Изменения в транспортном налоге в 2016 году

Опубликовано: 11.05.2024

Обзор основных изменений по транспортному налогу - 2016
(глава 28 НК РФ)
(подготовлено экспертами компании "Гарант", декабрь 2015 - июль 2016 г.г.)

Уточнен порядок применения перечней дорогостоящих легковых автомобилей при исчислении транспортного налога

(п. 10 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

Согласно действовавшей редакции абзаца одиннадцатого п. 2 ст. 362 НК РФ перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей (далее - Перечень) размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга России в Интернете. При этом не уточнялось, применительно к исчислению транспортного налога за какой налоговый период следовало руководствоваться Перечнем, опубликованным в текущем году.

Закон N 327-ФЗ устранил эту неопределенность. С 01.01.2016 в силу прямого указания закона Перечнем, размещенным на сайте Минпромторга России в текущем налоговом периоде, нужно руководствоваться при расчете транспортного налога также за текущий налоговый период. Иными словами, транспортный налог за 2016 год должен будет исчисляться с учетом Перечня, опубликованного в 2016 году. Отметим, что специалисты финансового ведомства исходили из необходимости именно такого порядка применения Перечня и ранее (см., например, письмо Минфина России от 02.06.2015 N 03-05-05-04/31818).

Уточнен порядок исчисления суммы транспортного налога при регистрации и снятии транспортного средства с регистрации

(п. 8 ст. 1, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ, далее - Закон N 396-ФЗ)

Согласно предусмотренной п. 3 ст. 362 НК РФ методике, действовавшей и в 2015 году, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы транспортного налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (далее - Коэффициент).

Корректировке с 01.01.2016 подвергся порядок определения числа полных месяцев, учитываемых при расчете Коэффициента. Так, если ранее месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимался за полный месяц, то в настоящее время действуют следующие правила:

- если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства;

- если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении Коэффициента.

Введенный порядок определения числа полных месяцев регистрации транспортных средств за налогоплательщиками препятствует уплате транспортного налога за месяцы регистрации (снятия с регистрации) транспортных средств в отношении одних и тех же объектов налогообложения одновременно несколькими лицами.

В силу ч. 10 ст. 4 Закона N 396-ФЗ новые правила расчета Коэффициента подлежит применению к правоотношениям по исчислению и уплате налога за налоговые периоды начиная с 2016 года. На наш взгляд, это означает, что руководствоваться нормами п. 3 ст. 362 НК РФ в редакции Закона N 396-ФЗ налогоплательщики должны в отношении фактов регистрации транспортных средств и (или) снятия транспортных средства с регистрации, которые имели место (будут иметь место) с 01.01.2016.

Наряду с этим отметим, что из п. 3 ст. 362 НК РФ с 2016 года исключено специальное правило, регулирующее порядок определения полных месяцев регистрации транспортных средств за налогоплательщиками в случае регистрации и снятия транспортных средств с регистрации в течение одного календарного месяца. Новые же правила не всегда позволяют сделать вывод о необходимости (об отсутствии необходимости) учета месяцев постановки и снятия с учета транспортных средств при расчете Коэффициента.

Скорректирован порядок исчисления и уплаты транспортного налога (авансовых платежей) в отношении тяжеловозов

(п.п. 4-6 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ, далее - Закон N 249-ФЗ)

Так, на основании п. 2 ст. 362 НК РФ в редакции Закона N 249-ФЗ, вступившей в силу 03.07.2016, сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы (далее - Реестр), уменьшается на сумму платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения указанными транспортными средствами (далее в настоящей главе - Плата), уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде. В случае, если при применении такого налогового вычета (далее - Вычет) сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, то она принимается равной нулю, то есть не уплачивается в бюджет.

В свете данных нововведений следует обратить внимание на следующие моменты:

- Вычет применяется исключительно в отношении суммы транспортного налога, исчисленной по итогам налогового периода, то есть не актуален в отношении авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленных с большегрузов;

- при применении Вычета следует сопоставлять сумму транспортного налога, исчисленную в отношении конкретного тяжеловоза, с суммой Платы, уплаченной в отношении него же в данном налоговом периоде, то есть сопоставление совокупной суммы транспортного налога, исчисленного в отношении всех тяжеловозов, с совокупной суммой Платы, внесенной за соответствующий налоговый период, не допускается;

- возможности переноса на следующие налоговые периоды отрицательной разницы между суммой транспортного налога и суммой Платы не предусмотрено.

При этом налогоплательщики-организации с 03.07.2016 не должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по транспортному налогу, исчисленные в отношении тяжеловозов, зарегистрированных в Реестре (п. 2 ст. 363 НК РФ в редакции Закона N 249-ФЗ).

Приведенные правила распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2016 (ч. 2 ст. 2 Закона N 249-ФЗ), что может привести к возникновению у организаций переплаты по транспортному налогу. При этом их действие ограничено 31.12.2018 включительно (ч. 4 ст. 2 Закона N 249-ФЗ).

В отношении же налогоплательщиков-физических лиц, перечисляющих Плату, введен несколько иной механизм снижения налогового бремени - предусмотрена налоговая льгота в виде их освобождения от налогообложения в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в Реестре, если сумма Платы, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного транспортного налога за данный налоговый период (п. 1 ст. 361.1 НК РФ). Если же сумма исчисленного транспортного налога в отношении тяжеловоза, зарегистрированного в Реестре, будет превышать сумму Платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в налоговом периоде, налоговая льгота будет предоставляться физическим лицам в размере суммы Платы путем уменьшения суммы транспортного налога на сумму Платы (п. 2 ст. 361.1 НК РФ).

Для реализации права на данную льготу физические лица должны представить в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление и документы, подтверждающие указанное право (п. 3 ст. 361.1 НК РФ). Конкретного перечня таких документов не установлено.

Приведенные правила, касающиеся физических лиц, распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2015 (ч. 3 ст. 2 Закона N 249-ФЗ), что может привести к возникновению у налогоплательщиков переплаты по транспортному налогу. Их действие также ограничено 31.12.2018 включительно (ч. 4 ст. 2 Закона N 249-ФЗ).

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Минфин России предлагает изменить транспортный налог в 2016 году. По словам заместителя главы ведомства С. Шаталова, новая формула расчета транспортного налога может начать применяться уже в 2016 году.

Расчет транспортного налога в 2016 году

Инициаторы нововведений предлагают рассчитывать сумму транспортного налога по объему двигателя, а не по его мощности, как это было до сих пор. Кроме того, ставка транспортного в 2016-2016 году может быть привязана к таким параметрам, как экологический класс автомобиля и его возраст.

По словам замминистра финансов, его ведомство разрабатывало новую систему расчета транспортного налога совместно со специалистами Минпромторга РФ. Он подчеркнул, что правительство настаивает на том, чтобы реализовать новую систему как можно быстрее, и с сожалением признался, что новая схема расчета транспортного налога еще не проработана полностью.

Задержку замглавы Минфина объяснил необходимостью выполнить расчет транспортного налога в 2016 году отдельно по каждому региону страны, спрогнозировав изменения, которые произойдут в результате этих нововведений.

Вместе с тем, замглавы Минпромторга А. Рахманов заявил, что новые принципы расчета транспортного налога будут внедряться в стране поэтапно. При этом на первом этапе транспортный налог в 2016 году, вероятнее всего, будет внедрен только для коммерческих автомобилей. В Минпромторге считают, что такая мера могла бы стимулировать обновление морально устаревшего автопарка России.

Согласно официальной статистике, возраст 64% из 2,6 миллионов легких коммерческих автомобилей старше восьми лет. При этом 74% всего автомобильного парка России представлено транспортными средствами, относящимися к низкому экологическому классу ЕВРО-2.

Повышающие коэффициенты для дорогих авто

Владельцем дорогостоящих автомобилей стоит помнить, что транспортный налог в 2016 году будет рассчитываться с учетом повышающих коэффициентов для дорогих автомобилей. Список автомобилей, попадающих под налог на роскошь в 2016 году, находится на этой странице.

Напомним, что транспортный налог на автомобили стоимостью от трех до пяти миллионов рублей будет рассчитываться по ставке, умноженной на 1,5. Для автомобилей стоимостью от пяти до десяти миллионов рублей будет применяться двойная ставка, для машин дороже десяти миллионов – тройная ставка.

Транспортный налог в 2016 году мог подвергнуться и другим изменениям. Пока их отложили, но не исключено, что в будущем изменения будут реализованы.

Так, замглавы Минпромторга А. Рахманов выступал с инициативой замены транспортного налога экологическим налогом. Эта тема активно обсуждалась на различных уровнях. Но президент РФ остановил эти дискуссии, заявив, что страна еще не готова к таким переменам.

Кроме этого в 2014 году правительство рассматривало законопроект, предполагающий освобождение легковых автомобилей мощностью до 150 л.с. от уплаты транспортного налога. Но правительство отклонило эту инициативу. Федеральные власти считают, что вопросы уменьшения или повышения налогов должны решать исключительно регионы, ведь если принять подобное решение на федеральном уровне, многие регионы смогут не досчитаться значительных объемов поступлений в бюджет.

В соответствии с действующим Налоговым кодексом России, регионы самостоятельно устанавливают ставки транспортного налога в 2016 году в зависимости от экологического класса автомобилей. Но это право регионы не используют, поскольку привязка к экологическому классу приведет к существенному снижению поступлений средств в региональные бюджеты.

Следите за обновлениями сайта. Мы обязательно сообщим своим читателям все последние новости о транспортном налоге в 2016 году.

Обновление 27.12.2015 - Транспортный налог 2016

Транспортный налог в 2016 году в России может претерпеть существенные изменения. В настоящее время в правительстве рассматривается несколько вариантов изменения расчета транспортного налога. Возможна и отмена транспортного налога, однако, не для всех автомобилей, а только для большегрузных транспортных средств, которых с 15 ноября 2015 года обязали вносить плату за проезд по федеральным трассам через систему “Платон”. Но обо всем по порядку.

Напомним, транспортный налог относится к категории региональных налогов: региональные власти могут принимать собственные законодательные акты, регулирующие расчет, учет и уплату этого налога. Но по общему правилу, региональные законодательные акты не должны противоречить федеральным законам.

Особенности расчета транспортного налога

Как сказано выше, региональные власти вправе устанавливать собственную ставку транспортного налога. При этом размер региональной ставки не может превышать общую по России величину налоговой ставки более чем в 10 раз.

Для выполнения расчета суммы транспортного налога необходимо знать мощность транспортного средства, год его выпуска, а также региональную ставку транспортного налога.

Срок уплаты транспортного налога в 2016 году – до 1 июня (согласно п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Льготы по транспортному налогу в 2016 году

В соответствии с действующим законодательством РФ от уплаты транспортного налога освобождены следующие категории транспортных средств:

• транспортные средства органов внутренних дел, Министерства обороны, МЧС, учреждений УИС;
• легковые инвалидные транспортные средства с ручным управлением, мощность двигателя которых не превышает 100 лошадиных сил;
• транспортные средства, находящиеся в розыске. Владельцу такого автомобиля необходимо представить в отдел ФНС по месту прописки документ, подтверждающий факт угона его транспортного средства, его розыск.

Помимо этого в соответствии с федеральным законодательством, отдельные регионы вправе самостоятельно определять категории граждан, освобождаемых от уплаты транспортного налога. В большинстве регионов РФ к таким категориям относятся:

• Герои СССР и Герои России;
• кавалеры Ордена Славы;
• владельцы транспортных средств с двигателем мощностью до 70 л.с.
• юридические лица, выполняющие пассажирские перевозки.

Транспортный налог для юридических лиц в 2016 году

Согласно ст. 362 НК РФ, юридические лица являются плательщиками транспортного налога. Уплата транспортного налога должна производиться в региональный бюджет по месту регистрации предприятия. Существуют некоторые особенности расчета и уплаты транспортного налога юридическими лицами. А именно:

• юридические лица обязаны самостоятельно производить расчет размера транспортного налога;
• юридические лица обязаны производить авансовые платежи в счет уплаты транспортного налога. Размер авансового платежа составляет ¼ от общей суммы;
• юридические лица обязаны подавать соответствующие налоговые декларации в ФНС. Форма декларации практически ежегодно подвергается изменениям, следить за которыми юридические лица должны самостоятельно.

Отмена транспортного налога в 2016 году: вопрос открыт

Вот уже несколько лет вопрос отмены транспортного налога активно обсуждается на разных уровнях государственной власти, в том числе в правительстве и Госдуме РФ.

В частности, депутаты Госдумы несколько раз выдвигали предложения об отмене транспортного налога. Но все эти предложения отвергались Министерством финансов РФ, где считают, что отмена транспортного налога может нанести заметный урон экономике страны в целом.

В свою очередь, депутаты выступили с инициативой замены транспортного налога топливным акцизом. В этом случае размер транспортного налога будет зависеть не от мощности двигателя автомобиля (который, к слову, может использоваться всего несколько раз в год), а от объема потребляемого транспортным средством топлива. Преимущества такого подхода очевидны – налог станет более справедливым. Однако принятие этой инициативы приведет к заметному подорожанию топлива.

В целом аналитики отрасли сходятся во мнении, что замена транспортного налога топливным акцизом будет выгодной для всех сторон: автолюбителей, топливных компаний, Министерства финансов.

Введение топливного акциза, по мнению ряда экспертов, позволит ежегодно собирать более 100 миллиардов рублей, которые можно будет направлять на ремонт существующих и строительство новых транспортных магистралей.

В настоящее время эта инициатива находится на стадии разработки, и пока точно неизвестно, какой вид она обретет, в конечном счете, и будет ли принята вообще.

Ставка транспортного налога в 2016 году

Владельцы транспортных средств обязаны уплачивать транспортный налог до 1 июня. Поскольку этот налог региональный, то и ставки его регионы устанавливают самостоятельно. Так, максимальная ставка транспортного налога действует в Санкт-Петербурге. Она составляет 24-150 рублей (в зависимости от объема двигателя) для легковых автомобилей. Даже в Москве ставки транспортного налога существенно ниже, чем в Северной столице.

Надо сказать, что до настоящего времени во многих регионах России действовали нулевые ставки транспортного налога для автомобилей с маломощными двигателями. В 2016 году власти планируют отменить эту практику.

Расчет транспортного налога в 2016 году

Сумма транспортного налога в 2016 году рассчитывается по следующей формуле:

S = HB * HC * K, где:

• S – Сумма налога;
• HB – налоговая база, определяемая в настоящее время мощностью двигателя автомобиля;
• HC – региональная налоговая ставка;
• K – коэффициент, отражающий отношение количества месяцев использования автомобиля к календарному числу за отчетный период.

Расчет транспортного налога в 2016 году в Москве

Столичные власти определили категории льготников, освобождающихся от уплаты транспортного налога. К ним относятся:

• Герои СССР и России;
• участники боевых действий, ветераны и инвалиды ВОВ;
• инвалиды 1 и групп;
• участники ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС;
• граждане, работавшие на предприятии «Маяк», полигоне в Семипалатинске, пострадавшие из-за радиоактивных сбросов в р. Теча;
• граждане, получившие инвалидность в результате испытания космической техники или ядерного оружия;
• родители или законные представители ребенка с инвалидностью;
• родители или законные представители многодетных семей.

Также в Москве не облагаются транспортным налогом автомобили с двигателем мощностью до 70 л.с.

В Москве в 2016 году действуют следующие ставки транспортного налога:

• для автомобилей с двигателем мощностью до 100 л.с. – 12 рублей;
• для автомобилей с двигателем мощностью от 100 до 125 л.с. – 25 рублей;
• для автомобилей с двигателем мощностью 150 и более л.с. – 45 рублей;
• для внедорожников с двигателем мощностью от 250 л.с. – 150 рублей.

Повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей

Напомним, начиная с 2013 года, начали применяться повышающие коэффициенты транспортного налога для дорогостоящих автомобилей. Так, автомобили стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей облагаются налогом с коэффициентом, повышающим принятый показатель в 1,5 раза. Для автомобилей стоимостью от 5 до 10 миллионов рублей применяется налог, увеличенный вдвое. Автомобили стоимостью от 10 миллионов рублей облагаются транспортным налогом, увеличенным втрое.

Возможная отмена транспортного налога в 2016 году для большегрузов

Введение платы за проезд грузовых автомобилей разрешенной максимальной массой более 12 тонн по федеральным трассам вызвало большой резонанс в обществе. Под давлением многочисленных акций протеста власти пошли на уступки, снизив размер платы и суммы штрафов за неуплату. А теперь ведутся разговоры и об отмене транспортного налога для большегрузов в 2016 году.

Так, по словам руководителя фракции “Единая Россия” в Госдуме В. Васильева, в начале 2016 года правительство должно внести в Госдуму законопроект, освобождающий грузовые автомобили от уплаты транспортного налога.

В свою очередь, президент РФ В. Путин во время встречи с членами правительства заявил, что транспортный налог следовало отменить уже давно во избежание конфликтов из-за введения системы взимания платы “Платон”.

А 28 декабря стало известно заявление вице-премьера РФ А. Дворковича о том, что транспортный налог для большегрузных автомобилей может быть отменен во время весенней сессии Госдумы. Дворкович отметил, что непосредственно президент РФ поручил отменить транспортный налог для большегрузных автомобилей.

Компании, которые имеют зарегистрированные автомобили, мотоциклы, автобусы, вертолеты, яхты, катера и т. д., должны в 2016 году уплатить транспортный налог за прошлый - 2015 год.

Если вы или ваша компания являетесь владельцем транспортного средства, по действующим в РФ законам, обязаны уплачивать транспортный налог. Как правило, уплата транспортного налога не вызывает серьезных затруднений у частных лиц. Поскольку расчет налога, контроль за уплатой возложены на налоговую инспекцию. А они в свою очередь, вряд ли забудут своевременно известить вас о необходимости уплаты.

Что касается предприятий, им нужно самостоятельно рассчитывать, уплачивать налог и сдавать декларацию. Это мы и рассмотрим подробно в статье.

В 2016 году нужно уплатить транспортный налог за 2015 год. За 2016 год заплатить налог и отчитаться по нему нужно в 2017 году. Компании, которые уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу обязаны в I, II, III кварталах 2016 года заплатить по 1/4 от суммы налога.

Кто платит транспортный налог в 2016 году

Транспорт, как правило, регистрируется на собственника, которым может быть как частное лицо, так и предприятие. Все владельцы транспортных средств обязаны уплачивать транспортный налог в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Есть небольшая категория владельцев транспортных средств, которые могут быть освобождены от уплаты налога законом субъекта РФ в соответствии со статьями 356, 357 НК РФ.

Какие транспортные средства облагаются налогом перечислено в пункте 1 статьи 358 НК РФ. Вот этот список:

автомобили;
мотоциклы;
мотороллеры;
автобусы;
самолеты;
вертолеты;
теплоходы;
яхты;
катера;
моторные лодки;
гидроциклы и т. д.

Не облагаются транспортным налогом в соответствии с пунктом 2 статьи 358 НК РФ:

весельные лодки;
моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.;
легковые автомобили для инвалидов;
промысловые морские и речные суда;
тракторы, самоходные комбайны, спецмашины (молоковозы, скотовозы и т. д.), если такие машины используются для производства сельхозпродукции;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, если основной вид деятельности компании собственника транспортного средства — перевозка пассажиров и грузов.

Транспортный налог для юридических лиц в 2016 году

Все частные владельцы транспортных средств уже привыкли к тому, что ежегодно получают из налоговой уведомление о необходимости уплатить транспортный налог и образец квитанции для уплаты. Граждане РФ не рассчитывают транспортный налог в 2016 году самостоятельно. Это регламентировано пунктом 3 статьи 363 НК РФ.

А вот на предприятия возложена обязанность самостоятельно рассчитывать транспортный налог. В бухгалтерии предприятии считается правильным, если расчет оформлен бухгалтерской справкой.

В некоторых регионах установлено, что транспортный налог уплачивается по итогам года. Например, в Москве, в соответствии с Законом г.Москва от 09.07.2008 № 33.

В Московской области в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Закона Московской области от 16.11.02 № 129/2002-ОЗ предприятия обязаны уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу по итогам каждого квартала. Порядок прописан в пункте 2 статьи 360, пункте 2.1 статьи 362, пунктах 1 и 2 статьи 363 НК РФ.

Размер авансового платежа по транспортному налогу равен ¼ годовой суммы налога, в соответствии с пунктом 2.1 статьи 362 НК РФ.

С 2014 года введены повышающие коэффициенты для расчета транспортного налога для автомобилей стоимостью свыше 3 миллионов рублей.

Расчет транспортного налога в 2016 году

Как рассчитать транспортный налог в 2016 году определено в статье 362 НК РФ и в региональных законах.

Транспортный налог за полный год рассчитывайте по формуле:

Годовая сумма транспортного налога

Налоговая база

Ставка налога

Повышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей

Транспортный налог в 2016 году за неполный год рассчитывайте с коэффициентом использования транспортного средства по следующей формуле:

Сумма транспортного налога за неполный год

Налоговая база

Ставка налога

Повышающий коэффициент для дорогостоящих автомобилей

Количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на владельца / 12 месяцев

Налоговая база для расчета транспортного налога

Что является налоговой базой для расчета транспортного налогу определено в статье 359 НК РФ. Это:

мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств с двигателями;
валовая вместимость в регистровых тоннах – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
единица транспортного средства – для остальных водных и воздушных транспортных средств.

Ставки для расчета транспортного налога

Базовые ставки транспортного установлены пунктом 1 статьи 361 НК РФ. На их основе в регионах власти устанавливают конкретные тарифы в соответствии с абзацем 2 статьи 356 НК РФ. Поэтому в регионах РФ ставки разные.

Базовые ставки транспортного налога

Объект налогообложения

Налоговая ставка

Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с.

Легковые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с.

Легковые автомобили с мощностью двигателя от 150 до 200 л.с.

Легковые автомобили с мощностью двигателя от 200 до 250 л.с.

Легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с.

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с.

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя от 20 до 35 л.с.

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 35 л.с.

Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с.

Автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л.с.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 150 до 200 л.с.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 200 до 250 л.с.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с.

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу

Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с.

Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя свыше 50 л.с.

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с.

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя свыше 100 л.с.

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя до 100 л.с.

Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя свыше 100 л.с.

Гидроциклы с мощностью двигателя до 100 л.с.

Гидроциклы с мощностью двигателя свыше 100 л.с.

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость

20 руб. за 1 рег. т

Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели

Самолеты, имеющие реактивные двигатели

20 руб. за 1 кгс

Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей

200 руб. за 1 ТС

Как рассчитать авансы по транспортному налогу

В ряде регионов установлены квартальные отчетные периоды по транспортному налогу. Если в вашем регионе введен такой порядок, вы обязаны рассчитывать авансы, итоговую сумму транспортного налога к уплате за отчетный год. Формула будет такой:

Транспортный налог за год к уплате

Годовая сумма транспортного налога

Сумма авансовых платежей, перечисленных в течение года

Если сумма налога получилась с копейками, округлите её по правилам арифметики. То есть значения менее 50 копеек отбрасываются, а значения 50 копеек и больше округляются до полного рубля. Это позволяет сделать пункт 6 статьи 52 НК РФ.

Период для расчета транспортного налога

Платить транспортный налог нужно с месяца постановки до месяца снятия транспорта с учета.

Период использования транспорта – это количество месяцев, когда вы владели транспортным средством, то есть когда оно было на вас зарегистрировано. Это важно, при расчете транспортного налога, если вы были собственником менее 1 года.

Месяц, в котором транспортное средство было поставлено на учет, и месяц, в котором оно снято с учета, считаются, как полноценные месяцы. Если вы поставили и сняли с учета транспортное средство в течение одного месяца, в расчете используйте 1 (один) месяц.

Если вы не используете свой транспорт, ваш автомобиль пострадал в аварии, не подлежит восстановлению, списан с баланса – снимайте его с учета в ГИБДД. В противном случае, платите транспортный налог.

Если ваш транспорт в угоне, вам обязательно нужно взять справку из полиции и предоставить её в ИФНС. Во время розыска транспорта налог вам платить не придется. Такие действия регламентированы письмом Минфина России от 23.04.2015 № 03-05-06-04/23454 и письмом ФНС от 15.01.2015 № БС-3-11/70@, письмом Минфина России от 09.08.2013 № 03-05-04-04/32382.

Когда платить транспортный налог в 2016 году

Региональные власти самостоятельно устанавливают для предприятий порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей. Однако, срок уплаты транспортного налога - не ранее 1 февраля по итогам отчетного года.

Соответственно в 2016 году, мы уплачиваем транспортный налог за 2015 год и срок его уплаты – не ранее 1 февраля 2016 года.

Декларация по транспортному налогу в 2016 году

Отчитываются по транспортному налогу только предприятия, которые являются собственниками транспортных средств. Это обязанность не распространяется на частных лиц - владельцев транспорта. Декларацию нужно подавать в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортного средства или по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика. Порядок отчетности установлен в статье 363.1 НК РФ.

Не позднее 1 февраля 2016 года предприятия должны подать в налоговую инспекцию декларацию по транспортному налогу за 2015 год.

Декларацию по транспортному налогу за 2016 год компании обязаны сдать в налоговую инспекцию не позднее 1 февраля 2017 года.

Форма декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@.

Если среднесписочная численность работников за предыдущий год превысила 100 человек, сдавать отчетность нужно в электронном виде.

Бухгалтерский учет транспортного налога в 2016 году

Расчеты по транспортному налогу нужно отражать по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Откройте к счету 68 отдельный субсчет. Например, «Расчеты по транспортному налогу».

Сделайте такие проводки при начислении и уплате транспортного налога или аванса:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 44. ) КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ»
– начислен транспортный налог/авансовый платеж по транспортному налогу;

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ» КРЕДИТ 51
– уплачен транспортный налог/авансовый платеж по транспортному налогу.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

«Клерк» Рубрика Транспортный налог

Фото Тимура Громова, Кублог

Каждый, на кого зарегистрировано какое-либо транспортное средство и кто не имеет соответствующих льгот, должен платить транспортный налог. Физическое лицо является плательщиком транспортного налога, если на него зарегистрировано транспортное средство: автомобиль, мотоцикл, мотороллер, снегоход, водный или иной транспорт, перечисленный в ст. 358 НК РФ (ст. 357 НК РФ).

Таким образом, плательщиками данного налога считаются лица, которые владеют автомобилем, мотоциклом, автобусом и другими судоходными машинами, которые обуты в шины.

Обращаем Внимание, если физическое лицо продало автомобиль по доверенности, машина остается зарегистрированной на него и он является плательщиком транспортного налога по этому автомобилю.

Данный налог уплачивается ежегодно.

Но есть и исключения, или так называемые льготы – за специально оборудованные автомобили и мотоколяски не платят данный налог инвалиды.

Уведомление из налоговой инспекции с расчетом транспортного налога

Информацию о транспортном средстве, его характеристиках, владельце и сроках регистрации представляет в налоговую инспекцию орган, который осуществляет государственную регистрацию тех или иных транспортных средств.

Например, государственную регистрацию автомототранспорта осуществляют подразделения ГИБДД, которые передают данные в налоговые органы (п. 4 ст. 85 НК РФ; Положение о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утв. Приказом МВД России N 948).

Расчет транспортного налога

1. Налоговая база - величина, установленная для расчета налога в зависимости от вида транспортного средства.

Для автомобилей, мотоциклов, самоходных водных судов, иного транспорта с двигателем - это мощность двигателя в лошадиных силах; для несамоходных (буксируемых) водных судов - это валовая вместимость в регистровых тоннах и т.д. (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Эти характеристики указываются в технических документах на транспорт, в паспорте транспортного средства и в свидетельстве о регистрации.

2. Доля в праве собственности на транспортное средство. Если собственник один - доля в праве принимается за единицу, если несколько - для конкретного налогоплательщика берется его часть (1/2, 1/3 и т.п.).

3. Налоговая ставка. Устанавливается законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну валовой вместимости несамоходного судна и т.д. (ст. 361 НК РФ).

Ставки транспортного налога можно посмотреть в законе того субъекта РФ, где состоит на учете транспортное средство.

Если такой закон в регионе не принят или ставки в нем не установлены, то применяются ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ.

4. Период, за который рассчитан налог. По умолчанию это предыдущий календарный год.

Если транспортное средство было зарегистрировано на вас весь год - величина принимается равной единице.

Если только часть года - период определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на вас, к числу календарных месяцев в году.

При расчете транспортного налога за налоговые периоды начиная с 2016 г. месяц регистрации транспортного средства (месяц снятия транспортного средства с учета) принимается за полный месяц, если регистрация (снятие с регистрации) транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении периода.

(п. 3 ст. 362 НК РФ; ч. 10 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Дату постановки транспортного средства на учет можно посмотреть в свидетельстве о регистрации (п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ).

5. Повышающий коэффициент. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. с соответствующим годом выпуска.

Так, например, в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно повышающий коэффициент составит (п. 2 ст. 362 НК РФ):

1,1 - если с года выпуска автомобиля прошло от двух до трех лет;
1,3 - если с года выпуска автомобиля прошло от года до двух лет;
1,5 - если с года выпуска автомобиля прошло не более года.

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается ежегодно не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга.

Размер транспортного налога рассчитывается как произведение указанных выше пяти составляющих. В налоговом уведомлении, которое направляет налоговая инспекция, указываются все величины, необходимые для расчета, и итоговая сумма налога.

Пример. Расчет транспортного налога

Рассчитаем налог на принадлежащий гражданину автомобиль, который зарегистрирован в ГИБДД г. Москвы.

Мощность двигателя - 140 л. с.
Собственник - один.
Налоговая ставка - 35 руб/л. с. (ст. 2 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33).
Поставлен на учет в октябре 2016 г. (значит, был зарегистрирован три полных месяца из 12).
Автомобиль выпущен в 2016 г., его стоимость - 4 млн руб., включен в перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб.

Формула расчета транспортного налога за 2016 г.: 140 x 1 x 35 x 3/12 x 1,5 = 1838 руб.

Срок уплаты транспортного налога

При этом налог нужно уплатить в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), начиная с налогового периода 2015 г.

За более ранние налоговые периоды (до 2015 г.) налог следовало уплачивать не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, ст. 360 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).

При этом уведомление должно быть направлено не позднее чем за 30 дней до указанного срока (п. 2 ст. 52, п. п. 1, 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ; Письмо ФНС России от 11.01.2016 N БС-4-11/48@).

Санкции

начисление пеней;
привлечение к ответственности в виде штрафа;
взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.

Пени за неуплату

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = не уплаченная в срок сумма налога x количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.

Если вы не уплатите налог в срок, налоговая инспекция направит вам требование об уплате недоимки по налогу и пеней.

Такое требование должно содержать: сумму задолженности по налогу; размер пеней на момент направления требования; срок уплаты налога; срок исполнения требования; также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования.

Указанные в требовании суммы вы должны уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования, если в нем не указан более продолжительный срок (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Возможные штрафы

Если же инспекция докажет, что налог вы не уплатили умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40 процентов (ст. 122 НК РФ).

Важно знать, что налоговый орган для привлечения вас к ответственности должен иметь доказательства, которые подтверждают совершение правонарушения.

А именно располагать документами о том, что инспекция исчислила налог в соответствии с законом, направила вам налоговое уведомление и требование, имеет подтверждение факта и даты получения уведомления.

Транспортный налог 2016–2017 годов начисляется с учетом новых правил, введенных в Налоговый кодекс. При этом транспортный налог в 2016–2017 годах, вполне вероятно, ждут и другие изменения, которые уже сейчас активно обсуждаются в Минфине.

Транспортный налог в 2016–2017 годах: основные правила расчета

В 2015 году вступили в силу некоторые новые правила Налогового кодекса, касающиеся расчета налога на транспорт. Размер налоговой выплаты зависит от мощности транспортного средства, которая исчисляется в лошадиных силах. Для того чтобы рассчитать транспортный налог 2016–2017 годов, нужно обратиться к региональному законодательству, поскольку конкретные налоговые ставки устанавливаются властями субъектов РФ. К примеру, транспортный налог в ХМАО в 2016–2017 годах для легковых авто с мощностью 150–200 л. с. определяется по ставке 30 руб. за каждую лошадиную силу, а при меньшей мощности — по ставке 0 руб. (т. е., по сути, не начисляется вообще). Кроме того, на региональном уровне могут предусматриваться льготы по уплате налога (например, для пенсионеров, многодетных родителей и т. д.).

По закону автолюбители не должны заниматься расчетом размера налога, ведь обязанность высчитать сумму платежа за транспорт, как и прежде, лежит на налоговом органе. Но в то же время, налоговая инспекция не застрахована от ошибок, поэтому проверка правильности сделанного ею расчета лишней не будет. Если же автомобиль зарегистрирован на юридическое лицо, то вычисление суммы налога — прямая обязанность бухгалтера этой организации.

Транспортный налог 2016–2017 годов: новые ставки для дорогих автомобилей

В нашей стране уже несколько лет ведутся разговоры о необходимости введения так называемого налога на роскошь. Первый шаг в этом направлении сделан: вступили в силу нормы НК РФ о повышающем коэффициенте при расчете налога на автомобили, стоимость которых превышает 3 млн руб.

Перечислим основные правила применения коэффициента:

Применяется он только для легковых авто.
Размер коэффициента зависит от цены автомобиля и его возраста.
На машины, цена которых — от 3 до 5 млн руб., налог начисляется в увеличенном размере, если с момента их изготовления не прошло 3 лет (используются коэффициенты от 1,1 до 1,5).
С коэффициентом 2 подсчитывается налог на авто не старше 5 лет, цена которых составляет 5–10 млн руб.
С коэффициентом 3 начисляется налог:

На машины не старше 10 лет стоимостью 10–15 млн руб.;
Автомобили, оцененные более чем в 15 млн руб., если им не больше 20 лет.

Порядок определения средней цены ТС утвержден Минпромторгом России (приказ от 28.02.2014 № 316). Она вычисляется по одной из 2 разработанных формул. Применение той или иной формулы зависит от того, имеются ли в нашей стране представительства компании-изготовителя авто — них министерство запрашивает сведения о рекомендуемых ценах на машины конкретных марок и моделей.

Владельцу дорогого авто, желающему узнать, в какую сумму оценены автомобили такой марки, нужно посетить официальный сайт Минпромторга. Там каждый год не позднее 1 марта публикуется перечень машин, стоимость которых превышает 3 млн руб. Этими же данными пользуется налоговая инспекция, начисляя транспортный налог в 2016–2017 годах.

Транспортный налог 2016–2017 годов: новые обязанности плательщиков

С 01.01.2015 у плательщиков транспортного налога появилась новая обязанность. Если гражданин, на которого зарегистрировано транспортное средство, не получил уведомления на уплату налога, он должен самостоятельно сообщить в налоговую инспекцию о наличии у него автомобиля. Однако, как поясняется на сайте ФНС, это не надо будет делать в следующих случаях:

если налоговое уведомление приходило хотя бы единожды, а потом перестали приходить;
если уведомление не поступало по причине предоставления льготы владельцу транспортного средства.

Исполнение этой обязанности предусматривает следующее:

Подать сообщение можно по почте, на личном приеме в инспекции, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.
Сообщение составляется в произвольной форме, в нем указывается, какие транспортные средства и с какого момента зарегистрированы на гражданина.
К сообщению прилагается копия свидетельства о регистрации ТС в ГИБДД.
Сообщение подается не позднее 31 декабря года, следующего за годом, за который должен быть начислен налог.
Если гражданин получил уведомление на уплату налога не за все зарегистрированные на него машины, он обязан сообщить в ИФНС о транспортных средствах, не указанных в полученном уведомлении.
Если уведомление не направлено в связи с имеющейся льготой по налогу, то подавать сообщение о наличии авто не нужно.
Сообщение о каждом ТС подается в налоговый орган 1 раз.

За неисполнение этой обязанности налагается штраф в размере 20% неуплаченного налога (это правило вступит в силу с 01.01.2017).

Как распечатать квитанцию на оплату транспортного налога?

Проверить свою задолженность по уплате транспортного налога можно несколькими способами:

в ФНС по месту жительства;
на сайте госуслуг в личном кабинете налогоплательщика;
на официальном сайте ФНМ (nalog.ru).

На этих ресурсах можно распечатать квитанцию на оплату транспортного налога и оплатить задолженность в любом банке.

Как оплатить без квитанции транспортный налог?

Если на руках квитанции, выданной ФНС, нет, а транспортный налог необходимо оплатить, можем посоветовать несколько выходов из сложившейся ситуации:

Зайти на сайт ФНС и через сервисные странички сайта рассчитать сумму налога и там же оплатить его.
Авторизоваться на сайте госуслуг и запросить услугу ФНС об информировании об имеющихся задолженностях. Далее необходимо следовать указаниям системы и оплатить налог на сайте.

Ставки транспортного налога в 2016–2017 годах. Какие планируются изменения?

Необходимость реформирования налога на транспорт обсуждается уже несколько лет. Некоторые политики и экономисты предлагают отменить транспортный налог, а для компенсации потерь бюджета увеличить акцизы на топливо. Однако в письме от 02.04.2013 № БС-2-11/221@ ФНС России сообщила о том, что отмена налога с владельцев транспорта в ближайшем будущем не ожидается, т. к. серьезное увеличение акцизов неизбежно повлечет рост цен на товары народного потребления.

Вместе с тем в настоящее время Минфин России занят разработкой новых правил исчисления платежей за транспорт. Вполне возможно, что уже в ближайшее время эти нововведения будут приняты на законодательном уровне.

В чем же суть нового подхода к расчету транспортного налога? Минфин предлагает отказаться от начисления налога в зависимости от мощности ТС в лошадиных силах. Вместо этого сумма к уплате в бюджет будет определяться исходя из объема двигателя. Кроме того, будут введены коэффициенты, зависящие от возраста машины и ее экологического класса.

Также обсуждается вариант замены налога т. н. экологическим платежом, который применяется в некоторых европейских странах. В случае его введения собственникам старых автомобилей придется платить намного больше, чем владельцам новых машин. По мнению властей, такой подход будет стимулировать автолюбителей приобретать новые, более экологичные, модели авто.

В завершение нужно еще раз уточнить, что подобные предложения Минфина находятся пока в стадии обсуждения и подготовки законопроекта. Предложения о замене транспортного налога повышением акциза на топливо регулярно поступают в Госдуму, но ни одно из них пока не нашло одобрения.

Читайте также: