Организация и учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу

Опубликовано: 26.04.2024

Транспортный налог относится к региональным. Законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют для организаций:

налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом;
порядок и сроки уплаты налога;
налоговые льготы и условия для их применения.

Все эти сведения по транспортному налогу смотрите на официальном сайте региона.

Какие организации платят транспортный налог

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Транспортный налог платят организации, на которые зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Транспортный налог не платят FIFA и ее дочерние организации, национальные футбольные ассоциации, Организационный комитет «Россия-2018» и другие компании, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года». Транспортные средства должны принадлежать организации на праве собственности и использоваться для подготовки и проведения чемпионата.

Какие транспортные средства облагаются налогом

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты и другие машины и механизмы. Не являются объектом налогообложения:

весельные и моторные лодки с двигателем мощностью до 5 лошадиных сил;
легковые автомобили, оборудованные для использования инвалидами;
тракторы, самоходные комбайны, специальные сельскохозяйственные автомобили, используемые для производства сельскохозяйственной продукции;
транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;
транспортные средства, находящиеся в розыске, если угон документально подтвержден уполномоченным органом.

Когда отчитываться и платить транспортный налог

Для организаций налоговый период — календарный год, отчетный период — первый, второй квартал и третий квартал. Законодательные органы субъектов Российской Федерации могут не устанавливать отчетные периоды, а оставить лишь годовую отчетность.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей тоже устанавливают регионы. Срок уплаты налога не может быть раньше срока подачи декларации, который указан в п. 3 ст. 363.1 Налогового кодекса. Сейчас это 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации подают декларацию по транспортному налогу в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств. Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Транспортный налог и авансовые платежи перечисляются в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Местом нахождения транспортного средства признается:

для водных транспортных средств (кроме маломерных судов) — место государственной регистрации транспортного средства;

для воздушных транспортных средств — место нахождения организации, на которую зарегистрировано транспртное средство;

для других транспортных средств — место нахождения организации или ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано транспортное средство.

Налоговая база и налоговые ставки

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговые ставки устанавливаются в регионе и зависят от характеристик транспортного средства, указанных в технической документации:

для транспортных средств с двигателями — от мощности двигателя в лошадиных силах,
для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями — от суммарной паспортной статической тяги реактивного двигателя на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы,
для водных несамоходных транспортных средств — от валовой вместимости.

Для других водных и воздушных транспортных средств единицей для расчета налога считается само транспортное средство. Налоговая база по ним определяется отдельно. Субъекты РФ могут увеличивать или уменьшать федеральные налоговые ставки, но не более чем в десять раз. На легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. можно уменьшать ставки без учета этого ограничения.

Ставки транспортного налога по регионам и годам приведены здесь.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок для каждой категории транспортных средств, с учетом «возраста» транспортных средств и их экологического класса. Возраст транспортного средства — это число полных лет между 1 января года, следующего за годом выпуска, и 1 января текущего года.

Если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, применяются ставки, указанные в п. 1 ст. 361 Налогового кодекса.

Как рассчитать транспортный налог и авансовый платеж по нему

Региональные власти устанавливают, нужно ли перечислять авансовые платежи или платить транспортный налог по итогам налогового периода. Они могут отменить авансовые платежи для отдельных категорий налогоплательщиков.

Организации самостоятельно исчисляют транспортный налог и авансовые платежи по нему. Авансовый платеж за каждый отчетный период = 1/4 * налоговая база * налоговая ставка.

Для легковых автомобилей с высокой средней стоимостью при расчете налога и авансовых платежей применяют повышающие коэффициенты:

если средняя стоимость составляет 3—5 млн рублей включительно и с года выпуска прошло от 2 до 3 лет — коэффициент равен 1,1; от 1 до 2 лет — коэффициент равен 1,3; не более 1 года — коэффициент равен 1,5;
если средняя стоимость составляет 5—10 млн рублей включительно и с года выпуска прошло не более 5 лет, коэффициент равен 2;
если средняя стоимость составляет 10—15 млн рублей включительно и с года выпуска прошло не более 10 лет, коэффициент равен 3;
если средняя стоимость превышает 15 млн рублей и с года выпуска прошло не более 20 лет, коэффициент равен 3.

Если в налоговом (отчетном) периоде транспортное средство ставилось на учет или снималось с учета, учитывают срок, в течение которого налогоплательщик владел транспортным средством. Для этого число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, делят на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. На полученный результат умножают рассчитанный налог или авансовый платеж.

Месяц регистрации и месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц. Если регистрация и снятие с регистрации произошли в одном месяце, указанный месяц считается одним полным месяцем.

Сумма налога, которую организация платит по итогам налогового периода, равна разнице между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, уплаченных в налоговом периоде.

Хотите легко платить налоги и отчитываться по ним? Пользуйтесь облачным сервисом Контур.Бухгалтерия! Здесь вы можете легко вести бухучет, начислять зарплату и отправлять отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налогов, проведет расчет и автоматически сформирует декларацию.

Транспортный налог статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов.

Транспортный налог (далее -- налог) обязателен к уплате на территории конкретного субъекта РФ и вводится соответствующим законом субъекта РФ.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ обязаны определять ставки налога в пределах, установленных гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе -- транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,-- как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость,-- как валовая вместимость в регистровых тоннах;

в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1, 2,-- как единица транспортного средства.

В отношении транспортных средств, указанных в п. 1, 2, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. В отношении транспортных средств, указанных в п. 3, налоговая база определяется отдельно.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, их категории в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Базовые размеры налоговых ставок представлены в п. 1 ст. 361 НК РФ. При этом налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в пять раз.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и суммы авансовых платежей самостоятельно.

Только лишь после истечения налогового периода сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет определяться как разница между суммой налога, исчисленной за весь налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются законами субъектов РФ и предусматривают уплату организациями налога и авансовых платежей по налогу по месту нахождения транспортных средств.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное.

Налог за каждое транспортное средство уплачивается в полных рублях (50 копеек и более округляются до целого рубля, а менее 50 копеек не учитываются).

Таблица 3.2 - Срок предоставления налоговой декларации по транспортному налогу

налоговая декларация по итогам налогового периода

не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом)

п. 3 ст. 363.1 НК РФ

Сроки уплаты транспортного налога:

- налог по итогам налогового периода - уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом);
- авансовые платежи по налогу по итогам отчетных периодов - уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (первый квартал, второй квартал, третий квартал).

Учет расчетов организаций с бюджетом по транспортному налогу ведется обособленно на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (например, на отдельном субсчете 68-6 «Расчеты по транспортному налогу»).

В случае когда транспортное средство используется в производственных целях, суммы налога и суммы авансовых платежей по налогу, рассчитанные в установленном порядке, относятся на затраты производства или расходы на продажу (счета 20, 23, 25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6).

В случае, когда транспортное средство не используется в производственных целях, суммы налога и суммы авансовых платежей, рассчитанные в установленном порядке, включаются в состав прочих расходов и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91-2 «Прочие расходы») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6).

Перечисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в бюджет субъекта РФ отражается в учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68- 6) в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета».

Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:

где ТН-сумма налога;

НБ-налоговая база (мощность двигателя в л.с.);

НС-налоговая ставка на 1 л.с.;

К-корректирующий коэффициент, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало организации, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Налоговый период - календарный год.

Пример расчета транспортного налога:

Пример №1. Организация ООО «Авангард» приобрела 20 мая 2012 года легковой автомобиль Mazda3 мощностью 150л.с. и зарегистрировала его в Екатеринбурге.

Сумма транспортного налога:

Д26 К68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» - 938 руб. - начислен транспортный налог;

Д68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» К51 - 938 руб. уплачен транспортный налог в бюджет.

Пример№2. Грузовой автомобиль ЗИЛ-131 имеет мощность 155л.с.. 10 июля 2012 года налогоплательщик заменил и зарегистрировал двигатель мощностью в 190л.с.

Автомобиль зарегистрирован в Свердловской области.

Если ваша компания является владельцем транспортного средства, то по действующим в РФ законам, вы обязаны платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Поскольку транспортное средство (ТС) регистрируется на собственника, которым может быть как частное лицо, так и предприятие, транспортный налог уплачивают соответственно и организации, и частные (физические) лица.
Как правило, уплата транспортного налога не вызывает серьезных затруднений у граждан. Поскольку расчет налога и контроль за его уплатой возложены на налоговую инспекцию. Что касается предприятий, им нужно самостоятельно рассчитывать, уплачивать налог и сдавать декларации. О порядке расчета налога и авансовых платежей по нему рассказано в этой статье.

Как рассчитать транспортный налог

Транспортный налог рассчитывают отдельно по каждому автомобилю. Фирмы самостоятельно определяют сумму транспортного налога. Предпринимателям же рассчитывать налог не нужно: требование об уплате транспортного налога им пришлет инспекция.

Сумму транспортного налога, которую нужно заплатить в бюджет, определяют по формуле:

Если транспортное средство принадлежит вам меньше года (например, несколько месяцев),

то налог платится только за эти месяцы. Чтобы рассчитать транспортный налог за несколько месяцев, нужно определить коэффициент:

Сумму налога рассчитывают так: налоговую базу умножают на налоговую ставку и на поправочный коэффициент. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимаются за полные месяцы.

Начиная с уплаты налога за 2016 год, для нового владельца автомобиля месяц его регистрации будет считаться полным, если она произведена до 15-го числа включительно (п. 3 ст. 362 НК РФ в редакции Федерального закона от 29 декабря 2015 г. № 396-ФЗ).

К примеру, если автомобиль будет снят с учета прежним и поставлен на учет новым владельцем 15-го числа, налог за весь месяц будет платить новый собственник. А вот если перерегистрация произойдет 16-го числа, то платить налог придется прежнему владельцу.

До 1 января 2016 года, если один владелец снял с учета автомобиль, а следующий владелец
в этом же месяце поставил его на учет, то транспортный налог должны были платить оба (письмо Минфина России от 25 августа 2015 г. № 03-05-06-04/48944).

По мнению Минфина России, аналогичный порядок, действующий при регистрации автомобиля
с 1 января 2016 года, можно применить и в случае угона транспортного средства. Следовательно, если владелец автомобиля представит в ИФНС справку об угоне до 15-го числа месяца включительно, то налог за этот месяц платить не придется. Если же справка будет подана после 15-го числа, то за весь месяц нужно будет уплатить транспортный налог (письмо от 17 марта 2016 г. № 03-05-05-04/14738).

По истечении каждого отчетного периода (I, II и III кварталов) фирмы уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу. Их рассчитывают так: общую сумму транспортного налога (произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом поправочного коэффициента) делят на 4.

А по итогам налогового периода (года) в бюджет перечисляют разницу между годовой суммой налога и суммой авансовых платежей, перечисленных в течение года.

Региональные власти могут освободить отдельные категории фирм от уплаты авансовых платежей по транспортному налогу. В этом случае «освобожденцы» должны будут перечислять налог только по итогам года.

Если транспортное средство находится в угоне (украдено), то налог по нему начислять не нужно. Но для этого владелец автомобиля должен представить в налоговую инспекцию справку об угоне. Об этом напомнила ФНС России в письме от 30 сентября 2015 года
№ БС-3-11/3660@.

Такую справку выдают органы МВД (ГУВД, ОВД, УВД) России, которые занимаются расследованием и раскрытием преступлений, в том числе угонов транспортных средств.

Следовательно, если представить в налоговую инспекцию подлинник справки об угоне, автомобиль, находящийся в розыске, не будет облагаться транспортным налогом. Ведь объект налогообложения отсутствует. После представления справки налог придется платить лишь за те месяцы, в течение которых вы владели автомобилем.

А вот если в ИФНС будет представлен не подлинник, а копия справки об угоне, налоговики направят в подразделение МВД, выдавшее копию, запрос о подтверждении факта угона транспортного средства. И только после подтверждения факта угона (кражи) автомобиля его владелец будет освобожден от уплаты транспортного налога.

Обратите внимание: угнанный автомобиль не облагается транспортным налогом только в период его розыска.

Транспортный налог для большегрузов

С 1 января 2016 года организации могут уменьшать сумму транспортного налога в отношении грузовиков массой более 12 тонн на так называемый «платоновский» сбор (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 249-ФЗ).

Система «Платон» или «платоновский» сбор – это автоматизированная система сбора дополнительного налога для транспортных средств, имеющих разрешенную массу свыше
12 тонн. Такие «большегрузы» не могут передвигаться по дорогам общего пользования федерального значения без внесения «дорожного» сбора в систему «Платон».

Собственники большегрузных фур имеют возможность уменьшать сумму транспортного налога, исчисленного за налоговый период, на сумму платы, внесенной в систему «Платон» в этом же налоговом периоде.

Если сумма фактически уплаченного «дорожного» сбора меньше, чем исчисленная сумма транспортного налога, налогоплательщик вправе уменьшить транспортный налог на всю сумму платы. Если сумма «дорожного» сбора окажется больше суммы транспортного налога, налогоплательщик полностью освобождается от уплаты транспортного налога.

Уменьшать транспортный налог могут как организации, так и физические лица.

При этом организации не уплачивают исчисленные авансовые платежи по транспортному налогу в отношении «большегрузов». Воспользоваться «платоновским» вычетом при уплате транспортного налога можно с 1 января 2016 года.

Граждане, желающие применить льготу в виде уменьшения транспортного налога на «платоновский» сбор, должны представить в налоговую инспекцию заявление и документы, подтверждающие право на эту льготу (ст. 361.1 НК РФ). Физические лица могут уменьшить транспортный налог на «платоновский» сбор при уплате налога за 2015 год.

Кроме того, Закон № 249-ФЗ дополнил закрытый перечень УСН-расходов, содержащийся
в пункте 1 статьи 346 Налогового кодекса. С 1 января 2016 года плательщики «упрощенного» налога с объектом «доходы за вычетом расходов» могут уменьшить базу по УСН-налогу на ту часть суммы «дорожного» сбора, которая превышает сумму транспортного налога (пп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такой порядок исчисления транспортного налога действует как для организаций, так и для физических лиц до 31 декабря 2018 года включительно.

Cроки уплаты налога

Уплачивать налог и авансовый платеж нужно по месту регистрации транспортного средства. Сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему устанавливают региональные власти. При этом срок уплаты налога для организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Порядок и сроки представления отчетности

Сдавать декларации по транспортному налогу обязаны только фирмы. Предпринимателям делать этого не нужно – они платят налог на основании уведомлений, которые им высылает налоговая инспекция. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 25 декабря
2014 года № ММВ-7-11/673@.

Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 20 февраля 2012 года № ММВ-7-11/99@. Срок сдачи декларации – не позднее 1 февраля года, следующего
за истекшим налоговым периодом.

Промежуточную отчетность по транспортному налогу – квартальные расчеты по авансовым платежам – представлять в налоговую инспекцию организации не должны.

Однако обязанность уплачивать авансовые платежи в течение года за фирмами сохраняется (если это предусмотрено региональными законами).

Уплата транспортного налога обособленными подразделениями

Порядок уплаты транспортного налога и сдачи отчетности при наличии у «упрощенца» обособленных подразделений имеет свои особенности.

Если транспортное средство, принадлежащее организации, зарегистрировано по месту нахождения обособленного подразделения, то и налог следует платить по месту нахождения этого подразделения. Здесь же подается и налоговая декларация.

Если транспортные средства зарегистрированы по месту нахождения обособленного подразделения на временный учет, то уплата транспортного налога по месту их временной регистрации не производится. В этом случае транспортный налог подлежит уплате по месту постоянной государственной регистрации транспортного средства.

Если снятие с учета в одном субъекте РФ и регистрация (перерегистрация) транспортного средства на того же налогоплательщика в другом субъекте РФ осуществлены в одном месяце, местом нахождения транспортного средства в этом месяце признается место его регистрации
по состоянию на 1-е число этого месяца.

Начиная с месяца, следующего за месяцем перерегистрации этого транспортного средства
на другое обособленное подразделение, транспортный налог уплачивается в бюджет по месту нахождения «обособленца». Причем по ставкам, которые действуют в данном регионе.
При расчете налога необходимо учесть количество месяцев регистрации транспортного средства по каждому адресу (письмо Минфина РФ от 21 октября 2013 г. № 03-05-06-04/43844).

Вторник
18 мая 2021 г.

МРОТ:
Учетная ставка ЦБ:

12792 руб.
4,5%

Типовые бланки

Бухгалтерские
Кадровые
Юридические
Статистические
Экономические
Должностные инструкции

Полезности

Бухгалтерский учет

Основные средства
Нематериальные активы
Товарно-материальные ценности
Затраты на производтво
Денежные средства
Расчеты с персоналом
Расчеты с бюджетом
Готовая продукция
Финансовые результаты
Капитал и резервы
Учетная политика
Учет и оплата труда

Налоговый учет

НДС
ЕСХН
УСНО
ЕНВД
НДФЛ
Страховые взносы
Взносы в ФСС
Налог на имущество
Водный налог
Земельный налог
Транспортный налог
Налог на прибыль
Налог на игорный бизнес
Акцизы
Налог на пользование полезными ископаемыми
Патентная система налогообложения

Управленческий учет

Проблемы организации управленческого учета на предприятиях
Сущность и назначение управленческого учета
Затраты, формирующие себестоимость продукции, работ, услуг
Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений
Анализ и принятие долгосрочных инвестиционных решений
Планирование и бюджетирование

Классификаторы

ОКСМ
ОКВЭД [1.1]
ОКВЭД [2]
ОКВ
ОКДП
ОКЕИ
ОКФС
ОКОПФ
ОКУН
ОКОФ
ИНКОТЕРМС
ОКИН
ОКЭР
КСД
ОКСО

Разработка сайта:

Главный редактор:

Расчеты по транспортному налогу

Расчеты по транспортному налогу производятся в соответствии с гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ и законами субъектов РФ.

Транспортный налог (далее — налог) обязателен к уплате на территории конкретного субъекта РФ и вводится соответствующим законом субъекта РФ.

Например, для организаций г. Москвы ставки транспортного налога, порядок и сроки уплаты налога и т. д. установлены Законом г. Москвы от 23.10.2002 № 48 «О транспортном налоге» (с учетом последующих изменений и дополнений).

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходки техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрами автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения утверждены приказом МВД России от 27.01.2003 № 59 (с учетом последующих изменений и дополнений).

Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воз-душные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:
весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;
автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и/или грузовых перевозок;
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом и др.

Налоговая база определяется:
в отношении транспортных средств, имеющих двигатели,— как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость,— как валовая вместимость в регистровых тоннах;
в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1, 2,— как единица транспортного средства.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и суммы • авансовых платежей самостоятельно.

С 1 января 2006 г. установлен следующий порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу:

— сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки;

— сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет в течение налогового периода;

— сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Необходимо отметить, что при определении величины авансового платежа по налогу по итогам каждого отчетного периода (квартала) авансовые платежи, исчисленные за предыдущий отчетный период, не учитываются. Только лишь после истечения налогового периода сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, будет определяться как разница между суммой налога, исчисленной за весь налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в изложенном выше порядке.

Например, согласно Закону г. Москвы от 23.10.2002 № 48:
уплата транспортного налога производится налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
в течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, являющимися организациями, не производится.

Учет расчетов организаций с бюджетом по транспортному налогу ведется обособленно на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (например, на отдельном субсчете 68–6 «Расчеты по транспортному налогу»).

Для целей бухгалтерского учета сумма уплаченного транспортного налога и суммы уплаченных авансовых платежей по налогу (при их наличии) включаются в состав расходов по обычным видам деятельности или в состав прочих расходов.

В случае, когда транспортное средство не используется в производственных целях, суммы налога и суммы авансовых платежей, рассчитанные в установленном порядке, включаются в состав прочих расходов и отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы») и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет 68-6).

Пример 2. Допустим, что у организации в течение всего календарного года находился в собственности легковой автомобиль, мощность двигателя которого составляла 110 л. с.

Ставка субъекта РФ по данному виду транспортных средств составляет 20 руб. в год за одну лошадиную силу мощности двигателя.

При использовании данных примера 2 годовая сумма транспортного налога по итогам налогового периода составит 2200 руб. (20 руб. х 110 л. с.).

Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода (квартала) составит: 20 руб., х 110 л.с.: 4 = 550 руб.

За 9 месяцев (три квартала) отчетного года сумма авансовых платежей составит: 550 руб. + 550 руб. + 550 руб. = 1650 руб.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, составит 550 руб. (2200 руб.— 1650 руб.).

Если в законе субъекта РФ не предусмотрены авансовые платежи, организация будет уплачивать транспортный налог один раз в год в сумме 2200 руб.

Для целей налогового учета транспортный налог относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и включается в расходы организации, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу. Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам по транспортному налогу утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу должны представляться организациями не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В данной статье мы расскажем о том, как заполнять платежное поручение на уплату транспортного налога организации. В статье рассмотрены ключевые моменты подготовки платежного поручения:

сроки уплаты;
общие реквизиты;
реквизиты получателя;
реквизиты платежа в бюджет.

Мы вместе также проведем платеж и проверим взаиморасчеты с бюджетом.

Порядок уплаты транспортного налога

Организации-налогоплательщики транспортного налога уплачивают:

налог за год (п. 1 ст. 363 НК РФ);
авансовые платежи (за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал), если законом субъекта РФ не предусмотрено иное (п. 2 ст. 363 НК РФ).

Организации — плательщики платы в систему «Платон» авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают (абз. 2 п. 2 ст. 363 НК РФ). С 01 января 2019 года данное правило утрачивает силу (п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ).

Срок для уплаты транспортного налога и авансовых платежей устанавливается субъектом РФ. Срок уплаты налога не может быть установлен ранее даты представления декларацииза год (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Уплата производится в ИФНС по месту нахождения транспортного средства, которым признается место нахождения организации или ее обособленного подразделения, на которое транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД или в Ростехнадзоре (п. 1 ст. 363 НК РФ, пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).

Рассмотрим подробнее порядок формирования и уплаты транспортного налога в бюджет в программе.

В соответствии с декларацией по транспортному налогу сумма к уплате налога за год составила 18 000 руб.

05 февраля бухгалтер подготовил платежное поручение на уплату транспортного налога на сумму 18 000 руб. Уплата налога прошла в этот же день по банковской выписке.

Организация уплачивает налог в бюджет г. Москвы по сроку до 05 февраля (Закон г. Москвы от 09.07.2008 N 33.

Платежное поручение на уплату транспортного налога

Общие реквизиты

Платежное поручение на уплату транспортного налога в бюджет формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса – Банк — Платежные поручения – кнопка Создать .

При этом необходимо правильно указать вид операции Уплата налога , тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.

Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью Помощника уплаты налогов :

через раздел Главное – Задачи – Список задач ;
через раздел Банк и касса – Платежные поручения по кнопке Оплатить – Начисленные налоги и взносы .

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

Налог – Транспортный налог организаций, выбирается из справочника Налоги и взносы;

Транспортный налог организаций – элемент, предопределенный в справочнике Налоги и взносы. Для него заданы параметры:

соответствующий код КБК;
шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа ;
счет учета налога.

Если элемент предопределен в справочнике, то удалять его или менять его параметры не рекомендуется. В случае необходимости БухЭксперт8 советует создать новый элемент в справочнике Налоги и взносы , к которому следует указать свои настройки.

Вид обязательства – Налог. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении;
Очередность платежа – 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет, уплачиваемых по сроку (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Реквизиты получателя — ИФНС

Так как получателем транспортного налога является налоговая инспекция, в которой зарегистрирован налогоплательщик, именно ее реквизиты необходимо отразить в документе Платежное поручение.

Получатель – ИФНС, в которую платится налог, выбирается из справочника Контрагенты;
Счет получателя – банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель .

В настоящее время в программе 1С имеется возможность воспользоваться сервисом 1С:Контрагент, который позволяет автоматически заполнять и контролировать актуальность реквизитов государственных органов.

Если реквизиты потеряли актуальность, то сервис 1С:Контрагент предложит обновить их в справочнике Контрагенты прямо из формы платежного поручения. PDF

Реквизиты получателя – ИНН, КПП и Наименование получателя, именно эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Реквизиты платежа в бюджет

Бухгалтеру необходимо контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа в бюджет .

В данной форме необходимо проверить заполнение полей:

КБК – 18210604011021000110 «Транспортный налог с организаций». КБК подставляется автоматически из справочника Налоги и взносы;

Если для какого-либо платежа в бюджет КБК не известен, то можно воспользоваться Конструктором КБК, пройдя по ссылке справа от поля КБК .

Код ОКТМО – код территории, на которой зарегистрирована Организация. Значение заполняется автоматически из справочника Организации;
Статус плательщика – 01-налогоплательщик (плательщик сборов)-юридическое лицо;
УИН — 0, т.к. УИН можно указать только из информации в налоговых уведомлениях или требованиях об уплате налога (пени, штрафа);

ИП не представляют в ИФНС декларацию по транспортному налогу, налог для них рассчитывает ИФНС. В результате этого они производят уплату на основании налоговых уведомлений. При уплате налога с расчетного счета ИП необходимо в форме Реквизиты платежа в бюджет платежного поручения заполнить поле:

УИН – УИН, указанный в налоговом уведомлении об уплате налога.

Основание платежа – ТП-платежи текущего года, проставляется при уплате налога по сроку;
Налоговый период – ГД-годовой платеж, так как транспортный налог уплачивается за налоговый период – год;
Год – 2017, т.е. год, за который уплачивается налог;
Номер документа – 0, т.к. документом, на основании которого производится платеж является декларация, а у нее отсутствует реквизит Номер;
Дата документа – 01.02.2018, т.е. дата подписания декларации.

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения.

Назначение платежа – заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать.

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение . PDF

Уплата транспортного налога в бюджет

После уплаты транспортного налога в бюджет на основании выписки банка необходимо создать документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога. Документ можно создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета . PDF

Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение .

Либо его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

от – дата уплаты налога, согласно выписке банка;
Вх. Номер и Вх. Дата – номер и дата платежного поручения;
Налог – Транспортный налог организаций, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета ;
Вид обязательства – Налог.
Отражение в бухгалтерском учете :
- Счет дебета — 68.07 «Транспортный налог»;
- Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

Дт 68.07 Кт 51 – задолженность перед бюджетом по транспортному налогу погашена.

Проверка расчетов с бюджетом по транспортному налогу

Для проверки расчетов с бюджетом по транспортному налогу можно создать отчет Анализ счета 68.07 «Транспортный налог», раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Карточка публикации

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Семинар очень интересный и живой. Много полезного. Спасибо.

Читайте также: