1% с суммы превышения, но не более 148 886,4 руб.
"Перерывы" в расчете взносов
По общему правилу обязанность по уплате фиксированных взносов у индивидуальных предпринимателей возникает с момента их госрегистрации в качестве ИП. И отсутствие доходов от предпринимательской деятельности не отменяет обязанность ИП рассчитаться за себя с ПФР и ФФОМС (см., напр., Письмо Минтруда России от 18 сентября 2014 г. N 17-4/ООГ-787). Иными словами, только утрата статуса ИП избавляет от необходимости уплачивать фиксированные платежи во внебюджетные фонды. Однако надо сказать, что из этого правила есть ряд исключений. Законом N 212-ФЗ установлено, что ИП не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированных размерах за периоды, указанные в пп. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 п. 1 ст. 11 Закона от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ (ч. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
К таким "нестраховым" периодам отнесены:
- время прохождения военной службы ИП по призыву;
- отпуск по уходу ИП за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 4,5 лет в общей сложности;
- период ухода, осуществляемого ИП за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
- время проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;
- период проживания за границей с супругами, направленными в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, постоянные представительства РФ при международных организациях, торговые представительства РФ в иностранных государствах и т.п., но не более 5 лет в общей сложности.
Обратите внимание, что для того, чтобы ИП мог воспользоваться этой льготой, он:
- не должен в указанные периоды вести предпринимательскую деятельность;
- данный факт должен быть документально подтвержден. Перечень необходимых документов можно найти в разд. IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24 июля 2002 г. N 555. Также, скорее всего, потребуется нулевая налоговая декларация (см. Письмо Минтруда России от 6 марта 2013 г. N 21-1/10/2-1253).
Теперь мы подошли к вопросу, в каком порядке должны быть рассчитаны фиксированные платежи в случае, если ИП в течение года вел деятельность, но за определенный промежуток времени вправе не уплачивать за себя взносы на основании ч. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ. На самом деле здесь все просто. Согласно ч. 7 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в подобных ситуациях исходят из фиксированного размера взносов пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность ИП. Причем благодаря Закону N 188-ФЗ с 1 января 2015 г. в данной норме появилось уточнение, что за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Отметим, что в аналогичном порядке определяется "страховая" нагрузка в виде фиксированных взносов и в случаях, когда индивидуальный предприниматель посреди года зарегистрировался в качестве ИП или же, напротив, утратил этот статус (прекратил деятельность в качестве ИП с внесением в ЕГРИП соответствующей записи).
В завершение напомним, что сумма страховых взносов исчисляется ИП отдельно в отношении ПФР и ФФОМС (ч. 3 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Взносы за расчетный период уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Однако на уплату взносов с суммы дохода ИП, превышающего 300 тыс. руб., установлен иной срок: указанный "довесок" должен быть уплачен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Обзор документа
Информация Пенсионного фонда России от 5 января 2015 г. О порядке уплаты страховых взносов в 2015 г.
Индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы отдельно на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение - либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года, но не позднее 31 декабря текущего года.
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям самозанятого населения - индивидуального предпринимателя, который уплачивает страховые взносы за себя, и работодателя, который уплачивает взносы за своих работников, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок начисляются пени.
26% - тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование
5,1% - тариф страховых взносов на обязательное медицинское страхование
Порядок уплаты страховых взносов в 2015 году
Для самозанятого населения, не производящего выплаты физическим лицам
Для Вас установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
| На обязательное пенсионное страхование | На обязательное медицинское страхование | ||
|---|---|---|---|
| Доход до 300 000 рублей в год | Доход свыше 300 000 рублей в год | ||
| МРОТ X 26% X 12 | МРОТ х 26% х 12 + 1% от суммы > 300 тыс. рублей Максимально: 8 МРОТ х 26% х 12 | МРОТ X 5,1% х 12 | |
| Размер МРОТ в 2015 году | 5965 рублей | ||
| Размер страхового взноса в фиксированном размере | 18 610,80 рублей | 18 610,80 + 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей, но не более 148 886,40 рублей | 3650,58 рублей |
| Срок уплаты страховых взносов | до 31.12. 2015 | Срок уплаты 18 610,80 рубля - до 31.12.2015 плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей - не позднее 01.04.2016 | не позднее 31.12.2015 |
Как определяется доход, из которого исчисляется 1% для расчета взносов? У применяющих НДФЛ, УСН и ЕСХН учитываются их налогооблагаемые доходы. У «вмененщиков» базой для исчисления 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 рублей, будет вмененный доход, у «патентщиков» - потенциально возможный к получению доход. У использующих несколько режимов налогообложения доходы по разным режимам суммируются.
Сформировать квитанцию, просмотреть информацию о сумме начисленных и уплаченных страховых взносов, а также состоянии задолженности можно с помощью электронного сервиса «Кабинет плательщика».
Самозанятые лица должны перечислять взносы в бюджет ПФР одним платежным поручением без распределения на накопительную и страховую пенсии. Это связано с тем, что распределение страховых взносов на накопительную и страховую пенсии осуществляет ПФР на основании сведений индивидуального персонифицированного учета и выбранного застрахованным лицом варианта пенсионного обеспечения.
Сумма страховых взносов не может быть более величины, определяемой как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств).
КБК по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии:
| 1 | 392 1 02 02140 06 1000 160 | - для перечисления страхового взноса |
|---|---|---|
| 2 | 392 1 02 02140 06 2000 160 | - для перечисления пени |
| 3 | 392 1 02 02140 06 3000 160 | - для перечисления штрафа |
КБК по уплате страховых взносов, пени, штрафов на обязательное медицинское страхование в бюджет ФОМС:
| 1 | 392 102 021 0108 1011160 | - страховые взносы в ФОМС |
|---|---|---|
| 2 | 392 102 021 0108 2011160 | - пени по страховым взносам в ФОМС |
| 3 | 392 102 021 0108 ЗОН 160 | - штрафы по страховым взносам в ФОМС |
Для самозанятого населения, производящего выплаты физическим лицам
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям самозанятого населения - индивидуального предпринимателя, который уплачивает страховые взносы за себя, и работодателя, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.
Тарифы на обязательное пенсионное страхование
| Категории плательщиков | 2015 год | |
|---|---|---|
| ПФР | ФОМС | |
| Основной тариф страховых взносов | 22% + 10% | 5,1% |
| ИП, применяющие патентную систему налогообложения | 20% | 0% |
| Аптечные организации, благотворительные фонды, некоммерческие организации | 20% | 0% |
| Организации СМИ | 22% + 10% | 5,1% |
| Хозяйственные общества, созданные научными учреждениями | 8% | 4% |
| Организации, осуществляющие деятельность в области IT-технологий | 8% | 4% |
| Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны | 8% | 4% |
| Организации и ИП, применяющие УСН и осуществляющие определенный вид деятельности | 20% | 0% |
Уплата страховых взносов должна производиться ежемесячно не позднее 15-го числа месяца (т.е. последний день уплаты - это 15 число), следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.
КБК по уплате страховых взносов на ОПС, зачисляемых на выплату страховой пенсии:
| 1 | 392 102 02 01 00 61000 160 | - страховые взносы, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии |
|---|---|---|
| 2 | 392 102 02 01 00 62000 160 | - пени, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии |
| 3 | 392 102 02 01 00 63000 160 | - штрафы, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии |
Граждане из числа самозанятого населения, производящие выплаты физическим лицам, предоставляют в ПФР отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному сотруднику по единой форме отчетности РСВ-1. Отчетность представляется ежеквартально, до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:
- до 15 мая 2015 года за 1 квартал 2015 года;
- до 17 августа 2015 года за полугодие 2015 года;
- до 16 ноября 2015 года за 9 месяцев 2015 года;
- до 15 февраля 2016 года за 2015 год.
Обзор документа
Разъяснен порядок уплаты обязательных страховых взносов индивидуальными предпринимателями, главами и членами крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатами, нотариусами и другими лицами, которые занимаются частной практикой.
Страховые взносы перечисляются отдельно на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Периодичность их уплаты можно выбрать на свое усмотрение: либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года, но не позднее 31 декабря текущего года.
В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок начисляются пени.
Приведены размеры страховых взносов, сроки их уплаты и КБК для перечисления в бюджет.
Так, если ИП не производит выплаты физлицам и имеет годовой доход до 300 тыс. руб., то страховой взнос на ОПС составит 18 610,80 руб., на ОМС - 3 650,58 руб.
Если у предпринимателя нет работников, он платит страховые взносы «за себя» в фиксированном размере. Недавно стал известен размер МРОТ на 2015 год (см. «С 1 января 2015 года федеральный МРОТ составит 5 965 рублей»). Это значит, что теперь можно рассчитать точные суммы страховых взносов, которые ИП должны будут заплатить в 2015 году. Мы произвели необходимые расчеты и предлагаем ознакомиться с ними.
Вводная информация
ИП обязаны уплачивать страховые взносы «за себя»:
- в ПФР — на пенсионное страхование;
- в ФФОМС — на медицинское страхование.
Взносы на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством в ФСС предприниматели платить не обязаны, но могут это делать добровольно.
Чтобы рассчитать размер страховых взносов в каждый из фондов потребуется использовать значения следующих показателей (ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах»):
- МРОТ: в 2014 году составляет 5554 рубля, в 2015 году составит 5965 рублей;
- страховой тариф: в ПФР — 26%, в ФФОМС — 5,1 %, ФСС — 2,9 % (на 2015 год эти тарифы сохранены);
- количество календарных месяцев, за которые рассчитываются взносы.
Для расчетов применим следующую формулу:
Сумма взносов за год = МРОТ × тариф × количество месяцев
Страховые взносы в ПФР
Страховые взносы в ПФР зависят суммы годового дохода, полученного ИП. Приведем расчеты взносов на 2015 год и сравним с 2014 годом.
Доход меньше 300 000 рублей
Если годовой доход ИП не превышает 300 000 рублей, то сумма страховых вносов будет фиксированной:
2014 год
2015 год
17 328,48 руб. (5554 × 26 × 12 мес.)
18 610,80 руб. (5965 × 26 × 12 мес.)
Как видим, сумма страховых взносов в бюджет ПФР в 2015 году будет больше на 1282,32 руб. (18 610,80 руб. – 17 328,48 руб.).
Доход больше 300 000 рублей
Теперь посмотрим, как изменится размер взносов у тех, чей годовой доход окажется больше 300 000 рублей. В таком случае в ПФР дополнительно потребуется перечислить 1% от суммы дохода, которая превышает указанную величину.
Пример
Предположим, что за 2015 год ИП заработает 380 000 рублей. Тогда в ПФР потребуется заплатить 19 410,80 руб. = 18 610,80 руб. + (80 000 руб. × 1%).
Также напомним, что существует максимальная сумма взносов, больше которой платить в ПФР не придется. Она определяется по следующей формуле:
восьмикратный МРОТ × страховой тариф × 12.
Поскольку МРОТ с 2015 года увеличивается, то и максимально возможная сумма к уплате станет больше:
2014 год
2015 год
1 % с суммы превышения, но не более 138 627,84 руб. (8 x 5554 x 26 x 12)
1 % с суммы превышения, но не более 148 886,40 рублей руб. (8 x 5965 x 26 x 12)
Заметим, что контролировать размер полученного дохода специалисты из ПФР будут на основании данных, поступающих от налоговиков. Если же ИП не отчитается в инспекцию о полученных доходах, ПФР начислит страховые взносы в максимальном размере. Это, кстати, в полной мере касается и страховых взносов за 2014 год. Поэтому для ИП важно вовремя отчитаться перед ИФНС.
Страховые взносы в ФФОМС
Страховые взносы в ФФОМС от дохода предпринимателя не зависят. Они одинаковы для всех:
2014 год
2015 год
3399,05 руб. (5554 x 5,1 x 12)
3650, 58 руб. (5965. × 5,1 × 12)
Итоговые суммы
Теперь сравним минимальные суммы страховых взносов, которые потребуется перечислить в бюджеты ПФР и ФФОМС:
- 2014 год — 20 727,53 руб. (17 328,48 руб. + 3399,05 руб.);
- 2015 год — 22 261,38 руб. (18 610, 80 руб. + 3650,58 руб.).
Итого в два фонда за 2015 год потребуется заплатить на 1533,85 рублей больше. При этом максимальная сумма к уплате в ПФР также увеличивается на 10 258,56 рублей (до 148 886,40 рублей).
Страховые взносы в ФСС
Как уже говорилось, взносы в ФСС предприниматели платить не обязаны, но могут перечислять их добровольно. Тогда при наступлении страхового случая (допустим, болезни или беременности) предприниматель вправе получить за счет ФСС соответствующее пособие (по нетрудоспособности или по беременности и родам). Добровольная сумма со следующего года также станет немного больше:
2014 год
2015 год
1932,79 руб. (5554 x 2,9 x 12)
2075,82 руб. (5965 × 2,9 × 12)
В каких случаях можно снизить сумму взносов
Обязательные платежи в ПФР и ФФОМС потребуется заплатить всем физическим лицам, имеющим статус ИП. При этом не имеет значения, ведется ли ими предпринимательская деятельность и приносит ли она доход. Однако из этого правила все-таки есть исключения. Так, предусмотрены случаи, когда в периоды отсутствия предпринимательской деятельности и доходов ИП вправе не платить взносы. К таким периодам относится, к примеру, период прохождения военной службы, ухода за ребенком до 1, 5 лет, ухода за ребенком-инвалидом (ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).
Также довольно часто физические лица регистрируются в качестве предпринимателей либо «закрывают» ИП в середине года. В этом случае платить взносы за весь год не потребуется. При расчете нужно будет учесть количество календарных месяцев осуществления деятельности, а также количество дней месяца, в котором предприниматель был зарегистрирован или снят с учета.
Тут также следует напомнить, что ИП, применяющие УСН или ЕНВД режимы вправе уменьшить сумму соответствующего налога на подлежащие уплате страховые взносы (см. «Минфин напомнил, как ИП в 2014 году уменьшить налог на уплаченные «за себя» страховые взносы»).
Когда платить взносы
Перечислить обязательные страховые взносы ИП обязан не позднее 31 декабря текущего года. Уплачивать можно как всю сумму единовременно, так и частями (например, ежемесячно или ежеквартально). Однако для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 рублей, срок иной. Эти взносы можно заплатить их в следующем году, но не позднее 1 апреля.
Вести учет, готовить и сдавать отчетность по УСН через интернет
К числу фиксированных платежей, которые индивидуальные предприниматели обязаны ежегодно вносить в процессе своей деятельности, относятся выплаты во внебюджетные фонды – ФОМС и ПФР. С начала 2015 года вступили в силу обновленные правила, касающиеся порядка взимания этих платежей, а также были определены новые тарифы. О том, какие платежи в фиксированной сумме придется платить ИП в текущем году пойдет речь в данной статье.
Размер фиксированных платежей в 2015 году
Фиксированные выплаты, которые обязаны вносить ИП во внебюджетные фонды страны, привязаны к такому важному показателю социально-экономической сферы, как МРОТ. С начала 2015 года он возрос до 5 965 рублей в связи с инфляционными процессами в экономике России.
В результате возрос и суммарный размер выплат для ИП, который ныне составляет 22 261 рублей, из которых:
- 18 610 рублей предпринимателю придется заплатить в Пенсионный фонд;
- 3 650 рублей ИП вносит в ФОМС.
В то же время важно помнить, что малые фирмы, получающие более 300 000 рублей в год, обязаны будут помимо взносов фиксированного размера отдавать в Пенсионный фонд 1% с превышающей лимит суммы.
Пример: Годовая выручка ИП составила 421 320 рублей. Выплаты фирмы в ПФР составят ((421 320 – 300 000)*0,01) + 18 610,8 = 19 824 рубля.
Все платежи должны быть совершены без задержки до конца года. При этом платежные документы по выплатам должны оформляться в электронном виде, если в предприятии осуществляют деятельность более 25 человек.
Что изменилось в порядке оформления фиксированных выплат?
Процесс оформления документов по неизменным страховым взносам также подвергся ряду изменений, которые должны учесть все частные предприниматели.
Электронная документация
Ранее: ИП представляли информацию в ПФР и ФСС в электронной форме только те малые предприятия, численность персонала которых составляла свыше 50 работников.
Сейчас: Это правило касается и тех предпринимателей, на которых работают по найму более 25 человек.
Оплата страховых взносов за лиц, не являющихся гражданами РФ
Ранее: С первого дня работодатели, действующие на правах ИП, обязаны были осуществлять страховые взносы в Пенсионный фонд за работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства. Происходило это только в том случае, если те подписывали трудовой договор на срок более полугода.
Ныне: Данная норма продолжает действовать, но теперь она не ограничивается сроком трудоустройства работника.
Дополнительные правила
Помимо основных изменений с начала текущего года в силу вступили такие нововведения:
- Рассчитывать на понижение страховых платежей смогут рассчитывать только малые фирмы, работающие в фармацевтической отрасли;
- Проверки фирм в выездном виде, касающиеся фиксированных сборов, по решению уполномоченных ведомств могут быть увеличены до полугода;
- Заработок за месяц, а также и выходное пособие будут затрагивать страховые взносы только в случае превышения ими среднемесячной зарплаты более чем в 3 раза.
Для работников, осуществляющих деятельность на Крайнем Севере, этот показатель предполагает шестикратное превышение.
Таким образом, в 2015 году рост размера фиксированных платежей оказался незначительным и составил всего 6,9%. При этом выплаты ПФР выросли, в то время как сумма, вносимая в ФОМС, напротив уменьшилась. Причиной роста явились инфляционные процессы в экономике страны. Порядок оформления взносов изменился в вопросе перехода на электронные формы отчетности и внесения платежей за работающих на предприятии иностранных граждан.
Читайте также: