1с упп расходы усн
Опубликовано: 04.05.2024
Сегодня разберём тему, вызывающую, пожалуй, наибольшее число вопросов от начинающих (и не только) бухгалтеров - порядок признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения (УСН) в семействе программ 1С:Бухгалтерия 8.
Примеры будем рассматривать в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Но в "двойке" всё работает аналогично.
Небольшой экскурс в теорию
Нас интересует заполнение книги доходов и расходов (КУДИР). В этой замечательной книге:
- графа 4 - это колонка "Доходы всего"
- графа 5 - это "Принимаемые доходы"
- графа 6 - это колонка "Расходы всего"
- графа 7 - это "Принимаемые расходы"
Нас прежде всего интересуют графы 5 и 7. Именно они влияют на размер уплачиваемого нами единого налога.
Есть два основных режима на "упрощёнке":
- доходы (графа 5)
- доходы (графа 5) минус расходы (графа 7)
Для расчёта единого налога в первом случае мы просто умножаем величину доходов на 6%, а во втором разницу между доходами и расходами умножаем на 15%.
Вкратце это всё.
Правильно посчитать доходы и расходы - это и есть самая трудная задача. Уже исходя из самого наличия четырёх колонок "доходы всего" и "доходы принимаемые", "расходы всего" и "расходы принимаемые" выходит, что не все доходы и расходы можно брать для расчёта налога.
Нужно уметь правильно определять момент признания дохода или расхода. При УСН для этого в обязательном порядке используется кассовый метод.
При кассовом методе датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу. Причём неважно - аванс это или оплата. Деньги пришли - доход получен, а следовательно сразу попадает в графы 4 и 5.
Как видите, с доходами всё крайне просто. Любое поступление денег (в кассу или на расчётный счёт) попадает в общие и признаваемые доходы, с которых нужно уплачивать налог.
С расходами всё несколько сложнее.
Для признания расходов на приобретение материалов - нужно отразить факт их поступления и оплаты.
Для признания расходов на оплату оказанных нам услуг - нужно отразить факт их оказания и оплаты.
Для признания расходов на приобретение товаров для последующей перепродажи - нужно отразить факт их поступления, оплаты и реализации.
Для признания расходов на оплату труда - нужно отразить факт её начисления и оплаты.
При оплате через авансовые отчёты - помимо вышеперечисленных условий требуется отразить факт выдачи денег подотчётному лицу.
Как видите, для многих из перечисленных ситуаций есть сразу несколько условий признания расхода. И эти условия могут выполняться в различном порядке. При том моментом признания расхода будет считаться последнее из выполненных условий .
Аванс от покупателя по банку
Покупатель перечислил нам деньги на расчётный счёт в счёт предоплаты (аванс). Согласно нашему предположению (кассовый метод) эта сумма сразу попадёт в "Доходы всего" (графа 4) и "Доходы учитываемые" (графа 5):
поступление по банку -> графа 4 + графа 5
Оформляем выписку (поступление на расчётный счёт) на 2000 рублей от покупателя ООО "Волшебная Лань":
Проводим и открываем проводки документа (кнопка ДтКт). Видим, что сумма оплаты отнеслась на 62.02 - всё верно, ведь это аванс:
Тут же переходим на вторую закладку "Книга учета доходов и расходов". Именно здесь суммы оплаты разносятся (или не разносятся) по графам КУДИР. Видим, что поступившие 2000 рублей попали сразу в 4 и 5 графы:
Аванс от покупателя по кассе
С кассой всё аналогично банку. Покупатель внёс деньги в кассу в качестве предоплаты (аванс). Согласно нашему предположению (кассовый метод) эта сумма сразу попадёт в графы 4 и 5:
поступление по кассе -> графа 4 + графа 5
Оформляем приходный кассовый ордер (поступление наличных) от покупателя "Свергуненко М. Ф." на сумма 3000 рублей:
Проводим документ и переходим к его проводкам (кнопка ДтКт). Видим, что сумма оплаты отнеслась на 62.02 - всё верно, ведь это аванс:
Тут же переходим на закладку "Книгу учета доходов и расходов" и видим, что наша сумма целиком попала в графы 4 и 5:
Оплата поставщику за оказанные услуги
Переходим к расходам. Тут всё интереснее. Но не в случае с оплатой оказанных нам услуг. Нам достаточно ввести в программу акт об оказании услуг и его оплату, тогда сам акт (согласно кассовому методу) не сделает никаких отметок в графах КУДИР, а вот выписка по банку сразу разнесёт сумму оплаты по графам 6 и 7:
акт об оказании услуг -> ничего не сделает
оплата по банку -> графа 6 + графа 7
Вносим в программу акт об оказании услуг от поставщика "Аэрофлот" на сумма 2500:
Проводим документ и переходим к его проводкам (кнопка ДтКт). Видим, что затраты (26 счёт) отнеслись на 60.01 - всё верно:
Закладки "Книга учёта доходов и расходов" мы не видим, что и означает, что указанные 2500 не попали ни в одну из граф КУДИР. Идём дальше.
Вносим следующим днём выписку об оплате оказанных нам услуг:
Проводим выписку и смотрим её проводки. Видим, что сумма оплаты отнеслась на 60.01:
Тут же переходим на закладку "Книга учета доходов и расходов" и видим, что оплаченные 2500, наконец, попали в графы 6 и 7:
Аванс поставщику в счёт оказания услуг
А что если мы сделали поставщику предоплату за оказанные услуги (аванс)? И уже затем оформили акт об оказании услуг. Схематично это будет выглядеть так:
оплата по банку -> заполнит графу 6
акт об оказании услуг -> заполнит графу 7
Внесём в программу выписку по банку (наш аванс поставщику) на сумму 4500:
Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт). Видим, что сумма попала на 60.02 - всё верно, ведь это аванс:
Тут же перейдём на закладку "Книгу учета доходов и расходов" и увидим, что сумма аванса попала только в графу 6:
И это правильно. Согласно кассовому методу в графу 7 (принимаемые расходы) мы сможем взять эту сумму только после внесения акта об оказании услуг. Сделаем это.
Внесём в программу акт об оказании услуг следующим днём:
Проведём документ и посмотрим проводки:
Тут же перейдём на закладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что сумма оплаты наконец попала в седьмую графу:
Оплата поставщику за материалы
Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.
Далее будем рассуждать так. У нас кассовый метод. Вначале было поступление материалов, затем оплата по банку. Очевидно именно оплата по банку (так как поступление уже было) создаст записи по графам 6 и 7. Схематично это будет так:
поступление материалов -> ничего не создаст
оплата по банку за материалы -> заполнит графу 6 и графу 7
Внесём в программу поступление материалов на сумму 1000 рублей:
Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):
Видим, что рядом с проводками не появилась закладка "Книга учета доходов и расходов". Это значит, что документ поступления материалов в данном случае не создал записей ни по одной из граф КУДИР.
Внесём выписку об оплате материалов следующим днём:
Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):
Тут же перейдём на вкладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что документ заполнил графы 6 и 7:
Аванс поставщику в счёт поставки материалов
Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.
В данном случае вначале следует оплата, затем поступление материалов. Согласно логике кассового метода полное признание расходов (графа 7) будет возможно лишь после оформление обоих документов. Схематично это будет так:
оплата по банку в счёт поставки материалов -> заполнит графу 6
поступление материалов -> заполнит графу 7
Внесём в программу выписку об о предоплате за материалы на 3200 рублей:
Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):
Тут же перейдём на закладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что выписка заполнила пока только графу 6 (расходы всего):
Для заполнения седьмой графы недостаёт документа поступление материалов. Оформим его:
Проводим документ и смотрим его проводки (кнопка ДтКт):
Тут же переходим на закладку "Книга учета доходов и расходов" и видим, что документ поступление материалов заполнил недостающую графу 7:
Оплата поставщику за товары
Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.
В целом порядок признания расходов на закупку товаров для реализации похож на ситуацию с поступлением материалов - тут также требуется поступление и оплата. Но дополнительным (третьим) требованием является то, что расходы признаются только по мере реализации купленных товаров .
Схематично наша схема будет такой:
поступление товаров -> ничего не заполняет
оплата товаров по банку -> заполняет графу 6
реализация оплаченных товаров -> заполняет графу 7
Внесём в программу поступление товаров на сумму 31292 рубля:
Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):
Видим, что закладка "Книга учёта доходов и расходов" отсутствует, а значит документ ничего не записал в графы КУДИР.
Внесём выписку об оплате товаров поставщику:
Проведём документ и откроем его проводки:
Тут же перейдём на закладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что сумма оплаты попала в расходы всего (графа 6). В седьмую графу (расходы принятые) эта сумма будет попадать по мере реализации товара.
Предположим, что весь товар продан. Оформим его реализацию:
Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):
Тут же перейдём на закладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что сумма оплаты, наконец, попала в седьмую графу:
Аванс поставщику за товары
Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.
Тут всё аналогично оплате поставщику за товары (предыдущий пункт). За исключением того, что сумма оплаты попадет в шестую графу первым же документом (выписка по банку). Схема будет такой:
оплата товаров по банку -> заполнит графу 6
поступление товаров -> ничего не заполнит
реализация оплаченных товаров -> заполнит графу 7
Оплата поставщику через авансовый отчёт
Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.
Если в любой из описанных выше ситуаций заменить оплату по банку на оплату через подотчётное лицо - всё будет работать точно также.
Но есть нюанс. Главное условие для того, чтобы взялись расходы, оплаченные по авансовому отчёту (помимо перечисленных выше) - это собственно выдача денег подотчётному лицу (расходный кассовый ордер).
Именно документом РКО будет заполнена графа 6.
Графа 7 же заполнится при наступлении следующих дополнительных условий: авансовый отчёт + (акт об оказании услуги или поступление материала или поступление товара и его продажа). Причём эта графа заполнится документом наиболее поздним по дате.
Выплата заработной платы
Для заполнения граф 6 и 7 необходимо наличие сразу двух документов: начисление и выплата зарплаты.
начисление зарплаты -> ничего не заполнит
выдача зарплаты (РКО) -> заполнит графу 6 и графу 7
выдача зарплаты до начисления (РКО) -> заполнит графу 6
начисление зарплаты -> заполнит графу 7
Мы молодцы, на этом всё
Кстати, подписывайтесь на новые уроки.
С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).
Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.
Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:
1. Настройки программы
Смена объекта налогообложения по УСН на "доходы минус расходы"
Раздел: Главное – Налоги и отчеты – Система налогообложения – История: 
Раздел: Главное – Налоги и отчеты – УСН
После смены объекта налогообложения автоматически создается новая запись в разделе Главное - Учетная политика, в которой переключатель Способ оценки МПЗ установлен в положение "По ФИФО" и недоступен для изменения
2. Помощник по переходу на УСН
Однако этот помощник предназначен больше для перехода с ОСНО и совмещенного режима в «штатном режиме».
Если мы переходим со 100% ЕНВД, то нам не нужен весь блок по НДС, плюс есть отличия в учете расходов и доходов при переходе в 2021 году и обычном переходе.
Поэтому я покажу «ручной» переход с помощью ввода остатков по УСН.
При использовании помощника делайте «поправку на ветер».
3. Подготовка к вводу остатков по УСН
Обратите внимание!
Перед вводом остатков закройте 2020-й год и выполните реформацию баланса (обработка "Закрытие месяца").
После ввода остатков повторное закрытие месяца за декабрь не выполняйте.
Есть отличия в учете переходящих доходов и расходов с «простым» переходом, не в 2021году!
В связи с отменой ЕНВД Государственная Дума решила поддержать плательщиков ЕНВД, которые с 2021 года вынуждены перейти на иной налоговый режим (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ ).
4. Расходы на сырье и материалы
Плательщики ЕНВД получат право учесть в расходах по УСН стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕНВД ( п. 1 ст. 4 Закона № 373-ФЗ ).
Такие расходы будут учитываться по мере списания сырья (материалов) в производство.
В настоящее время учесть расходы на упрощенке нельзя, если сырье и материалы оплачены на ЕНВД, а использованы на УСН.
Раздел: Главное – Помощник ввода остатков:
Главное правильно выставить Состояние расхода:
Не списано - поступление отражено в учете, затраты на его приобретение оплачены поставщику;
Не списано, не оплачено - поступление отражено в учете, затраты на его приобретение поставщику не оплачены;
Не списано, принято - поступление отражено в учете, затраты на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета по УСН. (Этот не используем!)
Так же необходимо разделить остатки по БУ на дт.10 на партии (если велся учет «По средней»), либо «объединить» много партий в одну для удобства (если много остатков по разным, уже оплаченным приходам или приходам от одного поставщика). Это делается вручную, документ Операции.
В качестве партии выбираем соответствующий документ расчетов из Ввода остатков.
Далее по оплате или списании партии включатся в расходы сами, даже если в Настройке налогов – УСН отключен контроль списания материалов.
5. Расходы на товары
Расходы на товары для перепродажи учитываются по факту реализации:
аванс поставщику за товар уплачен на ЕНВД, но товар приобретен и реализован покупателю в период применения УСН
стоимость товара учитывается в расходах на УСН.
Разрешается учесть оплаченные на УСН расходы, связанные с реализацией этих товаров (хранение, обслуживание, транспортировка) ( п. 2.2 ст. 346.25 НК РФ , письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ ( п. 8 )).
До внесения изменений в НК РФ вопрос учета в расходах стоимости товаров был спорным (см. здесь)
товар приобретен и оплачен на ЕНВД, но реализован покупателю в период применения УСН
товар приобретен на ЕНВД, но оплачен поставщику и реализован покупателю в период применения УСН
стоимость товара учитывается в расходах на УСН ( пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ )
товар приобретен и реализован покупателю в период ЕНВД, но оплачен поставщику в период применения УСН
стоимость товара в расходах на УСН не учитывается ( пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ )
В принципе, все аналогично материалам. Единственное, здесь списание/продажа товара обязятельна для принятия к расходам по УСН. Контроль оплаты от покупателя для принятия товаров к расходам по умолчанию всегда отключаем!
Для последнего случая, когда товар приобретен и реализован покупателю в период ЕНВД, но оплачен поставщику в период применения УСН, остатки не вносим!
6. Страховые взносы и заработная плата
Что касается страховых платежей (взносов) и пособий, начисленных в 2020 г. в пользу сотрудников, занятых на ЕНВД (или предпринимателем за себя), но которые будут уплачены после 31.12.2020.
Вмененщикам разрешено уменьшить сумму налога по ЕНВД за 4-й квартал 2020 года на страховые платежи (взносы) и пособия, которые уплачены (в пределах исчисленных сумм) после 31.12.2020 (п. 2 ст. 4 Закона № 373-ФЗ).
Норма не ограничивает налогоплательщика какими-либо сроками уплаты страховых взносов.
Уменьшить единый налог за 4-й квартал 2020 года можно (в том числе) на сумму взносов, уплаченных после подачи декларации по ЕНВД и уплаты единого налога за 4-й квартал 2020 года. Вернуть излишне уплаченный налог можно в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Не выплаченную же заработную же плату необходимо перенести в общем порядке (разбив по людям, если раньше велся сводный учет).
В БП 3.0:
7. Основные средства и нематериальные активы
Налогоплательщики на ЕНВД при переходе на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) и оплаченных основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) до перехода на УСН определяют их остаточную стоимость. Сделать это необходимо на дату такого перехода.
Остаточная стоимость = цена приобретения (сооружения, изготовления) ОС (НМА) – сумма амортизации по данным бухучета, начисленная за период применения ЕНВД
Исчисленную остаточную стоимость ОС (НМА) следует отразить на начало месяца, с которого будет применяться УСН. Это нужно сделать в графе 8 раздела II Книги учета доходов и расходов. В дальнейшем расходы будут учитываться в общем порядке.
Порядок учета расходов зависит от того, когда ОС приобретены (сооружены, изготовлены), см. п. 3 ст. 346.16 НК РФ:
ОС приобретены (сооружены, изготовлены)
Срок полезного использования ОС
В период применения УСН
Установленный срок не имеет значения
С момента ввода ОС в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
При этом расходы распределяются равномерно по отчетным периодам в течение отчетного года (налогового периода) с того отчетного периода, когда выполнены все условия.
До перехода на УСН
До трех лет включительно
В течение первого календарного года применения УСН –100 процентов стоимости (абз. 2 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
От трех до 15 лет включительно
· в течение первого календарного года применения УСН – 50 процентов стоимости
· в течение второго календарного года – 30 процентов стоимости
· в течение третьего календарного года – 20 процентов стоимости
В течение первых 10 лет применения УСН равными долями, по 10 процентов стоимости в год
(абз. 4 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Если ОС в программе велся в период ЕНВД, то достаточно ввести остатки для УСН.
При этом вводим ТОЛЬКО по регистрам УСН:
Разбивку по годам и процентам принятия ОС к расходам по УСН система не учитывает (на момент написания инструкции, 22.12.2020).
Поэтому для ОС со сроком использования от трех лет и выше мы ставим «Не включать в состав расходов», а в расходы включаем с помощью документа Запись Книги доходов и расходов.
8. Доходы при переходе с ЕНВД на УСН
Вне зависимости от объекта налогообложения упрощенцы учитывают доходы переходного периода, только если товар был и продан и оплачен в период УСН:
аванс получен в период ЕНВД,
товары (работы, услуги) реализованы на УСН
аванс не учитывается в доходах при расчете налоговой базы по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 03.07.2015 № 03-11-06/2/38727, ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 7))
товары (работы, услуги) реализованы в период ЕНВД, но оплата получена на УСН
полученную на УСН оплату не нужно учитывать в доходах по УСН.
товары (работы, услуги) реализованы на УСН, оплата получена на УСН
полученная оплата за товары (работы, услуги) учитывается в доходах по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письма Минфина России от 01.04.2019 № 03-11-11/22190, ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@ (п. 7))
В данном случае так же вводим документ Ввод начальных остатков. При реализации/оплате система автоматически зачтет суммы, как относящиеся к ЕНВД
Статью подготовила Дударенко Ольга, ведущий специалист линии консультаций компании "ИнфоСофт"
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее УСН) необходимо формировать книгу учета доходов и расходов (далее КУДиР). Для автоматического формирование записей КУДиР в программе 1С:Управление производственным предприятием (1С:УПП) для начала необходимо настроить учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету.
На закладе «Общие» необходимо выбрать систему налогооблажения - Упрощенная. Далее переходим на закладку «УСН». Здесь необходимо выбрать объект налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы, указать дату перехода на УСН, номер и дату уведомления о переходе на УСН.
При выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы» становится доступной закладка «Расходы УСН».
На данной закладке устанавливаются условия признания расходов, т.е. определяется какие события должны наступить для признания расходов в целях принятия к налоговому учету.
Для формирование записей Книги учета доходов и расходов в 1С:УПП используются следующие регистры:
- регистр накопления «Взаиморасчеты УСН» для контроля взаиморасчетов с контрагентами, подотчетными лицами, сотрудниками. Учет ведется с детализацией до документа расчета.
- регистр накопления «Расходы при УСН» для учета расходов. Расходы учитываются в разрезе видов расхода(номенклатура, услуги, доп.расходы, зарплата, налоги и т.д), элементов расхода (элементы справочника Номенклатура, Физические лица и т.д.), расчетных документов, партий,статусов оплаты, порядка отражения в НУ(Принимаются, Не принимаются, Распределяются) и т.д. Списание расходов производится по методу ФИФО.
- регистр накопления «Книга учетов доходов и расходов». В данном регистре хранятся записи КУДиР, из которых в дальнейшем формируется Книга учета доходов и расходов.
Сформировать Книгу учета доходов и расходов можно сформировав отчет «Книга учета доходов и расходов»(меню Отчеты-Бухгалтерский и налоговый учет)(отчет формируется по данным регистра накопления «Книга учетов доходов и расходов»).
Также для проверки правильности формирования КУДиР можно формировать отчет «Анализ состояния налогового учета по УСН»(отчет формируется по данным регистра накопления «Книга учетов доходов и расходов»).
В данном отчете все доходы и расходы разбиты на разделы. По каждому разделу доступна расшифровка. (расшифровка формируется по данным регистра накопления «Расходы при УСН».)
Рассмотрим подробнее некоторые из разделов.
Поступления от покупателей.
В данный раздел попадают данные о поступлениях денежных средств от покупателей, например документами «Платежное поручение входящее» с видом операции «Оплата от покупателя» или «Расходный кассовый ордер». Расшифровка данного раздела представлена ниже:
Товары и материалы.
В данный раздел попадают данные о расходах по виду учета «Номенклатура», для которых отражение в НУ при поступлении установлено «Принимаются».
По каждой номенклатуре также можно вывести расшифровку, в которой графически и по документам отражаются поступления, оплаты, списания и признание расходов.
Рассмотрим, каким образом попадают записи в Книгу учета доходов и расходов по номенклатуре. Для этого подробнее рассмотрим настройки учетной политики:
по умолчанию для попадания в расходы затрато приобретению товаров и материалов есть 2 обязательных условия:
1) Поступление товаров (материалов) – документы «Поступление товаров и услуг», «Авансовый отчет».
2) Оплата товаров (материалов) поставщику – «Платежное поручение исходящее», «Расходный кассовый ордер».
После выполнения этих 2 условий (наличия обоих документов) расходы на приобретение товара попадают в Книгу учета доходов и расходов.
Также в учетной политике можно выбрать еще 2 дополнительных условия:
3) Передача материалов в производство - «Требование-накладная». При установке данного флага расходы по приобретению материалов считаются признанными только после проведения документа «Требование-накладная».
4) Выпуск продукции – документ «Отчет производства за смену».
3) Реализация товаров – документ «Реализация товаров и услуг».
4) Получение дохода (оплаты от покупателя).
Услуги сторонних организаций
В данный раздел попадают данные об услугах. Для принятия к расходам необходимо выполнение 2 условий: отражение оказания услуги («Поступление товаров и услуг») и оплата поставщику.
В данном примере поступили услуги на сумму 200 000 руб., но оплачено поставщику 150 000 руб., поэтому Признаны расходы только на сумму 150 000 руб., а 50 000 руб. остались не признаны, соответственно они попадут в расходы только после следующей оплаты.
Дополнительные расходы на приобретение ТМЦ.
Для отражения доп.расходов в Книг учета доходов и расходов необходимо также рассмотреть настройки учетной политики:
Обязательными условиями для признания расходов являются поступление дополнительных расходов (документ «Поступление доп.расходов») и оплата поставщику.
Дополнительным условием является списание запасов, в данном случае доп.расходы попадут в Книгу учета доходов и расходов только после списания запасов(товаров или материалов) на себестоимость которых были отнесены доп.расходы.
Оплата труда.
В данном разделе отражаются расходы на оплату труда. Расшифровка данного раздела позволяет увидеть информацию в разрезе работников.
Отчет показывает начальный остаток, начисления (сумма начислений - НДФЛ), выплаты, конечный остаток, а также сумму принятую к расходам.
Для принятия к расходам затрат по оплате труда необходимо отражение начисления заработной платы («Отражение зарплаты в рег.учете»), где в колонке Отражение в НУ будет выбрано «Принимаются», а также должна быть отражена выплата заработной платы(«Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление заработной платы», «Расходный кассовый ордер» с видом операций на выплату заработной платы).
Налоги, взносы и НДФЛ
В данном разделе отражаются расходы по уплате налогов и взносов.
Для принятия к расходам также необходимо отразить факт начисления налогов («Отражение зарплаты в рег.учете» с видом Отражения в НУ «Принимаются») и уплата налогов(«Платежное поручение исходящее» с видом операции «Перечисление налогов»).
Прочие расходы
В данный раздел попадают все остальные виды расходов, например операции введенный документов «Расходный кассовый ордер» с видом операции «Прочий расход денежных средств», «Платежный ордер на списание денежных средств» для отражения операций услуг банка и другие.
Стоит отметить что в документах движения денежных средств (платежные поручения, кассовые ордера) для некоторых видов операции доступна кнопка КУДиР, что позволяет пользователю вручную определить содержание операции и суммы доходов либо расходов, в т.ч. принимаемые.
Также запись в Книгу учетов доходов и расходов можно занести вручную документом «Запись книги учета доходов и расходов (ручной счет)»
При использовании режима Расширенной аналитики учета затрат для формирования записей книги учета доходов и расходов необходимо запустить обработку «Восстановление последовательности НУ УСН». Необходимо выбрать организацию и установить дату актуализации, после чего нажать кнопку «Выполнить».
В заключении стоит отметить что для корректного формирования записей книги учета доходов и расходов необходимым условием является восстановленная последовательность проведения документов, т.к. часто документы вводят задним числом, поэтому в конце периода необходимо последовательно перепровести все документы.
Бухгалтеру на УСН крайне важно уметь правильно определять момент признания дохода или расхода. С доходами всё крайне просто: датой получения дохода является день поступления средств на расчётный счёт или в кассу компании. Поступившие суммы сразу попадают в общие и признаваемые доходы, с которых придётся уплачивать налог. С расходами всё гораздо сложнее. В этой статье мы рассмотрим, как в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 произвести настройку признания расходов при УСН.
Перечень расходов, которые мы можем учитывать на упрощёнке, приведён в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Таким образом, учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтверждённые, перечисленные в указанном перечне.
В данной статье мы обсудим механизм принятия расходов в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. Для начала пользователю следует проверить учётную политику, настройки налогов и отчётов. Здесь мы отражаем систему налогообложения УСН «Доходы минус расходы», (рис. 1),
а также устанавливаем параметры признания расходов для целей УСН (рис. 2).
Если на УСН переходит действующая организация, которая до перехода применяла общую систему налогообложения, то программе необходимо сообщить об этом соответствующим флажком и обязательно указать дату перехода на УСН. В дальнейшем она поможет грамотно ввести остатки по счетам и регистрам.
Далее переходим к настройке списка признаваемых расходов. Для некоторых расходов флажки установлены автоматически и не могут быть отключены. Эти хозяйственные операции и представляют собой условия признания расходов. Пользователю даётся возможность установить дополнительные флажки при желании. Хотя обычно слишком много установленных галочек затрудняет работу бухгалтера. Поэтому бездумно флажки не устанавливаем.
Теперь перейдём к описанию настроек.
В справочнике мы можем наблюдать пять видов расходов УСН, для каждого из которых устанавливаются условия признания.
- Материальные расходы.
Для отражения данного вида расходов в налогооблагаемой базе УСН необходимо сформировать поступление материала и оплату его поставщику. То есть создаём документы «Поступление товара» (рис. 3)
и «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» (рис. 4).
Обращаем ваше внимание: документы должны быть не просто созданы, но и проведены! Иначе запись не попадёт в соответствующий регистр накопления, отвечающий за формирование КУДиР.
Для выполнения третьего условия мы должны передать материал в производство соответствующим документом «Требование-накладная». Сформировав КУДиР УСН, мы увидим отражение операции (рис. 5).
- Расходы на приобретение товаров.
Исходя из настроек учётной политики, мы понимаем, что должны отразить операции по поступлению товара, его оплаты и реализации. В программе оформляются документы, указанные на рисунках 6,7 и 8.
При оформлении платежа, поступившего за товар или услугу, мы должны указать вид операции «Оплата от покупателя» (рис. 9).
Открывает отчёт КУДиР УСН, который расположен в разделе «Отчёты» (рис. 10).
В списке операций есть условие: для признания НДС в расходах нужна операция «Приняты расходы по приобретённым товарам (работам, услуг)». Что означает: мы не сможем принять входящий НДС в расходы до тех пор, пока не отразим (не примем) в расходы приобретённый товар (рис. 11).
- Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость.
В программе 1С регистрируем «Поступление дополнительных расходов» (закладка «Закупки»), а также в обязательном порядке оплачиваем поставщику. В нашем примере мы задаём очередное условие признания расходов − «Списание запасов». В таком случае товар, на который мы отнесли дополнительные расходы, по доставке, к примеру, должен быть списан с нашего склада (продан).
- Таможенные платежи.
При формировании налоговой базы УСН мы должны зарегистрировать документы «Поступление товара», «ГТД по импорту» и «Списание с расчётного счёта» таможенным органам.
Если в настройках указан флажок «Товары списаны», то в налогооблагаемую базу будут попадать суммы, зафиксированные регламентной операцией «Списание таможенных платежей для УСН» в обработке «Закрытие месяца». Разумеется, данная операция должна быть подсвечена зелёным цветом. Так мы понимаем, что она актуальна, и искажения в отчётности не будет.
Если в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 произвести правильно вышеизложенные настройки, то не возникнет проблем с закрытием периода и признанием расходов. Хотим отметить, очень важно соблюдать последовательность проведения документов. В случае нарушения последовательности перед закрытием месяца нужно выполнить перепроведение документов.
Если у вас возникнут дополнительные вопросы по работе в 1С, вы можете обратиться в Центр экспертной поддержки 1С компании «Что делать Консалт». Наши эксперты дистанционно подключатся к вашему рабочему месту и устранят ошибки в программах и документах 1С. Скорая 1С помощь тогда, когда она нужна!
Если организация применяет УСН, порядок признания расходов в ее налоговом учете имеет определенную специфику.
- где в программе настраивается порядок признания расходов;
- об условиях признания расходов на приобретенные материалы и реализуемые товары;
- об условиях признания расходов на оплату труда, на «зарплатные» налоги и взносы;
- как в 1С происходит отражение этих расходов в КУДиР.
Порядок определения расходов при УСН
В документах указывается Принцип принятия к НУ:
- Принимается
- Не принимается
- Распределяется
В регистрах по УСН указывается состояние расхода, которое указывает на то, какие события должны наступить, чтобы расход можно было признать уменьшающим налоговую базу, если расход Принимается.
Возможные состояния расходов:
- Не списано – поступление актива отражено в учете, и расходы на его приобретение оплачены поставщику.
- Не списано, не оплачено — поступление актива отражено в учете, но расходы на его приобретение поставщику не оплачены.
- Не списано, принято — поступление актива отражено в учете, и расходы на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета.
Порядок признания расходов на приобретение материалов
Настройка порядка признания расходов
Настройка порядка признания расходов на материалы при УСН выполняется в Учетной политике по НУ : раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка УСН — Порядок признания расходов — Материальные расходы .
Условия признания расходов на приобретение материалов заданы в программе по умолчанию:
- Поступление материалов — Да;
- Оплата материалов поставщику — Да;
- Передача материалов в производство — Нет.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Писем Минфина РФ от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 27.10.2010 N 03-11-11/284, от 15.01.2010 N 03-11-06/2/2, плательщики, применяющие УСН, должны учитывать материальные расходы в момент погашения задолженности перед поставщиком. При этом неважно, переданы МПЗ в производство или нет.
Состав материальных расходов
Состав материальных расходов определяется п. 2 ст. 254 НК РФ. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:
- на приобретение сырья и материалов;
- на приобретение материалов, используемых:
- для упаковки;
- на другие производственные и хозяйственные нужды:
- проведение испытаний;
- контроль;
- содержание и эксплуатацию основных средств;
- иные подобные цели.
- на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты;
- на приобретение комплектующих изделий и полуфабрикатов;
- на приобретение топлива, воды, энергии всех видов;
- и т. д.
Условия признания расходов
Включение стоимости материалов в расходы происходит в момент, когда все условия признания расходов на приобретение материалов выполнены:
- материалы приняты к учету;
- оплата за материалы произведена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Это значит, что расходы на приобретенные товары в 1С автоматически попадут в КУДиР при выполнении условий:
- оформлен документ поступления и в графе Расходы (НУ) указано Принимаются; PDF
- списана с расчетного счета сумма за поступившие материалы. PDF
Для отслеживания выполнения условий признания расходов предназначен регистр накопления Расходы при УСН . Регистр накапливает сведения по исполнению вышеуказанных условий. По нему можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить для признания расхода, уменьшающего налоговую базу.
Подробнее по работе с регистром в статье Регистр Расходы при УСН
В КУДиР «входящий» НДС должен учитываться отдельной строкой, но как правило одновременно с расходами по приобретенным товарам, работам, услугам, к которым он относится.
- расход по приобретенным товарам, работам, услугам осуществлен для целей налогового учета.
- оплата НДС поставщику осуществлена.
Учетная политика 1С
В книге КУДиР сумма НДС должна быть указана отдельной строкой (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это самостоятельный и отдельный вид расхода в целях УСН.
Основание для этого – документ об оплате и счет-фактура от поставщика (Письмо Минфина РФ от 24.09.2008 N 03-11-04/2/147).
С 01 октября 2014 неплательщики НДС могут отказаться от получения счетов-фактур – для этого необходимо подписать соглашение с поставщиком (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Основанием для заполнения КУДиР будут: платежно-расчетные документы, кассовые чеки или бланки строгой отчетности с выделенной суммой НДС (Письмо Минфина РФ от 08.09.2014 N 03-11-06/2/44863).
Порядок признания расходов на приобретение товаров
Настройка порядка признания расходов
Настройка порядка признания расходов на товары при УСН выполняется в Учетной политике : раздел Главное — Настройки — Налоги и отчеты — вкладка УСН — Порядок признания расходов — Расходы на приобретение товаров .
Условия признания расходов на приобретение товаров заданы в программе по умолчанию:
- Поступление товаров — Да;
- Оплата товаров поставщику — Да;
- Реализация товаров — Да;
- Получение дохода (оплаты от покупателя) — Нет.
Налоговым законодательством не предусмотрено, что оплата является единственным условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров при УСН. Из пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ следует: если товар приобретен для дальнейшей реализации, расходы по оплате его стоимости подлежат учету по мере реализации этого товара покупателю.
Условия признания расходов
Включение стоимости товаров в расходы происходит в момент, когда все условия признания расходов будут выполнены:
- товары приняты к учету;
- оплата за товары произведена поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- товары реализованы покупателю (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@).
Это значит, что расходы на приобретенные товары в 1С автоматически попадут в КУДиР при выполнении условий:
- оформлен документ поступления и в графе Расходы (НУ) указано Принимаются; PDF
- списана с расчетного счета сумма за поступивший товар; PDF
- оформлен документ реализации товара покупателю. PDF
Для отслеживания выполнения условий признания расходов предназначен регистр накопления Расходы при УСН . Регистр накапливает сведения по исполнению вышеуказанных условий. По нему можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить для признания расхода, уменьшающего налоговую базу, если расход Принимается. PDF
Подробнее по работе с регистром в статье Регистр Расходы при УСН.
Доп.расходы при приобретении товаров
Учетная политика 1С
Организация может выбрать способ включения дополнительных расходов в КУДиР, связанных с приобретением ТМЦ.
Вариант № 1. Документ Поступление доп.расходов
Должны быть выполнены условия для признания доп.расходов обособленно от приобретенных товаров (пп. 8, 23, 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 15.04.2010 N 03-11-06/2/59):
- доп.расходы осуществлены,
- оплата поставщику произведена.
Вариант № 2. Документ Списание доп.расходов для УСН
Признание доп.расходов пропорционально реализованным товарам (Письмо Минфина РФ от 20.01.2010 N 03-11-11/06):
- доп.расходы осуществлены,
- оплата поставщику произведена,
- товары реализованы.
Порядок признания расходов на оплату труда, налоги и взносы
Расходы на оплату труда, «зарплатные» налоги и взносы учитываются при определении базы УСН в том налоговом периоде, в котором эти суммы были фактически уплачены (Письмо Минфина РФ от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872).
Отражение расходов в КУДиР происходит при одновременном выполнении условий:
- зарплата, налоги и взносы — начислены; PDF
- зарплата, налоги и взносы — выплачены; PDF
- в способе учета зарплаты указан признак Отражение в УСН — Принимаются. PDF
Порядок признания расходов на зарплату, налоги и взносы жестко задан разработчиками в программном коде 1С. Если расходы по зарплате не попали в вашу КУДиР, значит, программа не видит выполнения условий принятия в расходы, и требуется анализ регистра накопления Расходы при УСН.
Регистр накапливает сведения по исполнению вышеуказанных условий. По нему можно узнать состояние расхода на текущий момент и определить, какие события должны наступить для признания расхода, уменьшающего налоговую базу, если расходы в НУ — Принимаются.
БухЭксперт8 рекомендует при ошибках провести быструю проверку оплаты труда, налогов и взносов при УСН с помощью настройки Универсального отчета.
Таможенные платежи
Учетная политика 1С
Таможенные платежи учитываются в составе расходов (пп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Позиция ФНС (Письмо Минфина РФ от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/075978@) таможенные платежи должны включаться в КУДиР по мере реализации этих товаров при условии их фактической оплаты продавцу:
- ввоз товаров оформлен;
- таможенные платежи оплачены;
- товары реализованы – по разъяснению УФНС, Минфина РФ.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Настройка учетной политики по НУ в 1С: Налог на прибыльВ учетной политике для целей исчисления налога на прибыль налогоплательщик.
- Тест № 26. Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС.
- НДС, настройка учетной политики в 1СЗдравствуйте, подскажите, пож-ста, у нас деятельность ведется по двум направлениям.
- Настройка Учетной политики при переходе с ЕНВД на ОСНО.
Карточка публикации
(7 оценок, среднее: 4,43 из 5)
Читайте также: