Агенты по страхованию на усн
Опубликовано: 30.04.2024
Могут ли страховые агенты применять УСН
Появление большого количества страховых агентов-организаций было связано с введением обязательного страхования автогражданской ответственности транспортных средств. Как сегодня российское законодательство определяет статус страхового агента? Каким образом оформляются взаимоотношения страховщика и его представителя? Каковы особенности отражения расходов на страховых агентов? В чем специфика налогообложения?
Обычно страховые продукты реализуются через посредников, в качестве которых выступают страховые агенты. Выясним, вправе ли они применять УСН и каковы у них особенности налогового учета.
Согласно п. 1 ст. 8 Закона N 4015-1 страховыми агентами могут быть коммерческие организации или физические лица, которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от его имени и по его поручению. Таким образом, страховые агенты являются посредниками между страховщиками и страхователями и, помимо того, должны следовать правилам гл. 49 ГК РФ. Страховой агент не считается субъектом страхового дела, и его деятельность не лицензируется (п. 2 ст. 4.1 Закона N 4015-1). Им может стать лицо, зарегистрированное или постоянно проживающее на территории России, которое заключило со страховщиком гражданско-правовой договор.
Агент продает страховые услуги, предлагаемые страховой компанией, ищет новых клиентов, а также сопровождает сделку, консультируя страхователей перед заключением, во время действия и прекращения договора страхования.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 346.12 НК РФ страховщики не вправе применять УСН, а вот страховые агенты, действующие от имени страховой компании на основе заключенного с ней агентского договора или договора поручения, могут перейти на УСН. Это разъяснили специалисты ФНС России, обобщая практику применения УСН. При этом страховщики могут осуществлять страховую деятельность через страховых агентов. Ими признаются физические или юридические лица, действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями (ст. 8 Закона N 4015-1).
Страховые агенты (брокеры) - это физические лица, постоянно проживающие на территории РФ и зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, которые действуют в интересах страхователя или страховщика и осуществляют деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования между страховщиком и страхователем, а также с исполнением указанных договоров.
Таким образом, деятельность страховых агентов не относится к страховой, а является посреднической деятельностью в сфере страхования. Поскольку посредническая деятельность, в том числе в страховании, гл. 26.2 НК РФ не отнесена к видам предпринимательской деятельности, не подпадающим под действие УСН, страховые агенты, действующие на основе заключенного договора поручения (агентского договора) от имени и по поручению страховщика, являются отдельными категориями субъектов предпринимательской деятельности, у которых разные функции. Следовательно, страховые агенты вправе применять упрощенную систему, если, конечно, соблюдаются иные требования ст.ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.
Договор со страховщиком, на основании которого страховому агенту поступают страховые премии от страхователей, является посредническим, поэтому в доходы агента, сравниваемые с лимитом, включается только его вознаграждение. Суммы, перечисляемые страховщику, в них не входят.
На сегодняшний день практически не встречаются отказы в переходе на "упрощенку" со стороны налоговых органов. Ранее налоговики пытались подвести деятельность страховых агентов и брокеров под страховую, но суды полностью поддерживали налогоплательщиков. В качестве примера можно назвать постановление ФАС МО от 29.01.2004 N КА-А40/11015-03.
Следовательно, отказ налоговых органов предпринимателям - страховым агентам или брокерам в переходе на УСН будет неправомерен.
Особенности учета доходов и расходов агентов (страховых брокеров)
Как правило, агентские договоры заключаются с целью передачи специализированной организации непрофильной для компании деятельности. Зачастую таким агентом выступает малое предприятие, что полностью оправдывает применение им "упрощенки". Во-первых, это ощутимая экономическая выгода: помимо прочих налоговых преимуществ организации, перешедшие на "упрощенку", не уплачивают НДС. Во-вторых, это снижение трудозатрат на ведение бухгалтерского учета. И, наконец, третье преимущество: чем меньше налогов уплачивает предприятие и меньше отчетных форм сдает, тем менее вероятна ошибка, влекущая налоговые санкции.
Доходы агента. В качестве объекта налогообложения агент вправе выбрать либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. В ст. 346.15 НК РФ сказано, что налогоплательщик, применяющий "упрощенку", при определении доходов должен руководствоваться положениями ст.ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы, указанные в ст. 251 Кодекса, для целей налогообложения не учитываются. Поэтому денежные средства, поступившие агенту в связи с исполнением его обязательств по агентскому договору, например для оплаты расходов по изготовлению рекламной продукции, в базу по единому налогу не включаются. Значит, налогооблагаемый доход агента-"упрощенца" - это его вознаграждение. Налогоплательщики, применяющие "упрощенку", используют кассовый метод определения доходов. Как правило, агент, который заключает контракт за счет принципала, удерживает сумму вознаграждения из денежных средств, полученных на исполнение контракта. Поэтому вознаграждение для целей налогообложения признается доходом у налогоплательщика-агента в момент перечисления денежных средств принципалом. В агентском договоре может быть предусмотрено, что агент оплачивает рекламную кампанию за счет собственных средств, а затем выставляет принципалу счет на возмещение расходов. В этом случае доход агента также признается в момент перечисления вознаграждения. Сумма вознаграждения может быть включена в состав суммы возмещения, перечисляемой принципалом. Момент принятия отчета принципалом не имеет особого значения, так как агент-"упрощенец" признает доходы кассовым методом.
Расходы агента. Кассовый метод применяется "упрощенцами" и при учете расходов (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это положение актуально только для налогоплательщиков, которые выбрали объектом налогообложения "доходы минус расходы". При определении налоговой базы по единому налогу агент-"упрощенец" должен учитывать характер производимых им расходов. Он может осуществлять расходы за свой счет, периодически выставляя принципалу счета на возмещение расходов, либо за счет принципала, участвуя в расчетах между ним и фактическим исполнителем работ. Однако при расчете единого налога, уплачиваемого "упрощенцем", эти суммы в расходы не включаются.
Порядок ведения учета
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета получение страховой премии от страхователя в пользу страховой организации должно оформляться у страхового агента - юридического лица следующими бухгалтерскими записями:
Д-т 50 К-т 76 - получены страховые взносы в наличной форме, например, 74500 руб.
Д-т 51 К-т 76 - получены страховые взносы в безналичной форме, например, 74500 руб.
В соответствии со ст. 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров. Следовательно, в качестве выручки страхового агента, учитываемой согласно Инструкции по счету 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", учитывается сумма комиссионного вознаграждения, указанная в агентском договоре следующим образом:
Д-т 76 К-т 90-1 - получена сумма комиссионного вознаграждения, указанная в агентском договоре, например 20%, т.е. 14900 руб.
Оставшаяся сумма подлежит перечислению в страховую компанию в сроки, установленные агентским договором:
Д-т 76 К-т 51 - отражено перечисление сумм собранных страховых премий (взносов) страховщику - 59600 руб.
Страховому агенту на УСН необходимо хранить следующие первичные документы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности:
- агентский договор со страховой компанией;
- акты выполненных работ;
- банковские документы по движению денежных средств;
- первичные документы по взаимоотношению с наемными работниками (субагентские договоры, акты выполненных работ, расходные кассовые ордера на выплату комиссионного вознаграждения наемным работникам и т.п.).
Для учета доходов и расходов страхового агента ведется Книга учета доходов и расходов. Она должна быть прошита, пронумерована и скреплена печатью налогового органа, в котором состоит на учете страховой агент.
Образец заполнения Книги учета доходов и расходов для страхового агента.
I. Доходы и расходы
Дата и номер первичного документа
Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Поступление на р/с от "Арго-Жизнь" комиссионного вознаграждения
Платежное поручение на уплату страховых взносов за 2011 год
Итого за IV квартал
по налогам и сборам,
член Палаты налоговых
"Упрощенная бухгалтерия", N 8, август 2011 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Удобный, качественный журнал об УСН, зарплате и кадрах. Отдельная рубрика по проверкам. Содержит практические примеры, наглядные схемы и грамотные комментарии. Статьи написаны ведущими российскими аудиторами, юристами, налоговыми консультантами.
Издается в электронном виде
Подробнее о журнале можно узнать на www.buhpressa.ru
Учредитель и издатель: ООО "Волга Пресс Информ"
Свидетельство о регистрации СМИ ПИ N ФС77-36059 от 28.04.2009
Организация, применяющая УСН, заключила агентский договор. По нему она получает средства для оплаты расходов по договору, деньги за проданные товары, а также вознаграждение. Что учитывать организации при расчете «упрощенного» налога: все получаемые средства или только свое вознаграждение.
Учет денежных средств, полученных организацией по агентскому договору
Организация на УСН не учитывает доходы, которые перечислены в статье 251 Налогового кодекса.
Имущество и денежные средства, которые поступили агенту, комиссионеру или другому посреднику не учитываются в составе доходов, если они поступили:
- для выполнения обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому, аналогичному договору;
- в счет возмещения затрат, которые возникали у посредника, при условии, что такие затраты не были включены в расходы агента по выполнению заключенных договоров.
К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
На это обратил внимание Минфин в письме от 20.11.2020 г. № 03-11-11/101601.
То есть организация может возмещать агенту его затраты, которые возникают в связи с исполнением условий договора (ст. 1001, 1011 Гражданского кодекса).
В таком случае они являются затратами не агента, а принципала. Агент только оплачивает данные расходы за принципала по его поручению, а затем получает от него компенсацию.
Поэтому, такие расходы не учитываются агентом при исчислении «упрощенного» налога.
В связи с этим доходом организации - агента, применяющей УСН, является исключительно агентское вознаграждение, а не общая сумма полученных денежных средств.
При этом, если при выполнении своих обязательств по договору агент получил дополнительную выгоду, например, продал товар дороже, чем предполагалась, то ее следует учитывать в доходах как агентское вознаграждение.
К такому выводу приходил Минфин в письме от 01.11.2013 № 03-11-06/2/46735.
Какие доходы не учитываются у организации – агента
Помимо того, что организация на УСН не учитывает деньги, поступившие в счет возмещения затрат по агентскому договору, она также не включает в доходы:
- выручку, поступившую за проданные товары от покупателей;
- товары, предназначенные для продажи, которые получены от принципала;
- средства, полученные от принципала для закупки товаров;
- товары, если по условиям договора их надо закупить для принципала и передать ему.
При этом, поскольку вышеперечисленные поступления не учитываются в доходах по УСН, то их не надо включать и в предельный размер доходов, дающий право не «слететь» с упрощенки (письмо Минфина России от 07.10.2013 № 03-11-06/2/41436).
Организация на УСН, оказывающая агентские услуги, учитывает только свое агентское вознаграждение, поэтому только его она включает в расчет лимита доходов.
В какой момент организации – агенту на УСН учитывать свое вознаграждение
Существует несколько способов уплаты вознаграждения за оказание агентских услуг:
- принципал перечисляет вознаграждение напрямую агенту;
- агент удерживает сумму своего вознаграждения из выручки, поступившей от покупателей.
В первом случае организация признает доход на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса).
Во втором случае вознаграждение агента следует учитывать на дату поступления денежных средств от покупателей, поскольку оно входит в эту сумму.
При этом организации-агенту можно не дожидаться, когда принципал утвердит отчет об оказанных услугах по договору.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
может ли страховой агент применять УСН?
Вопрос относится к городу Ульяновск
Ответы:
Вы серьезно хотите получить компетентный ответ от незнакомых людей в интернете?
Смотрите, заходите сюда, оформляете бесплатный доступ на 2 дня ко всей базе знаний Консультант + и за это время находите и ответ на свой вопрос, и судебную практику, и все формы документов с примерами заполнения, какие вам только понадобятся.
Рекомендация эксперта
Могут ли индивидуальные предприниматели, являющиеся страховыми агентами или страховыми брокерами, применять "упрощенку"?
Отношения между лицами, осуществляющими виды деятельности в сфере страхового дела, или с их участием, отношения в рамках государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела, а также иные отношения, связанные с организацией страхового дела, регулируются Законом РФ от 27.11.1992 N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-1). Согласно ст. 4.1 данного закона участниками отношений, регулируемых им, являются в том числе страховые агенты и страховые брокеры, то есть страховщики могут осуществлять страховую деятельность через страховых агентов и страховых брокеров.
Исходя из ст. 8 Закона N 4015-1 страховые агенты - это физические лица, постоянно проживающие на территории РФ и осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правового договора, которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от имени страховщика и по его поручению в соответствии с предоставленными полномочиями.
Страховые брокеры - это физические лица, постоянно проживающие на территории РФ и зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке в качестве индивидуальных предпринимателей, которые действуют в интересах страхователя (перестрахователя) или страховщика (перестраховщика) и осуществляют деятельность по оказанию услуг, связанных с заключением договоров страхования (перестрахования) между страховщиком (перестраховщиком) и страхователем (перестрахователем), а также с исполнением указанных договоров.
В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. Таким образом, деятельность, осуществляемая страховыми агентами и страховыми брокерами на основе заключенных со страховщиками (перестраховщиками, страхователями) договоров поручения, агентских и иных аналогичных договоров, следует рассматривать в качестве вспомогательной деятельности в сфере страхового дела, а самих страховых агентов и страховых брокеров - в качестве посредников (доверенных лиц) в правоотношениях между страховщиками (перестраховщиками) и страхователями. Такое мнение высказано и в Письме Минфина РФ и ФНС РФ от 22.10.2007 N 02-6-10/325.
Согласно ОКВЭД (ОК 029-2001) код вида деятельности "Страхование" - 66, а "Вспомогательная деятельность в сфере финансового посредничества и страхования" - 67:
- 67.12.1 - брокерская деятельность;
- 67.20.1 - деятельность страховых агентов;
- 67.20.9 - прочая вспомогательная деятельность в сфере страхования, кроме обязательного социального обеспечения.
Итак, мы пришли к выводу, что страховой агент или брокер осуществляет вспомогательную деятельность в сфере страхового дела. Важность четкого определения вида деятельности связана с ограничениями на право применения УСНО. Согласно п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения страховщики, а поскольку страховые агенты и брокеры осуществляют другой вид деятельности, они при выполнении прочих условий, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ, вправе перейти на "упрощенку" на общих с другими налогоплательщиками основаниях. Такое мнение приведено и в Письме Минфина РФ и ФНС РФ от 22.10.2007 N 02-6-10/325. Аналогичная позиция представлена в более ранних разъяснениях - письмах УФНС по г. Москве от 20.12.2004 N 21-09/81686, от 08.09.2005 N 18-11/3/63812.
На сегодняшний день практически не встречаются отказы в переходе на "упрощенку" со стороны налоговых органов. Ранее налоговики пытались подвести деятельность страховых агентов и брокеров под страховую, но суды полностью поддерживали налогоплательщиков. В качестве примера можно назвать Постановление ФАС МО от 29.01.2004 N КА-А40/11015-03.
Отказ налоговых органов предпринимателям - страховым агентам или брокерам в переходе на УСНО будет неправомерен.
Предприятие (ЗАО) применяет УСН (доходы). Сейчас рассматриваем вопрос о заключении договора добровольного медицинского страхования (по корпоративной программе).
Какими налогами (взносами) облагаются суммы, заплаченные предприятием по договору ДМС? Существуют ли при нашей системе налогообложения какие-либо налоговые льготы при заключении договора ДМС? Какими налогами (взносами) облагаются выплаты (и сотрудникам, и работодателю) по договору ДМС?
В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 28.06.1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования.
Согласно ст. 4 Закона № 1499-1 медицинское страхование осуществляется в форме договора, заключаемого между субъектами медицинского страхования.
Договор медицинского страхования является соглашением между страхователем и страховой медицинской организацией, в соответствии с которым последняя обязуется организовывать и финансировать предоставление застрахованному контингенту медицинской помощи определенного объема и качества или иных услуг по программам обязательного медицинского страхования и добровольного медицинского страхования.
В Вашем случае договор ДМС заключается между страховой медицинской организацией и организацией в пользу работников.
Для договора добровольного медицинского страхования предусмотрена типовая форма, утвержденная постановлением Правительства РФ от 23.01.1992 г. № 41.
Договор медицинского страхования считается заключенным с момента уплаты первого страхового взноса, если условиями договора не установлено иное.
В соответствии со ст. 17 Закона № 1499-1 размеры страховых взносов на добровольное медицинское страхование устанавливаются по соглашению сторон.
Страхователь обязан вносить страховые взносы в порядке, установленном Законом № 1499-1 и договором медицинского страхования.
Если объектом налогообложения налогом при УСН являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации (ст. 346.18 НК РФ).
Глава 26.2 НК РФ в целях исчисления налога при УСН не предусматривает возможности уменьшения полученных доходов на какие-либо расходы в случае применение организациями объекта налогообложения «доходы».
Следовательно, все расходы организации, выбравшей в качестве объекта налогообложения «доходы», в том числе расходы в виде суммы платежей (взносов) по договорам добровольного медицинского страхования, Вы можете осуществлять за счет доходов, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога при УСН.
Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования (п. 3 ст. 213 НК РФ).
Таким образом, суммы страховых взносов, уплаченные Вашей организацией за работников по договору добровольного медицинского страхования, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Кроме того, по мнению Минфина РФ, из положения п. 3 ст. 213 НК РФ следует, что не подлежат налогообложению НДФЛ также суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, включая договоры добровольного медицинского страхования, уплаченные из средств работодателей за членов семей работников (письма от 23.07.2008 г. № 03-04-06-01/223, от 03.07.2008 г. № 03-04-06-01/185).
В соответствии с п.п. 5 п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, в частности, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц.
То есть суммы платежей (взносов) по договорам ДМС, заключенным на срок менее года, Вы должны облагать страховыми взносами.
Если договор ДМС заключен на срок более года, то суммы платежей (взносов) по указанному договору не облагаются страховыми взносами.
Согласно ст. 3 Закона № 1499-1 объектом добровольного медицинского страхования является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая.
Следовательно, в рамках договора ДМС при наступлении страхового случая страховщик обязуется производить оплату услуг медицинского учреждения за застрахованное лицо.
В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных по договорам добровольного личного страхования (в том числе по договорам ДМС), предусматривающим выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок).
Таким образом, выплаты работникам Вашей организации по договору добровольного медицинского страхования (возмещение медицинских расходов) не облагаются НДФЛ.
При этом оплата медицинских расходов по договору добровольного медицинского страхования в виде санаторно-курортного лечения, оказываемого на основании направления лечащего врача в целях реабилитации физического лица, включается в его налоговую базу и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.
При этом лица, оплатившие такие путевки застрахованным лицам, у которых образовалась в связи с этой оплатой материальная выгода, несут обязанности налогового агента.
П. 1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 названной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.
Из содержания ст. 4 Закона № 1499-1 следует, что обязанностью страховой компании является оплата счетов на медицинские услуги, предоставляемых застрахованными лицами, если указанный в них вид лечения соответствует приложенной к договору страхования медицинской программе.
Согласно ст. 934 ГК РФ по договору страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая).
Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор.
Как указал ФАС Центрального округа в постановлении от 16.09.2008 г. № А54-3386/2006-С21, поскольку договор медицинского страхования является договором, заключенным в пользу третьих лиц (работников организации), а в силу п. 1 ст. 430 ГК РФ по таким договорам должник обязан произвести исполнение не кредитору, а указанному или не указанному в договоре третьему лицу, имеющему право требовать от должника исполнения обязательства в свою пользу, то при таких обстоятельствах у организации-работодателя отсутствуют обязанности налогового агента по отношению к застрахованным лицам — работникам.
Аналогичное мнение и у ФАС Уральского округа (постановление от 12.03.2008 г. № Ф09-1326/08-С3).
Понедельник17 мая 2021 г.
| МРОТ: Учетная ставка ЦБ: | 12792 руб. 4,5% |
Типовые бланки
- Бухгалтерские
- Кадровые
- Юридические
- Статистические
- Экономические
- Должностные инструкции
Полезности
Бухгалтерский учет
- Основные средства
- Нематериальные активы
- Товарно-материальные ценности
- Затраты на производтво
- Денежные средства
- Расчеты с персоналом
- Расчеты с бюджетом
- Готовая продукция
- Финансовые результаты
- Капитал и резервы
- Учетная политика
- Учет и оплата труда
Налоговый учет
- НДС
- ЕСХН
- УСНО
- ЕНВД
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Взносы в ФСС
- Налог на имущество
- Водный налог
- Земельный налог
- Транспортный налог
- Налог на прибыль
- Налог на игорный бизнес
- Акцизы
- Налог на пользование полезными ископаемыми
- Патентная система налогообложения
Управленческий учет
- Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
- Сущность и назначение управленческого учета
- Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
- Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
- Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
- Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
- Планирование и бюджетирование
Классификаторы
- ОКСМ
- ОКВЭД [1.1]
- ОКВЭД [2]
- ОКВ
- ОКДП
- ОКЕИ
- ОКФС
- ОКОПФ
- ОКУН
- ОКОФ
- ИНКОТЕРМС
- ОКИН
- ОКЭР
- КСД
- ОКСО
Разработка сайта:
Главный редактор:
| Об исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, организацией - страховым агентом, получающей агентское вознаграждение |
|
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения упрощенной системы налогообложения организацией - страховым агентом и сообщает следующее. Заместитель директора Читайте также:
|