Бухгалтерия для беларуси усн

Опубликовано: 03.05.2024

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это особый налоговый режим, отличающийся сравнительной простотой расчета сумм налогов. Предназначается, в первую очередь, для индивидуальных предпринимателей и небольших предприятий.

Упрощенная система налогообложения в 2021 году

Согласно проекту «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» на 2021 год, плательщиками при упрощенной системе налогообложения могут быть юридические лица Республики Беларусь, индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, при одновременном соблюдении установленных предельные размеры валовой выручки, определяемой нарастающим итогом с начала 2020 года для применения УСН.

С 1 января 2021 году перейти на упрощенку имеют право:

Организации, соответствующие следующим критериям:

численность работников, в которых в среднем за первые 9 месяцев 2020 года не превышает 100 человек,
валовая выручка нарастающим итогом за 9 месяцев составляет не более 1 538 843 белорусских рублей;

валовая выручка нарастающим итогом за первые 9 месяцев 2020 года составляет не более 330 750 белорусских рублей.

В 2021 году не имеют права применять УСН, если валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила:

2 046 668 бел.руб. – для организаций, применяющих УСН с уплатой НДС (не более 100 человек);
1 404 286 бел.руб. – для организаций, применяющих УСН без уплаты НДС (не более 50 человек);
441 000 бел.руб. – для ИП, применяющих УСН с уплатой либо без уплаты НДС.

Применение плательщиками упрощенной системы налогообложения будет прекращаться с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором:

численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;
валовая выручка организаций в течение календарного года нарастающим итогом превысила 2 144 908 бел.руб.,
валовая выручка организаций в течение календарного года ИП превысила 462 168 бел.руб.;
при УСН без уплаты НДС численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек и/или валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1 471 692 бел. руб.

Действующие в 2020 году ставки УСН составляют:

5% – для организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками НДС;
3% – для тех же плательщиков при уплате НДС

В отношении внереализационных доходов – 16%, определяемых как:

стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств;
сумма безвозмездно полученных денежных средств, стоимость безвозмездно полученных товаров, имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката)

Пример расчет налога для организации, которая применяет УСН с уплатой НДС:

Для примера взят отчетный период – месяц. Выручка от реализации товаров составила 600 000 рублей. Ставка НДС составляет 20%. Сумма налога при УСН по предыдущей декларации – 9 800 руб.

Сумма НДС, исчисленная от выручки от реализации товаров, составит 100 000 рублей (600 000 × 20 / 120).
Налоговая база налога при УСН – 500 000 рублей (600 000 –100 000).
Сумма налога при УСН за 3 месяца текущего года будет равна 15 000 рублей (500 000 × 3 / 100).
Сумма налога при УСН, которая подлежит уплате за отчетный месяц, составит 5 200 рублей (15 000 – 9 800).

Согласно указу Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2018 № 506 «О развитии Оршанского района Витебской области» на период с 1 января 2019 по 31 декабря 2023 года предусмотрены налоговые льготы субъектам Оршанского района, применяющим УСН, в виде применения пониженных ставок налога при УСН:

в отношении выручки от реализации товаров собственного производства: 1%;
в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства: 2%.

Преимущества и особенности УСН

Главными преимуществами УСН можно назвать:

возможность отчитываться и уплачивать налог раз в квартал (за исключением плательщиков по УСН с уплатой НДС);
уменьшение количества уплачиваемых налогов - не уплачиваются местные налоги и сборы, а также отчисления в инновационные фонды;
сравнительную простоту начисления, т.к. налогооблагаемой базой является валовая выручка, для определения суммы налога к уплате достаточно рассчитать нужный процент от базы;
упрощение документооборота, возможность не вести бухгалтерский учет в полном объеме, но только Книгу учета доходов и расходов (для некоторых категорий плательщиков).

Вариант учета по Книге сравнительно прост, что позволяет части предпринимателей обходиться при расчете налогов без постоянной помощи бухгалтера. На практике такое возможно при занятии одним видом деятельности и сравнительно небольших оборотах, позволяющих не платить НДС.

Однако, ведение книги учета доходов и расходов при применении УСН, не освобождает от обязанности составления и хранения первичных учетных документов.

Также у плательщиков УСН остается обязанность, в определенных Налоговым кодексом случаях, платить другие налоги, например:

государственную, патентную и иные пошлины;
платежи при экспорте и импорте;
налог на прибыль от сумм доходов не попадающих по УСН;
обязательные платежи в фонд социальной защиты населения;
налог на добавленную стоимость, если оборот и численность работников организации превышают установленные размеры;
земельный налог и налог на недвижимость.

Нельзя забывать об уплате подоходного налога в 13% от сумм личных доходов.

Это не полный перечень налогов и сборов, подлежащих уплате в определенных случаях, несмотря на применение УСН.

Для применения упрощенной системы налогообложения следует в течение 20 рабочих дней с момента регистрации предприятия подать заявление о переходе на УСН в налоговую инспекцию.

Возможность перехода на УСН с другой системы налогообложения возникает с начала следующего года, при условии предварительной подачи заявления в срок с 1 октября по 31 декабря.

Подача налоговых деклараций при УСН производится до 20-го, а оплата налога до 22-го числа месяца следующего за отчетным периодом.

Не все организации вправе применять УСН, в их числе:

производители подакцизных товаров;
продавцы ювелирных изделий, имущественных прав;
резиденты свободных экономических зон и парков,
организации, занимающиеся деятельностью предполагающей другие виды налогообложения, в т.ч. плательщики единого налога;
банки и микрофинансовые организации;
бывшие плательщики УСН отказавшиеся от использования этой системы добровольно или в связи с превышением определенных законом показателей, например размера валовой выручки.

Все вышеизложенное – далеко не полный перечень определений и ограничений касающихся упрощенной системы налогообложения. Основные законодательные нормы ее регулирующие содержатся в главе 34 Особенной части Налогового кодекса.

Практически ежегодно происходят изменения касающиеся УСН. Так уже отменена уплата 15% ставки налога от валового дохода при розничной торговле; пониженных ставок для работающих в сельской местности; с 2016 года упразднена 3% ставка для розничной торговли без уплаты НДС.

Как видно из практики – применение упрощенки не является гарантией от будущих штрафов за нарушения налогового законодательства, не избавляет от необходимости постоянно следить за его изменениями. Несмотря на кажущуюся простоту расчетов, обращение к специалистам, особенно в начале деятельности, представляется насущной необходимостью.

БухСофт: Упрощенная система

Для организаций и ИП на УСН (позволяет совмещать с ЕНВД и ЕСХН)

Уважаемый пользователь!

Мы постарались сделать для вас идеальную программу для УСН. Под идеальной программой мы понимаем:

Программа подходит вам, каким бы видом деятельности при УСН Вы не занимались. Блок Зарплата и кадры (с персучетом, больничными, отпускными) встроен в программу и взаимодействует с бухгалтерией автоматически, настройки не требуются. Также возможно совмещение с ЕНВД и другими спецрежимами – ЕСХН, Патент.
От Вас не требуется бухгалтерских знаний. Программа делает максимум работы за вас – сама формирует проводки, заполняет платежки, автоматически ведет книгу доходов и расходов, считает налоги и взносы. Все нужные вам отчеты формируются по данным учета ровно в 2 клика, включая отчеты в ПФР, ФСС и т.д.
Программа не позволяет допускать бухгалтерские ошибки. Она устроена так, чтобы исключить ошибки в проводках, в расчёте налогов, в заполнении документов. Правильно проставляет КБК в платежках и т.д.
Ваш учет всегда ведется в актуальной программе. Обновления поставляются через интернет, вовремя, бесплатно.
Программа многопользовательская, устанавливается на неограниченное число компьютеров. Архив с данными свободно переносится на флешке или отправляется по почте.
Программа обслуживается бесплатно, самими разработчиками, которые знают о программе все. Обслуживаем все технические и бухгалтерские вопросы. Быстро.
Освоение программы очень быстрое и простое. Вам не требуются курсы и обучение. Интерфейс понятный. Для сложных ситуаций есть инструкция и помощь наших специалистов.

С уважением,
Коллектив компании БухСофт

Бухсофт: УСН 2018 - это программа для ведения бухгалтерии на упрощенке «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Простая и одновременно комплексная программа БухСофт: Упрощенная система (УСН) предназначена для автоматизации всех видов учета организаций и ИП на упрощенке: налогового, управленческого, кадрового, складского и оперативного учета. Эта программа учитывает все особенности упрощенной системы налогообложения, помогает вести учет и автоматически формирует бухгалтерские проводки и отчетность. Программу можно скачать и установить на компьютер (БухСофт: Упрощенная система) или использовать в онлайн режиме (Бухсофт Онлайн).

1. Универсальность программы.

В отличие от подавляющего большинства программ, существующих на рынке, программа «БухСофт: Упрощенная система» не только учитывает все особенности этого режима налогообложения, но и охватывает все участки учета, которые могут быть необходимы при любой системе учета (склад, кадровый учет и т.д.). Программа одновременно будет полезна и необходима не только бухгалтеру, но и руководителю, кадровику, отделу продаж, кладовщику и иным подразделениям. Программа охватывает все требуемые участки деятельности предприятия: Учет основных и оборотных активов, расчеты с поставщиками и покупателями, Зарплата и кадры, Банк и Касса, Склад и т.д.

2. Не требуются дополнительные настройки.

Программа «БухСофт: Упрощенная система» разрабатывалась в строгом соответствии с требованиями бухгалтерского учета и части 2 Налогового кодекса РФ. Основная задача, стоящая перед разработчиками программы - максимально упростить и автоматизировать весь процесс учета и имущества и обязательств предприятия, сохранив программу простой, наглядной и доступной. Этого удалось добиться только путем представления «Готового программного продукта».

Программа поставляется с уже настроенным справочником доходов и расходов, подготовленным в строгом соответствии с главой 26.2 НК РФ. В блоке «Зарплата» учтены все особенности исчисления налогов для упрощенной системы налогообложения. Также пользователю не нужно самостоятельно «рисовать» необходимы в учете первичные документы и формы отчетности. Все, что требуется налоговыми и иными органами представлено в программе в готовом виде. Отсутствие ненужных дополнительных промежуточных настроек позволяет бухгалтеру легко осваивать программу и хорошо разбираться в обширном круге ее возможностей. Отсутствие необходимости «доделывать» программу, а также обширный пакет услуг позволяет сократить время ручного труда в 5-20 и более раз в зависимости от вида деятельности и сложности учета.

3. Осуществляется внутренний аудит деятельности.

Благодаря строгому учету действующего законодательства и поставке в уже настроенном виде справочника доходов и расходов, программа поможет начинающему бухгалтеру при решении каких-либо спорных вопросов при осуществлении бухгалтерского учета, при расчете налогов и заполнении отчетных документов, а опытный бухгалтер имеет возможность провести внутренний аудит по расчету налогов за прошедшие месяцы. Более того, программа «БухСофт: Упрощенная система» - лучший помощник аудиторским фирмам, производящим аудиторскую проверку, так как все промежуточные расчеты, производимые в программе, наглядно отображаются с помощью дополнительных отчетов и фильтров.

4. Простота и удобство.

Это качество лучше оценить при непосредственной работе с программой. В программе "БухСофт: УСН" особое внимание было уделено тому, чтобы максимально упростить процесс установки и освоения программы бухгалтером. Программу "Бухсофт Онлайн" даже не надо скачивать - вы работаете прямо в интернете. В результате, доступность программы позволит любому ее пользователю в короткий срок и без особых проблем разобраться с принципом работы, даже не прибегая к помощи инструкции. Как показывает практика, программа вызывает положительные эмоции уже в первый день работы с ней! Программа «БухСофт: Упрощенная система» создана именно для упрощения всей процедуры бухгалтерского и налогового учета за счет возложения трудоемких задач на плечи вычислительной техники.

5. Наглядность.

Существенной особенностью программы является ее информативный и наглядный интерфейс. Весь процесс работы построен по последовательному принципу от "общего к частному", что позволяет пользователю легко ориентироваться в возможностях программы. Хорошим помощником при освоении программы являются "говорящие" кнопки команд. Наглядность также обеспечена научным подходом к разработке интерфейсов пользовательских программ. Неуклонное соблюдение правил логики и правил построения визуальных форм обеспечивает максимально возможное восприятие требуемой информации.

6. Совершенствование возможностей.

Постоянное увеличение функциональных и сервисных возможностей осуществляется в первую очередь на основе пользовательских предложений. Приоритетными являются те пожелания, которые охватывают наиболее полный круг реальных и потенциальных пользователей программы и не противоречат нормам действующего законодательства.

7. Гарантийное обслуживание.

Разработчики программы гарантируют пользователям программы ее надежную работу в течение каждого оплаченного календарного года. При любых изменениях законодательства в программу вносятся соответствующие корректировки и предоставляются зарегистрированным пользователям без каких либо доплат. Более того, пользователи имеют постоянную возможность консультироваться по вопросам работы программы бесплатно. Разработчики гарантируют своевременное устранение всех заявленных пользователями недоработок программы.

8. Наличие бесплатных функций.

9. Доступная цена.

Постоянно растущее количество пользователей программы позволяет не только удерживать невысокую стоимость программы, но и делать скидки для малых предприятий. Обратите внимание, что стоимость программы уже включает в себя годовое обслуживание, что позволяет пользователю не затрачивать дополнительные средства при изменении законодательства. Только приобретая программы серии «БухСофт», вы заранее знаете их итоговую годовую стоимость.

- Можно ли скачать программу Бухсофт: Упрощенная система бесплатно?

- Как узнать стоимость комплектаций программы (УСН или УСН+Зарплата и кадры)?

Стоимость комплектаций программ Бухсофт представлена во вкладке Цены. Есть и бонусные возможности, доступ к которым предоставляется бесплатно.

- Где найти инструкции к программе Бухсофт: Упрощенная система?

Toggle navigation

Услуги

Наши услуги

ПЕРВЫЙ МЕСЯЦ ОБСЛУЖИВАНИЯ – БЕСПЛАТНО!
По нашему мнению, это самое целесообразное бонусное предложение.
Вы поймете, то ли это, чего вы хотели. А мы поймем, что именно вам нужно.
И продолжим плодотворное сотрудничество!

Услуги

Бухгалтерские услуги УСН

УСН или упрощенная система налогообложения – один из наиболее удобных и распространенных вариантов налогообложения для индивидуальных предпринимателей и организаций. Он представляет собой замену ряда платежей одним налогом и упрощенным порядком его исчисления. Если у вас нет возможности заниматься решением вопросов налогообложения собственного бизнеса самостоятельно, можно заказать бухгалтерские услуги УСН в компании, которая специализируется на планировании налоговой нагрузки для сторонних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Небольшие организации или ИП имеют возможность выбирать, как вести бухгалтерский учет УСН – полный бухгалтерский учет или учет по книге доходов. На налоговую отчетность, состоящую из деклараций по налогу на НДС и УСН, это никак не влияет, кроме одного момента – предприятия, которые работают по УСН, должны подавать годовой баланс до 1 апреля в ИМНС.

Учет в книге доходов по УСН – это утвержденная форма, которая состоит из 8 разделов, и плательщик должен заполнять ее, в соответствии с имеющимися у него объектами учета. Бухгалтерский учет УСН предполагает, что его ведение будет производиться в общеустановленном порядке. ИП вместо УСН чаще пользуются книгой учета доходов и расходов другой формы.

Бухгалтерская и налоговая отчетность УСН выгодна тем, что позволяет в значительной степени уменьшить налоговую нагрузку на бизнес, что способствует успешному развитию ИП - особенно на начальных этапах. Тем не менее, упрощенная система налогообложения не означает, что ИП освобождается от необходимости своевременно и грамотно создавать первичную документацию, а также строго вести бухгалтерских учет.

Преимущества бухгалтерских услуг УСН

Организации, которые ведут учет по УСН, могут не вести кассовую книгу, согласно постановлению Правления Нацбанка от 29.03.2011 №107;
С 2013 года все организации, кроме налогоплательщиков УСН, уплачивают налоги «по отгрузке», согласно пункту 2 статьи 288 НК;
Ведение бухгалтерского учета в книге при УСН позволяет организациям не составлять годовую отчетность по всем формам. В случае проведения аудита, проверке подлежит не годовая отчетность, а книга учета при УСН.

Бухгалтерское обслуживание УСН можно назвать одним из профилирующих направлений деятельности нашей фирмы. Мы с удовольствием поможем вам разобраться в вопросах налогообложения и окажем квалифицированную помощь в оформлении всех необходимых документов.

Согласно налоговому кодексу РБ упрощенной системой налогообложения с начала года могут пользоваться:

субъекты малого предпринимательства с количеством работников менее 100 человек;
предприниматели, которые могут предъявить документы, свидетельствующие о том, что размер валовой выручки за последние 9 месяцев предыдущего года составил не более 126 700 белорусских рублей (документы об этом необходимо было подать в период с 1 октября по 31 декабря 2017 года);
индивидуальные предприниматели, которые прошли государственную регистрацию в том же году, в котором они намереваются перейти на ведение учета УСН;
адвокаты, которые осуществляют свою деятельность индивидуально;
нотариусы, которые работают в нотариальном бюро.

Исчисление НДС

Выручка «по оплате» может определяться и плательщиками НДС, которые ведут учет в книге при УСН, при этом НДС должны быть исчислены на 61-й день после оказания услуг, окончания работ, отгрузки товаров или передачи прав на имущество. Общие правила включения в налоговую базу НДС фактически не меняются. Плательщики, ведущие учет по УСН, могут принимать к вычету фактически уплаченный НДС во время оказания услуг или приобретения товаров или прав на имущество, а также при ввозе продукции на территорию РБ после тогою, как она отражена в книге учета при УСН.

Расчет дивидендов

Для организаций, которые ведут бухгалтерский учет по УСН, установлен иной порядок расчета дивидендов, который имеет несколько отрицательных моментов. В качестве расходов при такой бухгалтерии необходимо учитывать всё оплаченное имущество – к примеру, не только амортизационные отчисления, но и основные средства, не столько реализованные товаров, но и все, что были оплачены поставщикам. Такой порядок расчета может и вовсе лишить дивидендов.

Переход на бухгалтерский учет

В первый же месяц после отчетного периода, после того, как размер валовой выручки предприятия превысит сумму в 492 000 рублей, а численность работников при этом превысит 15 человек, организация обязана перейти с книги учета при УСН на общепринятый бухгалтерский учет. Данный переход подразумевает инвентаризацию всех статей баланса, составление вступительного баланса и сверку расчётов со всеми клиентами и поставщиками. А потому при выборе способа учета важно ориентироваться на размер выручки, которую вы ожидаете получить.

Почему стоит заказать бухгалтерские услуги УСН у нас?

Удаленное бухгалтерское облуживание УСН сэкономит ваше время – вы сможете потратить собственные трудовые ресурсы на развитие вашего бизнеса;
Вы получите качественную работу профессионалов, которые знают все тонкости налогового обложения и гарантируют вам грамотное ведение документации с учетом всех последних изменений и поправок в законодательстве;
Благодаря работе квалифицированных специалистов, вы уменьшите возможные налоговые риски и обеспечите своему предприятию или бизнесу надежную репутацию;
В случае возникновения каких-либо вопросов, касающихся бухгалтерских услуг УСН и прочих моментов налогового обложения – у вас всегда будет возможность получить исчерпывающую консультацию от специалистов;
Бухгалтерское обслуживание УСН – это оплата работы по факту, вам не придется тратить средства на больничные, зарплату и прочие издержки.

С нами вы сможете уверенно вести свой бизнес, не опасаясь ошибок в расчетах или непродуманных действий. Если вы заинтересованы в том, чтобы заказать профессиональное ведение бухгалтерского учета УСН в нашей фирме, свяжитесь по телефону с нашими менеджерами. Мы будем рады предоставить свой опыт и знания для того, чтобы помочь вам прийти к финансовому успеху.

Цена услуги «Бухгалтерские услуги УСН для предприятий»

Включает в себя: работу с первичными документами, ведение налогового и бухгалтерского учета, кадровый учет, расчет заработной платы, предоставление налоговой и бухгалтерской отчетности в госорганы.

СТОИМОСТЬ: от 300 BYN в месяц

Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) за последние несколько лет претерпела значительные изменения.

Теперь уже не нужно, как когда-то, покупать в налоговой инспекции патент на применение УСН. Существенно изменились критерии, при соблюдении которых субъекты хозяйствования могут воспользоваться возможностями, которые предоставляет особый режим налогообложения. И результат не заставил себя долго ждать: с 1 июля 2007 г., когда произошел переход с патентной системы УСН на нынешний механизм, число плательщиков УСН возросло в… 36 раз! К 1 апреля 2011 г. количество ее «пользователей» достигло 115 245.

Насколько эффективна сегодня УСН? Можно ли сделать ее еще проще? Какие предложения по совершенствованию УСН есть у налоговой службы?

Об этом и о многом другом мы беседуем с Лидией ЦЫБИНОЙ, начальником главного управления методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

— Упрощенный порядок налогообложения относится к особым режимам налогообложения. Лидия Тимофеевна, расскажите, в чем его «особость»?

— В соответствии с законодательством УСН применяется в целях создания условий для развития и активизации предпринимательской деятельности, привлечения инвестиций, минимизации администрирования платежей в бюджет Республики Беларусь.

При применении УСН без уплаты НДС не требуется ведение бухгалтерского учета и отчетности, а число представляемых в налоговые органы налоговых деклараций минимальное (только четыре декларации по УСН в год). Большинство плательщиков применяют именно УСН без уплаты НДС (около 70% организаций и около 85% ИП). Ставку налога 15% от валового дохода применяют около 12% организаций и 10% ИП. Остальные плательщики применяют УСН с уплатой НДС.

— Можно ли механизм УСН назвать эффективным?

— Эффективность применения УСН следует рассматривать в двух ракурсах: с точки зрения эффективности для плательщика и с позиций наполняемости бюджета.

В течение всего периода действия УСН — я имею в виду нынешний механизм УСН, заработавший в 2007 г., — в целом по республике наблюдается устойчивый рост количества субъектов хозяйствования, применяющих этот режим. По состоянию на 1 апреля 2011 г. в стране зарегистрировано 115 245 таких субъектов хозяйствования. Только за первые три месяца текущего года число плательщиков, применяющих УСН, увеличилось на 10,6%. Если же эти данные сравнить, скажем, с данными на 1 января 2010 г., то окажется, что сегодня УСН применяет почти в полтора раза большее число субъектов хозяйствования. Если быть точной, этот показатель увеличился на 46,4%.

О привлекательности УСН и удобстве ее для плательщиков свидетельствует и тот факт, что практически все вновь организовавшиеся плательщики изначально выбирают именно этот режим налогообложения.

Наконец, в структуре доходов бюджета, контролируемых Министерством по налогам и сборам, доля налога при УСН постоянно возрастает. Этот показатель в 2007 г. составлял 0,4%, в 2008 г. — 1,0%, в 2009 г. — 1,5%, в 2010 г. — 2,1%, в I квартале 2011 г. — 2,6%. Отмечается рост поступлений платежей в расчете на одного субъекта хозяйствования, применяющего УСН.

— Большинство из субъектов хозяйствования, применяющих УСН, — индивидуальные предприниматели?

— Да, перевес на стороне индивидуальных предпринимателей. Их — 59,9%, или 69 080. Соответственно оставшиеся плательщики (40,1%) — это организации. И, необходимо сказать, тенденция увеличения в составе субъектов хозяйствования, применяющих УСН, доли индивидуальных предпринимателей очевидна. 1 января 2009 г. возможностями особого режима налогообложения пользовались 34,3%. Тенденция обусловлена прежде всего более высоким удельным весом ИП в общем числе субъектов хозяйствования, а также тем, что не все организации могут применять УСН из-за несоответствия показателей их деятельности критериям численности и (или) выручки.

— Но ведь сам по себе рост числа субъектов предпринимательства, применяющих УСН, мало о чем говорит. Как изменяется, например, удельный вес применяющих УСН плательщиков в общем числе субъектов хозяйствования?

— Здесь также наблюдается положительная динамика. Доля плательщиков, о которых мы говорим, за последние два года увеличилась почти втрое. Смотрите: если на 1 января 2009 г. УСН использовало всего 10,2% от общего числа субъектов хозяйствования, то к 1 апреля 2011 г. эта доля увеличилась до 29,3%.

Уместным будет еще один показатель: по результатам деятельности за 2010 г. темп роста поступления налога при УСН превышает темп роста числа налогоплательщиков, применяющих УСН, на 1,8 процентных пункта.

— Насколько популярен этот режим налогообложения среди индивидуальных предпринимателей и организаций, зарегистрированных и работающих в малых и средних городских поселениях?

— В малых и средних городских поселениях плательщики применяют пониженные ставки налога. По состоянию на 1 декабря 2010 г. к данной категории плательщиков относились 6 328 субъектов хозяйствования, из которых 1 270 (20,1%) применяли ставку 3% и 5 058 (79,9%) — ставку 5%. Поступления в их суммарном выражении составили на ту же дату 36 849,6 млн. руб., т. е. 5,3% от всей суммы поступлений налога при УСН. Темп роста поступлений налога составил 156,0% при темпе роста их количества 134,5%.

Такой порядок цифр свидетельствует об увеличении объемов реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг в сельских населенных пунктах, малых и средних городских поселениях, что является одним из показателей активизации предпринимательской деятельности, развития инфраструктуры и создания новых рабочих мест в регионах страны.

— Всем ли удается эффективно использовать предоставленные возможности? Есть ли задолженность по платежам в бюджет у субъектов хозяйствования, применяющих УСН?

— По состоянию на 1 мая 2011 г. задолженность по платежам в бюджет имелась у 233 плательщиков, в том числе у 182 организаций и 51 индивидуального предпринимателя, т. е. должниками являются 0,2% плательщиков, применяющих УСН.

Сумма задолженности составила 6 208,0 млн. руб., в том числе организаций — 6 097,1 млн. руб., индивидуальных предпринимателей — 110,9 млн. руб.

— Суммы внушительные… Лидия Тимофеевна, скажите, какие проблемы и вопросы относительно применения УСН возникают у плательщиков? Какую реальную помощь может оказать налоговая служба плательщикам в решении этих вопросов?

— Удельный вес обращений по вопросам применения УСН в прошлом году и в I квартале 2011 г. в общем количестве запросов, поступающих от плательщиков в налоговые инспекции, составляет около 10%. При этом запросы главным образом касаются разъяснения возможности применения УСН индивидуальными предпринимателями по конкретному виду деятельности, применения ставки налога при УСН в размере 3% при реализации услуг за пределы Республики Беларусь.

— Какие нарушения со стороны плательщиков, применяющих УСН, выявляют работники налоговой службы в ходе осуществления контрольной деятельности?

— При проверке организаций, уплачивающих налог при УСН, выявляются такие нарушения, как занижение налоговой базы при исчислении налога при УСН; занижение суммы валового дохода, используемого в качестве налоговой базы по причине его уменьшения на сумму стоимости неоплаченных товаров; применение в качестве налоговой базы валового дохода при осуществлении оптовой торговли товарами; неправомерное применение пониженных ставок налога при УСН, реализация товаров без документов, подтверждающих их приобретение.

При проведении внеплановых тематических оперативных проверок устанавливались факты несоблюдения порядка приема наличных денежных средств от реализации товаров (работ, услуг), реализации товаров без документов.

— У любой монеты есть две стороны. Лидия Тимофеевна, приходится ли самим налоговым органам сталкиваться с какими-либо проблемными вопросами, обусловленными применением плательщиками УСН?

— Безусловно, такие вопросы возникают в нашей работе. В таких случаях мы готовим разъяснения, а по наиболее сложным, требующим решения на законодательном уровне, разрабатываем предложения по внесению изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Чтобы лучше понимать, о чем идет речь, приведу пример. Так, в настоящее время ввиду ситуации, сложившейся на валютном рынке, актуальность приобретает вопрос обложения налогом при УСН сумм, вырученных при продаже валюты, а также курсовых разниц.

Несмотря на положительные тенденции в налоговых поступлениях от субъектов, применяющих УСН, анализ позволяет сделать вывод о том, что поступления налоговых платежей в расчете на одного субъекта хозяйствования, применяющиего УСН, по сравнению с поступлениями от одного субъекта малого предпринимательства, применяющего общий порядок налогообложения и имеющего такие же критерии по численности (до 100 человек), практически в 2 раза меньше. Среди организаций эта разница заметнее (сравните: соответственно 24,7 млн. руб. и 74,2 млн. руб.), среди индивидуальных предпринимателей — несколько меньше.

— Чем обусловлена такая разница в суммах платежей, уплачиваемых субъектами хозяйствования, применяющими и не применяющими УСН?

— Несмотря на то, что УСН не является льготным режимом налогообложения, приведенные цифры красноречиво свидетельствуют о том, что налоговая нагрузка при применении УСН меньше. Можно сказать, что плательщики выбирают УСН исключительно из-за меньшей налоговой нагрузки.

Анализ налоговых поступлений за 2010 г., проведенный на примере 55 организаций, применяющих УСН, показал, что у 73% из них сумма налога при УСН не компенсирует бюджету налоги, заменяемые УСН. У данных организаций расчетная сумма земельного налога и налога на недвижимость от двух до десяти раз превышает налог при УСН. Это говорит о том, что эффективность УСН для наполнения бюджета оставляет желать лучшего и может быть повышена путем корректировки налогового законодательства.

В 2011 г. эффективность УСН возрастет для плательщика еще больше, чем для бюджета.

— Объясните, почему это произойдет?

— Директивой Президента Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 4 «О развитии предпринимательской инициативы и стимулировании деловой активности в Республике Беларусь» предусмотрено применение УСН в 2011 г. при размере валовой выручки не более 12 млрд. руб. нарастающим итогом в течение календарного года, а также предоставление права микроорганизациям, применяющим УСН с уплатой НДС, вести упрощенный учет уплаты указанного налога без обязательного ведения бухгалтерского учета в общеустановленном порядке.

Проведенный анализ изменения размеров налоговых обязательств более четырех тысяч организаций малого предпринимательства, применяющих общую систему налогообложения и отвечающих критериям применения УСН, показал, что в случае избрания ими УСН с критерием 12 млрд. руб. у 10% организаций объемы платежей сократятся, у остальных возрастут.

Сокращение платежей отмечается в основном по предприятиям реального сектора экономики, которые располагают объектами обложения земельным налогом и налогом на недвижимость.

Субъекты хозяйствования, у которых с переходом на УСН налоговая нагрузка снизится, с большой долей вероятности изберут данную систему налогообложения. В связи с этим возрастает роль мониторинга поступлений налога при УСН в бюджет. Важно своевременно и грамотно дать плательщикам необходимые разъяснения.

— Какие еще существенные изменения в порядке применения УСН произошли в последнее время?

— С 1 января 2011 г. в Налоговом кодексе Республики Беларусь закреплены нормы: о распределении внереализационных доходов при определении налоговой базы, облагаемой различными ставками, без учета выручки, получаемой от экспорта товаров, услуг; о необходимости ведения в книге учета доходов и расходов учета ввозимых с территорий Российской Федерации и Республики Казахстан на территорию Республики Беларусь сырья и материалов, основных средств, отдельных предметов в составе оборотных средств; о представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость в случае ошибочного выделения НДС только по ошибочно выделенным суммам; о невозможности применения УСН при наличии случаев реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней в Гохран.

Исключена норма, согласно которой налогообложение сумм, поступивших в оплату отгрузок, совершенных в период действия ранее установленных ставок налога при УСН, производилось исходя из данных ставок, а сама реализация предложения позволила упростить форму налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения на 6 строк за счет исключения ставок 10%, 8% и 20%.

— Готовит ли Министерство по налогам и сборам новые предложения по совершенствованию порядка применения УСН?

— Работа по систематизации и анализу поступающих от плательщиков и подведомственных инспекций предложений по совершенствованию УСН продолжается постоянно. 2011 г. в этом смысле не стал исключением.

Так, в Минфин направлено предложение об уплате сбора при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (уплата указанных платежей не зависит от результатов деятельности организации и ее выручки).

Сформулировано предложение о невозможности применения УСН субъектами, находящимися в стадии ликвидации (прекращения деятельности). Зачастую такие плательщики имеют в наличии значительное количество объектов недвижимости, участки земли, предпринимательскую деятельность не осуществляют и при этом не уплачивают никакие налоги.

Министерством по налогам и сборам представлено предложение о распространении специальной ставки налога при УСН в размере 3% на реализуемые за пределы Республики Беларусь не только услуги, но и работы.

Считаем целесообразным ввести уплату земельного налога, арендной платы за землю в случае самовольного захвата земли. Поскольку при УСН данные платежи не уплачиваются, то организации, применяющие УСН и совершившие самовольный захват земли, не уплачивают эти платежи ни в однократном, ни в десятикратном объеме.

Среди прочих в Минфин направлено предложение о включении в налоговую базу при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством, только положительного сальдо курсовых разниц (при его наличии), а также об уменьшении покупной стоимости реализованных товаров при безвозмездной передаче товаров и (или) их реализации ниже покупной стоимости.

Кроме того, в целях сокращения административных процедур предложено перейти на уведомительный принцип применения УСН вместо заявительного, действующего в настоящее время.

Проект указа, разработанный Министерством по налогам и сборам, кроме иных мер предусматривает возможность возобновления применения УСН для плательщиков, перешедших в течение 2011 г. с УСН на общую систему налогообложения в связи с превышением установленного Налоговым кодексом критерия валовой выручки в размере 4 120 200 000 руб. При этом устанавливается, что доплата налога при УСН в таких случаях производится без применения мер ответственности и исчисления пеней. Также проектом указа определены условия перехода на применение УСН организациями и индивидуальными предпринимателями с 1 января 2012 г.

Фото с сайта youtube.com

Право выбора системы налогообложения можно использовать как законный способ снижения налоговой нагрузки на предприятие. О том, как это сделать и когда можно перейти с одной системы налогообложения на другую, более выгодную, рассказала Елена Жугер, директор компании «БелАудитАльянс».

Елена Жугер
Директор компании «БелАудитАльянс»

Экономить на налогах можно законно

— Анализ доходов/расходов любой компании показывает — все налоги являются расходами. Поэтому вполне логично, что снижение налогов способствует достижению цели создания бизнеса — извлечению прибыли.

Избегать уплаты налогов нельзя. Но! Никто не запрещает нам использовать возможности снижения налоговой нагрузки, применяя механизмы, предусмотренные налоговым законодательством.

Так, одним из законных вариантов минимизации налоговых обязательств является предоставленное плательщику Налоговым кодексом права выбора системы налогообложения. Сейчас организации вправе подать в налоговую инспекцию заявление до 1.01.2021 и с этого периода изменить применяемую систему налогообложения.

Очень многим в последнее время нравится «упрощенка». Но не факт, что она подойдет вашему бизнесу. Вся изложенная ниже информация позволит вам оценить возможность и целесообразность перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). Но итоговым аргументом для выбора системы налогообложения и перехода на УСН должен стать расчет, в котором вы должны будете ориентироваться только на ваши показатели финансово-хозяйственной деятельности. Пример расчетов налоговой нагрузки вы найдете в таблицах ниже.

Расчет налоговой нагрузки для организации, оказывающей услуги (вычисления произведены в белорусских рублях):

Важным обстоятельством в сегодняшней экономической ситуации может стать выбор периода для сравнения. 2019 год не будет показательным из-за существенно отличающихся условиий хозяйствования. Более наглядными будут II и III кварталы 2020 года.

Судя по своему опыту, могу сказать, что традиционно выбор осуществляется между общей системой налогообложения (ОСН), при которой платятся практически все виды налогов при наличии объекта налогообложения, и упрощенной системой налогообложения (УСН).

УСН: критерии применения

Упрощенная система налогообложения — это особый режим налогообложения, ориентированный на поддержку малого бизнеса (абз. 2 п. 2 ст. 10 НК). Здесь ключевое слово «малого», так как данное обстоятельство влечет ограничение по выручке и по численности сотрудников в организации. УСН предусматривает упрощенный порядок налогообложения валовой выручки (выручка + внереализационные доходы), имущественных прав без учета стоимости затрат.

Внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Нужно также иметь в виду, что есть комбинированные варианты, которые помогут существенно снизить налоговую нагрузку и успешно пережить экономический кризис. Например, УСН возможно применять одновременно с уплатой НДС и без уплаты НДС:

При уплате УСН с НДС ставка составляет 3%
При уплате УСН без НДС — ставка 5%.

Критерии для перехода на УСН:

Для применения УСН с НДС необходимо соблюдать критерии в течение года:

1. Для организации:

Средняя численность работников — не более 100 человек
Валовая выручка нарастающим итогом — не более 2 046 668 бел. рублей (около $ 799 000)

2. Для ИП: валовая выручка нарастающим итогом не более 441 000 бел. рублей (около $ 173 000).

Для применения УСН без НДС необходимо в течение текущего года соблюдать следующие критерии:

1. Для организации:

Средняя численность работников — не более 50 человек
Валовая выручка нарастающим итогом — не более 1 404 286 бел. рублей (около $ 548 000)

2. Для ИП: валовая выручка нарастающим итогом — не более 441 000 бел. рублей (около $ 173 000).

Ставки налога по УСН:

3% — для УСН с уплатой НДС
5% — для УСН без НДС
16% — облагаются безвозмездно полученные доходы (подп. 1.3 ст. 329 НК), например, списанная на доходы кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Фото с сайта uldelo.ru

Ограничения для перехода на УСН

1. Ограничения по виду деятельности. Не вправе применять УСН организации и ИП (подп. 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3 ст. 324 НК):

Осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса
Осуществляющие деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр
Осуществляющие лотерейную деятельность
Осуществляющие риелторскую деятельность
Осуществляющие банковскую деятельность
Осуществляющие страховую деятельность
Осуществляющие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг
По регулярной выдаче микрозаймов (микрофинансовая деятельность)
Осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены) (подп. 2.1.7 ст. 324 НК)
Являющиеся инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда (подп. 2.3.4 ст. 324 НК)
Производящие подакцизные товары (алкоголь, табак, топливо и др.) (подп. 2.1.1 ст. 324 НК)
Реализующие изделия из драгоценных металлов и камней, имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания и др.) (подп. 2.1.2, 2.1.3 ст. 324 НК)
«Субаренда» — предоставляющие в аренду (лизинг), иное возмездное или безвозмездное пользование «чужие» капстроения, т.е. не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозведении, оперативном управлении.

2. Ограничения по организационно-правовому статусу. Не вправе применять УСН:

Унитарные предприятия (за некоторым исключением), если учредителем является юрлицо, государство (РУП, КУП). Если учредителем УП является физлицо или некоммерческая организация Республики Беларусь, то запрета нет (подп. 2.4 ст. 324 НК)
Коммерческие организации, у которых более 25% акций (долей в УФ) принадлежит другим организациям (кроме некоммерческих организаций республики), государству (подп. 2.5 ст. 324 НК)
Организации, являющиеся участниками холдинга (подп. 2.3.2 ст. 324 НК)
Организации и ИП, являющиеся участниками договора простого товарищества договора о совместной деятельности) (подп. 2.1.6 ст. 324 НК)
Резиденты СЭЗ, Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», индустриального парка «Великий камень» (подп. 2.1.4 ст. 324 НК).

Фото с сайта china.mfa.gov.by

Ведение учета при УСН

Компании, применяющие УСН, с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, размер валовой выручки которых нарастающим итогом с начала года не превышает 738 000 бел. рублей (около $ 289 000), не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять отчетность в соответствии с правилами, установленными законом «О бухгалтерском учете и отчетности». Такие плательщики ведут учет в Книге учета доходов и расходов (КУДИР).

Остальные организации, применяющие УСН, и организации, применяющие УСН с НДС, вести бухгалтерский учет — обязаны.

Ведение учета в КУДИР для организаций является интересным решением, поскольку позволяет отражать выручки по методу «Оплаты», что запрещено для всех иных категорий организаций — плательщиков на ОСН и УСН.

Такой метод оптимизации применим в тех случаях, когда в компании присутствует значительный временной разрыв между продуктом и деньгами. То есть вы не будете платить налоги за отгруженный вами продукт, за который вы еще не получили деньги.

Тем не менее надо помнить, что «упрощенка» с КУДИР — коварная вещь. Отсутствие бухгалтерского учета влечет за собой:

Отсутствие учета активов и пассивов
Отсутствие учета денег и долгов
Как следствие — традиционный вопрос компаний на УСН с КУДИР: как поделить дивиденды
При необходимости перейти на УСН с ведением учета возникает необходимость восстановить бухучет, что стоит дорого.

Обратите внимание, если вы применяете УСН с КУДИР и ведете для себя бухучет, то его проверяющим не передаем. Поскольку среди налоговиков есть мнение, что в такой ситуации надо пересчитывать всю выручку по отгрузке.

Метод определения выручки «по отгрузке» предполагает отражение в налоговом учете начисления налогов (расчет которых связан с выручкой от реализации) по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

Ведение бухгалтерского учета ИП. Индивидуальные предприниматели ведут не бухгалтерский, а налоговый учет в соответствии с нормами НК. Но здесь тоже есть варианты. Так, например, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут:

Вести учет доходов и расходов на общих основаниях
Вести учет в КУДИР.

При ведении Книги учета доходов и расходов ИП могут выбирать принцип отражения выручки (по начислению или по оплате), закрепив его в письменном решении.
По сути, в обоих случаях учет ведется в книжках и по упрощенному варианту.

Уплата иных налогов при УСН

При УСН сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налогов и сборов:

НДС при приобретении у иностранных организаций товаров, работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых признается Беларусь (ст. 114, п. 4 ст. 128, ст. 136, абз. 3 п. 2 ст. 326 НК)
«Ввозного» НДС, акцизов, таможенных сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Беларуси (абз. 2 п. 2 ст. 326, ст. 119, 138, гл. 15 НК)
Налога на дивиденды (подп. 1.1.1 ст. 326 НК)
Налога на недвижимость, если площадь имеющихся объектов превышает 1000 кв. м (подп. 1.1.3, 1.2.3 ст. 326 НК)
Земельного налога в отношении имеющихся земельных участков, кроме земель сельхозназначения и некоторых иных ситуаций (п. 1 ст. 237, подп. 1.28, 1.29 ст. 239 НК)
Экологического налога за захоронение отходов производства в случае приобретения права собственности на такие отходы (подп. 1.3.1 ст. 326 НК)
Залога за добычу природных ресурсов (гл. 22 НК)
Консульского сбора, оффшорного сбора, гербового сбора, утилизационного сбора (гл. 26, 27, 25, 23, 24, 28 НК)
Налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Беларуси через постоянное представительство (в этом случае плательщики УСН признаются налоговыми агентами) (гл. 17 НК)
Налоги с зарплаты и доходов работников (подоходный налог, взносы в ФСЗН и Белгосстрах).

Фото с сайта ecm-journal.ru

Что еще нужно знать об УСН

1. Организации и ИП имеют право перейти на УСН только с начала года, в течение года такой переход невозможен (п. 1 ст. 327 НК).

2. Компании и ИП, применяющие УСН, со следующего отчетного периода вправе отказаться от применения УСН и перейти на общую систему налогообложения. Сделать это можно и в средине отчетного периода.

3. Если вы работали на ОСН и планируете в дальнейшем масштабировать бизнес, то тогда вам надо подумать над тем, что, возможно, накопленные убытки, которые можно перенести на будущие налоговые периоды, вам пригодятся. И тогда надо быть аккуратным с переходом на УСН.

4. Если вы планируете сворачивать деятельность и уходить в ликвидацию, для выбора системы налогообложения надо анализировать остатки активов и пассивов, чтобы выбрать налогообложение с минимальной нагрузкой.

5. При переходе на УСН о своем решении применять УСН без НДС или с уплатой НДС в налоговый орган сообщать не нужно, оно нигде не отражается.

6. Плательщики, которые решили работать с уплатой НДС, должны будут уплачивать этот налог весь год в отношении всех объектов налогообложения. В течение года передумать и перейти на УСН без НДС нельзя (ч. 2 п. 3 ст. 326, ч. 1 и 2 п. 4 ст. 326 НК).

7. При применении УСН без НДС и превышении в течение года хотя бы одного из критериев (численность или валовая выручка) необходимо будет переходить на УСН с НДС или назад на общую систему налогообложения (подп. 6.3.3 ст. 327 НК).

Как перейти на УСН

Ну, а если в данный период обстоятельства изменятся, то у плательщика есть право отказаться от применения УСН. Для этого необходимо предоставить в налоговый орган уведомление об отказе от УСН до 20 февраля 2021 г.

Зачем собственникам все это знать

Как правило, мы наблюдаем неограниченное и необоснованное доверие в связке директор-главный бухгалтер. Все бы неплохо, но в этой ситуации есть много отрицательных моментов:

1. Главный бухгалтер — не собственник ваших денег и ему наплевать, потеряете вы или приобретете, он наемный работник, как правило, без мотивации на конечный результат.

2. Сделки директор заключает сам, сам подписывает договор, и главный бухгалтер имеет дело со свершившимися фактами, то есть лишь документирует операции в бухучете.

3. Основная масса главных бухгалтеров считает: лучше заплатить больше, чем недоплатить. И если встанет вопрос, заплатить или нет при спорной ситуации, он будет решен не в пользу вашего кармана.

Регулярно наблюдаю за представителями бизнеса, за директорами и собственниками, за главными бухгалтерами, за тем, какие суммы убытков несут компании, что называется, на ровном месте. А «после драки» обычно спрашивают в таких случаях:

«Почему главбух мне не сказал?»
«Почему налоговая мне не объяснила?»
«Как с юриста взыскать штрафы за неправильные консультации?»

У меня есть для вас ответ на все эти и многие другие вопросы. И он простой — повышайте ваши знания о налогах.

Читайте также: