Продажа квартиры в беларуси гражданином россии налоги

Опубликовано: 27.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 декабря 2016 г. N 03-04-05/77913 О налогообложении доходов физического лица - гражданина и налогового резидента Республики Беларусь при продаже долей в праве собственности на имущество, находящееся в РФ

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физического лица - гражданина и налогового резидента Республики Беларусь при продаже долей в праве собственности на имущество, находящееся в Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Кодекса объектом налогообложения физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно абзацу второму подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 210 Кодекса предусмотрено, что для доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

При этом, в соответствии с пунктом 4 статьи 210 Кодекса, налоговые вычеты при определении налоговой базы физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, доходы которых облагаются по ставке 30%, не применяются.

В отношениях между Россией и Белоруссией действует соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество.

Пунктом 1 статьи 21 "Недискриминация" данного Соглашения предусмотрено, что граждане и предприятия одного Договаривающегося Государства не будут подвергаться в другом Договариющемся Государстве иному или более обременительному налогообложению, или связанному с ним обязательству, чем налогообложению и связанному с ним обязательству, которым подвергаются или могут подвергаться граждане и предприятия этого другого Государства при тех же обстоятельствах.

Применительно к гражданам Республики Беларусь это, в частности, означает, что их доходы, получаемые от источников в Российской Федерации, не могут облагаться в Российской Федерации по иным ставкам, чем доходы граждан России. То есть, под недискриминацией понимается применение в каком-либо государстве равного налогообложения доходов физических лиц независимо от их гражданства.

Для целей уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации значение имеет налоговый статус физического лица, то есть является ли физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нет.

Доходы налоговых резидентов облагаются по основной ставке 13%, а физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, по ставке 30%.

Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в году. При этом гражданство физического лица значения не имеет.

Например, доходы российских граждан от продажи квартиры в Российской Федерации, но при этом проживающих на территории Российской Федерации менее 183 дней в году, то есть не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежит, в соответствии с Кодексом, налогообложению по ставке 30% без применения налоговых вычетов, а доходы граждан Республики Беларусь от продажи принадлежащей им квартиры в Российской Федерации, проживающих на территории Российской Федерации не менее 183 дней в году, и на этом основании признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, будут облагаться по ставке 13% с применением соответствующих налоговых вычетов.

Таким образом в части налогообложения доходов от продажи имущества (долей в нем) граждане Республики Беларусь имеют равные права с гражданами Российской Федерации. Налогообложение граждан Республики Беларусь, также как и российских граждан, зависит от времени их пребывания в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и подпунктами 2 и 3 статьи 228 Кодекса, физические лица, получающие доходы от продажи имущества, должны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, исходя из сумм таких доходов и представить в налоговый орган налоговую декларацию до 30 апреля 2016 г.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Обзор документа

Рассмотрен вопрос о налогообложении доходов физлица - гражданина и налогового резидента Республики Беларусь при продаже долей в праве собственности на имущество, находящееся в России.

Разъяснено, что в силу соответствующего соглашения между правительствами двух стран граждане Беларуси имеют равные права с гражданами России в части налогообложения доходов от продажи имущества (долей в нем).

Налогообложение граждан Беларуси, как и российских граждан, зависит от времени их пребывания в России, т. е. от того, является ли физлицо налоговым резидентом России или нет.

Например, доходы россиян от продажи квартиры в России, проживающих в нашей стране менее 183 дней в году, облагаются НДФЛ по ставке 30% без применения налоговых вычетов, а доходы белорусов от продажи принадлежащей им квартиры в России, проживающих в нашей стране не менее 183 дней в году, облагаются по ставке 13% с применением соответствующих налоговых вычетов.

Известная поговорка “Заплати налоги и спи спокойно” в реальности сталкивается со сложностью выяснения всех обязательных к уплате налогов. В этой статье мы попробовали разобраться с уплатой налогов при продаже недвижимости в Беларуси. Данная статья не является юридической консультацией. Перед совершением сделок с недвижимостью мы рекомендуем обращаться в налоговую инспекцию.

Продажа недвижимости в Беларуси облагается подоходным налогом с физических лиц - Глава 18 Налогового кодекса Республики Беларусь. Ставка фиксирована и равна 13%. Подоходный налог взимается только с дохода, полученного от сделки.

Один раз в 5 лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) налоговые резиденты Республики Беларусь (пункт 44 статьи 208 НК) могут продать без уплаты подоходного налога:

Жилой дом;
Квартиру;
Дачу;
Садовый домик;
Гараж;
Машино-место;
Земельный участок;
Недостроенный дом или дачу.

В каких случаях необходимо уплатить подоходный налог с продажи недвижимости?

1. Если вы совершили вторую продажу объекта недвижимости в течение 5 лет.

2. Налогом облагается продажа нежилых помещений, принадлежащих физическим лицам на правах собственности:

Офисы;
Административные помещения;
Торговые помещения.

Даже с первой продажи таких объектов недвижимости придется заплатить подоходный налог.

3. Если вы являетесь иностранным гражданином и налоговым нерезидентом Республики Беларусь, то есть провели на территории нашей страны менее 183 дней в текущем календарном году. До совершения сделки в налоговом органе по месту нахождения недвижимости необходимо получить документы, подтверждающие отсутствие задолженностей перед бюджетом. Для удостоверения сделки требуется предоставить такой документ, иначе ее будет невозможно провести.

Обратите внимание, что при определении резидентства учитывается текущий календарный год. Если в прошлом календарном году вы проживали более 183 дней на территории Беларуси, а в начале этого года совершили сделку по продаже объекта недвижимости, не прожив необходимое количество дней, то считается, что на момент сделки вы были нерезидентом. Так как налоговая декларация подается в следующем году, за вами признают обязанность уплатить подоходный налог с продажи, как нерезидента.

Как рассчитывается сумма налога?

Например, если вы приобрели квартиру за 60 000$ в эквиваленте, а продали за 70 000$ в эквиваленте, то налогом будут облагаться 10 000$.

Налог составит: 10 000$ (доход) * 13% (подоходный налог) = 1 300$ (подоходный налог к оплате). Оплата только в белорусских рублях.

Когда подавать декларацию по подоходному налогу?

В новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь, который вступил в силу 1 января 2019 года, изменен срок подачи декларации.

Ранее подать декларацию в налоговый орган нужно было не позднее 1 марта. Теперь срок увеличен - подача по 31 марта включительно. Одновременно сместился и срок уплаты - с 15 мая на 1 июня года, следующего за отчетным. Извещение физическому лицу или его представителю должны вручить не позднее 30 апреля.

То есть, если в 2019 году вы продали вторую квартиру в течение 5 лет, то налоговую декларацию вы обязаны подать до 31 марта 2020 года. При наличии дохода от продажи, оплатить подоходный налог с дохода необходимо не позднее 1 июня 2020 г.

Если после продажи квартиры вы не получили дохода, то все равно необходимо предоставить декларацию в налоговый орган в установленный срок.

Когда можно не платить налог?

1. Если в течение 5 лет вы продали одну квартиру, полученную в наследство, и одну квартиру, которую приобрели самостоятельно, то от уплаты подоходного налога с продажи последней вы будете освобождены. С продажи первой также налог не предусмотрен. Если один из продаваемых объектов недвижимости был получен в наследство, то второй продажей в течение 5 лет он не считается.

2. Если в течение 5 лет продается дом и квартира, то продажа второго объекта недвижимости не будет облагаться налогом. В данном случае дом и квартира не являются однородными объектами.

3. Если в течение 5 лет отчуждается не завершенное строительством капитальное строение (здание, сооружение), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела.

Указанные изменения в законодательстве действуют с 01.01.2019 и имеют обратную силу. Это значит, что если до указанной даты по такому основанию физическим лицом был уплачен налог, то он подлежит возврату из бюджета. Физлицо вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете (возврате) излишне уплаченных (взысканных) сумм подоходного налога. Независимо от истечения пятилетнего срока со дня уплаты (взыскания) такого налога.

Какие льготы существуют?

Для граждан Беларуси, которые не являются налоговыми резидентами и постоянно проживают за пределами страны, предусмотрена льгота при продаже объектов недвижимости перечисленных в пункте 44 статьи 208 НК Республики Беларусь. То есть первая продажа указанной выше недвижимости не будет облагаться налогом.
До вступления новой версии НК Республики Беларусь для таких граждан не было предусмотрено подобной льготы.

Ответственность за несоблюдение закона

Встречаются случаи, когда люди прописывают в договоре купли-продажи заниженную стоимость, чтобы снизить налог или вообще его не платить.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов предусмотрена статье 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь.

Будьте юридически грамотны! Незнание законов не освобождает от ответственности.

Сделайте репост на стену, чтобы не потерять! Эта статья может быть полезна в будущем.

Законодательство РФ и Р. Беларусь существенно отличается, поэтому особенности продажи квартир в обоих государствах совершенно разные. Наибольшее количество вопросов вызывает уплата налогов и получение налоговых вычетов. Рассмотрим все нюансы более подробно.

Особенности продажи недвижимости гражданами РФ на территории Беларуси

Если у вас на территории Беларуси недвижимое имущество, приобретенное по договору купли-продажи, дарения или в порядке наследования, вы можете в любой момент продать его – никаких ограничений на подобные сделки для мигрантов не устанавливаются.

Однако стоит знать несколько немаловажных деталей:

Если у вас вместо квартиры дом, вам может принадлежать только само строение. Все земельные участки на правах частной собственности оформляются только гражданами Беларуси. Мигранты же могут ими пользоваться по договорам аренды, заключенным на 99 лет. Следовательно, для продажи дома нужно оповещать муниципальный орган власти, т.к. именно с ним оформляются договоры аренды недвижимости. Вы можете продать дом, но в стоимость не включается участок земли.
Резиденты и нерезиденты Белоруссии уплачивают подоходные налоги при продаже недвижимости. Также они обязаны своевременно предоставлять налоговые декларации в ИФНС по месту расположения проданного жилья.

Обратите внимание! Указанные правила актуальны как для резидентов, так и для нерезидентов Белоруссии, не имеющих белорусского гражданства.

Подоходный налог с продажи квартир

Согласно НК Р. Беларусь, иностранные лица и граждане государства могут быть освобождены от уплаты налога при реализации недвижимости один раз в 5 лет. Даже если квартира находится в собственности менее указанного срока, но за последние 5 лет мигрант не совершал подобные сделки, он вправе не платить подоходный налог, при этом предоставлять декларацию все равно придется.

Указанное выше правило распространяется только на резидентов Беларуси – людей, проживающих там более 183 дней в году. Если вы за указанный срок выезжали за пределы территории государства и некоторое время жили в другой стране, при этом количества дней недостаточно, вы не можете получить статус резидента и будете считаться нерезидентом. Проживание в течение 183 дней подтверждается миграционными документами.

Нерезиденты подоходный налог уплачивают в обязательном порядке. Его размер составляет 13% от разницы между суммой, потраченной на покупку жилья, и вырученной суммой при продаже.

Пример №1: расчет подоходного налога при продаже имущества в Белоруссии

Гражданин РФ купил в Минске квартиру стоимостью 20 000 долларов в 2013 году. Через несколько лет он решил ее продать, от сделки получил 30 000 долларов. Следовательно, его прибыль составляет 10 000 – именно от этой суммы производится расчет:

10 000 х 13% = 1 300 долларов – размер налога к уплате.

Важно! Для определения статуса резидента или нерезидента учитывается календарный год, который длится с 1 января по 31 декабря. Например, если вы проживали в прошлом году в Беларуси более 183 дней, но в начале года решите продать жилье, налоговый орган вас сочтет нерезидентом.

Как продать квартиру в Белоруссии гражданину России: пошаговая инструкция

Вы можете заняться продажей жилья самостоятельно или обратиться за помощью к риэлторам. Последнее существенно упростит вам жизнь и саму процедуру, но придется оплатить их услуги. Содействие риэлторов актуально, если вы не можете лично присутствовать в процессе сделки: вам достаточно оформить нотариальную доверенность, и всю работу специалисты проделают за вас.

В целом, процедура продажи любой недвижимости в Белоруссии выглядит следующим образом:

Подготовка жилья. Рекомендуется привести его в порядок и сделать внешне более привлекательным, особенно если требуется ремонт – это привлечет наибольшее количество покупателей, и вы сможете продать его быстрее.
Размещение объявлений. В Белоруссии, как и в России, есть множество электронных площадок, куда вы можете подать объявление о продаже дома или квартиры.
Показ жилья и заключение договора купли-продажи. Если вы нашли покупателя, которого все устраивает, между ним и вами оформляется договор, согласно которому имущество переходит в его собственность после уплаты полной стоимости. Во время сделки вам нужно иметь при себе все документы на жилье, в том числе и свидетельство, подтверждающее право владения им.
Оформление сделки в регистрационном органе по месту расположения недвижимости. После оформления договора вам и новому собственнику нужно явиться в госорган для переоформления права собственности. С собой нужно взять все документы на имущество, плюс договор купли-продажи.
Подача налоговой декларации. Это нужно сделать до 31 марта года, следующего за датой продажи. После рассмотрения налоговый орган пришлет вам письменное уведомление с уже рассчитанной суммой подоходного налога и квитанцией для оплаты.
Уплата налогов. Это делается до 1 июня года, в котором была подана декларация. Оплатить сборы можно в кассе практически любого банка или дистанционно с помощью онлайн-сервисов, используя реквизиты налогового органа, указанные в квитанции.

Важно! Даже если в результате продажи квартиры доход вами не был получен, декларация все равно должна быть предоставлена в обязательном порядке. При нарушении данного правила вас привлекут к административной ответственности и обяжут уплачивать штрафы.

Также стоит учитывать, что, если одним из собственников недвижимости является несовершеннолетний ребенок, ее реализация возможна только при участии представителей органов опеки. Вам нужно предоставить ему равнозначное жилье, выписать ребенка в никуда и лишить его имущества не получится.

Документы

В процессе сделки вам понадобятся следующие документы:

Название	Где взять	Срок действия
Российский паспорт	Загс в РФ	До замены в связи с достижением возраста или сменой Ф.И.О.
Свидетельство о праве на собственность	Выдается регистрирующим органом на территории Беларуси	До перехода права собственности
Договор дарения	Требуется, если недвижимость получена в дар. Оформляется в нотариальной конторе	Не ограничивается
Договор купли-продажи, оформленный при приобретении вами недвижимости	Заключается между сторонами самостоятельно	Не устанавливается
Договор купли-продажи, оформленный между вами и покупателем	Заключается между сторонами самостоятельно
Техническая документация на объект недвижимости	Местное подразделение БТИ

Если вы не можете лично присутствовать на сделке, вам понадобится нотариально заверенная доверенность на своего представителя.

Продажа через агентство недвижимости: плюсы и минусы

Многие россияне предпочитают продавать жилье в Беларуси с помощью агентств недвижимости. Рассмотрим, какие здесь есть достоинства и недостатки:

«Сейчас в Минске действует программа по строительству жилья по выгодным ценам – рентабельность достигает всего 5%. Контролировать весь процесс должен горисполком. Однако недавно мне было доложено, что какие-то дельцы купили недвижимость по низким ценам для последующей перепродаже. На данный момент продано 54 или 56 квартир»

А. Лукашенко, Президент Белоруссии.

Особенности продажи наследственного имущества

Если вы продаете в Беларуси квартиру, полученную в наследство, платить налог в любом случае придется. Исключение – отсутствие подобных сделок у резидента за последние 5 лет: в таком случае подоходный налог не уплачивается, но декларация предоставляется в обязательном порядке.

Порядок расчета налога здесь примерно такой же, как и при реализации купленной ранее недвижимости. Однако он рассчитывается не от суммы фактической прибыли, а от оценочной стоимости жилья.

Пример №2: продажа унаследованной квартиры в Белоруссии

Гражданин РФ постоянно проживает в Гомеле. В 2010 году он получил в наследство квартиру, а в 2018м решил ее продать. Оценочная стоимость недвижимости составила 50 000 долларов – от этой суммы рассчитывается налог:

50 000 х 13% = 6 500 долларов США – сумма налога.

Юридические нюансы продажи недвижимости в Белоруссии

Налог для нерезидентов может оказаться слишком большим, но у вас есть несколько способов экономии:

Получить налоговый вычет. Вам будет возвращено 10% от суммы, уплаченной в качестве налога. Например, если вы заплатили 6 500 долларов, вам зачислится обратно 650 долларов в течение 30 дней с момента подачи заявления в налоговый орган.
Заказать в БТИ оценочную стоимость квартиры на день вступления в наследство – она будет существенно ниже стоимости, рассчитанной в году продажи. Налог уплачивается в виде разницы между указанной стоимости и фактически полученной прибыли.
Использовать для вычета не оценочную, а рыночную стоимость. Она существенно выше, следовательно, вам вернется больше денег.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Где можно оформить налоговый вычет после продажи имущества в Беларуси?

Вычет оформляется через налоговый орган по месту расположения недвижимости. Деньги выделяются из местного бюджета.

Вопрос №2. Требуется ли россиянину регистрация в Беларуси для продажи жилья?

Нет, наличие или отсутствие регистрации значения не имеет.

Распространенные ошибки

Ошибка №1. Налог рассчитывается от вырученной за квартиру суммы.

Нет, расчет ведется между разницей от стоимости покупки и продажной цены.

Ошибка №2. Если доход от продажи жилья не получен, декларацию предоставлять не нужно.

Нет, декларация направляется в налоговый орган в обязательном порядке.

Заключение

Россияне без ограничений могут продавать имеющуюся в Белоруссии недвижимость, однако нужно учитывать нюансы, касающиеся уплаты налогов. Если не заплатить их в установленные сроки или нарушить срок подачи декларации, вас могут привлечь к ответственности и обязать уплачивать довольно крупные штрафы.

Почта «СОЮЗа»

Правила

Надо ли россиянину платить налог с продажи жилья в Беларуси?

«Я — гражданин Беларуси. Составил завещание, назначив единственной наследницей квартиры и всего имущества свою дочь, россиянку. Придется ли ей платить налог с продажи унаследованного жилья? А. Зазулин, Марьина Горка».

Александр Дорошенко, замминистра по налогам и сборам Беларуси:

— Если ваша дочь (независимо от гражданства) на момент продажи квартиры не будет признана налоговым резидентом нашей страны (то есть фактически не находилась более 183 дней в году на территории Беларуси), то до заключения договора купли–продажи она обязана представить в налоговый орган по месту расположения наследуемого имущества декларацию с указанием предполагаемого дохода. Доход рассчитывается по ставке 12 процентов от общей ориентировочной стоимости реализуемой недвижимости. Заплатить его следует в течение 5 рабочих дней со дня получения соответствующего извещения. Затем, после совершения сделки, продавец–нерезидент представляет уточняющую налоговую декларацию о фактической сумме полученного дохода. Если реальная сумма сделки и, соответственно, налога окажется больше предполагаемой, то в течение пяти рабочих дней сумма превышения уплачивается в бюджет, а прежде внесенный налог от предполагаемого дохода просто засчитывается в счет уплаты фактической суммы.

При этом гражданин–нерезидент имеет право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 166 Налогового кодекса. В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры в собственность или в размере 10 процентов от подлежащих налогообложению доходов от реализации недвижимости.

Если же ваша дочь на момент продажи имущества будет находиться в нашей стране не менее 183 дней в календарном году, и, следовательно, признана налоговым резидентом, то полученные ею доходы от продажи квартиры, полученной по наследству, освобождаются от подоходного налога.

Граница

Можно ли россиянину по виду на жительство в Беларуси ездить без визы на Украину?

«По виду на жительство иностранного гражданина проживаю в белорусском городе Жодино уже почти 20 лет. Россиянин, военный пенсионер. Скоро у моего брата, который поселился в Украине, юбилей. Смогу ли я по виду на жительство беспрепятственно навестить близкого родственника? И. Губский».

Иван Бондаренко, начальник Управления пограничного контроля Государственного пограничного комитета Беларуси:

— В соответствии с Указом Президента Беларуси о документировании населения от 3 января 2008 года N 294 вид на жительство в Беларуси является документом, удостоверяющим личность иностранца на территории нашей страны и подтверждающий получение им разрешения на постоянное проживание здесь. Однако пересечение государственной границы страны по виду на жительство невозможно.

Пенсия

Как жителю Беларуси подтвердить трудовой стаж, заработанный в России?

«15 лет проживаю в Беларуси по виду на жительство, россиянин. Но никак не могу добиться полноценной выплаты пенсии из–за отсутствия необходимых справок о работе в России. Денег на то, чтобы ездить туда и оформлять документы, у меня нет. Работал в Ивановской области. Не могли бы вы мне чем–нибудь помочь? Павел Павлов, Поставский район».

Александр Христофоров, председатель комитета по труду, занятости и социальной защите Витебского областного исполнительного комитета:

— Обязанность по подготовке документов, необходимых для назначения пенсии работающим гражданам возложена на работодателя. По статье 76 закона, он же несет и полную материальную ответственность перед пенсионером за ущерб, причиненный несвоевременным, неполным или недостоверным оформлением документов для назначения пенсии. Управлением по труду, занятости и социальной защите Поставского райисполкома работодателю направлено письмо о некачественной подготовке документов и необходимости истребования справок о вашей заработной плате за периоды работы на территории Российской Федерации. С этой же целью направлен запрос в отделение Пенсионного фонда России по Ивановской области.

По статье 81 закона о пенсионном обеспечении при возникновении права на повышение пенсии перерасчет прежде назначенной производится с первого числа месяца, следующего за тем, в котором пенсионер обратился за таким перерасчетом. Также, учитывая ваше сложное материальное положение, управлением принято решение о выплате материальной помощи в размере 400 тысяч белорусских рублей.

Штрафы

Как наказывают россиян — нарушителей на белорусских дорогах?

«Если я, проезжая по территории Беларуси, попаду в объектив камеры фотофиксации с нарушением скоростного режима, то куда мне пришлют это фото и как оплатить штраф? Иван Петров, Смоленск».

Как сообщили в Госавтоинспекции Беларуси, известные в народе «письма счастья» нарушителям ПДД из России не пришлют — нет соответствующих международных договоренностей. Но проскочить нарушителю не удастся: попавшего в объектив камеры фотофиксации скоростного режима водителя–иностранца будет ждать инспектор с жезлом и просьбой оплатить штраф. И не «в кустах», а в пункте контроля оплаты, количество которых постоянно увеличивается. В случае отказа заберут права, а вместо них выдадут временное водительское удостоверение.

Советская Белоруссия №38 (24421). Четверг, 27 февраля 2014 года.

31 марта 2020 года – крайний срок, в который физическим лицам – налоговым резидентам Республики Беларусь необходимо в установленных законодательством случаях отчитаться перед налоговыми органами о полученных в 2019 году доходах путем представления налоговой декларации по подоходному налогу .

Не так давно обратился к нам клиент за услугой по составлению налоговой декларации по подоходному налогу за 2019 год в связи с тем, что в июне 2019 года физическим лицом была продана 2-ая квартира в течение 5-и лет (в период с 2015 по 2019 годы).

Однако, физическое лицо в 2018 году имело статус налогового нерезидента Беларуси (при этом гражданство – Республика Беларусь).

А это значит, что и в июне 2019 года это физическое лицо имело статус налогового нерезидента Беларуси (п.1-2 ст.17 НК-2020).

С соответствующими обязанностями в части налогового законодательства.

Декларацию по подоходному налогу мы пока так и не составили.

И вот почему (пришлось даже получать подтверждение своей позиции в МНС).

Вводные данные:

2015 год: первая продажа квартиры физическим лицом – гражданином Республики Беларусь, статус – налоговый резидент Беларуси

2018 год: по итогам 2018 года физическое лицо – гражданин Республики Беларусь находилось за пределами Беларуси более 183 дней. Это означает, что по итогам 2018 года, а также в течение 2019 года, пока нет возможности однозначно установить статус физического лица, физическое лицо имеет статус налогового нерезидента Беларуси

июнь 2019 года: продажа физическим лицом – гражданином Республики Беларусь недвижимого имущества – квартиры, подаренной в 2018 году отцом.

Порядок действий налогового нерезидента при продаже недвижимого имущества в Республике Беларусь (в нашем случае – квартиры)

При продаже квартиры на территории Беларуси свои действия налоговый нерезидент Республики Беларусь должен осуществлять в соответствии со ст.218 НК-2020.

А именно при продаже своей квартиры в Беларуси налоговому нерезиденту необходимо:

(обращаем внимание – при продаже квартиры не налоговому агенту, т.к. налоговый агент (например, организация или ИП) в ряде случаев должен удержать у физического лица – налогового нерезидента подоходный налог самостоятельно. Однако в данном случае необходимо учитывать как налоговое законодательство Республики Беларусь, так и положения международных соглашений Республики Беларусь)

1. до совершения сделки (до продажи квартиры) представить в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества (квартиры) налоговую декларацию по подоходному налогу.

При первом представлении в декларации указывается сумма «предполагаемого дохода». В отношении квартиры – это, очевидно, предполагаемая сумма сделки по продаже квартиры.

В данном случае, как и зачастую при текущем оказании бухгалтерских услуг , есть некоторые моменты.

2. авансом уплатить подоходный налог.

На основании представленной декларации по подоходному налогу (первой) налоговая инспекция:

рассчитает сумму подоходного налога, подлежащего уплатедо продажи квартиры
выдаст извещение на уплату подоходного налога. Оплатить нужно в течение 5 рабочих дней со дня получения извещения

3. получить в налоговом органе справку об уплате подоходного налога.

Эта справка понадобится для регистрации сделки по продаже квартиры в регистрирующем органе.

Справку может запросить и нотариус, если регистрация сделки по продаже квартиры будет проводиться с обращением за услугами нотариуса.

Однако мы рекомендуем получить справку об уплате подоходного налога самостоятельно.

Выдача такой справки – это административная процедура, осуществляемая налоговым органом в рамках Указа Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 №200 (п.18.6).

Справка выдается на данный момент бесплатно.

Для получения справки необходимо заполнить заявление установленной формы.

4. Совершить сделку по продаже квартиры и зарегистрировать сделку в регистрирующем органе.

5. В течение 5 рабочих дней после регистрации сделки – вновь представить в налоговую инспекцию налоговую декларацию по подоходному налогу (вторая декларация).

В этот раз в налоговой декларации по подоходному налогу налоговым нерезидентом Республики Беларусь указывается:

сумма фактически полученного дохода от реализации квартиры
размер имущественного налогового вычета в соответствии с пп.1.2 п.1 ст.211 НК-2019 (для налоговых нерезидентов этот вычет применяется только в отношении недвижимого имущества)

6. Далее схема как в пункте 2:

на основании представленной налоговой декларации по подоходному налогу налоговая рассчитает сумму подоходного налога, подлежащую доплате (либо возврату)
извещение на уплату
доплата подоходного налога в течение 5 рабочих дней.

Если подоходный налог переплачен, то возврат излишне уплаченного подоходного налога производится налоговым органов в срок не позднее 15 рабочих дней со дня подачи заявления физическим лицом (ст.223 НК-2019).

Особенности налогообложения и представления налоговой декларации по подоходному налогу при продаже налоговым нерезидентом квартиры в Беларуси

Как указано ранее, налоговый нерезидент Республики Беларусь при продаже принадлежащей ему в Беларуси квартиры:

до продажи квартиры:

подает налоговую декларацию по подоходному налогу с указанием в ней суммы «предполагаемого дохода» от реализации квартиры
уплачивает авансом подоходный налог с суммы «предполагаемого дохода»
указание в первой декларации суммы имущественного налогового вычета не предусмотрено

2. после продажи квартиры:

представляет вторую налоговую декларацию по подоходному налогу, в которой указывает сумму фактически полученного дохода от продажи квартиры
указывает сумму имущественного налогового вычета (а она зачастую может превышать сумму квартиры на момент продажи)

Соответственно, велика вероятность того, что вначале придется уплатить подоходный налог со всей предполагаемой стоимости квартиры.

И после продажи квартиры при наличии имущественного вычета – возвращать подоходный налог.

Чтобы оптимизировать размер подоходного налога, подлежащего уплате авансом, можно попробовать уже в первой налоговой декларации по подоходному налогу указать сумму «предполагаемого дохода», определенного самостоятельно с учетом последующего имущественного налогового вычета.

И одновременно с представлением первой налоговой декларации – представить документы, подтверждающие размер имущественного вычета.

Однако, в данном случае окончательное слово будет за налоговым органом.

Отдельно скажем про льготу по подоходному налогу.

В общем порядке льготы, предусмотренные пунктами 19 и 44 ст.208 НК-2019, для налоговых нерезидентов не применяются. В том числе не действует льгота при реализации имущества, полученного по наследству.

Однако!

Для налоговых нерезидентов – граждан Республики Беларусь применяется льгота, предусмотренная абзацем вторым части первой п.44 ст.208 НК-2019.

А именно, в отношении продажи квартиры – освобождается от уплаты подоходного налога сделка по возмездному отчуждению одной квартиры в течение 5 лет (но только в отношении налоговых нерезидентов – граждан Республики Беларусь).

В данном случае налоговым органами используется принцип «по гражданству».

То есть если гражданин Республики Беларусь продал одну квартиру в 2015 году как налоговый резидент Беларуси, а вторую квартиру продал в 2019 году как налоговый нерезидент – то освобождается от подоходного налога только одна (первая) квартира.

Однако, если реализация квартиры облагается подоходным налогом, то физические лица – налоговые нерезиденты Беларуси (и граждане, и не граждане Республики Беларусь) вправе применить имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 ст.211 НК-2019.

Имущественный налоговый вычет при продаже квартиры налоговым нерезидентом Беларуси

Налоговому нерезиденту Республики Беларусь при продаже им квартиры в Республике Беларусь может быть предоставлен по его выбору имущественный налоговый вычет:

либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (т.е. необходимо представить подтверждающие документы)
либо в размере 20 процентов от суммы, полученной от продажи квартиры

Касательно фактически произведенных документально подтвержденных расходов:

перечень таких возможных расходов приведен в пункте 1.2 статьи 211 НК-2019
перечень открытый
расходы пересчитываются в доллары США на дату осуществления расходов. Полученная сумма в долларах США пересчитывается в белорусские рубли на дату продажи квартиры. При этом если курс белорусского рубля между указанными датами вырос (т.е. белорусский рубль укрепился по отношению к доллару США), то пересчет не производится.

Часто возникают вопросы в отношении квартир, полученных налоговыми нерезидентами

в дар
по наследству

Абзац пятый части первой п.44 ст.208 НК-2019 на налоговых нерезидентов Беларуси не распространяется (в соответствии с этим пунктом возмездное отчуждение имущества, полученного по наследству, освобождается от обложения подоходным налогом).

В отношении квартиры, полученной налоговым нерезидентом в дар либо по наследству, в состав расходов на приобретение / отчуждение квартиры включаются (помимо иных документально подтверждаемых расходов):

суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог с физических лиц при приобретении (получении по наследству либо в дар) квартиры (например, квартиру подарил дядя, который по законодательству не является близким родственником. В таком случае необходимо будет уплатить подоходный налог. Налоговая база, с которой был уплачен подоходный налог, при последующей продаже квартиры исключается из базы для подоходного налога)

суммы, не подлежащие налогообложению или не признаваемые объектами налогообложения в соответствии с действовавшим законодательством на момент приобретения (получения по наследству либо в дар) квартиры (например, стоимость квартиры, полученная в дар от близкого родственника).

Как определить стоимость квартиры, полученной в дар от близкого родственника?

Такая квартира – это доход в натуральной форме.

Налоговая база по подоходному налогу с физических лиц в отношении такой квартиры определяется:

в размере оценочной стоимости, определенной на дату получения дохода (это день передачи квартиры – п.1.2 ст.213 НК-2019)территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним (к сожалению, зачастую эта стоимость значительно ниже рыночной)
а при отсутствии такой стоимости – в размере стоимости, определенной в порядке, установленном законодательством для исчисления налога на недвижимость с физических лиц (Указ Президента Республики Беларусь от 28.03.2008 №187).

Необходимо отметить, что:

Положением о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений, утвержденным Указом от 28.03.2008 №187, определяется порядок оценки принадлежащих физическим лицам капитальных строений, зданий и сооружений для исчисления налога на недвижимость
нормы Указа №187 не предусматривают возможность физическим лицам самостоятельно рассчитывать стоимость принадлежащего им недвижимого имущества в порядке, предусмотренным упомянутым Указом.

В этой связи не до конца понятно, что именно должно указать физическое лицо – налоговый нерезидент в налоговой декларации по подоходному налогу в графе 3 раздела 2 «Имущественный налоговый вычет» указанной декларации в отношении стоимости квартиры, полученной в дар (либо по наследству), при отсутствии справки из БРТИ о стоимости квартиры на дату получения квартиры в дар.

Полагаем, что в таком случае (с целью предоставления имущественного налогового вычета налоговому нерезиденту) стоимость квартиры, полученной в дар, в соответствии с нормами Указа №187 рассчитывают сами налоговые органы.

В любом случае, есть возможность применить имущественный налоговый вычет в размере 20% от стоимости проданной квартиры.

Читайте также: