Деятельность страховых агентов и брокеров может применяться усн

Опубликовано: 28.04.2024

может ли страховой агент применять УСН?

Вопрос относится к городу Ульяновск

Ответы:

Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?

Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.

Рекомендация эксперта
Могут ли индивидуальные предприниматели, являющиеся страховыми агентами или страховыми брокерами, применять "упрощенку"?

Отношения между лицами, осуществляющими виды деятельности в сфере страхового дела, или с их участием, отношения в рамках государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела, а также иные отношения, связанные с организацией страхового дела, регулируются Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1). Согласно ст. 4.1 данного закона участниками отношений, регулируемых им, являются в том числе страховые агенты и страховые брокеры, то есть страховщики могут осуществлять страховую деятельность через страховых агентов и страховых брокеров.

Исходя из ст. 8 Закона N 4015-1 страховые агенты - это физические лица, постоянно проживающие на территории РФ и осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора, которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.

Страховые брокеры - это физические лица, постоянно проживающие на территории РФ и зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, которые действуют в интересах страхователя (перестрахователя) или страховщика (перестраховщика) и осуществляют деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования (перестрахования) между страховщиком (перестраховщиком) и страхователем (перестрахователем), а также с исполнением указанных договоров.

В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. Таким образом, деятельность, осуществляемая страховыми агентами и страховыми брокерами на основе заключенных со страховщиками (перестраховщиками, страхователями) договоров поручения, агентских и иных аналогичных договоров, следует рассматривать в качестве вспомогательной деятельности в сфере страхового дела, а самих страховых агентов и страховых брокеров - в качестве посредников (доверенных лиц) в правоотношениях между страховщиками (перестраховщиками) и страхователями. Такое мнение высказано и в Письме Минфина РФ и ФНС РФ от 22.10.2007 N 02-6-10/325.

Согласно ОКВЭД (ОК 029-2001) код вида деятельности "Страхование" - 66, а "Вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества и страхования" - 67:

- 67.12.1 - брокерская деятельность;

- 67.20.1 - деятельность страховых агентов;

- 67.20.9 - прочая вспомогательная деятельность в сфере страхования, кроме обязательного социального обеспечения.

Итак, мы пришли к выводу, что страховой агент или брокер осуществляет вспомогательную деятельность в сфере страхового дела. Важность четкого определения вида деятельности связана с ограничениями на право применения УСНО. Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения страховщики, а поскольку страховые агенты и брокеры осуществляют другой вид деятельности, они при выполнении прочих условий, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ, вправе перейти на "упрощенку" на общих с другими налогоплательщиками основаниях. Такое мнение приведено и в Письме Минфина РФ и ФНС РФ от 22.10.2007 N 02-6-10/325. Аналогичная позиция представлена в более ранних разъяснениях - письмах УФНС по г. Москве от 20.12.2004 N 21-09/81686, от 08.09.2005 N 18-11/3/63812.

На сегодняшний день практически не встречаются отказы в переходе на "упрощенку" со стороны налоговых органов. Ранее налоговики пытались подвести деятельность страховых агентов и брокеров под страховую, но суды полностью поддерживали налогоплательщиков. В качестве примера можно назвать Постановление ФАС МО от 29.01.2004 N КА-А40/11015-03.

Отказ налоговых органов предпринимателям - страховым агентам или брокерам в переходе на УСНО будет неправомерен.

Могут ли страховые агенты применять УСН

Появление большого количества страховых агентов-организаций было связано с введением обязательного страхования автогражданской ответственности транспортных средств. Как сегодня российское законодательство определяет статус страхового агента? Каким образом оформляются взаимоотношения страховщика и его представителя? Каковы особенности отражения расходов на страховых агентов? В чем специфика налогообложения?

Обычно страховые продукты реализуются через посредников, в качестве которых выступают страховые агенты. Выясним, вправе ли они применять УСН и каковы у них особенности налогового учета.

Согласно п. 1 ст. 8 Закона N 4015-1 страховыми агентами могут быть коммерческие организации или физические лица, которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от его имени и по его поручению. Таким образом, страховые агенты являются посредниками между страховщиками и страхователями и, помимо того, должны следовать правилам гл. 49 ГК РФ. Страховой агент не считается субъектом страхового дела, и его деятельность не лицензируется (п. 2 ст. 4.1 Закона N 4015-1). Им может стать лицо, зарегистрированное или постоянно проживающее на территории России, которое заключило со страховщиком гражданско-правовой договор.

Агент продает страховые услуги, предлагаемые страховой компанией, ищет новых клиентов, а также сопровождает сделку, консультируя страхователей перед заключением, во время действия и прекращения договора страхования.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 346.12 НК РФ страховщики не вправе применять УСН, а вот страховые агенты, действующие от имени страховой компании на основе заключенного с ней агентского договора или договора поручения, могут перейти на УСН. Это разъяснили специалисты ФНС России, обобщая практику применения УСН. При этом страховщики могут осуществлять страховую деятельность через страховых агентов. Ими признаются физические или юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями (ст. 8 Закона N 4015-1).

Страховые агенты (брокеры) - это физические лица, постоянно проживающие на территории РФ и зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, которые действуют в интересах страхователя или страховщика и осуществляют деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования между страховщиком и страхователем, а также с исполнением указанных договоров.

Таким образом, деятельность страховых агентов не относится к страховой, а является посреднической деятельностью в сфере страхования. Поскольку посредническая деятельность, в том числе в страховании, гл. 26.2 НК РФ не отнесена к видам предпринимательской деятельности, не подпадающим под действие УСН, страховые агенты, действующие на основе заключенного договора поручения (агентского договора) от имени и по поручению страховщика, являются отдельными категориями субъектов предпринимательской деятельности, у которых разные функции. Следовательно, страховые агенты вправе применять упрощенную систему, если, конечно, соблюдаются иные требования ст.ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.

Договор со страховщиком, на основании которого страховому агенту поступают страховые премии от страхователей, является посредническим, поэтому в доходы агента, сравниваемые с лимитом, включается только его вознаграждение. Суммы, перечисляемые страховщику, в них не входят.

На сегодняшний день практически не встречаются отказы в переходе на "упрощенку" со стороны налоговых органов. Ранее налоговики пытались подвести деятельность страховых агентов и брокеров под страховую, но суды полностью поддерживали налогоплательщиков. В качестве примера можно назвать постановление ФАС МО от 29.01.2004 N КА-А40/11015-03.

Следовательно, отказ налоговых органов предпринимателям - страховым агентам или брокерам в переходе на УСН будет неправомерен.

Особенности учета доходов и расходов агентов (страховых брокеров)

Как правило, агентские договоры заключаются с целью передачи специализированной организации непрофильной для компании деятельности. Зачастую таким агентом выступает малое предприятие, что полностью оправдывает применение им "упрощенки". Во-первых, это ощутимая экономическая выгода: помимо прочих налоговых преимуществ организации, перешедшие на "упрощенку", не уплачивают НДС. Во-вторых, это снижение трудозатрат на ведение бухгалтерского учета. И, наконец, третье преимущество: чем меньше налогов уплачивает предприятие и меньше отчетных форм сдает, тем менее вероятна ошибка, влекущая налоговые санкции.

Доходы агента. В качестве объекта налогообложения агент вправе выбрать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В ст. 346.15 НК РФ сказано, что налогоплательщик, применяющий "упрощенку", при определении доходов должен руководствоваться положениями ст.ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы, указанные в ст. 251 Кодекса, для целей налогообложения не учитываются. Поэтому денежные средства, поступившие агенту в связи с исполнением его обязательств по агентскому договору, например для оплаты расходов по изготовлению рекламной продукции, в базу по единому налогу не включаются. Значит, налогооблагаемый доход агента-"упрощенца" - это его вознаграждение. Налогоплательщики, применяющие "упрощенку", используют кассовый метод определения доходов. Как правило, агент, который заключает контракт за счет принципала, удерживает сумму вознаграждения из денежных средств, полученных на исполнение контракта. Поэтому вознаграждение для целей налогообложения признается доходом у налогоплательщика-агента в момент перечисления денежных средств принципалом. В агентском договоре может быть предусмотрено, что агент оплачивает рекламную кампанию за счет собственных средств, а затем выставляет принципалу счет на возмещение расходов. В этом случае доход агента также признается в момент перечисления вознаграждения. Сумма вознаграждения может быть включена в состав суммы возмещения, перечисляемой принципалом. Момент принятия отчета принципалом не имеет особого значения, так как агент-"упрощенец" признает доходы кассовым методом.

Расходы агента. Кассовый метод применяется "упрощенцами" и при учете расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это положение актуально только для налогоплательщиков, которые выбрали объектом налогообложения "доходы минус расходы". При определении налоговой базы по единому налогу агент-"упрощенец" должен учитывать характер производимых им расходов. Он может осуществлять расходы за свой счет, периодически выставляя принципалу счета на возмещение расходов, либо за счет принципала, участвуя в расчетах между ним и фактическим исполнителем работ. Однако при расчете единого налога, уплачиваемого "упрощенцем", эти суммы в расходы не включаются.

Порядок ведения учета

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета получение страховой премии от страхователя в пользу страховой организации должно оформляться у страхового агента - юридического лица следующими бухгалтерскими записями:

Д-т 50 К-т 76 - получены страховые взносы в наличной форме, например, 74500 руб.

Д-т 51 К-т 76 - получены страховые взносы в безналичной форме, например, 74500 руб.

В соответствии со ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Следовательно, в качестве выручки страхового агента, учитываемой согласно Инструкции по счету 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", учитывается сумма комиссионного вознаграждения, указанная в агентском договоре следующим образом:

Д-т 76 К-т 90-1 - получена сумма комиссионного вознаграждения, указанная в агентском договоре, например 20%, т.е. 14900 руб.

Оставшаяся сумма подлежит перечислению в страховую компанию в сроки, установленные агентским договором:

Д-т 76 К-т 51 - отражено перечисление сумм собранных страховых премий (взносов) страховщику - 59600 руб.

Страховому агенту на УСН необходимо хранить следующие первичные документы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности:

- агентский договор со страховой компанией;

- акты выполненных работ;

- банковские документы по движению денежных средств;

- первичные документы по взаимоотношению с наемными работниками (субагентские договоры, акты выполненных работ, расходные кассовые ордера на выплату комиссионного вознаграждения наемным работникам и т.п.).

Для учета доходов и расходов страхового агента ведется Книга учета доходов и расходов. Она должна быть прошита, пронумерована и скреплена печатью налогового органа, в котором состоит на учете страховой агент.

Образец заполнения Книги учета доходов и расходов для страхового агента.

I. Доходы и расходы

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Поступление на р/с от "Арго-Жизнь" комиссионного вознаграждения

Платежное поручение на уплату страховых взносов за 2011 год

Итого за IV квартал

по налогам и сборам,

член Палаты налоговых

"Упрощенная бухгалтерия", N 8, август 2011 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Удобный, качественный журнал об УСН, зарплате и кадрах. Отдельная рубрика по проверкам. Содержит практические примеры, наглядные схемы и грамотные комментарии. Статьи написаны ведущими российскими аудиторами, юристами, налоговыми консультантами.

Издается в электронном виде

Подробнее о журнале можно узнать на www.buhpressa.ru

Учредитель и издатель: ООО "Волга Пресс Информ"

Свидетельство о регистрации СМИ ПИ N ФС77-36059 от 28.04.2009

Страховой брокер — субъект страхового дела, имеющий право осуществлять посредническую деятельность в качестве страхового брокера на основании лицензии, выданной Банком России.

Правовые основы деятельности страховых брокеров установлены Законом Российской Федерации от 27.11.1992 № «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и Банка России.

Для получения лицензии на осуществление посреднической деятельности в качестве страхового брокера соискатель лицензии представляет в Банк России документы в соответствии с пунктом 6 статьи 32 Закона №

Срок принятия решения — не более 30 рабочих дней со дня представления соискателем лицензии в Банк России всех документов, предусмотренных данным законом и оформленных надлежащим образом.

При принятии решения о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии Банк России публикует информацию о решении на своем сайте и уведомляет соискателя лицензии в течение 5 рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

1. Изучите необходимые федеральные законы и нормативные акты:

Закон Российской Федерации от 27.11.1992 № «Об организации страхового дела в Российской Федерации»;
Указание Банка России от 29.11.2018 № «О требованиях к сведениям и документам, представляемым для получения лицензии на осуществление деятельности субъектов страхового дела, об их типовых формах и о порядке и способах представления в Банк России документов для получения лицензии на осуществление деятельности субъектов страхового дела».

2. Проверьте соответствие требованиям к банковской гарантии или документам, подтверждающим наличие собственных средств.

Требования содержатся в абзаце 6 пункта 6 статьи 8 Закона № и информационном письме Банка России от 21.08.2017 № ИН-015-53/43.

3. Проверьте соответствие требованиям к должностным лицам.

Перечень лиц, а также квалификационные и иные требования к этим лицам предусмотрены статьей 32.1 Закона №

4. Выберите уникальное наименование и внесите его в устав юридического лица и ЕГРЮЛ.

Для проверки уже используемых наименований рекомендуем воспользоваться единым государственным реестром субъектов страхового дела. Также необходимо соблюсти требования к наименованию, указанные в статье 4.1 Закона №

5. Уплатите государственную пошлину на осуществление посреднической деятельности в качестве страхового брокера за совершение юридически значимых действий.

Размер госпошлины — 7500 рублей.
Реквизиты для оплаты

6. Активируйте личный кабинет участника информационного обмена и направьте комплект документов в Банк России.

7. Получите лицензию на осуществление посреднической деятельности в качестве страхового брокера.

После рассмотрения документов Банк России принимает решение о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии и уведомляет соискателя лицензии в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения.

При принятии решения о выдаче лицензии сведения о субъекте страхового дела вносятся в единый государственный реестр субъектов страхового дела. Лицензия действует со дня, следующего за днем принятия Банком России решения о ее выдаче.

Лицензия на осуществление посреднической деятельности в качестве страхового брокера направляется почтовым отправлением по почтовому адресу, указанному в заявлении о предоставлении лицензии.

Причина внесения изменений	Лицензия	Нормативный документ	Сроки рассмотрения
Изменение сведений о наименовании (фирменном наименовании), месте нахождения, адресе, содержащемся в ЕГРЮЛ, и (или) почтовом адресе субъекта страхового дела	Подлежит переоформлению	При подаче документов необходимо руководствоваться положениями Указания Банка России от 12.11.2018 № «О порядке и сроках переоформления, замены бланка и выдачи дубликата лицензии на осуществление страховой деятельности»	20 рабочих дней
Реорганизация субъекта страхового дела в форме преобразования	Подлежит замене		20 рабочих дней
Утрата или порча бланка лицензии субъекта страхового дела	Получение дубликата лицензии		10 рабочих дней

Об изменениях, внесенных в документы, явившиеся основанием для получения лицензии в соответствии с подпунктами пункта 6 статьи 32 Закона № субъекты страхового дела обязаны сообщать в письменной форме в Банк России и одновременно представлять документы, подтверждающие эти изменения, в течение 30 дней со дня их внесения.

“Полное спокойствие может дать человеку только страховой полис”

Илья Ильф и Евгений Петров “Золотой теленок”

Мы уже неоднократно говорили в своих статьях об интересной деятельности страховых агентов. Настало время разобраться с вопросом формальной организации этой профессии.

Кто же страховой агент?

По сути, это посредник между страховой фирмой и клиентом, который может быть как сотрудником страховой компании, так и не зависимым от неё лицом, заключившим агентский договор.

Страховые агенты могут быть представителями одной страховой компании или же сразу нескольких и могут предоставить своим клиентам выбор из страховок нескольких компаний.

Какие обязанности у страховых агентов?

поиск клиентов;
разъяснение условий страхования, консультация по страховым продуктам;
заключение и продление договоров, оформление страховых полисов;
контроль за исполнением страхового договора, так как неисполнение договора может повлиять не только на репутацию страховой компании, выдавшей полис, но и на репутацию агента, порекомендовавшего эту страховку;
следить за сохранностью документов, предоставленных страховщиком, страхователем (застрахованным лицом, выгодоприобретателем);
предоставлять страховщику отчет об использовании бланков страховых полисов, сертификатов.

Кто может стать страховым агентом?

совершеннолетние лица (граждане РФ и иностранные граждане);
не имеющие неснятую или непогашенную судимость;
не осуществлявшие руководство страховщиком (страховой компанией) в течение 2-х лет до признания его арбитражным судом банкротом;
лица, не занимающие должности в органах управления страховщика (страховой компании), его дочерних обществах и аффилированных лицах.

В каком статусе можно работать страховым агентам?

физического лица;
индивидуального предпринимателя;
юридического лица (так как эта категория подразумевает полноценное ведение бизнеса, а не работу частным лицом, мы не будем детально описывать особенности этого варианта в данной статье).

Новая категория налогоплательщиков в РФ – самозанятые не могут работать по агентским договорам, потому для деятельности страхового агента не получится оформить самозанятость.

Чем же отличаются эти статусы?

Физическое лицо	Индивидуальный предприниматель
13% НДФЛ	Возможность применения упрощенной системы налогообложения 6%
Налог уплачивается страховой компанией до перечисления денежных средств агенту по договору	Налог самостоятельно исчисляется и уплачивается страховым агентом
Агенту не требуется сдавать никакую отчетность	Необходимо самостоятельно ежеквартально составлять и сдавать отчетность (можно заключить договор с банком на бухгалтерское обслуживание и за дополнительную плату банк будет готовить необходимую отчетность)

Сколько зарабатывает страховой агент?

Доход страхового агента зависит от:

субъекта, в котором работает агент;
размера комиссии, согласованной со страховой компанией;
опыта агента, его клиентской базы и навыка продаж.

Чем больше клиентская база, чем лучше агент следит за ней (предлагает новые страховки, продлевает старые и т.д.).

Пример: вы оформили полис обязательного страхования гражданской ответственности (ОСАГО) стоимостью 7000 рублей. Ваша комиссия по договору со страховой компанией составляет 15%, соответственно, за оформление этого полиса вы получите 1050 рублей.

Или вы оформили полис страхования недвижимости стоимостью 70 000 рублей. Ваша комиссия по договору со страховой компанией составляет 15%. Т.е. за оформление этого полиса вы получите 10 500 рублей.

Какие качества и навыки пригодятся для работы страховым агентом?

Общительность, навыки ведения деловых переговоров – умение найти подход к людям и продать тот продукт, который им действительно необходим, помогут вам стать лучшим в своем деле. Убеждая людей покупать то, в чем они совсем не нуждаются, невозможно собрать хорошую клиентскую базу, а вот находя подход и продукты, которые могут быть полезны, вы выиграете вдвойне: клиент останется доволен оформленным страховым полисом, останется доволен вашей работы, вы получите комиссию за оформление и клиента, который будет рад вернуться.
Стрессоустойчивость – уметь спокойно и аргументированно реагировать на негатив (разные люди, разные ситуации – негатива не избежать), нужно сглаживать острые углы.
Внимательность – пригодится при оформлении документов. Никто не хочет столкнуться с дополнительными трудностями при получении страховой выплаты из-за того, что его данные в полисе будут указаны с ошибками.
Активное ведение социальных сетей – большой плюс для работы страхового агента, так как в последние годы «холодные звонки» ушли на второй план и были вытеснены социальными сетями.

Наши советы для тех, кто планирует стать страховым агентом

Если сейчас у вас не оформлено ИП, вы работаете в компании по трудовому договору и пока не решили сменить свою профессию, но хотели бы попробовать работу в качестве страхового агента. Совет: заключите договоры с 2-3 страховыми компаниями и начните с ними работать в качестве физического лица. За несколько месяцев вы сможете понять, хотите ли продолжать активно заниматься этой деятельностью. И если вам понравится, и вы решите остаться, то смело получайте статус ИП, чтобы снизить количество выплачиваемых налогов.

Мы уверены, что профессия страхового агента будет еще долгое время актуальна, и активное развитие социальных сетей “подстегивает” интерес к ней. Сегодня даже совсем необязательно выходить из дома, чтобы быть агентом. Также плюсом является то, что совсем не нужно увольняться с текущего места работы, а можно стать страховым агентом в качестве подработки, чтобы проверить, подходит ли такая деятельность вам, и спустя время сделать выбор.

Однако все радужно, конечно, в теории, а за любой работой стоят труд и знания. Важно то, что возможность получить знания через интернет уже есть сейчас, и мы вам об этом расскажем.

Понедельник
17 мая 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:

12792 руб.
4,5%

Типовые бланки

Бухгалтерские
Кадровые
Юридические
Статистические
Экономические
Должностные инструкции

Полезности

Бухгалтерский учет

Основные средства
Нематериальные активы
Товарно-материальные ценности
Затраты на производтво
Денежные средства
Расчеты с персоналом
Расчеты с бюджетом
Готовая продукция
Финансовые результаты
Капитал и резервы
Учетная политика
Учет и оплата труда

Налоговый учет

НДС
ЕСХН
УСНО
ЕНВД
НДФЛ
Страховые взносы
Взносы в ФСС
Налог на имущество
Водный налог
Земельный налог
Транспортный налог
Налог на прибыль
Налог на игорный бизнес
Акцизы
Налог на пользование полезными ископаемыми
Патентная система налогообложения

Управленческий учет

Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
Сущность и назначение управленческого учета
Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
Планирование и бюджетирование

Классификаторы

ОКСМ
ОКВЭД [1.1]
ОКВЭД [2]
ОКВ
ОКДП
ОКЕИ
ОКФС
ОКОПФ
ОКУН
ОКОФ
ИНКОТЕРМС
ОКИН
ОКЭР
КСД
ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Об исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, организацией - страховым агентом, получающей агентское вознаграждение

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 7 апреля 2014 г. N 03-11-06/2/15449

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения организацией - страховым агентом и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 Кодекса и внереализационные доходы в соответствии со ст. 250 Кодекса. При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 Кодекса.
Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса для целей налогообложения не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
К указанным доходам не относятся комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
В связи с этим налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, осуществляющий деятельность по агентскому договору и получающий за оказываемые услуги вознаграждение, при определении налоговой базы учитывает только сумму агентского вознаграждения.
На основании п. 1 ст. 346.17 Кодекса доходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, учитываются на дату их получения, в том числе и в случае поступления их авансом. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Согласно ст. 6 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1) страховщиками признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном вышеуказанным Законом порядке.
Статьей 8 Закона N 4015-1 установлено, что страховщики могут осуществлять страховую деятельность, в частности, через страховых агентов. При этом страховыми агентами признаются постоянно проживающие на территории Российской Федерации и осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора физические лица или российские юридические лица (коммерческие организации), которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.
Пунктом 1 ст. 954 Гражданского кодекса Российской Федерации под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования.
В соответствии с условиями договора страховые премии от страхователей в полном объеме поступают на счета в банке или в кассу страхового агента. Гарантированный размер агентского вознаграждения страхового агента определяется в процентах от полученной страховой премии, который удерживается в качестве авансов на дату поступления страховой премии на счет в банке или в кассу страхового агента.
Учитывая изложенное, организация - страховой агент, применяющая упрощенную систему налогообложения, суммы агентского вознаграждения должна учитывать при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН

Читайте также: