1с неверно считает усн

Опубликовано: 26.04.2024

Бухгалтера, чьи организации находятся на УСН, периодически жалуются, что КУДиР в 1С Бухгалтерия 3.0 заполняется неверно. Бывает, что записи из оборотно-сальдовой ведомости попадают в книгу учета доходов и расходов не так, как ожидается. В публикации будут рассмотрены самые распространенные ошибки, возникающие при ведении упрощенной системы налогообложения в 1С Бухгалтерия 3.0 и предложена 1С обработка для исправления учетных УСН ошибок.

При исследовании жалоб пользователей на учет УСН в 1С Предприятие 8, что, например, КУДиР в 1С Бухгалтерия 3.0 заполняется неверно, алгоритм выявления ошибок и поиск исправления принял достаточно стандартизированный вид. Своими наработками хочу поделиться в этой публикации.

Для того, что бы связать терминологию бухгалтеров и программистов для общения на общем языке, внесу несколько ясностей:

Объект платформы 1С «Регистр бухгалтерии» хранит бухгалтерские проводки, основным отчетом использующим бухгалтерские проводки является «Оборотно-сальдовая ведомость». Поэтому, термины «данные регистра бухгалтерии» и «данные оборотно-сальдовой ведомости» отображают одну суть.
КУДиР — сокращение от «Книга учета доходов и расходов«, которую ведут организации и предприниматели с упрощенной системой налогообложения для исчисления налоговой базы. По данным Книги уплачиваются налоги, в соответствии с тарифом: 6% от налоговой базы (Только доходы) или 15% от налоговой базы (Доходы — Расходы).

Для однозначного понимания проблемы давайте разберемся в причинах возникновения ошибок УСН в 1С Бухгалтерия 3.0.

Основные причины возникновения ошибок учета УСН в 1С Бухгалтерия 3.0

На самом деле причин не много и все они связаны с недопониманием работы механизма учета затрат 1С. Товарищи пользователи, записи книги учета доходов и расходов формируются не по данным регистра бухгалтерии (оборотно-сальдовой ведомости), а по данным совсем других регистров.

Поэтому хочу написать жирными буквами ещё раз, что

суммы, попадающие в КУДиР берутся не из регистра бухгалтерии или оборотно-сальдовой ведомости, а формируются в отдельных регистрах 1С Бухгалтерии 3.0

Все эти регистры мы рассмотрим ниже. А столько внимания я уделяю этому вопросу потому, что

при ведении УСН в 1С Бухгалтерия 3.0 вводя ручную операцию с корректировкой только регистра бухгалтерии (сумм в оборотно-сальдовой ведомости) без корректировки регистров УСН, вы 100% совершаете ошибку .

Проблему усугубляет ещё и тот факт, что периоды бухгалтерии закрываются после отчетного периода, а исправление ошибок в закрытом периоде может привести к расхождениям между сданной отчетностью и 1С данными. Поэтому, когда КУДиР в 1С Бухгалтерия 3.0 заполняется неверно, то единственно правильное решение — выправлять данные на начало открытого периода и делать общее перепроведение документов, в результате чего должна сформироваться корректная книга учета доходов и расходов.

Как это сделать самостоятельно, я покажу вам ниже, в этой статье. А сейчас мы рассмотрим настройки учетной политики по УСН, поскольку иногда КУДиР в 1С Бухгалтерия 3.0 заполняется неверно из-за неправильных настроек учетной политики.

Настройка учетной политики по УСН в 1С Бухгалтерия 3.0

Настройки учетной политики по УСН устанавливаются перед началом ведения учета и, по идее, в течении года не меняются.

Для корректного изменения учетной политики по УСН посредине года необходимо после изменения перепровести все документы с начала года.

Для изучения приема исправления учета при УСН, когда КУДиР в 1С Бухгалтерия 3.0 заполняется неверно, создадим в справочнике «Организации» новую организацию — ИП — с упрощенной системой налогообложения 15%. В карточке заполним основные реквизиты вручную или по ИНН, если подключен сервис 1С Контрагент. После заполнения переходим к настройке системы налогообложения, указываем, что организация имеет систему налогообложения Упрощенную (доходы минус расходы).

Самые главные настройки упрощенной системы налогообложения в 1С Бухгалтерия 3.0 находятся на второй вкладке «УСН».

В этой вкладке для каждого вида расхода УСН можно задать порядок признания. Галочками, без возможности снятия, заданы события признания расходов, закрепленные Законодательно. Учитывать или нет при признании расходов события с возможностью изменения каждая организация решает самостоятельно, устанавливая или снимая соответствующие галочки. Поэтому,

в случае отсутствия расходов в КУДиР, когда выполнены необходимые условия признания расходов, смотрите в настройки признания расходов УСН на наличие дополнительных событий признания расходов.

Исправление ошибок при признании расходов на товары и материалы

Рассмотрим механизм формирования расходов для КУДиР на приобретенные товары и материалы. Для лучшего понимания действий по выправлению учета УСН, будем создавать простейшую учетную ситуацию.

Первым делом внесем на банковский счет учредительский взнос в уставный капитал 10000 рублей.

Производим оплату товаров и материалов, для этого перечисляем аванс поставщику в размере 4720 рублей (из них 720 руб. НДС). При этом сформируется проводка Дт 60.02 Кт 51 и вся сумма оплаты попадает в графу 6 «Расходы всего» КУДиР.

Делаем приход оплаченных номенклатурных позиций, причем разбиваем поступление на товары в количестве 3 ед. и приходуем на счет 41.01 для перепродажи и материалы в количестве 1 ед. на счет 10.01. для использования в своих целях. 1С Бухгалтерия сформирует проводки поступления, но вот в книгу учета доходов и расходов попадет только оплата за купленный материал.

Полученные позиции товаров не попали в КУДиР, поскольку в настройках по УСН указано, что для признания расходов по купленным товарам необходимы события: покупка товара, его оплата и реализация. Для признания материалов в расходах достаточным условием является покупка материалов и их оплата:

Соответственно, товары попадут в КУДиР после продажи. Сделаем реализацию одной единицы продукции из закупленных трёх, что бы это проверить работу механизма признания расходов при УСН. Оформляем документ реализации купленной продукции (кстати, если нужно выводить записи брутто в ТОРГ 12, то читаем публикацию Брутто в ТОРГ 12 для 1С Бухгалтерия 3.0).

Действительно, после оформления реализации, видим записи расхода одной товарной единицы в записи книги доходов и расходов УСН.

Из примера видно, как первоначальные настройки системы влияют на формирование записей книги учета доходов и расходов УСН. Поэтому,

если записи в КУДИР у вас не сформировались, то смотрите настройки событий признания расходов УСН и проверяйте весь путь движения товара или материала — от закупки до реализации или потребления его в организации.

Это правило будет действовать в случае, если записи вообще не попадают в Книгу после выполненных событий. Но чаще бывают ситуации, когда признание расходов происходит некорректно.

Поиск и исправление ошибок, когда КУДиР в 1С Бухгалтерия 3.0 заполняется неверно

Одним из примеров такой ошибки считается, когда вы реализуете товаров на одну сумму, а в КУДиР попадает сумма другая. В этом случае зовут программиста 1С и начинают доказывать с большим пристрастием, что программа работает неверно. 😡

Для исправления такого рода ошибок необходимо чуть больше знаний. Если вы обратите внимание на регистры по которым 1С Бухгалтерия 3.0 делает проводки, то при проведении торговых операций заметите движения по регистру РасходыПриУСН. В этом регистре аккумулируются все расходы, которые должны попасть в КУДиР упрощенной системы налогообложения. Соответственно, в этот регистр необходимо смотреть когда по торговым операциям КУДиР в 1С Бухгалтерия 3.0 заполняется неверно.

Посмотреть данные регистра накопления «Расходы при УСН» можно через «Универсальный отчет» (находящийся в разделе «Отчеты»), где выбираем регистр и настраиваем группировки и показатели. Данные регистра бухгалтерии формируются в оборотно-сальдовой ведомости. Что бы сделать сверку, необходимо сформировать оба этих регистра за одинаковый период и исследовать данные на наличие расхождений.

Для ввода корректировки используется документ Операция, в которой выбирается редактируемый регистр, в нашем случае «Расходы при УСН».

С помощью этого документа мы приводим остатки регистра «Расходы при УСН» к остаткам оборотно-сальдовой ведомости. После этого необходимо сделать общее перепроведение документов от момента корректировки и тогда записи в КУДиР примутся корректно.

В публикации был рассмотрен механизм исправления торговых операций , при которых КУДиР в 1С Бухгалтерия 3.0 заполняется неверно. Если вы заметили, то на протяжении всей статьи подчеркивалось, что речь идет именно о торговых операциях. Дело в том, что операции по расчетам с сотрудниками и расчеты с фондами формируются иначе. В следующей публикации мы поговорим именно об этом.
До скорых встреч!

При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) объектом налогообложения могут быть доходы организации либо доходы за вычетом расходов. Рассмотрим, как избежать ошибки и правильно отразить некоторые виды доходов и расходов в 1С 8.3 для того, чтобы правильно заполнить КУДиР.

Как определяются доходы при УСН

«Упрощенцами» доходы определяются по кассовому методу и попадают в КУДиР 1С следующим образом:

На дату поступления денежных средств на банковский счет или в кассу, при этом аванс также является доходом.
На дату получения иного имущества, работ, услуг, прав. Например, расчет бартером является доходом при УСН.
На дату погашения задолженности покупателем иным способом. Например, взаимозачет является доходом при УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Два последних случая – это также доход для УСН. Об этом не стоит забывать, когда производится, например, корректировка задолженности. В этом случае нужно делать вручную записи в КУДиР по неденежным движениям, которые образуют доход для «упрощенцев».

Доход при УСН попадает в КУДиР и включается в налогооблагаемую базу. Доходы попадают в графу 4 «Доходы» Раздела 1 Книги учета доходов и расходов.

В доходах сумма выручки учитывается на день зачисления денег на расчетный счет в силу Письма УФНС РФ по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/124515.

Доходы при получении оплаты за товар при УСН 1С 8.3

При розничной торговле за товар покупатели могут рассчитываться банковской карточкой. В 1С 8.3 данная операция утверждается в документе «Отчет о розничных продажах» на закладке «Безналичные оплаты»:

Для «упрощенцев» доходом будет считаться общая суммы дохода. Следует учесть, что сумма оплаты, которая приходит на расчетный счет из банка, приходит за минусом комиссии, которую банк снимает за эквайринг.

В КУДиР необходимо проверить, чтобы попала общая сумма дохода, без учета удержанной комиссии, то есть вся сумма, которую заплатил покупатель со своей карты. Таким образом, если оплата из банка приходит за минусом комиссии, то в КУДиР необходимо отразить полную сумму дохода, не вычитая банковскую комиссию.

Для того чтобы в 1С 8.3 в КУДиР попала правильная сумма по оплате, в «Отчете о розничных продажах» необходимо правильно заполнить информацию о платеже банковской карточкой. Главное, чтобы при поступлении денег на расчетный счет в банковской строке документа «Поступление на расчетный счет» был вид операции «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам». Тогда программа 1С 8.3 автоматически включит правильно в графу «Доходы» всю общую сумму оплаты, а не только ту сумму, которая поступила на расчетный счет за минусом комиссии.

Более подробно как при УСН правильно отражать доходы в КУДиР при получении оплаты за товар по платежным картам либо через платежных агентов рассмотрено в статье “Как отражать доходы при УСН в 1С 8.3“.

Доходы от посреднических сделок при УСН в 1С 8.3

Если «упрощенец» является посредником, то в «функциональности» программы 1С 8.3 на закладке «Торговля» устанавливаются галочки по осуществлению посреднической деятельности в виде комиссионера:

Тогда в Учетной политике по УСН идет настройка «Основной порядок отражения авансов от покупателя». Таким образом, если в организации при УСН наибольшее количество операций связанны с комиссионной торговлей, то есть доход организации – это доход комитента, то в этом случае в 1С 8.3 отражаются доходы комитента:

В 1С 8.3 в банковских выписках «Поступление на расчетный счет» доход комитента отражается в поле «Аванс в НУ»:

Если в поле «Аванс в НУ» отражается «Доход комитента», то этот доход не попадает в КУДиР, потому что это доход комитента, и он не должен попадать в налогооблагаемую базу.

Если «упрощенец» является посредником (комиссионером), то доходом будет являться только вознаграждение от посреднической деятельности, которое будет учитываться в КУДиР.

Если комитент перечисляет вознаграждение комиссионеру на расчетный счет, то здесь ошибок не возникает. Но, как правило вознаграждение удерживается с оплаты конечного покупателя. В данном случае при зачете, удержанная сумма будет являться доходом.

Для того чтобы в 1С 8.3 сумма вознаграждения при зачете автоматически попала в КУДиР необходимо оформить документ «Отчет комитенту» – закладка «Расчеты» – строка «Доходы УСН (вознаграждение)».

Для комитента доходом будет являться вся сумма дохода, поступающая на счет комиссионера (агента) не вычитая вознаграждение.

В статье “Посреднические операции при УСН в 1С 8.3” на примере изучено как отразить посредническую операцию в 1С 8.3, в которой посредник (комиссионер, агент) при УСН реализует товары комитенту.

Расходы на приобретение ОС при УСН В 1С 8.3

В бухгалтерском учете расходы по приобретенным ОС включаются методом начисления через амортизацию.
В налоговом учете при УСН учитываются все затраты, в том числе НДС. Это единственный актив, который включается в КУДиР полностью с суммой НДС:

Как учитывается расход по приобретенным ОС в КУДиР зависит от того, когда приобретено ОС: либо организация приобрела ОС, когда применяла УСН, либо до перехода на УСН.

Признание расходов на приобретение ОС при УСН в 1С 8.3

Для того чтобы учесть расходы по приобретенным ОС в КУДиР необходимо:

Принять ОС к учету, то есть ввести его в эксплуатацию;
Оплатить стоимость ОС поставщику. Без оплаты расход по приобретенным ОС не может попадать в КУДиР.

Если за ОС оплата производится частями, то данная частичная оплата попадает в КУДиР в виде расходов. То есть каждая часть оплаты – это одна часть ОС.

В 1С 8.3 при частичной оплате за ОС организуется учет каждой оплаченной части ОС как отдельного объекта для налогового учета, в силу Письма ФНС РФ от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818.

Расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Например, организацией, в период применения УСН, ОС введено в эксплуатацию стоимостью 100 000 рублей. В раздел 1 КУДиР расходы по ОС попадают следующим образом:

31 марта – 25 000 рублей (100 000 рублей / 4 квартала)
30 июня – 25 000 рублей (100 000 рублей / 4 квартала)
30 сентября – 25 000 рублей (100 000 рублей / 4 квартала)
31 декабря – 25 000 рублей (100 000 рублей / 4 квартала)

В 1С 8.3 автоматически заполняется Раздел 2 «Расходы на приобретение ОС», где отражается оплата. В нашем случае оплата произведена двумя частями:

Также заполняется Раздел 1, где должна пройти информация «Признание расходов на приобретение ОС». Если есть пошлина, то расходы отражаются двумя строками:

Для того чтобы в 1С 8.3 правильно сформировалась КУДиР необходимо учесть следующее:

Если была предоплата до момента ввода в эксплуатацию ОС, то в документе «Принятие ОС к учету» на закладке «Налоговый учет (УСН)» отражается сумма и дата предоплаты:

При закрытии месяца в 1С 8.3 автоматически будет производиться принятие расходов по приобретенным ОС в конце каждого квартала.

Движение в регистрах по принятию расходов по приобретенным ОС происходит в КУДиР Раздела 1:

Движение в регистрах в КУДиР Раздела 2:

Признание расходов на приобретение ОС до перехода на УСН в 1С 8.3

Если ОС приобретено при ОСНО, то есть до перехода на УСН, то идет особый порядок для принятия расходов по ОС. Таким образом, до момента «упрощёнки» начислялась амортизация, а дальше расходы по ОС попадают в КУДиР в следующем порядке:

Чтобы правильно отражать доходы и расходы при УСН в Книге учета доходов и расходов, нужно разобраться с возможными ошибками при УСН в программе 1С 8.3. Разбор ошибок пошагово на примерах рассмотрен на Мастер-классе: УПРОЩЁНКА — Все изменения и Учёт в 1С:8. Теория и Практика.

Теория «9 Кругов Упрощёнки. Все изменения 2016 г.» Лектор — Климова М.А. Подробнее >>
Практика «УСН — особенности и ошибки учёта в 1С:8» Лектор — Шерст О.В.Подробнее >>

Поставьте вашу оценку этой статье:

Сегодня разберём тему, вызывающую, пожалуй, наибольшее число вопросов от начинающих (и не только) бухгалтеров - порядок признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения (УСН) в семействе программ 1С:Бухгалтерия 8.

Примеры будем рассматривать в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Но в "двойке" всё работает аналогично.

Небольшой экскурс в теорию

Нас интересует заполнение книги доходов и расходов (КУДИР). В этой замечательной книге:

графа 4 - это колонка "Доходы всего"
графа 5 - это "Принимаемые доходы"
графа 6 - это колонка "Расходы всего"
графа 7 - это "Принимаемые расходы"

Нас прежде всего интересуют графы 5 и 7. Именно они влияют на размер уплачиваемого нами единого налога.

Есть два основных режима на "упрощёнке":

доходы (графа 5)
доходы (графа 5) минус расходы (графа 7)

Для расчёта единого налога в первом случае мы просто умножаем величину доходов на 6%, а во втором разницу между доходами и расходами умножаем на 15%.

Вкратце это всё.

Правильно посчитать доходы и расходы - это и есть самая трудная задача. Уже исходя из самого наличия четырёх колонок "доходы всего" и "доходы принимаемые", "расходы всего" и "расходы принимаемые" выходит, что не все доходы и расходы можно брать для расчёта налога.

Нужно уметь правильно определять момент признания дохода или расхода. При УСН для этого в обязательном порядке используется кассовый метод.

При кассовом методе датой получения дохода признаётся день поступления средств на счета в банках или в кассу. Причём неважно - аванс это или оплата. Деньги пришли - доход получен, а следовательно сразу попадает в графы 4 и 5.

Как видите, с доходами всё крайне просто. Любое поступление денег (в кассу или на расчётный счёт) попадает в общие и признаваемые доходы, с которых нужно уплачивать налог.

С расходами всё несколько сложнее.

Для признания расходов на приобретение материалов - нужно отразить факт их поступления и оплаты.

Для признания расходов на оплату оказанных нам услуг - нужно отразить факт их оказания и оплаты.

Для признания расходов на приобретение товаров для последующей перепродажи - нужно отразить факт их поступления, оплаты и реализации.

Для признания расходов на оплату труда - нужно отразить факт её начисления и оплаты.

При оплате через авансовые отчёты - помимо вышеперечисленных условий требуется отразить факт выдачи денег подотчётному лицу.

Как видите, для многих из перечисленных ситуаций есть сразу несколько условий признания расхода. И эти условия могут выполняться в различном порядке. При том моментом признания расхода будет считаться последнее из выполненных условий .

Аванс от покупателя по банку

Покупатель перечислил нам деньги на расчётный счёт в счёт предоплаты (аванс). Согласно нашему предположению (кассовый метод) эта сумма сразу попадёт в "Доходы всего" (графа 4) и "Доходы учитываемые" (графа 5):

поступление по банку -> графа 4 + графа 5

Оформляем выписку (поступление на расчётный счёт) на 2000 рублей от покупателя ООО "Волшебная Лань":

Проводим и открываем проводки документа (кнопка ДтКт). Видим, что сумма оплаты отнеслась на 62.02 - всё верно, ведь это аванс:

Тут же переходим на вторую закладку "Книга учета доходов и расходов". Именно здесь суммы оплаты разносятся (или не разносятся) по графам КУДИР. Видим, что поступившие 2000 рублей попали сразу в 4 и 5 графы:

Аванс от покупателя по кассе

С кассой всё аналогично банку. Покупатель внёс деньги в кассу в качестве предоплаты (аванс). Согласно нашему предположению (кассовый метод) эта сумма сразу попадёт в графы 4 и 5:

поступление по кассе -> графа 4 + графа 5

Оформляем приходный кассовый ордер (поступление наличных) от покупателя "Свергуненко М. Ф." на сумма 3000 рублей:

Проводим документ и переходим к его проводкам (кнопка ДтКт). Видим, что сумма оплаты отнеслась на 62.02 - всё верно, ведь это аванс:

Тут же переходим на закладку "Книгу учета доходов и расходов" и видим, что наша сумма целиком попала в графы 4 и 5:

Оплата поставщику за оказанные услуги

Переходим к расходам. Тут всё интереснее. Но не в случае с оплатой оказанных нам услуг. Нам достаточно ввести в программу акт об оказании услуг и его оплату, тогда сам акт (согласно кассовому методу) не сделает никаких отметок в графах КУДИР, а вот выписка по банку сразу разнесёт сумму оплаты по графам 6 и 7:

акт об оказании услуг -> ничего не сделает
оплата по банку -> графа 6 + графа 7

Вносим в программу акт об оказании услуг от поставщика "Аэрофлот" на сумма 2500:

Проводим документ и переходим к его проводкам (кнопка ДтКт). Видим, что затраты (26 счёт) отнеслись на 60.01 - всё верно:

Закладки "Книга учёта доходов и расходов" мы не видим, что и означает, что указанные 2500 не попали ни в одну из граф КУДИР. Идём дальше.

Вносим следующим днём выписку об оплате оказанных нам услуг:

Проводим выписку и смотрим её проводки. Видим, что сумма оплаты отнеслась на 60.01:

Тут же переходим на закладку "Книга учета доходов и расходов" и видим, что оплаченные 2500, наконец, попали в графы 6 и 7:

Аванс поставщику в счёт оказания услуг

А что если мы сделали поставщику предоплату за оказанные услуги (аванс)? И уже затем оформили акт об оказании услуг. Схематично это будет выглядеть так:

оплата по банку -> заполнит графу 6
акт об оказании услуг -> заполнит графу 7

Внесём в программу выписку по банку (наш аванс поставщику) на сумму 4500:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт). Видим, что сумма попала на 60.02 - всё верно, ведь это аванс:

Тут же перейдём на закладку "Книгу учета доходов и расходов" и увидим, что сумма аванса попала только в графу 6:

И это правильно. Согласно кассовому методу в графу 7 (принимаемые расходы) мы сможем взять эту сумму только после внесения акта об оказании услуг. Сделаем это.

Внесём в программу акт об оказании услуг следующим днём:

Проведём документ и посмотрим проводки:

Тут же перейдём на закладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что сумма оплаты наконец попала в седьмую графу:

Оплата поставщику за материалы

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.

Далее будем рассуждать так. У нас кассовый метод. Вначале было поступление материалов, затем оплата по банку. Очевидно именно оплата по банку (так как поступление уже было) создаст записи по графам 6 и 7. Схематично это будет так:

поступление материалов -> ничего не создаст
оплата по банку за материалы -> заполнит графу 6 и графу 7

Внесём в программу поступление материалов на сумму 1000 рублей:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Видим, что рядом с проводками не появилась закладка "Книга учета доходов и расходов". Это значит, что документ поступления материалов в данном случае не создал записей ни по одной из граф КУДИР.

Внесём выписку об оплате материалов следующим днём:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на вкладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что документ заполнил графы 6 и 7:

Аванс поставщику в счёт поставки материалов

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.

В данном случае вначале следует оплата, затем поступление материалов. Согласно логике кассового метода полное признание расходов (графа 7) будет возможно лишь после оформление обоих документов. Схематично это будет так:

оплата по банку в счёт поставки материалов -> заполнит графу 6
поступление материалов -> заполнит графу 7

Внесём в программу выписку об о предоплате за материалы на 3200 рублей:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на закладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что выписка заполнила пока только графу 6 (расходы всего):

Для заполнения седьмой графы недостаёт документа поступление материалов. Оформим его:

Проводим документ и смотрим его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же переходим на закладку "Книга учета доходов и расходов" и видим, что документ поступление материалов заполнил недостающую графу 7:

Оплата поставщику за товары

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.

В целом порядок признания расходов на закупку товаров для реализации похож на ситуацию с поступлением материалов - тут также требуется поступление и оплата. Но дополнительным (третьим) требованием является то, что расходы признаются только по мере реализации купленных товаров .

Схематично наша схема будет такой:

поступление товаров -> ничего не заполняет
оплата товаров по банку -> заполняет графу 6
реализация оплаченных товаров -> заполняет графу 7

Внесём в программу поступление товаров на сумму 31292 рубля:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Видим, что закладка "Книга учёта доходов и расходов" отсутствует, а значит документ ничего не записал в графы КУДИР.

Внесём выписку об оплате товаров поставщику:

Проведём документ и откроем его проводки:

Тут же перейдём на закладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что сумма оплаты попала в расходы всего (графа 6). В седьмую графу (расходы принятые) эта сумма будет попадать по мере реализации товара.

Предположим, что весь товар продан. Оформим его реализацию:

Проведём документ и откроем его проводки (кнопка ДтКт):

Тут же перейдём на закладку "Книга учета доходов и расходов" и увидим, что сумма оплаты, наконец, попала в седьмую графу:

Аванс поставщику за товары

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.

Тут всё аналогично оплате поставщику за товары (предыдущий пункт). За исключением того, что сумма оплаты попадет в шестую графу первым же документом (выписка по банку). Схема будет такой:

оплата товаров по банку -> заполнит графу 6
поступление товаров -> ничего не заполнит
реализация оплаченных товаров -> заполнит графу 7

Оплата поставщику через авансовый отчёт

Важно! Вначале правильно настроим порядок признания расходов в учётной политике - ссылка на инструкцию.

Если в любой из описанных выше ситуаций заменить оплату по банку на оплату через подотчётное лицо - всё будет работать точно также.

Но есть нюанс. Главное условие для того, чтобы взялись расходы, оплаченные по авансовому отчёту (помимо перечисленных выше) - это собственно выдача денег подотчётному лицу (расходный кассовый ордер).

Именно документом РКО будет заполнена графа 6.

Графа 7 же заполнится при наступлении следующих дополнительных условий: авансовый отчёт + (акт об оказании услуги или поступление материала или поступление товара и его продажа). Причём эта графа заполнится документом наиболее поздним по дате.

Выплата заработной платы

Для заполнения граф 6 и 7 необходимо наличие сразу двух документов: начисление и выплата зарплаты.

начисление зарплаты -> ничего не заполнит
выдача зарплаты (РКО) -> заполнит графу 6 и графу 7

выдача зарплаты до начисления (РКО) -> заполнит графу 6
начисление зарплаты -> заполнит графу 7

Мы молодцы, на этом всё

Кстати, подписывайтесь на новые уроки.

С уважением, Владимир Милькин (преподаватель школы 1С программистов и разработчик обновлятора).

Как помочь сайту: расскажите (кнопки поделиться ниже) о нём своим друзьям и коллегам. Сделайте это один раз и вы внесете существенный вклад в развитие сайта. На сайте нет рекламы, но чем больше людей им пользуются, тем больше сил у меня для его поддержки.

Нажмите одну из кнопок, чтобы поделиться:

Но только на первый взгляд упрощённая система налогообложения проста при её применении в программах «1С». Несмотря на то, что налоговым периодом является год, проверку налогового учёта следует проводить квартально, а лучше – ежемесячно. Рассмотрим основные настройки учёта при УСН «доходы минус расходы» и возможности его проверки.

Итак, все основные настройки для УСН находятся в учётной политике. По кнопке Порядок признания расходов настраиваются условия, а точнее события (хозяйственные операции), выполнение которых необходимо для признания расходов уменьшающими налоговую базу по единому налогу (рисунок 1). Сформулируем эти условия:

Для признания расходов по материалам достаточно оформить поступление материалов и оплату материалов поставщику, передавать материал в производство необязательно, но пользователь может установить такую настройку.
Для признания входящего НДС необходимо, чтобы НДС был предъявлен поставщиком, оплачен ему и расходы по приобретённым товарам (работам, услугам) приняты.
Для признания расходов по товарам также нужно выполнить три условия: товар должен быть оприходован, оплачен и продан. Получение оплаты от покупателя – необязательное условие.
Для признания дополнительных расходов, включаемых в себестоимость, необходимо оформить их поступление и оплату.

В этой настройке по признанию расходов приведены объекты налогового учёта по УСН, которые пользователь может отрегулировать согласно своей учётной политике. Что же касается других объектов учёта, в частности, услуг, зарплаты, основных средств, то здесь условия признания законодательно закреплены и неизменны: по услугам расходы должны быть оприходованы и оплачены, зарплата – начислена и выплачена, основные средства – оприходованы и приняты к учёту.

Теперь поговорим о том, каким же образом программа определяет степень «признанности» расходов. Для ведения бухгалтерского учёта предназначены проводки и план счетов, для налогового учёта по налогу на прибыль – также проводки и план счетов, но записи производятся в дебет и кредит по ресурсам НУ, ПР и ВР. Для ведения налогового учёта по упрощённой системе налогообложения предусмотрены специальные регистры, куда записи вносятся с видом приход или расход. Например, оформляем поступление услуги от поставщика на сумму 10 тысяч рублей. Непосредственно после проведения документа можно изучить, какие движения по регистрам сделал документ по кнопке Дт/Кт .

За формирование записей в Книгу учёта доходов и расходов УСН (КУДиР) отвечает регистр накопления Расходы при УСН. Регистр один, но у него есть несколько видов расходов. В частности, в нашем примере вид расходов принимает значение Услуги. Статус оплаты в регистре контролирует степень «оплаченности» услуги. В данном случае мы видим, что пока услуга не оплачена. После того, как услуга будет оплачена, регистр Расходы при УСН видоизменится следующим образом: пройдёт расход по статусу Не оплачено и появится ещё одна закладка – Книга учёта доходов и расходов (УСН), в которой видно, что сумма оплаты попала в колонку 7, в принимаемые расходы. Таким образом, видно, что контролировать попадание расходов можно непосредственно из проводок документа. Ещё хотелось бы обратить внимание на содержание записи КУДиР. В нашем случае последним из условий было выполнено условие по оплате услуги на сумму 8 тысяч рублей, поэтому в записи будет указано списание с расчётного счёта. Если бы оплата предшествовала поступлению, то в КУДиР содержание указывало бы на поступление услуг по договору, но это не значит, что расход признан неправомерно, просто хронологически условия выполнялись в другом порядке (рисунок 2).

Кроме того, для признания услуг очень важно, чтобы в документах поступления и оплаты был выбран строго один и тот же контрагент и договор(!). Несовпадение договоров – самая распространённая ошибка в учёте. Чтобы программе «было понятно», что выполнены два условия – поступление и оплата, необходимо в поле Зачёт авансов выбирать Автоматически. На признание расхода также влияет статус Расхода (НУ) непосредственно в самом документе Поступление товаров и услуг. Нужно проверить, чтобы был выбран статус Принимаются.

До проведения анализа признанных расходов рекомендовано сделать групповое перепроведение документов, чтобы восстановить хронологическую последовательность. Понятно, что в течение квартала, а тем более – года, проводится огромное количество документов, а также поступления и оплаты по множеству поставщиков, суммы могут не совпадать, и последнее условие может выполниться только в последующих документах. Поэтому для проверки в конфигурации «Бухгалтерия предприятия» (редакция 3.0) предназначен отчёт Анализ состояния налогового учёта по УСН (рисунок 3).

Отчёт даёт возможность в разрезе услуг проанализировать выполнение условий по поступлению и оплате. В нашем случае видим, что поскольку услуга оплачена только на 8 тысяч рублей, то только эта сумма считается признанным расходом. Оставшиеся 2 тысячи рублей признаются только после следующей оплаты.

Переходим к расходам по зарплате. Для корректного признания таких расходов необходимо чёткое соответствие субконто 70 счёта в документах начисления и выплаты, а именно – физических лиц. Поскольку в документе Начисление зарплаты выбирается не физическое лицо, а сотрудник, то необходимо проверить, чтобы в справочнике физлиц было только одно физлицо соответствующее сотруднику. Иначе может получиться так, что в начислении выбирается одно физлицо, а выплата зарплаты проходит по-другому. На рисунке 5 видно, что в марте выплачена зарплата за февраль и эта сумма попала в принимаемый расход. Но мартовская зарплата будет выплачена только в апреле, поэтому она остаётся как долг по зарплате на конец месяца.

Для признания расходов по налогам с заработной платы необходимо начисление налога и уплата его в бюджет. Для субсчетов 69 счёта нужно, в общем случае, выбирать аналитику Налог (взносы): начислено / уплачено. Здесь нужно помнить один нюанс, отражающий логику работы программы: если был начислен больничный лист, то проводкой Дт 69/Кт 70 выполняется условие оплаты, несмотря на то, что фактически налог не перечисляли с расчётного счёта. В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ, в целях главы 26.2 оплатой признаётся прекращение обязательства налогоплательщика.

Что касается основных средств, то здесь есть особенность при признании расходов. Как мы уже отмечали, основное средство нужно купить и оплатить, но само признание будет происходить раз в квартал после проведения при закрытии месяца регламентной операции Признание расходов на приобретение ОС для УСН.

Переходим к учёту товаров, но сначала отметим важную настройку УСН. При выборе в учётной политике режима налогообложения УСН «доходы минус расходы» автоматически в настройке параметров учёта включается учёт по партиям, то есть документам поступления, и это не случайно. Для того, чтобы программа записывала в регистры движения в разрезе документов и при этом отслеживала степень выполнения условий по признанию расходов в разрезе партий, и нужна эта настройка. Исходя из этой логики, и списание материально-производственных запасов может производиться только по методу ФИФО, поскольку только при таком способе оценки списание происходит по документам поступления.

Учёт по документам поступления важен для учёта товаров, поскольку для признания расходов по ним требуется выполнение трёх условий. В программе автоматически по каждой позиции товара отслеживается, в какой сумме он оприходован, оплачен поставщику и реализован (рисунок 6). В отчёте Анализ состояния налогового учёта по УСН можно это увидеть по каждой позиции номенклатуры. Понятно, что при большом ассортименте продаж делать проверку по каждой позиции может оказаться трудоёмко, но другого выхода нет. В программе реализован максимально приемлемый механизм учёта затрат по товарам, подкреплённый законодательством. Поэтому, как упоминалось ранее, проверку рекомендовано делать с определённой периодичностью.

Большая часть учётных операций при УСН в программе автоматизирована. Но, несмотря на это, возникают случаи, когда необходимо откорректировать суммы, принимаемые к налоговому учёту. К примеру, при выборе в документах Поступление на расчётный счёт и Списание с расчётного счёта вида операции Прочее поступление/списание появляется поле Доходы/Расходы УСН, где можно указать нужную сумму принимаемого дохода/расходы.

Если же возникает необходимость внести дополнительную запись в Книгу учёта доходов и расходов (УСН), то можно воспользоваться документом Запись КУДиР (УСН).

Рассмотрев особенности ведения и проверки учёта при упрощённой системе налогообложения, можно констатировать, что только регулярное отслеживание сумм, попадающих в Книгу учёта доходов и расходов (УСН), позволит грамотно и своевременно сдать декларацию по завершении года.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае выявления ошибки в части завышения расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по УСН за 2018 год, организация обязана представить уточненную налоговую декларацию за соответствующий период.
При внесении исправлений в Книгу учета доходов и расходов за 2018 год необходимо указать дату такого исправления, а также подтвердить данный факт подписью руководителя и печатью организации (при ее наличии).
В бухгалтерском учете исправление допущенной ошибки производится в месяце ее обнаружения (в апреле 2019 года).

Обоснование вывода:
Порядок исправления ошибок, выявленных налогоплательщиком в исчислении налоговой базы, определяется ст.ст. 54, 81 НК РФ.
Как указано в абзаце втором п. 1 ст. 54 НК РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В силу п. 1 ст. 81 НК РФ налогоплательщик в данной ситуации обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Книга учета доходов и расходов

Бухгалтерский учет

Выявленные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению (п.п. 2, 4 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности"). Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете зависит от периода их обнаружения и существенности суммы ошибки (п. 3 ПБУ 22/2010).
В соответствии с п. 14 ПБУ 22/2010 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода, т.е. в корреспонденции со счетом 91 (смотрите План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению (далее - Инструкция по применению Плана счетов), утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В рассматриваемой ситуации отчетность за 2018 год подписана и утверждена, поэтому исправлять допущенную ошибку и ее влияние необходимо в месяце ее обнаружения - в апреле 2019 года (смотрите также п. 39 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). В данном случае занижена задолженность организации перед бюджетом.
С учетом Инструкции по применению Плана счетов, по нашему мнению, в бухгалтерском учете следует сделать следующие записи:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68
- скорректирована (увеличена) задолженность перед бюджетом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Книга учета доходов и расходов при УСН;
- Энциклопедия решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности;
- Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В течение 2014 года была выявлена ошибка за 2013 год, в ИФНС была подана уточненная налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения. Ошибка возникла по причине неотражения доходов за 2013 год. Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде, в её распечатанном варианте нет пустых строк для внесения исправлений. Какие действия следует предпринять по отношению к книге учета доходов и расходов? Можно ли распечатать новый вариант книги и заверить его руководителем? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2015 г.);
- Вопрос: Организация, применяющая УСНО, в августе 2016 года выявила ошибку, которая привела к излишней уплате "упрощенного" налога. Ошибка относится к налоговому периоду 2015 года. Нужно ли корректировать книгу учета доходов и расходов за 2015 год? (журнал "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", N 9, сентябрь 2016 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

23 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Читайте также: