Из перечисленных ниже назовите плательщиков акцизов а автосалон реализует отечественные автомобили

Опубликовано: 02.05.2024

Вопрос:Определите подакцизные товары:

легковой автомобиль, грузовой автомобиль, микроавтобус, яхта;

* спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; *спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов;

*нефть, бензин автомобильный;

лекарственные, лечебно-профилактические и диагностические средства, прошедшие соответствующую регистрацию;

*сигареты, сигары, табак трубочный;

*спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино;

*автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

Вопрос:Что из нижеперечисленного подлежит обложению акцизом в РФ:

Вопрос:Какие из перечисленных товаров не признаются подакцизными?

*спирт коньячный из всех видов сырья;

автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

*автомобили легковые с мощностью двигателя менее 112,5 кВт (150 л.с.);

Вопрос:Определите плательщиков акцизов в следующих случаях:

*организация производит водку и реализует её оптовой базе, магазину розничной торговли;

*российская организация ввозит водку из Финляндии, и реализуете на территории РФ;

магазин розничной торговли реализует пиво, водку, папиросы, сигареты;

*автосалон реализует российские и импортные легковые автомобили.

Вопрос:Плательщиками акцизов являются:

*лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу;

филиалы российских организаций.

Вопрос:Плательщиками акцизов являются:

автосалон, реализующий отечественные автомобили;

ресторан, реализующий коньяк;

гражданин Иванов (зарегистрированный как ПБОЮЛ), реализующий сигареты;

*пивной завод, занимающийся производством и реализацией пива.

Вопрос:К подакцизным товарам не относятся:

Вопрос:Ставки акцизов в зависимости от метода их определения делятся на:

Вопрос: Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции:

*реализации на территории РФ произведенной подакцизной продукции ее производителями

передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому, для дальнейшей переработки;

Вопрос: Не подлежат налогообложению акцизами следующие виды операций:

*передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

*первичная реализация (передача) конфискованных подакцизных товаров, подакцизных товаров от которых произошел отказ в пользу государства

Вопрос:Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров по адвалорной ставке определяется как:

объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;

*стоимость реализованных подакцизных товаров.

Вопрос:В какой бюджет поступают акцизы?

*в федеральный бюджет;

во все звенья бюджетной системы;

распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами регионов согласно Закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

в региональный бюджет.

Вопрос:По каким ставкам исчисляются акцизы?

Вопрос:Налоговым периодом по акцизам признается:

Вопрос:Дата реализации подакцизных товаров определяется:

по ранее наступившей дате – дню отгрузки или дню оплаты;

*как день отгрузки соответствующих подакцизных товаров;

Вопрос: Суммы акциза, уплаченные при приобретении либо уплаченные при ввозе подакцизных товаров, если в дальнейшем они используются в качестве сырья для производства подакцизных товаров:

не подлежат вычетам;

относятся на счета соответствующих источников.

Вопрос:Дата реализации подакцизных товаров при обнаружении недостачи определяется как день:

отгрузки товарно-материальных ценностей;

реализации основной партии товаров.

Вопрос: Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее

*25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос: Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, налоговую декларацию по акцизам, в срок:

не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

*не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос: Вычетам подлежат только суммы акциза, фактически уплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров?

Дата добавления: 2015-04-18 ; просмотров: 31 ; Нарушение авторских прав

1. Плательщиками акцизов являются:

б) физические лица;

в) индивидуальные предприниматели;

г) филиалы российских организаций.

2. Подакцизными признаются следующие товары:

б) ювелирные изделия;

в) табачные изделия;

г) легковые автомобили;

д) изделия из натурального меха.

б) растворитель лака с содержанием спирта 10%;

в) туалетная вода (содержание этилового спирта — 3%, емкость флакона — 100 мл);

г) грузовой автомобиль.

4. К подакцизным товарам относятся следующие товары:

а) нашатырный спирт;

б) вино крепленое;

в) десертный напиток с содержанием спирта.2%;

5. Подакцизными являются следующие товары:

б) спирт этиловый;

в) спирт коньячный;

г) курительная трубка.

6. Подакцизными являются следующие товары:

а) предметы антиквариата;

б) золотой нательный крест;

в) моторное масло;

г) пассажирский автобус.

7. Из перечисленных ниже назовите плательщиков акцизов:

а) автосалон реализует отечественные автомобили;

б) ресторан реализует коньяк;

в) Иванов К.С., зарегистрированный как предприниматель без образования юридического лица реализует сигареты;

г) пивной завод производит и реализует пиво.

8. Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции:

а) передача произведенной подакцизной продукции в уставный капитал другой организации;

б) передача произведенной подакцизной продукции на оплату труда своих работников;

в) передача произведенных подакцизных товаров одним структурным подразделением организации для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этой организации;

г) реализация произведенного организацией денатурированного этилового спирта.

а) организация передала своему структурному подразделению (цеху данной организации) спирт собственного производства для производства лекарств;

б) автомобильный завод подарил автомобиль собственного производства почетному гостю;

в) оптовая база реализует пиво магазинам розничной торговли;

г) цех А передал цеху Б спирт для производства крепленых вин.

10. Спиртосодержащее лекарственное средство, изготовленное фармацевтической фабрикой, не будет относиться к подакцизным товарам при одновременном выполнении следующих условий:

а) объемная доля этилового спирта в лекарственном препарате не более 25%;

б) препарат прошел регистрацию в Минздравсоцразвития России;

в) препарат внесен в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

г) препарат разлит в емкости не более 100 мл;

д) препарат соответствует фармакопейным статьям.

11. В отношении спирта этилового верным является утверждение:

а) спирт этиловый может являться подакцизным товаром в зависимости от вида сырья, из которого он изготовлен;

б) спирт этиловый может являться подакцизным товаром при определенной концентрации;

в) спирт этиловый не является подакцизным товаром при его изготовлении в соответствии с нормативно-технической документацией, утвержденной уполномоченным органом исполнительной власти;

г) спирт этиловый является подакцизным товаром в любом случае (за исключением спирта коньячного).

12. К подакцизным товарам не относятся следующие товары:

а) безалкогольное пиво;

б) сигареты без фильтра;

в) спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта менее 9%;

г) коньячный спирт.

13. К подакцизным товарам не относятся:

а) прямогонный бензин;

б) спирт коньячный;

в) дизельное топливо;

14. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов, не признается налогооблагаемой операцией в том случае, если подакцизные товары передаются:

а) собственных нужд;

б) дальнейшего производства других подакцизных товаров;

в) дальнейшего производства неподакцизных товаров;

г) оплаты труда работников организации.

а) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров;

б) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в качестве натуральной оплаты труда;

в) передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации для производства других подакцизных товаров;

г) передача произведенных подакцизных товаров в структуре организации для производства неподакцизных товаров.

16. Не подлежат налогообложению акцизами следующие операции:

а) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

б) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации при наличии банковской гарантии;

в) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов);

г) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком.

17. Датой реализации для целей налогообложения по подакцизным товарам признается:

б) дата отгрузки;

в) дата оприходования;

г) в зависимости от принятой учетной политики — дата отгрузки либо дата оплаты.

18. Укажите верное утверждение в отношении акциза:

а) по всем товарным группам установлены специфические ставки;

б) ставки акцизов установлены как специфические, так и адвалорные;

в) по подакцизным товарам установлены специфические и комбинированные налоговые ставки;

г) ставки акциза могут дифференцироваться внутри товарной группы.

19. Укажите верные утверждения в отношении налоговых вычетов по акцизам:

а) на сумму налогового вычета уменьшается налоговая база;

б) налоговому вычету подлежат суммы акциза, уплаченные поставщику за подакцизное сырье;

в) одним из условий применения налогового вычета является списание подакцизного сырья в производство в отчетном периоде;

г) налоговые вычеты предоставляются только по тем товарам, на которые установлены адвалорные ставки.

а) приобретенные подакцизные товары используются покупателем в качестве основного сырья для производства других подакцизных товаров;

б) суммы акциза по приобретенному сырью были фактически уплачены;

в) налогоплательщик представил в налоговый орган письменное заявление на право налогового вычета.

21. Сумма превышения налоговых вычетов над суммой акциза, исчисленного исходя из налоговой базы по итогам налогового периода:

а) направляется в отчетном периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов, пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, подлежащих зачислению в тот же бюджет;

б) направляется в отчетном периоде на исполнение обязанностей по уплате налогов и. сборов, подлежащих зачислению в тот же бюджет;

в) подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

22. Налоговым периодом по акцизам признается:

а) календарный месяц;

в) календарный год.

23. Организация, которая из собственного сырья произвела нефтепро-

дукты, будет являться налогоплательщиком акциза при оприходовании этих нефтепродуктов

а) если имеется свидетельство на производство нефтепродуктов;

б) если у организации нет соответствующего свидетельства;

в) в любом случае.

24. Собственник нефти при оприходовании нефтепродуктов, произведенных другой организацией на давальческой основе из этого сырья:

а) не является плательщиком акциза, так как акциз всегда платит организация, передающая нефтепродукты;

б) всегда является плательщиком акциза;

в) является плательщиком акциза при наличии соответствующего свидетельства.

ОТВЕТЫ К ТЕСТАМ ПО ТЕМЕ 1 Номер теста Ответ Номер теста Ответ 1 а, в 13 б 2 а, в, г 14 б 3 а, в 15 а, б, г 4 б, в, г 16 б, г 5 а, б 17 б 6 в 18 в, г 7 г 19 б, в 8 в 20 а, б 9 а, б 21 а 10 б, в, д 22 а 11 г 23 в 12 в, г 24 в

Тесты

1. Акцизы относятся к следующей группе налогов:

а) прямые личные;

б) прямые реальные;

в) косвенные.

2. Подакцизными признаются следующие товары:

б) ювелирные изделия;

в) табачные изделия;

г) легковые автомобили;

д) изделия из натурального меха.

3.Из перечисленных ниже назовите плательщиков акцизов:

а) автосалон реализует отечественные автомобили;

б) ресторан реализует коньяк;

в) г-н Иванов, зарегистрированный как частный предприниматель, реализует сигареты;

г) пивной завод производит и реализует пиво.

4. Объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых являются:

а) полезные ископаемые, добытые из недр на российской территории;

б) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами российской территории;

в) полезные ископаемые, извлеченные из отходов или потерь добывающего производства;

г) все вышеперечисленное.

5. Что из ниже перечисленного относится к объектам налогообложения водным налогом:

а) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

б) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

в) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

г) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

д) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

6.Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели платят сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

а) по месту нахождения объектов водных биологических ресурсов;

б) по месту своего учета;

в) по месту нахождения органа, выдавшего лицензию или разрешение.

7. Укажите верное утверждение в отношении денатурированного этилового спирта:

а) не является подакцизным товаром;

б) является подакцизным товаром;

в) реализация организациями денатурированного этилового спирта в установленном соответствующим федеральным законом порядке освобождена от налогообложения.

8. Плательщиками акцизов являются:

а) организации;

б) физические лица;

в) индивидуальные предприниматели;

г) филиалы российских организаций.

9. Подакцизными товарами являются:

б) растворитель лака с содержанием спирта 10 %;

в) туалетная вода (емкость флакона 100 мл);

г) грузовой автомобиль.

10. Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции:

а) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

б) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в качестве натуральной оплаты труда;

11. Которые из операций не признаются объектами налогообложения водным налогом:

а) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

б) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

в) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях;

г) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

д) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики.

12. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается:

а) в виде разового взноса;

б) в виде регулярного взноса;

в) в виде разового и регулярных взносов.

13. Налог на добычу полезных ископаемых поступает:

а) в доход федерального бюджета;

б) в доход регионального бюджета;

в) в доход местного бюджета;

г) распределяется между всеми бюджетами.

14. Укажите верное утверждение в отношении акциза:

а) по всем товарным группам установлены специфические ставки;

б) ставки акцизов установлены как специфические, так и адвалорные;

в) по подакцизным товарам установлены специфические и комбинированные налоговые ставки;

г) ставки акциза могут дифференцироваться внутри товарной группы.

15. К подакцизным товарам относятся следующие товары:

а) нашатырный спирт;

б) вино крепленое;

в) десертный напиток с содержанием спирта 2 %;

16. Освобождаются от налогообложения акцизами следующие операции:

а) передача произведенной подакцизной продукции в уставный капитал другой организации;

б) передача произведенной подакцизной продукции на оплату труда своих работников;

г) реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья
организациям по специальным разрешениям на его поставку в пределах выделенных и утвержденных квот.

17. По алкогольной продукции акциз уплачивается:

а) по месту производства;

б) по месту реализации;

в) по месту регистрации налогоплательщика;

г) по месту фактического нахождения налогоплательщика.

18. Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых представляет собой:

а) стоимость добытых полезных ископаемых;

б) количество полезных ископаемых в натуральном выражении;

в) стоимость добытых полезных ископаемых или количество полезных ископаемых в натуральном выражении в зависимости от их вида.

19. Водный налог поступает:

а) в доход федерального бюджета;

б) в доход регионального бюджета;

в) в доход местного бюджета;

г) распределяется между всеми бюджетами.

20. Налогоплательщики – физические лица платят сбор за пользование объектами животного мира:

а) по месту нахождения объектов животного мира;

б) по месту своего учета;

в) по местонахождению органа, выдавшего лицензию или разрешение.

21. Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции:

а) реализация лицами произведенных ими подакцизных товаров на территории РФ;

б) реализация алкогольной продукции с акцизных складов;

в) реализация коньяка рестораном.

22. Подакцизными являются следующие товары:

а) сигареты;

б) спирт этиловый;

в) спирт коньячный;

г) курительная трубка.

23. Объектом налогообложения акцизами признаются следующие операции:

а) организация передала своему структурному подразделению (цеху данной организации) спирт собственного производства;

б) автомобильный завод подарил автомобиль собственного производства почетному гостю;

в) оптовая база реализует пиво магазинам розничной торговли;

г) цех А передал цеху В спирт для производства крепленых вин.

24. Налоговым периодом по акцизам признается:

а) календарный месяц;

в) календарный год.

25. Налоговым периодом по водному налогу признается:

а) календарный месяц;

в) календарный год.

26. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивается:

а) в виде разового взноса;

б) в виде регулярного взноса;

в) в виде разового и регулярных взносов.

27. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) не признается налогооблагаемой операцией в том случае, если подакцизные товары передаются для:

а) собственных нужд;

б) дальнейшего производства других подакцизных товаров;

в) дальнейшего производства неподакцизных товаров;

г) оплаты труда работников организации.

Финансовый эксперт с высшим экономическим образованием по специальности "Экономист-менеджер". Имею опыт работы в Сбербанке России. Более 7 лет консультирую читателей по финансовым вопросам.

Виды подакцизной продукции

Данный вид товара носит определенный характер, и их список может меняться несколько раз в год. На начало 2018 года подакцизной продукцией считаются:

спирт этиловый;
любая продукция, которая содержит в своем составе больше 9% этилового спирта. Не попадает в этот список алкоголь, медикаменты, парфюмерные изделия, бытовая химия, пивные напитки;
алкогольные напитки, которые имеют градус более 0.5%;
изделия, сделанные из табака;
легковые машины;
мотоциклы, у которых мощность превышает 150 лошадиных сил;
моторные масла для дизелей и инжекторов;
топливо для печей;
природный газ;
керосин, который применяется для заправки самолетов;
сигареты, сделанные на электронной основе;
наполнители для электронных сигарет.

Данный список товаров, как было сказано выше, постоянно меняется. Его регулирование происходит по статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации подпостоянным контролем государства.

Говоря простыми словами, плательщиками акцизов являются продавцы продукции, которые лично занимаются включением величины налога в стоимость продукта, и при помощи покупателей набирают всю цену этих налоговых величин.

Акцизом зовется налоговый показатель, который взимается с предприятий и фирм в процессе применения операций с конкретным списком продукции, а также в процессе транспортировки данной продукции через таможенную службу страны.

Процесс начисления и оплаты акцизов

Налоговые акцизы являются платежами федерального значения, потому что их изъятие происходит на территории всего государства со всех видов предприятий и организаций. Продавец самостоятельно назначает стоимость на свою продукцию, а потом уже от прибыли с покупателей возмещает отчисления по данному налогу в казну страны.

Процесс начисления и оплаты акцизов — это вычисление величины налога в процессе осуществления операций по подакцизным товарам, куда входит и налог на цену продукции.

Получается, что любая экономическая единица, принимающая участие в товарообороте подобного рода изделий, может самостоятельно рассчитать величину акцизов по выплатам в казну государства, а также при использовании может передавать права пользования подакцизной продукцией другому пользователю, в конечном итоге достигая итогового пользователя, который и возьмет на себя обязательства по оплате акцизов.

Из этого следует, что налоговая система заинтересована в регулировании использования подакцизных товаров.

Плательщики акцизов

Плательщиками акцизов могут быть:

различного рода предприятия и компании;
юридически зарегистрированные предприниматели;
иные лица, способные транспортировать подакцизную продукцию через российскую таможню, которые определяются при помощи законодательства по таможенным вопросам.

Налоги на подацизные товары

Товары и продукты постоянно облагаются акцизами. Предметами для налогообложения являются:

производство подакцизной продукции на территории Российской Федерации;
импорт подакцизной продукции через таможенную службу;
процесс передачи подакцизной продукции на переделку в долгосрочной перспективе;
процесс передачи в Российской Федерации хозяйственными субъектами созданной подакцизной продукции для личного использования;
экспорт подакцизной продукции через службу таможни за пределы Российской Федерации
процесс передачи прав на подакцизную продукцию от одного владельца другому по принципу безвозмездности или же при оплате при помощи природных материалов.

Плательщики акцизов могут сохранять за собой статус постоянного плательщика лишь в случаях, когда они на постоянной основе проводят платежные операции по товарам, которые предположены к обложению налогом. У других пользователей акцизами данное обязательство имеет периодичный или временный характер.

Получается, оплата за акциз должна происходить только в тот период, когда осуществляется определенная операция с подакцизным товаром (покупка, продажа, транспортировка и т.д.). При условии, что подобное не случилось, то и оплачивать акцизы не требуется. Это указывается в пункте 2 статья 179 Налогового кодекса Российской Федерации.

Операции с подакцизной продукцией

Список подобных операций с подакцизной продукцией предоставлен в статье 182 Налогового кодекса Российской Федерации. Это разнообразная продажа подакцизных продуктов, а также предоставление изготовленной подакцизной продукции:

посредникам и последующее их использование ими как плата за предоставленные услуги;
внутри предприятия для последующего изготовления неподакцизной продукции. Сюда не входит бензин, который используется для изготовления нефтепродуктов;
для личной выгоды;
в собственный капитал компании;
компаньону, который собирается выходить из состава акционеров компании;

Также к таким операциям относятся:

транспортировка подакцизной продукции в государство;
изготовление и реализация нескольких типов подакцизной продукции (этиловый спирт, бензин из натуральных компонентов и керосин, применяемый для летного транспорта).

Стоит отметить, что реализация операций с дополнительными видами подакцизной продукции должна происходить под надзором государственного аппарата, а также иметь обязательные освидетельствования, разрешающие изготовление подобных продуктов, которые описаны в статьях 179.1, 179.2 и 179.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Товары, которые не облагаются акцизами

Некоторые виды товаров не облагаются акцизами. В случаях, когда производится ввод определенной регистрации акцизов, то не подлежит обложению:

отдача внутри предприятия определенного вида подакцизной продукции для реализации другого вида этой продукции. Исключением из правил в данном случае является этиловый спирт (это прописано в подпункте 22 пункте 1 в статье 182 Налогового кодекса Российской Федерации);
вывоз подакцизной продукции из страны, и тогда, когда данный вывоз производит заказчик переделки подобного вида товаров или же его представитель;
транспортировка подакцизной продукции внутри страны;
начальное использование или процесс передачи подобных продуктов на дальнейшее переиздание в промышленной области под надзором сотрудников таможни или налоговой службы. Также подобные продукты могут отдаваться на утилизацию;
транспортировка внутри предприятия этилового спирта;
произведение алкогольной техники для последующего перегона продукции алкоголя (винная, виноградная, ромовая, коньячная и т.д.) и процесса выдержкипри последующем хранении и продаже;
определенные манипуляции с керосином, применяемым в летном деле.

Все перечисленные положения полноценно охарактеризованы в статье 183 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс также в статье 179 указывает, что плательщиками акцизов бывают не сплошь юридические лица, также ими могут быть и индивидуальные бизнесмены.

Единственный критерий для осуществления подобных условий – это то, что эти хозяйствующие субъекты должны иметь определенный статус, который разрешает проведение подобных манипуляций. К этим субъектам не относятся спекулянты или посредники.

В процессе использования подакцизных продуктов, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, происходит эмиссия данных продуктов, к тому же:

разливание алкогольных и пивных товаров;
различного рода перемешивание продукции в хранилищах этих товаров, где в конечном итоге появляется подакцизная продукция, которая должна облагаться акцизом по увеличенной ставке, нежели материал, из которого была сделана продукция.

Существуют случаи, когда подобные товары перепродаются по спекулятивной направленности посредниками. При осуществлении продаж подакцизной продукции плательщиками акцизов почти во всех случаях будут изготовители. Единственным исключением будет случай, когда осуществляется перепродажа конфискационных товаров, товаров, не имеющих владельцев, и тех, от которых хозяева отказались. Следовательно, в процессе заключения договора на услуги посредников оплачивать услуги по акцизам обязан изготовитель.

Особенность обложения налогом акцизов состоит в том, что платеж на акциз необходимо перечислять, когда подакцизная продукция передается посредникам. Дожидаться продаж данной продукции итоговому потребителю не является обязательным. Эта часть подробно описывается в пункте 2 статье 195 Налогового кодекса Российской Федерации, и указывается конкретная дата использования подакцизного продукта во время процесса отгрузки и распространения. По словам Минфина Российской Федерации, налоговая схема на подакцизные продукты должна считаться и начисляться непременно в процессе отдачи посреднику.

Периоды налогообложения акцизами для плательщиков

Существует несколько установленных периодов налогообложения акцизами для плательщиков, которые определяются на индивидуальной основе для каждого хозяйственного субъекта:

I квартал;
10 дней;
один календарный месяц.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты определяются индивидуально и зависят от определенного рода факторов. Подлежат процессу налогообложения:

величина акцизного налога, которая была объявлена продавцом и заплачена налогоплательщиком в процессе покупки подакцизной продукции или же при оплате данной продукции в процессе экспорта в Российскую Федерацию через службу таможни, которые предрасположены для последующего использования их как материал для изготовления подакцизной продукции;
величина акцизного налога, которая оплачивается налогоплательщиком в процессе возвращения данной продукции или же полной ликвидации;
величина акцизного налога, исчисляющаяся в авансе или других платежных операциях, которые перечисляются как платеж за последующие поставки подакцизной продукции;
величина аванса, которая оплачивается в процессе покупки акцизных денег по подакцизной продукции, которая обязана маркироваться;
величина акциза, которая исчисляется налогоплательщиком в процессе предоставления подакцизной продукции для личного использования;
величина акциза, которая начисляется за использованное дизельное топливо.

Плательщики акцизов должны своевременно подавать в налоговую службу налоговую документацию за конкретное время, где прописаны все виды операций с налогами и акцизами.

Документация должна предоставляться в необходимом объеме и не позже 25-го числа каждого месяца, который идет после налогового квартала. Плательщики акцизов, у которых имеется свидетельство зарегистрированного субъекта, который производит операции с бензином или этиловым спиртом, должны предоставлять необходимые документы, не позже 25-го числа каждого третьего месяца, идущего за месяцем отчета. Расчеты налоговой величины производятся самостоятельно – этот факт предоставляет плательщикам акцизов вовремя включить акциз в стоимость продукции.

Фраза «автомобиль — не роскошь, а средство передвижения» постепенно теряет актуальность, потому что цены неумолимо растут. Сказывается не только изменение курса рубля, но и налоговая политика государства. В цену автомобиля заложены расходы на комплектующие, сборку, логистику, оплату рабочей силы, маржинальность и всевозможные налоги и сборы. Ради любопытства предлагаем посчитать, сколько может стоит автомобиль, если отнять платежи в пользу государства.

Сколько в автомобиле налогов? Фото: vesti-ua.net

Таможенная пошлина

С 10 сентября 2019 года таможенная пошлина на ввоз новых автомобилей юридическими лицами составляет 15%. Для сравнения: в 2012 году тариф был 25%, но России пришлось снизить пошлину в рамках обязательств, взятых во время вступления в ВТО.

Таможенная пошлина влияет на стоимость машин, которые ввозятся в Россию из других стран уже готовыми. Локального производства это не касается, даже если автомобиль собирается на территории РФ, а комплектующие доставляются из другой страны.

Снижая таможенную пошлину, власти России беспокоились, что заводы иностранных автоконцернов начнут уходить из страны, а это чревато ростом безработицы и снижением поступлений от налогов. Чтобы удержать производства, был введён «заградительный тариф» в виде утилизационного сбора, о котором пойдёт речь дальше, а также введены преференции для производителей, развернувших заводы в России. В том числе — льготы на ввоз комплектующих для сборки автомобиля.

Акцизный сбор

Все автомобили — как ввезённые в РФ, так и выпущенные на территории страны, являются подакцизным товаром, то есть облагаются особым видом налога (ст. 181 НК РФ).

С 1 января 2021 года акциз на автомобили планово вырос на 4%, что соответствует инфляции. Размер акциза зависит от мощности автомобиля.

Мощность автомобиля	Акциз в 2020	Акциз в 2021
90−150 л. с.	49 руб за 1 л. с.	51 руб за 1 л. с.
150−200 л. с.	472 руб	491 руб
200−300 л. с.	773 руб	804 руб
300−400 л. с.	1 317 руб	1 370 руб

Налог на добавочную стоимость

С момента последнего повышения НДС не изменился и составлеят 20%.

Утилизационный сбор

Ввозные пошлины на иномарки начиная с 2012 года снижались, а утилизационный сбор — увеличивался. Сначала он распространялся только на импортные автомобили, затем распространился и на машины, производимые на территории страны. Но локальным производителям государство оказывает поддержку и компенсирует уплату утилизационного сбора через специальные программы.

Утилизационный сбор состоит из базовой ставки, умноженной на коэффициент, который зависит от возраста машины и объёма двигателя.

В 2021 году базовая ставка составляет 20 000 рублей (но ведутся разговоры о её повышении на 25%).

Коэффициенты на утилизационный сбор:

Объём двигателя	Коэффициент на новый транспорт
до 1 000 куб. см	2,41
от 1 000 до 2 000 куб. см	8,92
от 2 000 до 3 000 куб. см	14,08

Теперь можно посчитать, какую долю занимают налоги и сборы в стоимости автомобиля.

Toyota Camry

Toyota Camry. Фото: kolesa.ru

Минимальная цена — 1 793 000 рубля. Мощность — 181 л. с.

Автомобиль собирают в России, поэтому учитывать ввозную пошлину не будем, утилизационный сбор тоже, поскольку отраслевые программы компенсируют производителям расходы на уплату сбора.

НДС — 358 600 рублей.

Итого: 447 471 рублей.

Впрочем, подсчитывать, сколько налогов заложено в цену автомобиля, — то же самое, что рассуждать, сколько будет стоить булка хлеба и бутылка водки без акциза и НДС (любопытно, но бессмысленно, потому что налоги не отменят).

Читайте также: