Декларация по усн 2014
Опубликовано: 23.04.2024
Применяется с отчетности за 2014 год
Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@ (зарегистрирован в Минюсте 12.11.2014) утвержденыформа налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, электронный формат декларации, а также порядок ее заполнения.
Пунктом 2 вышеназванного приказа установлено, что по новым форме и формату налоговая декларация представляется начиная с налогового периода 2014 года.
Состав налоговой декларации
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», представляют в налоговые органы декларацию в следующем составе:
- раздел 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- раздел 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)».
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», представляют в налоговые органы декларацию в следующем составе:
- раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- раздел 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)».
Раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» представляют в составе декларации налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 ст. 251 НК РФ. При этом в отчет не включаются средства в виде субсидий автономным учреждениям.
Порядок заполнения декларации
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.
В верхней части каждой страницы указываются ИНН. Организации также указывают КПП.
При представлении в налоговый орган по месту учета организацией-правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в титульном листе по реквизиту "по месту учета" указывается код "215", а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной организации.
В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения. Если представляемая в налоговый орган декларация не является декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются прочерки. В разделах 1.1 и 1.2 декларации указывается код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 33-2013 (код по ОКТМО) того муниципального образования, на территории которого состояла на учете в качестве налогоплательщика реорганизованная организация.
При представлении в налоговый орган первичной декларации по реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении уточненной декларации - указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и так далее.).
В разделах 1.1 и 1.2 показатель "Код по ОКТМО" по коду строки 010 заполняется налогоплательщиком в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя).
Пример заполнения декларации УСН (доходы)
В разделе 1.1 декларации указывают причитающиеся к уплате суммы авансовых платежей по налогу по сроку уплаты 25 апреля (стр. 020), 25 июля (стр. 040) и 25 октября (стр. 070), а также сумму налога к доплате за налоговый период (стр. 100).
В этом разделе суммы авансов, причитающихся к уплате в бюджет, отражаются за минусом расходов налогоплательщика на уплату страховых взносов и выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Раздел 1.1 заполняется по данным об исчисленных авансовых платежах, налоге и уплаченных страховых взносов и пособий, отраженным в разделе 2.1 декларации.
Расчет суммы авансовых платежей за отчетный период осуществляется в разделе 2.1 декларации. Суммы начисленных авансовых платежей отражаются:
- за 1 квартал – по строке 130;
- за полугодие (нарастающим итогом с начала года) – по строке 131;
- за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) – по строке 132.
Сумма налога, исчисленного за налоговый период (календарный год) отражается по строке 133.
Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщик-работодатель вправе уменьшить исчисленные за отчетный период авансовые платежи и исчисленный за календарный год налог:
- на суммы уплаченных за своих работников в соответствующем отчетном (налоговом) периоде страховых взносов по обязательному социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, а также по добровольному личному страхованию на случай временной нетрудоспособности;
- на суммы выплаченных работникам за счет средств работодателя пособий по временной нетрудоспособности.
При этом в целом исчисленный авансовый платеж (налог) может быть уменьшен не более чем на 50%.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения работникам, вправе уменьшить сумму исчисленного авансового платежа (налога) на фактически уплаченные за себя страховые взносы по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию без ограничения предельной величиной.
Суммы страховых взносов и пособий, на которые может быть уменьшен авансовый платеж (налог) за отчетный (налоговый) период, отражаются в разделе 2.1 в следующем порядке:
- за 1 квартал – по строке 140;
- за полугодие (нарастающим итогом с начала года) – по строке 141;
- за 9 месяцев (нарастающим итогом с начала года) – по строке 142.
- за календарный год (нарастающим итогом с начала года) – по строке 143.
Если сумма авансового платежа, исчисленного за текущий отчетный период, за минусом уплаченных страховых взносов и пособий окажется меньше суммы авансового платежа к уплате за предыдущий отчетный период, то в разделе 1.1 отражается авансовый платеж к уменьшению:
- по сроку уплаты 25 июля – по строке 050;
- по сроку уплаты 25 октября – по строке 080.
Аналогично если налог, исчисленный за налоговый период, за минусом страховых взносов и пособий окажется меньше авансовых платежей за отчетные периоды, то по строке 110 отражается сумма налога к уменьшению.
- сумма исчисленного авансового платежа (стр. 130 раздела 2.1) – 102 000 руб.;
- сумма уплаченных (в пределах исчисленных) страховых взносов (стр. 140 раздела 2.1) – 30 000 руб.;
- авансовый платеж к уплате по сроку 25 апреля (стр. 020 раздела 1.1) – 72 000 руб. (102 000 – 30 000);
- сумма исчисленного авансового платежа (стр. 131 раздела 2.1) – 120 000 руб.;
- сумма уплаченных (в пределах исчисленных) страховых взносов (стр. 141 раздела 2.1) – 60 000 руб.;
- авансовый платеж к уменьшению по сроку 25 июля (стр. 050 раздела 1.1) – 12 000 руб. (120 000 – 60 000 – 72 000);
- сумма исчисленного авансового платежа (стр. 132 раздела 2.1) – 200 400 руб.;
- сумма уплаченных (в пределах исчисленных) страховых взносов и выплаченных пособий (стр. 142 раздела 2.1) – 95 000 руб.;
- авансовый платеж к уплате по сроку 25 октября (стр. 070 раздела 1.1) – 45 400 руб. (200 400 – 95 000 – 72 000 + 12 000);
- сумма исчисленного налога (стр. 133 раздела 2.1) – 270 000 руб.;
- сумма уплаченных (в пределах исчисленных) страховых взносов и выплаченных пособий (стр. 143 раздела 2.1) – 130 000 руб.;
- налог к уплате (стр. 100 раздела 1.1) – 34 600 руб. (270 000 – 130 000 – 72 000 + 12 000 – 45 400).
Примечание. Организации уплачивают налог не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля.
Ниже см. заполненные разделы 1.1 и 2.1 декларации для рассмотренного примера.
Пример заполнения декларации УСН (доходы минус расходы)
В разделе 1.2 декларации указывают причитающиеся к уплате суммы авансовых платежей по налогу по сроку уплаты 25 апреля (стр. 020), 25 июля (стр. 040) и 25 октября (стр. 070), а также сумму налога к доплате за налоговый период (стр. 100).
При определении сумм авансовых платежей и налога к доплате или уменьшению по соответствующим срокам уплаты засчитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей (основание – п. 5 ст. 346.21 НК РФ).
Раздел 1.2 заполняется по данным об исчисленных авансовых платежах и налоге, отраженным в разделе 2.2 декларации.
Раздел 2.2. декларации заполняется по данным книги учета доходов и расходов.
В разделе 2.2 декларации указывают:
- по строкам 210 - 213 суммы полученных доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период. Порядок определения доходов установлен ст. 346.15 НК РФ;
- по строкам 220 - 223 суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, налоговый период, определяемых в порядке, установленном ст. 346.16 НК РФ;
- по строке 230 сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, уменьшающую налоговую базу за налоговый период (при условии, что доходы превышают расходы);
- по строкам 240 – 242 налоговую базу за отчетные периоды, исчисленную нарастающим итогом с начала года как разность между доходами и расходами;
- по строке 243 налоговую базу за налоговый период, исчисленную нарастающим итогом с начала года как разность между доходами и расходами, уменьшенная на убытки прошлых лет;
- по строкам 270, 271 и 272 суммы исчисленных авансовых платежей за соответствующий отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) нарастающим итогом;
- по строке 273 сумму налога, исчисленного за налоговый период (календарный год).
В случаях, когда расходы превышают доходы, суммы полученного за отчетные (налоговый) периоды убытка отражаются по строкам 250 – 253.
По строке 280 отражается сумма минимального налога, которая исчисляется только за налоговый период в размере 1% от суммы доходов, отраженной по строке 213 раздела 2.2. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Ниже приведены заполненные разделы 1.2 и 2.2 декларации, в которых авансы и налог к уплате (уменьшению) исчислены следующим образом:
1) авансовый платеж по сроку уплаты 25 апреля (стр. 040 раздела 1.2) равен сумме аванса, начисленного за 1 квартал (стр. 270 раздела 2.2) – 157 000 руб. ((3 950 000 – 2 900 000) х 15%);
2) авансовый платеж по сроку уплаты 25 июля (стр. 040 раздела 1.2) равен сумме аванса, начисленного за полугодие по стр. 271 раздела 2.2 в размере 270 000 руб. ((8 500 000 – 6 700 000) х 15%), минус аванс, подлежащий уплате за 1 квартал, – 112 500 руб. (270 000 – 157 500);
3) авансовый платеж по сроку уплаты 25 октября (стр. 070 раздела 1.2) равен сумме аванса, начисленного за 9 месяцев по стр. 272 раздела 2.2 в размере 441 000 руб. ((15 670 000 – 12 730 000) х 15%), минус авансы, подлежащие уплате по итогам 1 квартала и полугодия, – 171 000 руб. (441 000 – 157 500 – 112 500);
4) сумма налога (стр. 273 раздела 2.2) составила 153 750 руб. ((19 800 000 – 18 100 000 – 675 000) х 15%). При этом сумма минимального налога составила 198 000 руб. (19 800 000 х 1%), то есть больше суммы исчисленного налога. Соответственно, для окончательных расчетов с бюджетом берется сумма минимального налога. С учетом авансовых платежей, подлежащих уплате по итогам отчетных периодов (1 квартала, полугодия и 9 месяцев), получается сумма налога к уменьшению в размере 243 000 руб. (198 000 – 157 500 – 112 500 – 171 000).
Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Соответственно, в следующем налоговом периоде подлежит включению в расходы разница между минимальным налогом и исчисленным налогом в размере 44 250 руб. (198 000 – 153 750).
Порядок заполнения раздела 3 декларации
В графе 1 раздела 3 указывают код вида целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Коды приведены в Приложении № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации.
В заполненном образце раздела 3 указан код 040, соответствующий целевому финансированию в виде средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированных на счетах организации - застройщика.
В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. Затем отражаются показатели текущего налогового периода.
Таким образом, в разделе 3 указывают:
а) в графе 2 дату поступления средств на счета или в кассу налогоплательщика либо дату получения налогоплательщиком имущества (работ, услуг), имеющих срок использования;
б) в графе 5 по средствам, имеющим срок использования – конечную дату срока, в течение которого целевые средства должны быть использованы;
- размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек (графа 6 отчета за предыдущий налоговый период);
- неиспользованные в предыдущем году средства, не имеющие срока использования (графа 6 отчета за предыдущий налоговый период);
- средства, поступившие в текущем налоговом периоде;
- данные за текущий налоговый период об использованных по назначению целевых средствах, не имеющих срока использования;
- данные об использованных по назначению целевых средствах, срок использования которых истек в текущем налоговом периоде;
д) в графе 6 остаток целевых средств на конец налогового периода:
- срок использования по которым не истек (гр. 3 – гр. 7);
- по которым не установлен срок использования (гр. 3 – гр. 4 – гр. 7);
е) в графе 7 суммы целевых средств:
- использованных в текущем налоговом периоде не по целевому назначению;
- не использованных в установленный срок, который истек в текущем налоговом периоде (гр. 3 – гр. 4);
ж) по строке "Итого по отчету" указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7.
В заполненном образце раздела 3 налогоплательщик - застройщик многоквартирных домов указал сведения о целевом финансировании в виде средств дольщиков по двум объектам строительства (жилым домам). Каждому объекту соответствует 2 блока раздела 3:
- в первом блоке отражен переходящий остаток целевых средств с отчета за прошлый налоговый период;
- во втором блоке – данные текущего налогового периода.
В графах 2 указаны по каждому объекту:
- в первом блоке – даты поступления первого взноса от дольщика по соответствующему объекту строительства;
- во втором блоке – дата начала текущего налогового периода.
В графах 5 указаны даты передачи готового объекта дольщикам в соответствии с условиями договоров участия в долевом строительстве. В случаях, когда объект сдается в зимнее время, в связи с чем не могут быть выполнены работы по благоустройству, окончательный срок использования целевых средств следует указать с учетом запланированного окончания работ по благоустройству.
Графа 4 заполнена по объекту, срок передачи которого дольщикам истекает в текущем налоговом периоде. В этой графе указана вся сумма целевых взносов, полученных налогоплательщиком в указанный период (с 22.04.2012 по 31.08.2014) и использованных по назначению в течение срока, установленного договорами с дольщиками.
Порядок заполнения декларации при прекращении предпринимательской деятельности
В декларации, представляемой при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также при утрате права применять упрощенную систему налогообложения:
- значение показателя за последний отчетный период (коды строк 130, 131 или 132) повторяется по коду строки 133;
- значение показателя за последний отчетный период (коды строк 140, 141 или 142) повторяется по коду строки 143;
- значение показателя по коду строки 243 будет равняться значению показателя за последний отчетный период (коды строк 240, 241 или 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах (код строки 230).
В июле 2014 года приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 04.07.2014 была введена новая форма декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН), и вместе с тем был утвержден порядок ее заполнения и предоставления в электронном виде. Сроки предоставления отчетности не изменились:
- для организаций – 31 марта следующего года (т.е. 2015-го года)
- для ИП – 30 апреля года, следующего за отчетным (т.е. 2015-го года).
Формат предоставления декларации по итогам 2014 года остался прежним: ее можно сдать как на бумажном носителе, так и используя телекоммуникационные каналы связи. Для сдачи отчетности электронно потребуется усиленная квалификационная электронно-цифровая подпись, что регламентировано приказом ФНС России № БГ-3-32/169 от 02.04.2002 года.
Бланк (форму) новой декларации по «упрощенке» (УСН) за 2014 год в формате Excel (XLS) вы можете скачать по ссылке в конце статьи.
Подробнее об изменениях в самой декларации по «упрощенке» и инструкция по ее заполнению.
Форма декларации претерпела существенные изменения: изменились разделы 1.1 и 1.2, добавились новые строки, отражающие доначисления или уменьшения авансовых платежей по налогу по каждому периоду, появился новый раздел 3.
Инструкция по заполнению титульного листа новой декларации за 2014 год по УСН (сверху вниз):
1. ИНН/КПП указываются из Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Напомним, что для индивидуальных предпринимателей КПП не предусмотрен, поэтому они указывают только ИНН в соответствии с тем же Свидетельством.
2. Если подается первичная декларация, то в разделе «номер корректировки» указывается 0 в формате «0 — —», если нет, то порядковый номер уточненной декларации в том же формате.
3. Для поля «налоговый период» потребуются коды, приведенные в Приложении №1 к Порядку заполнения декларации, годовой декларации присваивается код 34, при переходе на иную систему налогообложения ФНС просит указывать код 95
4. Поле «отчетный год» указывается год, за который подается отчетность.
5. В «представляется в налоговый орган» вносится код ИФНС, в которую предоставляется декларация.
6. Поле «налогоплательщик» заполняется полным наименование компании в соответствии с учредительными документами или ФИО предпринимателя полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
7. В поле «вид экономической деятельности по ОКВЭД» вносится код основного вида деятельности, присвоенный налогоплательщику.
8. Далее заполняется «форма реорганизации, ликвидации». Этому полю присваивается соответствующий код из Приложения №2 к Порядку заполнения декларации: 1 – если компания претерпела преобразование, 2 – слияние, 3 – разделении и т .д.
9. «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются данные компании до реорганизации.
10. Также указывается номер телефона, количество страниц декларации и листов подтверждающих документов, включая доверенность.
11. Пункт «Достоверность и полноту сведений …» заполняется согласно указаниям.
12. При предоставлении декларации организацией, в разделе (фамилия, имя, отчество* полностью) построчно прописывается ФИО руководителя. Внизу ставится его подпись и дата подписания.
12. ИП раздел (фамилия, имя, отчество* полностью) заполнять не следует, внизу также ставиться подпись и дата.
13. Если за компанию сдает декларацию другая уполномоченная доверенностью организация, то раздел (фамилия, имя, отчество* полностью) заполняется ФИО сотрудника, предоставляющего отчет, а поле «наименование юридического лица – представителя налогоплательщика» указывается полное наименование уполномоченной компании.
Подпись и дату ставит сотрудник, непосредственно сдающий отчет.
14. Затем указывается наименование доверенности или приказа, подтверждающего полномочия представителя.
Рассмотрим инструкцию по заполнению раздела 1.1 декларации:
1. В строке 001 необходимо указать объект налогообложения – «доходы» — код 1.
2. Строкам 010, 030, 060 и 090 присваивается код ОКТМО по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований. Какой именно код по вашей местности можно узнать у специалистов налоговой службы. Если размер кода менее 11 символов, то пустая правая сторона заполняется прочерками. Строка 010 должна быть заполнена обязательно, остальные строки заполняются, только если менялось место нахождения организации.
3. Строке 020 присваивается значение суммы авансового платежа, которую нужно заплатить до 25.04 отчетного года. Данное значение рассчитывается путем вычитания из суммы исчисленного авансового платежа сумма взносов на социальное страхование, выплаченные больничные и договора добровольного страхования работников за первый квартал: строка 130 раздела 2.1 – строка 140 раздела 2.1
4. Строка 040 показывает сумму аванса, которую необходимо заплатить до 25.07 отчетного года. Рассчитывается таким же образом, как и значение строки 020: строка 131 раздела 2.1 – строка 141 раздела 2.1. также из этой суммы необходимо вычесть строку 020 – сумму авансового платежа за первый квартал. Если значение строки 040 отрицательное, она не заполняется.
5.Строка 050 заполняется, если значение строка 040 отрицательно. Значение строки 050 рассчитывается как: строка 020 – строка 131 раздел 2.1 – строка 141 раздел 2.1
6. Строка 070 – сумма авансового платежа для уплаты по сроку до 25.10 отчетного периода. Данные показатель рассчитывается как разность строки 132 раздела 2.1, строки 142 раздела 2.1, строки 020 и 040, или суммируется со строкой 050, если строка 040 не заполнена. То есть, из суммы авансового платежа исчисленного за десять месяцев вычитается сумма страховых взносов, оплаченных больничных и договоров добровольного страхования и авансовые платежи за предыдущие периоды, а также суммы уменьшения авансовых платежей. Если величина получилась отрицательной, строка не заполняется.
Строка 080 заполняется аналогично строке 050 и показывает уменьшение авансового платежа. Данная строка показывает уменьшение авансового платежа уплачиваемого в срок до 25.10 отчетного года.
В строке 100 указывается размер доплаты по налогу с учетом исчисленных ранее авансовых платежей. Этот показатель можно рассчитать по формуле: строка 133 (раздел 2.1) – строка 143 (раздел 2.1) – строки 020, 040, 070 – строки 050, 080. Если значение получилось отрицательное, данная строка не заполняется, а значение уменьшения суммы годового налога вносится в сроку 110.
Данная строка рассчитывается как сумма исчисленного налога за год минус сумма уплаченных страховых взносов, больничных и добровольного страхования минус суммы авансовых платежей или суммы авансовых платежей уменьшенные на сроки 050, 080.
Заверяется раздел подписью уполномоченного лица и ставится дата подписания.
Заполнение раздела 2.1 декларации разберем с помощью конкретного примера:
Общество с ограниченной ответственностью «Фортуна-Трейд» применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». В отчетном году ООО получило доход – 4 000 000 руб., в том числе:
- за I квартал – 700000 руб.;
- за полугодие – 1600000 руб.;
- за 9 месяцев – 2900000 руб.
Сумма выплаченных за 2014 год взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС РФ по обязательному социальному страхованию составляет 84000 руб., в том числе:
- за I квартал – 20000 руб.;
- за полугодие – 42000 руб.;
- за 9 месяцев – 63000 руб.
Сумма уплаченных в течение года больничных пособий (за счет средств организации) – 32000 руб., в том числе:
- за I квартал – 15000 руб.;
- за полугодие – 19000 руб.;
- за 9 месяцев – 25000 руб.
В 2014 году были начислены авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с УСН:
- по итогам I квартала – 42000 руб.;
- по итогам полугодия – 96000 руб.;
- по итогам 9 месяцев – 174000 руб.
Напоминаем, что на сайте есть возможность заполнить декларацию в автоматическом режиме, значения строк будут рассчитаны сервисом.
Напоминание о действующем порядке заполнения декларации УСН и нововведениях в нем.
Декларация по УСН за 2014 год
Как известно, упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, действующими на территории РФ. Хотя специальный налоговый режим и предполагает упрощенный учет, налоговую декларацию плательщики этого налога предоставляют в общем порядке. О том, что представляет собой налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенного налогового режима, в какие сроки и в каком порядке она предоставляется в налоговый орган, читайте в нижеприведенном материале.
Что такое налоговая декларация по УСН?
В соответствии с положениями статьи , декларация по УСН в связи с применением упрощенного налогового режима представляется организациями и индивидуальными предпринимателями один раз в календарный год (налоговый период). Форма налоговой декларации, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме утверждены . Обратите внимание, что по форме и формату, утвержденным Приказом N ММВ-7-3/352@ налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представляется начиная с налогового периода 2014 года.
Сроки предоставления декларации по УСН
Для организаций и индивидуальных предпринимателей-плательщиков налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения сроки подачи налоговой декларации разные. По общему правилу представить налоговую декларацию нужно:
- организациям — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- индивидуальным предпринимателям — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В налоговом законодательстве установлены два случая, когда налоговую декларацию необходимо представлять в иные сроки:
- при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, организации и индивидуальные предприниматели должны представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному ими в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность;
- при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения налогоплательщики должны представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ они утратили это право.
В том случае, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то в соответствии с днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, если срок сдачи налоговой декларации выпадает на воскресенье, то подать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенного режима, организация или индивидуальный предприниматель сможет и в понедельник.
Ответственность за непредставление декларации по УСН
В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 17.06.2008 г. N 499-О-О плательщики налога обязаны подавать налоговую декларацию даже если в отчетном (налоговом) периоде они не осуществляли свою предпринимательскую деятельность, то есть предпринимательская деятельность указанных лиц была приостановлена. В своей позиции суд исходил из того, что обязанность налогоплательщика подавать налоговую декларацию не ставится в зависимость от финансового результата.
Имейте в виду, что за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение срока для ее представления налогоплательщик на основании положений статьи 119 НК РФ привлекается к налоговой ответственности. В зависимости от продолжительности просрочки штраф может составить от 5 процентов суммы налога, подлежащего уплате в соответствии с декларацией за каждый полный (неполный) месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Порядок предоставления декларации
В соответствии с налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме — при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Важные изменения в правилах предоставления декларации УСН
Обратите внимание, что в будут внесены изменения, которые позволят налогоплательщикам — физическим лицам подать в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год через личный кабинет налогоплательщика. На это указывает подпункт «б» пункта 14 статьи 1, пункт 4 статьи 5 Федерального закона от 04.11.2014 г. N 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
О своих полученных доходах и произведенных расходах упрощенцы сообщают в налоговую инспекцию посредством заполнения специальной декларации. Именно об этом документе расскажем в статье, объясним нюансы расчета показателей на примере декларации по УСН за 2020 год.
Отчетные сроки и форма декларации
Сдают декларацию по УСН как частные предприниматели, так и юридические лица. Делать это нужно всего лишь раз в год. Сроки сдачи декларации по УСН за 2020 год:
- ИП должны подать декларацию до 30 апреля;
- компании должны отчитаться перед ИФНС до 31 марта.
Декларация по УСН включает титульный лист и три раздела. Но каждая компания заполняет свой набор разделов. Компании и ИП с объектом «доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.2. Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, раздел 3 — получатели целевого финансирования.
Объект «доходы минус расходы» обязует отчитывающееся лицо заполнить титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).
Как заполнить декларацию, подробно поясняет Приказ ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Форма декларации по УСН за 2020 год также утверждена указанным приказом. Форму декларации, которая учитывает новые правила упрощенки, сейчас обсуждается. Ее будут применять для отчетности за 2021 год.
Декларация по УСН — скачать бланк
В каком виде сдается декларация по УСН
Декларация по УСН сдается на бумаге или электронно.
И еще один способ, которым чаще всего пользуются ИП, — это личное посещение инспектора. Налоговая декларация по УСН сдается в кабинет по приему отчетности. В знак подтверждения приема декларации по УСН инспектор ставит отметку о ее принятии и дату.
Нулевая отчетность
Если упрощенцы не вели деятельность и не имели доходов в течение года, они должны сдать в налоговую инспекцию нулевую декларацию. Это относится и к предпринимателям на налоговых каникулах.
Штрафы за непредставление декларации
За непредставление отчетности предусмотрены штрафные санкции. Штраф за нарушение сроков или непредставление декларации составляет 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300 — 500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).
Пример заполнения декларации по УСН
Образец заполнения декларации УСН
ООО «Детали» под руководством директора Виталия Михайловича Лещина в 2020 году заработало:
в 1 квартале — 25 000 рублей;
во 2 квартале — 18 000 рублей, т. е. за полугодие суммарный доход составит 43 000 (25 000 + 18 000);
в 3 квартале — 68 000 рублей, т. е. за 9 месяцев доход составил 111 000 (25 000 + 18 000 + 68 000);
в 4 квартале — 78 000 рублей, т. е. за год ООО «Детали» заработало 189 000 (25 000 + 18 000 + 68 000 + 78 000).
Данные по взносам:
- За 1 квартал начислено 2 100 рублей.
- За 2 квартал — 2 100 рублей (нарастающим итогом 4 200 рублей).
- В 3 квартале начислено 1 400 рублей (нарастающим итогом 5 600 рублей).
- И в последнем квартале года начислено взносов на сумму 2 500 рублей (итого за год 8 100 рублей).
Все доходы бухгалтер компании отразит в разделе 2.1.1 (именно этот раздел заполняет ООО «Детали», так как работает на УСН с объектом «доходы»). Тут же производится расчет налога. Указываются взносы. Обратите внимание, что в декларации взносы указываются не в полной сумме — они не должны быть выше половины исчисленного налога для ООО и ИП с сотрудниками. Так, в первом квартале налог равен 1 500 рублей, а уплачено взносов 2 100 рублей. Половина взносов составит 1 100 рублей, а половина налога — 750 рублей. То есть налог можно уменьшить на взнос только в размере 750 рублей. Поэтому в строке 140 раздела 2.1.1 бухгалтер укажет 750.
На основании раздела 2.1.1 нужно заполнить раздел 1.1.
Строка 020: стр. 130 раздела 2.1.1 — стр. 140 раздела 2.1.1 = 1 500 — 750 = 750.
Строка 040: стр. 131 раздела 2.1.1 — стр. 141 раздела 2.1.1 = 2 580 — 1 290 = 1 290. Из полученной суммы нужно вычесть ранее начисленный авансовый платеж (стр. 020 раздела 1.1): 1 290 — 750 = 540.
Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), отчитываются не ежеквартально, как в большинстве случаев при других системах налогообложения, а один раз в год. Годовая отчетность у них сведена к минимуму, необходимо лишь предоставить в ИФНС декларацию необходимой формы (КНД 1152017).
Данная форма утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Внешний вид документа приведен в приложении №1 к этому приказу, в приложении №2 описан формат электронной декларации (обязателен для ИП, имеющего 25 и более сотрудников), в приложении № 3 описаны правила заполнения декларации.
ИП сдают отчетность не позже, чем 30 апреля года, следующего за отчетным, ЮЛ – до 31 марта. Но есть нюансы, поэтому уточнить срок вы можете с помощью Калькулятора срока подачи отчетности.
Рассматриваемый образец декларации заполнен ИП с помощью сервиса, представленного в левой колонке сайта. Все значения в документе рассчитаны автоматически.
Мы же попробуем понять, как получены значения строк, а также затронем основные правила заполнения годовой отчетности.
Итак, расчет начинаем с раздела 2.1.1.
Исходные данные для расчета (руб.): Ставка налога: 6%. Доходы в 1 квартале 450004.12, во втором квартале 129042.19, в третьем квартале 131741.05, в четвертом квартале 978112.87. Было выплачено взносов (руб.): в 1 квартале 9059.5, во втором квартале 9059.5, в третьем квартале 9059.5, в четвертом квартале 9059.5. Объект налогообложения «доходы». Налогоплательщик не является плательшиком торгового сбора. У налогоплательщика нет наемных рабочих.
Раздел 2.1.1
Стр. 102. Значение этой строки может быть «1» или «2». Ставим «2» , это значит что ИП – не работодатель.
Стр. 110. Вписываем доход за 1 квартал. Это 450004.12, но мы записываем 450004 руб., т.к. для декларации числа округляются (ст. 52 НК РФ).
Стр. 111. Указываем доходы за полугодие. Складываем суммы, полученные в 1 и 2 кварталах, результат округляем:
450004.12 + 129042.19 = 579046 руб.
Стр. 112. В этой строке указываются доходы за 9 месяцев. Складываем доходы за 1, 2 и 3 квартал, число округляем:
450004.12 + 129042.19 + 131741.05 = 710787 руб.
Стр. 113. В этой строке указываются доходы за 4 квартала (год). Складываем доходы за 1, 2, 3 и 4 квартал, число округляем:
450004.12 + 129042.19 + 131741.05 + 978112.87 = 1688900 руб.
Стр. 120, 121, 122, 123. Здесь указываем процентная ставка налога. Записываем значение 6 %, вместо нулевого десятичного значения ставим прочерк — «6.–».
Стр. 130. Считаем значение исчисленного налога за 1 квартал:
Стр.110 * Стр.120 / 100 = 450004 * 6 / 100 = 27000 руб.
Стр. 131. Считаем значение исчисленного налога за полугодие:
Стр.111 * Стр.121 / 100 = 579046 * 6 / 100 = 34743 руб.
Стр. 132. Считаем значение исчисленного налога за 9 месяцев:
Стр.112 * Стр.122 / 100 = 710787 * 6 / 100 = 42647 руб.
Стр. 133. Считаем значение исчисленного налога за налоговый период:
Стр.113 * Стр.123 / 100 = 1688900 * 6 / 100 = 101334 руб.
Стр. 140. В строке 102 стоит значение «2», поэтому строку 140 считаем следующим образом. Взносов за первый квартал уплачено 9059.5 руб. (7338,5 руб. в ПФР и 1721 рублей в ФФОМС). В согласно формуле (стоит знак «меньше или равно»), Стр.140 не может быть больше значения Стр.130 = 27000, это условие верно. Поэтому в Стр.140 мы можем указать всю сумму взносов, выплаченных в 1 квартале, т.е. 9060 руб.
Стр. 141. В строке 102 стоит значение «2», поэтому строку 141 считаем следующим образом. Суммируем взносы, выплаченные за 2 квартала. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.141 не может быть больше значения Стр.131 = 34743, это условие верно. Поэтому в Стр.141 мы можем указать все взносы, выплаченные за полугодие т.е. 18119 руб.
Стр. 142. В строке 102 стоит значение «2», поэтому строку 142 считаем следующим образом. Суммируем взносы, выплаченные за 3 квартала. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.142 не может быть больше значения Стр.132 = 42647, это условие верно. Поэтому в Стр.142 мы можем указать все взносы, выплаченные за 9 месяцев т.е. 27179 руб.
Стр. 143. В строке 102 стоит значение «2», поэтому строку 143 вычисляем следующим образом. Суммируем взносы, выплаченные за 4 квартала. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.143 не может быть больше значения Стр.133 = 101334, это условие верно. Поэтому в Стр.143 мы можем указать все взносы, выплаченные за год, т.е. 36238 руб.
Раздел 1.1.
Стр. 010. В этой строку взносим код ОКТМО, в нашем случае — 79703000. Этот код можно узнать здесь.
Стр. 020. Считаем значение строки по формуле:
(Стр.130 — Стр.140)разд.2.1.1 — Стр.160 разд. 2.1.2 = (27000 — 9060) — 0 = 17940 руб.
Полученное значение больше ноля, в Стр.020 указываем 17940. Именно эту сумму авансового налога необходимо заплатить до 25 апреля отчетного года.
Строки 030, 060, 090. Эти строки заполняются только в случае изменения ОКТМО, поэтому при заполнении декларации ставим прочерки.
Стр. 040. Считаем значение строки по формуле:
(Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (34743 — 18119) — 0 — 17940 = -1316 руб.
Полученное значение меньше ноля, значит в Стр.040 ставим прочерк.
Стр. 050. Проверяем выполнения условия:
(Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (34743 — 18119) — 0 — 17940 = -1316 руб.
Это число меньше ноля, условие выполняется, значит вычисляем значение Стр.050 по формуле:
Стр.020 — ((Стр.131 — Стр.141)разд. 2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2) = 17940 — ((34743 — 18119) — 0) = 1316 руб.
В Стр.050 вносим полученное число — 1316.
Стр. 070. Проверяем выполнения условия:
(Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (42647 — 27179) — 0 — (17940 + 0 — 1316) = -1156 руб.
Это число меньше ноля, условие НЕ выполняется. В строке Стр.070 ставим прочерк, за 3 квартала авансовый налог не платим.
Стр. 080. Проверяем выполнения условия:
(Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (42647 — 27179) — 0 — (17940 + 0 — 1316) = -1156 руб.
Это число меньше ноля, условие выполняется, значит считаем значение Стр.080 по формуле:
(Стр.020 + Стр040 — Стр.050) — ((Стр.132 — Стр.142)разд. 2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2) = (17940 + 0 — 1316) — ((42647 — 27179) — 0) = 1156 руб.
В Стр.080 записываем полученное число «1156».
Стр. 100. Проверяем выполнения условия:
(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = ((101334 — 36238) — 0 — (17940 + 0 — 1316 + 0 — 1156) = 49628 руб.
Это число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.100 считаем по той же формуле, поэтому в строку вносим полученное значение 49628.
Стр. 110. Проверяем выполнения условия:
(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = (101334 — 36238) — 0 — (17940 + 0 — 1316 + 0 — 1156) = 49628 руб.
Это число больше или равно нолю, условие НЕ выполняется. В Стр.110 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.
Также вы можете сформировать бесплатно документ с вашими данными. На нем будет слово «образец». Документ без данной пометки можно вывести, если нажать кнопку «Удалить водяные знаки» и оплатить 99 рублей. Если будет выбран вариант «Декларация + расчеты и пояснения», то на последних страницах будет вычисления, подобные расчету в данной статье.
Читайте также: