Баланс при усн за 2015 год

Опубликовано: 03.05.2024

Информация об изменениях:

Приложение 5 изменено с 1 января 2020 г. - Приказ Минфина России от 19 апреля 2019 г. N 61Н

Изменения применяются организациями, начиная с бухгалтерской отчетности за 2020 г. Организация вправе принять решение об их досрочном применении

Приложение N 5
к приказу Минфина РФ
от 2 июля 2010 г. N 66н

ГАРАНТ:

См. форму упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности (форма по КНД 0710096), применяемую начиная с отчетности за отчетный период 2019 г.

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств

С изменениями и дополнениями от:

6 апреля 2015 г., 19 апреля 2019 г.

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel и образец ее заполнения

на ______________ 20__ г.

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности _________

Организационно-правовая форма/форма собственности __________________________

Единица измерения: тыс. руб.

Местонахождение (адрес) ________________________________

На 31 декабря 20__ г.(1)

На 31 декабря 20__ г.(2)

На 31 декабря 20__ г.(3)

Материальные внеоборотные активы(4)

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы(5)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Финансовые и другие оборотные активы(6)

Капитал и резервы (10)

Долгосрочные заемные средства

Другие долгосрочные обязательства

Краткосрочные заемные средства

Другие краткосрочные обязательства

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel и образец ее заполнения

Отчет о финансовых результатах

за _______________ 20__ г.

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности __________

Организационно-правовая форма/форма собственности ________________________

Единица измерения: тыс. руб.

Расходы по обычной деятельности(8)

Проценты к уплате

Налоги на прибыль (доходы)(9)

Чистая прибыль (убыток)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel и образец ее заполнения

Отчет о целевом использовании средств
за _____________ 20__г.

Дата (число, месяц, год)

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической деятельности ___________

Организационно-правовая форма/форма собственности

Единица измерения: тыс. руб.

Остаток средств на начало отчетного года

Взносы и иные целевые поступления

Прибыль от приносящей доход деятельности(11)

На целевые мероприятия

На содержание организации

На приобретение основных средств и иного имущества

Остаток средств на конец отчетного года

1. Указывается отчетный год.

2. Указывается предыдущий год.

3. Указывается год, предшествующий предыдущему.

4. Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства.

5. Включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы.

6. Включая дебиторскую задолженность.

7. За минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

8. Включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

9. Включая текущий налог на прибыль, отложенный налог на прибыль.

10. Некоммерческая организация вместо показателей "Капитал и резервы" включает показатели "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды".

11. В случае существенности информация о доходах и расходах организации раскрывается в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств применительно к составу показателей отчета о финансовых результатах настоящего приложения.

«Клерк» Рубрика Отчетность

Фото Бориса Мальцева. Клерк.Ру

Всем известно, что формировать отчет за прошлый год всегда непросто, ведь нормы законодательства, а значит, и порядок формирования отчетных форм могли претерпеть изменения. Тематическая подборка от "Мое Дело.Бюро" не только сэкономит ваше время на завершающую проверку (формирование) отчетности за 2015 год, но и поможет избежать трат на посещение семинаров (курсов повышения квалификации), а также гарантирует сохранность ваших накоплений от доначислений (штрафов).

Обратите внимание, полные тексты документов под гиперссылками в данной статье доступны только для клиентов "Мое дело. Бюро". Читайте статьи по этой теме от эксперта Клерк.Ру Надежды Камышевой УСН: как заполнить декларацию за 2015 год, в Народной бухгалтерской энциклопедии доступна актуальная статья "Упрощенная система налогообложения"

Напоминаем, что в 2016 году декларацию по единому налогу при УСН необходимо подать в налоговую инспекцию:

– организациям – не позднее 31 марта;

– индивидуальным предпринимателям – не позднее 4 мая.

По какой форме необходимо отчитаться за 2015 год?

Представить декларацию по единому налогу при УСН нужно по форме, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.

ФНС России разработала проект изменений для декларации по УСН, которые учитывают нововведения, вступившие в силу в 2015 году. Однако принять и утвердить его к началу отчетной кампании не успели. Поэтому по итогам 2015 года декларацию необходимо подготовить и передать в налоговую инспекцию по старой форме.

Я применяю УСН, объект налогообложения – доходы (ставка 6 процентов). Для разных ставок (6 и 15 процентов) бланк отчетности один и при этом каждый заполняет свою часть или у каждого свой бланк?

Форма декларации единая и утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г. При этом в зависимости от применяемого объекта налогообложения плательщики представляют ее в разном составе.

Плательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения в виде доходов при составлении декларации помимо титульного листа заполняют разделы 1.1 и 2.1 (п. 4.1, 6.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).

Налогоплательщики единого налога при УСН с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами при составлении декларации заполняют титульный лист и разделы 1.2 и 2.2 (п. 5.1, 7.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).

Если плательщик (независимо от применяемого объекта налогообложения) в течение налогового периода получил средства целевого финансирования, то также необходимо заполнить раздел 3 декларации.

В г. Севастополе для плательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы", установлена пониженная налоговая ставка (3 процента). Однако форма декларации предусматривает только ставку 6 процентов. Как нам быть?

Необходимо заполнить декларацию по рекомендуемой в письме ФНС России № ГД-4-3/8533 от 20 мая 2015 г. форме.

Действительно, форма декларации, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г., не учитывает вступившие в силу 1 января 2015 года изменения в части возможности субъектов РФ уменьшать налоговую ставку по различным основаниям. В связи с этим ФНС России до момента внесения изменений в данную форму налоговой декларации рекомендует плательщикам УСН с объектом налогообложения в виде доходов при применении пониженной налоговой ставки использовать форму, приведенную в письме ФНС России № ГД-4-3/8533 от 20 мая 2015 г.

У меня ИП (УСН, объект – доходы). С октября 2015 года я также стал платить торговый сбор, установленный в г. Москве. Читал, что на его сумму можно уменьшить единый налог. Как и где это отразить в декларации?

Отразить нужно по строкам 140-143 раздела 2.1 декларации.

Если налогоплательщик единого налога также признается плательщиком торгового сбора, то он вправе уменьшить сумму единого налога (авансового платежа по налогу) при УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого отчетного (налогового) периода, при выполнении определенных условий (п. 8 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ).

Мнение ФНС России в письме № ГД-4-3/14386 от 14 августа 2015 г.: до внесения изменений в действующей форме декларации сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода, рекомендуется отражать нарастающим итогом по строкам 140-143 раздела 2.1. При этом в отношении сумм торгового сбора не применяется ограничение в виде 50 процентов от суммы рассчитанного налога (авансовых платежей по налогу).

Наша организация в III квартале 2015 года изменила свой адрес. По новому местонахождению действует ставка единого налога при объекте "доходы минус расходы" 10 процентов. До этого мы рассчитывали и платили авансовые платежи по ставке 15 процентов. Как это отразить в декларации?

В декларации применяемую ставку необходимо отразить в строках 260-263 раздела 2.2 за каждый отчетный период.

Если налогоплательщик единого налога в течение налогового периода (года) менял свое местонахождение и вел деятельность в регионах, в которых действуют различные налоговые ставки, то в таком случае по итогам года он должен рассчитать единый налог по ставке, установленной в том субъекте РФ, где налогоплательщик зарегистрирован на момент окончания года (в т. ч. если в соответствующем регионе предусмотрена пониженная ставка единого налога).

При этом величину единого налога за налоговый период нужно уменьшить на сумму перечисленных авансовых платежей (даже если такие авансовые платежи были рассчитаны по иным ставкам).

Применяемую в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (I квартал, полугодие, девять месяцев, год) ставку нужно отразить в строках 260-263 раздела 2.2 декларации (п. 7.13 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).

При этом подать декларацию за 2015 год нужно по новому месту постановки на учет.

Для ИП и организаций, которые платят налог с доходов, есть разъяснения контролирующих ведомств о порядке уменьшения единого налога на суммы торгового сбора и о прядке отражения данных операций в декларации. А что делать тем, у кого объект в виде разницы между доходами и расходами?

Для таких плательщиков, сумма торгового сбора учитывается в общей сумме произведенных расходов и отражается в строках 220-223 раздела 2.2 декларации.

Сумма расходов, которые уменьшают доходы при расчете налогооблагаемой базы по УСН, отражаются в строках 220-223 раздела 2.2 декларации (п. 7.3 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.).

В течение девяти месяцев получали прибыль, платили авансовые платежи по налогу при УСН (доходы минус расходы). По итогам года вышли на расчет минимального налога. В каком порядке отразить все это в декларации?

Если сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога по итогам года и больше рассчитанных авансовых платежей, то нужно заполнить строку 120 раздела 1.2 декларации. Если сумма рассчитанных авансовых платежей больше суммы минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не требуется.

Авансовые платежи, подлежащие уплате по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев, нужно отразить по строкам 020, 040, 070 раздела 1.2 декларации соответственно.

При этом налогоплательщики с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, должны всегда производить расчет минимального налога. Рассчитанный налог организация отражает в строке 280 раздела 2.2 декларации.

Если сумма минимального налога оказалась больше величины единого налога по итогам года и больше рассчитанных авансовых платежей, то отразить разность между минимальным налогом и суммой рассчитанных авансовых платежей нужно по строке 120 раздела 1.2 декларации. При этом строку 110 указанного раздела заполнять не нужно.

Если величина минимального налога окажется меньше суммы рассчитанных авансовых платежей, то уплачивать сумму минимального налога в бюджет не нужно.

Подтверждение: п. 5.2-5.10 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/352 от 4 июля 2014 г.

Все организации должны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года. Для ООО на УСН в законе нет исключений. Но все фирмы на УСН относятся к субъектам малого бизнеса, поэтому могут вести учет и отчитываться в упрощенном порядке. Расскажем, кому это доступно и как это сделать.

Законы, регулирующие бухгалтерскую отчетность ООО на УСН

Основной закон, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что все организации должны вести учет и сдавать отчетность в обязательном порядке, независимо от системы налогообложения. То есть отчитываться должны и компании на упрощенке.

ООО на УСН, которые относятся к СМП, могут организовать в компании упрощенный учет. Это не обязанность, а право. Можно работать в стандартном порядке, но это будет сложнее. Рекомендации по упрощенному учету даны в Приказе Минфина от 21.12.1998 № 64н. Выбранные способы учета и отчетности надо зафиксировать в учетной политике.

Упрощенная отчетность ООО на УСН включает специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Других отчетов нет, пояснения и приложения тоже можно не сдавать. Формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.08.2010 № 18023 (ред. от 19.04.2019).

При составлении бухотчетности нужно руководствоваться Законом № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность

Сдавать упрощенную отчетность могут все организации, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета. Это все коммерческие организации, которые относятся к следующим категориям:

субъекты малого предпринимательства;
участники проекта «Сколково».

Субъекты малого предпринимательства — организации, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превышает 100 человек, доход не превышает 800 млн рублей, а также выполняется хотя бы одно из требований, предусмотренных п. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Под эти требования подпадают все организации на УСН, поэтому каждой из них доступен упрощенный учет.

Все организации, о которых мы говорили выше, вправе самостоятельно выбирать, в какой форме вести учет и сдавать отчетность, — стандартной или упрощенной. Свой выбор нужно закрепить в учетной политике.

Только в общеустановленном порядке могут сдавать отчетность организации, которые подлежат обязательному аудиту, ЖК и ЖСК, микрофинансовые организации, бюджетные организации, адвокатские коллегии и прочие, перечисленные в п. 5 ст. 6 ФЗ № 402-ФЗ.

Требования к бухгалтерской отчетности организации на УСН

Основное требование к упрощенной отчетности — наличие бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств, об изменениях капитала и пояснения прикреплять не обязательно. А если решили прикрепить, их можно заполнить выборочно — только наиболее важной информацией.

Даже если организация решила сократить объем информации и использовать упрощенные формы отчетности, она должна обеспечить соблюдение всех основных требований к ней, предусмотренных законом:

Достоверность — помогает правильно понять финансовое положение организации, результаты ее деятельности и движение денежных средств.
Полезность — помогает принимать решения, не содержать ошибок, давать возможность отслеживать тенденции и быть своевременной.
Полнота — дает полное представление о состоянии организации и его изменении.
Существенность — в отчетности есть все показатели, которые могут повлиять на решения пользователей.
Нейтральность — отчетность удовлетворяет интересы всех групп пользователей.
Последовательность — при составлении нужно придерживаться принятых форм и содержания, изменяя их лишь в исключительных случаях.

Кроме того, отчетность должна быть составлена на русском языке и в тысячах рублей. Графы с отсутствующими показателями заполняются прочерком, отрицательные значения указываются в круглых скобках.

График и порядок сдачи

Бухгалтерскую отчетность все сдают в одинаковые сроки, в том числе те, кто отчитывается в упрощенном порядке. Организации на УСН должны отчитаться за 2020 год в течение трех месяцев с момента окончания отчетного периода, то есть календарного года. Для отчета за 2020 год — 31 марта 2021 года.

Начиная с отчетности за 2020 год сдавать годовую бухотчетность все организации должны в электронной форме.

Как заполнить упрощенную отчетность

Обязательные формы — баланс и отчет о финансовых результатах. Заполнять их упрощенно — значит формировать показатели по группам статей без детализации.

У баланса и отчета о финрезультатах практически одинаковая шапка. В первую очередь, в ней нужно указать дату или период. В балансе проставляется дата, по состоянию на которую он заполнен. В отчете — отчетный период, за который он составлен. Также указывается наименование юрлица, ОКПО, ИНН, вид деятельности, организационно-правовая форма и адрес.

Обе формы должен подписать руководитель или его представитель по доверенности. Только после этого она считается составленной.

Рассмотрим порядок заполнения баланса и отчета о финрезультатах.

Упрощенный баланс

Упрощенный баланс, как и стандартный, состоит из активов и пассивов. Но детализация в нем гораздо скромнее. Активы включают в себя всего пять строк:

«Материальные внеоборотные активы» включают основные средства и незавершенные капитальные вложения — разница между сальдо счетов 01 и 02, а также сальдо по счету 08.3 «Строительство объектов ОС».
«Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» — результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в НМА, отложенные налоговые активы и пр.
«Запасы» — сумма сальдо по счетам учета материально-производственных запасов и затрат: 10, 41, 43, 45, 20, 44. Полученную сумму уменьшите на сальдо счета 42 по кредиту.
«Денежные средства и эквиваленты» — все остатки в кассе, на расчетных и валютных счетах. По счетам бухучета эти данные содержатся на 50, 51, 52 счетах.
«Финансовые и другие оборотные активы» — дебетовое сальдо по всем счетам, неучтенным в предыдущих строках, например, 60, 62, 76 и пр.

Пассив включает шесть строк:

«Капитал и резервы» — кредитовые сальдо по счетам 80, 83, 84 за вычетом сальдо счета 84 по дебету.
«Долгосрочные заемные средства» — сальдо по кредиту счета 67.
«Другие долгосрочные заемные средства».
«Краткосрочные заемные средства» — кредитовому сальдо по счету 66.
«Кредиторская задолженность» — сумма сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и субсчета 75.02.
«Другие краткосрочные заемные средства».

Итогом является баланс актива и пассива. Эти графы должны быть равны.

Упрощенный отчет о финансовых результатах

Упрощенный отчет о финансовых результатах содержит семь показателей из стандартного отчета.

По строке «Выручка» указывается вся выручка за год, но без учета НДС. Ее можно получить, отняв от кредитового оборота по счету 90.01 дебетовый оборот по счету 90.03. Данные для строки «Расходы по обычной деятельности» даны в дебетовом обороте на счете 90, именно там учтены себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.

«Проценты к уплате» — вычитаемая величина, поэтому ее нужно указывать в круглых скобках. Сумму процентов можно получить из кредитового оборота по счету 66 в корреспонденции со счетом 91. Прочие расходы и доходы тоже должны быть зафиксированы на счете 91.

Данные для строки «Налоги на прибыль (доходы)» будут равны данным налоговой декларации по соответствующей системе налогообложения. Декларация по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД и пр.

«Чистая прибыль/убыток» — все, что останется в компании. Эта сумма должна быть равна сумме всех показателей отчета о финансовых результатов за вычетом показателей в скобках.

Как сдать бухгалтерскую отчетность через Экстерн

Экстерн — система для электронной сдачи отчетности, которая доступна с любого компьютера. Она помогает сдавать через интернет отчетность в налоговую, Росстат, государственные фонды, ФСРАР и РПН. Формы отчетов и деклараций обновляются автоматически.

Заполните отчет в Экстерне или загрузите готовый — сервис автоматически проверит документ на ошибки и сразу отправит получателю, если все в порядке. Статус отчета можно отслеживать в личном кабинете, а еще можно подключить смс-уведомления.

Чтобы работать в Экстерне, понадобится электронная подпись. Все новые пользователи могут подключить тест-драйв на 3 месяца и оценить возможности сервиса.

Доброго времени суток! Сегодня мы поговорим об отчетности на налоге УСН, в прошлый раз я рассказывал о книге КУДиР, которая относится к отчетности УСН для ООО. Темой этой статьи будет бухгалтерский баланс УСН, который так же как и КУДиР является обязательным для отчетности организации.

Скажу сразу отчетность на налогообложении УСН напоминает дурдом в котором не понятно кто врач, а кто пациент. Ситуация эта сложилась из-за множества изменений, дополнений и корректировок данного налогообложения.

Так что давайте разберемся, как все таки отчитываться на налогообложении УСН:

Относительно книги КУДиР все понятно, ИП и ООО должны ее вести на УСН, а как быть с бухгалтерским балансом УСН и вообще для чего он нужен?

Бухгалтерский баланс УСН для ООО

Если ссылаться на наше действующее сейчас законодательство предприниматели и организации находящиеся на налогообложении УСН не должны вести бухгалтерскую отчетность и сдавать ее в налоговую ЕСЛИ другое не предусмотрено законодательством.

Тут начинается самое интересное – это слово ЕСЛИ, рассмотрим в каких случаях необходимо составлять бухгалтерский баланс.

Когда составляется бухгалтерский баланс

Форма собственности ООО или АО. Для данных форм собственности бухгалтерский баланс ведется обязательно. Связано это с начислением дивидендов фирмы, именно в бухгалтерском балансе более точно определяется движение денежных средств организации и налоговой проще все отследить;
Учредительные документы. Как ни странно в учредительных документах может быть прописано ведение бухгалтерского баланса. Хотя конечно не стоит особо удивляться потому что, организация-организации рознь. Есть ООО в которых 1-2-3 учредителя которые сами могут разобраться со своими деньгами, а есть в которых 30-50 и для того чтобы видеть более полную картину движения денежных средств, как раз и прописывается обязательное ведение бухгалтерского баланса;
Налог УСН и ЕНВД. В случае если Вы используете одновременно 2 налоговых режима УСН и ЕНВД в данном случае необходимо вести бухгалтерский учет раздельно на ЕНВД и раздельно на УСН;
Собственная инициатива. Не удивляйтесь, некоторые ведут бухгалтерский баланс по собственной инициативе. Плюсом бухгалтерского баланса является более точное отражение деятельности организации;
Эмитенты ценных бумаг.Малый бизнес у которого публично размещены ценные бумаги, так же должны вести бухгалтерский баланс.

Упрощенный бухгалтерский баланс

И сейчас начнутся бухгалтерские дебри которые я если честно ненавижу и мне приходится за консультациями обращаться к своему бухгалтеру.

Налогообложение УСН позволяет составлять упрощенный баланс который позволяет некоторые дробные счета объединять в один общий счет (конечно и на этом спасибо, но если человек не бухгалтер – это ему ни о чем не скажет), так что постараемся максимально простым языком все это объяснить.

Счета которые можно объединять

Давайте рассмотрим какие счета можно объединять на упрощенном балансе:

“Материалы”. Объединяет счета: 07, 10, 11;
“Основное производство”. Объединяет счета: 20, 23, 25, 26, 28, 29;
“Расходы на продажу”. Объединяет счета: 20, 44;
“Товары”.Объединяет счета: 41, 43;
“Расчетные счета”. Объединяет счета: 51, 52, 55, 57;
“Расчеты с дебиторами и кредиторами”. Объединяет счета: 62, 71, 73, 75, 76, 79;
“Уставной капитал”.Объединяет счета: 80, 82, 83;
“Прибыли и убытки”.Объединяет счета: 90, 91, 99;

Вот такие вот дела, именно таким образом объединяются счета на упрощенном балансе УСН.

Журнал учета при небольших оборотах

Для предприятий у которых малый оборот и мало операций по счетам возможно ведение бухгалтерского баланса в упрощенной форме.

Можно вести учет хозяйственных операций в этом самом ЖУРНАЛЕ УЧЕТА.

Журнал учета является информационным источником о средствах, имуществе и ресурсах субъекта хозяйствования.

Данный журнал можно использовать для отчетов и составления бухгалтерского баланса за необходимый Вам период.

КУДиР и бухгалтерский баланс

Кроме бухгалтерского баланса на УСН можно вести бухгалтерскую отчетность используя кассовый метод КУДиР.

Использовать кассовый метод могут небольшие предприятия, правда с соблюдением некоторых пунктов:

Малое количество совершаемых операций в месяц;
Информация движения по счетам приводится в обобщенном виде;
Решение о ведении учета кассовым методом должно быть записано в учетной политике предприятия.

Каким способом вести учет определяют следующие параметры:

Размер организации, предприятия или ИП;
Тип деятельности хозяйствующего субъекта;
Условия его хозяйствования.

Кто имеет право заниматься ведением учета УСН

Для небольших предприятий и для ИП вести весь учет имеют право: директор организации (это должно быть прописано в приказе о приеме на работу директора), так же предприниматель самостоятельно может вести весь учет.

Можно обратиться к бухгалтерским сторонним организациям которые обслуживают ИП и ООО.

Так же, чтобы избавиться от всей этой волокиты лучше взять в штат бухгалтера, который и будет вести всю бухгалтерию (что несомненно предпочтительнее). Предприниматель и директор должны строить бизнес, а не ковыряться во всех этих счетах, журналах и остальных документах иначе не останется времени на то чтобы развивать свой бизнес.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Ну вот наконец-то эта статья кончилась, каких трудов стоило ее написать, Вы даже не представляете.

В случае возникновения вопросов задавайте их в мою группу ВК “ Секреты бизнеса для новичка ”, или просто в комментарии.

Барбой А. Я.,
налоговый консультант, аудитор, лектор профессиональных семинаров

Бухгалтерская отчетность за 2015 год

Подача бухгалтерской отчетности в налоговый орган никак не увязывается с представлением туда же налоговой отчетности, в том числе по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Для ее представления предусмотрены отдельные сроки и ответственность за их нарушение.

Составлять и представлять годовую бухгалтерскую отчетность за 2015 год в налоговые органы и статистику обязаны все организации независимо от применяемого режима налогообложения, в т. ч. и организации, применяющие УСН. Организации – субъекты малого предпринимательства могут формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе в случае, если они не являются микрофинансовыми или их бухгалтерская (финансовая) отчетность не подлежит обязательному аудиту согласно пп.пп. 1, 4 ч. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ.

В то же время малые предприятия вправе формировать бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке (п. 6 приказа № 66н). Соответствующее решение каждая организация должна принять самостоятельно. При этом в обязательном порядке субъекты малого предпринимательства обязаны подготовить и представить в налоговый орган и орган статистики две основные формы годовой бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Что касается объема информации, представляемой в бухгалтерском балансе и в отчете о финансовых результатах субъектами малого предпринимательства, то все показатели могут быть укрупнены по группам статей, без их детализации (пп. а п. 6 приказа № 66н).

Конечно, каждая организация малого предпринимательства может принять решение о включении в состав годовой отчетности еще и отчета об изменении капитала, и отчета о движении денежных средств или иных приложений. В этом случае она также вправе привести в них только наиболее важную информацию, которая необходима для оценки финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности (пп. б п. 6 приказа № 66н).

Перечень упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления упрощенной бухгалтерской отчетности приведен в информации Минфина России № ПЗ-3/2015 Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

Обращаем также внимание, что при формировании организацией бухгалтерской отчетности с применением упрощенных способов отчетность должна давать достоверное и полное представление не только о финансовом состоянии и финансовых результатах деятельности организации, но и об изменениях в ее деятельности за последние три года (п. 6 ПБУ 4/99).

Какие данные понадобятся бухгалтеру для формирования бухгалтерской отчетности?

Поскольку бухгалтерский баланс по упрощенной форме так же, как и обычный, состоит из активов и пассивов, рассмотрим их составляющие.

Актив баланса

Первая строка упрощенного баланса – "Материальные внеоборотные активы". Несмотря на немного непривычное название, составляющие этой строки знакомы каждому бухгалтеру. Прежде всего, это основные средства. Отражать в балансе их нужно по остаточной стоимости, т. е. за минусом амортизации, начисленной по правилам бухучета. В случае если объект учета не амортизируется, например земельный участок, то отражается его первоначальная стоимость. В этой же строке, в случае наличия, может быть также незавершенное строительство и т. п. Как видим, чтобы заполнить эту строку баланса, нужно сложить стоимостные показатели этих объектов учета, взятых из регистров бухгалтерского учета (дебет счетов 01, 03, 08 за минусом кредита счета 02), естественно, за соответствующий период.

В бухгалтерском учете организации практически могут быть в наличии и другие внеоборотные активы, но не имеющие материальной формы. Это, прежде всего, нематериальные активы (например, лицензии, сайт компании, исключительные права и др. подобные активы). В организации могут быть также незавершенные вложения в нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, среди которых могут быть и займы, предоставленные на срок более одного года. В каждой организации имеется также и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем год после отчетной даты. Аналогично суммируется остаточная стоимость этих объектов учета, взятых из соответствующих регистров бухгалтерского учета (по дебету счетов 04, /за минусом кредита счета 05/, 08, 55, 58, 59, 60, 62, 63, 71, 73, 75, 76) за определенный период времени. Эта величина должна быть показана во второй строке актива баланса, которая именуется "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы".

Подсчитав стоимость имущества длительного пользования и заполнив две первые строки баланса, можно приступить к отражению в активе баланса стоимости имущества, которое приносит доход организации в течение года. Эти объекты учета именуются оборотными активами, поскольку они обновляются, как правило, в течение года, поэтому и получили название оборотные.

В активе баланса на оборотные активы отведено 3 строки.

Первая – "Запасы", куда входят сырье и материалы, имеющиеся в наличии. В производственных компаниях зачастую имеется еще и незавершенное производство, и остатки на складах готовой продукции. А в торговых организациях по этой строке отражаются остатки товаров, предназначенные для продажи. В этой строке находят свое место и отгруженные покупателям товары и(или) готовая продукция, но с отсрочкой передачи права собственности по условиям договора. Эти стоимостные показатели формируются на основе регистров бухгалтерского учета, открытых по счетам: 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97.

Вторая – "Денежные средства и денежные эквиваленты". В эту статью попадут дебетовые остатки, взятые из регистров бухгалтерского учета по счетам учета денежных средств. В частности, 50, 51, 52, 55, 57, 58.

Денежные эквиваленты – это краткосрочные финансовые вложения, которые определяются организацией в своей учетной политике (например, депозиты до востребования на срок не более трех месяцев). Порой организации приобретают либо принимают в оплату высоколиквидные беспроцентные простые банковские векселя по номинальной стоимости и используют их исключительно для расчетов с контрагентами. Такие денежные эквиваленты обычно учитываются на отдельном субсчете, открытом к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", ибо эти величины не являются финансовыми вложениями. Если организация относит финансовые вложения к денежным эквивалентам, то на балансовых счетах 58 и 55 целесообразно выделить отдельные субсчета.

Третья – "Финансовые и другие оборотные активы". Здесь может быть отражено все прочее имущество организации, которое числится на балансе и не нашло отражения по предыдущим статьям. Здесь, например, отражают "входной" НДС, учитываемый на счетах бухучета отдельно от стоимости приобретенных товаров, и краткосрочную дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В этой строке следует также отразить и краткосрочные финансовые вложения в случае их наличия. Все стоимостные показатели – дебетовые остатки по счетам: 19, 55, 58, 59, 63, 73, 76 соответствующих регистров бухгалтерского учета.

Пассив баланса

Первая укрупненная строка – "капитал и резервы". Она включает в себя несколько показателей. Непременно в нее нужно записать величину уставного капитала организации.

Даже если уставный капитал оплачен учредителями частично, показывать его нужно в полном размере согласно уставу организации.

Другой важный показатель – нераспределенная прибыль или непокрытый убыток (убыток уменьшает итоговую сумму строки). При этом если итог получился отрицательный, то вместо минуса показатель берется в круглые скобки. Эти показатели берутся из соответствующих регистров бухгалтерского учета, открытых по счетам: 80, 81, 82, 83, 84). Возможно, здесь найдут отражение и добавочный капитал, и резервы (в случае их создания), и доли, выкупленные у учредителей.

Далее в следующих строках пассива баланса необходимо показать задолженность организации перед кредиторами. При этом сворачивать дебиторскую и кредиторскую задолженности путем отражения итогового сальдо недопустимо!

Далее в пассиве, как и в активе упрощенного баланса организации, все суммы задолженностей необходимо разделить на краткосрочные и долгосрочные, в зависимости от сроков их погашения относительно отчетной даты.

По краткосрочным обязательствам срок погашения в пределах 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные – долгосрочные.

При этом разделить обязательства только на эти две группы недостаточно. Предусмотрено еще и деление внутри каждой из них.

Так, из всех долгосрочных обязательств нужно выделить, например, долгосрочную задолженность по кредитам и займам, поскольку для этого показателя предусмотрена своя строка "Долгосрочные заемные средства".

Краткосрочные же обязательства следует разделить еще и на подгруппы:

задолженность по кредитам и займам;
прочая кредиторская задолженность;
прочие обязательства.

Каждую подгруппу необходимо показать по соответствующей строке формы упрощенного баланса.

Все стоимостные показатели пассива баланса также следует взять из соответствующих регистров бухгалтерского учета.

(Все стоимостные показатели и коды в "шапках" отчетов – условные).

ООО "Стандарт", зарегистрированное в 2015 году, занимается изготовлением и реализацией стройматериалов. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и ведет бухгалтерский учет в полном объеме.

По итогам 2015 года на балансовых счетах, открытых в соответствующих регистрах бухгалтерского учета, были получены следующие стоимостные показатели:

Д01 – 1 200 000 руб. (Основные средства, первоначальная стоимость);

К02 – 40 080 руб. (Амортизация основных средств, используемых организацией в своей производственной деятельности);

Д04 – 200 000 руб. (Нематериальный актив по его первоначальной стоимости (товарный знак));

К05 – 6680 руб. (Амортизация нематериального актива);

Д10 – 34 000 руб. (Остаток производственных материалов на складе);

Д19 – 12 000 руб. (НДС "входящий" по приобретенным ТМЦ. Организация учитывает его обособленно согласно принятой учетной политике);

Д43 – 180 000 руб. (Остаток на складе готовой продукции собственного изготовления);

Д50 – 30 000 руб. (Остаток денежных средств в кассе организации);

Д51 – 500 000 руб. (Остаток денежных средств на расчетных счетах организации);

Д58 – 300 000 руб. (Предоставленные займы);

К60 – 300 000 руб. (Кредиторская задолженность, долгосрочная);

К62 – 1 011 240 руб. (Авансы, полученные от покупателей);

К69 – 178 000 руб. (Текущая задолженность во внебюджетные фонды);

К70 – 500 000 руб. (Текущая задолженность перед работниками организации);

К80 – 100 000 руб. (Уставный капитал организации в соответствии с уставом);

К82 – 20 000 руб. (Резервный капитал, образованный согласно учетной политике);

К84 – 300 000 руб. (Нераспределенная прибыль отчетного года).

Ввиду того, что фирма зарегистрирована в 2015 году, вместо показателей за 2014 и 2013 годы в форме бухгалтерского баланса проставляются прочерки.

Отчет о финансовых результатах

Скажем сразу, что по сравнению с общей формой отчета упрощенная форма так же, как и упрощенный бухгалтерский баланс, содержит укрупненные показатели. Данные же приводятся как за текущий, так и за предшествующий год. Коды по строкам, как и в бухгалтерском балансе, организации указывают в самостоятельно добавленной графе по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 приказа № 66н).

Коды для заполнения отчета о финансовых результатах содержатся в приложении № 4 к приказу № 66н.

Какие показатели отражаются в отчете о финансовых результатах?

Итак, первый показатель, как обычно, – выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Далее строка "Расходы по обычной деятельности". По этой строке находят отражение сразу три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Следующие строки – "Проценты к уплате", "Прочие доходы", "Прочие расходы".

Предпоследний показатель – "Налоги на прибыль (доходы)". "Упрощенцы" здесь указывают налог, уплачиваемый при УСН.

Ну и последний показатель, ради которого заполняется эта форма, – "Чистая прибыль (убыток)". Чтобы рассчитать этот показатель, нужно просуммировать все предыдущие строки, а те, которые содержат отрицательные показатели, – вычесть.

В продолжение практического примера, представленного выше, ООО "Стандарт" в текущем 2015 году получило в бухгалтерском учете стоимостные показатели, представленные ниже, которые взяты из соответствующих оборотных ведомостей, сформированных за 2015 год.

Так, выручка от реализации продукции составила: 854 820 руб. (Д62 К90).

Себестоимость продаж (готовой продукции) составила: 372 000 руб. (Д90 К43).

Коммерческие расходы составили: 86 000 руб. (Д90 К44).

Управленческие (общехозяйственные) расходы составили: 44 000 руб.

Единый налог, начисленный по УСН, составил: 51 600 руб. Величина налога рассчитана по данным налогового учета.

Так как фирма зарегистрирована в текущем году, вместо показателей за прошлый год проставляются прочерки.

Читайте также: