Авансовые платежи по транспортному налогу

Опубликовано: 03.05.2024

Кто должен уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу
Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу
Как посчитать авансовый платеж по транспортному налогу
Итоги

Кто должен уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Платить транспортный налог должны те лица (юридические или физические), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения ТН (ст. 357 НК РФ). При этом порядок расчета и уплаты налога для организаций и граждан ранее был различен: организации исчисляли налог самостоятельно, а за физлиц сумму налога рассчитывал налоговый орган на основании сведений из ГИБДД (п. 1 ст. 362 НК РФ). С отчетной кампании за 2020 год транспортный налог для организаций, так же как и для физиков, рассчитывает ФНС. С налогового периода 2020 года декларирование транспортного налога для юрлиц отменено. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены в регионе). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Об основных правилах расчета ТН для юрлиц читайте в материале.

Важно! Рекомендация от КонсультантПлюс
Сравните сумму налога, исчисленного инспекцией, с суммой, которую вы рассчитали и уплатили сами.
Если они равны, значит, налог был рассчитан и уплачен правильно.
Если суммы различаются, проверьте…
Если, по вашему мнению, инспекция исчислила налог в большей сумме, чем следует…
Посмотреть рекомендацию полностью можно в К+, получив бесплатный пробный доступ.

Обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу может вводиться только для организаций (пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ). Граждане уплачивают налог единовременно на основании полученного из налоговой уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! С 2021 года изменился и срок уплаты транспортного налога. Теперь он един на всей территории РФ - 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом . Власти региона могут не вводить авансовые платежи. Но если отчетные периоды установлены региональным НПА, то авансовые платежи по итогам I, II и III кварталов необходимо внести не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ). Подробнее о нововведениях см. в материале «С 2021 года – новые правила исчисления и уплаты транспортного налога».

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

ТН является региональным налогом, поэтому некоторые особенности его уплаты определяют власти субъекта РФ соответствующим законом (ст. 356 НК РФ). В частности, для налогоплательщиков-организаций законом субъекта устанавливаются порядок и сроки уплаты налога, в том числе наличие/отсутствие обязанности и сроки (если обязанность установлена) внесения авансовых платежей по транспортному налогу.

Например, авансовая система уплаты действует в Московской области. В соответствии с п. 1 ст. 2 закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ, организации платят авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Аналогичный по сути порядок предусмотрен подп. 1 п. 1 ст. 9 закона Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З, согласно которому уплата авансовых платежей по транспортному налогу производится в следующие сроки:

за I квартал — 30 апреля;
за II квартал — 31 июля;
за III квартал — 31 октября.

В то же время регион может и не вводить авансовые платежи по транспортному налогу.

Как посчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Авансовые платежи по транспортному налогу исчисляются по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ).

Сумма платежа определяется как ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). При этом учитываются так называемый коэффициент владения и повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили.

В общем виде формула расчета выглядит так:

АП = ¼ × НБ × НС × Кв × Кп,

где НБ — налоговая база (для автомобиля это мощность двигателя в лошадиных силах), НС — налоговая ставка, Кв — коэффициент владения, Кп — повышающий коэффициент.

Величину налоговой ставки также устанавливает субъект РФ, и она может не только существенно различаться по регионам, но и меняться от года к году.

От чего зависит ставка транспортного налога, мы рассказали здесь.

Коэффициент владения определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Полным считается тот месяц, в котором право владения транспортом возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Величина повышающего коэффициента зависит от средней стоимости и возраста авто. Конкретные значения коэффициента закреплены в п. 2 ст. 362 НК РФ.

С 2018 года для автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. не старше 3 лет применяется единый коэффициент 1,1 (подробнее читайте в этой публикации).

Перечень автомобилей, являющихся дорогостоящими, обязан ежегодно публиковать Минпромторг.

По итогам отчетных периодов никакая отчетность не сдается.

Об ответственности за неуплату транспортного налога и авансовых платежей по нему узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Итоги

Обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу есть только у организаций (физлица платят налог одной суммой). Порядок и сроки уплаты авансов устанавливаются региональным законодательством.

Сумма платежа определяется как ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента владения и повышающего коэффициента на дорогостоящие автомобили.

С 1 января 2021 с транспортным и земельным налогом надо работать по-другому. Отменены декларации, изменён срок уплаты авансов и установлены новые правила взаимодействия с ИФНС по льготам и расчёту налога.

Отчётность и уплата налогов
Как подтвердить льготы по транспортному и земельному налогам
Сообщение об исчисленной сумме налога
- В расчётах ошиблись вы
- В расчётах ошиблась налоговая
- Налоговая не прислала сообщение

Отчётность и уплата налогов

С 1 января 2021 года декларации по транспортному и земельному налогам отменили. За 2020 год и будущие периоды отчитываться не нужно (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). Налоговая продолжит принимать уточнённые декларации за более ранние периоды в стандартном порядке.

Также теперь сроки уплаты земельного и транспортного налогов сделали одинаковыми по всей России. С учётом выходных даты следующие:

налог по итогам 2020 года — не позднее 1 марта 2021 года;
авансовый платёж за I квартал 2021 года — 30 апреля 2021 года;
авансовый платёж за II квартал 2021 года — 2 августа 2021 года;
авансовый платёж за III квартал 2021 года — 1 ноября 2021 года.

Авансовые платежи не перечисляйте, если они отменены в регионе.

Заявление на льготу по транспортному и земельному налогам

Из-за отмены декларации изменился порядок получения льгот по земельному и транспортному налогам. Теперь организации должны подавать в ИФНС только заявление о предоставлении налоговой льготы.

Чтобы узнать, есть ли у вас льготы по земле и транспорту, изучите НК РФ, региональные законы и местные нормативные акты. В этом поможет раздел «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Как заполнить заявление

Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@. Она одинакова для земельного и транспортного налогов.

На титульном листе укажите код налогового органа и данные своей организации: наименование, ИНН и КПП, контактный телефон. Выберите, каким способом хотите получить результаты рассмотрения заявления: 1 — лично в налоговой, 2 — по почте, 3 — по ТКС.

Для льгот по транспортному налогу предназначен раздел 5. Отдельный раздел заполните по каждому транспортному средству. Укажите код вида транспорта (01 — автомобиль, 02 — грузовик, 03 — автобус и т.д.), марку, госномер и период действия льготы.

В поле 5.5 укажите код вида льготы из приложения № 1 к Порядку заполнения.

В поля 5.6.1 и 5.6.2 впишите дату и номер регионального закона. В поле 5.6.3 укажите его статью, пункт, подпункт и абзац. Формат заполнения по клеткам следующий:

1-4 для номера статьи;
5-8 для номера части;
9-12 для номера пункта;
13-16 для номера подпункта;
17 — 20 для номера абзаца;
21-24 для прочих реквизитов.

Пустые клетки заполните нулями.

Если прикладываете подтверждающие документы, запишите информацию о них в поля 5.7.1–5.7.5.

Пример. ООО «ТрансКом» зарегистрировано в Москве. Компания занимается пассажирскими перевозками на автобусах. Такая деятельность подпадает под льготу, установленную подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33. Раздел 5 надо заполнить так:

Для льгот по земельному налогу используйте раздел 6. Порядок заполнения практически полностью аналогичен транспортному. В поле 6.1 укажите кадастровый номер участка, в поле 6.2 — период действия льготы, в поле 6.3 — код льготы из Приложения № 2 к Порядку. Далее заполните форму данными нормативного документа, вводящего льготу, и реквизиты подтверждающих документов.

Пример. ООО «Плодородие» работает в Москве и имеет статус государственного научного центра РФ. Земельный участок, используемый организацией в своей научной деятельности, подпадает под льготу на основании пп. 13 п. 1 ст. 3.1 Закона г. Москвы от 24.11.2004 № 74. Раздел 6 заполняется так:

Листы с информацией о льготе заполняются отдельно по каждому льготируемому объекту. КПП указывается по месту нахождения объекта, поэтому код на листе информации может отличаться от кода на титульном листе (письмо ФНС России от 03.02.2020 № БС-4-21/1599@).

Прилагать к заявлению подтверждающие документы не обязательно, но при желании налогоплательщик может это сделать (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ). Если их не приложить, налоговики запросят подтверждение льготы у госорганов и других источников. Если там они не смогут получить их самостоятельно, то все равно обратятся за документами к вам.

Когда и куда подать

Срок подачи заявления не установлен, но сделать это следует до даты уплаты налога, чтобы у ИФНС были все сведения для проверки поступившей суммы. Заявление о льготе за 2020 год налоговая рекомендовала подать в первом квартале 2021 года.

Налоговый орган рассмотрит заявление в течение максимум 60 дней, после чего сообщит, можете ли вы воспользоваться льготой (п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ).

Что будет, если не заявить льготу

Если не подать заявление на льготу, то ИФНС не учтёт её при проверке уплаченной суммы налога и подготовке сообщения об исчисленной инспекцией сумме. Это значит, что придётся доплатить налог или всё же подать в ИФНС пояснение и заявление на льготу. В последнем случае у организации будет 10 рабочих дней на подготовку документов.

В течение 10 рабочих дней нужно будет подать в налоговую заявление на льготу и подтверждающие её документы. Заявление рассмотрят и решат, правомерно ли применение льготы. Если нет — придется доплатить налог, пени и, возможно, штраф по ст. 122 НК РФ. В следующем разделе подробнее о том, как действовать при расхождении расчётов с налоговой.

Сообщение об исчисленной сумме налога

Второе следствие отмены деклараций по транспорту и земле — появление сообщений об исчисленной инспекцией сумме налога. В этом документе ИФНС сообщает организации, сколько она должна была заплатить по данным налоговой (п. 4 и 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).

Платить налог на основании сообщения не получится, так как НК РФ разрешает направлять его в течение полугода после истечения срока перечисления платежа. Поэтому считать и платить налоги придётся самостоятельно, а сообщение можно использовать для проверки себя.

Сверьте сумму из сообщения с фактически уплаченной. Если они совпадают, то поводов для беспокойства нет. Если же они отличаются, перепроверьте свои расчёты и данные, указанные ИФНС. В зависимости от того, кто допустил ошибку, выберите порядок действий.

В расчётах ошиблись вы

Если верны данные сообщения, а налог уплачен в большей сумме — возникла переплата, которую можно вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ). Если уплачено меньше, чем причитается по данным ИФНС, то нужно погасить недоимку и заплатить пени.

В расчётах ошиблась налоговая

Сумма, рассчитанная налоговой, может оказаться завышенной. В этом случае представьте в ИФНС пояснения (документы), которые подтвердят, что вы заплатили правильно. НК РФ даёт на это 10 рабочих дней, но налоговая должна рассмотреть ваши данные, даже если срок подачи нарушен (письмо ФНС России от 13.08.2019 № АС-4-21/16019@).

Ответ на пояснения поступит в течение месяца со дня, когда инспекция их получит. Если ИФНС согласна с представленными данными, она уточнит сообщение. Если не согласна — направит требование об уплате налога.

Требование выставят автоматически, если налог уплачен в меньшей сумме, чем указано в сообщении, а пояснения (документы) от налогоплательщика не поступили. Такое требование можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или суде.

Налоговая не прислала сообщение

Если налог уплачен, а до 1 сентября сообщение от ИФНС не поступило, это может значить, что у неё нет данных о земельном участке или транспортном средстве. В таком случае надо уведомить о них отдельно (п. 2.2 ст. 23 НК РФ).

Для этого в любую инспекцию направляется сообщение об объекте налогообложения и копии подтверждающих документов. Форма сообщения утверждена Приказом ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@. Сообщение подается один раз до 31 декабря года, в котором должна была поступить информация от ИФНС.

Штраф за непредставление сообщения о наличии объекта налогообложения — 20 % от неуплаченной суммы налога. Исключение — когда сведения об объекте налогообложения уже подавались в ИФНС в составе заявления на льготу или когда сумма налога к уплате равна нулю.

Новая декларация по налогу на имущество за 2020 год. Что учесть и как заполнить
Налоговая снова требует включать в декларацию сведения о движимом имуществе

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Как ясно из названия налога, его плательщиками являются владельцы транспортных средств. Какой формулой воспользоваться для расчета, в какие сроки перечислить транспортный налог — эту информацию вы найдете в статье.

Налог на транспорт платят собственники транспорта. Налог является региональным, то есть ставка транспортного сбора зависит от решения региональных властей.

Все нюансы, касающиеся транспортного налога для юридических лиц, есть в гл. 28 НК РФ.

Чаще всего налог исчисляют с автомобилей и автобусов, которые есть на балансе компании. Однако при специфической деятельности налог платится и с другого вида транспорта. Например, яхт-клуб, сдающий в аренду лодки, катера или яхты, будет платить налог с этого водного транспорта. Но следует учитывать, что не все виды транспорта попадают под налогообложение. Их перечень можно найти в ст. 358 НК РФ.

С 2021 года организации будут сами сообщать в налоговую о том, какой налогооблагаемый транспорт у них имеется. Это необходимо, если инспекторы указали в сообщении об уплате налога не весь транспорт или не отправили сообщение вовсе. Срок подачи сообщения за 2020 год — 31 декабря 2021 года.

Ставка транспортного налога для юридических лиц в 2021 году

Главный критерий, исходя из которого устанавливается ставка на тот или иной вид транспорта, — мощность двигателя. Чем мощнее транспорт, тем выше налог.

Все ставки указаны в рублях на 1 л. с. В ст. 361 НК РФ ставки по видам транспорта представлены в виде таблицы.

Важно помнить, что чаще всего регионы меняют значение ставок. Им разрешено делать их меньше или больше. Но итоговое значение не должно отличаться от федеральных ставок более чем в 10 раз.

Сроки уплаты транспортного налога юридическими лицами в 2021 году

С 2021 года утвердили единый срок платежа по транспортному налогу. Он больше не зависит от региона и одинаков для всей России.

Организации обязаны заплатить транспортный налог за истекший год не позднее 1 марта следующего года. Таким образом, налог за 2020 год компании платят до 01.03.2021.

Регионы по-прежнему вправе установить свой порядок перечисления налога и обязать организации перечислять авансовые платежи. При этом сроки уплаты авансов регионы больше не устанавливают, они тоже одинаковы для всей РФ:

30.04.2021 — авансовый платеж за 1 квартал;
02.08.2021 — авансовый платеж за 2 квартал;
01.11.2021 — авансовый платеж за 3 квартал.

Расчет транспортного налога для юридических лиц

Для вычисления суммы налога компании потребуется знать три величины: налоговую базу по транспортному средству, ставку налога и время владения транспортом. Для дорогих машин полученное значение следует умножить на специальный коэффициент (ст. 362 НК РФ).

Налоговая база зависит от типа транспортного средства. Для транспорта с двигателем — лошадиные силы, для воздушных судов с реактивным двигателем — паспортная тяга, для водных несамоходных судов — валовая вместимость по документам, а для остального транспорта — единица транспортного средства.

Пример № 1. ООО «Снегирь» имеет на балансе автомобиль Audi А3 мощностью 102 л. с. Машина Audi А3 куплена в 2016 году. Стоимость автомобиля 1 230 000 рублей, поэтому повышающий коэффициент не применяется. Audi зарегистрирована в Свердловской области, где ставка налога для такой машины с учетом всех параметров составляет в 2020 году 9,4 рубля.

Бухгалтер Карпов Т. И. рассчитал налог за 2020 год: 9,4 х 102 = 958,80 рубля.

Пример № 2. ООО «Снегирь» имеет на балансе автомобиль Audi мощностью 140 л. с. Audi куплена и поставлена на учет 03.03.2018. Стоимость автомобиля 3 270 000 рублей, год выпуска 2018, поэтому применяется повышающий коэффициент 1,5. Audi зарегистрирована в Свердловской области, где ставка налога для такой машины с учетом всех параметров составляет в 2020 году 9,4 рубля.

Бухгалтер Карпов Т. И. рассчитал налог за 2020 год: 9,4 х 140 х 1,5 х (10/12) = 1 645 рублей.

Отчетность

Отчет по транспортному налогу за 2020 год и будущие периоды сдавать не нужно. Последний раз декларацию по транспортному налогу плательщики подавали по итогам 2019 года до 1 февраля 2020 года. Сейчас ИФНС будут принимать только декларации за периоды до 2020 года и уточнения к декларациям, поданным в 2020 году из-за реорганизации.

Теперь организации сами рассчитывают и перечисляют налог в бюджет, а контролировать правильность уплаты будет налоговая. Результаты своих расчетов инспекция отразит в сообщении по утвержденной форме.

Авансовые платежи по транспортному налогу претерпели в 2015 году изменения. С начала этого года компании должны считать их с учетом повышающего коэффициента. Данное положение применимо в отношении дорогих машин (стоимостью более трех миллионов рублей).

Напомним, что ранее коэффициент повышения применяли при оплате налога за весь налоговый период.

Куда совершать платеж

Согласно Налоговому кодексу, уплата транспортного налога, в том числе и авансовых платежей, должна быть произведена по месту нахождения транспортного средства (т/с).

Местом нахождения транспорта считается:

Для транспортных средств (за исключением указанных во втором пункте) – место, где происходила государственная регистрация. Если регистрации не было, то место жительства (нахождения) владельца имущества.
Для речных, морских, воздушных т/с – это порт (место прописки) или же место госрегистрации. В отсутствие таковых – место, где находится владелец имущества.

Часто встречаются ситуации, когда транспортные средства в связи с производственной или иной необходимостью находятся не по месту регистрации, а эксплуатируются в других регионах и городах, где происходит их временный учет. Как же быть в этой ситуации? Нужно ли платить налог по месту основной регистрации или отталкиваться от временной?

Решение этого вопроса было оговорено в методической рекомендации № БГ-3-21/177. Здесь прямо сказано, что на временную регистрацию внимания обращать не нужно, если есть постоянная. То есть оплата налога будет происходить по общим правилам.

Объект налогообложения

Объект налогообложения транспортного налога – это транспортные средства. Среди них можно выделить:

Наземные т/с: автомобили (легковые и грузовые), мотороллеры, мотоциклы, автобусы, машины на собственном ходу, гусеничном и пневматическом ходу.
Транспорт для зимы. Например, мотосани или снегоход.
Т/с, передвигающиеся по воздуху (вертолет или самолет).
Водные средства передвижения: яхты, катамараны, теплоходы, пароходы, катера, гидроциклы, лодки с мотором и т. п.
Иные транспортные средства.

Как видим, объектом для начисления налога будет служить любой транспорт, независимо от того, каким способом (по воде, воздуху или суше) он передвигается.

Когда налог платить не нужно

Есть случаи, когда объект налогообложения не подпадает под действие законодательства о транспортном налоге. Законодательством предусмотрены следующие категории т/с, не являющихся объектом налога:

лодки, управляемые веслами;
лодки, двигатель которых не мощнее пяти лошадиных сил;
легковые автомашины, оборудованные под инвалидов;
легковые автомашины, которые получены посредством органов соцзащиты согласно закону и имеют мощность не более ста лошадиных сил;
речные и морские суда, относящиеся к промысловым;
речные, морские, воздушные суда, являющиеся пассажирскими или грузовыми, если они находятся в собственности компаний или ИП, чья деятельность – перевозки (как пассажирские, так и грузовые);
различные автомашины, которые зарегистрированы на сельсхозпроизводителей и используются в целях производства сельхозпродукции (например, скотовоз, молоковоз, машина для перевозки удобрений, птиц и т.п.);
т/с, принадлежащие органам исполнительной власти России, если в них предусмотрена военная службы (либо служба, приравненная к таковой);
т/с, числящиеся в угоне;
вертолеты и самолеты, используемые для медицины;
суда, прошедшие регистрацию в международном реестре судов;
морские плавучие платформы, стационарные платформы и передвижные буровые установки, а также буровые суда.

Налоговая база

Рассматриваемый вид налога относится к региональным, поэтому субъекты РФ имеют право самостоятельно устанавливать ставки, особенности расчета и платежей. Однако существуют определенные пределы этих полномочий.

Налоговая база для каждого транспорта определяется индивидуально.

К ней можно отнести:

мощность двигателя, указываемую в лошадиных силах. Если она приведена в кВт, то придется преобразовать до нужного значения. Для этого существует обычная формула: мощность в л.с.= мощность в кВт*1,35962. То, что, получилось, округляем до сотых долей.
валовая стоимость регистровых тонн (применяется для буксируемых водных средств);
статистическая тяга по паспорту для реактивного двигателя (учитывается в килограммах силы и применяется для воздушного транспорта, работающего на реактивном двигателе);
единица т/с – для оставшихся средств.

Все перечисленные показатели берутся из паспортов на технику. Если их нет, мощность придется выяснять путем проведения экспертизы. Проведение экспертизы оговорено в ст. 95 Налогового кодекса.

Порядок исчисления авансовых платежей

Налогоплательщики–юридические лица должны считать налог и авансовые платежи самостоятельно. Для физических лиц расчет осуществляют сотрудники налоговой службы. ФНС при расчете суммы налога основывается на данных, которые передают органы регистрации транспорта.

Вся сумма подлежащего перечислению в бюджет налога рассчитывается отдельно для каждого т/с.

Для организаций сумма налога составляет разницу между насчитанной суммой налога и авансовыми платежами, которые уже были оплачены на протяжении года.

Организации обязаны рассчитывать авансовые платежи по прошествии каждого отчетного периода. Размер аванса – одна четверть от общей суммы (налоговая база х налоговую ставку х повышающий коэффициент).

Если во владении собственника транспортное средство было неполный год, то отчитываться и платить нужно, только исходя из фактического времени владения, и учитывать только полные месяцы. Причем те месяцы, когда т/с было поставлено или снято с учета, считаются полными: если вы сняли с учета автомобиль 1 апреля, то и за апрель придется рассчитать налог.

Срок совершения платежей

Сроки оплаты всей суммы и авансы по транспортному налогу устанавливаются субъектами России. Важно, что срок в любом случае не может быть ранее того, что предусмотрен ст. 363 НК.

Физические лица обязаны платить не позже первого октября того года, который идет за прошедшим налоговым периодом. Платят физлица на основании пришедшего уведомления от налоговой службы.

Организации должны совершать каждый квартал авансовые перечисления, а уже потом платить всю оставшуюся сумму в конце отчетного периода.

Отменить такие поквартальные перечисления могут лишь законодательные органы субъекта Российской Федерации, приняв соответствующий декрет.

Транспортный налог: Видео

В данной статье разберем:

настройки в 1С для корректного начисления налога;
особенности отражения факта регистрации авто в ГИБДД;
порядок начисления налога.

Подробнее о правилах расчета, уплаты транспортного налога в 2021 году и порядке взаимодействия с налоговыми органами в связи с отменой декларации, а самое главное — как все эти новшества реализованы в 1С:Бухгалтерия, расскажем на семинаре 21.01.2021 Расчет транспортного и земельного налогов за 2021 в 1С

Куда совершать платеж

Местом нахождения транспорта считается:

Для транспортных средств (за исключением указанных во втором пункте) – место, где происходила государственная регистрация. Если регистрации не было, то место жительства (нахождения) владельца имущества.
Для речных, морских, воздушных т/с – это порт (место прописки) или же место госрегистрации. В отсутствие таковых – место, где находится владелец имущества.

Часто встречаются ситуации, когда транспортные средства в связи с производственной или иной необходимостью находятся не по месту регистрации, а эксплуатируются в других регионах и городах, где происходит их временный учет. Как же быть в этой ситуации? Нужно ли платить налог по месту основной регистрации или отталкиваться от временной?

Особенности расчета для дорогих машин

АП = НБ × НС × Кп × ¼, где: Кп — повышающий коэффициент.

Пример расчёта: зарегистрирована в Перми. На её балансе есть легковой автомобиль BMW X3 Lifestyle, машину приобрели в 2021 году. Бухгалтеру нужно рассчитать авансовый платеж за 1 квартал 2021 года.

Характеристики автомобиля:

иномарка входит в перечень дорогостоящих машин Минпромторга, значит при расчете будет применен повышающий коэффициент – 1,1;
мощность – 249 л.с.;
зарегистрирован в Перми;
год выпуска – 2021.

Ставка в Перми за авто с такой мощностью – 72 руб.

Формула расчета: (249 л.с. × 72 руб. × 1,1) × ¼ = 4 930,2 руб.

Для ТС массой свыше 12 тонн

С 2021 года за большегрузы массой свыше 12 тонн стали платить авансовые платежи по транспортному налогу. Это связано с отменой налогового вычета по системе «Платон» в счет возмещения вреда в отношении большегруза. Теперь платить налоги и авансовые платежи компании-собственники грузовиков будут в полном объеме по общим правилам, закрепленным в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Объект налогообложения

Объект налогообложения транспортного налога – это транспортные средства. Среди них можно выделить:

Наземные т/с: автомобили (легковые и грузовые), мотороллеры, мотоциклы, автобусы, машины на собственном ходу, гусеничном и пневматическом ходу.
Транспорт для зимы. Например, мотосани или снегоход.
Т/с, передвигающиеся по воздуху (вертолет или самолет).
Водные средства передвижения: яхты, катамараны, теплоходы, пароходы, катера, гидроциклы, лодки с мотором и т. п.
Иные транспортные средства.

Когда налог платить не нужно

лодки, управляемые веслами;
лодки, двигатель которых не мощнее пяти лошадиных сил;
легковые автомашины, оборудованные под инвалидов;
легковые автомашины, которые получены посредством органов соцзащиты согласно закону и имеют мощность не более ста лошадиных сил;
речные и морские суда, относящиеся к промысловым;
речные, морские, воздушные суда, являющиеся пассажирскими или грузовыми, если они находятся в собственности компаний или ИП, чья деятельность – перевозки (как пассажирские, так и грузовые);
различные автомашины, которые зарегистрированы на сельсхозпроизводителей и используются в целях производства сельхозпродукции (например, скотовоз, молоковоз, машина для перевозки удобрений, птиц и т.п.);
т/с, принадлежащие органам исполнительной власти России, если в них предусмотрена военная службы (либо служба, приравненная к таковой);
т/с, числящиеся в угоне;
вертолеты и самолеты, используемые для медицины;
суда, прошедшие регистрацию в международном реестре судов;
морские плавучие платформы, стационарные платформы и передвижные буровые установки, а также буровые суда.

Подробнее про авансовые платежи

Процедуру уплаты налога или сбора регламентирует статье 58 Налогового кодекса (НК). Часть 1 этой статьи гласит, что налог уплачивают единовременно, одной суммой. Однако закон допускает предварительную оплату в течение периода, за который начисляют сумму налога. Она носит название «авансовый платеж».

Российское законодательство предусматривает случаи, в которых вносить аванс обязательно. Например, это налог на доходы физлиц для иностранцев, работающих в Российской Федерации, или налог на прибыль юридического лица. По транспортному налогу платить предварительно не нужно. Однако собственник авто может сделать это по собственной инициативе.

Причинами такого порядка выполнения обязанности по внесению сборов выступают:

Предположительное отсутствие средств в будущем году;
Наличие свободных денег в настоящее время;
Невозможность оплаты в установленный срок по другим обстоятельствам.

Нормативные акты, регулирующие процедуру

Процедура урегулирована нормами НК.

Так, понятие авансового платежа дают в статье 58, порядок его расчета описан в статье 286, а то, как его нужно платить, указано в статье 287 этого нормативно-правового акта.

Налоговая база

Налоговая база для каждого транспорта определяется индивидуально.

К ней можно отнести:

мощность двигателя, указываемую в лошадиных силах. Если она приведена в кВт, то придется преобразовать до нужного значения. Для этого существует обычная формула: мощность в л.с.= мощность в кВт*1,35962. То, что, получилось, округляем до сотых долей.
валовая стоимость регистровых тонн (применяется для буксируемых водных средств);
статистическая тяга по паспорту для реактивного двигателя (учитывается в килограммах силы и применяется для воздушного транспорта, работающего на реактивном двигателе);
единица т/с – для оставшихся средств.

Настройки 1С

Для начала занесите настройки для расчета и уплаты налога: раздел Главное — Налоги и отчеты — ссылка Транспортный налог.

Ставки

Проверьте, заданы ли ставки в программе.

Действует с — год начала действия указанной ставки налога.
Регион — субъект РФ, по которому устанавливается ставка.
Объект — категория ТС.
Мощность двигателя, от до — интервал мощности для определения ставки. В поле до указывается включительно.
Налоговая ставка — ставка на одну лошадиную силу.

Подробнее:

Заполнение ставок налога

Обновление их в 1С

Авансовые платежи

Укажите, уплачиваются ли авансовые платежи в регионе, где зарегистрированы транспортные средства.

Если флажок Уплачиваются авансы установлен, то при выполнении процедуры Закрытие месяца автоматически ежеквартально рассчитывается транспортный налог.

С 2021 года регионы не устанавливают сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему.
Единый срок уплаты (п. 1 ст. 363 НК РФ)

налога — до 1 марта года, следующего за налоговым периодом;

авансовых платежей — до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Способы отражения расходов

Для создания новой записи нажмите на кнопку Создать и укажите в поле Действует с дату начала действия нового способа.

Укажите счет затрат, по дебету которого начисляется налог, и его аналитику.

Подробнее Настройка проводок начисления налога

Порядок исчисления авансовых платежей

Налогоплательщики–юридические лица должны считать налог и авансовые платежи самостоятельно. Для физических лиц расчет осуществляют сотрудники налоговой службы. ФНС при расчете суммы налога основывается на данных, которые передают органы регистрации транспорта.

Вся сумма подлежащего перечислению в бюджет налога рассчитывается отдельно для каждого т/с.

Как рассчитать?

Авансовые платежи по транспортному налогу рассчитывают по итогам отчетных периодов. Как сказано в п. 2 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, отчетные периоды это 1, 2 и 3 кварталы года.

При расчетах за неполный период учитывают коэффициент владения, если машина стоит свыше 3 млн руб. – повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили.

Общая схема

Формула для расчёта следующая:

АП = НБ × НС × ¼, где:

НБ — налоговая база (для ТС – мощность двигателя в лошадиных силах);
НС — налоговая ставка.

Размер налоговой ставки зависит от субъекта, региональные власти сами назначают эту величину. Актуальные размеры за 2021 год по регионам можно посмотреть на сайте Федеральной налоговой службы – https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/d814314/.

Пример расчёта: зарегистрирована в Твери. На её балансе числится легковой автомобиль Lada Granta, машину приобрели в 2021 году. Бухгалтеру нужно произвести расчет авансов за 1 квартал 2021 года.

Характеристики автомобиля:

мощность – 106 л.с.;
зарегистрирован в Твери;
год выпуска – 2021.

Ставка в Твери за авто с такой мощностью – 21 руб.

Формула расчета: (106 л.с. × 21 руб.) × ¼ = 556,5 руб.

За неполный квартал

Если организация была собственником автомобиля не полный квартал, авансовый платеж считают по фактическому количеству полных месяцев. Это закреплено в п. 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

У компании должны быть документы, которые подтверждают, что транспортное средство было в собственности неполный квартал.

Если автомобиль зарегистрировали до 15 числа включительно или сняли с учета после 15 числа – месяц постановки на учёт или снятия с учёта считают за полный.
Если автомобиль зарегистрировали после 15 числа или сняли с учёта до 15 числа – месяц постановки на учёт или снятия с учёта не берут в расчёт суммы налогового платежа.
Если автомобиль зарегистрировали и сняли с учета в один день, рассчитывать транспортный налог не нужно. Об этом сказано в письме Министерства Финансов РФ от 15 июня 2021 года № 03-05-04-04/37237.

Аванс за неполный квартал считают по формуле:

АП = НБ × НС × Кп × ¼ × Кв, где: Кв — коэффициент владения.

Чтобы его рассчитать, нужно число месяцев владения транспортным средством в квартале разделить на три.

Пример расчета: строительная компания из Калининграда в марте купила грузовой автомобиль Hyundai HD78. Грузовик зарегистрировали 14 марта. Автомобиль находится в собственности у организации три месяца – январь, февраль и март.

Бухгалтер должен рассчитать размер аванса за 1 квартал. Характеристики автомобиля:

мощность: 130 л.с.;
дата выпуска: 2013 г.

Ставка для грузовых автомобилей до 150 л.с. в Калининграде – 40 руб.

Формула расчета: 130 л.с.. × 40 р. × (3 МЕС. : 3 МЕС.) × ¼ = 1 300 руб.

Срок совершения платежей

Организации должны совершать каждый квартал авансовые перечисления, а уже потом платить всю оставшуюся сумму в конце отчетного периода.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

за I квартал — 30 апреля;
за II квартал — 31 июля;
за III квартал — 31 октября.

В то же время регион может и не вводить авансовые платежи по транспортному налогу.

Примеры из практики

Пример № 1.

Вводная: Организация по финансовым причинам продала часть автомобилей, которые находились у нее в собственности. Однако руководство планирует купить аналогичный транспорт, когда дела фирмы пойдут лучше. Сложность в том, что налог за проданные авто уже уплачен.

Решение ситуации: Представитель юрлица может написать в ФНС заявление о том, чтобы лишние деньги были учтены в следующем году. Возврат разницы в этом случае неразумен, так как фирма хочет расширить автопарк, поэтому в скором времени размер ее обязательств перед государством станет прежним.

Пример № 2.

Вводная: Юридическое лицо платило аванс ежемесячно. В связи с увеличением оборота и повышением прибыли в середине года руководство приняло решение оплатить аванс за все оставшиеся месяцы.

Решение ситуации: Организация совершает авансовый платеж за весь год и не вносит средства до его конца. В следующем году налог начисляется исходя из имеющегося в собственности компании транспорта.

Авансовый платеж по транспортному налогу – удобное средство его уплаты, позволяющее сделать ее не в конце года, следующего за отчетным, а прямо в течение налогового периода.

Подойдет такой способ исполнения фискальных обязанностей организациям. Для физических лиц он менее актуален. Однако нужно помнить о трудностях, которые возникают, когда аванс уже внесен, а размер налоговой базы изменился.

Как производится бухгалтерский учет таких платежей?

Как и любой другой факт хозяйственной жизни юрлица, уплата аванса подлежит отражению в бухгалтерской отчетности. Для этого в расходно-приходных документах указывают:

Сумму авансового платежа, которую необходимо внести в каждом из месяцев квартала. При этом пишут значение дебета 99 (доходы и расходы), а кредита – 68 (оплата налогов и сборов). Наименование субсчета будет «расчет по транспортному налогу»;
Уменьшение или увеличения размера аванса. Значения дебета и кредита, а также наименование субсчета в этом случае останутся такими же.

При этом если транспортный налог платит авансом несколько лет, то размер первого платежа в текущем году должен быть не менее размера взноса за последний квартал предыдущего. Исключение из этого правила – изменение размера налоговой базы.

Как отразить в годовой декларации?

В налоговой декларации для внесения данных об авансовых платежах предусмотрены строчки 023, 025, 027. Туда нужно вписать суммы авансов за 1, 2 и 3 кварталы отчетного года.

Читайте также: