Как получить налоговый вычет при покупке квартиры в 2006 году
Опубликовано: 30.04.2024
(1).jpg)
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Информационное сообщение Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2006 г. "Имущественные налоговые вычеты"
1. Порядок предоставления имущественных налоговых вычетов по приобретению жилья
Для получения имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение квартиры, жилого дома или доли (долей в них) налогоплательщику следует представить по окончании года в налоговый орган по месту жительства следующие документы:
- письменное заявление о предоставлении налогового вычета;
- налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц;
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - Свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, а также акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или Свидетельства о государственной регистрации права на квартиру или долю (доли) в ней;
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Если по результатам проверки документов, представленных налогоплательщиком, не выявлено расхождений с данными налогоплательщика, то налоговым органом направляется письменное сообщение о проведенной камеральной налоговой проверке и предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета.
С 1 января 2005 года налогоплательщики также имеют право на получение имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение квартиры, жилого дома или доли (долей в них) до окончания года при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права на имущественный налоговый вычет налоговым органом. Для получения подтверждения права на указанный вычет налогоплательщику следует подать в налоговый орган по месту регистрации письменное заявление с приложением следующих документов:
- письменного заявления о получении подтверждения;
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - Свидетельство о государственной регистрации права на жилой дом или долю (доли) в нем;
- при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договора о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, а также акта о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или Свидетельства о государственной регистрации права на квартиру или долю (доли) в ней;
- платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору.
2. Срок предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщику
Камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и документов, служащих основанием для исчисления, уплаты налога и предоставления налоговых вычетов, проводится должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления указанных документов.
Не позднее следующего рабочего дня после проведения проверки налогоплательщику направляется письменное сообщение о проведенной камеральной налоговой проверке декларации и предоставлении либо отказе в предоставлении имущественного налогового вычета.
Возврат суммы излишне уплаченного налога в связи с предоставлением имущественного налогового вычета производится за счет средств бюджета, в который зачислена сумма налога, в течение одного месяца со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате.
3. Порядок предоставления имущественного налогового вычета налогоплательщику, осуществляющему предпринимательскую деятельность и уплачивающему с полученных доходов ЕНВД
Согласно пункту 4 статьи 346.26 главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Кодекса, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) предусматривает их освобождение от обязанности по уплате, в частности, налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Пунктом 24 статьи 217 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц, установленная в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса. Порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение (строительство) жилого дома, квартиры или доли (долей в них) предусмотрен подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.
Таким образом, если налогоплательщиком были получены доходы от предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом в соответствии с главой 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Кодекса, то по таким доходам он не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в порядке и на условиях, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
4. О порядке предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета в случае приобретения им квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 рублей.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) или прав на квартиру, акт о передаче квартиры, доли (долей) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
При приобретении имущества в общую долевую собственность установленный размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности.
Таким образом, в данном случае родитель имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных им расходов, но не более 500 000 рублей (1 000 000 руб.:2).
Права на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на приобретение доли квартиры, принадлежащей несовершеннолетнему ребенку, родитель не имеет. Ребенок также не сможет в дальнейшем реализовать свое право на получение данного налогового вычета, поскольку им не производилась уплата денежных средств за приобретенную квартиру.
Информационное сообщение Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2006 г. "Имущественные налоговые вычеты"
Здравствуйте. При покупке квартиры в ипотеку, собственникам предоставляется два вычета — за расходы на покупку и оплату ипотечных процентов. Когда без ипотеки — только на покупку.
Сначала краткий ответ на вопрос — оба вычета бессрочны, поэтому их можно получить, даже если квартира куплена давно. Эту позицию давно озвучила Федеральная налоговая служба в письме от 23 июня 2010 г. N ШС-20-3/885. Если гражданин когда-либо купил квартиру или другую жилую недвижимость, у него появляется право на получение вычетов. Достаточно факта покупки.
О праве на вычет за расходы на покупку написано в пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, а на оплату ипотечных процентов в пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. Там ничего нет про максимальные сроки. Кстати вычеты можно вернуть, даже если недвижимость продана. Факт продажи также не влияет на это.
Небольшое отступление — если нужна бесплатная консультация, напишите онлайн юристу справа или позвоните (круглосуточно и без выходных): 8 (499) 938-45-78 (Москва и обл.); 8 (812) 425-62-89 (Санкт-Петербург и обл.); 8 (800) 350-24-83 (все регионы РФ).
Максимальная сумма вычетов зависит от даты покупки
В виде вычета можно вернуть 13% от суммы расходов на покупку квартиры (ее стоимости), а также 13% от суммы оплаченных ипотечных процентов. Стоимость указывается в договоре купли-продажи, ДДУ или уступки. Сумму оплаченных процентов нужно запрашивать в банке каждый год. На сумму мат.капитала и прочих субсидий вычет не предоставляется — подробнее.
Если квартира куплена до 1 января 2008 года
В этом случае максимальная сумма будет 130 тыс.руб., т.е. 13% от 1 млн.руб. Причем она рассчитана на всю квартиру и делится между собственниками по размеру их долей. Абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции до 2008 года — «Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей» . Максимальной суммы вычета по ипотечным процентам нет.
Пример №1 : Олег купил квартиру в 2007 году за 1,2 млн. руб. Хоть у него будет 13% * 1,2 млн. = 156 тыс., он вернет максимальные 130 тыс. руб.
Пример №2 : Супруги Андрей и Дарья купили квартиру в 2006 году за 900 тыс. руб. Оформили в совместную собственность на двоих. Каждый может вернуть по 13% * (900 тыс. / 2) = 58,5 тыс. руб.
Если квартира куплена в промежутке от 1 января 2008 года до 31 декабря 2013 года
В этом случае максимальная сумма будет 260 тыс.руб. делится между собственниками по размеру их долей. Абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в старой редакции — «Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей» . Дело в том, что в 2014 году изменилось налоговое законодательство — Федеральный закон от 23.07.2013 N 212-ФЗ. Максимальная сумма вычета по ипотечным процентам не установлена.
Пример №1 : Светлана и Вадим купили квартиру в 2013 году за 3,5 млн. руб. Каждый владеет по 1/2. Хоть у каждого и получается по 13% * (3,5 млн / 2) = 227 тыс., они могут получит максимальные 260 тыс. руб. на двоих. То есть каждый по по 130 тыс. руб.
Пример №2 : Александр и Софья купили квартиру в 2010 году за 2,5 млн. руб. Софья владеет 2/3, Александр 1/3. У Александра вычет будет в 13% * (2,5 млн * 1/3) = 108,3 тыс. руб. Хоть у Софьи получается 13% * (2,5 млн. * 2/3) = 216,6 тыс., она может вернуть только остальные 151,7 тыс.руб.
Если квартира куплена с 2014 года и позже
В этом случае каждый собственник в виде вычета за покупку может получить максимум 260 тыс.руб., т.е. 13% от 2 млн.руб. Это написано в пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ — «имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей» .
Также каждый собственник может вернуть максимум 390 тыс.руб. с оплаченных процентов ипотеки, т.е. 13% от 3 млн.руб. оплаченных процентов. Это написано в пп. 4 п. 3 ст. 220 НК РФ — «имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, указанных в пункте 3 настоящей статьи, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов» .
Пример №1 : Андрей и Ольга купили квартиру в 2015 году за 5 млн. руб. Каждый владеет по 1/2. Хоть у каждого и получается по 13% * (5 млн / 2) = 325 тыс., они могут получит только по 260 тыс. руб., потому что это максимально положенная сумма на собственника.
Пример №2 : Дмитрий и Оксана купили квартиру в 2014 году за 4 млн. руб. Дмитрий владеет 2/3, Оксана 1/3. У Оксана вычет будет в 13% * (4 млн * 1/3) = 173,3 тыс. руб. Хоть у Дмитрия и получается 13% * (4 млн. * 2/3) = 346,6 тыс., он может вернуть только максимальный 260 тыс.руб.
НДФЛ можно вернуть за последние три или четыре года
Вычет — это возврат НДФЛ. Сколько гражданин заплатил НДФЛ в определенном году, столько его и вернут в следующем. И так пока не вернет положенную сумму. О ней писала выше.
Если гражданин давно купил квартиру, но не знал о своем праве на вычет, он может вернуть НДФЛ за последние три года. А пенсионеры за последние 4 года — подробнее. П. 7 ст. 78 НК РФ — «Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы» . П. 10 ст. 220 НК РФ — «У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов» .
Пример : Дмитрий в 2010 году купил квартиру за 1,7 млн. руб. Только в 2021 году узнал о своем праве на вычет. Он может вернуть 13% * 1,7 млн. руб. = 221 тыс. руб.
В 2021 году он может вернуть НДФЛ за последние три года — за 2020, 2019 и 2018 года. В 2020 году с его зарплат удержали НДФЛ на сумму 90 тыс. руб., в 2019 году — 80 тыс. руб., в 2018 году — 75 тыс. руб. Всего 245 тыс. руб. Но Андрею вернут не весь НДФЛ за три года, а только положенные 221 тыс. руб.
Другие мои статьи по теме:
Если у вас есть вопросы, можете бесплатно проконсультироваться. Для этого можно воспользоваться формой внизу, окошком онлайн-консультанта и телефонами (круглосуточно и без выходных): 8 (499) 938-45-78 — Москва и обл. ; 8 (812) 425-62-89 — Санкт-Петербург и обл. ; 8 (800) 350-24-83 — все регионы РФ .
«Клерк» Рубрика НДФЛ
Гражданин, купивший жилье, на основании п. 2 ст. 220 НК РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, а так же в сумме направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованных им на приобретение жилья.Обратите внимание! Налогоплательщики, которые использовали льготу по подоходному налогу до вступления в действие главы 23 НК РФ (до 2001 года) сохранили право на получение имущественного вычета при приобретении жилья после 2001 года.
- покупатель жилья или доли в нем является плательщиком налога на доходы;
- доход покупателя облагается налогом по ставке 13%;
- приобретенное жилье или доля в нем находится на территории РФ;
- денежные средства за жилье или долю в нем уплачены самим налогоплательщиком;
Обратите внимание! Вычет предоставляется на приобретении только двух видов объектов недвижимости: жилого дома или квартиры. Что касается комнат, то право на вычет у покупателя появится только с 1 января 2007 года, то есть по комнатам, приобретенным в 2007 году (п. 2 Федерального закона от 27.07.2006 № 144-ФЗ).Размер вычета
Размер имущественного вычета определяется в целом по квартире (жилому дому), а не для каждого отдельного налогоплательщика. Если согласно договору купли-продажи покупателями жилья являются несколько физических лиц, то общий имущественный вычет будет разделен между ними.
При покупке жилья в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Приобретая жилье в общую совместную собственность, распределить имущественный вычет между собственниками можно в любых пропорциях по их усмотрению.
К примеру, если супруги приобрели жилье в общую совместную собственность без выделения долей, то правом на имущественный вычет в полной сумме может воспользоваться один из них (у которого есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, или у которого такие доходы больше).
Обратите внимание! Если жилье приобретено несколькими лицами, то заявить имущественный вычет они могут только при условии, что каждый из них самостоятельно оплатил свою долю, что должно быть подтверждено документально. При этом в налоговом законодательстве нет никаких исключений для супругов, детей и родителей. Так, если супруги приобрели в долевую собственность жилье, а оплату за него внес только один из них, то аргументы, что у супругов общий семейный бюджет и т.п., налоговым законодательством во внимание не принимаются.Пример 1
Семья, состоящая из четырех человек, приобрела в равнодолевую собственность квартиру, стоимость которой составляет 3 200 000 руб. Каждый из собственников самостоятельно оплатил свою долю, и соответственно имеет право заявить вычет в сумме, пропорциональной его доле собственности:1 000 000 руб. : 4 чел = 250 000 руб.
Имущественный налоговый вычет равен сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилья. К расходам, принимаемым к вычету согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ относятся:
1. При покупке квартиры учитываются расходы:
2. Расходы, учитываемые при покупке жилого дома:
- на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме (то есть, стоимость жилья);
- на приобретение отделочных материалов;
- на работы, связанные с отделкой квартиры.
- на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- на приобретение строительных и отделочных материалов;
- связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Обратите внимание!Расходы на отделку приобретенного жилья учитываются только в том случае, если в договоре (купли-продажи, инвестирования или переуступки прав) указано, что квартира (дом) передана без отделки (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).Пример 2
Иванова Л.Ф. в 2005 году купила дом в кредит. Расходы на покупку жилья составили 600 000 руб., сумма выплаченных процентов по кредитному договору - 45 000 руб. Доход Ивановой за 2005 год, облагаемый по ставке 13%, составил 800 000 руб.Рассчитаем, какую сумму налога на доходы Иванова Л.Ф. может вернуть из бюджета.
1. Определим сумму налога на доходы, удержанного в течение года [1]:
800 000 руб. х 13% = 104 000 руб.
Иванова имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактических затрат на покупку дома но не более 1 000 000 руб. без учета суммы, направленной на погашение процентов по кредиту. В нашем примере сумма расходов на приобретение дома не превышает лимит, установленный НК РФ. Таким образом вычет предоставляется в сумме произведенных затрат, то есть 600 000 руб. и суммы выплаченных процентов по кредиту.
Соответственно доход Ивановой за 2005 год уменьшается на:
600 000 руб. +45 000 руб. = 645 000 руб.
2. Определим размер облагаемого по ставке 13% дохода при использовании Ивановой права на имущественный налоговый вычет:
800 000 руб. - 645 000 руб. = 155 000 руб.
3. Определим сумму налога при использовании права на имущественный налоговый вычет:
155 000 руб. х 13% = 20 150 рублей
4. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составит:
104 000 руб. - 20 150 руб. = 83 850 руб.
Получение имущественного вычета в налоговой инспекции
- заявление о предоставлении имущественного вычета (форма заявления законодательством не утверждена);
- налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 23.12.2005 № 153н);
- справка о доходах по форме № 2-НДФЛ;
- свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилье (доли);
- договор купли-продажи квартиры (жилого дома);
- акт о передаче квартиры, жилого дома (долей в них);
- договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме (при покупке квартиры в строящемся доме);
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств.
Обратите внимание! Если квартира приобретена в строящимся доме, то вычет предоставляется только после того, как дом построен и квартира в нем передана по акту налогоплательщику. На этапе строительства дома имущественный налоговый вычет не предоставляется.Если сумма вычета по итогам года была использована не полностью, то ее остаток можно перенести на неограниченное количество лет до полного ее использования. Кроме того, п. 2 ст. 56 НК РФ дает право налогоплательщику приостановить использование вычета на один или несколько налоговых периодов.
Получение имущественного вычета по месту работы
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы:
1) письменное заявление, в котором следует указать паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии), данные о работодателе (наименование, ИНИ, КПП организации), а также размер вычета по стоимости квартиры (дома, доли) и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам;
2) договор о приобретении жилья или права на квартиру в строящемся доме, акт о передаче жилья налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
3) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные чеки и другие документы).
Налоговый орган в течение месяца рассмотрит заявление, проверит представленные документы и в случае подтверждения права налогоплательщика на вычет выдаст ему уведомление [3], которое он представит в бухгалтерию по месту работы.
Обратите внимание! Налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в течение налогового периода только у одного работодателя (налогового агента), которому он передает соответствующее письменное заявление, а так же выданное налоговым органом уведомление.Если по итогам налогового периода доход работника, полученный от организации, окажется меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в уведомлении, то он имеет право вновь обратиться в налоговый орган за получением нового уведомления.
Если налогоплательщик начал получать вычет по месту работы в одной организации, а за тем перешел на работу в другую, то он не может передать свое уведомление о праве на имущественный налоговый вычет новому работодателю. Воспользоваться положенной льготой в такой ситуации он сможет путем декларирования своих доходов по окончании календарного года.
Обратите внимание! Если у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение года он не полностью использовал имущественный налоговый вычет у указанного в уведомлении налогового агента, то в следующем году он вправе подать декларацию в налоговую инспекцию, чтобы вернуть 13-процентный налог, перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами.Пример 3
В октябре 2006 года сотрудница ООО «Лидия» Исаева К.О. принесла в бухгалтерию уведомление на получение имущественного налогового вычета в размере 500 000 руб. С января по сентябрь 2006 года доход Исаевой К.О. составил 315 000 руб., НДФЛ удержан и перечислен в размере 40 950 руб.Следовательно, в октябре Исаевой нужно вернуть удержанный налог – 40 950 руб.
В октябре работникам ООО «Лидия» начислена зарплата в размере 390 000 руб., НДФЛ удержан в размере 50 700 руб.
Бухгалтер организации сделает следующие записи:
Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
50 700 руб. – начислен НДФЛ за октябрь;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 73
40 950 руб. - Исаевой начислен излишне удержанный НДФЛ;
Дебет 73 Кредит 50 (51)
40 950 руб. - Исаевой возвращен НДФЛ за январь- сентябрь 2006 года;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
9 750 руб. (50 700 - 40 950) – перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный с работников ООО «Лидия» за октябрь.
В последующие месяцы с зарплаты Исаевой бухгалтер не будет удерживать НДФЛ, а будет уменьшать ее доход на оставшуюся неиспользованную сумму вычета, пока полностью ее не применит.
Когда нельзя получить имущественный налоговый вычет
Несмотря на это, вопрос о предоставлении имущественного налогового вычета при приобретении жилья у родственников является спорным. Родственники считаются взаимозависимыми на основании п.п. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ, а не п. 2 ст. 20 НК РФ. Однако на практике налоговые органы отказывают в предоставлении вычета покупателю, состоящему в родственных отношениях с продавцом. Налоговики ссылаются на письмо Минфина России от 27.07.2005 № 03-05-01-04/250. В нем сказано, что если сделка совершается между родственниками, являющимися взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется, так как участники - зависимые лица по нормам п. 1 ст. 20 НК РФ. При этом факт, что ст. 220 НК РФ предписывает определять взаимозависимость по нормам п. 2 ст. 20 НК РФ, Минфин проигнорировал. Поэтому добиваться законного решения покупателю придется в суде.
- если расходы на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них за налогоплательщика оплатил работодатель или иные лица;
- если сделка купли-продажи жилья состоялась между физическими лицами, которые являются взаимозависимыми. При этом устанавливать такую зависимость нужно по правилам п. 2 ст. 20 НК РФ (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК).
ФНС России в своем письме от 21.09.2005 № 04-2-02/378 разрешает предоставить имущественный налоговый вычет человеку, купившему жилье у родственника, только если отношения между ними не оказали влияние на результаты сделки (например, цену). В противном случае есть основание для признания в суде участников сделки взаимозависимыми по причине, не предусмотренной в п. 1 ст. 20 НК РФ.
Жительница Новокузнецка в сентябре 2006 года купила комнату в коммуналке за 650 тысяч рублей. Через два месяца она выкупила вторую комнату за 500 тысяч. Право собственности было оформлено двумя свидетельствами.
Получить вычет при покупке жилья она тогда не могла: в 2006 году вычета на комнаты не было, только на квартиры. Фактически ей принадлежала квартира, но формально — две комнаты.
В 2014 году она получила свидетельство уже на всю квартиру — так можно. Вроде бы ничего не изменилось, но теперь она решила подать документы на вычет и забрать 130 тысяч рублей у государства. Налоговая ей отказала. Свое право на вычет спустя восемь лет после сделки пришлось доказывать в судах.
Почему нельзя было сразу использовать вычет?
В 2006 году у нее в собственности были комнаты, а не квартира. Формально права на вычет у нее не было: в 2006 году по НК еще нельзя было получать вычеты за комнаты. В следующем году уже было можно, но женщине это не помогло: условия и лимиты для налоговых вычетов применяются в той редакции, когда приобреталась недвижимость, а не когда подавалась декларация.
Подать документы на возврат НДФЛ из бюджета удалось только в 2014 году, когда появилось свидетельство на всю квартиру. Но налоговую это не устроило — вычет не дали и НДФЛ не вернули.
Почему налоговая отказала, если все условия соблюдены?
Налоговая решила, что условия не соблюдены. В 2006 году женщина купила два разных объекта — комнаты. Права на вычет у нее быть не могло: на комнаты его тогда не давали. Оплачивала она именно комнаты — так написано в договоре.
В 2014 году она формально стала собственницей квартиры, которая состояла из тех самых комнат. Но эту квартиру она не покупала и расходы на ее приобретение подтвердить не может. Платила же она за комнаты, а за квартиру нет. Значит, вычет при покупке квартиры использовать нельзя: расходов же нет.
В вычете отказали, в жалобе на отказ тоже отказали, а потом были суды. На все ушло два года.
Что сказали суды?
Районный и областной суды 👎
Налоговая рассуждает правильно. В 2006 году покупались комнаты, за них вычет был не положен.
Расходов на покупку квартиры не было: она появилась путем соединения двух комнат в один объект. Оснований для возврата 130 тысяч рублей НДФЛ из бюджета нет.
Женщина купила две комнаты — по сути, это вся квартира. Но пока не было свидетельства на квартиру, оснований для вычета на самом деле не было.
В 2014 году свидетельство появилось. И оно подтвердило, что в 2006 году в собственность покупательницы перешла именно квартира, а не части коммуналки.
Расходы на покупку этого объекта женщина подтверждает. Документы в порядке. Ограничений по срокам использования вычета в налоговом кодексе нет. Хоть и прошло восемь лет, это не лишает ее права вернуть НДФЛ из бюджета.
Купить сразу всю квартиру женщина не могла: комнаты принадлежали разным собственникам и других вариантов оформить сделку не было.
Если в законах есть что-то непонятное, то именно суды должны изучить все обстоятельства и объяснить, как применять нормы в конкретном случае.
Все противоречия в налоговом кодексе трактуются в пользу налогоплательщика. В 2014 году женщина получила документ, который подтвердил, что в 2006 году она фактически купила всю квартиру. Дайте ей вычет и верните налог.
Итог. Решение налоговой и всех судов отменили. Отказ в вычете спустя восемь лет после покупки признали незаконным. Женщина получит свои 130 тысяч рублей.
Разве можно получить вычет через восемь лет?
Вычет при покупке квартиры, комнаты или дома можно получить через сколько угодно лет. В налоговом кодексе нет ограничений по срокам.
Например, сейчас у вас нет официального дохода, вы ИП на упрощенке или находитесь в декретном отпуске. Если вы купите квартиру, то получите право на вычет, но использовать его пока не сможете. Вы же не платите НДФЛ — значит, и возвращать из бюджета вам пока нечего.
Но если через пять или десять лет вы устроитесь на работу по трудовому договору и вам начислят налог на доходы, можно использовать вычет по давней сделке и не платить НДФЛ в бюджет.
А как же трехлетний срок?
Трехлетнее ограничение действует не на использование вычета, а на возврат НДФЛ . Государство вернет налог только за три года до подачи декларации. Конечно, при условии, что право на вычет возникло не позже.
Разберем на примерах.
Вычет спустя годы. Например, в 2010 году вы купили квартиру, а про вычет не знали или забыли. Все это время вы платили НДФЛ в бюджет. Потом опомнились и в 2018 году решили подать декларацию. Хотя право на вычет возникло у вас в 2010 году, налог вам вернут только за 2015, 2016 и 2017 год.
Остаток вычета вы сможете перенести на следующие годы и использовать его до конца. Но вернуть НДФЛ за период с 2010 до 2015 нельзя — так работает ограничение по сроку.
Получили налогооблагаемый доход. У вас нет официальной зарплаты и в ближайшее время не будет. Квартиру когда-то купили, но вычет использовать не можете. И вот вы отсудили у застройщика неустойку за задержку сдачи дома. После покупки квартиры прошло пять лет, вам заплатили 300 тысяч рублей, и теперь вы должны начислить с этой суммы НДФЛ по ставке 13%. Платить налог вам не хочется, потому что неустойку вы уже потратили на ремонт.
Вспоминаете про свое право на вычет при покупке квартиры, заявляете его по давней сделке и ничего не платите в бюджет.
Проценты по ипотеке. Кроме покупки квартиры можно получить вычет по уплаченным банку процентам. Вычет можно заявить только в сумме фактических расходов. Каждый год набегает какая-то сумма процентов, и многие ждут, пока накопится больше, чтобы сразу вернуть много денег. Ждут-ждут пять лет и подают декларацию за все время. А за все время вернуть налог нельзя. Тут уже работает трехлетний срок — НДФЛ вернут только за три года.
На сумму вычета это не повлияет — он будет равен всем уплаченным процентам за все время ипотеки, хоть за десять лет. Но вернуть налог можно только за три года, а остаток перенесете на будущее.
Еще раз: трехлетнее ограничение по сроку действует не для права на вычет, а для возврата уже уплаченного НДФЛ из бюджета.
Если купить долю в квартире, а через несколько лет выкупить остаток, можно заявить вычет на всю квартиру целиком?
Да, можно. И это будет очень грамотное решение. Особенно если долю вы купили, когда лимит был меньше (до 2008 года) или его остаток нельзя было переносить на другие объекты (до 2014 года).
Если вы раньше не использовали право на вычет и докупили часть квартиры, можно заявить всю сумму расходов и получить больше денег из бюджета.
Как оформить вычет при покупке квартиры, чтобы забрать максимум?
Скоро мы опубликуем подробный разбор с нюансами и советами на эту тему. Подпишитесь, чтобы ничего не пропустить.
И напоследок совет по мотивам этой истории. Если налоговая инспекция отказывает вам в вычете, а вы уверены, что это незаконно, обжалуйте отказ сначала в УФНС , а потом идите в суд. Видите, как бывает: люди идут, добиваются справедливости и получают много денег. Это не выдумка и не предположения эксперта, а реальная история обычного человека.
Получить из бюджета до 130 000 руб., воспользовавшись имущественным вычетом, многие считают нереальной задачей. Но большинство проблем решаемы! На самые сложные вопросы отвечает Валентина АКИМОВА, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, соавтор «Системы Главбух».
Кто имеет право на вычет?
— Квартира куплена на имя неработающего пенсионера. Может ли он получить имущественный вычет?
— Это зависит от того, есть ли (или будут ли) у пенсионера какие-либо доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов.
Как следует из вопроса, на момент покупки жилья подобных доходов у него нет. Ведь с государственных пенсий налог на доходы физлиц не удерживается (п. 2 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Однако это не лишает пенсионера права не вычет.
Не исключено, что облагаемые НДФЛ доходы появятся у пенсионера позже. И совсем не обязательно, что по трудовому договору. Например, имущественный вычет можно заявить по вознаграждениям, которые получены по договорам подряда, по авторским договорам, по договорам о сдаче в аренду имущества… Главное заявить вычет не позднее чем через три года после того, как эти доходы будут получены. Это следует из статей 220 и 78 Налогового кодекса РФ.
— Муж купил квартиру у жены. Имеет ли он право на имущественный вычет?
Об этом четко сказано в новой редакции статьи 220 Налогового кодекса РФ, которая действует с 1 января 2008 года. Она не позволяет покупателю жилья получить имущественный вычет, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами. Взаимозависимость положено определять по правилам, которые установлены в статье 20 Налогового кодекса РФ. А подпункт 3 пункта 1 этой статьи однозначно относит супругов к взаимозависимым лицам.
Какие расходы дают право на вычет?
— Можно ли получить имущественный вычет при покупке земельного участка или нежилого помещения?
— Нет, нельзя. Имущественный вычет предоставляется только на суммы, которые израсходованы на приобретение или постройку жилья. То есть на:
— квартиру или долю в квартире (в готовом или строящемся доме);
— комнату или долю в комнате (в готовом или строящемся доме), которая куплена после 1 января 2007 года;
— жилой дом или долю в жилом доме.Для тех, кто покупает земельные участки и нежилые помещения, имущественные вычеты не предусмотрены (письмо Минфина России от 8 августа 2006 г. № 03-05-01-04/243).
— Можно ли какую-то часть имущественного вычета (например, 600 000 руб.) использовать при покупке доли в одной квартире, а оставшуюся часть (400 000 руб.) — при покупке доли в другой квартире?
— Нет, нельзя. Имущественный вычет на покупку жилья предоставляется только один раз в жизни и только по одному объекту. По какому — налогоплательщик вправе выбрать сам. При этом 1 000 000 руб. — это лишь максимальная сумма вычета. Если жилье, по которому заявлен вычет, куплено за меньшие деньги, право на вычет все равно считается использованным полностью. Никакого «остатка» вычета в этой ситуации не возникает. И это не зависит от того, о каком жилье идет речь — о квартире, о комнате, о жилом доме или доле в одном из этих помещений.
— Можно ли получить имущественный вычет на покупку жилья по одной квартире, а вычет на проценты по жилищному кредиту — по другой квартире?
— Нет, такой вычет налоговые инспекторы не разрешат.
Дело в том, что в статье 220 Налогового кодекса РФ сказано, что повторное предоставление вычета не допускается. По мнению контролирующих органов, это означает, что получить имущественный вычет можно только по одному объекту. И это касается как вычета в части стоимости жилья, так и вычета в части процентов на жилищные кредиты.
Как определить максимальную сумму вычета
— Муж с женой купили квартиру в равнодолевую собственность. На какую предельную сумму имущественного вычета может претендовать каждый из них?
— На сумму, не превышающую 500 000 руб. со стоимости своей доли. И плюс к этому — на сумму процентов, которые уплачены каждым из собственников по жилищным кредитам.
В ситуации, когда жилье приобретается в долевую собственность и совладельцы покупают свои доли одновременно, имущественный вычет распределяется между ними пропорционально их долям. При этом получить свою часть вычета каждый из них может только самостоятельно. Ведь передача своего права на вычет другим гражданам Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. В том числе и в том случае, если речь идет о совладельцах-супругах. Это следует из статьи 220 Налогового кодекса РФ. А Минфин России подтвердил это в письме от 30 октября 2007 г. № 03-04-05-01/350.
— Человек приобрел одну из долей в жилом доме. Другие доли остались в собственности прежних владельцев. Какова максимальная сумма имущественного вычета?
— Как обычно — не более 1 000 000 руб. со стоимости жилья. И плюс к этому — сумма процентов по кредитам на его приобретение.
В данном случае гражданин, который купил долю в жилом доме, является единственным приобретателем. Поэтому, рассчитывая сумму имущественного вычета, умножать расходы на покупку жилья на свою долю в доме ему не надо. Такое распределение предусмотрено только для ситуации, когда несколько собственников приобретают доли в жилье одновременно. Минфин России разъяснил это в письме от 13 февраля 2007 г. № 03-04-05-01/36.
Как подтвердить право собственности
— Квартира приобретена через жилищно-строительный кооператив. При этом договор купли-продажи не заключался. Есть ли право на имущественный вычет?
— Да, право на вычет есть.
Условия о том, что вычет возможен только при наличии договора купли-продажи, в статье 220 Налогового кодекса РФ нет. Главное — предоставить документы о праве собственности или акт приема-передачи жилья. Покупка квартиры по такому договору — лишь один из возможных вариантов получения такого права. В вашей ситуации речь идет о другом варианте.
Чтобы получить право собственности на жилье, пайщику ЖСК достаточно полностью выплатить паевые взносы. В день, когда это происходит, квартира автоматически становится его собственностью. Об этом четко сказано в пункте 4 статьи 218 Гражданского кодекса РФ. Получается, что для подтверждения права собственности на квартиру здесь нужен не договор купли-продажи, а документы о членстве в кооперативе и передаче квартиры члену кооператива.
— Супруги купили квартиру. Все документы (договор купли-продажи, свидетельство о госрегистрации права собственности и расписка об оплате продавцу) составлены на имя мужа. А имущественный вычет в полной сумме хочет получить жена. Возможно ли это?
— По моему мнению, да. Но, к сожалению, споры с налоговиками в этой ситуации не исключены.
Дело в том, что, с одной стороны, имущество, которое супруги приобрели в браке, является их совместной собственностью. Независимо от того, на чье имя — мужа или жены — оно приобретено и от чьего имени оплачено. Единственное исключение — ситуация, когда супруги составили брачный договор с другими условиями раздела. Это следует из статей 34 и 42 Семейного кодекса РФ.
Право на имущественный вычет по квартире, которая является совместной собственностью, имеет каждый из супругов. Лимит вычета (1 000 000 руб.) в этой ситуации распространяется на обоих. А разделить сумму вычета между собой муж и жена могут в любых долях, написав соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Об этом сказано в статье 220 Налогового кодекса РФ.
При этом в заявлении не запрещено указывать, что вычет распределяется в следующей пропорции: 100 процентов — в пользу жены и 0 процентов — в пользу мужа. Минфин России подтвердил это в письме от 24 мая 2007 г. № 03-04-05-01/159. Кроме того, к документам нужно приложить копию свидетельства о государственной регистрации брака.
В то же время существует письмо ФНС России от 13 октября 2006 г. № ВЕ-9-04/132, в котором высказана противоположная точка зрения.
В нем сказано, что налогоплательщик может получить имущественный вычет, только если его имя напрямую указано в договоре купли продажи, свидетельстве о праве собственности и акте приемки-передачи квартиры. Велика вероятность, что налоговые инспекторы будут придерживаться именно этой точки зрения. Однако, по моему мнению, у супругов есть шанс оспорить ее в суде.
— Разрешение на имущественный вычет получено. Но после этого переоформлено свидетельство о праве собственности. Например, снято ипотечное обременение. Нужно ли сообщать об этом в инспекцию?
Имущественный вычет на ту сумму, на которую получено разрешение, налоговая инспекция предоставит и без этого. Ведь оно было выдано на основании документов, которые на дату их подачи были действующими.
Копия нового свидетельства может понадобиться только в ситуации, когда при первом обращении в инспекцию вычет не был использован полностью (например, его часть перешла на следующий год). В этом случае, чтобы получить остаток вычета, в налоговую инспекцию придется снова подавать полный комплект документов.
Как подтвердить оплату расходов
— Квартира куплена в ипотеку. Чем подтвердить фактически уплаченную сумму процентов, если в квитанциях об оплате кредита она не выделена?
— В Налоговом кодексе РФ нет закрытого перечня платежных документов, которыми можно подтвердить уплату процентов по кредиту на покупку жилья. Если в платежных квитанциях сумма процентов не выделена, можно взять в банке выписку по лицевому счету или справку. В ней должны быть расшифрованы суммы, заплаченные за календарный год и направленные:
— на погашение основного долга по кредиту (займу);
— на погашение процентов по кредиту (займу);
— на уплату прочих расходов по договору кредита (займа).— Квартира оплачена застройщику векселем другой компании. Возможен ли имущественный вычет при такой форме платежа?
Налоговый кодекс РФ не ограничивает перечень документов, которыми можно подтвердить оплату купленного жилья. Поэтому человек, рассчитавшийся за жилье векселем третьего лица, имеет такое же право на вычет, как и гражданин, который заплатил продавцу деньги. Главное, чтобы такой порядок оплаты не противоречил условиям договора купли-продажи. Минфин России подтвердил это в письме от 28 марта 2005 г. № 03-05-01-07/6.
— По договору купли-продажи покупатель должен заплатить за квартиру, перечислив деньги на расчетный счет продавца. Однако расчеты произведены наличными. Разрешат ли вычет?
— В таких ситуациях к основному договору купли-продажи нужно заключать дополнительное соглашение. В нем стороны сделки должны подтвердить, что договорились об изменении одного из условий договора — способа оплаты. Если такой документ есть, никаких вопросов у налоговых инспекторов не будет.
Если же такого документа нет, инспекторы могут потребовать дополнительные документы, из которых будет следовать, что продавец получил от покупателя все деньги, причитающиеся ему за проданное жилье. В частности, это может быть специальная расписка. Или акт приема-передачи квартиры, в котором указано, что все расчеты произведены полностью наличными, и стоят подписи обеих сторон сделки.
— Супруги приобрели жилье по ипотеке в совместную собственность. По кредитному договору они выступают как заемщик и созаемщик. Проценты банку уплачиваются от имени заемщика. Может ли имущественный вычет по процентам получить другой супруг, то есть созаемщик?
Муж и жена расплачиваются по ипотечному кредиту за счет своих общих денег. Ведь полученные супругами доходы от трудовой и предпринимательской деятельности и т. п. считаются их совместной собственностью. Естественно, если между супругами не заключен брачный договор, который предусматривает раздельный режим собственности на имущество. Это следует из статей 34 и 42 Семейного кодекса РФ.
В ситуации, когда жилье приобретено в совместную собственность, общую сумму имущественного вычета супругам разрешено распределять между собой по своему усмотрению. Это правило касается в том числе и той части вычета, которая предоставляется на сумму уплаченных процентов по жилищным займам. Выбранное соотношение может быть любым, в том числе и 100 процентов — в пользу одного из супругов и 0 процентов — в пользу другого.
И не важно, на кого из супругов оформлены платежные документы. Для случая, когда речь идет об имущественном вычете со стоимости жилья, Минфин России подтвердил это в письме от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/260. Это правило распространяется и на ту часть имущественного вычета, которая предоставляется на сумму уплаченных по жилищному кредиту процентов.
— Ситуация, похожая на предыдущую. Но жилье приобретено супругами в долевую собственность. Проценты по ипотечному договору уплачиваются от имени одного из супругов. Может ли имущественный вычет на их сумму получить другой супруг?
— Если жилье оформлено в долевую собственность, действуют такие правила. Общая сумма имущественного вычета распределяется между покупателями пропорционально их долям. Получить вычет на сумму своей части расходов каждый дольщик может только лично. Это следует из статьи 220 Налогового кодекса РФ. Поэтому налоговые органы требуют, чтобы расходы каждого собственника были подтверждены платежными документами на имя каждого из них. Даже если эти расходы оплачены из общего семейного бюджета.
В то же время один из собственников может поручить уплату своей части процентов по кредиту другому собственнику. Для этого можно оформить доверенность. Или заключить договор поручения. Если к платежным документам на имя сособственника будет приложен такой документ, оснований для отказа в вычете у налоговых инспекторов не будет.
Как получить разрешение на вычет
— Квартира куплена 2004 году. За какие периоды можно получить имущественный вычет, обратившись в инспекцию в 2008 году?
— За 2005, 2006 и 2007 годы.
Здесь нужно помнить о нескольких правилах. Во-первых, заявить вычет по доходам, которые получены до того года, когда куплено жилье, нельзя. Это следует из статьи 220 Налогового кодекса РФ. Таким образом, первый период, за который налоговая инспекция могла бы вернуть уплаченный в бюджет НДФЛ, — это календарный год, в котором приобретена квартира. В вашей ситуации это 2004 год.
Однако нельзя забывать и такой момент. Чтобы инспекция перечислила на ваш расчетный счет уплаченную вами в прошлых годах сумму налога, нужно написать заявление на возврат. А предъявить к возврату можно только налог, уплаченный не более чем за три года, которые предшествуют году, в котором представлена декларация по форме 3-НДФЛ. Этот срок давности предусмотрен в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.
— Имущественный вычет в части стоимости квартиры уже использован. А как получить вычет на сумму процентов по кредиту? Нужно ли для этого дожидаться, когда проценты будут выплачены банку полностью?
— Нет, не нужно. Подавать заявление на имущественный вычет по процентам по жилищному кредиту можно по итогам каждого года. Чтобы получить разрешение на вычет, вместе с заявлением нужно представить в инспекцию:
— те же документы, которые необходимы для вычета на стоимость квартиры (договор купли-продажи, свидетельство о праве собственности, платежные документы о расчетах с продавцом);
— кредитный договор и платежные документы на сумму процентов, фактически уплаченных банку в прошедшем году.
Если вы решили получать вычет у работодателя, этих бумаг будет достаточно. А если вы претендуете на возврат НДФЛ через налоговую инспекцию, к ним нужно приложить декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие сумму полученных за год доходов (справки по форме 2-НДФЛ и т. п.).
— Собираюсь подать документы на имущественный вычет за 2005, 2006 и 2007 годы. На каких бланках должны быть составлены справки о доходах (по форме 2-НДФЛ) и декларации о доходах (по форме 3-НДФЛ) за эти годы?
— Справки по форме 2-НДФЛ должны быть оформлены на бланках, которые действовали на момент оформления этих справок. До 10 декабря 2006 года применялся бланк этого документа, утвержденный приказом ФНС России от 25 ноября 2005 г. № САЭ-3-04/616@. Он использовался при составлении:
— справок о доходах за 2005 год;
— справок о доходах за 2006 год, выданных до 10 декабря 2006 года.В период с 10 декабря 2006 года и по сей день справки о доходах оформляются на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@.
Теперь о декларациях по форме 3-НДФЛ. Декларации за 2005 и 2006 годы должны быть заполнены на бланке, который утвержден приказом Минфина России от 23 декабря 2005 г. № 153н.А для декларации за 2007 год финансовое ведомство разработало новый бланк. Он утвержден приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. № 162н и зарегистрирован Минюстом России 1 февраля 2008 г. № 11072.
Читайте также: