Бухгалтерские проводки на усн по сдэк наложенный платеж

Опубликовано: 02.05.2024

Общая схема взаимодействия предусматривает, что Продавец (принципал) по агентскому договору получает на свой расчётный счёт денежные средства за проданные товар и оказанные услуги за минусом вознаграждения Агрегатора (агента). Поскольку средства переводятся Агрегатором в момент отгрузки (отправки) товара Покупателю через курьерскую службу и до момента вручения Покупателю не могу считаться «реализацией», то рекомендуются все получаемые платежи считать «авансовыми». В этом случае в бух.учёте необходимо использовать счет 62.02 – для учета поступивших от покупателей авансов за будущую поставку товара.

Также следует иметь ввиду, что поскольку Продавец реализует свои товары услуги не Агрегатору («СДЭК.Маркет» – это агент) а Покупателям, то информацию о каждом из них отражается в Актах (отчётах). Поэтому в данной ситуации Продавец может вести либо в разрезе каждого покупателя, либо в введением специального «обобщённого» / «розничного» контрагента "Покупатель", на которого относится оплата и выручка.

Давайте на простом примере рассмотрим какими проводками мы отражаем операции в бухгалтерии от момента приобретения товара и Поставщика до момента реализации Покупателю. Условно возмём для учёта цену закупки товара в размере 1800р. Цену реализации товара примем за 3000р. Доставка (условно) будет оплачена дополнительно покупателям по тарифам перевозчика (СДЭК) – 300р. Комиссия за приём оплаты 4% (3000+300)*0,04 = 132р. Вознаграждение Агрегатора за успешный заказ - 25р.

Отражаем поступление и покупку товара за 1800р у Поставщика в августе:

Поступление (акт, накладная, УПД) 0000-000027 от 01.09.2020 12:00:00

60.01

60.02

1 800,00

Поступил товар от поставщика для последующей реализации

Поступление (акт, накладная, УПД) 0000-000027 от 01.09.2020 12:00:00

41.01

60.01

1 800,00

Поступил товар от поставщика для последующей реализации

Списание с расчетного счета 0000-000030 от 02.09.2020 12:00:00

60.02

1 800,00

Оплатили товар поставщику

Как только на счёт поступают оплаты за заказы, то отражаем приход денежных средств от Агрегатора (с учётом удержанных 132р+25р = 157р.), например, в сентябре:

Поступление на расчетный счет 0000-000007 от 05.09.2020 12:00:00

76.09

3 143,00

На следующий день после отгрузки поступили деньги от Агрегатора

Корректировка долга 0000-000002 от 05.09.2020 12:00:01

76.09

62.02

3 143,00

Перенесли КЗ перед Агрегатором на Физическое лицо (Покупателя)

Для примера получаем акты от Агрегатора и от перевозчика за сентябрь и отражаем в учёте затраты реализации, датой полученного акта (как правило это последнее число отчётного месяца:

Поступление (акт, накладная, УПД) 0000-000026 от 30.09.2020 12:00:02

44.01

76.05

157,00

На основании Акта отразили комиссии и вознаграждение Агрегатора

Поступление (акт, накладная) от перевозчика 30.09.2020

44.01

76.06

300,00

Услуги доставки (договор СДЭК)

Реализация (акт, накладная, УПД) 0000-000018 от 30.09.2020 0:00:00

90.02.1

41.01

1 800,00

Отгрузка товара Покупателю (списание себестоимости)

Реализация (акт, накладная, УПД) 0000-000018 от 30.09.2020 0:00:00

62.02

62.01

3 143,00

Отгрузка товара Покупателю (Закрытие аванса)

Реализация (акт, накладная, УПД) 0000-000018 от 30.09.2020 0:00:00

62.01

90.01.1

3 143,00

Отгрузка товара Покупателю (Отражение выручки)

Корректировка долга 0000-000004 от 30.09.2020 12:00:00

76.05

62.01

157,00

Взаимозачет задолженности (СДЭК.МАРКЕТ-Покупатель)

Списание с расчетного счета

76.06

300,00

Оплата за доставку СДЭК

КУДИР / I. Доходы и расходы

Дата и номер первичного документа

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Поступили материалы от "ООО По" по договору "Основной договор" в счет предварительной оплаты.

1 800,00

Расчеты с "ООО "СДЭК.МАРКЕТ"" по договору "СМ-ХХХХХ".

3 143,00

Проведен взаимозачет между "Покупатель"(дебитор) и "ООО "СДЭК.МАРКЕТ""(кредитор); по дебиторской задолженности.

157,00

Проведен взаимозачет между "Покупатель"(дебитор) и "ООО "СДЭК.МАРКЕТ""(кредитор); по кредиторской задолженности. Признаны расходы на услуги сторонних организаций.

157,00

Списание с расчетного счета. Признаны расходы на услуги сторонних организаций.

300,00

Итого за III квартал

3 300,00

2 257,00

Итого за 9 месяцев

3 300,00

2 257,00

Но следует учитывать, что какие-то Покупатели могут отказать от всего заказ или от части оплаченного товара. Значит в проводках необходимо отразить, что этот конкретный (или «обобщённый») Покупатель решил расторгнуть сделку купли-продажи. При этом оплату нужно вернуть напрямую Покупателю по имеющемуся у Продавца Отчету агента (но уже без участия Агрегатора-агента). В таком случае мы имеем немного иную схему.

Предположим Агрегатор прислал на расчётный счёт 37 т.р. и в «Акте оказанных услуг» (отчёте агента) Агрегатор указал информацию:

Продано:

Иванову = за 11 000р. (Комиссия 4% - 440р. + 25р. за услуги)
Петрову = за 7 000р. (Комиссия 4% - 280р. + 25р. за услуги)
Сидорову = за 9 000р. (Комиссия 4% - 360р. + 25р. за услуги)
Некто = за 10 000р. (Комиссия 4% - 400р. + 25р. за услуги)

Итого получено от Покупателей: 37 000р.

Удержаны комиссии (4% от 37 000) - 1 480р. и агентское вознаграждение (4*25р.) - 100р.

Итого к перечислению Принципалу: 35 420р.

Продавец (Принципал) делаете проводки на основании полученного Акта (отчета агента):

Дт 76.09- Кт 62.02 (Иванов) = 11 000р.
Дт 76.09 - Кт 62.02 (Петров) = 7 000р.
Дт 76.09 - Кт 62.02 (Сидоров) = 9 000р.
Дт 76.09 - Кт 62.02 (Некто) = 10 000р.
Дт 44 (или Дт 20, 26) - Кт 76.05 = 1 580р. - Комиссии и агентское вознаграждение удержанные Агрегатором.
Дт 51 - Кт 76.09 = 35 420р. - денежные средства поступившие от Агрегатора.
Дт 76.05 - Кт 76.09 = 1 480р - взаимозачет между денежными средствами принятыми Агрегатором в пользу Продавца и начисленными комиссиям+вознаграждениям Агрегатора

Счет 76.09 закрылся и у по проводкам Продавца с Агрегатором разобрались.

И “зависло” 4 аванса на счете 62.02 - до момента вручения заказа и оказания услуги Иванову, Петрову, Сидорову и Некто. Только после вручения товара должны появится проводки:

Дт 62.02 "Покупатель" Кт 62.01 "Покупатель" = зачтен аванс в счет оплаты реализации.

Дт 62.01 (Иванов) - Кт 90.1 = 11 000р.
Дт 62.01 (Петров) - Кт 90.1 = 7 000р.
Дт 62.01 (Сидоров) - Кт 90.1 = 9 000р.
Дт 62.01 (Некто) - Кт 90.1 = 10 000р.

Но пока товар не вручен и еще услуги не оказаны (ведь могут быть затраты на услуги возврата посылки) то и реализации быть не должно. Поэтому должны “висеть” только авансы. И вот, если Некто отказывается от товара и Продавец возвращает ему деньги, то проводки сверхпростые:

Дт 62.02 (Некто) - Кт 51 = 10 000р.

Если же Продавец успел уже всё “отнести” в реализацию (что неправильно), то, очевидно, эту реализацию надо сторнировать (убирать, уменьшать).

Дт 62.01 (Некто) - Кт 90.1 = - 10 000 (сумма с минусом);
Дт 62.01 (Некто) - Кт 51 = 10 000 (сумма с плюсом).

Помните что суммы возвратов могут превысить остальную реализацию. Поэтому красный 90.1 - это очень плохо. Рекомендуем ознакомиться с Требованиями к учёту платежей и расчётам

В настоящее время многие «упрощенцы» выбирают интернет-торговлю, так как это дает возможность сэкономить на численности персонала, аренде складов или торговых площадей. Технология интернет-торговли отличается от традиционных способов продаж, поэтому бухгалтерский и налоговый учет имеет некоторые особенности. Современные технологии предлагают различные способы оплаты товаров в интернет-магазине: наличными деньгами, банковскими картами, через электронный кошелек, наложенным платежом при доставке товаров по почте. Рассмотрим каждый из этих способов подробно

Оплата наличными

Оплата наличными – это самый популярный способ оплаты в российских интернет-магазинах. Схема оплаты наличными простая. Вначале покупатель выбирает и заказывает товар на сайте. Затем менеджер интернет-магазина подтверждает заказ и уточняет удобное время доставки. Курьер привозит товар покупателю «до двери». После проверки качества товара покупатель отдает деньги курьеру и получает товар и кассовый чек. Возникает вопрос: вправе ли продавец кассовые чеки распечатывать заранее при выезде из офиса, а при оплате товара вручать их покупателю?

Организации и ИП обязаны выдавать покупателям отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки только в момент оплаты. Кроме того, учитывая позицию Верховного Суда России, контрольно-кассовая техника должна быть исправна, то есть на выдаваемых покупателям кассовых чеках, отпечатанных непосредственно в момент оплаты товаров, время покупки должно совпадать с реальным временем (постановление ВС РФ от 11 мая 2012 г. № 45-АД12-4).

Выдача покупателям кассовых чеков, отпечатанных ранее чем за 5 минут до реального времени получения наличных денег или осуществления расчета с использованием платежных карт, не допускается. Расхождение на выдаваемых чеках времени покупки с реальным временем является нарушением требований статей 2,4 и 5 Закона от 22 мая 2003 года № 54-ФЗ. Поэтому лучше всего приобрести портативные кассы и снабдить ими курьеров интернет-магазина.

Оплата банковской картой

Для получения оплаты через банковские карты интернет-магазин должен зарегистрироваться в системе электронных платежей (например, Visa или MasterCard) и получить личный код системы. После регистрации в платежной системе Интернет-магазин заключает с обслуживающим банком договор интернет-эквайринга.

По этому договору для фирмы будет открыт банковский счет, куда будут приходить денежные переводы с банковских карт покупателей. Также можно воспользоваться услугами посредника, имеющего собственный счет в системе электронных платежей.

Ежедневно банк или посредник по электронной почте направляют продавцу выписку о проведенных за день операциях. На основании данных такой выписки, подтверждающих, что покупатель оплатил товар, интернет-магазин отгружает заказы покупателям. За денежные переводы банк взимает комиссию.

Затраты на подключение к платежной системе в бухгалтерском учете отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов». В течение всего срока действия договора интернет-эквайринга сумма этих расходов списывается равномерно на счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Затраты на подключение к платежной системе в налоговом учете учитываются в момент оплаты как расходы на услуги кредитных организаций в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Эта норма применяется и при списании комиссии банка в расходы при расчете «упрощенного» налога.

Оплата электронными деньгами

Расчеты с использованием платежных систем, зарегистрированных в Интернете, представляют собой расчеты с использованием так называемого «электронного кошелька». Чтобы получать оплату электронными деньгами, интернет-магазин должен зарегистрироваться в электронной платежной системе.

Организациям, которые регистрируют электронный кошелек, следует выбрать платежную систему, которая работает в полном соответствии с нормами Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – Закон № 161-ФЗ). Существует большой выбор операторов, предлагающих компаниям услугу открытия интернет-счета. Самые известные из них – WebMoney, QIWI кошелек, Яндекс Деньги, Rupay, Liqpay и др.

Продавец должен зарегистрироваться в выбранной платежной системе, заполнив специальную заявку, размещенную на сайте администратора системы. После этого необходимо заключить посреднический договор с оператором-агентом, который будет осуществлять перевод электронных денег. После регистрации продавец размещает на своем сайте информацию для покупателей, через какую систему следует производить расчеты за товар.

Покупатель, желающий приобрести товар и зарегистрировавшийся в платежной системе, которая указана на сайте продавца, вносит деньги в банк. Банк перечисляет их на счет оператора. За перевод средств банк взимает комиссию с интернет-магазина (продавца). Оператор переводит денежные средства покупателя в его электронный кошелек.

После оформления заказа денежные средства из электронного кошелька покупателя переводятся в электронный кошелек магазина. Оператор-агент удерживает вознаграждение из средств, поступивших на его счет, до перечисления их на расчетный счет продавца (п. 1 ст. 1006 ГК РФ).

Оператор представляет продавцу отчеты агента в порядке и в сроки, предусмотренные агентским договором.

В Законе о защите прав потребителей сказано, что при безналичных расчетах обязательства покупателя перед продавцом считаются выполненными с момента, когда банк, обслуживающий покупателя, подтвердил платеж (п. 3 ст. 16.1 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1). Поэтому продавец обязан выдать покупателю кассовый чек только после подтверждения перевода электронных средств платежа банком.

Отсюда вывод – если оплата товаров или услуг осуществляется с помощью электронных средств платежа в Интернете, нужна специальная онлайн-касса, предназначенная только для интернет-расчетов. Такой кассовый аппарат, в отличие от обычного, не имеет принтера для печати чеков (письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. № 03-01-15/11618).

В то же время Закон № 54-ФЗ не содержит положений, которые бы запрещали продавцу применять один и тот же кассовый аппарат и для продажи в торговом зале, и для продажи через интернет-магазин. Поэтому одна и та же ККТ может применяться как при расчетах через интернет-магазин, так и в торговом зале (письмо Минфина России от 20 июля 2017 г. № 03-01-15/46230).

В письме от 26 сентября 2017 года № ЕД-4-20/19359@ ФНС России предупредила, что если несколько интернет-магазинов будут использовать одну ККТ, могут возникнуть проблемы с заполнением заявления на регистрацию онлайн-кассы.

Связано это с тем, что в заявлении на регистрацию или перерегистрацию ККТ, которая будет использоваться при расчетах в интернете, нужно указать адрес сайта пользователя.

Если интернет-магазинов несколько, то указать нужно будет доменный адрес каждого из них, используя разделительный символ «;». Однако в форме заявления длина поля «Место установки (применения) контрольно-кассовой техники» предназначена только для 256 символов. Поэтому интернет-продавцам нужно учитывать это обстоятельство.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет расчетов с оператором-агентом ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Как правило, в расчетах с использованием электронного кошелька предусматривается 100%-ная предоплата товаров покупателями. Датой получения этой предоплаты является дата принятия оператором распоряжения на уменьшение остатка электронных денежных средств покупателя и на увеличение остатка электронных денежных средств продавца на сумму перевода электронных денег (п. 1, 10, 15, 17 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).

Сумма электронных денег, поступивших в качестве предоплаты, не является доходом организации и отражается обособленно на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» как кредиторская задолженность перед покупателем и на счете 76 как дебиторская задолженность оператора.

На дату утверждения отчета оператора сумма причитающегося ему агентского вознаграждения (в том числе НДС) признается расходом по обычным видам деятельности. В учете это отражается записью по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выручка от продажи товара признается доходом от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товар и отражается в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка» в корреспонденции с дебетом счета 62. Поскольку организация, применяющая УСН, не является плательщиком НДС, товары, приобретенные ею у поставщиков, учитываются по фактической себестоимости, включая сумму входного НДС, предъявленного поставщиком.

Налоговый учет

Перечень расходов, которые фирма на УСН вправе учесть при определении налоговой базы, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Сумма агентского вознаграждения (в том числе сумма НДС) включается в состав расходов «упрощенца» на дату утверждения отчета оператора-агента (пп. 8, 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При расчете «упрощенного» налога выручка от реализации товаров учитывается в составе доходов на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу организации. Или на дату погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В рассматриваемом выше примере доход от реализации товара признается организацией на дату получения предоплаты от покупателя, то есть в момент увеличения остатка ее электронных денег.

Покупную стоимость товара, включающую сумму входного НДС, можно учесть в составе расходов фирмы на дату получения товара покупателю при условии, что он был оплачен поставщику (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы фирмы по доставке холодильника покупателю и суммы входного НДС, предъявленного транспортной организацией, учитываются в расходах после их фактической оплаты организацией (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Оплата наложенным платежом при доставке товара по почте

Суть схемы покупки товара в интернет-магазине, оплаченного по почте наложенным платежом, состоит в следующем.

При передаче товара на почту для его отправки покупателю право собственности на товар сохраняется за продавцом. Деньги, которые покупатель вносит в кассу почтового отделения при получении товара, оформляются как платеж в адрес продавца товаров. За прием и перевод наложенного платежа с покупателя дополнительно взимается комиссия почты. Эта комиссия представляет собой выручку (доход) почтовой службы и не имеет отношения к продавцу товара – ее оплачивает исключительно покупатель. Выручкой продавца является полная стоимость товара, которую оплачивает покупатель на почте. После того, как покупатель выкупает заказанный товар на почте, на расчетный счет продавца поступают деньги за реализованный товар.

Бухгалтерский учет

С момента передачи товара на почту и до момента получения товара покупателем и внесения им наложенного платежа высланные покупателю товары числятся в учете продавца на счете 45 «Товары отгруженные».

Выручка от продажи товаров признается в бухгалтерском учете доходом от обычных видов деятельности на дату перехода права собственности на товар. В данном случае это дата получения покупателем почтового отправления, которая подтверждается почтовым уведомлением о его вручении. Наложенный платеж, который покупатель вносит в кассу почтовой службы, фактически является деньгами продавца и подлежит отражению на счете 57 «Переводы в пути».

Расчеты с почтой по оплате услуг, связанных с пересылкой товаров (в случае если стоимость доставки включена в цену товара), отражаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу» в составе издержек обращения. Порядок расчетов с почтой зависит от конкретных обстоятельств. Например, если посылки отправляют через подотчетных лиц, нужно использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Так как организация, применяющая УСН, не является плательщиком НДС, товары, приобретенные ею у поставщиков, учитываются по фактической себестоимости, включая сумму входного НДС, предъявленного поставщиком.

Если почтовое отделение оформит денежный перевод продавцу товара наличными, то при его получении он должен оприходовать наличную выручку в общем порядке и пробить кассовый чек.

Если продавец отправляет товары покупателю наложенным платежом по почте, то не продавец, а почтовое отделение должно выставить покупателю кассовый чек (письмо Минфина России от 15 сентября 2017 г. № 03-01-15/59689).

Объясняется это тем, что организация, ведущая деятельность по приему платежей физлиц в счет третьих лиц за реализованные товары, обязана применять ККТ (Федеральный закон от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами»).

В случае отправки товаров по почте наложенным платежом фактическую передачу товара покупателю и прием денег за товар производит не сам продавец, а почтовое отделение. Значит, именно почтовое отделение, выдавшее посылку и принявшее оплату, должно оформить кассовый чек покупателю.

Налоговый учет

При расчете «упрощенного» налога выручка от реализации товаров учитывается в составе доходов на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу продавца. Или на дату погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В рассматриваемом выше примере доход от реализации товара при почтовой доставке с наложенным платежом признается на дату поступления денежных средств на расчетный счет продавца.

Покупную стоимость товара, включающую сумму входного НДС, можно учесть в составе расходов фирмы в момент вручения почтового отправления покупателю при условии, что он был оплачен поставщику (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы на оплату услуг почты по доставке товаров до покупателя и суммы входного НДС, предъявленной со стоимости данных услуг, учитываются только после их фактической оплаты организацией (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Читайте в бераторе

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Оставить заявку

Оставьте свое имя и номер телефона, оператор свяжется с Вами в рабочее время в течение 2 часов.

Хочу получать новости об акциях, скидках и мероприятиях от 1С:Франчайзи Виктория

Рассылка выходит раз в неделю, Ваш адрес не будет передан посторонним лицам.

Для оформления операции продажи товаров через интернет-магазин (сторонняя курьерская служба) необходимо выполнить следующие операции:

1. Учет розничной выручки.

Для выполнения операций: "Учет розничной выручки от продажи товаров"; "Начисление НДС с розничной продажи"; "Списание проданных товаров по продажным ценам" - необходимо создать документ Реализация товаров и услуг. В результате проведения документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Реализация товаров и услуг":

Заполнение документа "Реализация товаров и услуг":

2. Перечислены денежные средства (выручка) продавцу от курьерской службы.

Для выполнения операции "Получение денежных средств (выручки) от курьерской службы" необходимо создать документ Поступление на расчетный счет на основании документа "Реализация товаров и услуг". В результате проведения документа "Поступление на расчетный счет" будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Поступление на расчетный счет":

Вызовите из меню: Продажи - Продажи - Реализация товаров и услуг.
Выделите документ-основание (Реализация товаров и услуг).
Щелкните по кнопке Создать на основании.
Выберите Поступление на расчетный счет с видом операции документа Прочие расчеты с контрагентами. При этом на основании документа "Реализация товаров и услуг" создается и автоматически заполняется новый документ "Поступление на расчетный счет". Необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их.

Заполнение документа "Поступление на расчетный счет":

В поле от укажите дату поступления в соответствии с банковской выпиской.
В поле Вх. номер введите номер платежного поручения контрагента.
В поле Вх. дата введите дату платежного поручения контрагента.
В поле Плательщик выберите контрагента из справочника "Контрагенты".
В поле Счет плательщика выберите банковский счет плательщика, с которого поступили денежные средства.
В поле Сумма введите сумму поступления.
В поле Договор/Статья ДДС выберите договор с курьерской службой. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора Прочее, а также укажите соответствующую статью движения денежных средств.
Кнопка Провести.

3. Произведен взаимозачет с курьерской службой.

Для выполнения операции "Списание задолженности розничных покупателей" необходимо создать документ Корректировка долга с видом операции "Списание задолженности". В результате проведения документа "Корректировка долга" будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Корректировка долга" с видом операции "Списание задолженности":

Заполнение шапки документа "Корректировка долга":

В поле от укажите дату взаимозачета.
В поле Дебитор выберите покупателя из справочника "Контрагенты", задолженность которого необходимо зачесть.
В поле Кредитор выберите контрагента, за счет которого будет зачтена дебиторская задолженность розничных покупателей.
В поле Валюта укажите "руб.".

Заполнение закладки "Дебиторская задолженность" документа "Корректировка долга":

Заполнение закладки "Кредиторская задолженность" документа "Корректировка долга":

Закладка "Счета учета" не заполняется, так как корреспондирующие счета уже заполнены в полях "Счет учета" на обеих закладках документа "Корректировка долга".

4. Отражены расходы на доставку товаров покупателям силами сторонней курьерской службы.

Для выполнения операций: "Отражены расходы на доставку товаров покупателям силами сторонней курьерской службы"; "Отражен НДС, предъявленный сторонней курьерской службой" - необходимо создать документ Поступление товаров и услуг. В результате проведения документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Поступление товаров и услуг":

Заполнение шапки документа "Поступление товаров и услуг":

В поле Акт № введите номера документа поступления.
В поле от введите дату документа поступления.
В поле Контрагент выберите нужного контрагента.
В поле Договор выберите договор с поставщиком, создав аналогичный договор возмездного оказания услуг, но с видом "С поставщиком" для проведения взаиморасчетов с агентом в рамках оказанных курьерских услуг.
Нажав гиперссылку Расчеты, можно изменить счета расчетов с контрагентами и правила зачета аванса.
В поле Счет на оплату можно выбирать счет на оплату поставщику.

Заполнение табличной части документа "Поступление товаров и услуг":

Результат проведения документа "Реализация товаров и услуг":

Для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа
.

Для выполнения операции "НДС принят к вычету"необходимо создать документ Счет-фактура полученный на основании документа "Поступление товаров и услуг". В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Создание документа "Счет-фактура полученный":

Результат проведения документа "Счет-фактура полученный":

Для проведения документа нажмите кнопку Провести, для просмотра проводок нажмите кнопку Показать проводки и другие движения документа
.

Выполнение операций: "Отражены расходы по кассовому обслуживанию сторонней курьерской службой"; "Отражен НДС, предъявленный сторонней курьерской службой"; "НДС принят к вычету".

Для проверки отражения кредиторской задолженности ООО "Народный курьер" за оказанные курьерские услуги и услуги по кассовому обслуживанию воспользуйтесь отчетом Оборотно-сальдовая ведомость по сч. 60.01 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за необходимый период.

Для этого выполните следующее:

5. Оплата сторонней курьерской службе за оказанные услуги по доставке и вознаграждение за кассовое обслуживание.

Если платежные поручения создаются в программе "Клиент-банк", то в "1С:Бухгалтерии 8" создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ "Списание с расчетного счета", который формирует необходимые проводки. Документ "Списание с расчетного счета" можно создать вручную или на основании выгрузки из других внешних программ (например, "Клиент-банк").

Создание документа "Платежное поручение":

Заполнение документа "Платежное поручение":

После получения выписки банка, в которой зафиксировано списание денежных средств с расчетного счета, необходимо подтвердить ранее созданный документ Списание с расчетного счета для формирования проводок.

Подтверждение документа "Списание с расчетного счета":

Формировать выписку банка можно несколькими способами. Об этом более подробно читайте в статье "Формирование выписки банка".

Для контроля кредиторской задолженности перед курьерской службой можно воспользоваться оборотно-сальдовой ведомостью по счету 60.01 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" за необходимый период.

6. Расчет торговой наценки по проданным товарам.

Для выполнения операции "Расчет торговой наценки по проданным товарам" необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции "Расчет торговой наценки по проданным товарам". Как правило, данная операция выполняется в рамках обработки "Закрытие месяца".

Документ "Регламентная операция" является завершающим документом месяца. Проводки по этому документу оформляются в учете последним днем месяца.

Создание документа "Регламентная операция" с видом операции "Расчет торговой наценки по проданным товарам":

Организация является экспедитором, с интернет-магазином заключен договор транспортной экспедиции, предусматривающий операции "наложенный платеж". Под операциями "наложенный платеж" понимаются операции, когда клиенты интернет-магазина осуществляют оплату за товары экспедитору, который перечисляет полученные денежные средства интернет-магазину, за минусом своего вознаграждения (процент от стоимости товара либо фиксированная сумма). В рамках договора транспортной экспедиции экспедитор действует от своего имени. Перевозка товаров клиентам интернет-магазина может осуществляться как собственными силами, так и с привлечением сторонних перевозчиков (расходы на перевозку клиенту не перевыставляются). Каковы правила оформления документации и принципы ведения бухгалтерского учета по операциям "наложенный платеж" у экспедитора?

В силу п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. На основании п. 2 ст. 421 ГК РФ стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Согласно п. 3 ст. 421 ГК РФ стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

В соответствии с п. 4 ст. 421 ГК РФ условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). Договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующими в момент его заключения (п. 1 ст. 422 ГК РФ).

Следует иметь в виду, что точная квалификация договора может быть дана только судом в зависимости от условий договора (ст. 431 ГК РФ).

Порядок оказания транспортно-экспедиционных услуг регулируется положениями главы 41 ГК РФ и Федеральным законом от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" (далее - Закон N 87-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг, предусмотренных договором.

Условия выполнения договора транспортной экспедиции определяются соглашением сторон, если иное не установлено законом о транспортно-экспедиционной деятельности, другими законами или иными правовыми актами (п. 3 ст. 801 ГК РФ).

Если из договора транспортной экспедиции не следует, что экспедитор должен исполнить свои обязанности лично, экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц (ст. 805 ГК РФ).

Число разновидностей договора об отдельных транспортно-экспедиционных операциях и услугах не имеет законченного перечня (определение ВАС РФ от 25.06.2012 N ВАС-4665/12).

Кроме того, в рассматриваемой ситуации экспедитор уполномочен получать от клиентов интернет-магазина оплату за проданные интернет-магазином товары, а его вознаграждение составляет процент от стоимости товара либо фиксированную сумму, что может быть квалифицировано как платежно-финансовые услуги, оказываемые экспедитором (п. 3.1 Национального стандарта РФ ГОСТ Р 52298-2004 "Услуги транспортно-экспедиторские. Общие требования" (утвержден приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30.12.2004 N 148-ст)).

Документооборот

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Состав и формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012). Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов. При этом каждый первичный учетный документ должен содержать реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Согласно положениям ст. 2 Закона N 87-ФЗ правила транспортно-экспедиционной деятельности утверждаются Правительством Российской Федерации и ими определяются:

- перечень экспедиторских документов (документов, подтверждающих заключение договора транспортной экспедиции);

- требования к качеству экспедиционных услуг;

- порядок оказания экспедиционных услуг.

Правила транспортно-экспедиционной деятельности (далее - Правила) утверждены постановлением Правительства РФ от 08.09.2006 N 554.

Пунктом 5 Правил предусмотрено, что экспедиторскими документами являются:

- поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);

- экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);

- складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).

Поскольку перечень экспедиторских документов утвержден в рамках исполнения Закона N 87-ФЗ, формы указанных документов обязательны к применению (смотрите также письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-03-06/1/24663).

В то же время в зависимости от характера транспортно-экспедиционных услуг, в том числе при перевозках груза в международном сообщении, сторонами договора транспортной экспедиции может быть определена возможность использования экспедиторских документов, не указанных в п. 5 Правил (п. 6 Правил).

В соответствии с п. 7 Правил экспедиторские документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции.

Экспедиторские документы составляются в письменной форме. Порядок оформления и формы экспедиторских документов утверждаются Министерством транспорта Российской Федерации.

Экспедитор рассматривает поручение экспедитору в сроки, определенные в договоре транспортной экспедиции, и направляет его клиенту с отметкой о согласовании либо с отказом в согласовании подлежащих оказанию транспортно-экспедиционных услуг с указанием причин отказа (п. 9 Правил).

Поручение экспедитору подлежит исполнению с момента получения клиентом письменного подтверждения его согласования экспедитором (п. 10 Правил).

Экспедиторская расписка выдается экспедитором клиенту при приеме груза и предоставляет экспедитору право владения грузом до момента передачи груза клиенту либо указанному им грузополучателю по окончании перевозки (п. 12 Правил).

В случае если экспедитор принимает груз клиента на складское хранение, экспедитор выдает клиенту складскую расписку (п. 13 Правил).

По мнению контролирующих органов, подтверждающими расходы документами в рамках оказания услуг транспортной экспедиции на перевозку грузов являются (письма УФНС России по г. Москве от 01.11.2011 N 16-15/105695@, от 17.10.2011 N 16-15/100092@):

- договор транспортной экспедиции;

- акт сдачи-приемки оказанных услуг;

- доверенность на право заключения договора перевозки от имени клиента, договор перевозки, доверенность, выданная экспедитором организации-перевозчику на право последней получить груз (в случае, если транспортировка осуществляется третьим лицом);

При этом транспортная накладная является основным перевозочным документом, который оформляет экспедитор вне зависимости от того, чьим транспортом осуществляется перевозка.

Вместе с тем имеются примеры судебных постановлений, в которых судьи исходили из того, что Закон N 87-ФЗ не возлагает на экспедитора обязанности передать клиенту-грузоотправителю транспортную накладную (постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.05.2012 N Ф07-3324/12 по делу N А42-3191/2011, ФАС Поволжского округа от 11.05.2010 по делу N А12-20919/2009, Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.02.2012 N 09АП-1087/12).

Бухгалтерский учет

Денежные средства, поступившие в счет оплаты товаров и подлежащие перечислению интернет-магазину, не признаются ни доходами, ни расходами экспедитора (п.п. 2, 3, 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99), п.п. 2, 3, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99)). Поэтому считаем, что данные поступления могут быть отражены на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Удерживаемое из поступивших денежных средств вознаграждение экспедитора является доходом от обычных видов деятельности и отражается в его бухгалтерском учете на дату исполнения договора (п.п. 5, 12 ПБУ 9/99).

Расходы, связанные с оказанием услуг (не возмещаемые интернет-магазином), включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Дебет 50 (51) Кредит 76, субсчет "Расчеты с покупателем интернет-магазина"

- отражены денежные средства от покупателя интернет-магазина;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с покупателем интернет-магазина" Кредит 76, субсчет "Расчеты с интернет-магазином"

- отражена задолженность перед интернет-магазином;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с интернет магазином" Кредит 51

- перечислены денежные средства интернет-магазину за вычетом вознаграждения экспедитора;

Дебет 76, субсчет "Расчеты с интернет-магазином" Кредит 90

- отражена выручка (вознаграждение) экспедитора;

- списаны расходы, связанные с оказанием услуг.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

В одной из мы обсудили, как интернет-магазинам и инфо-предпринимателям отправлять свои товары через почту наложенным платежом, какие нужны документы и как отразить продажу в бухгалтерском и налоговом учете. Сегодня в продолжение темы мы обсудим, как получить наложенный платеж, какими способами могут поступать денежные средства за проданные вами товары, и как это провести в учете.

Получение наличных на почте

Один из распространенных случаев – на почте получает деньги ИП. Если этот ИП ведет бухгалтерский учет, то проводки можно составить следующие:

Дебет 57 – Кредит 62 – получено извещение от почты

Дебет 50 – Кредит 57 – получены деньги на почте (квитанция о переводе)

Если деньги на почте получает подотчетное лицо, что чаще бывает в организациях, то проводки могут быть такими:

Дебет 57 – Кредит 62 – получено извещение от почты

Дебет 71 – Кредит 57 – выдано извещение подотчетному лицу, оформлена доверенность на получение

Дебет 50 – Кредит 71 – оприходованы деньги в кассу от подотчетного лица (составлен ПКО на основании квитанции о переводе)

Если используется кассовый метод признания доходов (например, на УСН), то при поступлении денег в кассу (на 50 счет) признается доход.

Использование ККТ

Если вы получаете выручку по наложенному платежу наличными в своем почтовом отделении, то возникает вопрос, надо ли использовать ККТ?

ККТ согласно закону №54-фз применяется при расчете покупателей наличными или с помощью пластиковых карт при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг (ст.5). Поэтому нужно выяснить, является ли получение денег через почту наличными расчетами.

Расчеты наличными с вашим покупателем осуществляете не вы, а ваш посредник – почта (платежный агент). При этом клиенту она выдает квитанцию о приеме денежных средств. Никаких наличных расчетов у вас непосредственно с вашим покупателем нет. А почтовые переводы не являются наличными расчетами.

Получение магазином денег от почты не связано с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Магазин почте ничего не продавал, работы не выполнял, услуги не оказывал.

Поэтому использовать ККТ не нужно.

Как получить наложенный платеж на счет

Самый удобный вариант – получение выручки за товары, отправленные наложенным платежом, сразу на расчетный счет. Это происходит, если у вас заключен официальный договор с почтовым отделением или если договора нет, но в бланке наложенного платежа вы указываете расчетный счет ИП или организации.

Проводка здесь будет самая простая:

Дебет 51 – Кредит 62 – получена выручка за проданный товар на расчетный счет.

Если вы учитываете доходы по кассовому методу, то в день поступления выручки в налоговом учете вы признаете доход.

Если объемы поступлений у вас невелики, то, скорее всего, в назначении платежа вы увидите ФИО покупателя и РПО отправления. Если в день перечисляется оплата сразу от многих покупателей одним платежом, то детализацию поступлений (ФИО, адрес, сумма) в выписке банка вы не увидите.

Как увидеть детализацию перечислений:

1. Если у вас заключен договор с почтой на перечисление наложенного платежа, то в договоре или допсоглашении надо обговорить, каким образом будет доставляться расшифровка. Удобнее всего получать ее на электронную почту.

2. Если вы отправляете посылки без заключения договора, то дело обстоит сложнее. По умолчанию почта отправляет письма с расшифровками в адрес банка. Теоретически, вы можете их там забирать. Вероятность, что эти письма дойдут без потерь, не 100%. Можно попробовать договориться с почтой об изменении адреса для отправки расшифровок, чтобы письма приходили вам. Однако вам могут и отказать в этом.

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению в вашем интернет-магазине, пишите мне на странице . Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу .

Читайте также: